Экономический анализ

- если компания (исключая орган власти государства, орган местного самоуправления, государственная внебюджетный фонд, а вместе с тем государственное и муниципальное учреждение) представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Различные методы проведения экономического анализа деятельности организации дополняют друг друга, их можно использовать комплексным образом либо же раздельно согласно конкретным целям и задачам анализа эффективности деятельности.

В основе своей они ориентированы на субъектов экономики сферы крупного и среднего бизнеса, с целью более глубокого и всестороннего анализа эффективности деятельности, у которых есть возможность предоставления обширной информационной базы, которая предоставляет возможность проведения расчетов большого количества показателей.

Задание 2

экономический валовой затраты

Используя данные приложения 2, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя приём сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты расчёта отразить в таблице 1. Сделать вывод об эффективности работы предприятия.

Таблица 1

Анализ обобщающих показателей эффективности

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				от плана	от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6=5-4	7=6/4 *100	8=5-3	9=8/3 *100
1	Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб.	3531341	3871315	3651151	-220164	-5,7	119810	3,4
2	Полная себестоимость проданных продукции, работ и услуг, тыс. руб.	2341677	2451081	2661002	209921	8,6	319325	13,6
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1187664	1420234	990149	-430085	-30,3	-197515	-16,6
4	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1141164	991992	751687	-240305	-24,2	-389477	-34,1
5	Чистая прибыль, тыс. руб.	881121	751214	551340	-199874	-26,6	-329781	-37,4
6	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	7531090	7960542	7881097	-79445	-1,0	350007	4,6
7	Среднегодовая стоимость всех авансированных средств (всего имущества), тыс. руб.	9521274	10101314	10031652	-69662	-0,7	510378	5,4
8	Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб.	5151847	5541765	5981190	439425	7,9	829343	16,1
	Обобщающие показатели эффективности производства
9	Рентабельность активов, % (стр.4/стр.7*100)	11,98	9,82	7,49	-2,33	-23,7	-4,49	-37,5
10	Рентабельность производственных фондов, % (стр.3/стр.8*100)	23,05	25,63	16,55	-9,08	-35,4	-6,5	-28,2
11	Рентабельность собственного капитала, % (стр.5/стр.6*100)	11,70	9,44	6,99	-2,45	-26,0	-4,71	-40,3
12	Рентабельность продаж, % (стр.3/стр.100)	33,63	36,69	27,12	-9,57	-26,1	-6,51	-19,4
13	Рентабельность продукции, % (стр.3/стр.2*100)	50,72	57,94	37,21	-20,73	-35,8	-13,51	-26,6
14	Показатель отдачи средств, вложенных в имущество (стр.1/стр.7)	0,371	0,383	0,364	-0,019	-5,0	-0,007	-1,9
15	Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп. (стр.2/стр.1*100)	0,663	0,633	0,729	0,096	15,2	0,066	10,0

Вывод: наблюдается снижение рентабельности активов на 2,33% по сравнению с планом и на 4,49% в сравнении с базисным годом. Следовательно, меньше стала отдача на 100 рублей, вложенных в имущество. Рентабельность производственных фондов уменьшилась на 9,08% по сравнению с планом и на 6,5% по сравнению с базовым годом, следовательно, на каждые 100 рублей, вложенные в основные фонды. Стало приходиться меньше прибыли. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 2,45% в сравнению с планом и на 4,71% в сравнении с базисным годом, следовательно, каждые 100 рублей собственного капитала стали приносить меньше чистой прибыли. Рентабельность продаж уменьшилась по сравнению с планом на 9,57% и с базисным годом - на 6,51%, следовательно, меньше стало содержаться прибыли в 100 рублях выручки. Рентабельность продукции также снизилась и стала показывать, что каждые 100 рублей произведенных затрат стали приносить меньше чистой прибыли. Показатель отдачи средств, вложенных в имущество, стал уменьшаться на 0,019 и на 0,007 руб. соответственно в сравнении с планом и базисным годом, следовательно, меньше стало отдачи с каждых 100 рублей, вложенных в имущество. При этом возросли затраты на 1 рубль реализованной продукции на 15,2% и на 10% соответственно в сравнении с планом и базисным годом. Все выше изложенное позволяет отметить, что ухудшилась эффективность деятельности предприятия в связи с большим приростом суммы себестоимости в сравнении с ростом выручки.

