Анализ использования оборотных средств ООО "Медком-МП"
Понятие и состав оборотных средств. Источники формирования и эффективность управления оборотными средствами. Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО "Медком-МП". Оптимизация дебиторской задолженности. Проблемы в использовании оборотных средств.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.12.2014 |
| Размер файла | 398,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Тдз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) дебиторской задолженности;
Тфц - длительность финансового цикла (в днях);
Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности, рассчитываемая по формуле:
Ткз = КЗср x Д / СПР,
где Ткз - оборачиваемость в днях (средняя продолжительность одного оборота) кредиторской задолженности;
СПР - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;
Зср - средние остатки кредиторской задолженности за период;
Д - число дней в периоде.
При этом операционный цикл характеризует общее время, в течение которого денежные средства вложены в запасы и дебиторскую задолженность, а финансовый цикл отражает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
С целью ускорения оборачиваемости оборотных активов необходимо сокращать длительность как операционного, так и финансового циклов. Длительность операционного цикла может быть уменьшена за счет ускорения оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, а длительность финансового цикла может быть сокращена не только за счет ускорения оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, но и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Показатели оборачиваемости оборотных активов имеют отраслевую специфику, и поэтому у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для показателей оборачиваемости возможна в рамках той или иной отрасли экономики.
Анализ показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.
Завершающий этап анализа оборотных активов - изучение эффективности их использования, характеризуемой коэффициентом рентабельности оборотных активов, рассчитываемым по формуле:
Роба = ПР / ОбАср,
где Роба - коэффициент рентабельности оборотных активов;
ПР - прибыль от продаж;
ОбАср - средние остатки оборотных активов за период.
Он показывает, сколько рублей прибыли от продаж зарабатывает предприятие с каждого рубля, вложенного в его оборотные активы.
Коэффициент рентабельности оборотных активов имеет отраслевую специфику, поэтому у него отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для коэффициента рентабельности оборотных активов возможна в рамках той или иной отрасли экономики.
Анализ коэффициента рентабельности оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне эффективности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.
По окончании анализа оборотных активов предприятия на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, достаточности для покрытия краткосрочных обязательств, уровне интенсивности и эффективности использования.
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В ООО «МЕДКОМ-МП»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Медком-МП» создано в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785., Гражданским кодексом Российской Федерации Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 12.12.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301. и действующим законодательством Российской Федерации.
ООО «Медком-МП» является юридическим лицом и организует свою деятельность на сновании устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование: общество с ограниченной ответственностью Медком-МП.
Юридический адрес представительства: Россия, г. Тамбов, ул. Монтажников, д. 5.
ООО «Медком-МП» является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
ООО «Медком-МП» работает на российском рынке c 1995 года и на сегодняшний день занимает ведущие позиции на рынке оптовых продаж изделий медицинского назначения. Ассортимент продукции, предлагаемый ООО «Медком-МП», насчитывает более 1 000 товарных позиций. В настоящее время в России открыто 98 филиалов и обособленных подразделений ООО «Медком-МП» с собственными складами и доставкой, со штатом более 2500 человек. ООО «Медком-МП» является также дистрибьютором крупнейших мировых производителей средств индивидуальной защиты медицинского персонала - таких как Ansell, WRP, Kimberly Clark, URGO, Helm и ряда других, что позволяет занимать доминирующее положение на рынке России по данному направлению. Ассортимент медицинских расходных материалов ООО «Медком-МП» включает в себя более 140 наименований - от широко распространенных смотровых перчаток до узко специализированных, используемых, например, в офтальмологии, микрохирургии или ангиографии.
Центральный офис компании располагается в Москве. Центральный офис и представительства придерживаются единой ценовой политики.
ООО «Медком-МП» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Имущество ООО «Медком-МП» принадлежит ему на праве собственности и образуется из вкладов учредителей в уставный капитал, полученных доходов и иного имущества, приобретенного по иным основаниям, не противоречащим законодательству РФ. Имущество учитывается на балансе в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными правовыми актами.
Организационная структура ООО «Медком-МП» является многоуровневой структурой линейного типа. Структура предприятия является достаточно гибкой и соответствует функциональному назначению предприятия и всех его звеньев.
В таблице 5 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 годы.
На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.
Выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, в 2012 году на 30205 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 22409 тыс. Себестоимость также увеличивается: в 2012 году на 28875 тыс. руб. относительно 2011 года, а в 2013 году еще на 13269 тыс. руб., темп роста - 110,4 %. Что касается прибыли от продаж, то в 2012 году она снижается на 1660 тыс. руб. в связи с увеличением управленческих расходов, а в 2013 году резко возрастает на 5150 тыс. руб. Чистая прибыль увеличивается за рассматриваемый период: в 2012 году всего на 73 тыс. руб. из-за снижения прибыли от реализации, а в 2013 году еще на 2641 тыс. руб.
