Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

Проанализировать выполнение плана производства и реализации продукции, рассчитав базисные и цепные темпы роста, а также среднегодовой темп прироста произведенной и реализованной продукции.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1	203763			215420
2	195230			208323
3	202738			200100
4	210420			212113
5	220200			221573

Решение:

1. Рассчитаем базисные и цепные темпы роста по объему производства и реализации:

Темп роста:

- цепной:

Тр (цепной) = Уi / Уi-1 * 100 %

- базисный:

Тр (базисный) = Уi / У0 * 100 %

Результаты расчетов представим в таблице:

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %	Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1	203763	-	-	215420	-	-
2	195230	95.8	95.8	208323	96.7	96.7
3	202738	99.5	103.8	200100	92.9	96.1
4	210420	103.3	103.8	212113	98.5	106
5	220200	108.1	104.6	221573	102.9	104.5

2. Рассчитаем среднегодовой темп роста и прироста:

- по произведенной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100 % = 102 %

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр - 100 = 102 - 100 = +2

- по реализованной продукции:

среднегодовой темп роста:

= () * 100 % = 100,7 %

среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр - 100 = 100,7 - 100 = +0,7

Вывод: по результатам анализа видно, что и объем реализации и объем производства имеют тенденцию к увеличению с течением времени. В среднем за 1-5 годы объем производства увеличивался на 2 % ежегодно, а объем реализации -- на 0,7 %. Это можно оценить как положительную динамику развития производственно-коммерческой деятельности предприятия. В то же время рост объема производства опережает рост объема реализации, то может сказаться на росте запасов готовой продукции на предприятии.

Задача 2

Проанализируйте ассортимент и структуру продукции. Рассчитайте коэффициент ассортимента и коэффициент структурной активности.

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
А	31223		27778.4
В	33388.5		36487
С	22223		23787.5
D	19611.5		16937
Итого

Решение:

1. Рассчитаем структуру объема производства продукции прошлого года и отчетного года. Результаты расчетов представим в таблице:

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение удельного веса
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
А	31223	29.3	27778.4	26.5	-2,8
В	33388.5	31.4	36487	34.8	+3.4
С	22223	20.9	23787.5	22.6	+1.7
D	19611.5	18.4	16937	16.1	-2.3
Итого	106446	100,0	104990	100,0	-

Вывод: расчеты показали, что в структуре объема производства отчетного года произошли следующие изменения: удельный вес производства изделий В и С увеличился, соответственно, на 3.4 и 1.7 %, а удельный вес изделий А и D уменьшился, соответственно на 2,8 и 2.3 %.

Коэффициент ассортимента рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в стоимостном выражении, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции:

.

Продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

	Объем производства продукции, млн. руб.
	Прошлый год	Отчетный год	Отчетный год в пределах прошлого
А	31223	27778.4	27778.4
В	33388.5	36487	33388.5
С	22223	23787.5	22223
D	19611.5	16937	16937
Итого	106446	104990	100327

Тогда:

Ка =100327 / 106446 = 0.943

Коэффициент структурной активности служит характеристикой интенсивности структурных преобразований:

.

где УДi -- изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n -- число номенклатурных групп.

В нашем случае:

Кса = = 2,29 %

Задача 3

Приведите показатели в сопоставимый вид:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика, %
		план	факт	плана	прошлого года
1. Индекс цен	-	-	-	-	-	-	-
2. Объем производства	-	-	-	-	-	-	-
2.1 В действующих ценах	123188.5	121646	129183
2.2 В сопоставимых ценах

Решение:

Из-за возможности использования различных стоимостных измерителей (сопоставимые цены, плановые цены, действующие цены в отчетном периоде) объем производства продукции может оказаться несопоставимым. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора достаточно определить следующий условный показатель валовой продукции . Сопоставление его с плановым показателем обеспечит полную объективность оценки

.

Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от	% к плану	Динамика, %
		план	факт	плана	прошлого года
1. Индекс цен			1,35
2. Объем производства
2.1 В действующих ценах	123188.5	121646	129183	7537	5994.5	106.2	104.9
2.2 В сопоставимых ценах	123188.5	90108.1	95691.1	5583	-27497.4	106.2	77.7

Выводы:

Анализ показывает, что объем производства в действующих ценах вырос по сравнению с прошлым годом на 6.2 %. Однако, после нейтрализации стоимостного фактора (приведение объема производства отчетного года в сопоставимый вид) оказалось, что темп роста объема производства к соответствующему уровню прошлого года составляет 77.7%,

Задача 4

Проанализируйте влияние структуры на стоимостную величину товарной продукции.

