Анализ деятельности торгового предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Анализ динамики и структуры оборота (выручки) ООО «Сатурн»

2. Анализ динамики и структуры валового дохода OOO «Сатурн»

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО «Сатурн»

4. Анализ прибыли и рентабельности ООО «Сатурн»

1. Анализ динамики и структуры оборота (выручки) ООО «Сатурн»

Основной целью анализа динамики и структуры оборота торговой организации является выявление показателей выручки по товарным группам и определение тенденций изменения этих показателей.

К основным задачам анализа динамики и структуры оборота следует отнести следующие задачи:

· определение структуры в ассортиментном разрезе;

· определение показателей динамики по товарным группам;

· выявление лидеров и аутсайдеров среди товарных групп;

· определение удельного веса продаж отдельных товаров в общем обороте.

Анализ розничного оборота служит предпосылкой для его прогнозирования на предстоящий период и определения рентабельности организации и ее финансового состояния. От полноты и глубины анализа, от правильности сделанных выводов о работе зависит точность, экономическая обоснованность последующих прогнозных расчетов. Необходимость всестороннего анализа розничного оборота обусловливается тем, что он является одним из основных показателей работы торговых организаций и характеризует объем их деятельности. Объем продажи товаров влияет почти на все количественные и качественные показатели деятельности торговой организации. Так, увеличение объема розничного оборота способствует снижению уровня издержек обращения, росту прибыли, устойчивости финансового состояния торговой организации.

Анализ розничного оборота включает и показатели динамики продажи товаров за длительный период. Изучение динамики оборота необходимо осуществлять для выявления соответствия развития оборота данной организации общей тенденции развития оборота города, области, страны. Однако при анализе следует учесть, что темпы роста оборота отдельной организации обычно ниже общих темпов развития торговли города, района и т.д.

При анализе динамики оборота осуществляется сравнение его размера в отчетном периоде с прошлым (базисным) периодом. Выбор базы для сравнения определяется конкретными задачами анализа. В результате сравнения исчисляются цепные и базисные темпы роста и прироста оборота, абсолютный прирост, среднегодовой темп роста.

Методы анализа оборота (выручки) - динамический и структурный. Оборот торговой организации является одним из основных показателей ее деятельности, поэтому статистический анализ оборота имеет большое значение в работе торговых организаций.

Динамика оборота характеризуется темпом роста оборота и исчисляется по формуле:

Темп роста оборота исчисляется по формуле

Т_р = О₁/О₀ х 100%,

где Т_р - темп роста оборота (%);

О₁ - оборот отчетного периода (руб.);

О₀ - оборот предыдущего периода (руб.).

торговый экономический прибыль рентабельность

Таблица 1. Динамика и структура оборота ООО «Сатурн» в 2012-2013 гг.

Проанализировав таблицу 1, можно сделать следующие выводы. Показатель выручки в 2014 г. вырос по сравнению с 2013г. на 5284,8 тыс. руб., темп роста составил 157,8%, а это значит, что организация увеличила торговый оборот. Практически по всем группам товаров наблюдается рост, кроме непродовольственных товаров. Доля в общем объеме оборота сократилась на 1,22%. В 2013 г. доля непродовольственных товаров составляла в общем обороте 2,15%, из этого следует, что произошло серьезное замедление темпа роста, в 2014 г. он составил 59,4%.

Две товарные группы, «Алкоголь в т.ч. пиво» и «Молочные товары в т.ч. сыры» обеспечивают общий рост выручки. Их суммарная доля в общем объеме роста составляет 3600,8 тыс. руб. или 70,6% в относительном выражении. Эти две товарные группы являются лидерами. Товарная группа «Молочные товары в т.ч. сыры» обладает самым высоким показателем темпа роста, который составляет 324,0%. В 2014 году доля этой товарной группы составила 12,10%, что на 6,12% больше чем в предыдущем. Доля товарной группы «Алкоголь в т.ч. пиво» в 2014 году составила 36,42%, что на 3,19% больше, чем в 2013 году.

«Непродовольственные товары» относятся к группе-аутсайдеру, показавшую самый низкий темп роста, составивший в 2014 году 59,4%.

Товарная группа «Хлебобулочные кондитерские изделия» в 2014 году возросла на 26,1%, что на 430,8 тыс. руб. больше, чем в 2013 году и достигла уровня 2310,3 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 2,57%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 20,63%.

Товарная группа «Мясные и рыбные изделия» в 2014 году возросла на 88,7%, что на 855,2 тыс. руб. больше, чем в 2013 году и достигла уровня 1623,4 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 2,88%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 11,03%.

Товарная группа «Фрукты, овощи и прочие продовольственные товары» в 2014 году возросла на 18,8%, что на 473,8 тыс. руб. больше, чем в предыдущем и достигла уровня 2987,4 тыс. руб. Однако, произошло сокращение доли данной товарной группы в общем объеме оборота на 8,4%, в 2014 году доля данной товарной группы составила 18,89%.

2. Анализ динамики и структуры валового дохода OOO «Сатурн»

Целью анализа является определение ценовой политики ООО «Сатурн» и выявление влияния оборота, а также его структуры на формирование валового дохода.

Задачи анализа:

· определение динамики и структуры валового дохода;

· расчет темпов роста;

· расчет отклонений;

· выявление возможностей роста валового дохода.

Валовой доход - это еще один специфический показатель, характеризующий торговую деятельность. Валовой доход определяется как выручка от продажи товаров за минусом их покупной стоимости и отражает величину реализованной торговой наценки.

Основным источником валового дохода является торговая наценка. Экономическое назначение валового дохода - возмещение издержек обращения, образование прибыли, уплата налогов и сборов. За счет торговой деятельности формируется основная часть валового дохода.

