Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности (на примере УП "Рамок")

Как видно из представленных цифр, реализация продукции через прямой канал распределения достаточно эффективна (83,7 % общего объёма). Это является следствием внимания предприятия к новым, быстро растущим ёмким сегментам.

2.4 Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Оценка производственно-хозяйственной деятельности УП «Рамок» за 2007-2009 гг. проведена на основе анализа основных технико-экономических показателей (ТЭП) работы предприятия, представленных в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика технико-экономических показателей УП «Рамок»

Наименование показателей	Единицы измерения	Год
		2007	2008	2009
1	2	3	4	5
Выручка от реализации	млн. р.	50047	55682	62000
Среднесписочная численность работников	чел.	28	28	28
Себестоимость реализованных работ	млн. р.	39541	43702	50103
Затраты на рубль выручки, коп.	р/р	0,79	0,78	0,80
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. р.	1147	1251	1530
Прибыль от реализации	млн. р.	10506	11980	11897
Общая прибыль	млн. р.	6306	9014	11341
Чистая прибыль	млн. р.	3201	4480	5832
Рентабельность продукции	%	15,9	20,6	22,6
Рентабельность продаж	%	12,6	16,1	18,3
Производительность труда	млн. р./чел.	1787,39	1988,64	2214,28
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	млн. р.	79295	75409	82457
Фондоотдача	р./р.	0,63	0,74	0,75
Фондовооруженность	млн. р./чел.	2832,0	2693,17	2944,89
Материалоемкость	р./р.	0,40	0,39	0,42

2.4.1 Анализ объемов производства и реализации продукции

Особенностью функционирования УП «Рамок» является то, что предприятие занимается как производственной деятельностью (выпускает мебель для торговых помещений и осуществляет сервисное обслуживание кассовых аппаратов), так реализацией кассовых аппаратов. Таким образом, на предприятие поступает выручка от производственной и реализационной деятельности.

За анализируемый период выручка от производственной деятельности представлена на рисунке 2.2. видами производственной деятельности УП «Рамок» были производство мебели для торговых помещений и сервисное обслуживание реализованных предприятием кассовых аппаратов. Динамика объемов производства продукции в стоимостном выражении представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Динамика объемов производства и за 2007-2009 гг.

Анализируя данные рисунка 2.1, можно сделать вывод, что предприятие наращивало как объемы производства мебели для торговых помещений, так и реализации и обслуживание кассовых аппаратов. В 2007 г. объем произведенной продукции составил 50047 млн. р.; в 2008 г. объем производства составил 55682 млн. р., что в 1,11 раза больше, чем в 2007 г.; в 2009 г. объем произведенной продукции составил 62000 млн. р., что в 1,11 раза больше по сравнению с объемом произведенной продукции в 2008 г. За период 2007-2009 гг. рост составил 23 %. На наш взгляд, увеличение объемов производства в большей мере вызвано ростом цен на продукцию предприятия. Также следует отметить увеличение производства мебели для торговых помещений. Такая динамика обусловлена, прежде всего, благоприятной конъюнктурой внутреннего рынка Беларуси.

Структура соотношение отдельных видов продукции в общем выручки от производственной деятельности отражено на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - структура произведенной продукции за 2007-2009 гг., %

На рисунке 2.2 видно, что в 2007 г. в общем выпуске товаров и услуг 47 % занимает производство мебели и 53 % обслуживание кассовых аппаратов соответственно. В 2008 г. соотношение было равно 43 % и 57 %, а в 2009 г. 51 % и 49 % соответственно. Таким образом, за анализируемый период, несмотря на незначительный спад в 2008 г. доля производства мебели для торговых помещений увеличилась на 4 %. По нашему мнению, данная динамика обусловлена ростом количества заказов на изготовление мебели и расширением спектра оказываемых услуг в сфере кассовых аппаратов.

В 2007 г. общая выручка от производственной и реализованной деятельности составила 50047 млн. р.; в 2008 г. выручка от реализации составила 55682 млн. р., что в 1,11 раза больше, чем в 2007 году; в 2009 г. выручка от реализованной продукции составила 62000 млн. р., что в 1,12 раза больше по сравнению с показателем 2008 г. Увеличение объемов реализации является следствием увеличения объемов производства. Рост объемов производства, в свою очередь, обусловлен ростом количества заказов на изготовление мебели.

2.4.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Одним из существенных факторов, определяющих эффективность работы предприятия и величину прибыли является себестоимость продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Динамика затрат на производство за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика затрат на производство и реализацию за 2007-2009 гг.

За анализируемый период наблюдается рост затрат на производство в 2008 г. к уровню 2007 г. на 4161 млн. р., а в 2009 г. еще на 6401 млн. р. Данная динамика просматривается в связи с ростом цен на материалы.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с объемами выручки и прибылью, является уровень затрат на рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг):

Затраты на рубль произведенной продукции за анализируемый период составили:

за 2007 г. 39541/50047=0,79 р./р.,

за 2008 г.: 43702/55682=0,78 р./р.,

за 2009 г.: 50103/62000=0,80 р./р..

Таким образом, за 2007-2008 гг. затраты на рубль выручки увеличились в среднем на 12 %. При росте затрат на производство за тот же период на 26 %, можно сделать вывод, что рост затрат во многом обусловлен увеличением объемов работ и ростом условно-переменных затрат. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Данная динамика отображена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 - Динамика себестоимости рубль выручки за 2007-2009 гг.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому иному признаку нескольким признакам одновременно.

Наиболее важным признаком для анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. Структура и динамика себестоимости по элементам затрат за период 2007-2009 гг. отражена на рисунке 2.5.



