Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты, указанные в подп.2-4 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 п. 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп.3 п.1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте (абзац дополнительно включен с 01.01 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01 2007 года).

Согласно ст. 229 НК РФ обязанность по сдаче налоговой декларации возложена только на лиц, самостоятельно уплачивающих налог. Вместе с тем, в п. 2 данной статьи установлено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Таким образом, предоставление социальных налоговых вычетов ставится в зависимость от сдачи налоговой декларации даже теми лицами, которые не обязаны ее сдавать. Следовательно, если налоговая декларация сдается, то социальные вычеты предоставляются; если не сдается, то вычетов нет. Невостребованная (оставшаяся) сумма социальных налоговых вычетов (сумма превышения вычетов над доходами) на следующий год не переносится. Так, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, в случае превышения суммы налоговых вычетов в налоговом периоде над суммами доходов, облагаемых по общей налоговой ставке 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой указанных доходов не переносится.

П.1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227-228 НК РФ.С учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены налогоплательщиками, поименованными в п. 1 и п. 2 ст. 229 НК РФ, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с предоставлением социальных налоговых вычетов может быть подано одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о социальных налоговых вычетах с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, указанные в подп. 1-3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет физическим лицам возврат переплаченного налога.

Заключение

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики.

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом с присущими ему всеми обязательными и необязательными элементами любого налога. Источником налога является определенный доход, выраженный в денежной форме (единица обложения), налогоплательщика физического лица, как резидента РФ (уплачивает налог по одной ставке), так и нерезидента РФ (уплачивает налог по другой ставке) по доходам от источников в РФ для резидентов и нерезидентов и только по доходам от источников в РФ для нерезидентов.

При этом, так как налог на доходы физических лиц прямой, носителем налога, т.е. лицом, которое несет налоговое бремя или тяжесть налога, выступает сам налогоплательщик.

Налог предполагает большой спектр налоговых льгот при определенных обстоятельствах (изъятие, т.е. выведение из-под налога отдельных объектов налогообложения; скидки, т.е. вычеты из налогооблагаемой базы; возврат ранее уплаченного налога) и налоговые санкции (взыскание налога по требованию налогового органа об уплате налога, пени, штрафы, взыскиваемые по основаниям, определяемым налоговым Кодексом и другими нормативными документами).

По налогу на доходы физических лиц однозначно определен порядок и сроки уплаты налога.

Методами исчисления налога являются как коммулятивная система исчисления налога, т.е. нарастающим итогом с начала налогового периода, так и не коммулятивная, т.е. по частям, в частности, различные виды доходов облагаются раздельно по различным ставкам.

Согласно действующему налоговому законодательству для исчисления налога на доходы физических лиц применяются ставки - 9, 13,30,35 %, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законодательство содержит большое количество льгот по налогам, однако, далеко не все налогоплательщики используют их в полном объеме, хотя их применение позволит в значительной степени уменьшить налоговые платежи.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части НК РФ налог на доходы физических лиц в той ли иной мере изменяется с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст. Справочная система «Консультант плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / в редакции Федеральных законов от 27.07.2006 № 144-ФЗ, от 29.12.2006 № 257-ФЗ, от 23.03.2007 № 38-ФЗ, от 16.05.2007 № 76-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 30.10.2007 № 239-ФЗ, от 29.11.2007 № 284-ФЗ и от 04.12.2007

3. Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991г.№ 1998-1(с последующими изменениями и дополнениями).

4. Приказ «Об утверждении формы декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и «Порядка ее заполнения» от 29.12.2007г.№ 162н

5. Инструкции Госналогслужбы РФ «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 29 июня 1995г. № 35

6. Акимова В.М. Налоги на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 16. 05 2007г.№76-ФЗ) с изменениями, действующими в 2007-2008г.г.

7. Все налоги России: Комментарий к статье 219 НК РФ: www.nalog.ru

8. Шульгин С.Н. О социальных налоговых вычетах. Электронный текст документа от 19.05.2008г. www.nalog.ru

9. Гаврилова Т.В. О налоге на доходы физических лиц. Налоговый вестник № 5 , 2008

10. Кашин В.А. /Бобоев М.Р./. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. Налоговый вестник №2, 2008

11. Марков В. Налоговый вычет по пенсионным взносам. Финансовая газета, № 30, 2008

12. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2007. - С.330

13. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: “Аналитика - пресс”, 2006. - С.415

14. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. -- М.: Издательство БЕК, 2007. - С.384

15. Все налоги России: Комментарий к статье 219 НК РФ: www.nalog.ru

16. Cоциальные налоговые вычеты: : www.kodeks.ru

Размещено на Allbest.ru