Валовой доход исчисляется двумя основными показателями: абсолютная сумма (в рублях) и уровень (в %). Уровень валового дохода исчисляют как отношение суммы валового дохода к абсолютной сумме оборота, умноженного на 100%.

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура оборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров. Рассмотрим влияние этих факторов по отдельности. При увеличении объема оборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода.

Изменение состава и структуры оборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Если происходят изменения в составе оборота, т.е. меняется доля розничных и оптовых продаж в общем объеме продаж, то изменяется и уровень валового дохода. Это связано с тем, что уровень наценок в розничной торговле значительно выше, чем в оптовой. Связь ассортиментной структуры оборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам. Торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой -- сохранить цены на конкурентоспособном уровне.

Методы анализа валового дохода - динамический и структурный.

Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход выражается в тысячах рублей и в процентах. В торговле источник информации - форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» строка 029 (валовая прибыль).

Кроме стоимостной оценки валовой доход может быть выражен в процентах. Это уровень валового дохода, т.е. отношение валового дохода к обороту:

У_ВД = ВД/О х 100%

Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной цене товара.

Расчет динамики и структуры валового дохода ООО «Сатурн» приведен в таблице 2.

Из таблицы 2 видно, что темп роста валового дохода показывает положительную динамику, в 2014 г он составил 155,0%, что в абсолютном выражении составляет 1291,2 тыс. руб. Однако, произошло сокращение общего уровня валового дохода по сравнению с прошлым годом на 9,03%. Если сопоставить показатели темп роста валового дохода и темп роста выручки, они окажутся примерно равными 155,0% и 157,8%, что говорит о равномерном росте этих показателей в организации.

Товарная группа «Хлебобулочные кондитерские изделия» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 29,1%, что в абсолютном выражении составляет 155,3 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 672,5 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 2,57% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 20,63%.

Товарная группа «Мясные и рыбные изделия» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 64,4%, что в абсолютном выражении составляет 176 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 449,1 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 2,88% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 11,03%.

Таблица 2. Динамика и структура валового дохода ООО «Сатурн» в 2013-2014 гг.

Товарная группа «Молочные товары в т.ч. сыры» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 220,8%, что в абсолютном выражении составляет 358,5 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 520,8 тыс. руб. Также произошло увеличение доли данной товарной группы на 6,12% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 12,10%.

Товарная группа «Фрукты, овощи и прочие продовольственные товары» в 2014 году увеличила сумму валового дохода на 22,5%, что в абсолютном выражении составляет 121,5 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 661,3 тыс. руб. Однако произошло сокращение доли данной товарной группы на 8,4% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 18,89%.

Товарная группа «Непродовольственные» в 2014 году сократила сумму валового дохода на 46,3%, что в абсолютном выражении составляет 22,1 тыс. руб. Таким образом, был достигнут уровень 26,1 тыс. руб. Также произошло сокращение доли данной товарной группы на 1,22% в общем объеме валового дохода, и был достигнут уровень 0,93%.

Для определения влияния оборота на сумму валового дохода следует абсолютное отклонение в объеме оборота умножить на уровень валового дохода предыдущего периода и разделить на 100%:

(?О*У°_ВД)/100

Если подставить в формулу вышеуказанные значения, то получим: (5284,8*25,64)/100 = 1355,02 (тыс. руб.).

Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует оборот отчетного периода умножить на отклонение уровня валового дохода и разделить на 100%:

(О¹*?У_ВД)/100

Подставив значения, получим: (14424,6*(-9,03))/100 = -1302,5 (тыс. руб.)

Общее влияние 2-х факторов составило: 1252,0 тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод, что рост валового дохода связан с увеличением выручки.

Организация ООО «Сатурн» может увеличить Уровень валового дохода, в основном, за счет увеличения объема оборота и увеличения уровня торговой наценки. Организация придерживается политики устойчивости цен.

3. Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО «Сатурн»

Целью анализа является определение динамики и структуры издержек ООО «Сатурн».

Задачи анализа:

· определить величину издержек в абсолютном и относительном выражении;

· установить долю статей в совокупных издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения в динамике;

· изучить влияние основных факторов на изменение издержек обращения;

· выявить резервы сокращения издержек.

Методы анализа издержек обращения - динамический, структурный и факторный.

Издержками обращения - это выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, необходимые для доведения товаров от производителя (поставщика) до покупателя. Издержки обращения отражают расходы на транспортировку, хранение и приведение товара в удобную для реализации форму, а также расходы по продаже товаров.

При анализе используется относительный уровень издержек обращения в процентах (У_ИО), который рассчитывается как отношение суммы издержек обращения (ИО) к обороту торговой организации (О):

У_ИО = ИО/О х 100%.

Уровень показывает долю издержек обращения в продажной цене товара.

Расчет динамики и структуры издержек обращения по группам ООО «Сатурн» приведен в таблице 3. По характеру зависимости от объема оборота издержки разделены на условно-постоянные и условно-переменные. Условно-постоянные сравнительно мало зависят от объема оборота (расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования, амортизация основных средств, расходы на ремонт основных средств и другие).

Проанализировав таблицы 3 и 4, можно сделать следующие выводы. Общая сумма издержек обращения в 2014 году увеличилась на 31,17% по сравнению с предыдущим годом, что в абсолютном выражении составляет 1806,6 тыс. руб. и достигла уровня 7601,9 тыс. руб.

Группа постоянных издержек выросла по сравнению с 2013 годом на 32,94%, что в абсолютном выражении составляет 37,2 тыс. руб. и достигла уровня 150,1 тыс. руб. Однако произошло снижение доли данной группы в общей структуре издержек на 4,78%, доля постоянных издержек в 2014 году составила 9,01%.

Таблица 3. Динамика и структура издержек обращения ООО «Сатурн» в 2013-2014 гг.