Задание 3

Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными приложения 2. Результаты расчёта отразить в таблице 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования трудовых ресурсов и о динамике показателей эффективности.

Таблица 2

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				от плана	от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6=5-4	7=6/4 *100	8=5-3	9=8/3 *100
1	Объем произведенной продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. (ОП)	2341677	2561432	2661002	99570	3,9	319325	13,6
2	Среднесписочная численность работников, чел. (Ч)	2354	2340	2345	5	0,2	-9	-0,4
3	Средняя выработка одного работника, тыс. руб. (стр.1/стр.2) (СВ)	994,765	1094,629	1134,756	40,127	3,7	139,991	14,1
4	Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) численности работников, чел.	-	-	-	-86	-	-330	-

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчётном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) среднесписочной численности работников,

2) среднегодовой выработки продукции на 1 работника.

Расчёт произвести любым способом элиминирования.

Решение:

Введем обозначение:

1 - отчетный период (факт);

0 - базисный период (либо план)

Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) (ОВ(П)) численности работников (Ч) определяется по формуле:

ОВ(П) = Ч1 - Ч0*(ОП1/ОП0). (1)

Рассчитаем относительное высвобождение (привлечение) работников:

- по сравнению с планом: 2345 - 2340*(2661002/2561432) = -86 чел.;

- по сравнению с базисом: 2345 - 2354*(2661002/2341677) = -330 чел.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с планом

Общее изменение объема продукции:



ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2561432 = 99570 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет численности работников:

ДОП(Ч) = (Ч1-Ч0)*СВ0 = (2345-2340)*1094,62 = 5473,1 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет средней выработки:

ДОП(СВ) = (СВ1-СВ0)*Ч1 = (1134,75-1094,62)*2345 = 94096,9 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с базисным периодом

Общее изменение объема продукции:

ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2341677 = 319325 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет численности работников:

ДОП(Ч) = (Ч1-Ч0)*СВ0 = (2345-2354)*994,765 = -8952,885 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет средней выработки:

ДОП(СВ) = (СВ1-СВ0)*Ч1 = (1134,75-994,765)*2345 = 328277,885 тыс. руб.

Вывод: объем продукции по сравнению с планом возрос на 99570 тыс. руб., в том числе за счет изменения численности работников - на 5473,1 тыс. руб., а за счет изменения средней выработки - на 94096,9 тыс. руб. Объем продукции по сравнению с базисным периодом возрос на 319325 тыс. руб., в том числе за счет изменения численности работников - снизился на 8952,885 тыс. руб., а за счет изменения средней выработки - возрос на 328277,885 тыс. руб. При этом наблюдалась экономия численности работников в сравнении с планом на 86 чел., с базисным периодом - на 330 чел. Было эффективным использование трудовых ресурсов, следовательно, развитие объема продукции носило интенсивный характер, так как в основном произошло за счет качественного фактора - средней выработки.

Задание 4

Определить показатели эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ) в таблице 3, используя данные приложения 2. Сделать вывод о выполнении плана по эффективности использования средств труда и о динамике показателей эффективности.

Таблица 3

Анализ использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				от плана	от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. (ОП)	2341677	2561432	2661002	99570	3,9	319325	13,6
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. (ОФ)	5151847	5541765	5981190	439425	7,9	829343	16,1
3	Фондоотдача ОПФ (стр.1/стр.2) (ФО)	0,454	0,462	0,445	-0,017	-3,7	-0,009	-2,0
4	Фондоемкость ОПФ (стр.2/стр.1)	2,203	2,165	2,247	0,082	3,8	0,044	2,0
5	Относительная экономия (перерасход) ОПФ, тыс. руб.	-	-	-	224001,2	-	126807	-

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) среднегодовой стоимости основных средств,

2) фондоотдачи основных средств.

Расчёт выполнить любым способом элиминирования.

