Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ и оценка эффективности производственной деятельности организации

1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

1.2 Анализ качества продукции

1.3 Анализ ритмичности работы предприятия

1.4 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

2. Аналитический отчет о финансово-хозяйственном состоянии организации ОАО "Транспорттехмаш"

2.1 Характеристика организации

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации

2.2.1 Оценка имущественного положения

2.2.2 Оценка финансового состояния

2.2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Анализ и оценка объема производства и реализации продукции коммерческих организаций состоит из следующих этапов:

1. анализа формирования и выполнения производственной программы (анализ объема и ассортимента и структуры продукции);

2. анализа качества продукции;

3. анализа ритмичности производства;

4.анализа выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Источниками информации для проведения анализа являются: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П «Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.)

Основными показателями для анализа объема производства и реализации продукции являются:

Валовая продукция - стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

Товарная продукция - валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Для проведения анализа на каждом этапе исследования деятельности организации составляются аналитические таблицы, выполняются расчеты изменения каждого из вышеуказанных показателей в абсолютных и относительных единицах, составляются выводы и предложения для разработки мероприятий по повышению эффективности деятельности организации.

В своей работе, я поставила целью проанализировать эффективность производственной деятельности предприятия.

Основной задачей работы является систематизация и анализ материала по данной теме.

В первой главе курсовой работы рассмотрены виды анализа эффективность производственной деятельности предприятия.

В практической части курсовой работы в соответствии с заданием приведен анализ ОАО «Транспорттехмаш»

При написании работы мною использовалось много литературы. Было рассмотрено несколько книг по анализу хозяйственной деятельности предприятия.

1. Анализ и оценка эффективности производственной деятельности организации

1.1 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Основные задачи анализа производства и реализации продукции:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно- натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки, т.е. в оптовых ценах.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Для анализа производства и реализации продукции рассчитывают:

1. Абсолютное _ фактический _ базисный

отклонение Ї показатель показатель

2. Процент фактический показатель

выполнения = ------------------------ ? 100%

плана базисный показатель

3. Отклонение абсолютное отклонение

в = ------------------------ ? 100%

процентах базисный показатель

4. Темп фактический показатель отчетного года

роста = -------------------------------------- ? 100%

фактический показатель прошлого года

5. Средний темп прироста = темп роста - 100%

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа производства и реализации продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного материального ущерба предприятия по этой причине. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется нереализованной.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема.

Возможны 2 варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + ТП = РП + ГП_К

РП = ГП_Н + ТП - ГП_К

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать таким образом:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К

РП = ГП_Н +ТП + ОТ_Н - ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ_Н, ОТ_К - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий на рынках, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Обобщающую характеристику изменений ассортимента продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется следующим образом.

Объем продукции, принятой в расчет

КАС = --------------------------------------------------

Базовый объем производства (реализации) продукции

В расчет данного коэффициента принимается фактический выпуск продукции каждого вида в отчетном периоде, но не более базового.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции возрастает, а других - уменьшается.

Структура продукции - это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Изменение структуры производства и реализации продукции оказывает влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

1.2 Анализ качества продукции

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.

К обобщающим показателям качества относят: - удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

;

; .

где Ц₀, Ц_{1 -} соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С₀, С₁ - себестоимость изделия до и после изменения качества;

VВП_К - количество произведенной продукции повышенного качества;

РП_К - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак.

Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).

Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

1.3 Анализ ритмичности работы предприятия

Большое значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: - коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП_1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП₀:

Крит. = VВП_1,0 : VВП₀ ;

- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

,

где n - число суммируемых плановых заданий.

Косвенные показатели ритмичности - это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.

Причины аритмичности - это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Ритмичность отгрузки и реализации продукции анализируется аналогичным образом. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

1.4 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции

Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.

На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).

Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид

РП = ГП_зап.I + ВП - ГП_зап.II ,

где РП - объем реализованной продукции;

ГП_зап.I, ГП_зап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;

ВП - объем выпуска продукции за период.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):

Кд = (ВП₀ - ВПн) / ВП₀ ,

где ВП₀ - плановый объем продукции для заключения договоров;

ВПн - недопоставка продукции по договорам.

Рис.1. Модель факторной системы объема реализации продукции

Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.

2. Аналитический отчет о финансово-хозяйственном состоянии организации ОАО "Транспорттехмаш"

2.1 Характеристика организации

реализация продукция имущественный финансовый

Производственного предприятия «Транспорттехмаш» является Открытое акционерное общество (ОАО) - это организационно-правовая форма предприятия.

Место нахождения и почтовый адрес - 690091, РФ, г. Москва, ул. Посьетская, 13

ОАО Транспорттехмаш было зарегистрировано в органах государственной власти Распоряжением Администрации г.Москвы от 15 октября 2001 года за №2336. При регистрации в Инспекции МНС России предприятию присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 2536119876.

Уставный капитал ОАО составляет 73 191 тыс. руб.

ОАО Транспорттехмаш осуществляет свою деятельность на основании Устава, оформленном в соответствии со ст. 89 п. 2 Гражданского Кодекса РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Высшим органом управления является собрание акционеров.

Продукция фирмы изготавливается в основном на основе местных материалов.

Целью деятельности предприятия является производство продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Москвы, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации

2.2.1 Оценка имущественного положения

Таблица 1 Аналитический баланс организации

Аналитический баланс	Начало периода	Конец периода	Абсолютное отклонение (тыс. руб.)	Темп роста (%)
	Начало периода	В % к итогу	Тыс.руб.	В % к итогу
1. АКТИВ
1.1.Имущество, всего	18 167 352	100	20 135 024	100	1 967 672	110,83
Внеоборотные активы	10 207 352	56	13 215 551	66	3 008 199	129,47
Оборотные активы	7 960 000	44	6 919 473	34	-1 040 527	86,93
Запасы	1 898 890	10	2 494 740	12	595 850	131,38
Дебиторская задолженность	4 273 152	24	2 063 547	10	-2 209 605	48,29
Денежные средства	1 176 963	6	1 351 681	7	174 718	114,84
Прочие оборотные активы	610 995	3	1 009 505	5	398 510	165,22
II. ПАССИВ
Имущество	18 167 352	100	20 135 024	100	1 967 672	110,83
Собственный капитал	10 904 034	60	12 344 113	61	1 440 079	113,21
Заемный капитал	7 263 318	40	7 790 911	39	527 593	107,26
Долгосрочные обязательства	2 929 846	16	3 897 507	19	967 661	133,03
Краткосрочные обязательства	115 496	1	821 647	4	706 151	711,41
Кредиторская задолженность	4 217 976	23	3 071 757	15	-1 146 219	72,83

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1 967 672 тыс. руб., составив на конец года 20 135 024 тыс. руб.; данное изменение было обеспеченно уменьшением суммы оборотных активов на 53 % и увеличением внеоборотных активов на 153 %; а так же из-за увеличением суммы собственного капитала на 73% и увеличением заемного капитала на 27%.

2.2.2 Оценка финансового состояния

Анализ ликвидности баланса. Анализ абсолютных показателей приведен ниже.

Таблица 2 Динамика абсолютных показателей ликвидности организации

Актив	На начало года.	На конец года.	Пассив	На начало года.	На конец года.	Платежный излишек, недостаток
						На начало года.	На конец года.
Наиболее ликвидные активы	1176963	1351681	Наиболее срочные обязательства	4217976	3071757	-3041013	-1720076
Быстро реализуемые активы	4884147	3073052	Краткосрочные обязательства	107200	46600	4776947	3026452
Медленно реализуемые активы	2737970	3430572	Долгосрочные обязательства	2929846	3897507	-191876	-466935
Трудно - реализуемые активы	9363552	12257919	Постоянные обязательства	10907610	13097360	-1544058	-839441
БАЛАНС	18162632	20113224	БАЛАНС	18162632	20113224

Баланс недостаточно ликвиден так как А₁ < П₁ ; А₂ > П₂ ; А₃ < П₃ ; А₄ < П₄, как правело недостаток высоко ликвидных средств восполняется менее ликвидными, но эта компенсация несет лишь расчетный характер, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.