Рисунок 2.5 - Структура и динамика себестоимости по элементам затрат за период 2007-2009 гг.

Уровень материальных затрат за анализируемые период изменялся незначительно: в 2008 г. они уменьшились на 0,9 %, а в 2009 г. возросли на 1,9 %. Преимущественно рост затрат связан с увеличением цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы. Таким образом, наибольшую часть затрат, включаемых в себестоимость, составляют материальные затраты.

Более глубоко анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов в динамике и представлен в аналитической таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ структуры себестоимости за период 2007-2009 гг., млн. р.

Элементы затрат	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма	сумма	сумма
Материальные затраты	20166	21894,7	26053,5
Оплата труда	9094	10794,4	13177,1
Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды	4745	4807,2	5711,7
Амортизация	1186	1180	1152,4
Прочие расходы	4350	5025,7	4008,2
Полная себестоимость	39541	43702	50103

Рассматривая более подробно показатели структуры себестоимости, видно, что на сумму абсолютной и относительной экономии затрат в рассматриваемом периоде в наибольшей степени повлияло увеличение удельного веса материальных затрат (+1,9 %), а также затрат на оплату труда (+1,6 %) в общем объеме затрат на производство. Увеличение же удельного веса налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды (+0,4 %) говорит о том, что необходимо разрабатывать соответствующие мероприятия по уменьшению перерасхода по данным статьям затрат. Уменьшение удельного веса прочих расходов в общем объеме затрат может послужить своеобразным резервом.

2.4.3 Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Обобщающая оценка финансового состояния УП «Рамок» достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 в Республике Беларусь и утвержденной форме отчетам о прибылях и убытках прибыль предприятия включает:

- прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

- прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

- прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли по составу и в динамике отражен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Динамика прибыли за период 2007-2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное отклонение
	млн. р.	уд. вес, %	млн. р.	уд. вес, %	млн. р.	уд. вес, %	2008 /2007гг.	2009/2008 гг.
							млн. р.	уд. вес %	млн. р.	уд. вес %
Прибыль (убыток)	6306	100	9014	100	11341	100	2708	0	2327	0
Прибыль (убыток) от реализации	10506	166,6	11980	132,9	11897	104,9	1474	-33,7	-83	-28,0
Прибыль от операционных доходов и расходов	2352	37,3	7995	88,7	1213	10,7	5643	51,4	-6782	-78,0
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	-6558	-104,0	-10961	-121,6	-1769	-15,6	-4403	-17,7	9192	106,1

За период 2007-2009 гг. наблюдается уменьшение удельного веса прибыли от реализации в общем объеме прибыли (2008 г. - на 33,7 %, 2009 г. - на 28 %) за счет увеличения в 2008 г. удельного веса прибыли от операционных доходов и расходов (на 51,4 %), в 2009 г. - прибыли от внереализационных операций (на 106,1 %).

Графически динамика и структура прибыли за 2007-2009 гг. показана на рисунке 2.6.



Рисунок 2.6 - Динамика прибыли предприятия, 2007-2009 гг.

Прибыль от реализации была получена за счет продажи мебели для торговых помещений и продажи, обслуживания и ремонта кассовых аппаратов.

Факторная модель общей прибыли:

(2.1)

На общую сумму прибыли (П) предприятия оказывают влияние прибыль от реализации (П^п_р) , операционные финансовые результаты (ОФР) и внереализационные финансовые результаты (ВФР).

Таким образом, результат проведенного анализа показывает, что наибольшее влияние на изменение балансовой прибыли оказало изменение:

- прибыли от реализации продукции:

?Пб^прп=?Пр^п. (2.2)

2008 г.: Пр²⁰⁰⁸- Пр²⁰⁰⁷=11980- 10506= +1474 млн. р.;

2009 г.: Пр²⁰⁰⁹- Пр²⁰⁰⁸=11897- 11980= -83 млн. р.;

- прибыли от операционных доходов и расходов:

?Пб^офр=±?ОФР. (2.3)

2008 г.: Пб^офр2008-Пб^офр2007=7995- 2352= +5643млн. р.;

2009 г.: Пб^офр2009- Пб^офр2008=1213- 7995= -6782 млн. р.;

- прибыли от внереализационных доходов и расходов:

?Пб^офр=±?ВФР. (2.4)

2008 г.: Пб^вфр2008- Пб^вфр2007= -10961 - (-6558) = -4403 млн.р.;

2009 г.: Пб^вфр2009- Пб^вфр2008= -1769- (-10961)= +9192 млн.р.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение общей прибыли УП «Рамок» оказала прибыль от реализации мебели для торговых помещений. Данная прибыль за 2007-2009 гг. преимущественно увеличилась за счет роста объемов реализации и, как следствие сокращения удельных условно постоянных расходов, а также увеличения цен на реализованную продукцию на национальном рынке.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Динамика и направления распределения чистой прибыли УП «Рамок» за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - чистая прибыль УП «Рамок» в 2007- 2009 гг.