Решение:

Введем обозначение:

1 - отчетный период (факт);

0 - базисный период (либо план)

Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) (ОВ(П)) основных фондов (ОФ) определяется по формуле:

ОВ(П) = ОФ1 - ОФ0*(ОП1/ОП0). (2)

Рассчитаем относительное высвобождение (привлечение) работников:

- по сравнению с планом: 5981190 - 5541765*(2661002/2561432) = 224001,2 тыс. руб.;

- по сравнению с базисом: 5981190 - 5151847*(2661002/2341677) = 126807 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с планом

Общее изменение объема продукции:

ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2561432 = 99570 тыс. руб.



Изменение объема продукции за счет стоимости основных фондов:

ДОП(ОФ) = (ОФ1-ОФ0)*ФО0 = (5981190-5541765)*0,462 = 203014,3 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет фондоотдачи:

ДОП(ФО) = (ФО1-ФО0)*ОФ1 = (0,445-0,462)*5981190 = -101680,3 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с базисным периодом

Общее изменение объема продукции:

ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2341677 = 319325 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет основных фондов:

ДОП(ОФ) = (ОФ1-ОФ0)*ФО0 = (5981190-5151847)*0,454 = 376521,722 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет фондоотдачи:

ДОП(ФО) = (ФО1-ФО0)*ОФ1 = (0,445-0,454)*5981190 = -53830,71 тыс. руб.

Вывод: объем продукции по сравнению с планом возрос на 99570 тыс. руб., в том числе за счет изменения основных фондов - на 203014,3 тыс. руб., а за счет изменения фондоотдачи - уменьшение на 101680,3 тыс. руб. Объем продукции по сравнению с базисным периодом возрос на 319325 тыс. руб., в том числе за счет изменения основных фондов - повысился на 376521,722 тыс. руб., а за счет изменения фондоотдачи уменьшился на 53830,71 тыс. руб. При этом наблюдался перерасход основных фондов в сравнении с планом на 224001,2 тыс. руб., с базисным периодом - на 126807 тыс. руб. Было неэффективным использование основных фондов, следовательно, развитие объема продукции носило экстенсивный характер, так как в основном произошло за счет количественного фактора - стоимости основных фондов.

Задание 5

Используя данные приложения 2, определить показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.

Таблица 4

Анализ использования материальных ресурсов

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				от плана	от базисного года
			план	факт	±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем произведенной продукции, работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб. (ОП)	2341677	2561432	2661002	99570	3,9	319325	13,6
2	Среднегодовая стоимость материальных ресурсов, тыс. руб. (МР)	281000	321937	351734	29797	9,3	70734	25,2
3	Материалоотдача продукции, работ, услуг руб. (стр.1/стр.2) (МО)	8,333	7,956	7,565	-0,391	-4,9	-0,768	-9,2
4	Материалоемкость продукции, работ, услуг, руб. (стр.2/стр.1) (МЕ)	0,120	0,126	0,132	0,006	4,8	0,012	10,0
5	Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб.	-	-	-	17282,5	-	32415,2	-

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объёма продукции в отчетном периоде по факту в сравнении с планом и базисным периодом изменения следующих факторов:

1) материальных ресурсов,

2) материалоотдачи.

Расчёт произвести любым способом элиминирования.

Решение:

Введем обозначение:

1 - отчетный период (факт);

0 - базисный период (либо план)

Относительное высвобождение (дополнительное привлечение) (ОВ(П)) материальных ресурсов (МР) определяется по формуле:

ОВ(П) = МР1 - МР0*(ОП1/ОП0). (3)

Рассчитаем относительное высвобождение (привлечение) материальных ресурсов:

- по сравнению с планом: 351734 - 321937*(2661002/2561432) = 17282,5 тыс. руб.;

- по сравнению с базисом: 351734 - 281000*(2661002/2341677) = 32415,2 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с планом

Общее изменение объема продукции:

ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2561432 = 99570 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет стоимости материальных ресурсов:

ДОП(ОФ) = (МР1-МР0)*МО0 = (351734-321937)*7,956 = 237064,932 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет материалоотдачи:

ДОП(ФО) = (МО1-МО0)*МР1 = (7,565-7,956)*351734 = -137527,994 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на изменение объема продукции способом абсолютных разниц по сравнению с базисным периодом

Общее изменение объема продукции:

ДОП = ОП1-ОП0 = 2661002-2341677 = 319325 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет материальных ресурсов:

ДОП(ОФ) = (МР1-МР0)*МО0 = (351734-281000)*8,333 = 589426,422 тыс. руб.