Изделие	Оптовая цена за ед., руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет стр-ры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
А	5223	5537	5062
В	6066,9	5342	5544
С	7000	2193	3391
D	7544,6	1920	2643
Итого

Решение:

Рассчитаем недостающие показатели в таблице:

Изделие	Оптовая цена за ед., руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура продукции	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет стр-ры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	5223	5537	5062	37,0	30,4	28919.75	32098,90	26438,83	-5660,07
В	6066,9	5342	5544	35,6	33,3	32409,38	35972,14	33634,89	-2337,25
С	7000	2193	3391	14,6	20,4	15351	17038,54	23737	+6698,46
D	7544,6	1920	2643	12,8	15,9	14485,63	16078,04	19940,38	+3862,34
Итого	-	14992	16640	100,0	100,0	91165.76	101187,62	103751,1	+2563,48

Данные графы 8 получены умножением показателя графы 7 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

Квп = 16640 / 14992 = 1,10993

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 110,993% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 101187,62 млн руб. При фактической структуре он выше на 2563,48 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Задача 5

Проанализировать качество продукции (с помощью коэффициента сортности и методом средневзвешенных цен).

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс. руб.
		План	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	11400	4720	3280
2	9500	2540	3640
3	8200	1150	975
Итого

Решение:

1. Коэффициент сортности:

Ксорт = (стоимость продукции всех сортов) / (стоимость продукции по цене 1 сорта)

Заполним таблицу недостающими данными:

Сорт продукции	Цена изделия, руб.	Выпуск продукции, шт.	Стоимость продукции, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене 1 сорта
						план	факт
1	11400	4720	3280	53808	37392	53808	37392
2	9500	2540	3640	24130	34580	28956	41496
3	8200	1150	975	9430	7995	13110	11115
Итого		8410	7895	87368	79967	95874	90003

Коэффициент сортности:

- план:

Кс, пл = 87368/95874 =0,91

- факт:

Кс, ф =79967 / 90003 = 0,89

Индекс роста качества:

ИРК = Кс, ф / Кс, пл = 0,89/ 0,91 = 0,98

2. Средневзвешенная цена продукции:

Цср = У Цi * ОПi / УОПi

- план:

Цср, пл = (11400 * 4720 + 9500 * 2540+ 8200 * 1150) / 8410 = 10389 руб.

- факт:

Цср, ф = (11400 * 3280 + 9500 * 3640 + 8200 * 975) / 7895 = 10129 руб.

Индекс роста средневзвешенной цены:

ИРСЦ = Цср, ф / Цср, пл = 10129 / 10389= 0,97

Вывод: в среднем по трем изделиям фактическое качество продукции уменьшилось на 0,03 % по сравнению с плановым уровнем.

Задача 6

Проанализировать ритмичность производства продукции с использованием коэффициентов ритмичности, вариации и аритмичности. Сделайте вывод.

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс. руб.	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	18640	16582
2	17965	19563
3	17980	18736
Всего

Решение:

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня. Заполним таблицу:

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Засчитывается в выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
1	18640	16582	34,1	30.2	30,2
2	17965	19563	32,9	35,6	32,9
3	17980	18736	33	34,2	33
Всего	54585	54881	100	100	96,1

Из таблицы видно, что коэффициент ритмичности равен 96,1 %.

2. Коэффициент аритмичности -- сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске от плана:

Кар = |30.2-34.1| + |35.6-32.9| + |34.2-33| = 7.8 %

3. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску:

Кв = =

== 0,086

Значение коэффициента вариации означает, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 8,6 %.

Задача 7

Проведите анализ качества продукции

Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от
			По плану	По факту	Предыдущего года	Плана
					абс.	%	абс.	%
1. Объем продукции в действующих, в том числе:	млн. руб.	32230	37064.5	34963.4
1.1. Сертифиц. продукция	млн. руб.	32080	32874.6	35133
- удельный вес к общему объему	%
1.2. Продукция, поставленная на экспорт	млн. руб.	29007	30630.5	29247
- удельный вес экспортной продукции	%
2. Рекламации
2.1 Количество принятых рекламаций	шт.	10	х	15
- в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	х	2
2.2. Стоимость зарекламированной продукции в действ. ценах	млн. руб.	6446	х	7090.6
- удельный вес зарекламированной продукции	%

Решение:

Обобщающим показателями, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, являются следующие:

-удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

-удельный вес экспортируемой продукции.

