Оценка фонда заработной платы

Показатель	2012 г., млн. руб.	Удельный вес, %
1	2	3
Фонд заработной платы, всего	55 481,9	100
Заработная плата за выполненную работу и отработанное время всего, в т. ч.:	42595,7	76,77
- заработная плата, начисленная работникам с учетом повышений, по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам - надбавки (доплаты) к тарифным ставкам и должностным окладам - премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты, начисляемые ежемесячно, ежеквартально	22525,4 8833,1 10147,4	40,60 15,92 18,29
- другие виды оплаты труда - заработная плата (вознаграждение) лиц несписочного состава	821,5 268,3	1,48 0,48
Оплата за неотработанное время	5709,2	10,29
Единовременные поощрительные и другие выплаты	7177	12,94

Составлено автором по данным организации.

Из таблицы 2.9 следует, что наибольший удельный вес в общем ФЗП в 2012 году занимает заработная плата, начисленная работникам с учетом повышений, по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам. Ее доля составляет 40,60% от общего ФЗП.

На долю надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам приходится 15,92 % от общего ФЗП, премий и вознаграждений - 18,29%. Оплата за неотработанное время составила 10,29 % от общего ФЗП. Удельный вес единовременных поощрительных и других выплат равен 12,94% от общего ФЗП.

Для анализа соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы используют данные организации, представленные в «Отчете по труду» (приложение В), а также применяют формулы (1.11) и (1.12) для расчета необходимых показателей. В таблице 2.10 представлены данные, необходимые для анализа соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы за анализируемый период.

Таблица 2.10 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы работников ОАО «Витебские ковры» в 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Годы
	2012	2013
1.Средняя заработная плата, тыс. руб.	3 769,3	5 382,5
2.Производительность труда одного работника, млн. руб.	397	462,3
3.Индекс производительности труда	1,164
4.Индекс средней заработной платы	1,430
5.Коэффициент опережения (стр. 3/стр.4)	0,81

Составлено автором по данным организации.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ОАО «Витебские ковры» темпы оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения составляет 0,81, и таким образом свидетельствует о том, что заработная плата растет быстрее, чем производительность труда.

Сумма перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты определяется по формуле (1.13).

Более высокие темпы роста средней заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда привели к перерасходу фонда заработной платы в размере 14 637,3 млн. руб., повышающему себестоимость продукции.

Организация, действующая в трансформационной экономике, нуждается в поиске путей эффективного использования персонала для минимизации затрат и получения прибыли. Поэтому особую актуальность приобретает проведение анализа по выявлению изменений занятости в организации. Полученные результаты могут служить основой для проведения активной политики управления персоналом, направленной на достижение эффективной занятости в организации, улучшение использования рабочего времени.

2.4 Анализ использования рабочего времени

Выпуск продукции зависит не столько от численности работников, сколько от количества, затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним рабочим за анализируемый период времени.

Данные для анализа фонда рабочего времени представим в таблице 2.11 на основании приложений В, Е, Ж.

Таблица 2.11 - Исходные данные для анализа использования фонда рабочего времени всеми работниками ОАО «Витебские ковры» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	Условное обозначение	2012 г	2013 г	Абсолют. откл. (+/-)	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	ЧР	1 220	1 215	- 5	99,6
Отработано дней одним работником, дн.	Д	233	229	-4	98,3
Отработано часов одним работником, чел.-ч.	Ч	1 245	1 249	4	100,3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	П	7,9863	7,9366	-0,0497	99,4
Фонд рабочего времени всех работников за год, тыс.чел.- ч.	ФРВ	2 316,7	2 270	- 46,7	98,0

Составлено автором данным организации.

Следует отметить, что в 2013 году по равнению с 2012 годом общий фонд рабочего времени снизился на 46,7 тыс. человеко-часов и составил 2 270 тыс. человеко-часов. Темп роста - 98,0%.

Определим влияние различных факторов на изменение фонда рабочего времени. Анализ проведем способом абсолютных разниц по формулам (1.10) - (1.13), полученные результаты представим в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на изменение фонда рабочего времени способом абсолютных разниц

Формула	Значение, тыс. чел.-ч.
?ФРВч = (Ч1 Ч0)ЧД0Ч П0	7,4
?ФРВд = Ч1 Ч (Д1-Д0) ЧП0	-39,9
?ФРВп = Ч1 Ч Д1 Ч (П1 - П0)	-14,2
ИТОГО	-46,7

Составлено автором

В 2013 году по равнению с 2012 годом общий ФРВ снизился на 46,7 тыс. человеко-часов. Данное изменение произошло за счет увеличения количества часов, отработанных одним работником, на 4 часа, и составило 7,4 тыс. чел.-ч. Отрицательное влияние на общий ФРВ оказало сокращение количества дней, отработанных одним работником, на 4. При этом величина общего ФРВ уменьшилась на 39,9 тыс. чел.-ч. Негативно сказалось и снижение средней продолжительности смены, в связи с этим сокращение общего ФРВ составило 14,2 тыс. чел.-ч.

