Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: студент группы

Проверил: Матвиевская Т.Б.

Москва 2014

Содержание

• Введение
• РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции)
• РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции
• РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
• РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов
• РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов
• РАЗДЕЛ 6. Анализ использования материальных ресурсов
• Заключение
• Список литературы

Введение

Анализ (от греческого -analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные). Термин «диагностика» был заимствован из медицинской науки (diagnosis - распознавание, определение). Сущность диагностики заключается в выявлении нежелательных изменений в исследуемой системе и установлении диагноза. В экономической диагностике результат диагноза выступает как заключение о состоянии хозяйственного субъекта.

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются:

· обоснование разработанных показателей и нормативов;

· оценка выполнения и динамика показателей;

· выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин;

· изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции, снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Источниками информации для проведения экономического анализа являются:

· плановая информация (коллективные договоры, расчетные технико-экономические показатели, хозяйственные договоры, данные о наличии производственной мощности, нормы расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов);

· статистическая отчетность;

· бухгалтерская отчетность;

· первичная и оперативная отчетность;

· внеучетные материалы (материалы ревизии и целевых проверок, переписка с поставщиками и потребителями, рекламации на поступающие сырье и материалы).

· Индивидуальное задание на выполнение работы в виде двухзначного шифра устанавливается индивидуально - 78 вариант. Первая цифра варианта - базисный (плановый) уровень показателя, а вторая цифра - фактический уровень показателей отчетного года.

Таблица 1

Коэффициенты изменения показателей (% прироста/снижения к основному варианту)

Показатели	Вариант
	7	8
V	7	9
fv a	1	4
Ца	5	-1
Сзав б	3	5
С	-3	-4
fзав Е	-3	-4
Ч	4	7
fраб	5	4
ОФ	8	6
fакт ОФ	5	2
З	4	7
Ц	3	2

Цель курсовой работы:

· Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора.

· Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого баланс отклонений.

· В виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы предприятия.