Изменение объема продукции за счет материалоотдачи:

ДОП(ФО) = (МО1-МО0)*МР1 = (7,565-8,333)*351734 = -270131,712 тыс. руб.

Вывод: объем продукции по сравнению с планом возрос на 99570 тыс. руб., в том числе за счет изменения материальных ресурсов - на 237064,932 тыс. руб., а за счет изменения материалоотдачи - уменьшение на 137527,994 тыс. руб. Объем продукции по сравнению с базисным периодом возрос на 319325 тыс. руб., в том числе за счет изменения материальных ресурсов - повысился на 589426,422 тыс. руб., а за счет изменения материалоотдачи уменьшился на 270131,712 тыс. руб. При этом наблюдался перерасход материальных ресурсов в сравнении с планом на 17282,5 тыс. руб., с базисным периодом - на 32415,2 тыс. руб. Было неэффективным использование материальных ресурсов, следовательно, развитие объема продукции носило экстенсивный характер, так как в основном произошло за счет количественного фактора - стоимости материальных ресурсов.

Задание 6

По данным приложения 2 определить показатели эффективности использования оборотных средств в таблице 5. Сделать выводы о выполнении плана и о динамике показателей эффективности.

Таблица 5

Анализ использования оборотных средств

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
			план	факт	от плана	от базисного года
					±	%	±	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	3531341	3871315	3651151	-220164	-5,7	119810	3,4
2	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2891021	3081651	2561558	-520093	-16,9	-329463	-11,4
3	Продолжительность одного оборота, дни Количество дней в анализируемом периоде принять равным 360 дней. (стр.2*360/стр.1)	294,723	286,568	252,567	-34,001	-11,9	-42,156	-14,3
4	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр.1/стр.2)	1,221	1,256	1,425	0,169	13,5	0,204	16,7
5	Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/стр.1)	0,819	0,796	0,702	-0,094	-11,8	-0,117	-14,3
6	Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств, тыс. руб.	-	-	-	-344841,1	-	-427549,8	-

Решение:

Относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств находится по формуле:

ОВ(П) = (ПО1-ПО) * В1/360, (4)

где ОВ(П) - относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств;

ПО1, ПО0 - соответственно продолжительность одного оборота отчетного и базисного (планового) периода;

В1 - выручка отчетного периода.

Рассчитаем относительное высвобождение (дополнительное закрепление) оборотных средств:

- по сравнению с планом: (252,567-286,568)*3651151/360 = -344841,1 тыс. руб.;

- по сравнению с базисным периодом: (252,567-294,723)*3651151/360 = -427549,8 тыс. руб.

Вывод: продолжительность одного оборота оборотных средств сократилась на 34,001 дня, или на 11,9% в сравнении с планом, и на 42,156 дня, или на 14,3%, по сравнению с базисным годом. Это свидетельствует об ускорении обновления оборотных средств, что подтверждается приростом коэффициента оборачиваемости по сравнению с планом на 13,5%, по сравнению с базисным периодом - на 16,7%. При этом снизился коэффициент закрепления на 11,8% и на 14,3% соответственно в сравнении с планом и базисным периодом. Следовательно, использование оборотных средств стало более эффективным, это подтверждается относительным их высвобождением в сравнении с планом на 344841,1 тыс. руб., и по сравнению с базисным годом - на 427549,8 тыс. руб.

Задание 7

На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной зависимости объёма продаж продукции от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.

Решение:

Схема аддитивной зависимости объёма продаж продукции от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода:

ДОП = +ДВП - ДОНПк + ДОНПн, (5)

где ДОП - изменение объема продаж продукции;

ДВП - изменение выпуска продукции;

ДОНПк - изменение остатков нереализованной продукции на конец года;

ДОНПн - изменение остатков нереализованной продукции на начало года.

При аддитивной схеме связи результативный показатель рассматривают как алгебраическую сумму влияющих на него факторов.

Схема выглядит так в итоге:

Рис. 1. Схема аддитивной зависимости объема продажи продукции

Задание 8

На основании правил построения факторных моделей построить схему аддитивной взаимосвязи между показателем затрат на 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат.

Используя данные приложения 2, определить влияние указанных факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом и бизнес-планом. Необходимые расчёты привести после таблицы.

Таблица 6

Исходные данные для анализа затрат на 1 р. продукции

№ п/п	Показатели	Базисный период	Бизнес-план	Отчетный период
1	2		3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	3531341	3871315	3651151
2	Полная себестоимость продаж, тыс. руб. В том числе:	2341677	2451081	2661002
2.1	Материальные затраты, тыс. руб.	1091039	1110843	1220619
2.2	Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.	25442	27567	30224
2.3	Амортизация, тыс. руб.	358956	440012	446098
2.4	Прочие затраты, тыс. руб.	866240	872659	964061
3	Затраты на 1 рубль проданной продукции, коп. (стр.2/стр.1*100) В том числе:	66,31	63,31	72,88
3.1	Материалоемкость, коп. (стр.2.1/стр.1*100)	30,89	28,69	33,43
3.2	Зарплатоемкость, коп. (стр.2.2/стр.1*100)	0,72	0,71	0,83
3.3	Амортизационная емкость, коп. (стр.2.3/стр.1*100)	10,16	11,37	12,22
3.4	Емкость прочих затрат, коп. (стр.2.4/стр.1*100)	24,54	22,54	26,40

Решение:

Введем обозначение:

1 - отчетный период (факт);

0 - базисный период (либо план)

Схема аддитивной взаимосвязи между показателем затрат на 1 руб. продукции и показателями её материалоёмкости, зарплатоёмкости, амортизационной ёмкости и ёмкости прочих затрат:

ЗРП = МЕ + ЗЕ + АЕ + ЕПЗ, (6)

где ЗРП - затраты на рубль продукции;

МЕ - материалоемкость;

ЗЕ - зарплатоемкость;

АЕ - амортизационная емкость;

ЕПЗ - емкость прочих затрат.

Изменение затрат на рубль продукции находится так:

ДЗРП = (МЕ1-МЕ0) + (ЗЕ1-ЗЕ0) + (АЕ1-АЕ0) + (ЕПЗ1-ЕПЗ0). (7)

Рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции по сравнению с планом:

- общее изменение ЗРП: ЗРП1-ЗРП0 = 72,88-63,31 = 9,57 коп.;

- изменение ЗРП за счет МЕ: МЕ1-МЕ0 = 33,43-28,69 = 4,74 коп.;

- изменение ЗРП за счет ЗЕ: ЗЕ1-ЗЕ0 = 0,83-0,71 = 0,12 коп.;

- изменение ЗРП за счет АЕ: АЕ1-АЕ0 = 12,22-11,37 = 0,85 коп.;

- изменение ЗРП за счет ЕПЗ: ЕПЗ1-ЕПЗ0 = 26,4-22,54 = 3,86 коп.;

- совокупное влияние факторов: 4,74+0,12+0,85+3,86 = 9,57 коп.

Рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции по сравнению с базисным периодом:

- общее изменение ЗРП: ЗРП1-ЗРП0 = 72,88-66,31 = 6,57 коп.;

- изменение ЗРП за счет МЕ: МЕ1-МЕ0 = 33,43-30,89 = 2,54 коп.;

- изменение ЗРП за счет ЗЕ: ЗЕ1-ЗЕ0 = 0,83-0,72 = 0,11 коп.;

- изменение ЗРП за счет АЕ: АЕ1-АЕ0 = 12,22-10,16 = 2,06 коп.;

- изменение ЗРП за счет ЕПЗ: ЕПЗ1-ЕПЗ0 = 26,4-24,54 = 1,86 коп.;

- совокупное влияние факторов: 2,54+0,11+2,06+1,86 = 6,57 коп.

Вывод: по сравнению с планом затраты на рубль продукции стали выше на 9,57 коп., в том числе за счет материалоемкости - на 4,74 коп., за счет зарплатоемкости - на 0,12 коп., за счет амортизационной емкости - на 0,85 коп., за счет емкости прочих затрат - на 3,86 коп. Следовательно, повышение затрат на рубль продукции по сравнению с планом было в основе своей вызвано ростом материалоемкости.

