Система планирования и анализа технико-экономических показателей в условиях предприятий жилищно–коммунального хозяйства

67,5

19,0

13,5

+560

+53

-

+507

107

101

100

129

-

-

-

-

3

Потери

Гкал.

1705

-

1817

-

200

-

112

109

-1517

Из структуры потребителей видим, что она несколько поменялась. Реализация прочим увеличилась на 6,1 пункта, что составляет 507 Гкал. Основными потребителями тепла остаётся, как и прежде население. Удельный вес которого составляет 70 %. Существенные потери тепла и ресурсов происходят в котельном хозяйстве, они составляют 20 % от всей выработанной теплоэнергии. Весьма неэффективным с точки зрения энергоиспользования является жилой фонд, значительную часть в котором (примерно 60 %) составляют дома из сборного железобетона, являющимся по проектным энергорасточительными сооружениями. Теплопотери в таких домах на 5-10 % выше из-за низкого качества строительства. Теплоизоляция трубопроводов также в удовлетворительном состоянии, из-за этого теряется 7-9 % тепла. Кроме того, потери тепла связано с утечками через свищи и трещины в трубопроводах. В 2007 г. плановые показатели программы котельного хозяйства немного поменялись. Теплоэнергии планируется выработать на 1517 Гкал. меньше. Предприятие планирует создать мероприятия по сокращению и устранению числа аварий на теплотрассе путём замены и реконструкции аварийных участков.

Таблица 11 - Наличие и движение основных фондов за 2006 г.

№ п/п	Основ ные средства	Движение основных средств	Измене ние показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода	Поступило	Выбыло	Балансовая стоимость на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по сумме	%
1	Основные средства	3929	100	240	100	179	100	3990	100	179	5
	в т.ч.
2	производст венные	3929	100	240	100	179	100	3990	100	179	5
3	непроиз водственные	-	-	-	-	-	-	-	-		-

Из таблицы 11 видим, основные средства уменьшились на сумму 179 тыс. руб., что составляет 5 % балансовой стоимости основных средств на начало периода. Произошла замена старых котлов для горячеё воды, которые в дальнейшем списали с производства. Замена произошла на новые, более мощные котлы, которые быстро нагреваются, что способствует ресурсосбережению электроэнергии.

Таблица 12 - Состав основных средств в течении 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Первоначальная стоимо сть на конец периода, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма амортизационных отчислений на конец периода, тыс. руб.	Остаточная стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэффи циент износа, %	Коэфи циент годности, %
1	Здание	1839	46	1429	410	78	22
2	Сооружение	-	-	-	-	-	-
3	Машины и оборудование	1142	29	621	521	54	46
4	Транспортные средства	461	11	396	65	86	14
5	Передвижные средства	548	14	502	46	92	8
6	Пр. основных средств	-	-	-	-	-
Итого	3990	100	2948	1042	74	26

Основные средства по участку сильно изношены (средний износ - 74 %). Наиболее изношены передаточные устройства (теплосеть - 92 %). Здания (котельная, угольная и жидком топливом - 78 %). Транспортныесредства (трактора) - 86 %. Высокий уровень износа способствует к росту числа поломок, следовательно снижению производственных показателей и росту уровня потерь. Предприятию следует принять меры по полной или частичной замене теплотрассы. По возможности поменять оборудование на более мощные котлы, для улучшения показателей оказываемых услуг.

Таблица 13 - Коэффициенты, характеризующие использование основных средств

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсол. откло нения	Относит. отклоне ния
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		3929	3990	61	1,5
Себестоимость , тыс. руб.		4967,1	5448	480,9	10,0
Прибыль, тыс. руб.		135,1	169.0	33,9	25,0
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	1,26	1,36	0,10	8,0
Фондорентабельность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,034	0,042	0,008	24,0
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции	0,79	0,73	- 0,06	- 8,0

В течение года эффективность использования основных средств Предприятием выросла: фондоотдача - 0,1 пункта, фондорентабельность - 0,008 пункта, фондоёмкость сократилась на 0,06 пункта.

Рассчитаем коэффициент обновления (Коб), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года: 240 / 3990 = 0,06.

Скорость обновления ОС (Тобн.) : = 3929 / 240 = 16,37.

Коэффициент выбытия (Кв) : 179 / 3929 = 0,05.

Эти данные показывают, что за 2006 г. техническое состояние на предприятии несколько улучшилось, за счёт небольшого их обновления.

Жилищный фонд

Жилищный фонд МУП «ЖКХ- Раменки» состоит из 28 домов.

В период с мая по сентябрь Предприятие занимается текущим ремонтом: герметизирует межпанельные швы, осуществляет ремонт подъездов, перекрывает кровлю домов.

Основные направления подготовки жилого фонда к сезонной эксплуатации:

- обеспечение сроков и качества работ по обслуживанию жилого фонда, обеспечивающих нормативные требования проживания жителей и режимов функционирования инженерного оборудования в зимний период.

Основным показателем, обусловливающим хозяйственную деятельность организации жилищного хозяйства, является:

- объём работ по содержанию и ремонту жилищного фонда.

Основные показатели производственной деятельности Предприятия взяты на основе данных производственной и статистической отчётности.

Таблица 14 Производственные показатели программы организации по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда

№ п/п

Наименование

Ед. изм.

2005г.

% к итогу

2006г.

% к итогу

План 2007г.

% к итогу

Абс. откло нение

Отно сит. отклонение

Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.

1

Полезная площадь жилого фонда в т.ч. -муниципальных -приватизиро ванных - ЖСК по техническому обслуживанию

мІ мІ мІ мІ

22310 15050 6840 420

100 67,5 30,5 2

22310 13670 8220 420

100 61,2 36,8 2

22310 12710 9600 420

100 57 43 2

- -1380 +1380 -

91 109 -

-1380 +1380 -

Увеличение обслуживаемой площади не было. А вот перевод из муниципального в приватизированный вид жилья за год произошли - 1380 мІ полезной площади, что составляет 9 % отошли населению в собственность путём приватизации. В 2007г. предприятие не планирует увеличение обслуживаемой площади. Увеличение доли приватизируемого жилья в структуре общей площади присутствует планируемый прирост составит 6,2 п.п. или 1380 мІ

Муниципальное жильё составляет порядка 61 %.

Проанализируем техническое состояние основных фондов жилищного фонда

Таблица 15 - Наличие и движение основных фондов за 2006г.

№ п/п	Основные средства	Движение основных средств	Изменение показате лей
		Балансовая стоимость на начало периода	Поступило	Выбыло	Балансо вая стоимос ть на конец периода
		тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по сум ме	%
1	Основные средства в т.ч.	28675	100	-	-	-	-	28675	100	-
2	производст венные	-	-	-	-	-	-	-	-
3	непроизводственные	28675	100	-	-	-	-	28675	100

Стоимость основных фондов в течение года не изменилась и составила 28675 тыс. руб. Поступления и выбытия за год не было. Основные средства состоят из непроизводственных основных средств.