Далее проведем анализ использования календарного фонда времени в таблице 2.13 на основании данных приложений Е, Ж.

Таблица 2.13 - Анализ использования календарного фонда времени в ОАО «Витебские ковры» в 2012-2013 гг.

Показатель	Годы	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
	2012	2013
Число человеко-дней явок и неявок на работу, всего, чел.-дн., в т.ч.: - отработанное время - выходные и праздничные дни - неявки по уважительным причинам - потери рабочего времени, всего в т.ч.: -отпуска без сохранения заработной платы по семейно-бытовым и другим уважительным причинам - прогулы и другие неявки из-за нарушения трудовой дисциплины - целодневные (целосменные) простои	468 590 284 819 124 885 55 359 3 527 3 115 405 7	466 000 278 559 128 402 54 995 4 044 3 741 303 -	- 2 590 - 6 260 3 517 -364 517 626 -102 -7	99,4 97,8 102,8 99,3 114,7 120,1 74,8 -
Число внутрисменных простоев, чел.-ч.	575	786	211	136,7
Численность работников, совершивших прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.	78	88	10	112,8
Число случаев прогулов и других нарушений трудовой дисциплины, ед-ц.	95	113	18	118,9

Составлено автором данным организации

Т. о., на основании данных таблицы 2.13 можно сделать вывод, что число человеко-дней явок и неявок на работу в 2013 г. сократилось на 0,6%, что в абсолютном выражении составило 2 590 чел.-дн.

Данное изменение произошло за счет:

- уменьшения отработанного времени на 6 260 чел.-дн.;

- увеличения числа выходных и праздничных дней на 3 517 чел.-дн.;

- сокращения неявок по уважительным причинам на 364 чел.-дн.;

- роста потерь рабочего времени на 14,7%.

Число внутрисменных простоев в отчетном году по сравнению с предыдущим возросло на 36,7%, что в абсолютном выражении составило 211 чел.-ч.

Также увеличилась численность работников, совершивших прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины на 10 чел., и увеличилось число случаев прогулов и других нарушений трудовой дисциплины на 18,9%.

Все это является негативным моментов в деятельности организации. Следует также отметить, что в 2013 г. сократилось количество целодневных (целосменных) простоев, что свидетельствует о более эффективном использовании календарного фонда времени в отчетном году по сравнению с предыдущим.

2.5 Факторный анализ фонда заработной платы

Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов и уровнем производительности труда, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты.

Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного производства.

Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда за счет влияния различных факторов представим в таблице 2.14.

Источниками информации для проведения анализа являются приложения В, Е, Ж.

Таблица 2.14- Исходная информация для анализа фонда оплаты труда в ОАО «Витебские ковры» в 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклоне-ние	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел.	1 220	1 215	-5	99,6
Количество отработанных дней одним работником в среднем за год, дн.	233	229	-4	98,3
Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,9863	7,9366	-0,0497	99,4
Среднечасовая зарплата (ЧЗП), руб.	24 307	35 538	11 231	146,2
ФЗП списочного состава, млн. руб.	55 182	78 477,2	23 295,2	142,2

Составлено автором по данным организации.

Расчет влияния этих факторов произведём способом абсолютных разниц и представим в таблице 2.15, используя данные таблицы 2.14.

Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда способом абсолютных разниц

Формула	Сумма, млн. руб.
?ФЗПчр = (ЧР2013 - ЧР2012) Ч Д2012 Ч П2012 Ч ЧЗП2012	-226,2
?ФЗПд = ЧР2013 Ч (Д2013 - Д2012) Ч П2012 Ч ЧЗП2012	-943,3
?ФЗПп = ЧР2013 Ч Д2013 Ч (П2013 - П2012) Ч ЧЗП2012	-336,1
?ФЗПчзп = ЧР2013 Ч Д2013 Ч П2013 Ч (ЧЗП2013 - ЧЗП2012)	24 800,8
ИТОГО	23 295,2

Составлено автором

Т. о. за счет сокращения среднесписочной численности работников на 5 человек, ФЗП в 2013 году снизился на 226,2 млн. руб. Уменьшение количества отработанных дней одним работником на 1,7 % и продолжительности рабочей смены на 0,6 % также оказали негативное влияние на фонд оплаты труда. Его снижение составило 943,3 млн. руб. и 336,1 млн. руб. соответственно. В связи с повышением среднечасовой заработной платы до 35 538 руб. ФЗП увеличился на 24 800,8 млн. руб.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.16 на основании приложений А, Б, В, Е, Ж.

Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа эффективности использования средств, направляемых на оплату труда в ОАО «Витебские ковры» в 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение	Темп роста, %
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	66 377	75 278	8 901	113,4
Чистая прибыль, млн. руб.	48 840	42 269	-6 571	86,5
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли, %	73,5	56,1	-17,4п.п.	-
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	475 115	633 990	158 875	133,4
Себестоимость продукции, млн. руб.	408 738	558 712	149 974	136,7
Рентабельность продаж, %	13,97	11,87	-2,1 п.п.	-
Фонд заработной платы, млн. руб.	55 182	78 477,2	23 295,2	142,2
Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	3 769,3	5 382,5	1 613,2	142,8
Прибыль на рубль зарплаты, руб.	1,21	0,96	-0,25	79,3
Чистая прибыль за рубль зарплаты, руб.	0,88	0,54	-0,34	61,4
Уд. вес рабочих в общей численности персонала, %	85,1	85,1	-	-
Отработано дней одним работником	233	229	-4	98,3
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,9863	7,9366	-0,0497	99,4
Среднечасовая выработка работника, тыс. руб.	209,1	247,5	38,4	118,4

Составлено автором по данным организации.

На основании информации, представленной в таблице 2.16 можно сделать вывод о том, что за январь-декабрь 2013 г. прибыль от реализации продукции составила 75 278 млн. руб. и увеличилась по отношению к 2012 году на 8 901 млн. руб. Однако, размер чистой прибыли сократился на 6 571 млн. руб. В структуре прибыли удельный вес чистой прибыли составил 56,1%, что на 17,4 п.п. меньше аналогичного периода 2012 года.

Рентабельность продаж по организации за 2013 год уменьшилась на 2,1 п.п. к уровню 2012 года.

Увеличение расходов по фонду оплаты труда на 23 295,2 млн. руб. по сравнению с 2012 годом явилось одной из основных причин роста себестоимости продукции на 149 974 млн. руб., или на 36,7%.

Среднемесячная заработная плата по предприятию за 2013 год составила 5 382,5 тыс. руб., что на 1 613,2 тыс. руб. больше, чем за аналогичный период предыдущего года. Это явилось следствием увеличения размеров тарифных ставок и окладов в организации. Следует отметить, что удельный вес рабочих в общей численности персонала составил 85,1 % как в отчетном периоде, так и в предыдущем.

Средняя продолжительность рабочего дня изменилась незначительно (уменьшилась на 0,0497 ч). Количество дней, отработанных одним работником также демонстрирует негативную тенденцию. Темп роста составил 98,3%.

Положительным моментом в деятельности организации явилось увеличение среднечасовой выработки одного работника на 38 839 руб. в 2013 г. по сравнению с 2012 г.

Далее необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Способом цепной подстановки определим, за счет каких факторов изменился выпуск продукции на рубль зарплаты (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции на рубль заработной платы способом цепной подстановки

Формула	Сумма, руб.
1	2
(ВП/ФЗП)2012=ЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2012	8,78
(ВП/ФЗП)усл1=ЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2013	6,2
?(ВП/ФЗП)сзп = (ВП/ФЗП)усл1 - (ВП/ФЗП)2012	-2,58
(ВП/ФЗП)усл2=ЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2013/СЗП2013	6,2
?(ВП/ФЗП)Уд = (ВП/ФЗП)усл2 - (ВП/ФЗП)усл1	0
(ВП/ФЗП)усл3=ЧВ2012ЧП2012ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	6,1
?(ВП/ФЗП)д = (ВП/ФЗП)усл3 - (ВП/ФЗП)усл2	-0,1
(ВП/ФЗП)усл4=ЧВ2012ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	6,0
?(ВП/ФЗП)п = (ВП/ФЗП)усл4 - (ВП/ФЗП)усл3	-0,1
(ВП/ФЗП)2013=ЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	7,16
?(ВП/ФЗП)чв = (ВП/ФЗП)2013 - (ВП/ФЗП)усл4	1,16
?(ВП/ФЗП)общ = (ВП/ФЗП)2013 - (ВП/ФЗП)2012	-1,62
?(ВП/ФЗП)общ = ?(ВП/ФЗП)сзп+?(ВП/ФЗП)Уд+?(ВП/ФЗП)д+ +?(ВП/ФЗП)п+?(ВП/ФЗП)чв	-1,62

Составлено автором

Таким образом, на основании данных таблицы 2.15 можно сделать вывод, что в 2013 году выпуск продукции на рубль заработной платы сократился по отношению к 2012 году на 1,62 руб.

При этом, положительное влияние на изменение выпуска продукции на рубль заработной платы оказало увеличение среднечасовой выработки рабочего на 38,4 тыс. руб., в связи с чем показатель выпуска на рубль заработной платы увеличился на 1,16 руб.

Уменьшение количества дней, отработанных одним работником на 1,7 %, а также сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,0497 ч. способствовали снижению выпуска продукции на рубль заработной платы на 0,1 руб. по каждому показателю.

Отрицательное воздействие на уровень выпуска продукции на рубль заработной платы оказало увеличение средней заработной платы на 42,8%. При этом показатель выпуска продукции на рубль заработной платы уменьшился на 2,58 руб.

Способом цепной подстановки определим, за счет каких факторов изменилась прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты. Результаты анализа представим в таблице 2.18.

Таким образом, на основании данных таблицы 2.18 можно сделать вывод о том, что прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы за отчетный период уменьшилась на 0,25 руб.