Рассчитаем данные показатели. Результаты расчетов представим в таблице:

Показатели	Ед. изм.	Пред. год	Отчетный год	Отклонение от
			По плану	По факту	Предыдущего года	Плана
					абс.	%	абс.	%
1. Объем продукции в действующих, в том числе:	млн. руб.	32230	37064.5	34963.4	2733.4
1.1. Сертифиц. продукция	млн. руб.	32080	32874.6	35133	3053
- удельный вес к общему объему	%
1.2. Продукция, поставленная на экспорт	млн. руб.	29007	30630.5	29247	240
- удельный вес экспортной продукции	%
2. Рекламации		-	-	-	-	-	-	-
2.1 Количество принятых рекламаций	шт.	10	Х	15	5		-	-
- в том числе от зарубежных партнеров	шт.	2	Х	0	-2	-	-	-
2.2. Стоимость зарекламированной продукции в действ. ценах	млн. руб.	6446	Х	7090.6	644.6		-	-
- удельный вес зарекламированной продукции	%						-	-

Как видно из таблицы, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции.

Удельный вес сертифицированной продукции увеличился по отношению к прошлому году на 9,3 %, однако удельный вес экспортируемой продукции снизился на 6,4 %.

Удельный вес зарекламированной продукции на предприятии достаточно большой, в прошлом году он составил 20,0 %, в текущем году увеличился на 0,2 % и составил 20,2 %.

Задача 8

Провести анализ обеспеченности договорных обязательств

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
А	5823	4500	6268
Б	7855	7855	7855
В	25158	23001	24835
Итого

Решение:

Проведем анализ обеспеченности договорных обязательств. Результаты расчетов представим в таблице:

Продукция	Произведено продукции, шт.	Предусмотрено поставок продукции по договорам, шт.	Фактически поставлено продукции, шт.	Обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции	% фактического выполнения договорных обязательств
				шт.	%
А	5823	4500	6268	4500	77,3	139,3
Б	7855	7855	7855	7855	100.0	100,0
В	25158	23001	24835	23001	91,4	108,0
Итого	38836	35356	38958	35356	91,0	110,2

Анализ показывает, что обеспечение обязательств по поставкам произведенной продукции составляет в целом по трем видам продукции 91,0 %, причем на 100 % обеспечен обязательствами по поставке вид продукции Б. Анализ фактического выполнения договорных обязательств составляет 110,2 % в целом по трем видам продукции.

Следует отметить, что недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Задача 9

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов.

Основные фонды	Наличие на начало года, млн. руб.	Поступление за год, млн. руб.,	Выбыло за год, млн. руб.,	Наличие на конец года, млн. руб.	Превышение поступления над выбытием	Темп роста, %
		всего	в том числе введено в действие	всего	в том числе ликвидир.
1. Промышленно-производственные основные фонды	16423	2500	2500	3223	2578,4
1.1. в том числе активная часть	8939,2	3867,6	3867,6	750	580
2. Непроизводственные фонды	11066,2	200	200	1611,5	1611,5
Всего основных фондов

Рассчитайте коэффициенты состояния основных фондов.

Сумма износа на конец отчетного года составила 13200 млн. руб.

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент обновления	0,15
Коэффициент выбытия	0,05
Коэффициент прироста	0,096
Коэффициент износа	0,36
Коэффициент годности	0,64

Решение:

Проанализируйте наличие, движение и динамику основных фондов. Заполним таблицу:

Основные фонды	Наличие на начало года, млн. руб.	Поступление за год, млн. руб.,	Выбыло за год, млн. руб.,	Наличие на конец года, млн. руб.	Превышение поступления над выбытием	Темп роста, %
		всего	в том числе введено в действие	всего	в том числе ликвидир.
1. Промышленно-производственные основные фонды	16423	2500	2500	3223	2578,4	15700	-723	95,6
1.1. в том числе активная часть	8939,2	3867,6	3867,6	750	580	12056,8	3117,6	134,9
2. Непроизводственные фонды	11066,2	200	200	1611,5	1611,5	9564,7	-1501,5	86,4
Всего основных фондов	27489,2	2700	2700	4834,5	4189,9	25264,7	-2224,5	92,0

