Размещено на http://www.allbest.ru/

Российский государственный университет

Филиал в г. Чебоксары

Экономический факультет

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовая работа

По Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

на тему: «Анализ выполнения договорных обязательств предприятия по реализации продукции»

Студентки 5 курса, гр. ЗБ-1-09

Ватиной Екатерины Андреевны

от университета: доцент,

Моисеева Е.В.

Чебоксары-2013

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• Глава 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ОРГАНИЗАЦИИ
• 1.1 Сущность готовой продукции и значение ее реализации для организации
• 1.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия
• Глава 2. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
• 2.1 Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству, покупателям
• 2.2 Анализ реализации продукции с учетом ассортимента и структуры
• 2.3 Анализ влияния основных факторов на изменение объема реализации
• Глава 3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ, ОБОБЩЕНИЕ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ
• 3.1 Анализ рентабельности реализованной продукции
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

В данной курсовой работе проводится анализ объема реализации промышленной продукции.

Объектом исследования является ЗАО «Пинскдрев».

Предметом является объем реализованной продукции.

Целью работы является разработка предложений и обоснование резервов роста объемов реализации продукции.

Задачами работы являются:

1. Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству, покупателям.

2. Анализ реализации продукции с учетом ассортимента и структуры.

3. Анализ влияния основных факторов на изменение объема реализации.

4. Анализ рентабельности реализованной продукции.

5. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов увеличения объема реализации продукции и роста ее рентабельности.

Источниками информации для анализа объема реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-П (годовая) «Отчет по продукции», ф. № 1-П (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф. № 1-П (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация» и др.

Глава 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность готовой продукции и значение ее реализации для организации

Продукция - материальный результат труда, обладающий полезными свойствами, предназначенный для использования потребителем. Продукцией могут быть сырье, материалы, приборы, энергия, информация, услуги и многое другое. Продукция может быть закончена производственным процессом и быть готовой к непосредственному использованию. Но может требовать и дальнейшей обработки, - например, полуфабрикаты, комплектующие изделия. Продукция как вещь имеет множество различных свойств. Свойство продукции - объективная особенность продукции, которая выявляется при ее создании, эксплуатации или потреблении. К свойствам относятся только те, которые позволяют удовлетворить определенную потребность, т.е. полезные свойства. Свойства продукции подразделяются на простые и сложные. К числу сложных свойств относятся надежность, которая характеризуется такими относительно простыми свойствами, как безотказность, долговечность, ремонтопригодность, сохраняемость.

Побудительным моментом для производства любой продукции является наличие потребностей в ней. При этом продукция должна обладать качеством, удовлетворяющим эту потребность. Удовлетворение потребностей заказчика - важнейшая задача производителей продукции.

Конечным результатом производственного процесса предприятия является готовая продукция, выполненные работы и оказанные услуги1 .

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком и снабженные сертификатом или другим документом, удостоверяющим их качество.

Готовая продукция составляет основную часть продукции предприятия. Кроме того, в состав объема продукции включаются также отпущенные на сторону полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы и оказанные услуги промышленного характера. Работами промышленного характера считаются услуги вспомогательных цехов по отпуску пара, воды, электроэнергии, сжатого воздуха, автоперевозки и другие услуги сторонним организациям и предприятиям, своим непромышленным производствам и хозяйствам или для собственного капитального строительства.

Готовая продукция в основном предназначена для реализации на сторону, но часть ее может использоваться внутри предприятия2.

Предприятия изготавливают продукцию в соответствии с плановыми заданиями по ассортименту, количеству и качеству. При этом большое внимание уделяется увеличению ее объема, рассмотрению ассортимента и улучшению качества.

Для успешного выполнения задач своевременной отгрузки продукции потребителям необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства, своевременное документальное оформление хозяйственных операций.

Важное значение для правильной организации учета выпуска готовой продукции имеет разработка ее номенклатуры, то есть перечня наименований видов изделий, вырабатываемых данным предприятием. За основу его составления берется классификация готовых изделий по определенным признакам, позволяющим отличать одно изделие от другого (модель, класс, точность, фасон, артикул, размер, марка, сорт и тому подобное). Номенклатурные номера строятся по-разному исходя из конкретных условий производства.

Совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции, называется процессом реализации. Его планирование начинается с обеспечения предприятия заказами, на их основе составляется план по номенклатуре, положенный в основу организации производственного процесса. Заказы согласовываются как с заказчиками продукции, так и с поставщиками материалов. Заключаются договоры с покупателями, в которых указаны ассортимент, срок отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма расчетов.

Моментом реализации считается или дата зачисления на расчетный счет платежа от покупателя, или дата отгрузки, сдачи продукции, работ, услуг и предъявления в банк платежных документов3.

Предприятие реализует готовую продукцию на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров поставки. Договором предусматриваются: номенклатура поставляемой продукции, сроки, цена, санкции за надлежащее исполнение договора. Четкое исполнение предприятием своих обязательств по заключенным договорам, имеет важное значение прежде всего для самого предприятия, повышает его авторитет и заслуживает доверие клиента, содействует его устойчивой работе в условиях рынка, позволяет своевременно выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам и т.п.

Таким образом, под готовой продукцией понимаются изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком. Процессом реализации называется совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Предприятие реализует готовую продукцию на основании заключенных с покупателями и заказчиками договоров поставки, ведется постоянный учет движения отгруженной продукции4.

Теоретической и методологической базой исследования являются Закон республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и другие нормативные документы, а также работы экономистов как Ладутько Е. Н., Тишков И. Е., Савицкая Г. В., Стражева В. И., Шеремет А. Д.

Состав затрат на производство продукции регламентирован следующими законодательными и нормативными актами:

1. Закон Российской Федерации «О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций с учетом изменений и дополнений».

2. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные Минэкономики 26.01.98г. № 19-12/397, Минфином РБ 30.01.98 г. №3, Минстатом РБ 30.01.98 № 01-21/8, Минтруда 30.01.98г. № 03-02-07/300 с последующими изменениями и дополнениями.

3. Методические рекомендации по составу затрат включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях промышленности РБ.

4. Другими нормативными и законодательными актами, касающимися себестоимости продукции, работ, услуг.

1.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «Пинскдрев» является старейшим деревообрабатывающим предприятием в России (в 2005 г. ему исполнилось 125 лет), ЗАО «Пинскдрев» сегодня представляет собой, по сути, холдинг - корпорацию производителей, осуществляющих все этапы обработки древесины: от лесозаготовок и производства полуфабрикатов до выпуска корпусной и мягкой мебели. Ежегодно «Пинскдрев» выпускает товарную продукцию на сумму порядка 160 млрд. BYR, а его внешнеторговый оборот превышает 70 млн. USD.

В 1992 году предприятие было преобразовано в коллективное объединение «Пинскдрев». Коллектив полностью выкупил имущество предприятия: размер доли каждого работника соответствовал его трудовому стажу. Позже объединение было преобразовано в ЗАО.

Сегодня ЗАО «Пинскдрев» - это мощный холдинг, в состав которого входят 27 филиалов.

В состав общества входят:

1. Непосредственно само предприятие, которое занимается разработкой и производством новых моделей мебели, экспортом их на рынок Западной Европы, грузоперевозками.

2. Мебельное производство

3. Комбинат общественного питания и торговли

4. Информационно-рекламное агентство «СофтАнт». Основные направления деятельности: разработка и изготовление печатной и наружной рекламы, внедрение промышленных систем управления предприятиями.

5. Проектно-конструкторское технологическое бюро мебели. Основные направления: дизайн и проектирование мебели; разработка и оснащение предприятий нормативной документацией; проведение комплекса работ по сертификации мебели и изделий деревообработки; разработка новых видов и обеспечение предприятия мебельной фурнитурой; прочие общеотраслевые проблемы.

Основными видами деятельности, направленными для получения максимальной прибыли, рентабельности, эффективности производства являются:

ѕ производство изделий из древесного сырья: корпусной мебели в большом ассортименте функционального различного назначения, изделий малых форм (тумбы, комоды, шкафы), офисной мебели, мебели по заказам;

ѕ разработка проектов: строительства и реконструкции новых цехов и предприятий, бытовой мебели и изделий деревообработки, оформление интерьеров, нового нетипового оборудования, а также разработка новых технологических процессов производства мебели;

ѕ осуществление работ по сертификации мебели и изделий деревообработки, испытание всех видов бытовой мебели;

ѕ разработка программных средств обеспечения ПЭВМ для мебельных предприятий, информационно-техническое и вычислительный сервис ПЭВМ;

ѕ разработка и изготовление рекламно - полиграфической продукции;

ѕ другие виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством.