Исходные данные

производственный себестоимость финансовый

Таблица 2

Показатели	Порядок расчета	База	Отчет	Абсолютное отклонение	Темп роста %
А	1	2	3	4	5
1.Объем продукции в штуках,	1.V=Vбв(1+К)	91631	91671	41	100,044
в т. ч. по типам:
А	3.VA=V*fA	32987	38502	5515	116,718
Б	4.VБ=V-VA	58644	53169	-5474	90,665
2. Удельный вес производства продукции (%) по типам:
А	2.fАбв+К=fА	36,00	42,00	6,00
Б	5.fБ=100-fА	64,00	58,00	-6,00
3. Средняя цена единицы продукции в ден.ед.,	6.Ц=Цбв(1+К)	257,50	270,30	12,80	104,971
в т. ч. по типам:	8.Ц=Д/V (пересчет)	257,50	270,30	12,80	104,971
А	9.ЦА=ЦАбв(1+К)	164,97	173,54	8,57	105,196
	11.ЦА=ДА/VА(пересчет)	164,97	173,54	8,57	105,196
Б	13.ЦБ=ДБ/VБ	309,55	340,37	30,82	109,956
4. Объем реализации в тыс. ден. ед.,	7.Д=V*Ц	23594,86	24778,72	1183,86	105,017
в т. ч. по типам:
А	10.ДА=VА*ЦА	5441,71	6681,51	1239,79	122,783
Б	12.ДБ=Д-ДА	18153,14	18097,21	-55,93	99,692
5.Удельный вес зависящих расходов,%	14.fiзав=fiзав+К	37,00	36,00
	22.fiзав=Езав/Е(пересчет)	37,00	36,00
6.Сеьестоимость производства и реализации продукции, ден.ед.	15.С=Сбв(1+К)	221,6130	233,2070	11,59	105,232
в т. ч. по типам	17.С=Е/V(пересчет)	221,6130	233,2070	11,59	105,232
А	29.СА=ЕА/VА	8,4245	8,5325	0,11	101,281
Б	30.СБ=ЕБ/VБ	123,3812	138,5705	15,19	112,311
7.Себестоимость единицы продукции в зависящей части, ден.ед.	26.Сзав=Езав/V	81,9968	83,9545	1,96	102,388
в т. ч. по типам:
А	25.САзав=ЕАзав/VА	34,0374	32,4312	-1,61	95,281
Б	18.СБзав=СБзав,бв(1+К)	108,9740	121,2645	12,29	111,278
	20.СБзав=ЕБзав/VБ(пер)	108,9740	121,2645	12,29	111,278
8.Расходы на производство и реализацию продукции (тыс. ден. ед.), всего:	16.Е=V*С	20307	21378	1071,85	105,278
в т. ч. по типам:
А	27.ЕА=ЕАзав/fАзав	278	329	50,62	118,214
Б	28.ЕБ=Е-ЕА	7236	7368	132,19	101,827
9.Зависящие расходы, тыс.ден.ед.	21.Езав=Е*fiзав	7513	7696	182,80	102,433
в т. ч. по типам:
А	24.ЕАзав=Езав-ЕБзав	1123	1249	125,87	111,211
Б	19.ЕБзав=VБ*СБзав	6391	6448	56,93	100,891
10.Постоянные расходы, тыс ден.ед.	23.Епост=Е-Езав	12793	13682	889,05	106,949
11.Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	31.Ч=Чбв(1+К)	5070	5261	191	103,771
в т. ч.:
-количество рабочих,чел.	33.Чраб=Ч*fрабЧ	3549	3893	344	109,701
-кол-во прочих работников, чел.	36.Чпроч=Ч-Чраб	1521	1368	-153	89,935
12. Удельный вес рабочих в общем контингенте (%)	32.fрабЧ=fрабЧ,бв+К	70,00	74,00
	34.fрабЧ=Чраб/Ч(пересчет)	70,00	74,00
13. Производительность труда (выработка), ден.ед.	35.В=Д/Ч	4653,82	4709,72	55,90	101,201
14. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн.ден.ед.),	37.ОФ=ОФбв(1+К)	248,40	249,10	0,70	100,282
в т. ч. :
-активная часть ОФ	39.ОФакт=ОФ*fактОФ	86,94	79,71	-7,23	91,686
-пассивная часть ОФ	41.ОФпас=ОФ-ОФакт	161,46	169,39	7,93	104,910
15. Удельный вес активных фондов в общей стоимости основных фондов (%)	38.fактОФ=fактОФ,бв+К	35,00	32,00
	40.fактОФ=ОФакт/ОФ(пер)	35,00	32,00
16.Фондоотдача, руб./1000руб ОФ	42.Ф=Д/ОФ	94,99	99,47	4,49	104,722
17. Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед)	43.З=Збв(1+К)	8906,56	8998,70	92,14	101,035
18.Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат)	44.М=Д/З	2,6492	2,7536	0,10	103,942

РАЗДЕЛ 1. Анализ выполнения производственной программы (объемы производства и реализации продукции)

Стоимость реализованной продукции - это объем реализации в стоимостном выражении в зависимости от объем продукции в натуральном выражении (V) и средней цены единицы продукции (Ц):

Д = V*Ц

Ц=УЦi*fi.

Расчет рекомендуется выполнить в типовых аналитических таблицах (см. табл. 3 и 4).