График 1 Активы предприятия

График 2 Пассивы предприятия

Анализ относительных показателей приведен ниже.

Таблица 3 Динамика относительных показателей ликвидности организации

Коэффициенты	Формула расчета	Нормальное отклонение	На начало года.	На конец года.	Темп роста (%)
Коэффициент покрытия	Баланс строка (290-216) / строка (610+620)	? 2	1,84	2,21	120,26
Коэффициент срочной ликвидности	Баланс строка (260+250) / строка (610+620)	? 1	0,27	0,43	159,29
Коэффициент ликвидноти при мобилизации	Баланс строка 290 / строка (610+620)	0,5 - 0,7	1,84	2,22	120,57
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Баланс строка (490-190) / строка 290	? 1	0,09	-0,13	-143,89

Из данных таблицы следует, что оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, так как коэффициент общего покрытия больше 2.

Коэффициент восстановления платежеспособности 1,1975.

Кв =[ К _{т. л.} ^к +6 / Т ( К _{т. л.} ^к - К _{т. л.} ^н ) ] / К _{т. л.} ^норм. =[2,21 + 6/12 (2,21 - 1,84 )]/2 = 1,1975

Коэффициент утраты платежеспособности 1,15125.

Ку =[ К _{т. л.} ^к +3 / Т ( К _{т. л.} ^к - К _{т. л.} ^н ) ] / К _{т. л.} ^норм. =[2,21+3/12 (2,21-1,84 )]/2 = 1,15125

Предприятие платежеспособно так как Кв >1, Ку > 1

Анализ финансовой устойчивости. Анализ абсолютных показателей приведен ниже.

Таблица 4 Динамика абсолютных показателей финансовых коэффициентов организации

№ п/п	Показатели	Формула расчета	На начало года.	На конец года.
1	Источники собственных средств	Баланс строка 490	10904034	12344113
2	Внеоборотные активы	Баланс строка 190	10207352	13215551
3	Наличие собственных оборотных средств ( Ес )	Стр. 1- стр. 2	696682	-871438
4	Долгосрочные обязательства	Баланс строка 590	2929846	3897507
5	Наличие собственных источников формирования средств ( Ет )	Стр. 3 + стр. 4	3626528	3026069
6	Краткосрочные обязательства	Баланс строка 690	4333472	3893404
7	Общая величина основных источников формирования запасов и затрат ( Ео )	Стр. 5 + стр.6	7960000	6919473
8	Общая величина запасов и затрат ( Z )	Баланс строка 290	7960000	6919473
9	Излишек ( + ), Недостаток ( - ) собственных оборотных средств ( Ес/ )	Стр. 3 - стр.8	-7263318	-7790911
10	Излишек ( + ), Недостаток ( - ) собственных источников формирования средств ( Ет/ )	Стр. 5 - стр.8	-4333472	-3893404
11	Излишек ( + ), Недостаток ( - ) общей величины основных источников формирования запасов и затрат ( Ео/ )	Стр. 7 - стр.8	0	0
12	Тип финансовой устойчивости		3 тип	3 тип

Финансовое состояние предприятия неустойчивое так как Ес^/ < 0 ; Ет^/ < 0 ; Ео^/ = 0 это означает что затраты и запасы обеспечиваться за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.

Анализ относительных показателей приведен ниже.