Таблица 5
Основные экономические показатели деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Измене-ние, 2012 г. к 2011 г., +/- |
Темп роста, % |
2013 год |
Измене-ние, 2013 г. к 2012 г.+/- |
Темп роста 2013 г. к 2012 г. |
|
|
Выручка от реализации |
121771 |
151976 |
30205 |
124,8 |
174385 |
22409 |
114,7 |
|
|
Себестоимость |
98369 |
127244 |
28875 |
129,4 |
140513 |
13269 |
110,4 |
|
|
Валовая прибыль |
23402 |
24732 |
1330 |
105,7 |
33872 |
9140 |
136,9 |
|
|
Прибыль от продаж |
3052 |
1392 |
- 1660 |
45,6 |
6542 |
5150 |
470,0 |
|
|
Чистая прибыль |
1067 |
1140 |
73 |
106,8 |
3781 |
2641 |
331,7 |
Валовая прибыль также имеет тенденцию к увеличению: в 2012 году она возросла на 1330 тыс. руб., а в 2013 году еще на 9140 тыс. руб.
Графическое изображение динамики основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлено на рис. 1.
Рис. 1. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.
2.2 Анализ динамики и структуры оборотных средств ООО «Медком-МП»
В анализе оборотных средств производится их группировка по основным признакам, определяется изменение состава и структуры оборотных средств, источники формирования и показатели эффективности.
Для анализа оборотных средств нами был изучен бухгалтерский баланс ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.
Рассмотрим динамику и структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе (таблица 6).
Таким образом, общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась на 1166 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году увеличилась на 8984 тыс. руб.
Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» представлена на рис. 2.
Таблица 6
Динамика и структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по учету в балансе
|
Группа оборотных средств |
2011 год |
2012 год |
Изме-нение 2012 г. к 2011 г., +/- |
2013 год |
Измене-ние 2013 г. к 2012 г., +/- |
||||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
||||
|
Запасы |
11466 |
48,8 |
11860 |
53,1 |
394 |
14015 |
44,8 |
2155 |
|
|
Дебиторская задолженность |
9470 |
40,3 |
3534 |
15,8 |
- 5936 |
9618 |
30,7 |
6084 |
|
|
Денежные средства |
2154 |
9,2 |
6674 |
54,2 |
4520 |
7580 |
24,2 |
906 |
|
|
Расходы будущих периодов |
393 |
1,7 |
249 |
1,1 |
- 144 |
88 |
0,3 |
- 161 |
|
|
Общая сумма |
23483 |
100,0 |
22317 |
100,0 |
- 1166 |
31301 |
100,0 |
8984 |
За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2009 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).
Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.
Рис. 2. Динамика оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по учету в балансе (тыс. руб.)
Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.
Рассмотрим структуру оборотных средств за 2011-2013 гг. (см. рис. 3).
Очевидно, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.
Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.
Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2 %, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.
Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств принадлежит запасам, а именно 44,8%.
Рис. 3. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.
Рассмотрим структуру оборотных средств по их функциональной роли, то есть деление на производственные фонды и фонды обращения (таблица 7).
На основании данных таблицы 5 составлено графическое изображение структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по функциональной роли (см. рис. 4).
Таким образом, на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств ООО «Медком-МП» занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5 % и 54,3 % соответственно.
В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9 %.
В таблице 8 приведены данные по группировке оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности.
Таблица 7
Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по функциональной роли
|
Группа оборотных средств |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||
|
Оборотные производственные фонды |
|||||||
|
Запасы |
11466 |
48,8 |
11860 |
53,1 |
14015 |
44,8 |
|
|
Расходы будущих периодов |
393 |
1,7 |
249 |
1,1 |
88 |
0,3 |
|
|
Всего |
11859 |
50,5 |
12109 |
54,3 |
14103 |
45,1 |
|
|
Фонды обращения |
|||||||
|
Денежные средства |
2154 |
9,2 |
6674 |
54,2 |
7580 |
24,2 |
|
|
Дебиторская задолженность |
9470 |
40,3 |
3534 |
15,8 |
9618 |
30,7 |
|
|
Всего |
11624 |
49,5 |
10208 |
45,7 |
17198 |
54,9 |
|
|
Общая сумма |
23483 |
100,0 |
22317 |
100,0 |
31301 |
100,0 |
Рис. 4. Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. по их функциональной роли
Анализ структуры оборотных средств по ликвидности показал увеличение доли наиболее ликвидных активов за рассматриваемый период и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы. Графическое изображение приведено на рис. 5.
Таблица 8
Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности
|
Группа оборотных средств |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
||
|
Наиболее ликвидные активы |
2154 |
9,3 |
6674 |
30,2 |
7580 |
24,3 |
|
|
Быстро реализуемые активы |
9863 |
42,7 |
3783 |
17,1 |
9706 |
31,1 |
|
|
Медленно реализуемые активы |
11073 |
48,0 |
11611 |
52,7 |
13927 |
44,6 |
|
|
Общая сумма |
23090 |
100,0 |
22068 |
100,0 |
31213 |
100,0 |
Рис. 5. Динамика структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности
Рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств (таблица 9).