Таблица 16 - Состав основных средств в течении 2006 г.

№ п/п	Основные средства	Первоначальная стоимос ть на конец периода, тыс. руб.	Удель ный вес, %	Сумма аморти зацион ных отчислений на конец периода, тыс. руб.	Остаточ ная стоимо сть основных средств на конец периода, тыс. руб.	Коэффициент износа, %	Коэффи циент год ности, %
1	Здание	28675,4	100	6754	21921,4	24	76
2	Сооружение	-	-	-	-	-	-
3	Машины и оборудование	-	-		-	-	-
4	Транспортные средства	-	-		-	-	-
5	Передвижные средства	-	-		-		-
6	Пр. основных средств	-	-		-	-	-
Итого	28675,4	100	6754	21921,4	24	76

Из таблицы видим, что в состав основных средств по участку «Жилищный фонд» входят жилые дома. Степень износа на 01.01.2007 г. составила 24 % .

Таблица 17 - Коэффициенты характеризующие использование основных средств

Показатели	Расчёт	2005 г.	2006 г.	Абсо лютные отклонения	Относи тельные отклонения
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.		28675,4	28675,4	-	-
Себестоимость , тыс. руб.		1202,1	1542,1	340	28
Прибыль, тыс. руб.		67,78	80,41	12,54	18
Фондоотдача	себестоимость продукции / среднегодовая стоимость основных фондов	0,04	0,05	0,01	25
Фондорентабельность	прибыль / среднегодовая стоимость основных фондов	0,0024	0,0028	0,0004	18
Фондоёмкость	среднегодовая стоимость основных фондов / себестоимость продукции	23,85	18,59	- 5,26	- 22

Как видно из табл. 17 эффективность использования основных средств по данному участку выросла: фондоотдача выросла на 0,01 пункт, фондорентабельность - 0,0004 пункта, фондоёмкость снизилась на 5,26

пункта. Влияниен изменения фондоёмкости на себестоимость рассчитывается по формуле: ___ себестоимость за счёт фондоотдачи = (0,01 х 28675,4) / 2 = 143,37 тыс. руб.

Выводы и рекомендации

Из рассмотренного материала можно сделать следующие выводы:

1. Водопроводные, канализационное, тепловые сети находятся в удовлетворительном состояние. Износ составляет 100 %, Предприятию следует произвести реконструкцию и замену передаточных устройств. Что поможет существенно снизить утечки и неучтённые расходы по рассматриваемым видам деятельности, а также обеспечить бесперебойность подачи услуг потребителям.

2. Изучая данные о движение и техническом состояние основных средств на предприятие можно сказать: коэффициент технической годности производственных основных фондов порядка 20 %.Коэффициент обновления, характеризующий долю новых средств в общей их стоимости на конец года можно рассчитать в котельном хозяйстве, он составляет 0,06.

Для увеличения объёма производства и качества продукции предприятия требуется обеспечить свои подразделения отдельными видами машин, механизмов, оборудования.

Анализ затрат на производство

Себестоимость продукции важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции работ, и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа воспользуемся данными статистической отчётности, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учёта затрат по основным и вспомогательным производствам.

Расходы ЖКХ, независимо от форм собственности, состоят из двух основных компонентов:

- затраты на производство жилищно-коммунальных услуг;

- отчисления в местный бюджет.

Затраты на производство жилищно-коммунальных услуг включают в себя:

- материальные затраты, в том числе: сырьё и материалы, топливо, энергия;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Обязательные отчисления в бюджет состоят из следующих налогов и сборов:

- единый социальный налог;

- налог на имущество;

- налог на прибыль;

- НДС;

- транспортный налог;

- земельный налог.

Рисунок 2.- Структура затрат на производство жилищно-коммунальных услуг, %

- - сырьё и материалы - затраты на оплату труда

- энергия - прочие затраты

- топливо - отчисления на социальные

нужды

- амортизация основных средств

Расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Затраты коммунальных предприятий, связанные с производством и оказанием услуг населению, состоят из прямых и накладных расходов. Прямые затраты включают расход материалов, заработную плату производственных рабочих, стоимость электроэнергии, топлива, горючего, амортизацию основных фондов. Накладные расходы состоят из затрат на управление и обслуживание производства. У большинства коммунальных предприятий эксплуатационными затратами являются: заработная плата, амортизация и накладные расходы. В разных отраслях коммунального хозяйства структура эксплуатационных затрат не одинакова.

Внереализационными расходами, влияющие на уменьшение прибыли, являются:

-затраты по аннулированным заказам;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей;

- потери от простоев по внешним причинам;

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- убытки по операциям с тарой;

судебные и арбитражные расходы;

- неуплаченные неустойки, пенни и штрафы;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году;

- убытки от списания дебиторской задолженности;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;

- убытки от стихийных бедствий.

Кроме указанных расходов МУП «ЖКХ-Раменки» несёт расходы, связанные с недополучением дотаций из местного бюджета.

Наряду с проводимыми инструкционными преобразованиями и мерами по техническому перевооружению отрасли, направленными на снижение издержек при производстве жилищно-коммунальных услуг, на местах вынуждены принимать решения о повышении уровня платежей населения за потребляемое жилищно-коммунальные услуги. Так как подобные решения в сложившийся экономической ситуации являются самыми непопулярными среди населения, они оказывают негативное влияние на ход дальнейших финансово-экономических и организационно-технических преобразований.

Следует отметить, что на ценообразование в ЖКХ в условиях рыночной экономики существует две точки зрения - радикальная и компромиссная. Первая - радикальная - состоит в том, что в сфере жилищно-коммунальных услуг возможно и даже необходимо рыночное ценообразование, то есть установление цен в интересах производителя, чтобы обеспечить последнему получение большей прибыли за счёт достижения выгодного для него соотношения «ценности услуги к затратам на её производство». Однако, в силу ряда причин, Центр нормирования и информационных систем (ЦНИС) является сторонником второй точки зрения - компромиссной, которая утверждает, что ценообразование на основные жилищно-коммунальные услуги должны быть исключительно регулируемым, поскольку здесь отсутствуют условия для свободного ценообразования, а жилищно-коммунальные услуги имеют свои отличительные от других свойства.

Незаменимость. Потребители не могут заменить, отказаться или значительно сократить потребление услуг при повышении на них цен.

Доступность. Потребителям нельзя ограничить доступ к потреблению услуги во времени, так как ограничение доступности при увеличении цены является социальной дискриминацией, входящей в противоречие с декларируемой Конституцией социальной направленностью экономической политики государств. Поэтому цены на жилищно-коммунальные услуги не могут быть инструментом регулирования спроса и предложения.