Таблица 2.18 - Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции на руб. зарплаты способом цепной подстановки

Формула	Сумма, руб.
(Пр/ФЗП)2012=Rп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2012	1,21
(Пр/ФЗП)усл1=Rп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2013	0,87
?(Пр/ФЗП)сзп=(Пр/ФЗП)усл1 - (Пр/ФЗП)2012	-0,34
(Пр/ФЗП)усл2=Rп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2013/СЗП2013	0,87
?(Пр/ФЗП)Уд=(Пр/ФЗП)усл2 - (Пр/ФЗП)усл1	0
(Пр/ФЗП)усл3=Rп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,85
?(Пр/ФЗП)д=(Пр/ФЗП)усл3 - (Пр/ФЗП)усл2	-0,02
(Пр/ФЗП)усл4=Rп2012ЧЧВ2012ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,84
?(Пр/ФЗП)п=(Пр/ФЗП)усл4 - (Пр/ФЗП)усл3	-0,01
(Пр/ФЗП)усл5=Rп2012ЧЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	1,0
?(Пр/ФЗП)чв=(Пр/ФЗП)усл5 - (Пр/ФЗП)усл4	0,16
(Пр/ФЗП)2013=Rп2013ЧЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,96
?(Пр/ФЗП)Rп=(Пр/ФЗП)2013 - (Пр/ФЗП)усл5	-0,04
?(Пр/ФЗП)общ = (Пр/ФЗП)2013 - (Пр/ФЗП)2012	-0,25
?(Пр/ФЗП)общ = ?(Пр/ФЗП)сзп+?(Пр/ФЗП)Уд+?(Пр/ФЗП)д+ +?(Пр/ФЗП)п+?(Пр/ФЗП)чв	-0,25

Составлено автором

Отрицательное влияние на данный показатель оказали следующие факторы:

- увеличение средней заработной платы на 1 613,2 тыс. руб. способствовало снижению прибыли от реализации продукции на рубль заработной платы на 0,34 руб.;

- уменьшение количества дней, отработанных одним работником на 1,7%, а также сокращение средней продолжительности рабочего дня на 0,0497 ч. способствовали снижению прибыли от реализации на рубль заработной платы на 0,02 руб. и 0,01 руб. соответственно;

- в результате снижения рентабельности продаж на 2,1 п.п. показатель прибыли от реализации на рубль заработной платы уменьшился на 0,04 руб.

Положительно влияние на прибыль от реализации на рубль заработной платы оказало увеличение среднечасовой выработки работника (0,16 руб.).

Способом цепной подстановки определим, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты (таблица 2.19).

Таблица 2.19 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли на рубль заработной платы способом цепной подстановки

Формула	Сумма, руб.
(ЧП/ФЗП)2012=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2012	0,88
(ЧП/ФЗП)усл1=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2012/СЗП2013	0,64
?(ЧП/ФЗП)сзп=(ЧП/ФЗП)усл1 - (ЧП/ФЗП)2012	-0,24
(ЧП/ФЗП)усл2=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2012ЧУд2013/СЗП2013	0,64
?(ЧП/ФЗП)Уд=(ЧП/ФЗП)усл2 - (ЧП/ФЗП)усл1	0
(ЧП/ФЗП)усл3=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2012ЧП2012ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,62
?(ЧП/ФЗП)д=(ЧП/ФЗП)усл3 - (ЧП/ФЗП)усл2	-0,02
(ЧП/ФЗП)усл4=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2012ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,62
?(ЧП/ФЗП)п=(ЧП/ФЗП)усл4 - (ЧП/ФЗП)усл3	0
(ЧП/ФЗП)усл5=Дчп2012ЧRп2012ЧЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,74
?(ЧП/ФЗП)чв=(ЧП/ФЗП)усл5 - (ЧП/ФЗП)усл4	0,12
(ЧП/ФЗП)усл6=Дчп2012ЧRп2013ЧЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,71
?(ЧП/ФЗП)Rп=(ЧП/ФЗП)усл6 - (ЧП/ФЗП)усл5	-0,03
(ЧП/ФЗП)2013=Дчп2013ЧRп2013ЧЧВ2013ЧП2013ЧД2013ЧУд2013/СЗП2013	0,54
?(ЧП/ФЗП)Дчп=(ЧП/ФЗП)2013 - (ЧП/ФЗП)усл6	-0,17
?(ЧП/ФЗП)общ = (ЧП/ФЗП)2013 - (ЧП/ФЗП)2012	-0,34
?(ЧП/ФЗП)общ = ?(ЧП/ФЗП)сзп+?(ЧП/ФЗП)Уд+?(ЧП/ФЗП)д+ +?(ЧП/ФЗП)п+?(ЧП/ФЗП)чв+?(ЧП/ФЗП)Дчп	-0,34

Составлено автором.

Таким образом, чистая прибыль на рубль заработной платы за 2013 год уменьшилась на 0,34 руб. по сравнению с 2012 годом. Положительное влияние на данный показатель оказало увеличение среднечасовой выработки работника на 18,4%, что привело к увеличению чистой прибыли на рубль заработной платы на 0,12 руб.