Таблица 5 Динамика относительных показателей финансовых коэффициентов организации

Коэффициенты	Формула расчета	Нормальное отклонение	На начало года.	На конец года.	Темп роста (%)
Коэффициент автономи	Баланс строка 490 / строка 700	? 0,5	0,60	0,61	102,14
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Баланс строка (590+690) / строка 490	? 1	0,67	0,63	94,75
Коэффициент обеспечения оборотных средств	Баланс строка (490-190) / строка 290	? 0,1	0,09	-0,13	-143,89
Коэффициент маневренности	Баланс строка (490-190) / строка 490	? 0,5	0,06	-0,07	-110,49
Коэффициент финансирования	Баланс строка 490 / строка (590+690)	? 1	1,50	1,58	105,54

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует об не устойчивом финансовом состоянии.

Коэффициент автономии выше критического и составляет 0,61, это говорит о том, что доля собственных средств в объеме ресурсов предприятия составляет 61%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже критического и составляет 0,63, это говорит о том, что 63 % деятельности предприятия финансируются за счет заемных источников.

Коэффициент обеспечения оборотных средств за отчетный период снизился с 0,9 до -0,7 и находится на намного ниже критическом уровне.

Коэффициент маневренности ниже критического, т. Е. предприятие уже не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля средств, вложенных в наиболее ликвидные активы очень мала.

Коэффициент финансирования выше критического и составляет 1,58.

Для изменения такого финансового состояния необходимо улучшить ряд финансовых показателей.

2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности организации

Таблица 6 Динамика показателей деловой активности организации

№ п/п	Наименование показателя	Формула расчета	Начало периода	Конец периода	Темп роста %
1	Выручка от реализации	Форма 2 строка 10	14020904	7232805	51,59
2	Чистая прибыль	Форма 2 строка 190	2014372	261924	13,00
3	Средняя стоимость ОПФ	Баланс строка 120	8262494	8029877	97,18
4	Средний остаток оборотных средств	Баланс строка 290	7960000	6919473	86,93
5	Средний остаток запаов	Баланс строка 210	1898890	2494740	131,38
6	Средний остаток кредиторской задолженности	Баланс строка 590+ строка 690	7263318	7790911	107,26
7	Собственный капитал	Баланс строка 490	10904034	12344113	113,21
8	Фондоотдача	стр.1 / стр 3	1,70	0,90	53,08
9	Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах)	стр.1 / стр 4	1,76	1,05	59,34
10	Оборачиваемость средств в расчетах (в днях)	360 / стр 9	204,38	344,40	168,51
11	Оборачиваемость запасов (в оборотах)	стр.1 / стр 5	7,38	2,90	39,26
12	Оборачиваемость запасов (в днях)	360 / стр 11	48,76	124,17	254,68
13	Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах)	стр.1 / стр 6	1,93	0,93	48,09
14	Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	360 / стр 13	186,49	387,78	207,93
15	Оборачиваемость собственного капитала (в оборотах)	стр.1 / стр 7	1,29	0,59	45,57
16	Оборачиваемость собственного капитала (в днях)	360 / стр 15	279,97	614,41	219,45