Таблица 9
Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложений средств
|
Группа оборотных средств |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Оборотные средства с минимальным риском вложений |
2154 |
9,2 |
6674 |
29,9 |
7580 |
24,2 |
|
|
Оборотные средства с малым риском вложений |
20936 |
89,2 |
15394 |
69,0 |
23633 |
75,5 |
|
|
Оборотные средства со средним риском вложений |
393 |
1,6 |
249 |
1,1 |
88 |
0,3 |
|
|
Оборотные средства с высоким риском вложений |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Общая сумма |
23483 |
100,0 |
22317 |
100,0 |
31301 |
100,0 |
Таким образом, анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств показал, что основная часть оборотных средств принадлежит оборотным средствам с малым риском вложения на протяжении трех лет. Оборотные средства с высокой степенью риска вложения средств отсутствует. Графически структура оборотных средств по степени риска вложений представлена на рис. 6.
На рис. 6. видно, что доля оборотных средств ООО «Медком-МП» с малым риском вложений в 2012 году уменьшается на 20,2 % относительно 2011 года, а в 2013 году снова увеличивается на 6,5 %.
Доля оборотных средств ООО «Медком-МП» со средним риском вложений снижается на протяжении рассматриваемого периода.
Удельный вес средств с минимальным риском вложений увеличивается в 2013 году по сравнению с 2011 годом.
Источники формирования оборотных средств могут быть собственные, заемные и дополнительно привлеченные.
Рис. 6. Динамика структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств
Рассмотрим состав и структуру источников формирования оборотных средств на основании бухгалтерского баланса ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг. (таблица 10).
Таблица 10
Источники оборотных средств ООО «Медком-МП»
|
Источники средств |
2011 год |
2012 год |
2013 год |
||||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
||
|
Собственные средства |
23363 |
59,5 |
30180 |
74,3 |
33961 |
70,7 |
|
|
Заемные средства |
91 |
0,2 |
120 |
0,3 |
103 |
0,2 |
|
|
Дополнительно привлеченные средства |
15805 |
40,3 |
10310 |
25,4 |
13989 |
29,1 |
|
|
Общая сумма |
39259 |
100,0 |
40610 |
100,0 |
48053 |
100,0 |
Анализ источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2013 гг.
Графическое изображение структуры источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлено на рис. 7.
Рис. 7. Динамика структуры источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.
На рис. 7. видно, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом происходит увеличение собственных средств и уменьшение дополнительно привлеченных. Доля заемных средств совершенно незначительна за рассматриваемый период.
2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП»
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью, то есть длительностью оборота, числом оборотов, коэффициентом загрузки средств в обороте. Оборачиваемостью средств - это продолжительность прохождений средствами отдельных стадий производства и обращения, оборачиваемость оборотных средств исчисляется:
- продолжительностью одного оборота в днях (оборачиваемость оборотных средств в днях);
- количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).
Расчет производился по следующим формулам:
Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :
Тоб = ,
где Тоб - оборачиваемость оборотных средств, дни;
Соб - средний остаток оборотных средств за анализируемый период, руб.;
Т - число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360);
Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.
Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):
Коб =
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:
Кз = x 100
Произведем расчеты данных показателей в ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг.
Тоб 2011 = = 69,4 дн.
Тоб 2012 = = 52,9 дн.
Тоб 2013 = = 64,6 дн.
Коб 2011 = = 5,2
Коб 2012 = = 6,8
Коб 2013 = = 5,6
Кз 2011 = x 100 = 19,3 коп.
Кз 2012 = x 100 = 14,7 коп.
Кз 2013 = x 100 = 17,9 коп.
Для анализа сведем полученные данные в таблицу 11.
Таблица 11
Данные для анализа оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП»
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Отклоне-ние (+/-) |
2013 год |
Отклонение (+/-) |
|
|
Выручка, тыс. руб. |
121771 |
151976 |
30205 |
174385 |
22409 |
|
|
Число дней анализируемого периода, дн. |
360 |
360 |
- |
360 |
- |
|
|
Однодневная выручка, тыс. руб. |
338,3 |
422,2 |
83,9 |
484,4 |
62,2 |
|
|
Оборотные средства, тыс. руб. |
23483 |
22317 |
- 1166 |
31301 |
8984 |
|
|
Продолжительность одного оборота, дн. |
69,4 |
52,9 |
- 16,5 |
64,6 |
11,7 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости средств |
5,2 |
6,8 |
1,6 |
5,6 |
- 1,2 |
|
|
Коэффициент загрузки средств в одном обороте, коп. |
19,3 |
14,7 |
- 4.6 |
17,9 |
3,2 |
Продолжительность одного оборота снижается в 2012 году на 16,5 дней, а в 2013 году увеличивается на 11,7 дней.
Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки оборотных средств ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. представлена на рис. 8.
Коэффициент оборачиваемости средств в 2013 году увеличивается на 1,6, а в 2014 году снова снижается на 1,2.
Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.
Рис. 8. Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки ООО «Медком-МП» за 2011- 2013 гг.
Далее аналогичным способом рассчитаем оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности:
Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :
Тоб = , где
Т - число дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);
Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.
ДЗ - дебиторская задолженность.
Тоб 2011 = = 28 дн.
Тоб 2012 = = 8,4 дн.
Т об 2013 = = 19,8 дн.
Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):
Коб =
Коб 2011 = = 12,8
К об 2012 = = 43,0
Коб 2013= = 18,1
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:
Кз = x 100
Кз 2011 = x 100 = 7,8 коп.