Отрицательное влияние на чистую прибыль на рубль заработной платы оказали следующие факторы:

- увеличение средней заработной платы на 42,2% способствовало снижению чистой прибыли на рубль заработной платы на 0,24 руб.;

- уменьшение количества дней, отработанных одним работником на 1,7% способствовало снижению чистой прибыли на рубль заработной платы на 0,02 руб.;

- в результате снижения рентабельности продаж на 2.1 п.п. показатель чистой прибыли на рубль заработной платы уменьшился на 0,03 руб.;

- сокращение доли чистой прибыли в общей сумме прибыли на 17,4 п.п. способствовало снижению чистой прибыли на рубль заработной платы на 0,17 руб.

Таким образом, при анализе изменения фонда оплаты труда за счет влияния различных факторов установлено, что в организации имеются возможности по улучшению рассчитанных показателей. Но, для этого требуется принятие грамотных управленческих решений.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И РЕЗЕРВЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА В ОАО «ВИТЕБСКИЕ КОВРЫ»

В результате проведенного анализа изменения фонда оплаты труда за счет влияния различных факторов в ОАО «Витебские ковры» было установлено, что для улучшения рассчитанных показателей руководством организации должны быть приняты управленческие решения, в первую очередь, направленные на ужесточение контроля за соотношением опережающих темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда. Также необходимо увеличить среднюю продолжительность рабочего дня. Для этого необходимо провести внеочередную аттестацию рабочих мест по условиям труда в связи с изменением технологии выполняемых работ. В результате, некоторые профессии могут потерять вредность за счет улучшения условий труда, а также продолжительность рабочей недели может быть увеличена с 35 до 40 рабочих часов, что и будет способствовать росту средней продолжительности рабочего дня.

В настоящее время в ОАО «Витебские ковры» наблюдается высокий коэффициент текучести кадров - 17,8%, что является негативным моментов в деятельности организации.

Практика показывает, что нормальный уровень текучести кадров - 5-8%. При этом своевременно обновляется коллектив, улучшается его качественный состав. Текучесть кадров в основном связана с увольнением работников по соглашению сторон.

На основании данных, приведенных в таблице 2.7, можно сделать вывод о том, что большинство работников в 2013 г. увольнялись из организации по собственному желанию.

Обычно информация от работников отдела кадров о состоянии дел с текучестью поступает руководителю организации по факту увольнений. Однако, для кадровика очень важно получить информацию о предполагаемом увольнении работника не в день окончания срока подачи заявления, а заранее, чтобы была возможность разобраться с причинами предстоящего ухода и принять меры по решению поднимаемых им вопросов. В связи с этим в работу организации предлагается внедрить систему еженедельного информирования структурными подразделениями отдела кадров о работниках, подавших за этот период заявления на увольнение, и причинах, побудивших их сделать это. В этом случае будет возможно провести встречу с этим работником, и наметить меры по его удержанию. За счет этого мероприятия предполагается снизить количество увольнений по собственному желанию на 20 %. Тогда общий уровень текучести кадров в результате внедрения системы ежедневного информирования о причинах увольнения работников (Кпл.тк) определим по формуле (3.1):

Кпл.тк =(0,8ЧРсж + ЧРдпс) / ССЧ (3.1)

где ЧРсж - общее число уволенных по собственному желанию за отчетный период, чел.;

ЧРдпс - общее число уволенных за нарушение трудовой дисциплины, прогулы, по судимости за отчетный период, чел.;

ССЧ - среднесписочная численность персонала за отчетный период, чел.

Кпл.тк =(0,8Ч179 + 37) / 1 215 = 0,148

Предполагаемое значение коэффициента текучести кадров в результате проведения данного мероприятия по-прежнему превышает норму, однако, данное снижение показателя может оказать значительное влияние на принятие решений руководством организации, направленных на сокращение текучести кадров.

Внедрение системы еженедельного информирования о причинах увольнений работников позволит сократить текучесть кадров с 17,8% до 14,8%, что будет способствовать увеличению производительности труда в организации.

Экономию средств на оплату труда от снижения текучести кадров можно рассчитать по формуле 3.2 [24, с. 57]:

где, Зт - это среднегодовые затраты, среднегодовой ущерб, причиняемый организации текучестью кадров;

К¹_Т, К²_Т - фактический и ожидаемый коэффициенты текучести рабочей силы.

Для расчета среднегодового ущерба необходима среднемесячная производительность труда одного работающего, которую можно найти:

ПТмес. = 462,3 млн. руб. / 12 мес = 38,5 млн. руб.

Тогда, среднегодовой ущерб, причиняемый организации текучестью кадров, составит сумму ущерба от снижения производительности труда 179 человек, выбывших из организации.

Производительность труда в данном случае понижается на 7 % в две последние рабочие недели (по данным замеров на основе учета фактического рабочего времени и выработки), что составляет 1,35 млн. руб. на одного рабочего:

ПТ1 = (38,5 млн. руб. / 2 Ч 0,07) = 1,35 млн. руб.