По сравнению с базисным периодом затраты на рубль продукции стали выше на 6,57 коп., в том числе за счет материалоемкости - на 2,54 коп., за счет зарплатоемкости - на 0,11 коп., за счет амортизационной емкости - на 2,06 коп., за счет емкости прочих затрат - на 1,86 коп. Следовательно, повышение затрат на рубль продукции по сравнению с базисным периодом было также в основе своей вызвано ростом материалоемкости. Поэтому резервом повышения эффективности использования материальных ресурсов будет резервом снижения затрат на рубль продукции.

Задание 9

Пользуясь данными приложения 2 и таблицы 7:

а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (З_дн);

б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.

Таблица 7

Анализ расходов на оплату труда

№ п/п	Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
				±	%
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3*100
1	Расходы на оплату труда работников, тыс. руб.	25442	30224	4782	18,8
2	Среднесписочная численность работников, чел.	2354	2340	-14	-0,6
3	Число отработанных всеми работниками человеко-дней, чел.-дни (стр.2*стр.4)	569668	554580	-15088	-2,6
4	Среднее число дней, отработанных одним работником, дни	242	237	-5	-2,1
5	Среднедневная зарплата одного работника, тыс. руб. (стр.1/стр.3)	0,0447	0,0545	0,0098	21,9

Решение:

Модель зависимости расходов на оплату труда работников (РОТ) от их среднесписочной численности (Ч), среднего числа отработанных одним работником дней (Д) и средней зарплаты в день (З_дн):

РОТ = Ч*Д*Здн. (6)

Введем обозначения:

1 - отчетный период;

0 - базисный период.

Способ цепных подстановок

Общее изменение расходов на оплату труда:

ДРОТ = РОТ1- РОТ0 = 30224-25442 = 4782 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет изменения численности:

ДРОТ(Ч) = Ч1*Д0*Здн0 - Ч0*Д0*Здн0 = 2340*242*0,0447 - 25442 = 25312 - 25442 = -130 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет количества дней:

ДРОТ(Д) = Ч1*Д1*Здн0 - Ч1*Д0*Здн0 = 2340*237*0,0447 - 25312 =

= 24790 - 25312 = -522 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет средней зарплаты в день:

ДРОТ(Здн) = Ч1*Д1*Здн1 - Ч1*Д1*Здн0 = 30224 - 24790 = 5434 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

ДРОТ = ДРОТ(Ч) + ДРОТ(Д) + ДРОТ(Здн) = -130-522+5434 = 4782 тыс. руб.

Способ абсолютных разниц

Общее изменение расходов на оплату труда:

ДРОТ = РОТ1- РОТ0 = 30224-25442 = 4782 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет изменения численности:

ДРОТ(Ч) = (Ч1-Ч0)*Д0*Здн0 = (2340-2354)*242*0,0447 = -130 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет количества дней:

ДРОТ(Д) = Ч1*(Д1-Д0)*Здн0 = 2340*(237-242)*0,0447 = -522 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет средней зарплаты в день:

ДРОТ(Здн) = Ч1*Д1*(Здн1-Здн0) = 2340*237*(0,0545-0,0447) = 5434 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

ДРОТ = ДРОТ(Ч) + ДРОТ(Д) + ДРОТ(Здн) = -130-522+5434 = 4782 тыс. руб.



Способ процентных разниц

Для данного способа нужно относительное отклонение каждого фактора - определено в графе 6 таблицы 7:

- численности работников (ДЧ%) = -0,6%;

- среднего числа дней (ДД%) = -2,1%;

- среднедневная зарплата (ДЗдн%) = 21,9%.

Общее изменение расходов на оплату труда:

ДРОТ = РОТ1- РОТ0 = 30224-25442 = 4782 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет изменения численности:

ДРОТ(Ч) = (РОТ0* ДЧ%)/100 = (25442*(-0,6))/100 = -152,6 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет количества дней:

ДРОТ(Д) = (РОТ0+ ДРОТ(Ч)* ДД%)/100 = (25442-152,6)*(-2,1)/100 = -531,1 тыс. руб.

Изменение расходов на оплату труда за счет средней зарплаты в день:

ДРОТ(Здн) = (РОТ0+ ДРОТ(Ч)-ДРОТ(Д)* ДЗдн%)/100 =

= (25442-152,6-531,1)*21,9/100 = 5422,1 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

ДРОТ = ДРОТ(Ч) + ДРОТ(Д) + ДРОТ(Здн) = -152,6-531,1+5422,1 ? 4782 тыс. руб.

Нужно заметить, что совокупное влияние факторов получается только приблизительно равным общему отклонению расходов по оплате труда в связи с тем, что при расчете показателей были сокращения.

Вывод: расходы на оплату труда повысились на 4782 тыс. руб., в том числе основное повышение произошло за счет среднедневной зарплаты одного работника на 5434 тыс. руб. А два других фактора (численность работников и количество дней) оказали отрицательное влияние, уменьшив расходы на оплату труда соответственно на 130 и 522 тыс. руб.

Задание 10

Обобщить результаты проведенного анализа экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложить рекомендации по ее повышению.

Вывод: результаты расчетов обобщающих показателей эффективности ухудшилась эффективность деятельности предприятия в связи с большим приростом суммы себестоимости в сравнении с ростом выручки. Наблюдалась экономия численности работников в сравнении с планом на 86 чел., с базисным периодом - на 330 чел. Было эффективным использование трудовых ресурсов, следовательно, развитие объема продукции носило интенсивный характер, так как в основном произошло за счет качественного фактора - средней выработки.

При этом наблюдался перерасход основных фондов в сравнении с планом на 224001,2 тыс. руб., с базисным периодом - на 126807 тыс. руб. Было неэффективным использование основных фондов, следовательно, развитие объема продукции носило экстенсивный характер, так как в основном произошло за счет количественного фактора - стоимости основных фондов. Однако снизился коэффициент закрепления на 11,8% и на 14,3% соответственно в сравнении с планом и базисным периодом. Следовательно, использование оборотных средств стало более эффективным, это подтверждается относительным их высвобождением в сравнении с планом на 344841,1 тыс. руб., и по сравнению с базисным годом - на 427549,8 тыс. руб.

Повышение затрат на рубль продукции по сравнению с базисным периодом и с планом было в основе своей вызвано ростом материалоемкости. Поэтому резервом повышения эффективности использования материальных ресурсов будет резервом снижения затрат на рубль продукции. Расходы на оплату труда повысились на 4782 тыс. руб., в том числе основное повышение произошло за счет среднедневной зарплаты одного работника на 5434 тыс. руб. А два других фактора (численность работников и количество дней) оказали отрицательное влияние, уменьшив расходы на оплату труда соответственно на 130 и 522 тыс. руб.

Все выше изложенное позволяет отметить такие пути улучшения результатов деятельности предприятия:

- улучшение эффективности использования материальных ресурсов путем уменьшения потерь от брака, заключения договоров с поставщиками более дешевого сырья и др.;

- улучшение эффективности использования основных фондов путем улучшения технологии;

- разные пути для увеличения выручки от продажи (улучшение сбытовой политики, улучшение номенклатуры продукции и др.) приведут к улучшению эффективности функционирования предприятия;

- введение режима экономии затрат на предприятии, сокращение управленческих затрат, экономия материальных ресурсов позволят снизить себестоимость и соответственно затраты на рубль продукции.



Заключение

В курсовой работе раскрыты теоретические основы организации экономического анализа на предприятии.

Экономический анализ (его иначе называют анализом хозяйственной деятельности) играет достаточно важную роль в росте уровня экономической эффективности функционирования субъектов экономики, в укреплении их финансового положения. Он является такой экономической наукой, которой изучается экономику субъектов хозяйствования, их деятельность с точки зрения оценки результатов их работы по исполнению составленных бизнес-планов, оценки их положения имущественно-финансового характера с целью определения неиспользованных резервов роста уровня эффективности функционирования субъектов экономики.

В качестве объектов экономического анализа выступает имущественно-финансовое положение субъекта экономики, его производственная, снабженческо-сбытовая, финансовая деятельность, функционирование отдельно взятых его структурных подразделений (к ним относят цеха, производственные участки, бригады).