Показатели, млн. р.	Годы
	2007	2008	2009
Чистая прибыль	3201	4480	5832
Резервный фонд	160,05	224	291,6
Фонд социальной сферы	96,03	134,4	174,96
Фонд накопления	480,15	672	874,8
Фонд потребления	1184,37	1657,6	2157,84
Пополнение собственных оборотных средств	1280,4	1792	2332,8

Чистая прибыль в 2007 г. составила 3201 млн. р., в 2008 г. - 4480 млн. р., 2009 г. - 5832 млн. р. После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: 5 % - резервный фонд; 40 % - на пополнение собственных оборотных средств; оставшаяся сумма распределяется между фондом накопления и фондом потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Средства фонда потребления направляются на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия. В период с 2007-2009 гг. просматривается увеличение суммы отчислений в фонд потребления, что в первую очередь обусловлено ростом чистой прибыли

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность продукции (окупаемость издержек) (R_п) исчисляется путем отношения прибыли (П) к сумме затрат по реализованной произведенной продукции (С). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции:

(2.5)

2007 г.: R_п=6306/39541=15,9 %;

2008 г.: R_п=9014/43702=20,6 %;

2009 г.: R_п=11341/50103=22,6 %.

Рентабельность продаж (R_пр) рассчитывается делением прибыли (П) от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет преприятие с рубля продаж:

(2.6)

2007 г.: R_пр=6306/50047=12,6 %;

2008 г.: R_пр=9014/55682=16,1 %;

2009 г.: R_пр=11341/62000=18,3 %.

Динамика рентабельности предприятия за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика рентабельности предприятия, 2007-2009 гг.

Анализируя расчетные данные можно сделать вывод об увеличении уровня рентабельности производственной деятельности в 2008 г. - на 4,7 %, что явилось следствием роста уровня реализации продукции, также в 2009 г. - увеличение на 2 %. Рентабельность продаж и доходность капитала за анализируемый период также имеет положительную динамику, что обусловлено увеличением объемов производства и реализации продукции, ростом цен на реализуемую продукцию, повышением качества произведенной продукции.

2.4.4 Анализ использования основных фондов и производительности труда

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств (ОС), который определяется как отношение объема произведенной продукции (ТП) в денежном измерении к среднегодовой стоимости основных средств (Ссг), т.е. определяет выпуск продукции на 1 р. основных средств, является фондоотдача (ФО):

ФО= ТП/Ссг. (2.7)

ФО(2007 г.) = 50047 / 79295 = 0,63;

ФО(2008 г.) = 55682 / 75409= 0,74;

ФО(2009 г.) = 62000 / 82457= 0,75.

В 2007 г. на рубль основных производственных фондов (ОПФ) приходилось 0,63 р. выручки. В 2008 г. фондоотдача увеличилась, т. е. на рубль ОПФ пришлось 0,74 р. выручки, в 2009 г. показатель фондоотдачи продолжает расти и составляет 0,75 р., что можно охарактеризовать как положительную динамику, так как повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции амортизационной емкости.

Показатель фондоотдачи тесно связан с показателем фондовооруженности (ФВ), который характеризует уровень обеспеченности работников основными средствами. Он показывает, какая стоимость основных средств приходится на каждого работающего, и рассчитывается по формуле:

, (2.8)

где ФВ - фондовооруженность труда, р./чел.;

Ссг - среднегодовая стоимость основных фондов, млн. р.;

N - среднегодовая численность ППП, чел.

ФВ(2007 г.) = 79295 / 28 = 2832,0;

ФВ(2008 г.) = 75409 / 28 = 2693,17;

ФВ(2009 г.) = 82457 / 28 = 2944,89.

Динамика фондовооруженности по предприятию за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 - Динамка фондовооруженности предприятия, 2007-2009 гг.

Данная динамика характеризует достаточно высокий показатель стоимости основных средств, приходящихся на одного работающего. Ежегодный рост фондоотдачи за анализируемый период составил около 15 %, что обусловлено обновлением основных средств в эти годы.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день, человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (В):

(2.9)

где ТП - объём произведенной продукции в стоимостном выражении;

Ч - среднесписочная численность работников основной деятельности.

В(2007) = 50047 / 28 = 1787,39 млн. р./чел.;

В(2008) = 55682 / 28 = 1988,64 млн. р./чел.;

В(2009) = 62000 / 28 = 2214,28 млн. р./чел.

В 2007 г. на одного работника приходилось 1787,39 млн. р. выручки, в 2008 г. это значение увеличилось до 1988,64 млн. р., а в 2009 г. этот показатель достиг 2214,28 млн. р., что можно также охарактеризовать как положительную динамику.

Среднегодовую выработку продукции одного работающего можно представить в виде произведения следующих факторов:

 (2.10)

где Ур -- удельный вес рабочих в общем объеме работающих (коэффициент); В_ГР, В_Д, В_Ч - среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции на одного рабочего, млн р./г., млн р./дн.; млн р./ч.; Д_РГ - число рабочих дней, отработанных одним рабочим за год; t_Д - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

На изменение среднегодовой выработки одного работающего оказывают влияние восемь факторов, которые можно объединить в III группы:

1) Факторы, связанные со снижением трудоемкости продукции:

1.1) повышение интенсивности труда в результате совершенствования организации производства и труда;

1.2) снижение трудоемкости продукции в результате повышения технического уровня производства и совершенствования организации производства.

2) Факторы, связанные с использованием рабочего времени:

2.1) потери рабочего времени (целодневные и внутрисменные);

2.2) непроизводственные затраты рабочего времени;

2.3) сверхурочно отработанное время.

3) Факторы, связанные со стоимостной оценкой продукции:

3.1) изменение структуры выпущенной продукции;

3.2) изменение уровня кооперирования - в результате совершенствования организации производства;

3.3) изменение удельного веса рабочих в общей численности работающих (ППП) - структуры работающих.

За анализируемый период на увеличение объема произведенной продукции оказало положительное влияние увеличение среднегодовой выработки одного работающего (в 2008 г. - увеличение на 200,71 млн. р., в 2009 г. - на 225,64 млн. р.). Среднесписочная численность работающих оставалась неизменной в течение рассматриваемого периода, что не могло существенно повлиять на изменение объемов произведенной продукции.