2.3.2 Анализ рентабельности

Таблица 7 Динамика показателей рентабельности

№ п/п	Показатель	Формула расчета	За предыдущий период	За отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп прироста
1	Выручка от продажи	Форма 2 строка 10	14 020 904	7 232 805	-6788099	51,59
2	Себестоимость проданных товаров	Форма 2 строка 20	10 148 357	5 196 402	-4951955	51,20
3	Валовая прибыль	Форма 2 строка 29	3 872 547	2 036 403	-1836144	52,59
4	Прибыль от продаж	Форма 2 строка 50	3 584 580	1 962 936	-1621644	54,76
5	Прибыль бухгалтерская (до налогообложения)	Форма 2 строка 140	2 955 730	2 013 243	-942487	68,11
6	Прибыль от обычной деятельности	Форма 2 строка 160	2 014 372	261 924	-1752448	13,00
7	Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода).	Форма 2 строка 190	2 014 372	261 924	-1752448	13,00
8	Сальдо баланса	Баланс строка 700	18 167 352	20 135 024	1967672	110,83
9	Собственный капитал	Баланс строка 490	10 904 034	12 344 113	1440079	113,21
10	Долгосрочные обязательства	Баланс строка 590	2 929 846	3 897 507	967661	133,03
11	Рентабельность продаж (R1)	стр. 4 / стр. 1	25,57	27,14	1,57	106,15
12	Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2)	стр. 6 / стр. 2	14,37	3,62	-10,75	25,21
13	Чистая рентабельность (R3)	стр. 7 / стр. 3	14,37	3,62	-10,75	25,21
14	Экономическая рентабельность (R4)	стр. 7 / стр. 8	11,09	1,30	-9,79	11,73
15	Рентабельность собственного капитала (R5)	стр. 7 / стр. 9	18,47	2,12	-16,35	11,49
16	Валовая рентабельность (R6)	стр. 3 / стр. 1	27,62	28,16	0,54	101,94
17	Затрате отдача (R7)	стр. 4 / стр. 2	35,32	37,77	2,45	106,95
18	Рентабельность перманентного капитала (R8)	стр. 7 / (стр. 9 + стр. 10)*100	14,56	1,61	-12,95	11,08
19	Период окупаемости собственного капитала	360 / стр. 15	19,5	169,7	150,18	870,64

Валовая рентабельность () отражает, что в отчетном периоде на рубль реализованной продукции приходиться 28,16 руб. валовой прибыли что на 0,54 рубля больше чем в предыдущем периоде.

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R₂) - показывает уровень прибыли после выплаты налогов и составляет 3,62 руб. в предыдущем году.

Чистая рентабельность (R₃) - показывает, , что в отчетном периоде на 1 рубль выручки, приходится 3,62 руб. чистой прибыли.

Затратоотдача (), показывает, что в отчетном периоде на 1 рубль затрат, приходится 37,77 руб. прибыли от продажи.

Рентабельности активов () показывает, что в отчетном периоде на 1 руб. собственного имущества предприятие получает 1,3 руб. прибыли, это на 10,75 руб. меньше чем в предыдущем периоде.

Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность, которую еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

В показателе рентабельности активов () результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти на 98%), результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен продажи, а натуральный объем производства и продажи определяется стоимостью имущества.

Таким образом, можно сказать, что рентабельность активов - показатель, производный от выручки.

Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 27,14 руб. прибыли на единицу проданной продукции, что на 1,57 руб. больше чем в предыдущем периоде.

Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Показатель рентабельности собственного капитала () позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования, и составляет 2,12 руб. в отчетном периоде, что на 88,5% меньше чем в предыдущем

Рентабельность перманентного капитала (R₈) - показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок, и составляет 1,61 руб., что на 89% меньше чем в предыдущем периоде.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в отчетном периоде деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.

Заключение

Анализ объема выпуска и реализации продукции является важной частью управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе их них оптимального.

Комплексный целевой анализ выпуска и реализации продукции необходим для грамотного определения конкурентной позиции Вашего предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.

За отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1 967 672 тыс. руб. Баланс недостаточно ликвиден, но предприятие достаточно платежеспособно.

Затраты и запасы обеспечиваться за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.

Доля собственных средств в объеме ресурсов предприятия составляет 61%. 63 % деятельности предприятия финансируются за счет заемных источников. Однако все не так хорошо как кажется коэффициент обеспечения оборотных средств за отчетный период снизился до -0,7 и находится на намного ниже критическом уровне, а коэффициент маневренности так же ниже критического. Для изменения такого финансового состояния необходимо улучшить ряд финансовых показателей.

Коэффициент валовой прибыли показывает, что на 0,54 рубля больше чем в предыдущем периоде.

Чистая рентабельность - показывает, что в отчетном периоде на 1 рубль выручки, приходится 3,62 руб. чистой прибыли.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в отчетном периоде деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.

Список используемой литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис. 2001. - 298 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк.,1999. - 411 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997. - 432 с.