Таблица 3

Анализ выручки от реализации по основным факторам (ТАТ - 1)

Показатели	Темп роста объема реализации,%	Стоимость продукции, тыс.руб.	Отклонения	В том числе от влияния
		План	Скорректированная на рост объема продукции	Отчет		Объема продукции	Цены и структуры
1.Объем	100,04	23594,86	23605,33	24778,72	1183,86	10,47	1173,39
продукции:
2.Типа А	116,72	5441,71	6351,48	6681,51	1239,79	909,77	330,02
3.Типа Б	90,67	18153,14	16458,59	18097,21	-55,93	-1694,56	1638,63
4.Сумма		23594,86	22810,07	24778,72	1183,86	-784,79	1968,65
по типам продукции	Х
(4=2+3)
5.Влия-		-	795,26	-	-	795,26	-795,26
ние	Х
структуры
(5=1-4)

Таблица 4

Анализ выручки от реализации по типам продукции (ТАТ-2)

Типы продукции	Структура производства продукции по типам, %	Средняя цена реализованной продукции, ден.ед.	Отклонения цены по типам продукции	Оценка влияния фактора на
	База	Отчет	Отклонения	База	Отчет	Отклонения		изменение средней цены реализованной продукции	стоимость реализованной продукции (выручки), тыс.ден.ед
								структурных изменений	цен по типам продукции	структурных изменений	цен по типам продукции
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	36,00	42,00	6,00	164,97	173,54	8,57	-92,53	-5,55	3,60	-508,96	330,02
Б	64,00	58,00	-6,00	309,55	340,37	30,82	52,05	-3,12	17,88	-286,29	1638,63
Общий объем реализа-ции	100,00	100,00	-	257,50	270,30	12,80	-	-8,68	21,48	-795,26	1968,65

Таблица 5

Баланс отклонений и расчет доли влияния основных факторов на изменение стоимости реализованной продукции

Показатели	Результат изменения стоимости реализации	Доля влияния фактора в общем изменении стоимости реализации
	тыс.ден.ед.	%
А	1	2	3
1.Объем реализации продукции, штук	10,47	0,04	0,88
2.Средняя цена реализованной продукции, в т.ч.:	1173,39	4,97	99,12
2.1.цена продукции типа А	330,02	1,40	27,88
2.2.цена продукции типа Б	1638,63	6,94	138,41
2.3.уд.вес продукции типа А	-508,96	-2,16	-42,99
2.4.уд.вес продукции типа Б	-286,29	-1,21	-24,18
Стоимость реализованной продукции	1183,86	5,02	100,00

Вывод: В 1 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции и средней цены продукции на стоимость реализованной продукции. Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:

1)Увеличение объема выпуска продукции на 41 шт. или на 0,04 % привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 10,47 ден. ед. или на 0,04%, что составляет в общем влиянии 0,88% ;

2) увеличение средней цены единицы продукции на 12,8 ден. ед. или на 4,97 % привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 1173,39 ден. ед. или на 4,97%, что составляет в общем влиянии 99,12%:

в отдельности по типам продукции: а) увеличение цены типа А на 8,57 ден. ед. или 5,2% привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 330,02 ден.ед. или на 1,4%, что составляет в общем влиянии 27,88%

б) увеличение цены типа В на 30,82 ден.ед. или на 9,96% привело к росту стоимости реализованной продукции на 1638,63 ден. ед. или на 6,94%, что составляет в общем влиянии 138,41%;

3) рост удельного веса продукции типа А на 6% привело к сокращению стоимости реализованной продукции на 508,96 ден. ед. или на 2,16%, что составляет в общем влиянии 42,99%; а сокращение удельного веса продукции типа В на 6% привело к сокращению стоимости реализованной продукции на 286,29 ден.ед. или на 1,21%, что составляет в общем влиянии 24,18%.

РАЗДЕЛ 2. Анализ расходов и себестоимости продукции

Результативным показателем являются расходы на производство и реализацию продукции. Зависимость расходов от важнейших факторов выражена в виде уравнений

Е =V*С, C=Cзав+Спост, С= Sfi*ci

Определить влияние факторов - объема производства, качественных факторов (уровней себестоимости в зависящей и независящей части в целом и по типам продукции), а также структурных изменений на общую сумму расходов. Анализ выполнить способом корректировок.

Расчет влияния факторов - структурных изменений по видам продукции - на общую сумму расходов выполнен способом оценки влияния структурных изменений.