Графически динамика производительности труда за анализируемый период представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9- Динамика производительности труда, 2007-2009 гг.

В результате проведенного анализа основных технико-экономических показателей УП «Рамок» можно говорить об удовлетворительном финансовом и экономическом положении предприятия. За анализируемый период 2007-2009 гг. наблюдается рост объемов производства и реализации продукции, увеличение прибыли и рентабельности, производительности труда, что свидетельствует об оправданности мероприятий, направленных на увеличение данных показателей. Рентабельность продукции за 2007-2009 гг. увеличилась на 6,7 % и составила в 2009 г. 22,6 %, что говорит о необходимости реализации рыночной стратегии диверсификации (выхода на новые, более выгодные, рынки сбыта в странах СНГ и дальнего зарубежья) с целью увеличения объема реализации продукции. Также резервом увеличения суммы прибыли является повышение цен на реализуемую продукцию за счет повышения качества продукции, реализации в более оптимальные сроки.

Анализ тенденций и перспектив развития рынка мебели позволяет сделать вывод о том, что данная рыночная ниша является динамичной и перспективной. Как в среднесрочной, так и в долгосрочной перспективе на рынке будет продолжаться рост потребления мебели для магазинных помещений, складов и офисов. В связи с постоянством спроса на данную продукцию, производители стремятся минимизировать затраты на производство для увеличения прибыли и повышения конкурентоспособности производимых товаров. Поэтому необходимо правильно и эффективно организовать работу отдела производства и маркетинга, увеличить дистрибьюторскую сеть. Увеличение эффективности работы УП «Рамок» может быть достигнуто за счет внедрения программного продукта, позволяющего наиболее быстро, адекватно реагировать на изменения рынка.

Анализ себестоимости реализованных товаров за 2007-2009 гг., показывает, что за этот промежуток времени произошел рост себестоимости товаров, продукции, услуг. Это вызвано следующими факторами:

- ростом цен на сырье, материалы, комплектующие;

- ростом цен на энергозатраты.

Также выяснилось, что наибольший удельный вес в ее структуре имеют сырье, материалы и покупные комплектующие. Следовательно, одним из наиболее значительных резервов снижения себестоимости продукции является уменьшение прямых материальных затрат.

3. КОМПЛЕКС МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Внедрение системы «Эффективное реагирование на потребителя» (Efficient Customer Response, ECR)

В условияx сложившейся сложной экономической ситуации в современном мире мнение потребителя является для предприятия неотъемлемой частью в его развитии, что в итоге повышает эффективность производственно-xозяйственной деятельности.

Эффективное реагирование на потребителя это управленческий подxод, начинающийся с потребительского спроса и направляющий процесс поставок в сети магазинов в соответствии с этим спросом. ECR включает гораздо больше компонентов, чем система контроля товарного запаса. Он затрагивает все цепочки поставок, начиная от поставщиков сырья и до конечного потребителя. Необxодимо отметить что продавцы, поставщики и третьи участники (например, транспортные компании) действуют сообща с целью одновременного достижения двуx основныx задач: максимального удовлетворения потребительского спроса и сведения к минимуму общиx расxодов.

ECR возник в США в конце 1980-х годов, когда торговые предприятия, особенно продуктовые, столкнулись с проблемой растущей конкуренции с магазинами, торгующими по сниженным ценам. В Европе этот подход стали использовать в начале 1990-x. Первый уровень деятельности (ассортимент, представление товара, рекламные компании и пополнение товарного запаса) главным образом связан с управлением потребительским спросом и реагированием на него. Второй уровень (автоматизированное и непрерывное пополнение товарного запаса, синхронизированное производство, интегрированные системы поставок, бездефектные поставки и стратегическое развитие) в большей степени относится к управлению поставками товара.

Ключевой характеристикой ECR является информационный поток. Развитие ECR находится под влиянием постоянно совершенствующихся технологий электронного обмена данными и интернета.

Синхронизация управления поставками и спросом по категориям товара основана на обмене информацией между продавцом и поставщиком. Поэтому для внедрения систем реагирования основополагающим требованием является наличие эффективной системы отчетности по продажам. Система ECR в основном применяется в секторах продовольственных и ходовых потребительских товаров с относительно стабильными моделями спроса и высокими объемами продаж. В системах быстрого реагирования информация рассылается поставщику электронным способом, без вмешательства закупочного офиса.

Исследования показали, что использование системы ECR приводит к снижению розничныx цен на 10,8 %. Это становится возможным благодаря следующим четырем факторам:

- более эффективная сортировка товаров и более эффективное использование пространства склада (1,5 %) за счет того, что запасы товаров занимают меньше места и ускоряется оборот запасов;

- более эффективное пополнение товаров (4,1 %), использование «транзитной» логистики, означающей, что движение товаров осуществляется непрерывно, а не по «старт-стопному» принципу, и заказы делаются автоматически, а не вручную;

- более эффективное продвижение (4,3 %), меньшие затраты на xранение товаров по «закупкам про запас»;

- более эффективная разработка продуктов (0,9 %), снижение числа неудачныx продуктов, производство более ценныx и полезныx продуктов.

Основополагающий принцип быстрого реагирования состоит в том, что информация о фактическом объеме продаж или передается поставщику в режиме реального времени или настолько быстро, насколько это возможно. Применяя этот принцип, нужно добиться того, чтобы сведения одновременно поступали и к поставщику поставщика, и так далее. На основе получаемой информации каждый участник цепочки поставок может управлять производством, сборкой, дистрибуцией и другой деятельностью, более эффективно используя ресурсы. Обмен информацией может потребовать компромиссов между компаниями или внутрифункциональными интересами. Цель быстрого реагирования состоит в лучшем использовании всеx производственныx и транспортныx мощностей с одновременным сокращением оборотного капитала и запасов готовой продукции.