4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2001. - 396 с.

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 434 с.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 444 с.

7. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 330 с.

8. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. - М.: Машиностроение, 1989. - 262 с.

9. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. - М.: «Ось-89», 1998. 312 с

10. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. -М.: Издательство Приор, 1999. - 607 с

11. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997. - 181 с.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск; Москва: Экоперспектива, 2000. - 425 с.

Приложение

Бухгалтерский баланс ОАО "Транспорттехмаш"

АКТИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	6 022	7 533
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	6 022	7 533
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	8 262 494	8 029 877
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122	8 262 494	8 029 877
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130	1 095 036	4 220 509
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	843 800	957 632
инвестиции в дочерние общества	141	696 435	738 164
инвестиции в зависимые общества	142	21 852	24 414
инвестиции в другие организации	143	122 871	141 771
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	2 500	53 141
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	142	142
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	10 207 352	13 215 551
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1 898 890	2 494 740
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211	1 172 976	1 606 542
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	298 624	420 561
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	367 428	421 771
товары отгруженные (45)	215	55 142	24 066
расходы будущих периодов (31)	216	4 720	21 800
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	610 995	1 009 505
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233
авансы выданные (61)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	4 273 152	2 063 547
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	1 404 642	541 186
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (61)	245	2 323 835	708 147
прочие дебиторы	246	544 675	814 214
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	83 622	19 320
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	83 622	19 320
Денежные средства	260	1 093 341	1 332 361
касса (50)	261	39	572
расчетные счета (51)	262	42 097	61 443
валютные счета (52)	263	962 904	838 852
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	88 301	431 494
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	7 960 000	6 919 473
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	399	18 167 352	20 135 024
ПАССИВ	Код стр.	На начало года	На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	73 191	73 191
Добавочный капитал (87)	420	9 468 395	9 478 532
Резервный капитал (86)	430	-	-
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы (88)	440
Целевые финансирование и поступления (96)	450	323 227	364 376
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	1 065 751
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465	26 530	16 581
Нераспределенная прибыль отчетного года(88)	470		2 444 595
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475
ИТОГО по разделу III	490	10 904 034	12 344 595
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510	2 929 846	3 897 507
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	2 706 267	3 613 630
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	223 579	283 877
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	2 929 846	3 897 507
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610	107 200	46 600
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	107 200	46 600
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	4 217 976	3 071 757
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	2 655 276	1 177 151
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	26 456	38 892
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	97 192	37 100
задолженность перед бюджетом (68)	626	578 826	330 886
авансы полученные (64)	627	501 208	437 419
прочие кредиторы	628	359 018	1 050 309
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	8 296	4 946
Доходы будущих периодов (83)	640
Резервы предстоящих расходов (89)	650		770 101
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	4 333 472	3 893 404
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	699	18 167 352	20 135 024

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Код стр.	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
1	2	3	4
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	14 020 904	7 232 805
в том числе от продажи: товаров, продукции, работ, услуг	11	13 804 903	6 576 268
товарооборот	12	216 001	656 537
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	10 148 357	5 196 402
в том числе проданных: товаров, продукции, работ, услуг	22	9 970 702	4 704 335
товарооборот	23	177 655	492 067
Валовая прибыль	29	3 872 547	2 036 403
Коммерческие расходы	30	287 967	73 467
Управленческие расходы	40
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))	50	3 584 580	1 962 936
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	60	38 179	13 435
Проценты к уплате	70
Доходы от участия в других организациях	80	927	1 078
Прочие операционные доходы	90	106 290	414 618
Прочие операционные расходы	100	210 358	340 762
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	498 347	46 262
Внереализационные расходы	130	1 062 235	84 324
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	140	2 955 730	2 013 243
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	941 358	1 751 319
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	2 014 372	261 924
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170
Чрезвычайные расходы	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180))	190	2 014 372	261 924

Размещено на Allbest.ru