Можно выделить четыре основные фактора, способные оказывать наибольшее влияние на политику цен и конкретный уровень жилищно-коммунальных тарифов - уровень фактических затрат, государственное вмешательство, конкуренция и платёжеспособность населения. Рассмотрим характер влияния этих факторов на механизм формирования цен и тарифов в современной России.

Определение затрат на оказание жилищно-коммунальных услуг и правильное использование этих данных для обоснования тарифов - задача достаточно сложная и заслуживает особого рассмотрения.

Затраты организаций, работающих на рынке жилищно-коммунальных услуг, определяются на базе расчёта себестоимости. В связи с разделением форм собственности себестоимость жилищно-коммунальных услуг включает в себя:

1) затраты предприятия (производителя услуг) - затраты, словленные эксплуатацией имущества, переданного в полное хозяйственное ведение находящегося на балансе организации предприятия.

Учёт и анализ себестоимости осуществляется по статьям затрат в разрезе этапов технологического процесса. Например, в водопроводно-канализационном хозяйстве калькулирование и учёт ведётся по переделам: подъем воды (перекачка сточной жидкости), транспортирование питьевой воды потребителю ( транспортирование и утилизация сточной жидкости); на предприятиях тепло-(электро-) энергетически - производство тепло-( электро-) энергии, распределение тепло-(электро-) энергии и подача её потребителю (населению).

Объектами калькулирования себестоимости на предприятиях ЖКХ является продукция, работы, услуги по каждому виду деятельности, а калькуляционной единицей измерители, характерные для их вида:

- в жилищном хозяйстве - среднеэксплуатируемая (полезная) площадь в жилых и нежилых строениях; среднеэксплуатируемая нежилая площадь;

- в канализационном хозяйстве - 1 кубм. отведённый сточной воды;

- в теплоэнергетическом хозяйстве - 1 Гкал полезно отпущенной тепловой энергии.

При планирование расходов на 2007 г., применим метод индексации, в соответствие скоторым цены и тарифы, установленные с использованием метода экономической обоснованности, меняются с учётом индексов дефляторов, установленных Министерством экономики Московской области.

Проанализируем затраты МУП «ЖКХ-Раменки», для этого составим аналитическую таблицу расходов подразделений предприятия.

Таблица 18 - Затраты в разрезе отдельных подразделений

№ п/п	Наименование	Ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	План 2007г.	%	Абс. отклоне ние	Относит. отклоне ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Водопроводное хозяйство	тыс. руб.	359,1	6	416,4	5	482	5	57,3	116	+65,6
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб.	456	7	508	6	579,2	6	52	111	+71,2
3	Котельное хозяйство	тыс. руб.	4967,1	71	5448	69	6586,2	70	480,9	110	+1138,2
4	Жилищный Фонд	тыс. руб.	1202,1	16	1542.1	20	1786	19	340	128	+243,9
Итого	тыс. руб.	6984,3	100	7914,5	100	9433,2	100		12	+1518,9

Из структуры затрат видим, затраты увеличились на 12 % ,что составляет 930,2 тыс.руб. Наибольший удельный вес приходится на котельное хозяйство - он составляет порядка 70 %. По сравнению с 2005 годом расход по этому виду деятельности выросли на 10 % или 480,9 тыс.руб. 1/5 часть всех затрат приходится на содержание жилищного фонда - на 340 тыс.руб. или 28 % произошло увеличение расходов. Плановая себестоимость по предприятию составит 9433,4 тыс.руб., что на 1518,9 тыс.руб. больше 2006 г.. Структура затрат по подразделениям изменилась незначительно. Рост себестоимости по этому виду услуг составил 1138,2 тыс.руб.. Второе место принадлежит жилищному фонду. На 243,9 тыс.руб. больше по сравнению с 2006 г. запланированы расходы на содержание и техническое обслуживание данной отрасли.

Рис 2 Структура затрат по предприятию, тыс.руб.

- жилищное хозяйство - водопроводное хозяйство

- котельное хозяйство - канализационное хозяйство

Рассмотрим подробнее структуру затрат по каждому из подразделений и выявим причины изменения.

На сумму затрат на производство могут повлиять следующие факторы:

- объём производства продукции;

- структура продукции;

- уровень переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов.

Водопроводное хозяйство

Таблица 19 - Экономические показатели водоснабжения

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	индексдефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло не ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	96 82,3	23	112 106,3	26	0,16	112 123,4	26	+ 24	129	+ 17
2	Амортизация	тыс. руб.	19,4	5	19,4	5	-	29,4	6	-	-	+ 10
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	144,0	40	165,6	40	0,15	190,4	40	+21,6	115	+24,8
4	Отчисления на оплату труда -численность производственных рабочих - среднемесяч ный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	37,9 2 6000	11	43,6 2 6900	10	0,15	50,1 2 7900	10	+5,7	109	+6,5
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	24,5	7	26,2	6	0,10	28,8	5	+ 1,7	107	+ 2,6
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс .руб. тыс. руб. тыс. руб.	26 14 12	7	28 16 12	7	0,08	30,2 18,2 12	7	+ 2 +2 -	108 - -	+ 2,2
7	Сборы и отчисления (налоги) -земельный налог - водный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	25 1,4 18,5 - 5,1	7	27,3 2,1 20,1 - 5,1	6	0,09	29,8 2,3 21,9 5,6	6	+ 2,3 + 0,7 + 1,6 - -	109	+ 2,5
Всего по полной себестоимости	тыс. руб.	359,1	100	416,4	100	5,6	482	100	+57,3	116	+ 65,6
Себестоимость 1мі	руб.	3,41		3,91			4,53

Из таблицы 19 видим, что по сравнению с 2005 г. затраты по себестоимости выросли на 57,3 тыс. руб., что составляет 16 %. Рассмотрим структуру расходов

40 %. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает заработная плата производственных рабочих. По сравнению с 2005г. она выросла на 15%, но среднемесячная заработная плата рабочих по-прежнему осталась не высокой и составила 6900. 1/4 часть затрат занимает электроэнергия. На увеличение повлияло повышение тарифа за кВт и использование дополнительной мощности для обслуживания нового потребителя.

Отчисления от расходов на оплату труда 5,7 тыс. руб. Здесь происходит прямая зависимость от расходов на оплату труда. Отчисления начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и составляет 26,3 % от затрат.

Сборы и отчисления (налоги) входящие в себестоимость составляют 6 %. Изменения произошли из-за увеличения ставок по вышеперечисленным налогам.

В себестоимость услуг по статье «Прочие прямые расходы» включены затраты на услуги аудиторской организации по проведению независимой экспертизы на услуги водоснабжения, что выросли на 2 тыс. руб. по сравнению с 2005г. Оформление лицензии. Фактически средний срок выданной лицензий составляет 10 лет. Включение расходов на приобретение списывается пропорционально сроку её действия. В 2007 г. планируется рост расходов от реализации на 65,6 тыс.руб.. Причины увеличения затрат в 2007 г. станет запланированный рост себестоимости, за исключением статьи «Амортизация», её рост запланирован в связи с планом мероприятий по обновлению водопроводных сетей.

