Анализ экономической деятельности предприятия

Собственный капитал ТОО «Энергия Плюс XXI» включает:

– уставный капитал;

– нераспределенную прибыль.

Уставный капитал - это стартовый капитал для начала производственно-хозяйственной деятельности предприятия любой организационно-правовой формы, сумма уставного капитала фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

В оплату вкладов в уставный капитал могут приниматься денежные средства, нематериальные активы, основные средства, права на пользование землей и другие активы в соответствии с учредительным договором.

Учет собственного капитала ведется в соответствии с требованиями МСФО и гражданского законодательства РК.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны быть предусмотрены в договорах.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в первичных документах (актах, счетах-фактурах), предъявленных к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем производятся в безналичной форме.

Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности создается тогда, когда существует объективное доказательство того, что компания не сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям дебиторской задолженности. Используется метод % от чистой реализации в кредит

Этот метод базируется на принципе соответствия. Основываясь на опыте прошлых лет, подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от безнадежных долгов и чистой реализацией в кредит. Далее этот процент применяется к чистой фактической реализации отчетного периода для определения размера безнадежного долга.

Например, ниже представлены счета фирмы ТОО «Энергия Плюс XXI» с остатками на конец 2012 года:

Реализация 56800000

Возврат реализованных товаров 800000

Скидки с продаж 10000

Резерв по сомнительным долгам 10200

Предположим, что потери в результате непогашенной дебиторской задолженности за последние три года составили (таблица 6):

Таблица 11 Потери в результате непогашенной дебиторской задолженности за период с 2009 по 2011 гг.

Руководство компании полагает, что доля безнадежных долгов в реализации будет находиться в среднем на уровне 2%. На основании этого подсчитывается сумма сомнительной задолженности на 2012 год:

0.02 * (56800000-800000-10000) = 0,02 * 55990000 = 1119800 тенге

31 декабря 2012 года записывается следующая проводка:

Дебет 7440 Кредит 1290 1119800

Подотчетными лицами могут быть только работники компании, которые на основании приказа по предприятию о служебной командировке или распоряжения руководителя по служебной записке (заявлению) работника на хозяйственные расходы получили денежные суммы «под отчет» для предстоящих расходов, либо для возмещения перерасхода по уже понесенным расходам и произведенным платежам.

Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.

Размер суточных на служебные командировки устанавливается ежегодно приказом компании и выдаются согласно требований Правил «О служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан» в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещения на срок командировки. Также согласно служебной записки (заявления) работника по разрешению генерального менеджера по финансам может быть выдана сумма на представительские расходы. Срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки работников в вышестоящие в порядке подчиненности организации не должен превышать 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается в исключительных случаях не более чем на 5 дней.

Суточные расходы выплачиваются по усмотрению директора предприятия.

Денежные средства должны использоваться только на те цели, на которые были выданы.

Передача подотчетных сумм одним лицом другому не разрешается.

Выдавать новые подотчетные суммы при наличии задолженности за ранее полученные суммы разрешается только с разрешения генерального менеджера по финансам.

Подотчетное лицо должно отчитаться о расходовании подотчетной суммы - предоставить авансовый отчет.

Установить сроки отчетности за полученные денежные средства:

- по командировочным расходам - 7 дней после прибытия;

- на хозяйственные расходы - в течение 10 дней со дня получения суммы в подотчет:

- для водителей по доставке материалов 30 дней после прибытия, в связи с оформлением таможенных документов.

Товарищество исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РК.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении налогового года, на основании данных налоговых расчетов и деклараций.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам осуществляет бюро налогов бухгалтерии.

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится бюро налогов ежеквартально и по итогам года.

Учет дохода ведется согласно МСФО 18 «Выручка».

Выручка -- валовое поступление экономических выгод за определенный период в ходе обычной деятельности предприятия, приводящее к увеличению капитала, не связанного с взносами участников капитала.

Справедливая стоимость -- сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.

Под выручкой подразумеваются только валовые поступления экономических выгод, полученных и подлежащих получению предприятием на его счет. Суммы, полученные от имени третьей стороны, такие как налог с продаж, налоги на товары и услуги и налог на добавленную стоимость, не являются получаемыми предприятием экономическими выгодами и не ведут к увеличению капитала. Поэтому они исключаются из выручки. Подобным образом, при агентских отношениях валовой приток экономических выгод включает суммы, собираемые от имени принципала, которые не ведут к увеличению капитала предприятия. Суммы, собранные от имени принципала, не являются выручкой. При этом выручкой является сумма комиссионных вознаграждений.

Выручка оценивается по справедливой стоимости полученного или ожидаемого вознаграждения, за вычетом суммы торговых или оптовых скидок.

При обмене товаров и услуг на отличные товары или услуги, обмен рассматривается как операция, создающая доход, измеряемый по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированных на сумму денежных средств или их эквивалентов.

При обмене товаров и услуг на аналогичные по характеру и величине товары и услуги, обмен не рассматривается как операция, создающая доход.

В случае если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно измерена, то доход измеряется по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированный на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.

В случае если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара, доход, относящийся к предоставлению данной услуги, признается в течение всего периода обслуживания.

Доход от продажи товаров должен признаваться, когда выполняются все перечисленные ниже условия:

Организация перевела на покупателя значительные риски и вознаграждения, связанные с собственностью на товары;

Организация больше не участвует в управлении товарами в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

Сумма дохода может быть надежно оценена;

Существует вероятность того, что в компанию поступят экономические выгоды, связанные со сделкой;

Понесенные или ожидаемые затраты, связанные со сделкой, могут быть надежно оценены.

Если организация сохраняет значительные риски, сделка не является продажей и выручка по ней не признается. Например:

Если условиями контракта предусмотрен возврат товаров, и невозможно оценить вероятность возврата и кол-во возвращаемых товаров, то процесс признания дохода не считается законченным.

Если работы по установке (монтажу) товаров у покупателя еще не закончены, а они составляют значительную часть стоимости контракта, доход по этой сделке не признается до завершения установки.

Признание дохода откладывается, если получение дохода продавцом зависит от получения дохода покупателем в результате перепродажи товаров.

Выручка от предоставления услуг должен признаваться путем указания на стадию завершенности сделки на отчетную дату.

Стадия завершенности сделки, затраты, понесенные при реализации сделки, и затраты, необходимые для ее завершения, должны быть надежно оценены.

Доход по договору признается только в той степени, в какой ожидается компенсация понесенных затрат (учет по уровню безубыточности: отсутствие прибыли и убытков).

В случае, когда нет вероятности возмещения расходов, доход не признается и все затраты немедленно признаются как расход.

Доходы не признаются на основе промежуточных выплат и полученных от покупателя авансов.

Дивиденды и доходы участников должны признаваться тогда, когда акционеры или участники получают право на выплату.

Отдельно должны быть показаны следующие составляющие дохода:

ѕ Реализация товаров;

ѕ Предоставление услуг;

ѕ Проценты;

ѕ Дивиденды или доходы участников.

ѕ Доход от обмена товаров или услуг (должна определяться отдельно по каждой категории).

Стадия завершенности сделки может быть определена по отчету о выполненной работе.

Налоговый учет ведется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Все налоги, за исключением корпоративного подоходного налога, начисляются от статей активов и обязательств, а также от финансовых показателей деятельности предприятия, рассчитанных согласно требований налогового законодательства Республики Казахстан по установленным ставкам, т.е. в случае несоответствия требований законодательства по бухгалтерскому учету и налогового законодательства при исчислении налогов применяются требования налогового законодательства.

По корпоративному подоходному налогу исчисляются дополнительно отложенные требования или обязательства согласно требований законодательства по бухгалтерскому учету.

Уплата налогов производится в установленные для каждого налога сроки. Исполнение налогового законодательства осуществляется самостоятельно, за исключением налогов по получаемым доходам, удерживаемым у источника выплаты.

Налоговая отчетность составляется по формам и в сроки, также установленным налоговым законодательством Республики Казахстан. Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Ответственность за ведение учета объектов налогообложения, а также за правильное исчисление и своевременную уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, несет директор по финансам и главный бухгалтер компании.

Предприятие самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

-формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных организацией в течение налогового периода;

-расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

-достоверное составление налоговой отчетности;

-предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговая учетная политика - принятый предприятием документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований НК РК.

Учетная документация включает в себя:

-бухгалтерскую документацию;

-налоговые формы и регистры (приложение Г);

-налоговую учетную политику;

-иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Заключение

В период практики был проведен анализ экономической деятельности предприятия, наиболее полно отражающий основные источники финансирования, расходную и доходную части бюджета предприятия

Предприятие является субъектом среднего бизнеса. Основными видами деятельности товарищества являются строительно-монтажные работы, сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов черных металлов. Предприятие обладает государственной лицензией на осуществление основных видов деятельности.

Основной целью деятельности Товарищества является извлечение прибыли.

Для достижения поставленной цели Товарищество производит ремонтные работы на станциях, осуществляет закупку и переработку лома черных металлов у физических и юридических лиц, производит поставку лома и отходов черных металлов предприятиям металлургической отрасли.

Как и любой хозяйствующий субъект ТОО имеет свою учетную политику, которая утверждена директором. А также на основании Типового плана счетов применяется рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в Товариществе и составление финансовой отчетности ведутся на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются) когда они заработаны, а расходы и убытки - когда они понесены, а не уплачены.

Бухгалтерский учет ведется на базе программного комплекса «1С: Бухгалтерия», а также на бумажных носителях -- для формирования первичных документов в момент совершения хозяйственных операций.

В рамках предприятия организованно отдельное структурное подразделение служба внутреннего аудита, действующее на основе внутренних документов в интересах высшего звена управления.

Амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов осуществляется методом равномерного (прямолинейного) списания.

Для учета и списания товарно-материальных запасов и при оценке себестоимости применяется метод средневзвешенной стоимости.

Порядок проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств, периодичность, сроки и места проведения осуществляются в соответствии с приказом директора Товарищества.

Товарищество гарантирует предоставление работникам всех социально- экономических прав, определяемых законодательством Республики Казахстан Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами и облагаются налогами в соответствии с установленными правилами.

Анализируя в целом ТОО можно сказать, что товарищество имеет нормальное финансовое состояние. Не смотря на то, что по отдельным показателям присутствуют некоторые отставания, в общем, финансовое состояние позволяет быть уверенным в платежеспособности предприятия. ТОО имеет рациональную структуру имущества и его источников.

Размещено на Allbest.ur