Производительность труда вновь принятых в организацию работников также снижается, из 266 человек принятых в организации 16 человек впервые получили профессию в организации, средний срок обучения - 3 месяца, в течение которых производительность труда снижается на 3% или на 3,5 млн. руб.

ПТ2 =38,5 млн. руб. Ч 0,03 Ч 3 мес = 3,5 млн. руб.

В результате чего, среднегодовой ущерб от снижения производительности труда по причине текучести кадров составит:

Зт = 179 чел. Ч 1,35 млн. руб. + 16 чел. Ч 3,5 млн. руб. = 297,7 млн. руб.

Отсюда следует, что экономия средств на оплату труда от снижения текучести кадров может составить:

Эт = 297,7 млн. руб. Ч (1- 0,148 / 0,178) = 50,2 млн. руб.

Расчет экономического эффекта от внедрения данного мероприятия подтверждает его эффективность. Так, в результате внедрения системы еженедельного информирования о причинах увольнения работников организации удастся снизить коэффициент текучести кадров почти на 3 процентных пункта. На фоне снижения коэффициента текучести кадров, в результате роста производительности труда произойдет рост объемов производства продукции.

Снижение текучести кадров будет способствовать повышению объема производства:

?ВП = 50,2 млн. руб. / 462,3 млн. руб. Ч 100% = 10,8%

Далее, в таблице 3.1, представим расчет экономического эффекта от предлагаемого мероприятия.

Таблица 3.1 - Экономический эффект от проведения мероприятия по снижению текучести кадров в ОАО «Витебские ковры»

Показатели	Значение до внедрения	Значение после внедрения	Отклонение
Объем произведенной продукции, млн.руб.	561 755	622 425	60 670
Среднесписочная численность работников, чел.	1 215	1 215	0
Производительность труда, млн.руб.	462,3	512,3	50
Коэффициент текучести, %	17,8	14,8	-3 п.п

Составлено автором по данным организации

Таким образом, данное мероприятие не только позволит снизить текучесть кадров, но и повысить качество выпускаемой продукции (работ, услуг), увеличить объем производства, что в свою очередь приведет к росту прибыли от реализации. При оценке анализа эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО «Витебские ковры» было выявлено, что темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда. Перерасход фонда оплаты труда за 2013 год составил 14 637,3 млн. руб.

В целях экономии денежных средств, направляемых на оплату труда, было бы целесообразно работников, работающих внешними совместителями, перевести на договоры подряда.

Привлечение таких работников позволяет сэкономить фонд оплаты труда на 40-45% за счет отсутствия у них надбавок и доплат штатного работника: меры стимулирования по контракту (30-50%), доплаты за выслугу лет (10-30%) и надбавки за профессиональное мастерство (17-25%).

Э = 39,5Ч 0,45 = 17,8 млн. руб.

ФЗП общий план. = 78689,5 - 17,8 = 78 671,7 млн. руб.

Тогда сумма перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составит:

Эпл=78 671,7 Ч (1,430-1,164) ч1,430 = 14 634 млн. руб.

Таким образом, сумма перерасхода сократится на 3,3 млн. руб.

Для увеличения среднемесячной заработной платы по организации необходимо по возможности вывести из штатного расписания профессии с низким тарифным разрядом и на договорной основе организовать оказание соответствующих услуг у сторонних организаций.

Для сокращения текучести кадров необходимо изменить сложившуюся систему мотивации персонала путем развития имеющихся и внедрения новых форм материального стимулирования на основе административных, экономических и социально-психологических методов управления.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях перехода к рынку резко возрастает роль эффективности всех процессов, из которых складывается производство продукции. Необходимо активизировать все имеющиеся в этой сфере резервы, в том числе в областях управления, которым ранее уделялось недостаточно внимания. Одной из таких областей является работа с кадрами. Реальный эффект от управления кадрами может быть достигнут лишь тогда, когда все его элементы будут базироваться на строго научной основе.

Анализ фонда заработной платы, его состава и структуры, а также эффективности использования средств на оплату труда имеет очень важное значение для принятия верных управленческих решений. В результате его проведения осуществляется систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявляются возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В первой главе курсовой работы были определены понятие и состав фонда заработной платы, а также рассмотрены методики анализа фонда заработной платы и эффективности его использования.

Во второй главе дана краткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Витебские ковры» и проведен анализ по следующим направлениям:

- анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами, который показал снижение среднесписочной численности работающих на 5 человек в 2013 году, за счет каких категорий работников произошло данное изменение, позволил охарактеризовать состав и структуру персонала по видам экономической деятельности, установить образовательный уровень работников.