Далее рассчитаем коэффициенты состояния основных фондов за отчетный год, используя следующие зависимости:

Коэффициент обновления:

Ко = Поступление за год, всего / Наличие на конец года

Коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло за год / Наличие на начало года

Коэффициент прироста:

Кпр = Превышение поступления над выбытием / Наличие на начало года

Коэффициент износа

Ки = Сумма износа на конец отчетного года / Наличие на конец года

Коэффициент годности:

Кг = 1 - Ки

Результаты расчета представим в таблице:

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент обновления	0,15	0,107	-0,043
Коэффициент выбытия	0,05	0,176	+0,126
Коэффициент прироста	0,096	-0,081	-0,177
Коэффициент износа	0,36	0,522	+0,162
Коэффициент годности	0,64	0,478	-0,162

Выводы: Стоимость основных производственных фондов на конец года снизился на 2224,5 млн.руб. в связи с тем, что, выбытие превысило поступление основных средств, поэтому разница коэффициента обновления составила -0,043, а выбытия +0,126.

Задача 10

Составить факторную модель смешанного типа. Рассчитать, используя способ цепных подстановок, влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполнить проверку. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Прибыль от реализации, тыс. руб.	138	205	+67
2 Объем от реализации продукции, тыс. шт.	250	230	-20
3 Цена реализации, руб.	1730	1888	+158
4Себестоимость единицы реализованной продукции, руб.	1177	996	-181

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации:

Ппл = VРПпл*(Цпл-Спл) = 250*(1730-1177) = 138 тыс.руб.;

Пусл1 = VРПо*(Цпл-Спл) = 230*(1730-1177) = 127 тыс.руб.;

Пусл2 = VРПо*(Цпл-Со) = 230*(1888-1177) = 164 тыс.руб.;

Пусл3 = VРПо*(Цо-Со) = 230*(1888-996) = 205 тыс.руб.;

Пvрп = Пусл1 - По = 127-138= -11 тыс. руб.;

Пц = Пусл2 - Пусл1 = 164-127= +37 тыс. руб.;

Пс = Пусл3 - Пусл2 = 205-164= +41 тыс. руб.;

Побщ = (-11) + 37+41 = + 67 тыс. руб.

Вывод: прибыль от реализации увеличилась на 67 тыс. руб.: в т.ч. за счет увеличения цены - на 37 тыс.руб.; за счет снижения себестоимости - на 41 тыс.руб., и уменьшилась на 11 тыс.руб. за счет снижения объема производства продукции на 20 тыс.шт.

Задача 11

С помощью способа цепных подстановок определить влияние на фондоотдачу четырех факторов:

- количества единиц оборудования;

- отработанного времени единицей оборудования;

- среднечасовой производительности;

- среднегодовой стоимости ОПФ.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1 Выпуск продукции в отпускных ценах, млн.руб.	54754	128051
2 Количество единиц оборудования, шт.	645	2578
3 Количество отработанных дней	250	255
4 Коэффициент сменности	2	2
5 Продолжительность одной смены	7,8	7,6
6 Среднечасовая производительность, тыс. руб.	21,767	12,815
7 Среднегодовая стоимость ОПФ, млн.руб.	72960	100980
8 Среднегодовая стоимость единицы оборудования, тыс.руб.	113116	39170

Рассчитаем влияние факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОпл = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цпл = (250*2*7,8*21,767)/113116= 0,38;

ФОусл1 = (Дпл * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (250*2*7,8*21,767)/39170= 2,17;

ФОусл2 = (До * Ксмпл * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*21,767)/39170= 2,21;

ФОусл3 = (До * Ксмо * Ппл * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,8*21,767)/39170= 2,21;

ФОусл4 = (До * Ксмо * По * ЧВпл)/ Цо = (255*2*7,6*21,767)/39170= 2,15;

ФОф = (До * Ксмо * По * ЧВо)/ Цо = (255*2*7,6*12,815)/39170= 1,21;

ФОусл1 - ФОпл = 2,17 - 0,38 = 1,79;

ФОусл2 - ФОусл1 = 2,21 - 2,17 = 0,04;

ФОусл3 - ФОусл2 = 2,21 - 2,21 = 0;

ФОусл4 - ФОусл3 = 2,15 - 2,17 = -0,02;

ФОф - ФОусл4 = 1,21 - 2,15 = -0,94;

Вывод: В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 1,79, за счет увеличения отработанных дней оборудованием - на 0,04. Коэффициент сменности не изменился, поэтому никак не повлиял на уровень фондоотдачи. В связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,2 ч., годовая выработка единицы продукции снизилась на 0,04. При фактической выработке уровень фондоотдачи снизился на 0,94.