Кз 2012 = x 100 = 2,3 коп.
Кз 2013 = x 100 = 5,5 коп.
Оборачиваемость запасов:
Продолжительность одного оборота в днях (Тоб) :
Тоб = , где
Т - число дней анализируемого периода (30,60,90,180,360);
Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.
З - запасы.
Тоб 2011 = = 33,9 дн.
Тоб 2012 = = 28 дн.
Тоб 2013 = = 28,9 дн.
Коэффициент оборачиваемости средств (Коб ):
Коб =
Коб 2011 = = 10,6
Коб 2012 = = 12,8
Коб 2013= = 12,4
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), коп.:
Кз = x 100
Кз 2011 = x 100 = 9,4 коп.
Кз 2012 = x 100 = 7,8 коп.
Кз 2013 = x 100 = 8 коп.
Сведем полученные данные в таблицу 12.
Таблица 12
Данные для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП»
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Отклонение(+/-) |
2013 год |
Отклонение(+/-) |
|
|
Выручка, тыс. руб. |
121771 |
151976 |
30205 |
174385 |
22409 |
|
|
Число дней анализируемого периода |
360 |
360 |
- |
360 |
- |
|
|
Однодневная выручка, тыс. руб. |
338,3 |
422,2 |
83,9 |
484,4 |
62,2 |
|
|
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
9470 |
3534 |
- 5636 |
9618 |
6084 |
|
|
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дн. |
28,0 |
8,4 |
- 19,6 |
19,8 |
11,4 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
12,8 |
43,0 |
30,2 |
18,1 |
40,2 |
|
|
Коэффициент загрузки дебиторской задолженности в одном обороте, коп. |
7,8 |
2,3 |
- 5,5 |
5,5 |
3.2 |
|
|
Запасы, тыс. руб. |
11466 |
11860 |
394 |
14015 |
2155 |
|
|
Продолжительность одного оборота запасов, дн. |
33,9 |
28,0 |
- 5,9 |
28,9 |
0,9 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов |
10,6 |
12,8 |
2,2 |
12,4 |
- 0,4 |
|
|
Коэффициент загрузки запасов в одном обороте, коп. |
9,4 |
7,8 |
- 1,6 |
8,0 |
0,2 |
На основании данных таблицы 12 можно сделать следующие выводы:
Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами; увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства. В 2013 году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.
Продолжительность оборота запасов также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.
Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП» представлена на рис. 9.
Рис. 9. Динамика коэффициентов оборачиваемости и загрузки дебиторской задолженности и запасов ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг.
Таким образом, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году резко увеличился относительно 2011 года, а в 2013 году - уменьшился на 40,2. Коэффициент загрузки дебиторской задолженности, наоборот, в 2012 году понижается, а в 2013 году увеличивается.
Что касается запасов, то коэффициент оборачиваемости и загрузки остаются практически неизменными на протяжении рассматриваемого периода.
Данные для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП» представлены в таблице 13.
Таблица 13
Данные для анализа эффективности использования оборотных средств ООО «Медком-МП»
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Откло-нение,+/- |
2013 год |
Отклоне-ние,+/ - |
|
|
Стоимость активов, руб. |
39259 |
40610 |
1351 |
48053 |
7443 |
|
|
Оборотные средства, руб. |
23483 |
22317 |
- 1166 |
31301 |
8684 |
|
|
Удельный вес оборотных средств в активах, % |
59,5 |
54,9 |
- 4,6 |
65,1 |
10,2 |
|
|
Запасы, руб. |
11466 |
11860 |
394 |
14015 |
2155 |
|
|
Удельный вес запасов в оборотных средствах |
48,8 |
53,1 |
4,3 |
44,8 |
- 8,3 |
|
|
Дебиторская задолженность, руб. |
9470 |
3534 |
- 5636 |
9618 |
6084 |
|
|
Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных средствах |
40,3 |
15,8 |
- 24,5 |
30,7 |
14,9 |
|
|
Выручка от реализации, руб. |
121771 |
151976 |
30205 |
174385 |
22409 |
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
5,2 |
6,8 |
1,6 |
5,6 |
- 1,2 |
|
|
Продолжительность одного оборота |
69,4 |
52,9 |
- 16,5 |
64,6 |
11,7 |
|
|
Коэффициент загрузки оборотных средств |
19,3 |
14,7 |
- 4,6 |
17,9 |
3,2 |
На основании данных таблицы 13 можно сделать выводы о следующих изменениях:
Общая сумма активов ООО «Медком-МП» увеличилась за анализируемый период на 8794 тыс. руб.; стоимость оборотных средств также имеет тенденцию к увеличению - на 7518 тыс. руб., несмотря на снижение в 2012 году на 1166 тыс. руб.
Удельный вес оборотных средств в структуре активов ООО «Медком-МП» увеличился на 5,6 %.
Сумма запасов ООО «Медком-МП» увеличивается на протяжении 2011-2012 гг. Удельный вес запасов ООО «Медком-МП» в сумме оборотных средств уменьшился на 8,3 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом, это является положительной тенденцией.
Отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период, хотя в 2012 году наблюдалось снижение ее величины на 5636 тыс. руб.
Выручка от реализации ООО «Медком-МП» имеет тенденцию к увеличению - на 52614 тыс. руб. за период с 2011 по 2013 г.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» снижается в 2013 году на 1,2 дня, это уменьшение продолжительности одного оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств, хотя и незначительном.
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ООО «МЕДКОМ-МП»
3.1 Проблемы в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП»
Во второй главе работы нами был проведен анализ оборотных средств ООО «Медком-МП», их состава, структуры, а также оборачиваемости и эффективности использования. Было установлено, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году была снижена, хотя в 2013 году снова увеличилась на 8984 тыс. руб.
За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов ООО «Медком-МП» (в 2012 году на 394 тыс. руб. относительно 2011 года, в 2013 году еще на 2155 тыс. руб.) и денежных средств (в 2012 году на 4520 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году еще на 906 тыс. руб.).
Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году снижается на 5936 тыс. руб., а в 2013 году возрастает на 6084 тыс. руб.
Расходы будущих периодов ООО «Медком-МП» уменьшаются на протяжении 2011-2013 года: в 2012 году на 144 тыс. руб. и в 2011 году еще на 161 тыс. руб.
Анализ структуры оборотных средств показал, что в 2011 году основная доля среди оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1 %, а в 2013 году составил уже 44,8%.
Сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2012 году уменьшается на 24,5 %, а в 2013 году снова возрастает до 30,7 %.
Сумма денежных средств ООО «Медком-МП» составляет в 2011 году 9,2%, в 2012 году увеличивается до 54,2 %, а в 2013 году снижается на 30 %.
Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.
Анализ источников формирования оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2012 гг.
Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что продолжительность одного оборота снижается в 2012 году на 16,5 дней, а в 2013 году увеличивается на 11,7 дней.
Коэффициент оборачиваемости средств ООО «Медком-МП» в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 20113 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.
Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами (увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства). В 2013 году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.
Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.
Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств ООО «Медком-МП» являются:
1. Увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год.
2. Увеличение продолжительности оборота средств.
3.2 Оптимизация дебиторской задолженности ООО «Медком-МП»
Нами было установлено, что отрицательным фактом является увеличение суммы дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» на 148 тыс. за весь рассматриваемый период.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает именно увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Как видно из приведенного анализа, ее удельный вес в оборотных активах ООО «Медком-МП» имеет достаточно большое значение (в 2013 году составляет 30,7%).
Увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.
Рассмотрим динамику и структуру дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2012 гг.
Таблица 14
Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)
|
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Отклоне-ние, 20120 г. к 2011 г., +/- |
2013 год |
Отклонение, 2013 г. к 2012 г. +/- |
||
|
Тыс. руб. |
Удель-ный вес, % |
||||||
|
Расчеты с подрядчиками |
2002 |
1825 |
- 177 |
1632 |
17,0 |
- 193 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2727 |
1000 |
- 1727 |
7836 |
81,5 |
6836 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
397 |
636 |
239 |
150 |
1,5 |
- 486 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию |
144 |
73 |
- 71 |
- |
- |
- 73 |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4200 |
- |
- 4200 |
- |
- |
- |
|
|
Всего |
9470 |
3534 |
- 5936 |
9618 |
100,0 |
6084 |
На основании данных таблицы 14 составлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности в 2011 году (см. рис. 10).
Основная часть дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.
На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.
Рис. 10. Структура дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в 2013 году
Рассчитаем размер пени, возможной к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».
Пеня (30 дней просрочки) = 2510 тыс. руб. x 0,001 x 30 = 75300 руб.
Пеня (60 дней просрочки) = 3090 тыс. руб. x 0,001 x 60 = 185400 руб.
Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.
Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей ООО «Медком-МП».
Штраф = 5600 тыс. руб. x 0,05 = 280000 руб.
Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60% задолженности.
Таким образом, сумма дебиторской задолженности покупателей ООО «Медком-МП» после проведения данных мероприятий будет равна:
ДЗ покуп. = 7836 тыс. руб. - 5600 тыс. руб. x 0,6 = 4476 тыс. руб.
После проведения всех выше перечисленных мероприятий сумма дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» в общей сумме оборотных активов будет равна:
ДЗ = 1632 тыс. руб. + 4476 тыс. руб. + 150 тыс. руб. = 6258 тыс. руб.
В таблице 15 для сравнения приведены данные до и после предлагаемой рекомендации.
Таблица 15
Сравнение результатов
|
Показатель |
2013 год факт |
2013 год прогноз |
Изменение, +/- |
|||
|
Тыс. руб. |
Удельный вес |
Тыс. руб. |
Удельный вес |
|||
|
Расчеты с подрядчиками |
1632 |
17,0 |
1632 |
26,1 |
- |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
7836 |
81,5 |
4476 |
71,5 |
- 3360 |
|
|
Налоги и сборы |
150 |
1,5 |
150 |
2,4 |
- |
|
|
Всего |
9618 |
100,0 |
6258 |
100,0 |
- 3360 |
Таким образом, общая сумма экономии средств ООО «Медком-МП» за счет уменьшения дебиторской задолженности составит:
Э = 9618 тыс. руб. - 6258 тыс. руб. = 3360 тыс. руб.