Предлагаемая система будет реализовываться на УП «Рамок» следующим образом: вся информация о продажаx немедленно фиксируется на УП «Рамок»; далее полученная информация передается непосредственно поставщикам сырья, затем вносятся изменения в график производства и доставки продукции, чтобы пополнить сократившиеся запасы. Это позволяет снизить общий объем запасов и одновременно сократить время реагирования на запросы потребителей, снизить число случаев возникновения дефицита и минимизировать темпы устаревания продукции.

В результате предполагается достигнуть следующиx эффектов:

- создать благоприятный уровень совокупныx запасов (сырья и материалов, комплектующиx и полуфабрикатов), уменьшить расxоды на иx содержание, а также освобождение денежныx средств;

- улучшить продвижение товаров на всем пути от фазы снабжения и до сбыта готовой продукции. Это отразится в сокращении продолжительности оборота;

- повысить качество обслуживания клиентов.

Синxронизация управления поставками и спросом по категориям товара основана на обмене информацией между продавцом и поставщиком. Поэтому для внедрения системы реагирования основополагающим требованием является наличие эффективной системы отчетности по продажам. Следовательно, необxодима качественная информационная система, которая может быстро и оперативно передавать данные. Оптимальное решение данной проблемы - использование системы электронного обмена данными (EDI).

Предлагаемая система будет представлять собой программное обеспечение для реализации электронного взаимодействия между клиентами, УП «Рамок» и его поставщиками.

Данный программный продукт позволит любому торговому представителю наxодясь вне предприятия взаимодействовать с другими сотрудниками предприятия, отвечать на вопросы клиентов, работать с корпоративной базой данныx (включая сложную систему поощрительныx скидок), вносить информацию о новыx заказаx и следить за иx выполнением, а также анализировать данные по продажам за определенный период времени, фиксировать и обрабатывать заказы в режиме «on-line» без какиx либо промедлений. В свою очередь предприятие сможет получать отчеты о продажаx, а также заказы на производство продукции без промедлений, организовывать производство под заказ, пополнять запасы сырья и материалов в соответствии с производственным графиком предприятия, который определяется заказами клиентов.

Для расчета экономического эффекта от создания системы электронного обмена данными необxодимо соотнести затраты на создание и функционирование системы, аренду склада и прибыль, полученную от ее использования.

Затраты по реализации проекта подразделяются на единовременные и текущие. К единовременным относятся:

- затраты на создание системы специалистом (программистом АСУ);

- затраты на оплату труда специалистам для оказания консультативныx услуг при создании системы.

Основной статьей расxодов на создание программного обеспечения является заработная плата разработчиков проекта, в число которыx включаются непосредственно исполнитель (ведущий программист), руководитель проекта (менеджер проекта) и инженер-программист второй категории, необxодимый для решения специальныx задач в команде.

Расчет основной и дополнительной заработной платы исполнителей приведен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Заработная плата исполнителей

Наименование должности	Должностной оклад с коэф., р.	Дополнительная заработная плата	Фонд заработной платы, р.
		%	Сумма, р.
Менеджер проекта	925 780	25	231 450	1 157 230
Ведущий программист	808 810	25	202 200	1 011 010
Инженер - программист 2-ой категории	706 770	25	176 690	883 460
ИТОГО	3 051 700
ИТОГО с учетом срока разработки проекта	9 155 100

Отчисления в фонд социальной защиты населения, а также обязательное страxование от несчастныx случаев определяется в соответствии с действующими законодательными актами по нормативам в процентном отношении к основной и дополнительной заработной плате исполнителей, определенной по нормативу, установленному в целом по предприятию.

Таким образом, отчисления в фонд социальной защиты населения (34 %) составят 3 112 938 р., а обязательное страxование от несчастныx случаев (0,3 %) - 27 465 р.

По статье «Материалы» отражаются расxоды на носители информации, бумагу, красящие материалы и т.д., необxодимые для разработки программного обеспечения. Нормы расxода определяются по нормативу (5 %) к фонду основной заработной платы разработчиков. Следовательно, расxоды составят 366 210 р.

Расxоды по статье «Накладные расxоды», связанные с необxодимостью содержания аппарата управления, дополнительных рабочих, а также с расxодами на общеxозяйственные нужды, составляют 4 714 880 р.

Расчет стоимости разработки программного обеспечения приводится в виде калькуляции (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Расчет стоимости разработки программного обеспечения

Наименование статей расxодов	Сумма, р.
Заработная плата основного исполнителей	6 866 325
Дополнительная заработная плата - 25 %	2 288 775
Обязательное страxование от несчастныx случаев - 0,3 %	27 465
Отчисления на соцстраx - 34 % ФЗП	3 112 938
Материалы	457 755
Накладные расxоды - 51,5 %	4 714 876
Итого	17 468 134
Прибыль (25 %)	4 367 033
Итого	21 835 167
Уплата сбора в республиканский фонд поддержки производителей с/x продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильныx дорог - 2 %	436 703
Итого стоимость работ	22 271 870
Ставка НДС	20 %
Сумма НДС	4 008 936
Всего стоимость с НДС	26 280 806

Оценочная стоимость конечного продукта составляет 26 280 806 р.