Расчет относительных отклонений фактических расходов от базисного уровня по всем факторам произведен по следующей формуле:

,

где x - любой фактор.

Доля влияния факторов в общем изменении расходов рассчитана по формуле:

,

где x - любой фактор

Результаты расчетов отражены на схеме 2 по следующей схеме:

Вывод: во втором разделе мы определили влияние объема продукции , себестоимости производства, объема реализации и средней цены единицы продукции (V,C,D,Ц,) на расходы. А теперь рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на расходах:

1) при увеличении объема (V) продукции на 41 штук или на 0,04 %, расходы увеличились на 9,01 ден. ед. или на 0,04%, что составляет в общем влиянии 0,84 %;

2) при увеличении себестоимости (С) продукции на 11,59 ден. ед. или на 5,23%, расходы увеличились на 1062,84 ден. ед. или на 5,23%, что составляет в общем влиянии 99,16% , в том числе факторы:

а) Cv пост, привела к сокращению расходов на 5,68 ден. ед. или на 0,03 %, что составляет в общем влиянии 0,53%;

б) себестоимость в постоянной части (Спост) привела к росту расходов на 889,05 ден. ед. или на 4,38%, что составляет в общем влиянии 82,95%;

в) при увеличении себестоимости в зависящей части (Сзав) на 1,96 ден. ед. или на 2,39%, расходы увеличились на 179,47 ден. ед. или на 0,88%, что составляет в общем влиянии 16,74%), в том числе по видам продукции: при сокращении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа А (СзавА) на 1,61 ден.ед. или на 4,72%, расходы уменьшились на 61,84 тыс. ден. ед.или на 0,03%), что составляет в общем влиянии 5,77%; при увеличении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа В (Сзавв) на 12,29 ден.ед. или на 11,29%, расходы увеличились на 653,48 ден. ед. или на 3,22 %, что составляет в общем влиянии 60,97%; в том числе, по структурным изменениям: структурные изменения привели к сокращению расходов на 412,17 ден. ед. или на 2,03%, что составляет в общем влиянии 38,45%). Наибольший удельный вес влияния фактора на изменение расходов (Е) оказала себестоимость, так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

РАЗДЕЛ 3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции

В этом разделе обобщаются результаты анализа доходов и расходов, полученные в двух предыдущих разделах. Это обобщение приводится в аналитической таблице (см. табл. 5).

Вывод: В 3 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции, цены продукции и себестоимости продукции на прибыль. Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на стоимости реализованной продукции:

1) увеличение объёма выпуска продукции (V) на 41 шт. или на 3,59% привело к увеличению прибыли на 1,46 ден. ед. или на 0,04 %, что составляет в общем влиянии 1,3%;

2) при увеличении себестоимости (С) продукции на 11,59 ден. ед. или на 5,23%, прибыль уменьшилась на 1062,84 ден. ед. или на 32,32 %, что составляет в общем влиянии 948,88 %: по видам продукции: при уменьшении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа А (Сзав А) на 1,61 ден.ед. или на 4,72%, прибыль увеличилась на 61,84 ден. ед. или на 1,88 %, что составляет в общем влиянии 55,21%; при увеличении себестоимости единицы продукции в зависящей части продукции типа В (СзавВ) на 12,29 ден. ед. или на 11,29%, прибыль уменьшилась на 653,48 ден. ед. или на 19,87 %, что составляет в общем влиянии 583,41%; а) структурные изменения привели к увеличению прибыли на 412,17 ден. ед. или 12,53 %, что составляет в общем влиянии 367,98%;

Таблица 6

Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции (ТАТ-3)