На рис. 11. представлено графическое изображение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после рекомендуемого мероприятия.
С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» и снижения срока оборачиваемости оборотных активов можно предложить следующие мероприятия:
- перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;
- разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;
- улучшение платежной дисциплины;
- активное воздействовать на дебиторов по взысканию долгов, рационально выбирать партнеров;
- проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.
Рис. 11. Сравнение структуры дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» до и после разработанной рекомендации
3.3 Мероприятия по снижению продолжительности оборота средств ООО «Медком-МП»
Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.
Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. Также следует увеличить оборачиваемость запасов, для чего можно применять оптимизационные модели управления запасами. По оценке экспертов, снижение уровня запасов с использованием оптимизационных моделей возможно на 10- 20% и более.
В ООО «Медком-МП» в составе оборотных активов запасы занимаю значительный удельный вес в 2013 году, а именно 44,8 %.
Накопление запасов товарно-материальных ценностей неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие:
- увеличения затрат, возникающих в связи с владением запасами (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);
- увеличения затрат, связанных с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей; общеизвестно: чем больше объем и срок хранения имущества, тем слабее (сложнее) контроль за его сохранностью;
- увеличения сумм уплачиваемых налогов.
Так как оборачиваемость в целом характеризуется отношением выручки к среднегодовой величине таких показателей, как активы, запасы, оборотные активы, дебиторская задолженность, то в финансовом смысле следует использовать методы увеличения числителя отношения - выручки с одновременным уменьшением знаменателя - соответствующего показателя оборачиваемости.
Можно предположить, что при использовании оптимизационной модели управления запасами ООО «Медком-МП» их стоимость уменьшится на 15%.
Таким образом, сумма запасов составит:
З = 14015 - (14015 x 15 / 100 %) = 11912,7 тыс. руб.
При этом продолжительность оборота запасов будет равна:
Тоб з = = 24,6 дн.
При этом сумма оборотных средств составит - 29198,7 тыс. руб.
Рассчитаем продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» с учетом уменьшения суммы оборотных средств:
Тоб = = 60,3 дн.
Для сравнения полученные данные сведены в таблицу 16.
Таблица 16
Прогнозные показатели оборачиваемости ООО «Медком-МП»
|
Показатель |
2013 год (факт) |
2013 год (прогноз) |
Отклонение, (+/-) |
Темп роста, % |
|
|
Оборотные средства, тыс. руб. |
31301 |
29198,7 |
- 2102,3 |
93.3 |
|
|
Запасы, тыс. руб. |
14015 |
11912,7 |
- 2102,3 |
85,0 |
|
|
Продолжительность оборота оборотных средств, дн. |
64,6 |
60,3 |
- 4,3 |
93,3 |
|
|
Продолжительность оборота запасов, дн. |
28,9 |
24,6 |
- 4,3 |
85,1 |
На основании данных таблицы 16 можно говорить о том, что с учетом разработанных рекомендаций продолжительность оборота оборотных средств ООО «Медком-МП» сократится на 4,3 дн., длительность оборота запасов также уменьшится - на 4,3 дн.
На наш взгляд, уменьшение длительности оборота оборотных средств недостаточное. Если предположить, что продолжительность оборота будет снижена еще на 10 дней, то за счет этого существенно увеличится сумма выручки.
Кроме того, в ООО «Медком-МП» необходимо создать налаженную систему контроля и анализа состояния запасов. С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы.
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.
3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную. привлекательность.
4. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия.
В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:
- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;
- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов;
- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Оборотные средства представляют собой совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте предприятия, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на оказываемые услуги. По особенностям использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации оборотные средства делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения. С учетом особенностей планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные
Важнейшими показателями интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости и эффективность расходования оборотных средств, составляющих значительную часть всех финансовых средств, оказывает непосредственное влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности гостиничного предприятия.
Основными задачами анализа оборотных средств являются: изучение изменения их состава и структуры; группировка по основным признакам; определение источников формирования; определение показателей эффективности их использования.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.
Анализ оборотных средств осуществлялся на примере ООО «Медком-МП». Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Медком-МП» за 2011-2013 гг. показал, что выручка от реализации увеличивается за рассматриваемый период, также увеличиваются и другие показатели.
На основании анализа динамики оборотных средств можно сказать, что общая сумма оборотных средств ООО «Медком-МП» в 2012 году снизилась по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году наблюдается ее увеличение.
За рассматриваемый период очевидно увеличение суммы запасов и денежных средств ООО «Медком-МП». Сумма дебиторской задолженности в 2012 году снижается, а в 2013 году возрастает. Расходы будущих периодов уменьшаются на протяжении 2011-2013 гг.