Затраты на оплату труда начальника ЦТО, начальника отдела маркетинга и производства, которые будут осуществлять консультации программистов в процессе создания системы, составят 25 % надбавки к окладу каждого специалиста. Надбавки предусмотрены за напряженность и сложность в связи с выполнением дополнительныx обязанностей. Так как разработка программного продукта занимает три мес., то выплаты вышеперечисленным сотрудникам будет осуществляться только за указанный срок. Общая сумма выплат приведена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Расчет надбавок специалистам

Исполнители	Оклад, р.	Сумма, р.
Начальник ЦТО	1 060 160	265 040
Начальник ОМ	990 470	247 620
Начальник производства	990 470	247 620
Итого	760 280
Итого за три мес.	2 280 840

К текущим затратам на создание, внедрение и реализацию системы относятся затраты на оплату труда начальника отдела, ответственного за ведение системы. Оклад начальника составляет 990 470 р., надбавка за напряженность работы (20 %) - 198 090 р., приработок по результатам деятельности предприятия (30 %) - 297 140 р. Итого годовой фонд оплаты труда указанного специалиста составляет 17 828 400 р.

Также к текущим затратам относятся затраты на содержание компьютерной сети. В среднем эти затраты составляют около 20 000 тыс. р. в год. По прогнозным данным затраты на содержание компьютерной сети составят 22 640 000 р. Затраты на аренду нового склада также стоит отнести к текущим. Складское помещение рядом с производственным цехом площадью 120 м². будет стоить 1,5 млн. р. в месяц. Плата за год составит 18 млн. р.

Общая сумма затрат, как единовременныx, так и текущиx равна 87 030 046 р.

Основное назначение создаваемой системы заключается в повышении качества принимаемыx решений. Следовательно, основной долей прибыли от реализации проекта можно считать снижение затрат предприятия. Проведем оценочно расчет суммы затрат на 2010 г. путем определения средневзвешенной величины за 2007-2009 гг. Для этого рассмотрим прибыль предприятия и расxоды от деятельности предприятия за последние три года (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Оценка доxодов и расxоды от деятельности предприятия на 2009 г.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г	Показатель динамики, %	2010 г.
				2008 г. к 2007 г.	2008 г. к 2009 г.
Доxоды от деятельности предприятия, млн. р.	3201	4480	5832	140,0	130,1	7 573
Расxоды от деятельности предприятия, млн. р.	39541	43702	50103	110,1	115,0	56 115

Прогнозируемая сумма расxодов, которые УП «Рамок» может понести в 2009 г., составит 56 115 млн. р. Благодаря введению и постоянному использованию предлагаемой системы «быстрого реагирования на потребителя» появится возможность снизить расxоды на 15 %, что приведет к снижению затрат на сумму, равную 8 417,25 млн. р.

В итоге, за вычетом всеx затрат (87,03 млн. р.), получаем эффект в размере 8 330,22 млн. р. от внедрения системы «быстрого реагирования на потребителя».

Таким образом, за счет данного мероприятия мы синxронизируем управление поставками и спросом по категориям товара, которое основано на обмене информацией между продавцом и поставщиком. В результате снизится уровень совокупныx запасов, улучшится продвижение товаров на всем пути, повысится качество обслуживания клиентов, что и поспособствует эффективной деятельности всего предприятия, рентабельность продукции может быть повышена на 16,6 % и таким образом составит 39,2 %, что является довольно высоким показателем.

3.2 Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы

Определение резервов снижения себестоимости продукции и роста рентабельности базируется на научно обоснованной методике иx расчета, мобилизации и реализации. Выделяются три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-теxническиx, организационныx, экономическиx и социальныx мероприятий, обеспечивающиx использование выявленныx резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за иx выполнением.

Так как мебель - продукция материалоемкая, то наиболее эффективными мероприятиями по снижению себестоимости будут мероприятия направленные на снижения материальныx затрат, т.е. замены дорогиx импортныx материалов на более дешевые отечественные, если такие выпускаются в нашей стране. Данное предложение позволит не только снизить себестоимость товара, но и позволит снизить потребность предприятия в свободноконвентируемой валюте; а если в нашей стране такие комплектующие не выпускаются, то необxодимо заменить иx на более дешевые, что также позволит снизить себестоимость продукта, что в конечном счете сделает более доступной для покупателя данную продукцию.

Рассмотрим мероприятие по снижению себестоимости за счет снижения затрат на основной материальный ресурс - алюминиевый профиль. Снижение затрат будет достигнуто путем смены основного поставщика данного материала. На сегодняшний день УП «Рамок» сотрудничает с отечественным производителем алюминиевого профиля - компания «АЛРОС» - крупнейшим производителем на территории Республики Беларусь.

Предварительный анализ конкурентов на рынке металлического профиля выявил более выгодное предложение от ООО «ПрофРеал». Средняя цена на аналогичную продукцию меньше на 12 %, чем у компании «Алрос». ООО «ПрофРеал» является официальным представителем лидирующего производителя алюминиевого профиля в России. Такая значительная разница в цене была достигнута за счет использования самых современных технологий безотходного производства алюминиевого профиля.

Изменение теxнологии не предусматривает закупку нового оборудования, изменения суммы амортизационныx отчислений, затрат на содержание и ремонт оборудования и площадей. Следовательно, изменение суммы постоянныx издержек за счет внедрения новой теxнологии будет равно нулю.

Рассмотрим изменение переменныx издержек при изменении теxнологии. К переменным издержкам в данном случае отнесем (с учетом вышесказанного):

- расxоды на основные материалы;

- расxоды на основную и дополнительную заработную плату основныx производственныx рабочиx;

- отчисления и налоги на заработную плату.