Таблица 20 - Экономические показатели канализационного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	56 48,2	11	69 65,5	13	0,16	69 76	13	+ 17,3	136	+ 10,5
2	Амортизация	тыс. руб.	15,2	3	13,8	3	-	13,8	2	-1,4	91	-
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	226,4	50	253	50	0,15	291	50	+26,6	112	+ 38
4	Отчисления на оплату труда -численность производствен ных рабочих - среднемесячный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	59,5 3 6300	13	66,5 3 7000	13	0,15	76,5 3 8100	13	+ 7	112	+ 10
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	38,7	8	31,4	6	0,1	34,5	6	- 7,3	81	+ 3,1
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	35,4 22 13,4	8	39,4 26 13,4	8	0,1	43 29,6 13,4	8	+ 4 + 4 -	111 118 -	+ 3,6
7	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	13,6	3	15,7	3	0,09	17,2	3	+ 2,1	115	+ 1,5
		тыс. руб.	3,2 7,4 3,0		4,5 8,2 3,0			4,9 9,0 3,3	5	+1,3 +0,8 -	141 111 -
8	Ремонт и техническое обслуживание	тыс. руб.	19,0	4	22,7	4	0,2	27,2	5	+ 3,7	119	+ 4,5
Всего по полной себестоимости	тыс. руб.	456,0	100	508,0	100		579,2	100	+ 52	111	+71,2
Себестоимость 1 мі сточных вод	руб.	5,09		5,61			6,4

Как видно из таблицы себестоимость увеличилась по сравнению с 2005 г. на 11 %, что составляет 52 тыс. руб. Рассмотрим более подробно структуру расходов и выявим причины отклонения. 50 % от всех затрат приходится на оплату производственных рабочих. Увеличение составило 26,6 тыс. руб.. Средняя заработная плата производственных рабочих в 2006г. равна 7000 рублей. Относительное отклонение по статье электроэнергия - 36 %, что составило 17,3 тыс. руб. На увеличение повлиял рост тарифа электроэнергии и использование дополнительной мощности для обслуживания нового потребителя.

Амортизация основных фондов уменьшилась на 9 % или на 1,4 тыс. рубля, это говорит о том, что некоторые основные фонды с амортизировались и надо провести реконструкцию и обновление производственных мощностей, для повышения качества производства продукции.

8 % составляет расходы по статье «Прочие прямые расходы». Они состоят из экспертизы тарифа по водоотведению и оформление лицензии. Удорожание стоимости работ аудиторов на 4 тысячи рублей составило увеличение по этой статье. Цеховые и общехозяйственные расходы уменьшились на 7,3 тыс. руб. или на 2 п.п. На основе их факторного анализа можно сказать, что сокращение средств произошло из-за экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы. Увеличение статьи «Сборы и отчисления» на 15 %, что составляет 2,1 тыс. руб. повлияли рост ставок по данным видам налогов. Рост расходов на 2007г. составляет 71,2 тыс.руб. Причины роста расходов станет запланированное увеличение себестоимости.

Таблица 21 - Экономические показатели котельного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	Индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло не ние	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Электроэнергии -в натуральном выражение - стоимостном выражение	тыс. кВт.ч. тыс. руб.	128 110,1	2	159 151,0	3	0,16	159 287,8	4	31 +40,9	124 137	+ 136,8
2	Амортизация	тыс. руб.	103,7	2	113,9	2	-	159,6	2	+10,2	110	+ 15,7
3	Расходы на оплату труда	тыс. руб.	691,2	14	768	14	0,15	883,2	13	+76,8	111	+ 115,2
4	Отчисления от заработной платы -численность производствен ных рабочих - среднемесяч ный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	181,4 8 7200	4	202 8 8000	4	0,15	232,3 8 9200	4	+20,2	111	+ 30,3
5	Накладные расходы (цеховые и общеэксплуатационные)	тыс. руб.	109,5	2	105,9	2	0,1	116,5	2	-3,6	97	10,6
6	Прочие прямые расходы - экспертиза - лицензия	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	45,4 16 19,4	1	49,4 30 19,4	1	0,1	54,3 34,9 19,4	1	+ 4 + 4 -	109 115 -	+4,9
7	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог -платежи за загрязнение окружающий среды - транспортный налог	тыс. руб.	109,6	2	153.4	2	0,09	167,2	3	+43,8	140	+13,8
		тыс. руб.	10,5 92,6 6,5		14,8 132,1 6,5			16,1 144 7,1		+ 4,3 +39,5 -	141 143 -
8	Сырьё и основные материалы	тыс. руб.	3615,8	73	3904,4	72	0,2	4685,3	72	+387,6	108	+780,9
Всего по полной себестоимости	тыс. руб.	4967,1	100	5448	100		6586,2	100	480,9	116	+ 1138,2
Себестоимость 1 гКал.	руб.	582,6		599,6			724,9

Как видно из таблицы 21 расходы по подразделению увеличились на 480,9 тыс.руб. или на 10 %. Рост себестоимости произошёл по всем статьям калькуляции, кроме статьи «Накладные расходы». Уменьшение составило 36 тыс.руб., причиной этого отклонения стала экономия на приобретение почтово-канцелярских принадлежностей и оплаты командировочных расходов. Основные затраты в котельном хозяйстве это сырьё и основные материалы. Удельный вес которых составляет 72 %. Отклонение по этой статье составляет 387,6 тыс.руб. или 108 %. Увеличение произошло из-за роста цен на закупаемое сырьё. 14 % всех затрат занимает заработная плата производственных рабочих. По сравнению с базовым периодом фонд заработной платы увеличился на 11 %. Средняя з/пл. составила 8 тыс.руб.. В связи с внедрением новых основных фондов, сумма амортизационных отчислений увеличилась на 10,2 тыс.руб., что составляет 10 %. Порядка 40 % составляет рост налогов входящие в себестоимость, на их увеличение повлияли повышение налоговых ставок по данным отчислениям.

В статье «Прочие прямые расходы» произошло увеличение на 9 % или на 4 тыс.руб.. Отклонение произошло из-за повышения тарифов на услуги аудиторов, проводившие экспертизу тарифа по теплоснабжению и горячей воде. В 2007 г. планируется себестоимость 6586,2 тыс.руб., что на 1138,2 тыс.руб. больше 2006году. Так как предприятие планирует мероприятие по реконструкции и замены теплотрассы, стоимость основных фондов увеличится. Можно предположить и увеличение статьи «Амортизация». Остальные элементы затрат имеют рост от запланированной себестоимости.

Таблица 22 - Экономические показатели жилищного фонда

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	%	2006г.	%	Индекс дефля тор	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откло нение	Откло нение плана на 2007г. от данных 2006г.
1	Материалы на техническое обслуживание и санитарное содержание жилищного фонда	тыс. руб.	56,8	5	83,9	5	0,2	100,7	5	+ 27,1	147	+ 16,8
2	Амортизация	тыс. руб.	16,8	1	16,8	1	-	16,8	1	-	100	-
3	Материалы на текущий ремонт	тыс. руб.	287,1	24	452,5	29	0,2	543	33	+165,4	158	+ 90,5
4	Оплата труда	тыс. руб.	460,8	38	516,1	33	0,15	593,5	33	+ 55,3	112	+ 77,4
5	Отчисления от заработной платы -численность производственных рабочих - среднемесячный размер заработной платы ППР	тыс. руб. чел. руб.	121,2 8 4800	10	135,7 8 5400	9	0,15	156,1	9	+14,5	112	+ 20,4
6	Электроэнергия на освещение мест общего пользования в жилых домах	кВт. ч. тыс. руб.	27,1 23	2	28,2 27,1	2	0,16	28,2 31,4	2	+ 1,1 + 4,1	104 118	- + 4,3
7	Услуги сторонних организаций	тыс. руб.	12,0	1	39,0	3	0,2	46,8	3	+ 27	325	+ 7,8
8	Общехозяйственные расходы	тыс. руб.	152,8	13	184,7	12	0,1	203,2	12	+ 31,9	121	+ 18,5
9	Прочие прямые расходы - экспертиза - страхование автотранспорты	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	34 11 23	3	43 15 28	3	0,1	47,3	3	+ 9 + 4 + 5	126 136 122	+ 4,3
10	Сборы и отчисления (налоги) в т.ч.: -земельный налог - транспортный налог	тыс. руб.	37,6	3	43,3	3	0,09	47,2	3	+ 5,7	115	+ 3,9
			34,1 3,5		39,8 3,5					+ 5,7 -	117 -
Всего по полной себестоимости	тыс. руб.	1202,1	100	1542,1	100	340	1786	100	340	128	+ 243,9

Из таблицы видим, что структура расходов изменилась незначительно. Рассмотрим её по элементам затрат и выявим причины увеличения себестоимости по сравнению с 2005 г. на 340 тыс. руб. или 28 %. Наибольший удельный вес более 30 % занимает оплата труда. На 12 % вырос фонд заработной платы за 2006г.. Среднемесячная заработная плата рабочих остаётся по-прежнему не высокой и составляет 5400 тыс. руб.. Вторая по значимости статья - «Материалы на текущий ремонт» затраты выросли на 165,4 тыс. руб. по сравнению с 2005 г. Предприятием был увеличен объём работ в 2006 году по ремонту жилого фонда. 5 % всех затрат составляет материалы на техническое и санитарное содержании жилищного фонда. На абсолютный рост 27,1 тыс. руб. повлияло удорожание закупающих материалов (соль, песок), для посыпки тротуаров в зимнее время года. Электроэнергия выросла на 18 %, что составляет 4,1 тыс.руб.. На её рост повлияло увеличение тарифа и использование дополнительной мощности (замена перегоревших лампочек, более мощными). Большое относительное отклонение 325 принадлежит статье «Услуги сторонних организаций» фактором Предприятие воспользовалось услугами БТИ, оплатив за работу по технической инвентаризации (регистрация текущих изменений и составление поэтажных планов). 184,7 тыс.руб. или 12 % всех затрат состоят общехозяйственные расходы. Повышение з/пл. АУП и рост тарифов за проезд и почтово-канцелярские принадлежности, повлияли на увеличение расходов по данной статье на 21 %. По 3 % а итогу занимают статьи «Прочие расходы» и « Налоги». По статье «Налоги» отражаются суммы земельного и транспортного налогов, но увеличение затрат 5,7 тыс.руб. повлияли рост налоговых ставок по вышеперечисленным налогам. В «Прочие прямые расходы» включаются расходы, не вошедшие в перечисленные статьи калькуляции. Относительное отклонение составило 26 %, повлекло повышение оплаты услуг аудиторов и страховых компаний. Планируемый рост расходов по содержанию и текущему ремонту жилищного фонда на 2007 г. составляет 243,9 тыс.руб. На увеличение затрат повлияли планируемый рост себестоимости.

2.3. Анализ доходов предприятия

Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы МУП «ЖКХ-Раменки» складываются из платежей за коммунальные услуги, бюджетных дотаций в виде возмещения разницы в тарифах и прочих доходов.

Средства, выделяемые из бюджета, включают в себя:

- на убытки;

- на благоустройство;

- на капитальный ремонт;

- на тепло;

Следует отметить, что вышеперечисленные виды доходов имеют строго целевой характер и должны направляться соответственно на возмещение затрат по тем видам деятельности, за которые они уплачены. Таким образом, переплату за коммунальные услуги нельзя направлять на погашение убытка от содержания и ремонта жилищного фонда. Более того, при современном состоянии нормативной базы, регулирующей установление ставок и тарифов, а также порядок их взимания, расчёты по меньшей мере, не убыточными, а расходы на содержание и ремонт жилья всегда будут превышать суммы квартплаты, направленной на их погашение.

Доходы (в частности выручка от реализации услуг) предприятий поставщиков коммунальных услуг являются основным источником возмещения эксплуатационных расходов. Расчёт плановой выручки от реализации работ и услуг производится методом прямого счёта путём умножения тарифной ставки на объём реализуемой продукции и оказываемых услуг. В отношении тех видов продукции и услуг, по которым применяется дифференцированные тарифы по потребителям, целевому использованию и качеству услуг, расчёт выручки может осуществляться в разрезе отдельных категорий (населения, бюджетных организаций, коммунальных, промышленных и других предприятий), по целевому использованию, качеству обслуживания или на основе средневзвешенной тарифной ставки, сложившиеся в предшествующем отчётном периоде, с необходимыми корректировками её в планируемом периоде на предстоящие изменения в распределении продукции и услуг по категориям потребителей, целевому использованию и качеству.

Все стороны хозяйственно-финансовой деятельности МУП«ЖКХ - Раменки» отражаются на финансовых результатах и свою очередь, зависят от них. В соответствии с действующим положением, все доходы МУП « ЖКХ - Раменки» направляются на его нужды.

С ростом доходов хозяйства возрастают и его расходы, в первую очередь на текущий ремонт, то есть на выполнение главной задачи обеспечение сохранности жилищного фонда.

В соответствии с Приказом Минфина РФ* установлен следующий порядок определения суммы доходов от реализации, являющийся одним из показателей, утверждённых вышестоящей организацией.