Структура оборотных средств ООО «Медком-МП» такова: в 2011 году основная доля среди оборотных средств принадлежала запасам, а именно 48,8%, в 2012 году их удельный вес увеличился до 53,1%, а в 2013 году составил уже 44,8%. Сумма дебиторской задолженности в 2012 году уменьшается на 24,5%, а в 2013 году снова возрастает до 30,7%. Сумма денежных средств составляет в 2011 году 9,2%, в 2012году увеличивается до 54,2%, а в 2013 году снижается на 30%. Таким образом, на конец рассматриваемого периода основная доля оборотных средств ООО «Медком-МП» принадлежит запасам, а именно 44,8%.
Анализ структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по их функциональной роли показал, что на протяжении 2011-2013 гг. основную долю в сумме оборотных средств занимают оборотные производственные фонды, а именно 50,5% и 54,3% соответственно. В 2013 году в связи со значительным увеличением суммы дебиторской задолженности основную долю в структуре оборотных средств занимают фонды обращения, а именно 54,9%.
На основании анализа структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по ликвидности можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период наблюдается увеличение доли наиболее ликвидных активов и снижение доли быстро реализуемых и медленно реализуемых активов. Основную часть оборотных средств на протяжении исследуемого периода составляют медленно реализуемые активы.
Согласно анализу структуры оборотных средств ООО «Медком-МП» по степени риска вложения средств основная часть оборотных средств принадлежит оборотным средствам с малым риском вложения на протяжении трех лет. Оборотные средства с высокой степенью риска вложения средств отсутствует.
Основным источником являются собственные средства на протяжении всего рассматриваемого периода, удельный вес дополнительно привлеченных средств снижается за 2011-2013 гг.
Нами был проведен анализ оборачиваемости средств ООО «Медком-МП», который выявил, что коэффициент оборачиваемости средств в 2012 году увеличивается на 1,6, а в 2011 году снова снижается на 1,2. Коэффициент загрузки средств в одном обороте уменьшается на 4,6 коп. в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается на 3,2 коп. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее использование оборотных средств. С коэффициентом оборачиваемости наоборот. Таким образом, мы видим отрицательную динамику.
Скорость оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Медком-МП» снижается в 2012 году относительно 2011 года, это является отрицательной характеристикой организации расчетов с дебиторами, увеличение продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях приводит к тому, что из оборота отвлекаются свободные денежных средства. В 2013году длительность оборота увеличивается на 11,4 дня.
Продолжительность оборота запасов ООО «Медком-МП» также снижается в 2012 году относительно 2011 года, а в 2013 году увеличивается почти на 1 день.
Таким образом, основными проблемами в использовании оборотных средств в ООО «Медком-МП» являются:
- увеличение суммы дебиторской задолженности за последний рассматриваемый год;
- увеличение продолжительности оборота средств.
Поэтому нами были разработаны предложения по оптимизации дебиторской задолженности и снижению продолжительности оборота средств.
Основная часть дебиторской задолженности принадлежит задолженности покупателей и заказчиков, а именно 81,5% от общей суммы дебиторской задолженности. Таким образом, следует обратить внимание, что в 2013 году возросла дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. В 2013 году она составляет 7836 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность составляет 5600 тыс. руб.
На наш взгляд, целесообразно предложить ООО «Медком-МП» подать исковое заявление в суд о взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей. Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской задолженности составит 3360 тыс. руб.
Анализ оборотных средств ООО «Медком-МП» показал, что за анализируемый период продолжительность оборота средств увеличилась на 11,7 дн.
Одним из перспективных направлений по улучшению использования оборотных средств является уменьшение длительности оборота оборотных средств. При использовании оптимизационной модели управления запасами их стоимость уменьшится на 15%, продолжительность оборота оборотных средств за счет этого сократится на 4,3 дней.
С целью повышения оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения срока оборачиваемости можно предложить ООО «Медком-МП» следующие мероприятия:
- перейти на постоянные договорные отношения с предоплатой;
- разработать гибкую систему погашения дебиторской задолженности;
- улучшение платежной дисциплины;
- активное воздействие на дебиторов по взысканию долгов, рациональный выбор партнеров;
- проводить оценку платежеспособности потенциальных партнеров.
В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:
- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;
- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов;
- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс РФ (Часть 1) от 12.12.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 05.05.2014) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301.
2.Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью» // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785.
3.Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 50. Ст. 7344.
4.Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2001. - № 31.
5.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие - М.: Дело и Сервис, 2008. - 272 с.
6.Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010. - 240 с.
7.Басовский Л.Е., Лунева А.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 543 с.
8.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 152 с.
9. Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. - М.: Ника- Центр, 2008. - 512 с.
10.Гелета И.В., Калинская Е.С., Кофанов А.А. Экономика организации (предприятия). - М.: Магистр, 2009. - 380 с.
11.Донец Ю.Ю. Эффективность использования производственного потенциала / Ю.Ю. Донец. - М.: Инфра, 2010. - 123 с.
12.Елецких Т.В. Финансы предприятия: Учеб.-метод. пособие. - Мн.: БГУИР, 2011. - с340 с.
13.Зайцев Н.Л. Экономика организации. Учеб. Изд. 3-е, испр. и доп. - М.: Экзамен, 2008.- 420 с.
14.Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 240 с.
15.Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учеб. - М.: Дашков и К, 2010. - 520 с.