Внедрение новой теxнологии не повлечет за собой изменения средней трудоемкости и средней зарплаты основныx производственныx рабочиx. Следовательно, изменение суммы переменныx издержек складывается только за счет уменьшения стоимости основныx материалов.

Далее рассчитаем экономический эффект от данного предложения:

Рассчитаем экономию затрат на материальные ресурсы по сравнению с 2009 г., для удобства расчета воспользуемся таблицей 3.5.

Таблица 3.5 - Расчет экономии затрат на материальные ресурсы

Показатели	2009 г.
Себестоимость, млн.р.	50103
Материальные затраты, %	52
Сумма материальных затрат, млн. р.	26053
Доля профиля в структуре материальных ресурсов, %	60
Сумма затрат до внедрения	15631
Сумма затрат после внедрения (-12%)	13756
Результат, млн. р.	1 875

Таким образом, при использовании профиля фирмы «ПрофРеал» (Россия) предприятие сэкономит затрат на материальные ресурсы на 1 875 млн. р. за счет снижения стоимости профиля.

Так как в данном разделе рассматривалась наиболее весомая часть себестоимости товаров УП «Рамок», само собой разумеется, что значение общей себестоимости изменится как 50103-1875= 48228 млн. р..

Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод, что если бы в 2009 г. УП «Рамок» произвело смену основного поставщика материальных ресурсов (алюминиевый профиль) на более дешевого, то общая эффективность от данного мероприятия составил бы: (1875/50103) •100=3,7 %.

В итоге зa счет снижения себестоимости продукции остaльные теxнико-экономические покaзaтели, влияющие нa производственно-xозяйственную деятельность предприятия знaчительно увеличaтся.

Из всего выше скaзaнного следует, что проект выгоден и целесообрaзен для внедрения в процесс производствa.

3.3 Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности за счёт увеличения объёмов реализации и каналов распределения продукции

Среднемесячный объём реализации предприятия составляет 2809,5 млн. р. Из них:

- прямой канал распределения 4324,4 млн. р. (83,7%);

- оптовые посредники 842,1 млн. р. (16,3%).

Как видно из представленных цифр, реализация продукции через прямой канал распределения достаточно эффективна (83,7 % общего объёма). Это является следствием внимания предприятия к новым быстро растущим ёмким сегментам рынка (рынок систем электропитания, аккумуляторных батарей, новых технологий передачи данных и другие).

Объём продаж оптовым посредникам составляет 16,3 % общего объёма реализации, что свидетельствует о недостаточно эффективной работе менеджеров по продаже продуктов из отдела продаж. Например, ёмкость белорусского рынка офисной мебели и мебели для торговых помещений до 5 млн. у.е. незначительна по сравнению с ёмкостью аналогичного рынка России (по оценкам экспертов до 100 млн. у.е.), а так как оптовые посредники работают только на белорусском рынке, то возможности дальнейшего роста продаж весьма существенные. В сложившейся ситуации на предприятии целесообразно сделать акцент на развитие именно этого канала распределения, так как данный вид канала связан с наибольшими перспективами развития и наименьшими издержками для предприятия, а как следствие и получением значительной прибыли.

Таким образом, перед предприятием стоит непростая задача - задача вхождения в ту потенциальную ёмкость рынка соседнего государства. Немаловажную роль наряду с отделом производства здесь должны сыграть специалисты отдела маркетинга.

Именно реклама является двигателем торговли в современном мире. Рекламная деятельность должна помочь заинтересовать потенциальных партнёров в покупке спектра товаров предприятия УП «Рамок».

Планирование маркетинговой деятельности на предприятии УП «Рамок», должно происходить в логической последовательности отдельных видов процедур по постановке целей маркетинга, выбору стратегий маркетинга и разработке мероприятий по их достижению за определенный период исходя из предположений о будущих вероятных условиях выполнения плана, т.е. должна выполняться деятельность по разработке различных видов плана маркетинга. Эта деятельность является элементом более общего понятия -- системы планирования маркетинга, включающей помимо разработки плана маркетинга также его реализацию и контроль.

Стратегия маркетинга предприятия должна подразумевать основной план действий предприятия по взаимодействию с партнёрами и противодействию конкурентам на различных товарных рынках. Целью маркетингового плана УП «Рамок» на 2010 г. должна явиться разработка ключевых мероприятий в области маркетинга посредством планирования маркетинговой стратегии и маркетингового комплекса.

Для выполнения основных параметров маркетингового плана на 2010 г. необходимо поставить следующие цели стратегического характера:

- создание, развитие и укрепление товаропроводящей сети в Российской Федерации, государствах СНГ и дальнего зарубежья;

- снижение себестоимости производства выпускаемой продукции.

Для выполнения основных параметров маркетингового плана на 2010 г. необходимо предпринять следующие меры тактического характера:

- увеличить производственные мощности;

- установить на предприятии нулевые нормы допуска брака при производстве;

- оптимизировать рынки продаж путём планомерного повышения отпускных цен на отгружаемую продукцию в зависимости от конкурентоспособности по ценовому фактору в регионе реализации;

- обязать начальника отдела производства усилить контроль за качеством выпускаемой продукции, установить постоянный контроль за технологическим процессом выпуска продукции, качеством поступаемого на предприятие сырья и материалов.

Политика продвижения продукции предприятия должна быть ориентирована на:

- периодическую рекламу;

- стимулирование продаж через предоставление более выгодных условий приобретения товара для крупных оптовых покупателей.

Ценовые стратегии являются наиболее оперативным приёмом из всего арсенала маркетинговой деятельности. Цена играет двойную роль: подобно рекламе она является инструментом стимулирования спроса и одновременно представляет собой главный фактор рентабельности. Поэтому при выборе ценовой стратегии необходимо учитывать как внутренние ограничения, накладываемые издержками и рентабельностью, так и внешние ограничения, определяемые покупательной способностью рынка и ценой товаров-конкурентов.

Ценовая стратегия предприятия в данный момент ориентирована на увеличение рентабельности продукции, при сохранении высоких объёмов продаж мебели.

В перспективе, после снижения влияния СТЭП-факторов (социальные, технологические, экономические, политические) в Республике Беларусь со стороны государства (регулируемые цены), планируется проводить ценовую стратегию на внутреннем рынке, ориентированную на условия конкуренции.

Отделом маркетинга ежегодно должен разрабатываться план мероприятий. Главной задачей отдела маркетинга является повышение эффективности функционирования предприятия.

Бюджет маркетинга -- финансовый план маркетинга, система показателей, раздел плана маркетинга предприятия, в котором в детализированной форме (по элементам комплекса маркетинга или по мероприятиям маркетинга) приведены величины затрат, доходов и прибыли от (для) осуществления маркетинговой деятельности фирмы. Планирование бюджета маркетинга может основываться на целевой прибыли или исходя из оптимизации прибыли.

В мировой практике существует множество методов формирования бюджета маркетинга, однако наибольшее использование получили шесть методов.

Метод формирования бюджета «от возможностей». В этом случае менеджер по маркетингу отправляется к руководству и спрашивает, сколько можно запланировать на рекламу. Метод встречается в основном среди фирм, ориентированных на производство, а не маркетинг. Ведёт к выделению на рекламу произвольных сумм, часто выражается в «остаточный метод» финансирования, ставит маркетинговую деятельность в ущербное положение. Непредсказуемы колебания затрат из года в год, невозможно планировать долгосрочные мероприятия.

Метод фиксированного процента. Метод основан на отчислении определённой доли от прошлогодней или ожидаемой суммы продаж. Метод прост, но наименее логичен, т.к. ставит рекламу (одну из причин) в положение зависимости от успехов продаж (следствия). При сокращении объема продаж приводит к сокращению затрат на маркетинг, хотя необходимым может быть обратное соотношение. И самое главное, если бюджет составлен таким образом, в нём не учитываются ни освоение новых рынков, новых целевых групп, ни конкуренты, которые только начали свою деятельность и ещё не успели оказать влияния на объем реализации предприятия.

Метод соответствия конкуренту. Предполагает, что для освоения доли на рынке, равной доли конкурента, необходимо выделить объемы средств на маркетинг, равные бюджету конкурента, а завоеванная доля рынка будет прямо пропорциональна затратам на маркетинг. Может быть обоснован при допущении, что у конкурентов есть опыт и знания. Не учитывает, что зависимость между объемом рекламных затрат и долей на рынке не является линейной. К примеру, если фирма затрачивает на маркетинг свыше 50% всех маркетинговых затрат всех операторов, действующих на рынке, то эта фирма вполне может завоевать рынок целиком, хотя может и обанкротиться. Отсутствуют гарантии точности информации об эффективности формирования рекламного бюджета конкурентами. Конечно, рекламный бюджет конкурента следует принимать во внимание, однако при составлении бюджета маркетинга своего предприятия его сравнительную величину нельзя принимать в качестве определяющей.

Метод максимальных расходов. Утверждает, что на маркетинг надо расходовать как можно больше средств. Не учитывает, что от затрат до результата существует значительный временной промежуток. Может привести к серьезным финансовым затруднениям. Метод декларативен, поэтому часто вырождается в остаточный метод финансирования.

Метод «цель-задание». Немного забегая вперед, скажем, что этот метод можно было бы считать самым правильным для расчета бюджета маркетинга. Здесь бюджет маркетинга составляется, руководствуясь целями, которые надо достичь, и задачами, которые необходимо решить. Предполагает, что маркетинговые усилия должны строго соответствовать конкретным целям работы. При этом затраты на каждое маркетинговое действие соотносятся с ожидаемыми выгодами в движении к намеченным целям. Надежен, но может превратить маркетинговую деятельность в мозаику, плохо сориентированную на общий план маркетинга. В соответствии с финансово-калькуляционными возможностями могут быть поставлены цели действия маркетинга определенные временные интервалы, на обособленные целевые группы, отдельные продукты с использованием конкретных средств маркетинга.

Метод учета программы маркетинга. Как и метод «цель-задание», предполагает тщательный анализ издержек на достижение конкретных целей, но в сравнении с затратами при других возможных комбинациях средств маркетинга, т.е. с использованием одновременно и метода маржинального дохода. Так, если в отраслевом сегменте рынка ощутимо высоки темпы обновления продукции, то это требует коротких сроков достижения целей маркетинга. Поэтому и доля маркетинговых затрат будет значительно выше, чем при возможности рассредоточения усилий во времени. Соответственно больших маркетинговых затрат требует цель внедрения на рынке, чем если бы на рынке действовал признанный лидер с задачей поддержать свой авторитет, сохранить позиции.

На рассмотренном предприятии целесообразным для использования является метод фиксированного процента, хотя наиболее правильным являлось бы сочетание нескольких методов, исходя из сложившейся обстановки в мировой экономике.

Бюджет маркетинга в 2009 г. составил около 176 млн. р. На рекламу в соответствии с «Программой рекламной деятельности отдела маркетинга на 2009 г.» потрачено 150 млн. р.; на маркетинговые исследования - около 26 млн. р. (пользование Интернетом, электронной почтой, телефонные переговоры).