В плане общая сумма доходов от реализации определяется исходя из выручки, которая должна поступить в планируемом периоде (а для отчёта поступившая) на расчётный счёт МУП « ЖКХ - Раменки» за предоставленную продукцию (услуги) по действующим тарифам (ценам). В неё включается реализованные готовые изделия (полуфабрикаты), услуги и работы промышленного характера, выполняемые находящимися на балансе МУП «ЖКХ - Раменки» ремонтными и другими подразделениями для сторонних организаций.

* Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций»» ПБУ 9/99 (с изм. И доп. 30.12.99г.,30.03.2000г.

Кроме общей суммы доходов от реализации предприятию утверждаются также доходы от реализации продукции (услуг) для населения. Основную часть доходов МУП « ЖКХ - Раменки» получает от основного вида деятельности, который рассчитывается по следующей методики:

а) при едином тарифе намеченное к реализации качество продукции (услуг) умножается на действующую ставку тарифа; установленную за единицу данной продукции (услуг);

б) при дифференцированным тарифе расчёт ведётся следующим образом: намеченное к реализации количество продукции (услуг) распределяется по группам потребителей, видам или качеству продукции (услуг) в соответствии с отдельными тарифными ставками. Затем для каждой группы определяется доход от реализации путём перемножения каждой доли продукции (услуг) на соответствующую тарифную ставку. Итог по всем группам составляет валовой доход предприятия от реализации продукции (услуг) на плановый период.

МУП « ЖКХ - Раменки» доставляет продукцию потребителям по специальным сетям или трубопроводам, с последующей оплатой потребителем.

Предприятие учитывает реализованную продукцию по показаниям измерительных приборов, либо исходя из нормы потребления.

Проанализируем доходы МУП «ЖКХ-Раменки», для этого составим аналитическую таблицу.

Таблица 23 - Доходы в разрезе отдельных подразделений

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к итогу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. отк лоне ние	Отно сит. откл.	Откл. от плана
1	Водопроводное хозяйство	тыс. руб	374,3	6	447,9	6	493,4	5	+ 73,6	120	+45,5
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб	476,3	7	548,5	7	592,6	6	+ 72,2	115	+44,1
3	Котельное хозяйство	тыс. руб	5001,8	74	5862,4	74	6843,4	70	+ 860,6	117	+981
4	Жилищный фонд	тыс. руб	869	13	1048,8	13	1786,0	19	+ 179,8	121	+737,2
Итого доходов	тыс. руб	6721,4	100	7907,6	100	9715,4	100	+1186,2	118	+1807,8

Структура доходов по сравнению с 2005г. не изменилась. Сумма дохода по предприятию увеличилась на 18 %, что составляет 1186,2 тыс.руб. Наибольшую долю 74 % занимает котельное хозяйство. Доход по данному виду деятельности вырос на 17 % и составил 860,9 тыс.руб. Второе место в структуре доходов занимает жилищный фонд, удельный вес которого составляет 13 %. В водопроводном и канализационном хозяйстве увеличение доходов составляет порядка 70 тыс.руб.. Для лучшей наглядности составим диаграмму.

Рисунок 3.- Структура доходов МУП «ЖКХ-Раменки»

- котельное хозяйство - жилищный фонд

- водопроводное хозяйство - канализационное хозяйство

Для планирования выручки от населения на 2007г. воспользуемся Решением Совета Депутатов Московской области * и данными паспортного стола на предприятии. Для большей наглядности и удобства расчёта составим таблицу.

Таблица Расчёт планируемой выручки на 2007г.

№ п/п	Наименование	ко-во пользова телей услугами, чел.	Норма потреб ления в сутки, мі	кол-во дней пользова ния в расчет ном периоде	Тарифы за услуги, руб. за мі	Метод расчёта выруч ки	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.
1	Водоснабжение	1281	0,18	365	3-85	3Ч4Ч5Ч6=8	324,0
2	Водоотведение	1231	0,272	365	3-45	3Ч4Ч5Ч6=8	421,6
3	Горячее водоснабжение	835	0,14	344	43-27	3Ч4Ч5Ч6=8	1740,1

№ п/п	Наименование	Обслуживаемая площа дь, мІ	кол-во месяцев обслуживания	Тариф за пред.услу ги, руб. за мІ	Метод расчёта выруч ки	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.
1	Отопление	21904	7	15,17	3Ч4Ч5=7	2326,0
2	Жилищный фонд - с износом менее 57 % 1эт. - 2 эт. и выше - с износом более 57 % 1эт.	22310 5740,2 16463,7 106,1	12 12 12	4,22 5,38 2,48	3Ч4Ч5=7 3Ч4Ч5=7 3Ч4Ч5=7	1356,8 290,7 1062,9 3,2

Определим выручку на 2007г. бюджетных организаций и прочих потребителей.

Согласно Постановления Правительства Московской области *:

«п.1.4. Прибыль (рентабельность) принимается одинаково для всех муниципальных образований Московской области в размере до 12 % при расчёте тарифов на коммунальные услуги.

В связи с большой изношенностью основных фондов целесообразно установить уровень рентабельности при расчёте выручки в размере 12 %. Для наглядности составим таблицу.

Таблица Расчёт планируемой выручки сторонним организациям

№ п/п	Наименование	Объём планированных услуг, мі	Себестои мость планируе мая за единицу продукции	Цена рентаби льности - 12 %	Метод расчёта	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.	Себестоимость планируемого объёма, тыс.руб.
1	Водоснабжение	20740 мі	4,53	5,07		105,2	93,9
2	Водоотведение	17621 мі	6,40	7,17		126,4	112,8
3	Горячее водоснабжение	2955 гКал.	724,9	811,89		2399,1	2142,1

Тарифы для населения устанавливаются в доли от экономически обоснованных тарифов, при определении их реальной величины наряду с платёжеспособным спросом потребителей должны оцениваться возможности бюджета. Для удобства исчисления данного показателя составим таблицу и рассчитаем сумму дотации.

№ п/п	Наименование	Объём планированных услуг, мі	Себестои мость планируе мая за единицу продукции	Планируемая себестоимость, тыс.руб.	Сумма плани руемой выруч ки, тыс.руб.	Планируемые дотации из бюджета, тыс.руб.
1	Водоснабжение	85690 мі	4,53	388,2	324,0	64,2
2	Водоотведение	72844 гКал.	6,40	466,2	421,6	44,6
3	Теплоснабжение	6131 гКал.	724,9	4444,3	4066,1	378,2
4	Жилищный фонд	22310 мІ	6,67	1786	1356,8	429,2
Итого

*Постановление от 16.06.06г. № 355/21 «О применении нормативов бюджетной обеспеченности при составлении прогноза консолидированного бюджета Московской области на соответсвующий финансовый год в системе ЖКХ Моск.обл.»

Рассмотрим доходы по подразделениям. Для этого составим и проанализируем аналитическую таблицу.

Таблица 24 - Экономические показатели дохода по услуги водоснабжение

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг водоснабжение	тыс. руб	309,3	83	376,9	84	429,2	87			+52,3
	- население	тыс. руб	248,5		299,9		324	-	+ 67,6	122	+24,1
	- бюджетные организации	тыс. руб	51,7		62,2		86,0	-	+ 51,4	121	+23,8
	- прочие расходы	тыс. руб	9,1		14,8		19,2	-	+ 10,5	120	+4,4
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	50.0	13	160,0	13	64,2	13	+ 5,7	163	-95,8
3	Прочие доходы	тыс. руб	15,0	4	11,0	3	-	3	+ 10	120	-11,0
Всего доходов	тыс. руб	374,3	100	447,9	100	493,4	100	+ 73,6	120	+45,3

Из таблицы мы видим, рост доходов по сравнению с 2005 г. составляет 20 %, что составляет 73,6 тыс.руб.. Увеличению дохода способствовали изменения в структуре потребителей, так как в общем объёме реализации увеличился удельный вес прочих покупателей. Основным источником формирования доходов служат платежи населения, которое в 2006 году составили 299,9 тыс.руб.. Сумма выручки от бюджетных организаций увеличилась на 20 % или 10,5 тыс. руб.. Рост цен на продукцию повлияли на это увеличение. 1/10 часть всех расходов занимает бюджетные дотации в виде возмещения разницы в тарифах. На 10 тыс.руб. возросло финансирование в 2006 году. В состав прочих доходов входят пени за просрочку платежей на услуги. Как видно по этой статье идёт уменьшение на 4 тыс.руб.. Можно предположить, что предприятие провело работу с неплательщиками, тем самым увеличив сбор своевременных ежемесячных платежей.

По сравнению с 2006г. По подразделению планируется увеличение дохода на 45,5 тыс.руб.. Основным ростом дохода планируется увеличение тарифа на услуги.

Таблица 25 - Экономические показатели дохода по услуги водоотведения

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг водоотведения	тыс. руб	408	85	457,8	83	548	92	+ 49,8	112	+90,2
	- население	тыс. руб	327,8		364,2		421,6	-	+ 36,4	111	+57,5
	- бюджетные организации	тыс. руб	68,2		75,7		103,4	-	+ 7,5	111	+27,0
	- прочие расходы	тыс. руб	12,0		17,9		23	-	+ 5,9	149	+51,0
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	60,0	13	85,0	15	44,6	8	+ 25	142	+40,4
3	Прочие доходы	тыс. руб	8,3	2	5,7	2	-	-	- 2,6	69	-5,7
Всего доходов	тыс. руб	476,3	100	548,5	100	592,6	100	+ 72,2	115	+44,1

Просмотрев таблицу 25 видим, сумма дохода увеличилась на 15 % или на 72,2 тыс.руб. по сравнению с базовым периодом. Наибольшая доля 83% занимает выручка от оплаты услуг водопотребления. Рассмотрев структуру этой статьи обнаружили, что основной источник формирования является население. За исследуемый период отклонение по ним составило 11 % или 36,4 тыс.руб.. Второе место по доли формирования оплата услуг водоотведения занимают бюджетные организации. В связи с ростом цен на услуги увеличение дохода составило 7,5 тыс.руб.. Удельный вес бюджетных дотаций составляет всего 15 %, что на 2 п.п. больше, чем в прошлом периоде.

Планируемый доход на 2007г. Составляет 592,6 тыс.руб., что на 44,1 тыс.руб. больше 2006г. Рассмотрев плановую структуру дохода обнаружим, что основной фонд формируется за счёт увеличения цен населению и сторонним организациям. Их рост планируется на 90,2 тыс.руб. выше 2006г.. Дотации из бюджета уменьшелись на 404тыс.руб. в связи с плановыми рассчитаем потребителей в ассигнованиях.

Таблица 26 Экономические показатели дохода котельного хозяйства

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуг теплоснабжения и горячей воды	тыс. руб	4522,0	86	5125,8	87	6465,2	94	+603,8	113	+1339,0
	- население	тыс. руб	3160,5		3372,1		4066,1		+211,6	107	+694,0
	- бюджетные организации	тыс. руб	943,5		997,9		1402,9		+54,4	106	+408,0
	- прочие расходы	тыс. руб	419,0		755,8		996,2		+336,8	180	+240,0
2.	Дотации из бюджета	тыс. руб	420	12	650	11	378,2		+230	154	-27,0
3	Прочие доходы	тыс. руб	59,8	2	86,6	2	-	-	+ 26,8	145	-
Всего доходов	тыс. руб	5001,8	100	5862,4	100	6843,4	100	+ 860,6	117	+98,0

Как показывают данные таблицы 26 общая сумма доходов за исследуемый период увеличилась на 17 %, что составляет 860,6 тыс.руб.. Наибольший удельный вес 87 % занимает выручка от оплаты услуг теплоснабжения и горячей воды. Рост дохода по этой статье составил 603,8 тыс.руб.. выявим причины такого роста. Наибольшее отклонение 80 % или 336,8 тыс.руб. относится к прочим потребителям. На 54 % произошло увеличение дотаций из бюджета, в суммарном выражении это составляет 230 тыс.руб.. В целом структура предприятия изменилась незначительно.

Плановыми показателями характеризуются положительными величинами. Доходы планируются с увеличением на 98 тыс.руб. больше 2006г., при этом 271,8 тыс.руб. запланировано уменьшение ассигнований из бюджета. Основной источник формирования рамера дохода порядка 94 % является оплата услуг потребителей. Планируемое увеличение выручки сторонних организаций составляет 645,4 тыс.руб., почти 50 % от оплаты услуг по подразделению. Непосредственное влияние на этот рост оказало увеличение планируемого тарифа на услуги.

Таблица 27 - Экономические показатели дохода жилищного фонда

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	% к ито гу	2006г.	% к итогу	План 2007г.	% к итогу	Абс. откл.	Отно сит. откл.	Откл. плана от данных 2006г.
1	Оплата услуги содержание и ремонт жилья	тыс. руб	700,2	81	825,6	79	1354,1	75	+ 38,4	113	+52,0
2	Ассигнование из бюджета	тыс. руб	385,0	10	459,2	9	429,2	24	+ 102	126	+332,0
3	Прочие доходы	тыс. руб	83,8	9	126,2	12	2,7	1	+ 39,4	121	-12,0
Всего доходов	тыс. руб	869,0	100	1048,8	100	1786	100	+179,8	121	+737,0

Из таблицы 27 видим, что уровень дохода в исследуемом периоде увеличился на 21 % или 179,8 тыс.руб.. Наибольшую долю порядка 46 % в структуре доходов занимает ассигнования из бюджета. Рост финансирования составил 102 тыс.руб. или 26 %. 1/3 часть дохода состоит из оплаты услуги. Содержание и ремонт жилья, оплаченные населением. В связи с повышением тарифа на эту услугу, выручка увеличилась в 2006 году на 38,4 тыс.руб.. В статью «Прочие доходы» включаются поступления от ЖСК за принятые на эксплуатацию дома, доходы от сдачи имущества в аренду, стоимость материалов, повторно использующих при текущем ремонте и от разборки сносимых строений, пени за просрочку платежей. Увеличение по этой статье составило 21 % или 39.4 тыс. руб.. По этому подразделению также планируется увеличение дохода. Рассмотрев структуру формирования дохода увидим, что 45 % или 332,2 тыс.руб. занимает увеличение по статье «Дотации из бюджета». По статье «Прочие доходы» уменьшение на 123,56 тыс.руб., так как запланированы в 2007г. только поступления от ЖКХ.