Так, определено, что наибольший удельный вес в численности персонала занимают работники производства ковров и ковровых изделий. Их число увеличилось с 1091 в 2012 г. до 1093 в 2013 г. Темп роста составил 100,2%. увеличение удельного веса среднесписочной численности наблюдается по таким видам экономической деятельности, как подготовка и кардное прядение шерстяных волокон (0,2 п.п.), производство ковров и ковровых изделий (0,6 п.п.), производство нетканых текстильных материалов и изделий из них, кроме одежды (0,2 п.п.). Уменьшение удельного веса среднесписочной численности работников произошло по следующим видам деятельности: предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях (0,1 п.п.) и сдача внаем собственного недвижимого имущества (0,1 п.п.).

Установлено, что удельный вес в численности работников организации занимают возрастные группы от 32 до 54 лет (66,74%). Удельный вес работников в возрасте от 40 до 49 лет составляет 31,37 %. Доля молодых специалистов в коллективе равна 16,78 %. Количество работников предпенсионного и пенсионного возраста составляет 432 человека, что в относительном выражении равно 32,65% от общей численности персонала.

Анализ образовательного уровня работников ОАО «Витебские ковры», показал, что наиболее многочисленной группой являются работники, имеющие общее среднее образование (692 чел. или 52,3 % от общей численности), из них наибольший удельный вес занимают рабочие (97,0 %). За 2012 год количество работников повысивших квалификацию составило 37 человек (24,50% от общего числа обученных). Наибольший удельный вес среди работников, которые повысили свою квалификацию, составляют руководители (10,60%).

- анализ состава и структуры фонда заработной платы показал, что за исследуемый период общий ФЗП ОАО «Витебские ковры» увеличился на 23 207,6 млн. руб.

Проанализировав структуру ФЗП организации за 2012-2013 гг., сделать следующие выводы:

- наибольший удельный вес в общем ФЗП организации как в предыдущем, так и в отчетном периоде, принадлежит категории персонала основной деятельности, причем за исследуемый период его доля в общем фонде оплаты труда увеличилась на 0,2 п.п. и составила 99,7 % от общего ФЗП;

- наименьший удельный вес в общем ФЗП организации как в предыдущем, так и в отчетном периоде, принадлежит категории персонала «внешние совместители», причем за исследуемый период его доля в общем фонде оплаты труда сократилась на 0,01 п.п.

Наибольший удельный вес в общем ФЗП в 2012 году занимает заработная плата, начисленная работникам с учетом повышений, по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам. Ее доля составляет 40,60% от общего ФЗП.

На долю надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам приходится 15,92 % от общего ФЗП, премий и вознаграждений - 18,29%. Оплата за неотработанное время составила 10,29 % от общего ФЗП. Удельный вес единовременных поощрительных и других выплат равен 12,94% от общего ФЗП.

В результате анализа соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы было выявлено, что в ОАО «Витебские ковры» темпы оплаты труда опережают темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения составляет 0,81.

- анализ использования рабочего фонда показал, что в 2013 году по равнению с 2012 годом общий фонд рабочего времени снизился на 46,7 тыс. человеко-часов и составил 2 270 тыс. человеко-часов.

- по результатам факторного анализа фонда заработной платы можно сказать, что за счет сокращения среднесписочной численности работников на 5 человек, ФЗП в 2013 году снизился на 226,2 млн. руб. Уменьшение количества отработанных дней одним работником на 1,7 % и продолжительности рабочей смены на 0,0497 ч. также оказали негативное влияние на фонд оплаты труда. Его снижение составило 943,3 млн. руб. и 336,1 млн. руб. соответственно. В связи с повышением среднечасовой заработной платы до 35 538 руб. ФЗП увеличился на 24 800,8 млн. руб.

Также был проведен анализ эффективности использования средств, направляемых на оплату труда, в результате которого определено, что в 2013 году выпуск продукции на рубль заработной платы сократился по отношению к 2012 году на 1,62 руб., прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы за отчетный период уменьшилась на 0,25 руб., чистая прибыль на рубль заработной платы за 2013 год уменьшилась на 0,34 руб. по сравнению с 2012 годом.

Таким образом, при анализе изменения фонда оплаты труда за счет влияния различных факторов установлено, что в организации имеются возможности по улучшению рассчитанных показателей. Но, для этого требуется принятие грамотных управленческих решений. В первую очередь, направленные на ужесточение контроля за соотношением опережающих темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда. Также необходимо увеличить среднюю продолжительность рабочего дня. Были разработаны мероприятия по сокращению текучести кадров.

Таким образом, в результате проведенного в ОАО «Витебские ковры» анализа были выявлены резервы повышения эффективности использования средств на оплату труда и предложены мероприятия в области управления персоналом, способствующие сокращению потерь рабочего времени, и как следствие, повышению объема выпуска продукции, а также мероприятия, позволяющие более рационально использовать фонд заработной платы, сократив расходы на оплату труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Абрютина, М.С Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие / М.С Абрютина, А.В.Грачев. - Москва: Дело и сервис, 2001. - 256 с.

Акулич, В.В. Оценка трудового потенциала организации / В.В. Акулич / Экономика. Финансы. Управление. - 2008. - № 1. - С. 24-29.

Афитов, Э.А. Планирование на предприятии / Э.А. Афитов. - Минск: «Высшая школа», 2001. - 462с.