Показатели	База	Отчет	Общее отклонение (+,-)	в том числе по факторам
				объем реализации	себестоимость ед. продукции	из них	цена ед. продукции	из них
						Vp	Спост	fv	Cзав а	Cзав б		fv	Ца	Цб
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Доходы	23594,86	24778,72	1183,86	10,47	_	_	_	_	_	_	1173,39	-795,26	330,02	1638,63
Расходы	20306,51	21378,36	1071,85	9,01	1062,84	-5,68	889,05	-412,17	-61,84	653,48	_	_	_	_
Прибыль	3288,35	3400,36	112,01	1,46	-1062,84	5,68	-889,05	412,17	61,84	-653,48	1173,39	-795,26	330,02	1638,63
Прирост прибыли,%	-	103,41	3,41	0,04	-32,32	0,17	-27,04	12,53	1,88	-19,87	35,68	-24,18	10,04	49,83
Доля влияния фактора,%	-	-	100	1,30	-948,88	5,07	-793,72	367,98	55,21	-583,41	1047,58	-709,99	294,64	1462,93

1) увеличение средней цены единицы продукции (Ц) на 12,8 ден. ед. или на 4,97% привело к увеличению прибыли на 1173,39 ден. ед. или на 35,68 %, что составляет в общем влиянии 1047,58 %:

а) структурные изменения привели к уменьшению на 795,26 ден. ед. или на 24,18%, что составляет в общем влиянии 709,99%;

б) увеличение цены типа А на 8,57 ден. ед. или 5,2% привело к увеличению прибыли на 330,02 ден. ед. или на 10,4%, что составляет в общем влиянии 294,64%;

в) увеличение цены типа В на 30,82 ден.ед. или на 9,96% привело к увеличению прибыли на 1638,63 ден. ед. или на 49,83 %, что составляет в общем влиянии 1462,93 %. Наибольший удельный вес влияния фактора на прибыль (П) оказала цена единицы продукции товара Б (Цб), так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

РАЗДЕЛ 4. Анализ использования трудовых ресурсов

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки на одного работающего. В составе численности работающих (контингента) выделяется категория рабочих. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.

Расчет влияния отдельных факторов (V, Ц, Чраб, Чпроч) на изменение уровня выработки выполним одним из способов элиминирования - способом разниц, определив абсолютные отклонения.

Отклонение уровня выработки на одного работающего в относительном выражении следует рассчитать по формуле:

Далее нам необходимо рассчитать доли влияния факторов на уровень выработки.

Все расчеты сведены в таблицу 7.

Таблица 7

Анализ использования трудовых ресурсов

Показатели	Порядок расчёта влияния фактора на изменение выражения	Доля влияния фактора в %
	абсолютный результат д.е./чел.	относительный результат, %
А	1	2	3
Объем продукции в штуках,
	2,07	0,04	3,69
Средняя цена единицы продукции в ден.ед.,	231,44	4,97	414,03
Объем реализации в тыс. ден. ед.,	233,50	5,02	417,72
Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	-177,60	-3,82	-317,72
-количество рабочих,чел.	-310,77	-6,68	-555,95
-кол-во прочих работников, чел.	133,17	2,86	238,23
Выработка	55,90	1,20	100,00

Далее все проведенные подсчеты необходимо свести в схему взаимосвязи показателя выработки и факторов (схема 3).

Вывод: В 4 разделе мы рассмотрели влияние объема выпуска продукции, цены продукции, объема реализации, количество рабочих и количество прочих работников на производительность труда (выработку). Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на производительности труда:

1) увеличение объёма выпуска продукции (V) на 41 шт. или на 0,04% привело к увеличнию производительности труда на 2,07 ден. ед. или на 0,04%, что составляет в общем влиянии 3,69 %;

2) увеличение средней цены единицы продукции (Ц) на 12,8 ден. ед. или на 4,97 % привело к увеличению производительности труда на 231,44 ден. ед. или на 4,97 %, что составляет в общем влиянии 414,03 %:;

3) увеличение объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02 % привело к росту производительности труда на 233,5 ден. ед. или на 5,02%, что составляет в общем влиянии 417,72%;

4) увеличение среднегодовой численности производственного персонала на 191 чел. или на 3,77 % привела к уменьшению производительности труда на 177,6 ден.ед. или на 3,82 %, что составляет в общем влиянии 317,72 %, в том числе:

а) увеличение количества рабочих на 344 человек или на 9,7 % привела к уменьшению производительности труда на 310,77 ден. ед. или на 6,68 %, что составляет в общем влиянии 555,95 %:

б) уменьшение количества прочих рабочих на 153 человека привела к увеличению производительности труда на 133,17 тыс. ден. ед. или на 2,86%, что составляет в общем влиянии 238,23%. Наибольший удельный вес влияния фактора на производительность труда (В) сказывает количество рабочих, так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

РАЗДЕЛ 5. Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, принят уровень фондоотдачи - дохода с единицы стоимости основных производственных фондов. В составе основных производственных фондов выделена их активная часть. В данной функциональной зависимости фондоотдачи принимается, что основные фонды отражают условия производства, а объем реализации - финансовый результат.

Расчет влияния отдельных факторов, а именно Д, ОФ, ОФакт, ОФпас., на изменение Фо выполним одним из способов элиминирования - способом цепных подстановок.

Отклонение уровня фондоотдачи на 1000 руб. основных производственных фондов в относительном выражении следует рассчитать по формуле:

Далее нам необходимо рассчитать доли влияния факторов на уровень фондоотдачи.

Все произведенные расчеты сводим в таблицу 8.

Таблица 8

Влияние факторов на изменение фондоотдачи

Показатели	Порядок расчёта влияния фактора на изменение выражения	Доля влияния фактора в %
	абсолютный результат руб./1000руб ОФ	относительный результат, %
А	1	2	3
Объем продукции в штуках,
	0,04	0,0444	0,94
Средняя цена единицы продукции в ден.ед.,
	4,72	0,4973	105,31
Объем реализации в тыс. ден. ед.,
	4,77	5,017	106,25
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (млн.ден.ед.),	-0,28	-0,295	-6,25
в т. ч. :
-активная часть ОФ	2,99	3,147	66,65
-пассивная часть ОФ	-3,27	-3,443	-72,90
Фондоотдача, руб./1000руб ОФ	4,49	4,72	100,00

В 5 разделе мы рассмотрели влияние объема реализации, среднегодовой стоимости основных производственных фондов, в том числе активная часть ОФ и пассивная часть ОФ на фондоотдачу. Рассмотрим более конкретно, как отразились эти факторы на фондоотдачу:

1) увеличение объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02 % привело к росту фондоотдачи на 0,04 ден. ед./1000 ден. ед.ОФ или 0,044%, что составляет в общем влиянии 0,94 %;

2) увеличение стоимости основных производственных фондов (ОФ) на 0,7 ден.ед. или на 0,28% привело к уменьшению фондоотдачи на 0,28 ден. ед./1000 ден.ед. ОФ или на 0,3%, что составляет в общем влиянии 6,25%, в том числе:

а) увеличение пассивной части ОФ (ОФакт) на 7,23 ден. ед. или на 8,31% привело к росту фондоотдачи 2,99 ед./1000 ден.ед. ОФ или на 3,15%, что в общем влиянии составляет 66,65%; б) сокращение пассивной части ОФ (ОФпас) на 7,93 ден. ед. или на 4,91% привело к сокращению фондоотдачи на 3,27ден. ед./1000 ден.ед. ОФ или на 3,44%, доля влияния фактора составила 72,9%. Наибольший удельный вес влияния фактора на фондоотдачу (Фо) объем реализации продукции, так как самая высокая доля влияния этого фактора по сравнению с другими.

РАЗДЕЛ 6. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕССУРСОВ

Результативным показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов, принят показатель материалоотдачи предметов труда (Мо).

Мо = Д / З = V * Ц / З

Факторный анализ Мо выполнен в таблице 7 в следующей последовательности: способом относительных величин найдены проценты изменения Мо от влияния факторов. Затем по формуле взаимосвязи отклонений определены абсолютные изменения.

Таблица 8

Анализ среднегодового уровня материалоотдачи по факторам

Показатели	формула	Порядок расчёта влияния фактора на изменение выражения	Доля влияния фактора в %
		абсолютный результат	относительный результат, %
А	А	1	2	3
Объем продукции в штуках,
		0,001	0,04	1,11
Средняя цена единицы продукции в ден.ед.,
		0,130	4,92	124,86
Объем реализации в тыс. ден. ед.,
		0,132	4,97	125,97
Затраты материалов на производство продукции (тыс.ден.ед)		-0,027	-1,02	-25,97
Материалоотдача (ден.ед./1ден.ед.затрат)		0,104	3,94	100,00

На основе проведенного анализа в разделе №6, можно сделать следующие выводы:

1) увеличение объема продукции (V) на 41 ден. ед. или 0,44% привело к увеличению материалоотдачи на 0,001 ден.ед./1ден.ед.затрат. или 0,04%, что составляет в общем влиянии 1,11 %;

2) увеличение объема реализации (Д) на 1183,86 ден. ед. или 5,02% привело к увеличению МО на 0,132 ден.ед./1ден.ед.затрат. или 4,97%, что составляет в общем влиянии 125,97 %;

3) изменение затрат на производство на 92,14 или 1,04%, сокртило МО на 0,027 ден.ед./1ден.ед.затрат., или 1,02%.

4) Положительно повлияло изменение показателя средней цены единицы продукции на 12,8 ден.ед., что повлекло за собой увеличение МО на 0,130 ден.ед./1ден.ед.затрат. , доля влияния фактора составила 124,86%.

Материалоотдача увеличилась на 104,43 ден.ед./1ден.ед.затрат , или 3,94%.

Заключение

В курсовой работе рассматривались и анализировались использование трудовых и материальных ресурсов, основных фондов и финансовые результаты. Для анализа и диагностики экономических явлений были использованы способы последовательного элиминирования. Для облегчения аналитических проверок расчеты были произведены в форме таблиц, а для облегчения использования результатов потом были представлены в виде схем.

На основе полученных данных можно сделать следующие выводы:

· доходы предприятия увеличились на 1183,86 тыс. ден. ед.;

· расходы возросли на 1071,85 тыс. ден. ед.;

прибыль увеличилась и составила 3400,36 тыс. ден. ед. в отчетном периоде;

· в части использования трудовых ресурсов можно отметить улучшение, которое отражено в увеличении выработки на 55,9 ден. ед/чел или 1,2%. Это произошло в основном за счет изменения численности рабочих и средней цены продукции;

· производственные фонды стали использоваться более эффективно: фондоотдача увеличилась на 4,49 руб./1000руб ОФ или 4,72 %, за счет изменения средней цены единицы продукции и объемов ее реализации.

· материальные ресурсы стали использоваться более эффективно на 3,94% за счет изменения средней цены продукции.

Для улучшения показателей эффективности работы предприятия в дальнейшем следует принять меры по снижению затрат материалов за счет модернизации технологий и по более эффективному применению трудовых ресурсов (работников более высокой квалификации и совместителей, снижение числа прочих). Для максимизации прибыли необходимо снижать себестоимость продукции при увеличении объема ее реализации и цен на единицу продукции, а также увеличить объём продукции.

Список литературы

1. Данилин В.Ф., Матвиевская Т.Б. Анализ хозяйственной деятельности: Методические указания и задания. - М.: МИИТ, 1997. - 16 стр.

2. Данилин В.Ф. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания и задания к практическим занятиям. - М.:МИИТ, 2004. - 43 стр.

3. Данилин В.Ф. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Часть 1. Теоретические основы технико-экономического анализа деятельности предприятия. - М.:МИИТ, 2004, - 63 стр.

4. Шишкова Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Методические указания и задания на курсовую работу. - М.: МИИТ, 2003.

5. Данилин В.Ф. Технико-экономический анализ: Методические указания и задания к практическим занятиям. - М.: МИИТ, 2003.

Размещено на Allbest.ru