Задача 12

На основании следующих данных рассчитать частные и общие показатели эффективности использования материальных ресурсов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Объем производства, руб.	95433	99497	+4064
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	57408	71433	+14025
3Израсходовано на производство материальных ресурсов всего, тыс.руб., в т.ч.:	59815	61236	+1421
3.1 сырья и материалов	24877	24900	+23
3.2 металла	10089	10573	+484
3.3 топлива	8250	8977	+727
3.4 энергии	6176	7187	+1011
3.5 покупных комплектующих	10423	9599	-824

Рассчитаем частные показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Сырьеемкость(пл) = 24877/95433 = 0,261,

Сырьеемкость(ф) = 24900/99497 = 0,250,

Индекс роста сырьеемкости = 0,250/0,261 = 0,96;

Металлоемкость(пл) = 10089/95433 = 0,106,

Металлоемкость(ф) = 10573/99497 = 0,106,

Индекс роста металлоемкости = 0,106/0,106 = 1,0;

Топливоемкость(пл) = 8250/95433 = 0,086,

Топливоемкость(ф) = 8977/99497 = 0,090,

Индекс роста топливоемкости = 0,090/0,086 = 1,05;

Энергоемкость(пл) = 6176/95433 = 0,065,

Энергоемкость(ф) = 7187/99497 = 0,072,

Индекс роста энергоемкости = 0,072/0,065 = 1,11;

Рассчитаем общие показатели эффективности использования материальных ресурсов:

Материалоемкость(пл) = 59815/95433 = 0,627,

Материалоемкость(ф)= 61236/99497 = 0,615,

Индекс роста материалоемкости = 0,615/0,627 = 0,98;

Материалоотдача(пл) = 95433/59815 = 1,595,

Материалоотдача(ф) = 99497/61236 = 1,625,

Индекс роста материалоотдачи = 1,625/1,595 = 1,02;

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции:

Уд. вес(ф)= 61236/71433х100% = 85,7 %.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат:

пл.= (95433-59815)/59815 = 0,60;

факт.= (99497-61236)/61236 = 0.62.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой продукции к индексу материальных затрат:

К = Iвп х Iмз = (99497/95433)/(61236/59815) = 1,043/1,024 = 1,02.

Вывод: для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рассчитали общие частные показатели: материалоотдача в отчетном периоде выросла на 2%, этот качественный показатель характеризует, сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, соответственно материалоемкость снизилась на 2%, это показывает, что в отчетном периоде материальных затрат потребуется больше, в т.ч.: металла без изменений, топлива на 5%, энергии на 11%. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции составил 85,7%. В отчетном году произошло повышение показателя прибыли на рубль материальных затрат на 2%.

Задача 13

Проанализировать трудоемкость продукции способом цепных подстановок

Показатели	План	Факт	Изменение
Фонд рабочего времени, тыс. чел.-ч (Ф).	13905	13546	-359
Выпуск продукции, тыс.руб.	76492	77580	+1088
Трудоемкость, тыс. чел-ч (ТЕ)	5,501	5,727	+0,226

Способом цепной подстановки определим влияние выпуск продукции и фонда рабочего времени на трудоемкость:

Yо = ВПпл/ФРпл = 76492/13905 = 5,501,

Yусл1 = ВПпл/ФРо = 76492/13546= 5,647,

Yусл2 = ВПо/ФРо = 77580/13546 = 5,727,

Yвп = Yусл1 - Yо = 5,647 - 5,501 = 0,146;

Yфр = Yусл2 - Yусл1 = 5,727 - 5,647 = 0,08,

Yобщ = 0,146 + 0,08 = + 0,226.

Вывод: трудоемкость увеличилась на 0,226: в том числе, за счет увеличения выпуска продукции на 0,146, а за счет снижения фонда рабочего времени на 0,08.

Задача 14

Проанализировать выработку продукции на одного работающего (производительность труда) способом абсолютных разниц.

Показатели	По плану	Фактически	Отклонение от плана
			абсол.	в % к плану
1 Выпуск продукции, млн.руб (ВП)	49283	49729	+446	+0,9
2 Численность работающих, чел. (Т)	8705	8783	+78	+0,9
3 Численность рабочих, чел. (Тр)	6982	7267	+285	+4,1
4 Отработано всеми часов, тыс.ч (Ч)	12790	12654	-136	-1,1
5 Среднегодовая выработка 1-го работающего тыс.руб (В)	5661,5	5662,0	+0,5	+0,01
6 Среднегодовая выработка 1-го рабочего тыс.руб (Вр)	7058,6	6843,1	-215,5	-3,1
7Среднечасовая выработка продукции, руб. (СЧВ)	0,443	0,447	+0,004	+0,9

Среднегодовая выработка продукции на одного работника равна отношению выпуска продукции к численности работников:

ГВпл = 49283/ 8705= 5661,5 тыс.руб/ чел,

ГВф = 49729/ 8783 = 5662,0 тыс. руб/ чел.

Определим методом абсолютных разниц изменение объема выпуска продукции за счет:

изменения численности работающих:

ВП = ЧР х ГВо = +78 х 5661,5 = +442 млн. руб.;

изменения среднегодовой выработки на одного работающего:

ВП = ГВ х Чрф = 0,5 х 8783 = +4 млн. руб.;

Итого изменение: ВП = +442 + 4 = 446 млн.руб.

Вывод: объем выпуска производства продукции увеличился на 446 млн. руб.: в т.ч. за счет роста численности работающих на 442 млн.руб., а за счет среднегодовой выработки на одного работающего всего на 4 млн.руб.

Задача 15

Построить факторную модель рентабельности капитала. Представить модель, используя метод сокращения. Определить вид модели факторного анализа. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности капитала. Используя способ цепных подстановок. Выполнить проверку. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Прибыль от реализации, тыс. руб. (ЧП)	1791	1855	+64
2 Стоимость основного капитала, млн.. руб. (Ко)	3142	3000	-142
3 Стоимость оборотных средств, млн.руб. (Е)	1612	1757	+145
4 Выручка от реализации общая, млн.руб. (Во)	2984	3626	+642

Определим изменение рентабельности за счет изменения основного капитала, оборотного капитала, прибыли:

Способом цепной подстановки определим влияние рассчитаем влияние на изменение уровня рентабельности капитала:

Yо = Ппл/(СОпл+СОСпл) = 1791/(3142+1612)*100 = 37,7%,

Y1 = По/(СОпл+СОСпл) = 1855/(3142+1612)*100 = 39,0%,

Y2 = По/(СОо+СОСпл) = 1855/(3000+1612)*100 = 40,2%,

Y3 = По/(СОо+СОСо) = 1855/(3000+1757)*100 = 39,0%,

Y1 = Yусл1 - Yо = 39,0 - 37,7 = +1,3%;

Y2 = Yусл2 - Y1 = 40,2 - 39,0 = +1,2%;

Y3 = Yусл1 - Yо = 39,0 - 40,2 = -1,2%;

Yобщ = 1,3 + 1,2 - 1,2 = + 1,3%.

Вывод: рентабельность увеличилась на 1,3%: в т.ч. за счет изменения прибыли от реализации на 1,3%, за счет изменения основного капитала на 1,2%, и снизилась на 1,2% за счет уменьшения оборотного капитала.

Задача 16

Определить влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции индексным методом. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	14197	17073	+2876
2 Себестоимость продукции, тыс.руб.	12342	13007	+665
- в т.ч. материальные затраты, тыс.руб.	7342	7788	+446

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Мо = 14197/ 7342 = 1,93,

Мо = 17073/ 7788 = 2,19,

Iвп = Iмо х Iмз,

Iвп = (МОф х МЗф)/(МОпл х МЗпл);

Iвп = (2,19 х 7788)/(1,93 х 7342) = 1,2.

Методом цепных подстановок определим влияние величины материальных ресурсов и материалоотдачи на выпуск продукции:

Yо = МЗпл х МОпл = 7342 х 1,93 = 14197 тыс. руб.;

Yусл1 = МЗф х МОпл = 7788 х 1,93 = 15031 тыс. руб.;

Yусл2 = МЗф х МОф = 7788 х 2,19 = 17073тыс. руб.;

Yх1 = Yусл1 - Yо = 15031 - 14197 = 834 тыс. руб.;

Yх2 = Yусл2 - Yусл1 = 17073 - 15031 = 2042 тыс. руб.;

Yобщ = 834 + 2042 = + 2876 тыс. руб.