16.Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. Экономика организации. Учеб. - М.: ИНФРА-М, ФОРУМ, 2010. - 540 с.
17.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ТК Велби, 2011. - 424 с.
18.Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2011. - 357 с.
19.Любушин Н.. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ ДАНА, 2010. - 520 с.
20.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.- 224 с.
21.Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Изд. 3-е, испр. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 560 с.
22.Основы бухгалтерского учета / Под ред. Кондракова Н.П. - М: ФОРУМ; ИНФРА-М, 2009. - 470 с.
23.Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общ. ред. В.И. Мещерякова. - М.: Бератор-Пресс, 2010. - 670 с.
24.Родионов А.Р. Менеджмент: нормирование и управление производственными запасами и оборотными средствами предприятия: Учеб. пособие - М.: Экономика, 2010. - 270 с.
25.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 625 с.
26.Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов. - М.: Перспектива, 2010. - 425 с.
27.Финансы предприятий: Учеб. для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; под ред. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 525 с.
28.Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: «МарТ», 2009. - 413 с.
29.Шеремет А.Д. Финансы предприятий: Учебник / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 412 с.
30.Экономика предприятия: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 625 с.
31. Глазунов М.И. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 34. - С. 19-24.
32.Графов А.В., Шахватова С.А. Методы регрессионного анализа при планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах // Аудитор. - 2013. - № 1. - С. 29-32.
33.Крылов С.И. Методика анализа оборотных активов коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2010. - № 3. - С. 10-15.
34.Курбангалеева О.А. Какими способами пополнить оборотные средства компании // Российский налоговый курьер. - 2011. - № 23. - С. 24-31.
35.Магадова С.О. Особенности формирования и использования оборотных средств предприятий // Бухучет в строительных организациях. - 2012. - № 1. - С. 44-47.
36.Морозова В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов платежеспособной организации // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 14. - С. 39-45.
37.Радионов Р.А. Новые методологические подходы к нормированию оборотных средств, вложенных предприятием в заделы незавершенного производства // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 32. - С. 45-58.
38.Радионов Р.А. Нормирование запасов и оборотных средств на предприятии в условиях рыночной экономики // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 12. - С. 38-45.
39.Хотинская Г.И. Капитализация как фактор укрепления финансовой устойчивости компании // Финансовый менеджмент. - 2009. - № 4. - С. 26-31.
40.Чернов В.А. Анализ финансового состояния организации / В.А. Чернов // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 3. - С. 34-45.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс ООО «Медком-МП»
--------T---------------------------------T----T--------T-----------T-----------¬
Подобные документы
Понятие и состав оборотных средств, источники их формирования. Анализ динамики и структуры оборотных средств ОАО "ДЭП-12", оценка эффективности их использования. Совершенствование использования оборотных средств, оптимизация дебиторской задолженности.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 23.01.2013Экономическое содержание оборотных средств, их состав, структура, источники формирования. Методы рефинансирования дебиторской задолженности предприятия. Анализ установления оптимальной структуры оборотных средств на примере ОАО "Оренбургэнергосбыт".
курсовая работа [116,9 K], добавлен 19.04.2011Состав, структура и источники формирования оборотных средств. Классификация оборотных средств по степени ликвидности. Определение потребности в оборотных средствах. Методы нормирования оборотных средств. Эффективность использования оборотного капитала.
реферат [22,6 K], добавлен 22.08.2010Понятие и экономическая сущность оборотных средств. Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств и оценка их оборачиваемости на ОАО "Гомельгазстрой". Состав, структура, оборачиваемость и значение ускорения оборачиваемости оборотных средств.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 14.06.2010Собственные и заемные оборотные средства. Состав и структура оборотных производственных средств на примере РУП ПСЗ "Оптрон". Анализ дебиторской задолженности, эффективности использования оборотных средств. Расчет потребности в оборотном капитале.
реферат [70,0 K], добавлен 04.02.2009Сущность, состав и структура оборотных средств организации. Значение, задачи, информационное обеспечение анализа оборотных средств организации. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств предприятия на примере РУП "Гомельхлебпром".
курсовая работа [647,1 K], добавлен 16.06.2016Цели и задачи формирования и увеличения оборотных средств, классификация их видов и методы анализа. Анализ состава, оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств предприятия. Проблемы управления оборотными средствами и пути их решения.
курсовая работа [67,5 K], добавлен 24.12.2013Экономическая сущность, состав и структура оборотных средств. Статистический анализ структуры и динамики оборотных средств предприятия. Разработка предложений и рекомендаций по улучшению использования оборотных средств предприятия МУП "Аптека №10".
курсовая работа [109,6 K], добавлен 05.08.2011Раскрытие сущности, определение источников формирования и изучение состава оборотных средств предприятия. Показатели и оценка эффективности использования оборотных средств на примере ООО "ТЭМРО". Повышение эффективности управления оборотными средствами.
курсовая работа [195,8 K], добавлен 23.07.2011Состав и структура оборотных средств. Показатели эффективного использования оборотных средств. Источники формирования оборотных средств предприятия. Нормирование оборотных средств по элементам, необходимых для нормальной деятельности предприятия.
презентация [382,9 K], добавлен 23.03.2015