Владимирова, Л.П. Экономика труда: учебное пособие для вузов/ Л.П. Владимирова. - Москва: ИД "Дашков и К", 2000 - 386 с.

Головачев, А.С. Экономика предприятия. В 2 ч. Ч. 1: учеб. пособие / А.С. Головачев. - Минск: Выш. Шк., 2008. - 447 с.

Головачев, А.С. Экономика предприятия. В 2 ч. Ч. 2: учеб. пособие / А.С. Головачев. - Минск: Выш. Шк., 2008. - 447 с.

Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Елисеева Т.П. - Минск: Современная школа, 2007 - 944 с.

Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / под ред. Л.Л. Ермолович. - Минск: Современная школа, 2010. - 728 с.

Кардашевский, В.А. Повышение производительности: европейский подход / В.А. Кардашевский, А.П. Бондаренко // Экономист - 2000. - № 11. - С. 35-40.

Козлов, А.А. Управление трудовыми ресурсами предприятий в условиях трансформации экономики: монография / Брест, гос. ун-т им. А.С.Пушкина. - Брест: Изд-во Брест, гос. ун-та, 2000, - 285 с.

Минова, Л.Н. Механизм управления производительностью труда руководителей и специалистов / Л.Н. Минова // Потребительская кооперация. - 2007. - № 2. - С. 46-52.

Об утверждении формы государственной статистической отчетности 6-т «Отчет о составе фонда заработной платы и прочих выплат» и указаний по ее заполнению»: постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28.07.2014 № 120 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2015.

Организация, нормирование и оплата труда: учебное пособие / А.С. Головачев [и др.]; под общ. ред. А.С. Головачева. - Москва: Новое знание, 2004.- 496 с.

Попов, ВМ. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств / В.М. Попов, С.И. Ляпунов, Т.А. Воронова. - Москва: Финансы и статистика, 2003. - 399 с.

Райсберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг. Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - Москва: ИНФРА-М, 1997. - 486 с.

Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г. В. Савицкая. - 9 изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2012. - 536 с.

Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. - 13- е изд., испр. - Москва: Новое знание, 2007. - 679 с.

Самара, Н.А. Экономика и организация труда : учеб.-практ. пособие для вузов / Н.А. Самара. - Минск: Бел. гос. эконом, ун-т, 2005. - 425 с.

Сергеев, И.В. Экономика предприятия / И.В. Сергеев. -- Москва: Финансы и статистика, 2005. - 304 с.

Симонов, Л.К. Современная экономика / Л.К. Симонов. - Ростов на Дону: Феникс, 2001. - 544 с.

Слезингер, Г. Э. Труд в условиях рыночной экономики: учеб. пособие / Г. Э. Слезингер. - Москва: ИНФРА-М, 1999. - 336 с.

Соколов, Л.Б. Экономика / Л.Б. Соколов. - Ростов на Дону: Феникс, 2001. - 544 с.

Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / под общ. ред. В.И. Стражева, Л.А. Богдановской. - 7-е изд. исп. - Минск : Выш. шк., 2008. - 527 с.

Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. - Минск: Новое знание, 2003. - 384 с.

Тавров, М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Тавров, Шорц А.Л. - 2-е изд. доп. и перераб. - Москва: Финансы и статистика, 2001. - 440 с.

Теория экономического анализа / А.Д. Шеремет [и др.]; под общ. ред. А.Д. Шеремета. - Москва: Прогресс, 1982. - 351 с.

Титов, В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.И. Титов. - Москва : Дашков и К, 2005. - 352 с.

Трудовой кодекс Республики Беларусь // Эталон - Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. Центр правовой информации.- Минск, 2015.

Управление персоналом организации: учеб. пособие/ А.Я. Кабанова [и др.]; под общ. ред. А.Я. Кабановой. - 2-е изд., доп. и перераб. - Москва: ИНФРА-М, 2002.- 368 с.

Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - Москва.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

Шим Джей К. Финансовый менеджмент / К. Шим Джей, Н. Сигел Джоэл; пер. с англ. - Москва.: Филинъ, 1996. - 400 с.

Шкатулла, В. И. Настольная книга менеджера по кадрам / В. И. Шкатулла.-- Москва: НОРМА-ИНФРА-М, 1998. - 527 с.

Экономика предприятия / под ред. В. Я. Хрипача. - Минск : Экономпресс, 2000. - 464 с.

Экономика предприятия и отрасли промышленности: учеб. пособие для экон. спец. вузов / под ред. А. С. Пелиха. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2001. - 544 с.

Экономика предприятия: учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.

Экономика предприятия: учебное пособие для студентов вузов / А. И. Ильин, В. И. Станкевич, Л. А. Лобан и др.; под общ. ред. А. И. Ильина. - 4-е изд., стер. - Москва : Новое знание, 2006. - 698 с.

Экономика предприятия: учебное пособие для студентов вузов / под ред. А. С. Пелиха. - Ростов на / Д: Феникс, 2002. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru