Анализ экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая организационно-экономическая характеристика Дороховского ПО

2.Анализ экономической деятельности предприятия

2.1. Анализ состояния и развития материально-технической базы используемых в организации ресурсов

2.2.Комплексный анализ оборота розничной торговли

2.3. Анализ показателей по труду

2.4. Анализ издержек обращения Дороховского ПО

2.5. Анализ доходов

2.6. Анализ прибыли и рентабельности. Факторный анализ рентабельности

Заключение

Введение

Значение стратегического поведения, позволяющего фирме выживать в конкурентной борьбе в долгосрочной перспективе, резко возросло в последние десятилетия. Все компании в условиях жесткой конкуренции, быстро меняющейся ситуации должны не только концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел в компании, но и вырабатывать стратегию долгосрочного выживания, которая позволяла бы им поспевать за изменениями, происходящими в их окружении. Сейчас же, хотя и не снимается задача рационального использования потенциала в текущей деятельности, исключительно важным становится осуществление такого управления, которое обеспечивает конкурентные преимущества в быстро меняющейся окружающей среде.

Если раньше считалось, что большой имеет лучшие шансы победить в конкуренции по сравнению с маленьким, то теперь все более ясным становится факт, что преимущества в конкурентной борьбе получает более быстрый. Ускорение изменений в окружающей среде, появление новых запросов и изменение позиции потребителя, возрастание конкуренции за ресурсы, интернационализация бизнеса, появление новых, зачастую совершенно неожиданных возможностей для осуществления бизнеса, развитие информационных сетей, делающих возможным молниеносное распространение и получение информации, широкая доступность современных технологий, изменение роли человеческих ресурсов, а также ряд других факторов привели к резкому возрастанию значения управления конкурентоспособностью товара и в целом фирмы.

Практика бизнеса показала, что не существует конкурентной стратегии, единой для всех компаний, как и не существует единого универсального стратегического управления. Каждая фирма уникальна в своем роде, и процесс выработки конкурентной стратегии для каждой фирмы уникален, так как он зависит от позиции фирмы на рынке, динамики ее развития, ее потенциала, поведения конкурентов, характеристик производимого ею товара или оказываемых ею услуг, состояния экономики, культурной среды и еще многого другого. В то же время есть ряд основополагающих моментов, которые позволяют говорить о некоторых обобщенных принципах осуществления стратегического управления. Конкурентное управление - это в первую очередь продукт творчества высшего руководства, но в то же время можно говорить и о некой теории такого управления, знание которой позволяет более эффективно осуществлять управление организацией.

1. Краткая организационно-экономическая характеристика Дороховского ПО

Дороховское ПО было создано в 1917 г. и осуществляет свою деятельность по настоящее время. Его юридический адрес: Орехово-Зуевский р-н, п. Авсюнино, ул. Вокзальная д. 13

Организационно-правовая форма общества - потребительский кооператив.

Полное наименование потребительского общества: Некоммерческая организация Дороховское потребительское общество является добровольным объединением граждан, проживающих или работающих на территории сельских Администраций Дороховского, Ильинского, Новинского, Белавинского поселений Орехово-Зуевского района Московской области.

Общество действует на основании Устава, является некоммерческой организацией и юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, угловой штамп, бланки со своим наименованием и другие реквизиты. Основной вид хозяйственной деятельности - розничная торговля.

Розничная торговля Дороховского ПО представлена 33 магазинами: 27 продовольственными и 6 непродовольственными. В продовольственных магазинах используется традиционный метод продажи - через прилавок.

Рисунок 1. Организационная структура управления Дороховского потребительского общества.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Характеристика органов управления.

Управление Обществом осуществляют общее собрание Общества, Совет и Правление общества. Высшим органом общества является общее собрание Общества. В период между общими собраниями Общества, управление в Обществе осуществляет Совет, который является представительным органом. Исполнительным органом Общества является Правление общества. Контроль за соблюдением Устава Общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями и подразделениями осуществляет ревизионная комиссия Общества.

Экономическая характеристика деятельности предприятия.

Торговые предприятия Дороховского потребительского общества расположены на территории четырех администраций Орехово - Зуевского района.

Офис и распределительные склады Дороховского потребительского общества находятся в поселке Авсюнино, а торговые предприятия разбросаны по сельским населенным пунктам в радиусе 25км. от офиса. Это небольшие по размеру магазины, в основном на 1-2 рабочих места, которые имеют торговый зал и складское помещение.

Три торговых предприятия Дороховского потребительского общества находятся на территории дачных участков, поэтому имеют сезонный характер работы.

Также данное потребительское общество осуществляет и выездную торговлю для обслуживания деревень, не имеющих собственной торговой сети.

Таблица 1.

Основные социально-экономические показатели деятельности потребительского общества за 2012-2013 г.г.

Показатели	Единицы	2012	2013	Темпы роста, % или отклонение (+;-)
	измерения	год	год
1. Оборот розничной торговли в действующих ценах	тыс. руб.	105678,5	132049,3	125,0
2. Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	тыс. руб.	105678,5	121146,1	114,6
3.Валовые доходы	тыс. руб.	24235	30990	127,9
- сумма
- % к обороту	%	22,93	23,47	+0,5
4. Издержки обращения
- сумма	тыс. руб.	20286	27465	135,4
- % к обороту	%	19,20	20,80	1,6
в том числе:
4.1. Расходы на оплату труда
- сумма	тыс. руб.	11119	15536	139,7
- % к обороту	%	10,52	11,77	1,25
5. Прибыль от продаж	тыс. руб.	3289	3163	96,2
6. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	3507	2796	79,7
7. Чистая прибыль	тыс. руб.	1479	577	39,0
8. Капитал	тыс. руб.	3818	3823	100,1
8.1. Среднегодовая стоимость основных фондов		4954	10431	210,6
	тыс.руб.
8.2. Среднегодовая сумма оборотных средств		18825	22132	117,6,
	тыс. руб.
9. Среднесписочная численность работников, человек	Чел.	92	95	103,3
10. Капиталоотдача на 1000 руб. капитала	тыс. руб.	4,40	5,50	125,0
11. Фондоотдача на 1000 руб. основных фондов		21,33	12,66	59,3
	тыс. руб.
12. Фондовооруженность	тыс. руб.	53,85	109,80	203,9
13. Коэффициент оборачиваемости, раз	тыс. руб.	12,55	9,74	-2,81
14. Время обращения средств вложенных в товарные запасы, дни	Дни	28,69	36,97	+8,28
15. Производительность труда (по обороту) - в действующих ценах -в сопоставимых ценах	тыс. руб.	1148,68 1148,68	1417,9 1300,8	118,7 113,2
16. Рентабельность, % к капиталу	%	38,74	15,09	-23,65
17.Рентабельность продаж, % к обороту	%	3,11	2,39	-0,72
18. Среднегодовая зарплата одного работника	тыс. руб.	120,86	163,54	135,3

Индекс цен 1,09

Как видно из данной таблицы оборот розничной торговли с 2012 по 2013 год возрос как в действующих, так и в сопоставимых ценах (125% и 114.6% соответственно). Также мы видим, что возросли такие показатели как валовые доходы(127,9%), среднегодовая стоимость основных фондов(210,6%), среднегодовая сумма оборотных средств(117,6%), производительность труда(118,7%), среднегодовая зарплата одного работника (135,3%), все это является положительным моментом в деятельности Дороховского ПО.

Однако, есть и отрицательные стороны, мы видим снижение прибыли от продаж на 3,8%, прибыли до налогообложения на 29,4%, чистая прибыль снизилась на 61,0%, что произошло вследствие увеличения издержек обращения на 35,4%,расходов на оплату труда на 39,7%.

2.Анализ экономической деятельности предприятия

2.1 Анализ состояния и развития материально-технической базы используемых в организации ресурсов

Цель анализа - выявление влияния развития материально-технической базы на улучшение качества обслуживания населения; обеспечения конкурентоспособности потребительского общества; повышение эффективности деятельности предприятий торговли и питания.

Таблица 2

Показатели эффективности использования материально-технической базы предприятий торговли Дороховского ПО

№ п\п	Показатели	2012 год	2013год (в сопоставимых ценах)	Динамика,%	Отклонения (+;-)
1	Оборот розничной торговли, тыс. руб.	105678,5	121146,1	114,6	+15467,6
2	Среднегодовая торговая площадь, м2	5362,0	5629,0	105,0	+267,0
3	Оборот розничной торговли на 1 м2 торговой площади, тыс. руб.	19,7	21,5	109,2	+1,8

Данные таблицы свидетельствуют о том, что темпы роста оборота розничной торговли ( в сопоставимых ценах) составили 114,6%, среднегодовая торговая площадь возросла на 5% или 267 м2 .За счет увеличения торговой площади достигнут прирост суммы реализации товаров на 5259,9 тыс.руб.(19,7тыс.руб.*267 м2 ), или 34% общей суммы прироста(5259,9тыс.руб. *100% / 15467,6 тыс.руб. ). Повышение эффективности использования торговой площади магазинов способствовало увеличению суммы оборота на 10132,2 тыс.руб.(1,8 тыс.руб. * 5629 м2 ) или 66% общей суммы прироста оборота ( 10132,2 тыс.руб.*100% / 15467,6 тыс.руб.).Следовательно, в использовании торговой сети преобладали интенсивные факторы. Для оценки этого показателя необходимо изучение динамики обеспеченности населения торговой площадью и конкурентоспособности розничной торговли Дороховского ПО.

Показатели использования основных фондов предприятия Дороховского ПО за 2013 год

Таблица 3

(тыс. руб.)

№ п. \ п.	Показатели	2012 год	2013 год	Темпы роста, %	Отклонение (+;-)
1	2	3	4	5	6
1.	Оборот розничной торговли	105678,5	132049,3	124,95	+26370,80
2.	Среднегодовая стоимость основных фондов	4954	10431	210,56	+5477,00
3.	Численность рабочих	92	95	103,26	+3,00
4.	Прибыль до налогообложения	3507	2796	79,73	-711,00
5.	Фондоотдача (стр.1 \ стр.2)	21,33	12,66	59,34	-8,67
6.	Фондоемкость (1\стр.5)	0,05	0,08	168,51	+0,03
7.	Фондовооруженность (стр. 2 \ стр. 3)	53,85	109,80	203,91	+55,95
8.	Рентабельность основных фондов, %	70,79	26,80	37,86	-43,99

Тр ОРТ > Тр ОФ - рост Фондоотдачи

124,95 > 210,56 - 59,34, что является отрицательным

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что среднегодовая стоимость основных фондов увеличивалась более высокими темпами, чем рост оборота розничной торговли. Следует отметить уменьшение фондоотдачи в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 40,66%, что является отрицательным фактором, соответственно фондоемкость основных фондов увеличилась на 68,51%.Превышение роста основных фондов над ростом прибыли до налогообложения влечет за собой уменьшение рентабельности на 43,99 пункта, что отрицательно, так как использование основных средств не приносило необходимой прибыли потребительскому обществу.

Динамика и структура оборотных средств по Дороховскому ПО за 2011 - 2013 годы

Таблица 4

(тыс. руб.)

Виды оборотных средств	2011 год	2012 год	Темпы роста, %	Отклонение по удельному весу, %	2013 год	Отклонение по удельному весу	Темпы роста,%
	сумма на конец периода	удельный вес, %	Сумма на конец периода	удельный вес, %			сумма на конец периода	удельный вес, %
Готовая продукция и товары для перепродажи	12969	92,53	15683	83,31	120,93	-9,22	18859	85,21	1,90	120,25
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	124	0,88	188	1,00	151,61	0,11	239	1,08	0,08	127,13
Денежные средства	923	6,59	2954	15,69	320,04	9,11	3034	13,71	-1,98	102,71
Итого	14016	100,00	18825	100,00	134,31	0,00	22132	100,00	0	117,57

Опережающие темпы роста средств, вложенных в готовую продукцию(120,25%), против общего темпа роста оборотных средств(117,57) вызваны более высокими показателями развития оборота розничной торговли (125%). Это говорит о некотором ускорении оборачиваемости средств, вложенных в товарно-материальные ценности. Наибольшую долю в структуре оборотных средств в 2006 году занимала готовая продукция (83,31%), в 2013 году произошло увеличение ее доли на 1,90%. Доля дебиторской задолженности возросла на 0,08%. А доля денежных средств снизилась на 1,98 %, что является отрицательным фактором, в то время, как видно, из таблицы в 2012 году по сравнению с 2011 годом, их доля увеличилась на 9,11 %, что положительно.

Таблица 5

Показатели эффективности использования оборотных средств

(тыс.руб.)

№ п/п	Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+,-)	Темпы роста,%	2013 год	Отклонение (+,-)	Темпы роста,%
1	Оборот розничной торговли в действующих ценах	90668,5	105679	15010,00	116,6	132049	26370,8	125,0
2	Среднегодовая стоимость оборотных средств	14016	18825	4809,00	134,3	22132	3307	117,6
3	Прибыль до налогообложения	2610	2874	264,00	110,1	2058	-816	71,6
	Показатели эффективности использования обортных средств
	Коэффициент оборачиваемости, раз	6,47	5,61	-0,86	86,78	5,97	+0,35	106,3
	Время обращения 1 борота, дни	55,65	64,13	8,48	115,23	60,34	-3,79	94,1
	Коэффициент загрузки	0,15	0,18	0,02	115,23	0,17	-0,01	94,1
	Рентабельность оборотных средств, %	18,62	15,27	-3,35	82,0	9,30	-5,97	60,9

Как показал проведенный анализ, видим что деятельность Дороховского потребительского общества по использованию оборотных средств в 2013 году по сравнению с предыдущими ухудшилась, о чем в первую очередь говорит снижение рентабельность средств на 5,97 пункта. Также видим, что темпы роста оборотных средств (117,6%) значительно превышают темпы роста прибыли (71,6%).

По другим экономически важным показателем для оценки использования оборотных средств видим улучшение, а именно коэффициент оборачиваемости возрос на 0,35 пункта, а время обращения одного оборота снизился на 5,9% что говорит об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Ускорение оборачиваемости при прочих равных условиях оценивается положительно.

Соответственно коэффициент загрузки снизился на 0,01 пункта, значит Дороховское ПО стало тратить больше денег на обслуживание оборотных средств.

Таблица 6

Динамика структуры ресурсов потребительского общества

(тыс. руб.)

Виды ресурсов	2012 год	2013 год	Отклонение по сумме	Отклонение по удельному весу	Темпы роста,%
	сумма	удельный вес	сумма	удельный вес
Среднегодовая стоимость основных фондов	4954	14,20	10431	21,69	+5477	+7,49	210,6
Среднегодовая стоимость оборотных средств	18825	53,94	22132	46,01	+3307	-7,93	117,6
Расходы на оплату труда	11119	31,86	15536	32,30	+4417	+0,44	139,7
Итого (ресурсы)	34898	-	48099	-	+13201	-	137,8

Из данных таблицы видно, что сумма ресурсов потребительского общества в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 13201 тыс. руб. или на 37,8%, что является положительным фактором.

Из данных таблицы также видно, что рост в большей степени произошел за счет увеличения стоимость основных фондов на 5477 тыс. руб., также их доля в общей сумме ресурсов значительно увеличилась на 7,49 пункта. В месте с тем увеличилась стоимости оборотных средств на 3307 тыс. руб., однако их доля снизилась на 7,93 пункта.

Положительным моментом является также незначительное увеличение доли расходов на оплату труда на 0,44 пункта, в то время как за 2013 год их сумма увеличилась на 4417 тыс. руб.

Таблица 7

Показатели эффективности использования ресурсов потребительского общества.

(суммы в тыс. руб.)

Показатели	2012 год	2013 год	Темпы роста, % или отклонения (+;-)
1.Оборот розничной торговли в действующих ценах	105678,5	132049,3	125,0
2.Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	105678,5	121146,1	114,6
3Прибыль до налогообложения	3507	2796	79,7
4. Ресурсы - всего,	34898	48099	137,8
в том числе:
4.1 среднегодовая стоимость основных фондов	4954	10431	210,6
4.2 среднегодовая сумма оборотных средств	18825	22132	117,6
4.3 расходы на оплату труда	11119	15536	139,7
5.Среднесписочная численность работников, человек	92	95	103,3
Обобщающие показатели эффективности использования ресурсов
6.Ресурсоотдача на 1000 руб. совокупных ресурсов	3,03	2,75	-0,28
7.Ресурсорентабельность, %	10,05	5,81	-4,24
Показатели эффективности использования основных средств
8.Фондоотдача на 1000 руб. основных фондов	21,33	12,66	-8,67
9.Фондоемкость	0,05	0,08	0,03
10.Фондовооруженность	53,85	109,80	55,95
11.Рентабельность основных фондов	70,79	26,80	-43,99
Показатели эффективности использования оборотных средств
12.Коэффициент оборачиваемости, раз	5,61	5,97	0,35
13.Продолжительность 1 оборота, дни	64,13	60,34	-3,79
14.Коэффициент загрузки	0,18	0,17	-0,01
15.Рентабельность оборотных средств, %	18,63	12,63	-6,00
Показатели эффективности использования персонала
16.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту	10,52	11,77	1,24
17. Производительность труда (по обороту)	1148,68	1389,99	241,31
18.Средняя заработная плата одного работника	120,86	163,54	42,68

Влияние Ф_о : О_р= = =

1/Ф_о1 + 1/ К_о0+ У_от0/100 1/12,6+1/5,61+10,5/100

=2,76 тыс. руб.

2,76 - 3,03 = - 0,27тыс. руб.

1 1

Влияние К_о : О_р = = =

1/Ф_о1 + 1/ К_{о 1}+ У_от0/100 1/12,6+1/5,97+10,5/100

= 2,85 тыс. руб.

2,85 - 2,76 = 0,09 тыс. руб.

1 1

Влияние У_от : О_р = = =

1/Ф_о1 + 1/ К_о1+ У_от1/100 1/12,6+1/5,97+11,77/100

= 2,75 тыс. руб.

 2,75- 2,85 = -0,1 тыс. руб.

Ф_о : -0,27 тыс. руб.

- 0,28 тыс. руб. К_о : +0,09 тыс. руб.

У_от : - 0,1 тыс. руб.

Рассчитайте интенсивные и экстенсивные факторы, оказывающие влияние на изменение ресурсоотдачи.

Ро=-0,97тыс. руб.

1) влияние изменения оборота розничной торговли: ОРТ1/Ресурсы0-Орт0/ресурсы0= =132049,3/34898 - 105678,5/34898=+0,76 тыс. руб.

2) влияние изменения ресурсов: ОРТ1/Ресурсы1-Орт1/ресурсы0=132049,3/48099 - 132049,3/34898=-1,038 тыс. руб.

-0,28 тыс. руб. = +0,76 тыс. руб. -1,038 тыс. руб.

Как показал проведенный анализ состояния и развития материально-технической базы используемых в организации ресурсов в 2013 году эффективность использования совокупных ресурсов в потребительском обществе ухудшилась.

За анализируемый период снизился обобщающий показатель эффективности использования ресурсов - ресурсоотдача(-0,28п.п). Т.е. уменьшилась сумма оборота розничной торговли, приходящаяся на 1 единицу совокупных ресурсов данного магазина.

Аналогично, можно отметить и рост капиталоотдачи (105,0%), который вызван опережением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста капитала.

Таким образом, на данном предприятии общая «картина» использования совокупных ресурсов отрицательна.

2.2 Комплексный анализ оборота розничной торговли

В современных условиях на практике наиболее важное значение имеет комплексный анализ, позволяющий провести более глубокий анализ, оценить эффективность использования ресурсов и дающий расширенную картину объемов деятельности торгового предприятия.

В процессе проведения комплексного анализа, осуществляемого в три этапа, применяется системный подход.

I этап Изучение балансовой зависимости показателей оборота розничной торговли (или изучение торгового баланса организаций).

показатель рентабельность прибыль доход

Зн + П = Р + Зк +В

Этот этап позволяет выявить каким образом состояние запасов и поступление товаров повлияло на изменение объема реализации товаров. Здесь иллюстрируется 2-й признак системы - взаимосвязь и взаимообусловленность элементов в этом единстве.

II этап Анализ эффективности розничной продажи

Этот анализ позволяет определить какой ценой вложения капитала и осуществления текущих затрат достигнут результат - т.е. оборот розничной торговли. На этом этапе, иллюстрирующем 1-й признак системы (качественная определенность характеризует систему в целом), выявляют интенсивные и экстенсивные пути развития предприятия и исчисляют долю интенсивного фактора в приросте оборота.

III этап Оценка показателей эффективности с позиции системы более высокого порядка (рынка, отрасли, региона). В данном случае отражается 3-й признак системы - любая система является подсистемой для системы более высокого порядка.

Анализ оборота розничной торговли по общему объему

Таблица 8

Оборот розничной торговли Дороховского ПО за 2012-2013 годы

(суммы в тыс. руб.)

№ п/п	Группы товаров	2012	2013	отклонение по сумме (+;-)	отклонение по уд. весу (+;-)	темп роста,%
		сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
I	Продовольственные товары, всего	92900,80	87,91	113296,60	85,80	20395,80	-2,11	121,95
	в т.ч.:
1	Мясо и птица	4399,00	4,16	4963,00	3,76	564,00	-0,40	112,82
2	Колбасные изделия и копчености	6643,00	6,29	8205,00	6,21	1562,00	-0,07	123,51
3	Рыба и морепродукты пищевые	2228,00	2,11	5067,00	3,84	2839,00	1,73	227,42
4	Сельди	1335,00	1,26	1351,00	1,02	16,00	-0,24	101,20
5	Масло животное	1806,00	1,71	990,00	0,75	-816,00	-0,96	54,82
6	Масло растительное	2010,00	1,90	1355,00	1,03	-655,00	-0,88	67,41
7	Маргариновая продукция	179,00	0,17	857,00	0,65	678,00	0,48	478,77
8	Майонезная продукция	858,00	0,81	850,00	0,64	-8,00	-0,17	99,07
9	Молоко и молочная продукция	3832,00	3,63	4845,00	3,67	1013,00	0,04	126,44
10	Сыр	1213,00	1,15	1275,00	0,97	62,00	-0,18	105,11
11	Консервы мясные	1060,00	1,00	1274,00	0,96	214,00	-0,04	120,19
12	Консервы рыбные	1094,00	1,04	1118,00	0,85	24,00	-0,19	102,19
13	Консервы овощные	1011,00	0,96	920,00	0,70	-91,00	-0,26	91,00
14	Консервы фруктово-ягодные	202,00	0,19	105,00	0,08	-97,00	-0,11	51,98
15	Яйца и яйцепродукты	1163,00	1,10	1521,00	1,15	358,00	0,05	130,78
16	Сахар	1656,00	1,57	1173,00	0,89	-483,00	-0,68	70,83
17	Кондитерские изделия	5371,00	5,08	5782,00	4,38	411,00	-0,70	107,65
18	Варенье,джем, повидло, мед	78,00	0,07	100,00	0,08	22,00	0,00	128,21
19	Чай натуральный	840,00	0,79	823,00	0,62	-17,00	-0,17	97,98
20	Соль	227,00	0,21	220,00	0,17	-7,00	-0,05	96,92
21	Мука	318,00	0,30	402,00	0,30	84,00	0,00	126,42
22	Хлеб и хлебобулочные изделия	7643,00	7,23	10382,00	7,86	2739,00	0,63	135,84
23	Крупа и бобовые	1488,00	1,41	1508,00	1,14	20,00	-0,27	101,34
24	Макаронные изделия	971,00	0,92	1169,00	0,89	198,00	-0,03	120,39
25	Картофель	829,00	0,78	365,00	0,28	-464,00	-0,51	44,03
26	Овощи	2441,00	2,31	3171,00	2,40	730,00	0,09	129,91
27	Плоды, ягоды,виноград,арбузы, дыни	3103,00	2,94	3542,00	2,68	439,00	-0,25	114,15
28	Водка и ликеро-водочные изделия	12478,00	11,81	14474,00	10,96	1996,00	-0,85	116,00
29	Вино	2829,00	2,68	3854,00	2,92	1025,00	0,24	136,23
30	Коньяк	757,00	0,72	786,00	0,60	29,00	-0,12	103,83
31	Шампанское	171,00	0,16	246,00	0,19	75,00	0,02	143,86
32	Пиво	7743,00	7,33	8893,00	6,73	1150,00	-0,59	114,85
33	Безалкогольные напитки	4487,00	4,25	5470,00	4,14	983,00	-0,10	121,91
34	Мороженое	1555,00	1,47	1400,00	1,06	-155,00	-0,41	90,03
35	Прочие продовольственные товары	8882,80	8,41	14840,60	11,24	5957,80	2,83	167,07
II	Непродовольственные товары,всего	12777,70	12,09	18752,70	14,20	5975,00	2,11	146,76
	в т.ч.:
1	Хлопчатобумажные ткани	126,00	0,12	119,00	0,09	-7,00	-0,03	94,44
2	Одежда и бельё	524,00	0,50	1237,00	0,94	713,00	0,44	236,07
3	Верхний трикотаж, прочие изделия верхнего трикотажа	294,00	0,28	638,00	0,48	344,00	0,20	217,01
4	Бельевой трикотаж	326,00	0,31	439,00	0,33	113,00	0,02	134,66
5	Чулочно-носочно изделия	458,00	0,43	436,00	0,33	-22,00	-0,10	95,20
6	Кожанная, текстильная и комбинированная обувь	770,00	0,73	1358,00	1,03	588,00	0,30	176,36
7	Резиновая и полимерная обувь	172,00	0,16	85,00	0,06	-87,00	-0,10	49,42
8	Валяная обувь	96,00	0,09	58,00	0,04	-38,00	-0,05	60,42
9	Мыло хозяйственное	66,00	0,06	221,00	0,17	155,00	0,10	334,85
10	Синтетические моющие средства (СМС)	616,00	0,58	1416,00	1,07	800,00	0,49	229,87
11	Мыло туалетное	127,00	0,12	390,00	0,30	263,00	0,18	307,09
12	Парфюмерно-косметические товары	950,00	0,90	2015,00	1,53	1065,00	0,63	212,11
13	Галантерея	234,00	0,22	157,00	0,12	-77,00	-0,10	67,09
14	Нитки	45,00	0,04	36,00	0,03	-9,00	-0,02	80,00
15	Табачные изделия, махорка	3924,00	3,71	4944,00	3,74	1020,00	0,03	125,99
16	Спички	125,00	0,12	161,00	0,12	36,00	0,00	128,80
17	мебель	592,00	0,56	649,00	0,49	57,00	-0,07	109,63
18	Ковры и ковровые изделия	400,00	0,38	546,00	0,41	146,00	0,03	136,50
19	Часы	74,00	0,07	42,00	0,03	-32,00	-0,04	56,76
20	Электротовары	133,00	0,13	140,00	0,11	7,00	-0,02	105,26
21	Школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары	189,00	0,18	270,10	0,20	81,10	0,03	142,91
22	Печатные издания	739,00	0,70	910,00	0,69	171,00	-0,01	123,14
23	Телерадиотовары	123,00	0,12	85,00	0,06	-38,00	-0,05	69,11
24	Игрушки	302,00	0,29	350,00	0,27	48,00	-0,02	115,89
25	Хозяственые товары	154,00	0,15	143,00	0,11	-11,00	-0,04	92,86
26	Строительные товары	442,00	0,42	1015,00	0,77	573,00	0,35	229,64
27	Товары бытовой химии	575,00	0,54	439,00	0,33	-136,00	-0,21	76,35
28	Прочие непродтовары	201,70	0,19	453,60	0,34	251,90	0,15	224,89
III	Всего товаров	105678,50	100,00	132049,30	100,00	26370,80	0,00	124,95

Как показал проведенный анализ оборот розничной торговли Дороховского ПО в 2013 году возрос на 24,95%. Аналогично развивался оборот и по макрогруппам: оборот продовольственных и непродовольственных товаров.

Необходимо отметить, что доля продовольственных товаров в общем обороте уменьшилась на 2,11 пункта, что связано с опережением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста продовольственных товаров. Соответственно, возросла непродовольственных товаров на 2,11 пункта, так как темп роста непродовольственных товаров меньше темпа роста оборота розничной торговли. Увеличение доли непродовольственных товаров в общем обороте на 2,11 пункта является положительной тенденцией в деятельности Дороховского ПО. Это говорит об улучшении структуры, прежде всего, по макрогруппам.

Структура изменений в 2013 году произошло ухудшение структуры продовольственных товаров. Об этом свидетельствует снижение доли ценных в питательном отношении продуктов таких, как мясо и птица (на 0,40 пункта), колбасные изделия и копченности (на 0,07 пункта), масло растительное (на 0,88 пункта), сыр (на 0,18 пункта), сахар(на 0,68 пункта).

А внутри группы непродовольственных товаров произошел рост доли таких товаров, как одежда и белье (на 0,44 пункта), кожаная обувь (на 0,30 пункта),верхний трикотаж(на 0,20 пункта), а также товаров длительного пользования - строительные товары (на 0,35 пункта).

Таблица 9

Данные для расчета факторов на изменение оборота розничной торговли Дороховского ПО

(сумма в тыс.руб.)

№п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Темп роста,%
			в д.ц.	в с.ц.	в д.ц.	в с.ц.	в д.ц.	в с.ц.
1	Оборот розничной торговли	105678,5	132049,3	121146,1	26370,8	15467,6	125,0	114,6

Расчет влияния факторов на прирост оборота розничной торговли

??ОРТ = ?P1Q1 - ?P0Q0 = 132049,3 - 105678,5 = +26370,8 тыс.руб.

??ОРТ(P) = ?P1Q1 - ?P0Q1 = 132049,3 -121146,1 = +10903,2 тыс.руб.

??ОРТ(Q) = ?P0Q1 - ?P0Q0 = 121146,1 - 105678,5 = +15467,6 тыс.руб.

p +10903,2 тыс.руб. 41,35%

+26370,8 тыс.руб.

q +15467,6 тыс.руб. 58,65%

Прирост оборота розничной торговли Дороховского ПО в 2013 году составил 26370,8 тыс.руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:

1) за счет роста цен оборот розничной торговли возрос на 10903,2 тыс. руб.

2) за счет повышения количества проданных товаров оборот розничной торговли увеличился на 115467,6 тыс.руб.

Таким образом, наибольший прирост оборота розничной торговли обеспечен за счет увеличения количества товаров.

Его доля в общем приросте оборота составила 58,65%, что является положительным фактором в деятельности Дороховского ПО.

Анализ структуры товарных запасов

Цель анализа - исчислить долю товарных запасов конкретной товарной группы в общей сумме товарных запасов .

Таблица 10

Структура товарных запасов по Дороховскому ПО в 2012-2013 г.

Товарные запасы	за 2012 год	за 2013 год	отклонение по сумме	отклонение по структуре	темп роста,%
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
Продовольственные товары, всего	15307,80	82,83	18990,30	82,33	3682,50	-0,50	124,06
в т.ч.:
Мясо и птица	464,00	2,51	479,00	2,08	15,00	-0,43	103,23
Колбасные изделия и копчености	391,00	2,12	457,00	1,98	66,00	-0,13	116,88
Рыба и морепродукты пищевые	185,00	1,00	325,00	1,41	140,00	0,41	175,68
Сельди	90,00	0,49	94,00	0,41	4,00	-0,08	104,44
Масло животное	203,00	1,10	142,00	0,62	-61,00	-0,48	69,95
Масло растительное	262,00	1,42	405,00	1,76	143,00	0,34	154,58
Маргариновая продукция	48,00	0,26	41,00	0,18	-7,00	-0,08	85,42
Майонезная продукция	65,00	0,35	72,00	0,31	7,00	-0,04	110,77
Молоко и молочная продукция	308,00	1,67	267,00	1,16	-41,00	-0,51	86,69
Сыр	304,00	1,64	301,00	1,30	-3,00	-0,34	99,01
Консервы мясные	327,00	1,77	357,00	1,55	30,00	-0,22	109,17
Консервы рыбные	329,00	1,78	433,00	1,88	104,00	0,10	131,61
Консервы овощные	109,00	0,59	196,00	0,85	87,00	0,26	179,82
Консервы фруктово-ягодные	92,00	0,50	158,00	0,69	66,00	0,19	171,74
Яйца и яйцепродукты	89,00	0,48	139,00	0,60	50,00	0,12	156,18
Сахар	267,00	1,44	304,00	1,32	37,00	-0,13	113,86
Кондитерские изделия	699,00	3,78	615,00	2,67	-84,00	-1,12	87,98
Варенье,джем, повидло, мед	37,00	0,20	67,00	0,29	30,00	0,09	181,08
Чай натуральный	195,00	1,06	232,00	1,01	37,00	-0,05	118,97
Соль	98,00	0,53	168,00	0,73	70,00	0,20	171,43
Мука	82,00	0,44	182,00	0,79	100,00	0,35	221,95
Хлеб и хлебобулочные изделия	54,00	0,29	92,00	0,40	38,00	0,11	170,37
Крупа и бобовые	314,00	1,70	402,00	1,74	88,00	0,04	128,03
Макаронные изделия	327,00	1,77	427,00	1,85	100,00	0,08	130,58
Картофель	212,00	1,15	23,00	0,10	-189,00	-1,05	10,85
Овощи	71,00	0,38	70,00	0,30	-1,00	-0,08	98,59
Плоды, ягоды,виноград,арбузы, дыни	83,00	0,45	67,00	0,29	-16,00	-0,16	80,72
Водка и ликеро-водочные изделия	2909,00	15,74	4407,00	19,11	1498,00	3,37	151,50
Вино	510,00	2,76	530,00	2,30	20,00	-0,46	103,92
Коньяк	735,00	3,98	945,00	4,10	210,00	0,12	128,57
Шампанское	111,00	0,60	70,00	0,30	-41,00	-0,30	63,06
Пиво	765,00	4,14	520,00	2,25	-245,00	-1,88	67,97
Безалкогольные напитки	603,00	3,26	789,00	3,42	186,00	0,16	130,85
Мороженое	114,00	0,62	153,00	0,66	39,00	0,05	134,21
Прочие продовольственные товары	3865,80	20,92	5064,30	21,96	1198,50	1,04	131,00
Непродовольственные товары,всего	3173,00	17,17	4075,00	17,67	902,00	0,50	128,43
в т.ч.:
Хлопчатобумажные ткани	23,00	0,12	37,00	0,16	14,00	0,04	160,87
Одежда и бельё	82,00	0,44	231,00	1,00	149,00	0,56	281,71
Верхний трикотаж, прочие изделия верхнего трикотажа	61,00	0,33	99,00	0,43	38,00	0,10	162,30
Бельевой трикотаж	48,00	0,26	84,00	0,36	36,00	0,10	175,00
Чулочно-носочно изделия	78,00	0,42	82,00	0,36	4,00	-0,07	105,13
Кожанная, текстильная и комбинированная обувь	118,00	0,64	183,00	0,79	65,00	0,15	155,08
Резиновая и полимерная обувь	173,00	0,94	153,00	0,66	-20,00	-0,27	88,44
Валяная обувь	28,00	0,15	29,00	0,13	1,00	-0,03	103,57
Мыло хозяйственное	21,00	0,11	30,00	0,13	9,00	0,02	142,86
Синтетические моющие средства (СМС)	139,00	0,75	194,00	0,84	55,00	0,09	139,57
Мыло туалетное	37,00	0,20	79,00	0,34	42,00	0,14	213,51
Парфюмерно-косметические товары	119,00	0,64	276,00	1,20	157,00	0,55	231,93
Галантерея	233,00	1,26	209,00	0,91	-24,00	-0,35	89,70
Нитки	25,00	0,14	30,00	0,13	5,00	-0,01	120,00
Табачные изделия, махорка	672,00	3,64	583,00	2,53	-89,00	-1,11	86,76
Спички	22,00	0,12	29,00	0,13	7,00	0,01	131,82
мебель	94,00	0,51	93,00	0,40	-1,00	-0,11	98,94
Ковры и ковровые изделия	40,00	0,22	85,00	0,37	45,00	0,15	212,50
Часы	10,00	0,05	11,00	0,05	1,00	-0,01	110,00
Электротовары	48,00	0,26	114,00	0,49	66,00	0,23	237,50
Школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары	127,00	0,69	195,00	0,85	68,00	0,16	153,54
Печатные издания	363,00	1,96	372,00	1,61	9,00	-0,35	102,48
Телерадиотовары	10,00	0,05	12,00	0,05	2,00	0,00	120,00
Игрушки	204,00	1,10	307,00	1,33	103,00	0,23	150,49
Хозяственые товары	59,00	0,32	37,00	0,16	-22,00	-0,16	62,71
Строительные товары	64,00	0,35	119,00	0,52	55,00	0,17	185,94
Товары бытовой химии	157,00	0,85	334,00	1,45	177,00	0,60	212,74
Прочие непродтовары	118,00	0,64	68,00	0,29	-50,00	-0,34	57,63
Всего товаров	18480,80	100,00	23065,30	100,00	4584,50	0,00	124,81

Как показывают данные таблицы 10, в 2013 году сумма средств, вложенных в товарные запасы, увеличилась на 24,81%. При прочих равных условия это приводит к замедлению оборачиваемости, увеличению расходов по хранению товаров, но ведет к удовлетворению спроса населения.

Доля продовольственных товаров, в запасах уменьшилась на 0,50 %, а доля непродовольственных товаров, соответственно, увеличилась на 0,50%.

Средства, вложенные в продовольственные товары, увеличились на 24,06%, а в непродовольственные товары увеличились на 28,43 %.

Увеличение доли средств, вложенных в товарные запасы, характеризующиеся быстрой оборачиваемостью, (продовольственные товары) при прочих равных условиях оценивается положительно.

Таблица 11

Балансовая увязка показателей оборота розничной торговли Дороховского ПО

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+, -)	Влияние на изменение оборота розничной торговли
Поступление	108292,5	135123,3	26830,8	26830,8
Запасы на начало года	13707	16321	2614	2614
Итого	121999,5	151444,3	29444,8	0
Реализация	105678,5	132049,3	26370,8	26370,8
Запасы на конец года	16321	19395	3074	- 3074
Итого	121999,5	151444,3	29444,8	0

+26370,8= +26830,8+2614-3074

Как показывают данные таблицы 11, в 2013 году продажа по Дороховского ПО увеличилась на 26370,8 тыс. руб.по сравнению с 2012 годом.При этом положительное влияние на оборот оказало перевыполнение поступления на 26830,8 тыс. руб., запасов на начало 2614 тыс. руб. и запасов на конец на - 3074 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в 2013 году все товары были вовлечены в оборот, что способствовало эффективной реализации товаров. Но в будущем необходимо пополнить товарные запасы.

Таблица 12

Показатели эффективности розничной продажи по Дороховскому ПО

(тыс. руб.)

№п/п	Показатели	2012 год	2013 год	темпы роста, %
1	Оборот розничной торговли в действующих ценах	105678,5	132049	125,0
2	Прибыль балансовая
	- в сумме	23575	30628	129,9
	- в % к обороту	22,31	23,19	104,0
3	Совокупные ресурсы - всего	34898	48099	137,8
в том числе:
3.1.	Среднегодовая стоимость основных фондов	4954	10431	210,6
3.2.	Среднегодовая сумма оборотных средств	18825	22132	117,6
3.3.	Расходы на оплату труда	11119	15536	139,7
4	Среднесписочная численность работников, человек	92	95	103,3
5	Фондоотдача	21,33	12,66	59,34
6	Ресурсоотдача	3,03	2,75	90,66
7	Коэффициент оборачиваемости, раз	5,61	5,97	106,28
8	уровень расходов на оплату труда, в % к обороту	10,5	11,8	111,8
9	Производительность труда	1148,68	1389,99	121,0
10	Прибыль на одного работника	31,2	21,7	69,6

I. ОРТ= 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб.

ОРТ(ЧР) = (95-92)*1148,68= +3446,04 тыс. руб.

ОРТ(ПТо) =(1389,99-1148,68)*95= +22924,45 тыс. руб.

ЧР +3446,04 тыс. руб.

+26370,8 тыс.руб.

ПТо +22924,45 тыс. руб.

II. ОРТ= 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

ОРТ(ОФ) =(10431-4954)*21,33=116824,41тыс. руб.

ОРТ(Фо) = (12,66-21,33)*10431=-90436,77 тыс. руб.

III. ОРТ= 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

ОРТ(ОС) =( 22132-18825)*5,61= +18552,3 тыс. руб.

ОРТ(Ко) = (5,97-5,61)*22132= 7967,5 тыс .руб.

IV. ОРТ= 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

ОРТ(ОТ) =ОТ1/Уот0*100 - ОТ0/Уот0*100=15536/10,5*100-11119/10,5*100=+42066,66 тыс. руб.

ОРТ (Уот) = ОТ1/Уот1*100 - ОТ1/Уот0*100=15536/11,8*100-15536/10,5*100= -16300,88тыс. руб.

Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на развитие оборота розничной торговли:

1. Прирост оборота розничной торговли = 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

За счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов: 21,33* (10431-4954)=+116824,41 тыс. руб.

За счет изменения фондоотдачи: 10431*(12,66-21,33)=-90436,77 тыс. руб.

+26370,8=116824,41-90436,77

+26370,8=+26370,8

2. Прирост оборота розничной торговли = 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

За счет изменения среднегодовой суммы оборотных средств: 5,61* (22132-18825)=+18552,3 тыс.руб.

За счет изменения коэффициента оборачиваемости товаров: (5,97-5,61)*22132= 7967,5 тыс .руб.

+26370,8=18552,3+7967,5

+26370,8 = +26370,8

3. Прирост оборота розничной торговли = = 132049,3 - 105678,5=+26370,8 тыс. руб

За счет изменения численности работников: 1148,68* (95-92)=+3446,04 тыс. руб.

За счет изменения производительности труда по обороту: 95* (1389,99-1148,68)=+ 22924,45 тыс. руб.

+26370,8=3446,04+22924,45

+26370,8=26370,8

Из данных таблицы видно, что за 2013 год в Дороховском ПО снизился показатель эффективности - ресурсоотдача (на 9,34 %), т.е. уменьшилась сумма оборота на единицу совокупных ресурсов. Это произошло за счет опережающего роста продаж над совокупными ресурсами (137,8 и 125,0 % соответственно). Таким образом, в Дороховском ПО использования совокупных ресурсов удовлетворительная.

Как показал проведенный анализ, фондоотдача в потребительском обществе снизилась с 21,33 тыс. руб. до 12,66 тыс. руб. на каждую 1000 руб. основных фондов, что положительно повлияло на рост ресурсоотдачи. Это произошло из-за отставания темпов роста оборота от темпов роста среднегодовой стоимости основных фондов (125,0 и 210,6 % соответственно). Снижение фондоотдачи не может быть нами оценено положительно.

Как видим из таблицы, оборачиваемость оборотных средств немного замедлилась с 5,61 до 5,97 раз. Замедление оборачиваемости при прочих равных условиях оценивается отрицательно и отрицательно влияет на рост ресурсоотдачи.

Уровень расходов на оплату труда незначительно возрос (с 10,5 % до 11,8 %), что в принципе не является положительным моментом в деятельности Дороховского ПО. Однако, в данной ситуации мы не можем оценить повышение уровня расходов на оплату труда отрицательно, так как это было обусловлено необходимостью повышения зарплаты работников до среднерыночного уровня и была опасность ухода высококвалифицированных работников и подрыва конкурентоспособности потребительского общества.

Рост производительности труда по обороту на 21 % был обеспечен опережающими темпами роста оборота над численностью работников (125,0 и 103,3% соответственно). Этот факт свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов в Дороховском ПО.

Для увеличения оборота розничной торговли применяются следующие мероприятия:

v Организационно-технические - реклама, внедрение новых форм и методов продажи товаров, расширение круга услуг, сопровождающих покупки, повышение эффективности использования торговых площадей, совершенствование товароснабжения, реконструкция и техническое перевооружение.

v Финансово-экономические - нормирование товарных запасов, изменение ценовой политики, стимулирование труда работников, формирование необходимых финансовых ресурсов для выполнения планов и осуществления организационно-технических мероприятий и др., ускорение оборачиваемости.

2.3 Анализ показателей по труду

Цель анализа - оценить, в какой мере уровень и рост заработной платы отвечает принципу эффективного хозяйствования: «по производительности и заработная и плата». Или же цель анализа состоит в том, чтобы выявить, что работник дал предприятию и что он заработал. Такой подход в современных условиях важен для конкурентоспособности предприятия.

Таблица 13

Показатели по труду по торговле Дороховского ПО за 2013 год

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Темпы роста, %
1	Расходы на оплату труда
	сумма	11119	15536	4417	139,7
	% к обороту	10,52	11,77	1,25	111,9
2	Среднесписочная численность работников, человек	92	95	3	103,3
3	Производительность труда
3.1.	Производительность труда по обороту	1148,7	1390,0	241,3	121,0
3.2.	Производительность труда по прибыли	31,2	21,7	-9,6	69,3
4	Среднегодовая заработная плата 1 работника	120,9	163,5	42,7	135,3
5	Оборот розничной торговли	105678,5	132049,3	26370,8	125,0
6	Прибыль до налогообложения	2874,0	2058,0	-816,0	71,6

Как показывают данные таблицы 13, средняя заработная плата в месяц как обобщающий показатель по труду в Дороховском ПО в 2013 году составила 163,5 тыс.руб./12=13625 руб. и это соответствует среднерайонному показателю по Орехово-Зуевскому району, что положительно сказывается на конкурентоспособности Дороховского ПО.

Производительность труда по обороту в отчетном 2013 году увеличилась за счет опережающего роста оборота розничной торговли, доходов над ростом численности работников.

Структура персонала по отдельным категориям работников торговли Дороховского ПО

Таблица 14

Структура торговых работников Дороховского ПО

(человек)

№ п/п	Категории работников	2012 год	2013 год	Отклонение по численности (+;-)	Отклонение по структуре (+;-)	Темпы роста,%
		численность, человек	% к итогу	численность, человек	% к итогу
1	Основные работники (продавцы)	82	89,13	85	89,47	+3	0,34	103,66
	в том числе работники прилавка	50	54,35	55	57,89	+5	3,55	110,00
2	Работники аппаратам потребительских обществ и ПО	6	6,52	6	6,32	0	-0,21	100,00
	в том числе аппарат управления:	4	4,35	4	4,21	0	-0,14	100,00
Итого	92	100,00	95	100,00	+3	0,00	103,26

Как показывают данные таблицы 14, в 2013 году по сравнению с 2012 годом численность работников Дороховского ПО увеличилась на 3 человека или 3,3%. При этом численность основного персонала (продавцов) возросла на 3 человека, в том числе работников прилавка на 5 человека, а численность работников аппарата потребительских обществ и ГОРПО осталась прежней, в том числе аппарата управления осталась без изменения, что оценивается положительно.

Необходимо отметить, что доля основного персонала возросла на 0,34% и составила 89,47%, а доля работников аппарата управления уменьшилась на 0,14 %.

Увеличение доли работников прилавка вызвано опережением темпов роста работников прилавка над темпами роста всего персонала, что является положительной тенденцией.

Анализ производительности труда работников Дороховского ПО

Таблица 15

Производительность труда работников в целом по Дороховскому ПО и по торговле

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение(+,-)	Темпы роста,%
1	Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах	105678,5	121146,1	15467,6	114,6
2	Численность всех работников, человек	92	95	3	103,3
3	Численность основных работников (продавцы), человек	82	85	3	103,7
	в том числе работники прилавка	50	55	5	110,0
4	Производительность труда по Дороховскому ПО	1148,68	1275,22	126,5	111,0
5	Производительность труда основных работников ПО	1288,76	1425,25	136,5	110,6
6	Производительность труда работников прилавка	2113,57	2202,66	89,1	104,2

Расчет влияния факторов на изменение производительности труда:

1) влияние изменения оборота розничной торговли

ОРТ1 _ ОРТ0 121146,1 _ 105678,5

(ОРТ) ЧР0 ЧР0 = 92 92 = +168,13

2)влияние изменения численности работников

ОРТ1 _ ОРТ1 121146,1 - 121146,1

(ЧР) ЧР1 ЧР0 = 95 92 = - 41,63

+126,5 тыс. руб. = 168,13 тыс. руб. + (- 41,63) тыс.руб.

ПТ общая = ПТ основных работников*Д основных работников

Прирост производительности труда общей= +126,5 тыс. руб.

1) влияние изменения доли основных работников:

(Д1-Д0)*ПТ0= (89,47-89,13)*1425,25/100=4,38 тыс. руб.

2) влияние изменения производительности труда основных работников

(ПТ осн. раб.1 - ПТ осн. раб.0)*Д осн.раб.1/100=(1425,25-1288,76)*89,47/100=122,12тыс. руб.

+126,5=4,38+122,12

Как показал поведенный анализ, производительность труда по Дороховскому ПО в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 126,5 тыс. руб. или на 11%. Это произошло под влиянием следующих факторов:

1) за счет роста оборота розничной торговли на 26370,8 тыс. руб. производительность труда возросла на 168,13 тыс. руб.

2) за счет роста численности работников на 3 человека производительность труда снизилась на 41,63 тыс. руб.

Аналогично развивалась и производительность труда основных работников - выработка на 1 торгового работника увеличилась на 136,5 тыс. руб. или 10,6 %. В том числе производительность труда работников прилавка возросла на 4,2%, что оценивается положительно.

Также на рост производительности труда работников в целом по Дороховскому ПО оказали влияние следующие факторы:

1) за счет увеличения доли основных работников (продавцов) на 3,66 % производительность труда возросла на 4,38 тыс. руб.

2) за счет увеличения производительности труда основных работников на 10,6%общая производительность увеличилась на 122,12 тыс. руб.

Таким образом, в большей степени рост производительности труда обеспечен за счет интенсивного фактора, что положительно.

Как показал проведенный анализ показателей по труду и по торговле Дороховского ПО, средняя заработная плата работников за месяц в 2013 году составила 13625 руб. и по сравнению с 2012 годом средняя заработная плата возросла на 35,3%.

На основании анализа выявлено, что темпы роста производительности труда по обороту отстают от темпов роста средней заработной платы, что говорит о недостаточной задействованности стимулов к труду. Что касается производительности труда по прибыли и производительности труда по доходам опережают рост средней заработной платы.

Деятельность Дороховского ПО характеризуется преобладанием фондоемкого типа интенсивного развития, для которого свойственны отставание темпов роста производительности труда по обороту от темпов роста фондовооруженности, что приводит к снижению фондоотдачи (на 40,66%). То есть Дороховское ПО находится на этапе вложения средств.

Производительность труда работников в целом по Дороховскому ПО увеличилась на 126,5 тыс. руб. в большей степени под влиянием роста оборота розничной торговли на 26370,8 тыс. руб. и производительности труда основных работников (продавцов) на 122,12 тыс. руб.

Для эффективного функционирования Дороховскому ПО необходимо использовать все ресурсы, но особое внимание уделяя ресурсам рабочей силы.

v По совершенствованию системы стимулирования труда работников, то есть максимально постараться задействовать стимулы к труду.

v Совершенствовать формы и методы оплаты труда, применять социальную защиту работников.

v Необходимо обеспечивать повышение квалификации работников, их продвижение по карьерной лестнице.

v Следует улучшить техническую оснащенность труда работников. По возможности оснастить магазины современным оборудованием, применять новые технологии, внедрить механизацию торгово-технологического процесса, что значительно позволит повысить производительность труда работников.

v Создать нормальные условия труда, обеспечивающие работникам сохранность их здоровья. И, наконец, совершенствовать организацию труда, применяя достижения науки и техники.

2.4 Анализ издержек обращения Дороховского ПО

Цель анализа издержек - выявить резервы роста прибыли. Выявить расходы, которые потребительское общество несет в процессе своей трудовой деятельности, и разработать мероприятия по их снижению.

Таблица 16

Издержки обращения по Пошехонскому ГОРПО

(тыс. руб.)

Показатели	Единицы	2012	2013	Темпы роста, %	отклонение (+.-)
	измерения	год	год
1. Оборот розничной торговли в действующих ценах	тыс. руб.	105678,5	132049,3	125,0	+26370,8
4. Издержки обращения
- сумма	тыс. руб.	20286	27465	135,4	+7179
- % к обороту	%	19,20	20,80	108,4	+1,60

1. Размер изменения уровня издержек обращения = 1,60 % к обороту

2. Темп изменения уровня издержек обращения:

1,60/19,20*100%=+8,33%

3 Сумма снижения: 132049,3*1,60/100 = 2112,8 тыс. руб.

Из таблицы 16 видно что, в 2013 году уровень издержек обращения увеличился на 1,60 % к обороту, что связано с опережением темпов роста издержек обращения над оборотом розничной торговли. Данная ситуация свидетельствует о повышении издержкоемкости оборота. Это является отрицательной тенденцией, которая ведет к снижению прибыли данного ПО.

Издержки обращения по статьям за 2013 год по ПО

Таблица 17

Динамика издержек обращения по статьям расходов по Дороховскому ПО (тыс. руб.)

№ п/п	Статьи расходов	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Темпы роста, %
		сумма	% к итогу	% к обороту	сумма	% к итогу	% к обороту	по стуктуре	по сумме	по уровню
I	Издержки обращения, всего	20286,00	100,00	19,20	27465,00	100,00	20,80	0,00	7179,00	1,60	135,39
	в том числе
1.	Постоянные расходы	9114,09	44,93	8,62	11547,80	42,05	8,75	-2,88	2433,71	0,12	126,70
	в том числе
1.1.	расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового автотранспорта	499,25	5,48	0,47	308,10	1,12	0,23	-4,36	-191,14	-0,24	61,71
1.2.	расходы на оплату труда (30%)	3335,70	36,60	3,16	4660,80	16,97	3,53	-19,63	1325,10	0,37	139,72
1.3.	отчисления на социальные нужды (30%)	298,16	3,27	0,28	478,87	1,74	0,36	-1,53	180,71	0,08	160,61
1.4.	расходы на ремонт основных средств	2893,22	31,74	2,74	2589,10	9,43	1,96	-22,32	-304,12	-0,78	89,49
1.6.	Амортизация основных средств	1044,80	11,46	0,99	1265,93	4,61	0,96	-6,85	221,13	-0,03	121,16
1.7.	налоги и сборы	110,46	1,21	0,10	109,29	0,40	0,08	-0,81	-1,17	-0,02	98,94
1.8.	прочие расходы (50%)	729,81	8,01	0,69	1906,39	6,94	1,44	-1,07	1176,58	0,75	261,22
1.9.	услуги связи	202,70	2,22	0,19	229,32	0,83	0,17	-1,39	26,63	-0,02	113,14
2.	Переменные расходы	11171,47	122,57	10,57	15916,79	57,95	12,05	-64,62	4745,32	1,48	142,48
2.1.	расходы по транспортировке товаров, продуктов, сырья сторонними организациями	7,62	0,08	0,01	10,61	0,04	0,01	-0,05	2,99	0,00	139,17
2.2.	расходы на оплату труда (70%)	7783,30	85,40	7,37	10875,20	39,60	8,24	-45,80	3091,90	0,87	139,72
2.3.	отчисления на социальные нужды (70%)	695,71	7,63	0,66	1117,37	4,07	0,85	-3,57	421,66	0,19	160,61
2.4.	Расходы на топливо, газ, электроэнергию	1955,03	21,45	1,85	2007,23	7,31	1,52	-14,14	52,20	-0,33	102,67
2.5.	прочие расходы (50%)	729,81	8,01	0,69	1906,39	6,94	1,44	-1,07	1176,58	0,75	261,22
3	Оборот розничной торговли	105678,50	-	100,00	132049,30	-	100,00	-	26370,80	0,00	124,95

Из таблицы 17 уровень издержек обращения в 2013 году увеличился на 1,60 % к обороту, что является отрицательным моментом в деятельности Дороховского ПО. Сумма издержек возросла на 35,39 %.

Условно-постоянные расходы составили 42,05 % или 8,75 % к обороту. Т.е. за 2013 год их доля снизилась на 2,88 процентных пункта, а их уровень снизился на 0,12 % к обороту. Снижение доли условно-постоянных расходов при прочих равных условиях мы оцениваем положительно, т.к. чем ниже доля постоянных расходов, тем быстрее предприятие достигает точки безубыточности и начинает получать прибыль.

В составе условно постоянных расходов наибольшую долю занимают расходы на оплату труда по окладам и ставкам - 16,97 % к совокупным издержкам обращения, за 2013 год их доля снизилась на 19,63 процентных пункта, а уровень возрос - на 0,37 % к обороту.

Условно-переменные расходы Дороховского ПО составили 57,95 % или 12,05 % к обороту. Их доля снизилась на 64,62 процентных пункта, а уровень возрос на 1,48 % к обороту.

В составе условно-переменных расходов наибольшую долю занимают расходы на оплату труда - 39,60 % к совокупным издержкам обращения. Их уровень составляет 8,24 % к обороту. За 2013 год сумма этих расходов возросла на 39,72 %, их доля в составе издержек снизилась на 45,80 процентных пункта, у уровень возрос на 0,87 % к обороту.

Расчет влияния объема оборота на изменение уровня издержек обращения

Таблица 18

Данные для расчета влияния оборот розничной торговли на изменение уровня издержек обращения по Дороховскому ПО

№ п/п	Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+, -)
1	Оборот розничной торговли в действующих ценах	105678,5	132049,3	26370,8
	в сопоставимых ценах	105678,5	121146,1	15467,6
2	Издержки обращения - всего
	сумма	20286	27465	7179
	% к обороту	19,20	20,80	1,60
	в том числе
2.1.	Постоянные расходы
	сумма	9114,09	11547,80	2433,71
	% к обороту	8,62	8,75	0,12
2.2.	Переменные расходы			0,00
	сумма	11171,47	15916,79	4745,32
	% к обороту	10,57	12,05	1,48

1. Влияние оборота:

9114,09/132049,3*100%-8,62%=-1,72%

2. Влияние изменения суммы постоянных издержек обращения:

11547,8-9114,09/132049,3*100%=+1,84%

3. Влияние изменения уровня переменных издержек обращения:

12,05-10,57=+1,48%

Совокупное влияние факторов:

(-1,72)+1,84+1,48=+1,60 (%)

Из таблицы 18, видно, что уровень издержек обращения увеличился на 1,60 %, что явилось следствием опережающих темпов роста издержек обращения над оборотом розничной торговли (135,39 и 125,0 % соответственно).