Наличие мощностей, материальные ресурсы, а также подготовленный квалифицированный штат работников делает возможным в последующие годы увеличение объема конкурентоспособной мебели, современных дизайнерских решений, рассчитанных на покупателя с различным дохода, увеличение объема производства мебели на экспорт.

Рост объемов производства увязан с политикой правительства России по вопросам индивидуального и кооперативного жилья, прироста притока иностранной валюты, а также контрольными параметрами прогноза социально-экономического развития России на год.

При разработке планов проводится анализ эффективности процесс производства, научной и информационной деятельности, а также изучение экономических результатов деятельности и на этой основе выявление резервов дальнейшего развития предприятия.

Основными потребителями мебельной продукции в 2012 году являлись: Республика Беларусь - 76,5%, страны СНГ - 14,3%, Германия - 9,2%.

Производственная программа увязана с производственными мощностями, маркетинговыми исследованиями, а также с планом технического развития ЗАО «Пинскдрев».

Исходя из анализа и оценки технико-экономического уровня производства, финансовых показателей за 2010-2012 гг. принимаются технико-экономические показатели научно-технической, информационной и производственной деятельности на 2013 год.

Дадим характеристику обеспеченности предприятия ЗАО «Пинскдрев» основными ресурсами. Ресурсный потенциал промышленных предприятий отражает, прежде всего, производственные ресурсы и их качество, основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы.

Таблица 1.1 Анализ динамики основных экономических показателей предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Показатели	Годы	Отклонение 2008г. от
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.
Объем произведенной продукции, млн. руб.	912,5	1365,4	2612,9	+1700,4	+1247,5
Выручка от реализации, млн. руб.	913,4	1272,4	2603,6	+1690,2	+1331,2
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	655,2	935,9	1897,4	+1242,2	+961,5
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	78,6	110,0	313,2	+234,6	+203,2
Уровень рентабельности продукции (окупаемость затрат), %	12,0	11,8	16,5	+4,5	+4,7
Уровень рентабельности продаж, %	8,6	8,6	12,0	--	+3,4
Прибыль в расчете на 1 руб. материальных затрат, руб.	18,4	18,8	19,0	+0,6	+0,2

Объем производство продукции на предприятии ЗАО «Пинскдрев» за 3 года увеличился на 1 700,4 млн. руб., выручка от реализации продукции - на 1 690,2 млн. руб. Прибыль от реализации продукции предприятия увеличилась на 234,6 млн. руб. Наблюдается положительная динамика роста показателей рентабельности продукции и продаж, а также увеличение прибыли в расчете на 1 руб. материальных затрат.

Таблица 1.2 Анализ обеспеченности и эффективность использования трудовых ресурсов предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Показатели	Годы	Отклонение 2008г. от
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Среднесписочная численность, всего, чел.	1985	2013	2061	+76	+48
в т.ч. основная деятельность	1922	1973	2002	+80	+29
из нее рабочие	1715	1725	1811	+96	+86
Не основная деятельность, чел.	63	40	59	-4	+19
Фонд рабочего времени фактический, тыс. чел.-ч.	3622	3643	3825	+203	+182
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. руб. / чел.	459,7	678,3	1267,8	+808,1	+589,5
Трудоемкость продукции, чел.-ч / тыс. руб.	3,969	2,668	1,464	-2,505	-1,204

За 3 года среднесписочная численность предприятия ЗАО «Пинскдрев» увеличилась на 76 человек, рабочих - на 96 человек. Как положительную тенденцию следует рассматривать увеличение среднегодовой выработки на 1 работника и снижение трудоемкости продукции, что было достигнуто в результате повышения уровня механизации и автоматизации производства.

Таблица 1.3 Анализ динамики и структуры основных средств предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Виды основных средств	Годы	Отклонение 2012г. от
	2010г.	2011г.	2012г.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2010г.	2011г.
Основные средства:
здания	95,4	45,6	95,4	36,4	98,6	30,8	+3,2	+3,2
сооружения	65,1	31,1	66,3	25,3	66,3	20,7	+1,2	--
передаточные устройства	2,6	1,2	3,6	1,4	5,6	1,7	+3	+2
машины и оборудование	39,9	19,1	72,5	27,7	114,5	35,8	+74,6	+42
транспортные средства	2,2	1,1	6,6	2,5	6,8	2,1	+4,6	+0,2
инструмент, инвентарь	3,6	1,7	14,6	5,6	25,3	7,9	+21,7	+10,7
другие виды	0,5	0,2	2,9	1,1	3,1	1,0	+2,6	+0,2
Всего: в том числе	209,3	100,0	261,9	100,0	320,2	100,0	+110,9	+58,3
а) промышленно-производственные	189,4	90,5	240,7	91,9	284,6	88,9	+95,2	+43,9
б) непроизводственные	19,9	9,5	21,2	8,1	35,6	11,1	+15,7	+14,4