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

В качестве основных принципов анализа выступают научность, комплексность, системность, точность, объективность, действенность, достоверность, демократизм, оперативность, эффективность и пр. Ими необходимо руководствоваться при проведении комплексного анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

В анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования входит большое число одновременно производимых действий по сбору, составлению, оформлению и передаче документации, определению и анализу закономерностей и тенденций, выявлению перспектив развития. Финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта может быть проанализирована в совокупности, а вместе с тем по отдельно взятым ее направлениям и функциям. Базой анализа и диагностики является мониторинг, т.е. проводимый постоянно, систематически контроль за изменением состояния финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования и анализ причинно-следственных связей ее результатов с определенными группами факторов, диагностика тенденций и закономерностей.

Достаточно важное значение имеет подразделение анализа финансово-хозяйственной деятельности по объектам управления. Согласно этому выделяют:

- технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы субъекта хозяйствования (службы главного инженера, технолога и пр.). Его содержанием выступает изучение взаимодействия технических и экономических процессов и установление их воздействия на экономические результаты деятельности хозяйствующего субъекта;

- финансово-экономический анализ (финансовая служба субъектов, органы финансово-кредитной сферы) главное внимание уделяет финансовым результатам деятельности субъекта хозяйствования: выполнению плана по финансовым показателям, эффективности использования собственных и заемных средств, определению резервов повышения суммы прибыли, увеличению рентабельности, укрепления финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования;

- аудиторский (бухгалтерский) анализ представляет собой экспертную диагностику финансового «здоровья» субъекта хозяйствования. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования и др.

Важными элементами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются структурирование, группировка и классификация отдельных элементов, изучение количественных и качественных характеристик, установление критериев и комплексная оценка эффективности его функционирования.

На данный момент времени есть несколько основных систем экономического анализа деятельности организаций, которые могут быть условным образом разделены на 2 группы. Это системы, которыми оцениваются изолированные показатели (фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств и др.), и системы интегральных показателей (ресурсоотдача и др.), которые используются или могут быть достаточно успешно использованы в российских компаниях.

Сегодня в практике экономического анализа деятельности субъектов экономики сложились достаточно стабильные подходы к выбору методов анализа финансовой отчетности компаний и формированию выводов и рекомендаций согласно результатам проведенного анализа. Применяемые методы анализа можно условным образом разделить на четыре группы: трансформационные, качественные, коэффициентные и интегральные.

Бухгалтерская отчетность является основой анализа, ее правильное составление и прочтение дает возможность выявить основные резервы для роста эффективности.

Проведенный анализ результатов деятельности предприятия позволил отметить повышение себестоимости в большем размере, чем объем продукции (выручки), в связи с этим - рост затрат на рубль продукции, увеличение материалоемкости, неэффективности использования основных фондов. Все эти негативные явления позволил сформулировать основные направления роста эффективности деятельности:

- улучшение эффективности использования материальных ресурсов путем уменьшения потерь от брака, заключения договоров с поставщиками более дешевого сырья и др.;

- улучшение эффективности использования основных фондов путем улучшения технологии;

- разные пути для увеличения выручки от продажи (улучшение сбытовой политики, улучшение номенклатуры продукции и др.) приведут к улучшению эффективности функционирования предприятия;

- введение режима экономии затрат на предприятии, сокращение управленческих затрат, экономия материальных ресурсов позволят снизить себестоимость и соответственно затраты на рубль продукции.



Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 15.07.2015 г. - М.: КноРус, 2015.

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 04.11.2014 N 344-ФЗ.) // Справочно-правовая система «Гарант».

3. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2014.

5. Бадмаева С.М. Бухгалтерский учет и анализ / С.М. Бадмаева. - СПб.: Питер, 2014.

6. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 3-е изд., испр. и доп. / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: Форум, 2014.

7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / А.И. Алексеева [и др.]. - М.: Кнорус, 2015.

8. Любушин Н.П. Экономический анализ / Н.П. Любушин. - М.: Юнити, 2014.

9. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / А.М. Петров, Е.В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС: ИНФРА-М, 2015.

10. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - 14-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.

11. Шадрина Г.В. Экономический анализ. Теория и практика. / Г.В. Шадрина. - М.: Юрайт, 2014.

Размещено на Allbest.ru