Вывод: фактический объем выпуска продукции увеличился на 2876 тыс.руб. по сравнению с плановым; в т.ч. за счет изменения величины материальных ресурсов выпуск продукции увеличился на 834 тыс. руб., увеличение материалоотдачи привело к увеличению выпуска продукции на 2042 тыс. руб. Влияние качественного показателя, т.е. материалоотдачи в 2,5 раз больше количественного.

Задача 17

На основании следующих данных определить влияние стоимости основных производственных фондов и фондоотдачи на величину выпуска продукции способом абсолютных разниц, определить показатели эффективности использования основных производственных фондов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Выпуск продукции, тыс.руб.	60646	65007	+4361
2 Стоимость ОПФ, тыс.руб.	96512	119966	+23454
3 Прибыль, тыс.руб.	6289	10485	+4196
4 Фондоотдача	0,628	0,542	-0,086

Рассчитаем показатели эффективности использования основных производственных фондов:

Фондорентабельность - отношение прибыли к стоимости ОПФ,

ФРпл = 6289/ 96512 = 0,065,

ФРф = 10485/ 119966 = 0,087;

Индекс роста фондорентабельности = 0,087/0,065 = 1,34

Фондоотдача - отношение выпуска продукции к средней стоимости ОПФ,

ФОпл = 60646/ 96512 = 0,628,

ФОф = 65007/ 119966= 0,542;

Индекс роста фондоотдачи = 0,542/0,628 = 0,86.

Фондоемкость - отношение стоимости ОПФ к выпуску продукции,

ФЕпл = 96512/ 60646 = 1,59,

ФЕф = 119966/ 65007 = 1,85;

Индекс роста фондоемкости = 1,85/1,59 = 1,16.

Влияние стоимости ОПФ и фондоотдачу способом абсолютных разниц устанавливается умножением изменения фондоотдачи на фактическую среднегодовую стоимость ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на базовый уровень их фондоотдачи:

Рассчитаем изменение валовой продукции за счет:

увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

ВПопф = ОПФ х ФОо = 23454 х 0,628 = + 14700 тыс. руб.;

- изменения фондоотдачи:

ВПфо = ОСП х ФОф = 119966 х (-0,086) = -10339 тыс. руб.

ВП = +14700 + (- 10339) = + 4361 тыс. руб.

Вывод: в целом в отчетном году увеличение стоимости ОПФ и снижение фондоотдачи привело к росту выпуска продукции на 4361 тыс. руб.: в т.ч. за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 14700 тыс. руб. При этом фондоотдача в отчетном периоде снизилась на 0,086, что снизило объем произведенной продукции на 10339 тыс. руб. Фондорентабельность в отчетном году по сравнению с базисным выросла на 34%, фондоемкость увеличилась на 16%.

Задача 18

Составить факторную модель рентабельности капитала по данным таблицы. Используя прием пропорционального деления, определить влияние факторов на изменение результативного показателя. Выполнить проверку.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1 Уровень рентабельности капитала (Rk), %	15	12	-3
2 Стоимость основного капитала (Ко), млн.руб.	571	477	-94
3 Стоимость оборотного капитала, млн..руб.	319	340	+21
4 Прибыль от реализации (ЧП), млн.руб.	134	98	-36

Определим изменение прибыли от реализации за счет изменения основного капитала:

Rк = П / ( Соск + Сок)* = -36 /(-94+21)*(-94)= -46 млн. руб.;

Определим изменение прибыли от реализации за счет изменения оборотного капитала:

Rк = П / ( Соск + Сок)* = -36 /(-94+21)*21= +10 млн. руб.;

Итого изменение налога на прибыль:

П = -46 + 10 = -36 млн. руб.

Вывод: используя прием пропорционального деления определили изменение результативного показателя - прибыли от реализации за счет изменения основного и оборотного капиталов: прибыль от реализации уменьшится на 46 млн. руб. в связи с уменьшением основного капитала и увеличится на 10 млн.руб. в связи с увеличением оборотного капитала.

Список использованных источников

ассортимент товарный договорное обязательство

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. -- Н.: Учебник Финансы и статистика, 2007.

2. Любушин М. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

3. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. -- М.: Выш. шк., 2006.

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -- Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007.

Размещено на Allbest.ru