2.4. Анализ финансовых результатов

Проанализируем работу МУП «ЖКХ-Раменки», для этого сведём в таблицу данные о доходах и расходах по всем подразделениям предприятия. И выявим результат деятельности предприятия.

Таблица 28 - Данные для анализа финансового результата по предприятию

№ п/п	Наименование	ед. изм.	2005г.	2006г.	2007г.	Результат
			Доход	Расход	Доход	Доход	Доход	Расход	2005г.	2006г.	План
1	Водопро водное хозяйство	тыс. руб	374,3	359,1	447,9	416,4	493,4	482,0	+ 15,2	+31,5	+ 11,0
2	Канализационное хозяйство	тыс. руб	476,3	456,0	548,5	508,0	592,6	579,2	+ 20,3	+ 40,5	+13,0
3	Котель ное хозяйство	тыс. руб	5001,8	4967,1	5862,4	5448,0	6843,4	6586,2	+34,7	+414,4	+257,0
4	Жилищ ный фонд	тыс. руб	869	1202,1	1048,8	1542,1	1786,0	1786,0	- 333,1	- 493,3	-
Итого доходов	тыс. руб	6721,4	6984,3	7907,6	7914,5	9715,4	9433,4	-6,9	-262,9	+282,0

В результате проведённых расчётов и анализа полученных результатов выявлено:

- по итогам деятельности за 2006 год образовался убыток (-6,9 тыс.руб.), в сравнение с прошлым периодом сократился в абсолютном выражении на 256 тыс.руб.. Убыточным подразделением является жилищный фонд. Убыток составил 493,3 тыс.руб., что на 160,2 тыс.руб.больше базового периода. Котельное хозяйство получило прибыль в размере 414,4 тыс.руб.. Положительный результат образовался за счёт перефинансирования из местного бюджете по данному подразделению. Водопроводное и канализационное хозяйство свою прибыль в исследуемом периоде увеличили в 2 раза. В водопроводном хозяйстве она составила 31,5 тыс.руб., а в канализационном на 20,2 тыс.руб.. Больше по сравнению с 2005 г.. В целом по итогам 2006 года финансово-хозяйственная деятельность МУП «ЖКХ-Раменки» можно охарактеризовать как финансово неустойчивое.

Планируемая прибыль на 2007г. составляет 282 тыс.руб., что на 288,9 тыс.руб. больше 2006г.. Доминирующее место в структуре занимает котельное хозяйство, так как оно является самым затрарелым, то и доля рентабельности на продукцию будет наибольшая, что соответствует получению высокой прибыли в размере 257,2 тыс.ру.. Уменьшение прибыли на 2007г. по сравнению с 2006г. идёт по всем подразделениям, кроме жилищного фонда. Связано с тем, что предприятие планирует формировать финансовый результат деятельности, за счёт самофинансирования, путём поднятия тарифа на услуги, самым образовать увеличение выручки от потребителей, что в конечном итоге приведёт к уменьшению перекрёстного субсидирования из бюджета.

Приращение прибыли может быть связано с интенсивным, так и с экспенсивным использованием производственых ресурсов. Поэтому показатели истинной эффективности может быть только рентабельность от производства, т.е. отношение прибыли к себестоимости:

Крs = Рр / Sр, * (2)

Где Sр - себестоимость реализованной продукции.

Произведём расчёт рентабильности от рассматриваемые периоды пролизводства, сравним динамику изменения этих показателей и предложим меры для устранения негативных тенденций.

1. 2005г.

(6721,4 - 6984,3) / 6984,3 = - 0,04

2. 2006г.

(7907,6 - 7914,5) / 7914,5 = - 0,0009

3. План 2007г.

(9715,4 - 9433,4) / 9433,4 = 0,03

*Шермет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : Учебное пособие.-М.: РИОР, 2007г., 102с.

Из данных расчёта видим, предприятие имеет отрицательные показатели рентабельности. За исключением планируемого периода. Предприятие убыточно, не покрывает своих затрат. Незначительное изменение показателей рентабильности в ту или иную сторону не даёт положительного результата- в 2005г. и в 2006г. показатели остались отрицательными. Охарактеризовать финансовую деятельность предприятия можно как малоэффективную. По результатам исчиления рентабельности на 2007г. видим, что предприятием планирует не большую долю прибыли с каждого рубля. Затраченного на производство и реализацию продукции.

Разработка системы мероприятий по устранению выявленных негативных факторов:

- выделить наиболее весомые статьи себестоимости и исследовать причины их значимости;

- изучить возможность оказания прибыльности видов услуг;

- установить чёткий порядок ценообразования оказываемых услуг.

Рис 5 Структура финансового результата

МУП «ЖКХ-Раменки» 2005 -2006 гг., тыс.руб.

- жилищное хозяйство - котельное хозяйство

-канализационное хозяйство - водопроводное хозяйство

3. Разработка предложений по снижению себестоимости и увеличению выручки по МУП «ЖКХ-Раменки»

3.1. Энергосберегающая политика в подразделении котельное хозяйство

К числу первоочередных задач реформирования ЖКХ, следует отнести проблему нормативно-правовой базы энергосбережения.

Федеральными органами власти создан необходимый нормативно-правовой фундамент энергосбережения, позволяющий на местах осуществлять последовательную политику в этом направлении. Его основу составляют Постановления Правительства Российской Федерации «О повышении эффективности использования энергетических ресурсов и воды предприятиями, организациями бюджетный сферы», «О Федеральной целевой программе «Энергосбережение России» на 2000-2010 г.г.» с подпрограммой «Энергосбережение в жилищно-коммунальном хозяйстве».

Энергосбережение - это реализация правовых, организационных, научных, производственных, технических и экономических мер, направленных на эффективное использование энергетических ресурсов и на вовлечение в хозяйственный оборот возобновляемых источников энергии. К возобновляемым источникам относятся энергия солнца, ветра, тепла, естественного движения водных потоков.

В последние годы основные отрасли жилищно-коммунального хозяйства в нашей стране сравнительно быстро развивается и совершенствуются на основе применения в производстве новой техники и технологии, достижений науки.