Стоимость основных средств предприятия ЗАО «Пинскдрев» с 2010 г. по 2012 г. увеличилась на 110,9 млн. руб. Наибольший удельный вес в составе основных средств занимают здания, сооружения и машины и оборудование.

Таблица 1.4 Анализ состояния производственных фондов предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Показатели	Годы	Отклонение 2008г. от
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2012г.
Основные средства, тыс. руб.:
а) первоначальная стоимость	209,3	261,9	320,2	+110,9	+58,3
б) износ	88,3	106,8	38,3	-50	-68,5
в) остаточная стоимость	121,0	155,1	281,9	+160,9	+126,8
Коэффициент износа	42,2	40,8	12,0	-30,2	-28,8
Коэффициент годности	57,8	59,2	88,0	+30,2	+28,8
Коэффициент обновления	27,1	32,2	45,2	+18,1	+13
Коэффициент выбытия	12,3	15,3	17,4	+5,1	+2,1
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	105,4	130,1	155,4	+50	+25,3
Фондоотдача, руб./руб.	4,36	5,21	8,16	+3,8	+2,95
Фондоемкость, руб./руб.	0,23	0,19	0,12	-0,11	-0,07
Фондорентабельность, %	37,6	42,0	97,8	-50	-68,5

Сведения табл. 1.4 показывают, что за 3 года техническое состояние основных средств ЗАО «Пинскдрев» существенно увеличилось за счет более интенсивного их обновления.

Таблица 1.5 Анализ динамики и структуры производственных затрат предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Показатели	Годы	Отклонение 2012г. от
	2010г.	2011г.	2012г.
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	2010, п.п.	2011, п.п.
Материальные затраты	427,2	65,2	584	62,4	1130,9	59,6	-5,6	-2,8
Затраты на оплату труда	150,3	22,9	184,3	19,7	287,2	15,1	-7,8	-4,6
Отчисления на социальные нужды	46,6	7,1	69,6	7,4	110,6	5,8	-1,3	-1,6
Амортизация	26,6	4,1	48,9	5,2	52,6	2,8	-1,3	-2,4
Прочие	4,5	0,7	49,1	5,3	316,1	16,7	+16,0	+11,4
Итого	655,2	100,0	935,9	100,0	1897,4	100,0	Х	Х

Как видно из табл. 1.5 затраты предприятия ЗАО «Пинскдрев» за 3 года увеличились на 1 242,2 млн. руб., или на 189,6%. Рост произошел по всем видам затрат. Изменилась и структура затрат: существенно увеличилась доля прочих расходов и сократилась доля затрат на оплату труда и материальных затрат.

Таблица 1.6 Оценка финансового положения предприятия ЗАО «Пинскдрев»

Показатели	Годы	Отклонение 2012г. от
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,368	0,692	0,534	+0,166	-0,158
Коэффициент текущей ликвидности	1,995	5,072	2,375	+0,38	-2,697
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,900	2,615	0,937	+0,037	-1,678
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,754	2,386	0,689	-0,065	-1,697
Рентабельность собственного капитала, %	27,9	18,8	49,2	+21,3	+30,4
Рентабельность общего капитала, %	15,3	14,6	35,9	+20,6	+21,3
Коэффициент финансовой независимости	0,547	0,776	0,730	+0,183	-0,046
Коэффициент финансовой зависимости	0,453	0,224	0,270	-0,183	+0,046
Коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага	0,830	0,289	0,370	-0,46	+0,081

На предприятии ЗАО «Пинскдрев» доля собственного капитала имеет тенденцию к увеличению. Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага) за 3 года уменьшился на 0,46. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно снизилась. В целом финансовое положение предприятия ЗАО «Пинскдрев» является стабильным, финансовая устойчивость предприятия повышается.

Глава 2. АНАЛИЗ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1 Анализ выполнения плана по поставке продукции по общему объему, срокам, качеству, покупателям

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями5.

Для наглядности динамика товарной и валовой продукции может быть изображена с помощью графиков, в виде столбчатых и полосовых диаграмм. Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Таблица 2.1 Структура реализации продукции ЗАО «Пинскдрев» в сопоставимых ценах

Вид изделия	2011г.	2012г.	Отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Набор для кухни	345000	27,1	803744,3	30,87	458744,3	132,97
Набор для спальни	455000	35,8	884717,6	33,98	429717,6	94,44
Прочие наборы	60000	4,72	115341,3	4,43	55341,3	92,24
Диван	340000	26,7	653774,5	25,11	313774,5	92,29
Столы	70030	5,5	140857,0	5,41	70827	101,14
Офисная мебель	2330	0,18	5467,6	0,21	3137,6	134,66
Всего	1272360	100	2603642	100	1331282	104,63

Из данных, приведенных в таблице 2.1. следует, что наблюдается постоянный рост реализации продукции при изменении ее структуры.

Наблюдается увеличение продаж наборов для кухни и офисной мебели, в то время как по остальным позициям произошло снижение. При этом наибольший удельный вес в общем объеме реализации занимают наборы для спальни (33,98%), на втором месте по объему реализации находятся наборы для кухни (30,87%), на третьем месте - диваны (25,11%).

Наименьший удельный вес в общем объеме реализации занимает офисная мебель (0,21%), при этом по офисной мебели наблюдается наибольший темп роста (234,66%).

Более наглядно структуру реализации продукции в 2012 году по видам продукции представим на рисунке 2.1.

Рис.2.1 Структура реализации продукции в 2012 г. по видам продукции

На основании рис. 2.1. наибольший объем реализации наблюдается по наборам для спален и наборам для кухни. Незначительный вес, как и раньше занимает офисная мебель.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции за 2012 год приведено в таблице 2.2.(1а)

Таблица 2.2 Выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции за 2012 год в сопоставимых ценах

Вид изделия	План поставки, тыс. руб.	Фактически отгружено, тыс. руб.	Недопоставка продукции, тыс. руб.	Зачетный объем в пределах плана, тыс. руб.
Набор для кухни	1000000	803744,3	-196256	803744,3
Набор для спальни	1000000	884717,6	-115282	884717,6
Прочие наборы	150000	115341,3	-34658,7	115341,3
Диван	1000000	653774,5	-346226	653774,5
Столы	100000	140857,0	40857	140857,0
Офисная мебель	10000	5467,6	-4532,4	5467,6
Всего	3260000	2603642	-656358	2603642

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Кд.п. = (ОПпл - ОПн) / ОПпл;

Кд.п. = (3260000-656358) / 3260000 = 0,80 (80%).

Из таблицы 2.2 следует, что за отчетный год недопоставлено продукции по договорам на сумму 656358 тыс. руб., или на 20%.

Проанализируем динамику реализации продукции (таблица 2.3.).(2а)

Таблица 2.3. Объемы реализация по странам за 2011 и 2012 годы

Покупатель	2011г.	2012г.	Отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Беларусь	154041	12,1	109185	3,23	-44856	-29,12
Россия	843887	66,3	2332190	68,90	1488303	176,36
Европа	274432	21,6	943360	27,87	668928	243,75
Всего	1272360	100	3384735	100	2112375	166,02

Исходя из расчета объемов реализации продукции, основными потребителями мебельной продукции в 2012 году являлись оптовые и розничные компании Россия, их удельный вес составил 53,4%.(3а)

Из таблицы 2.3. следует, что в 2012 г. предприятием было реализовано продукции на сумму 3384735 тыс. руб., что на 2112375 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, то есть почти в 3 раза. В сопоставимых ценах в 2012 году было реализовано продукции на 2603642 тыс. руб., что на 1331282 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, то есть более чем в два раза. При этом наблюдается снижение поставок в Беларусь, как в абсолютном, так и процентном выражении, при росте поставок мебели в Европу и Россию. То есть 68,9% потребителей составили оптовые и розничные предприятия России. Структура сбыта по странам представлена на рис.2.2.

Из рис. 2.2 видно, что основная часть продукции реализуется в Россию, на втором месте находится Европа, на третьем месте - Республика Беларусь.

Таким образом, на основании данных таблиц и рисунков можно сделать вывод о том, что наблюдается стабильный и устойчивый рост выпуска продукции и ее реализации.

При этом рост происходит неравномерно по видам продукции, наибольший рост продаж наблюдается по наборам для кухни, наименьший по прочим наборам и диванам. Наиболее быстро развивается торговля и производство офисной мебели. Основными покупателями становятся Россия и страны Западной Европы.

Рис. 2.2 Структура реализации продукции ЗАО «Пинскдрев» в 2012 г. по странам

2.2 Анализ реализации продукции с учетом ассортимента и структуры

продукция реализация ассортимент рентабельность

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикатором деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

Цель анализа - выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

При формировании ассортимента и структуры выпускаемой продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

ѕ определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

ѕ оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

ѕ изучение жизненного цикла изделий и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

ѕ оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции6.

Основными видами предлагаемых товаров ЗАО «Пинскдрев» являются наборы мебели для кухни и спальни, а также прочих помещений, в том числе и офисов.

Кроме того, с начала 2009 г. предприятием была представлена серия офисной мебели «Pulsar» - новинка европейского рынка, сумевшая за короткий период завоевать признание в таких странах как Италия, Польша, Германия, Голландия и Франция. Современный техно-дизайн с модным сочетанием дерева и металла, разработанный итальянско-польской компанией «Mebelux», продуманная эргономика и функциональность, популярные цветовые решения и высокое качество, а также доступная цена делают серию «Pulsar» инструментом для создания идеального офиса. К многочисленным достоинствам можно добавить серию офисных перегородок «Pulsar», позволяющую эффективно конструировать любое офисное помещение с возможностью дальнейшей трансформации с минимальными затратами и исключая при этом потерю драгоценного рабочего времени.

В 2013 году будут осваиваться новые высокохудожественные изделия: наборы корпусных изделий мебели и отдельные изделия, в том числе наборы «Свислочь-17», «Свислочь-20», наборы «Тройка», наборы прихожей «Лявон» - 2 варианта, серия комодов «КМ» - 13 моделей, серия шкафов «ШМ» и «Ш» - 18 моделей, тумбы различного назначения - 7 видов, комоды, буфеты и тумбы серии «Бургунд» - 8 моделей и «Бургунд-Ф» - 5 моделей.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом:

.

При этом в расчет принимается фактический объем реализации продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового (планового, прошлого периода).

Таблица 2.4 Данные об изменении ассортимента и структуры продукции

Вид изделий	Объем реализации в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Темп роста, %	Структура реализации, %
	2011г.	2012г.		2011г.	2012г.
Набор для кухни	345000	803744,3	232,97	27,11	30,87
Набор для спальни	455000	884717,6	194,44	35,76	33,98
Прочие наборы	60000	115341,3	192,24	4,72	4,43
Диван	340000	653774,5	192,29	26,72	25,11
Столы	70030	140857,0	201,14	5,51	5,40
Офисная мебель	2330	5467,6	234,66	0,18	0,21
Итого	1272360	2603642	204,63	100,00	100,00

.

Таким образом, план по ассортименту выполнен на 100% по всем видам продукции.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований на предприятии можно использовать коэффициент структурной активности, который рассчитывается следующим образом:

.

,

где ?УДi - изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме продаж за исследуемый период;

n - число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. На предприятии ЗАО «Пинскдрев» коэффициент структурной активности равен 0,0758, что свидетельствует о небольших структурных сдвигах в объеме реализованной продукции.(4а)

2.3 Анализ влияния основных факторов на изменение объема реализации

Схема факторной системы объема реализации продукции приведена на рис. 2.3.

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПН + ТП = РП + ГПК.

Отсюда:

РП = ГПН + ТП - ГПК.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТК + ГПК.

Отсюда:

РП = ГПН + ТП + ОТН - ОТК - ГПК,

где ГПН, ГПК - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТН, ОТК - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.(5а)

Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей и базовыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции (табл. 2.5).

Таблица 2.5 Анализ факторов изменения объема реализации продукции в ЗАО «Пинскдрев»

Показатель	Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. руб.
	2011г.	2012г.	+,-
1. Остаток готовой продукции на начало года	2560	3694	+1134
2. Выпуск товарной продукции	1365420	2612877	+1247457
3. Остаток готовой продукции на конец года	3694	10874	+7180
4. Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 - п.3)	1364286	2605697	+1241411
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года	1570	93496	+91926
5.2. на конец года	93496	95551	+2055
6. Реализация продукции (п.4 + п.5.1 - п.5.2)	1272360	2603642	+1331282

Рис. 2.3 Схема факторной системы объема реализации продукции7.

Из таблицы 2.5 видно, что объем реализации продукции в ЗАО «Пинскдрев» вырос за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие данные: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами:

,

где ДРП - доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;

ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником;

2) обеспеченность предприятия основными средствами производства и интенсивность их использования:

,

где ОСП - среднегодовая сумма основных средств производственного предприятия;

ФО - фондоотдача основных средств;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

,

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов на производство продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат);

Расчет влияния данных факторов на объем реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.

1) Расчет влияния на объем реализованной продукции обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами:

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

Балансовая проверка:

(млн. руб.)

Объем реализованной продукции увеличился на 88,1 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 32,4 млн. руб. - за счет увеличения числа работников и на 1 210,7 млн. руб. - за счет повышения среднегодовой выработки продукции 1 работником.

2) Расчет влияния на объем реализованной продукции обеспеченности предприятия основными средствами:

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

Балансовая проверка:

(млн. руб.)

Объем реализованной продукции увеличился на 88,1 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 302,7 млн. руб. - за счет увеличения среднегодовой суммы основных средств производства предприятия и на 940,4 млн. руб. - за счет повышения фондоотдачи основных средств.

3) Расчет влияния на объем реализованной продукции обеспеченности предприятия сырьем и материалами:

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

Балансовая проверка:

(млн. руб.)

Объем реализованной продукции увеличился на 88,1 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 1 274,1 млн. руб. - за счет увеличения суммы потребленных материальных ресурсов на производство продукции. За счет снижения материалоотдачи объем реализованной продукции уменьшился на 31 млн. руб.

Глава 3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ, ОБОБЩЕНИЕ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ.

3.1 Анализ рентабельности реализованной продукции.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами8.

Рентабельность реализованной продукции (RП) исчисляется путем отношения прибыли от реализации продукции (ПРП) к сумме затрат по реализованной продукции (ЗРП):

.

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Проанализируем рентабельность реализованной продукции ЗАО «Пинскдрев» за 2011-2012 гг.

2011 г.: ;

2012 г.: ;

.

Изменение рентабельности реализованной продукции за счет изменения:

а) прибыли от реализации продукции:

,

б) суммы затрат по реализованной продукции:

.

Балансовая проверка: .

Таким образом, рентабельность реализованной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 годом на предприятии ЗАО «Пинскдрев» увеличилась на 4,76%. За счет увеличения прибыли от реализации продукции рентабельность увеличилась на 21,72%. За счет увеличения суммы затрат по реализованной продукции рентабельность уменьшилась на 16,96%.

3.2 Обобщение неиспользованных возможностей, экономическое обоснование прогнозных резервов увеличения объема реализации продукции и роста ее рентабельности.

Основные источники резервов увеличения реализации продукции показаны на рис. 2.4.



Рис. 2.4 Источники резервов увеличения объема реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

,

,

,

где Р^ВПКР, Р^ВПФРВ, Р^ВПЧВ - резервы роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;

Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р^ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

Р^ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВВ - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р^К), времени его работы (Р^Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р^ЧВ) рассчитываются по формулам:

,

,

.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

;

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

;

в) планируемое сокращение расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (РvУРij) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов9.

На предприятии ЗАО «Пинскдрев» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5,45 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2,572 млн. руб. (8,345 - 5,773) и по материальным ресурсам - на сумму 2,895 млн. руб. (8,345 - 5,45).

Таблица 2.6 Резервы увеличения выпуска продукции в ЗАО «Пинскдрев», млн. руб.

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счет
	трудовых ресурсов	средств труда	предметов труда
Увеличение количества потребляемых ресурсов	--	--	3,215
Более полного использования рабочего времени	5,628	8,345	--
Повышение производительности труда	0,505	--	--
Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов	--	--	0,323
Снижение норм расхода сырья и материалов	--	--	1,912
ИТОГО	5,773	8,345	5,450

При определении возможностей увеличения объема продаж необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхнормативные остатки готовой продукции на складах предприятия. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации10.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам технико-экономического анализа предприятия ЗАО «Пинскдрев» можно сделать вывод об устойчивом экономическом положении предприятия. Предприятие занимает лидирующую роль в деревоперерабатывающей отрасли России. Ассортимент выпускаемой продукции достаточно широк и удовлетворяет основные запросы потребителей по всем качественным характеристикам.

В данной курсовой работе был осуществлен анализ реализации продукции на промышленном предприятии. На основе анализа обобщены неиспользованные возможности и даны рекомендации по увеличению объема реализации продукции и роста ее рентабельности.

В 2008 г. предприятием ЗАО «Пинскдрев» было реализовано продукции на сумму 3384735 тыс. руб., что на 2112375 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, то есть почти в 3 раза. В сопоставимых ценах в 2012 году было реализовано продукции на 2603642 тыс. руб., что на 1331282 тыс. руб. больше, чем в 2011 году, то есть более чем в два раза. При этом наблюдается снижение поставок в Республику Беларусь, как в абсолютном, так и процентном выражении, при росте поставок мебели в Европу и Россию. То есть 68,9% потребителей составили оптовые и розничные предприятия Россию.

На предприятии ЗАО «Пинскдрев» коэффициент структурной активности равен 0,0758, что свидетельствует о небольших структурных сдвигах в объеме реализованной продукции. План по ассортименту за 2012 год выполнен на 100% по всем видам продукции.

Объем реализации продукции в ЗАО «Пинскдрев» за 2012 год вырос за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие данные: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия.

Для улучшения сбыта выпускаемой продукции необходимо активизировать усилия специалистов предприятия по следующим направлениям:

ѕ повышение качества уже выпускаемых изделий;

ѕ расширение ассортимента продукции с целью максимального удовлетворения запросов потребителей;

ѕ внедрение современных технологий маркетинговых исследований для изучения потребностей существующих и потенциальных покупателей;

ѕ разработка и использование прогрессивных технологий;

ѕ приобретение нового, более современного оборудования позволяющего применять такие технологии;

ѕ снижение затрат на производство для последующего снижения цен;

ѕ углубление сотрудничества с предприятиями республики для возможности импортозамещения используемых дорогих иностранных материалов;

ѕ изучать рынки сбыта и конкурентов;

ѕ планировать свою деятельность в разных интервалах времени.

На предприятии ЗАО «Пинскдрев» резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5,45 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2,572 млн. руб. и по материальным ресурсам - на сумму 2,895 млн. руб.

В 2013 году будут осваиваться новые высокохудожественные изделия: наборы корпусных изделий мебели и отдельные изделия, в том числе наборы «Свислочь-17», «Свислочь-20», наборы «Тройка», наборы прихожей «Лявон» - 2 варианта, серия комодов «КМ» - 13 моделей, серия шкафов «ШМ» и «Ш» - 18 моделей, тумбы различного назначения - 7 видов, комоды, буфеты и тумбы серии «Бургунд» - 8 моделей и «Бургунд-Ф» - 5 моделей.

Проведенный анализ позволяет выявить лишь общие тенденции в деятельности предприятия. Для выяснения причин нужен более детальный анализ многих факторов, таких как структура продукции, производительность оборудования, оборотные средства.

Несмотря на это, проведенный анализ позволил выявить общие тенденции в развитии предприятия, а также проблемы, которые необходимо решить для увеличения объема реализации продукции и роста ее рентабельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Под. общ. ред. В. И. Стражева. - Мн.: Вышэйшая школа, 2010.

2. Андронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов. - М.: Финансы и статистика, 2011.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М: Финансы и статистика, 2012.

4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009.

5. Бородина Е. И. Финансы предприятий. - М.: Банки и биржи, 2011.

6. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.: ПРИОР-СТРИКС, 2010.

7. Веснин В. Р. Основы менеджмента. - М.: «Триада Лтд», 2009.

8. Гаретовский Н.В. Финансовые методы стимулирования интенсификации производства. -- М.: Финансы, 2012.

9. Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. - М. ИНФРА-М, 2012.

10. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011.

11. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2008.

12. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2012.

Сноски на электронный вариант.

1а. http://ref.by/refs/13/2395/1.html

2а. http://www.bestreferat.ru/referat-145026.html

3а. http://zexy-999.ru/item/items573303.html

4а. http://tvoydohod.ru/hoz_2.html

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ЗАО «Пинскдрев» на 01.01.2012г.



ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Пинскдрев» за 2011г.



ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Бухгалтерский баланс ЗАО «Пинскдрев» на 01.01.2013г.



ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Пинскдрев» за 2012 год



Размещено на Allbest.ru