Управление запасами материальных ресурсов предприятия на основе анализа финансовых вложений в оборотные средства

1) Сначала рассчитаем среднедневный расход i-го МИ.БП., Q _{МИ.БПi (ДН)}, шт.

Q _{МИ.БПi (ДН)} = УQ_{Ц МИ.БПi (ДН)} (46)

Получается, что среднедневный расход 1-го МИ.БП. будет равен:

Q _{МИ.БП1 (ДН)} = 1300+1550+1600 = 4450 шт.

Среднедневный расход 2-го МИ.БП. будет равен:

Q _{МИ.БП2 (ДН)} = 1350+1600+1650 = 4600 шт.

Среднедневный расход 3-го МИ.БП. будет равен:

Q _{МИ.БП3 (ДН)} = 1400+1700+1700 = 4750 шт.

2) Далее необходимо рассчитать нормы ОС на i-й МИ.БП., руб.

Для этого сначала рассчитаем норму времени оборота ОС в i-м МИ.БП.:

Н_{Т СКЛ.МИ.БП. i} = t_{СКЛ.МИ.БП.i} + t_{П.П.МИ.БП.i} + t_{ТЕК. МИ.БП.i} + t_{СТРАХ.МИ.БП.i} . (47)

где t_{СКЛ.МИ.БП.i} - время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, дн.

t_{П.П.МИ.БП.i} - время на поставку в производство, дн.

t_{ТЕК.МИ.БП.i} - время на текущий запас, дн.

t_{СТРАХ.МИ.БП.i} - время на страховой запас, дн.

Норма времени оборота ОС в 1-м МИ.БП.:

Н_{Т СКЛ.МИ.БП. 1} = 2,0+1,0+15,0+25,0 = 43,0 дн.

Норма времени оборота ОС в 2-м МИ.БП.:

Н_{Т СКЛ.МИ.БП. 2} = 3,0+2,0+16,0+26,0 = 57,0 дн.

Норма времени оборота ОС в 3-м МИ.БП.:

Н_{Т СКЛ.МИ.БП. 3} = 4,0+3,0+17,0+27,0 = 51,0 дн.

Норматив ОС в i-м МИ.БП., руб.

N_{С СКЛ.МИ.БП. i} = Q _{МИ.БПi (ДН)} · C_МИ.БП.i · Н_{Т СКЛ.МИ.БП. i} . (48)

где C_МИ.БП.i - стоимость 1-го i-го МИ.БП., руб.

Норматив ОС в 1-м МИ.БП. будет равен:

N_{С СКЛ.МИ.БП. 1} = 4450*1000*43,0 = 191'350'000 руб.

Норматив ОС в 2-м МИ.БП. будет равен:

N_{С СКЛ.МИ.БП. 2} = 4600*1050*47,0 = 227'010'000 руб.

Норматив ОС в 3-м МИ.БП. будет равен:

N_{С СКЛ.МИ.БП. 3} = 4750*1100*51,0 = 266'475'000 руб.

3) Расчет норматив ОС в эксплуатационном запасе i-го МИ.БП., руб.:

N_{С ЭКС.МИ.БП. i} = Q _{МИ.БПi (ДН)} · C_МИ.БП.i · (t_{П.П.МИ.БП.i} + t_{ТЕК.МИ.БП.i}) · 0,5 . (49)

Норматив ОС в эксплуатационном запасе 1-го МИ.БП. будет равен:

N_{С ЭКС.МИ.БП. 1} = 4750*1000*(1,0+15,0)*0,5 = 35'600'000 руб.

Норматив ОС в эксплуатационном запасе 2-го МИ.БП. будет равен:

N_{С ЭКС.МИ.БП. 2} = 4600*1050*(2,0+16,0)*0,5 = 43'470'000 руб.

Норматив ОС в эксплуатационном запасе 3-го МИ.БП. будет равен:

N_{С ЭКС.МИ.БП. 3} = 4750*1100*(3,0+17,0)*0,5 = 52'250'000 руб.

4) Расчет общего норматива ОС в МИ.БП. _i., N_{С.МИ.БП.}, руб.:

N_{С.МИ. БП. i.}= N_{С СКЛ.МИ.БП. i} + N_{С ЭКС.МИ.БП. i} . (50)

Общий норматив ОС в МИ.БП. ₁ будет равен:

N_{С.МИ. БП. 1.}= 191'350'000+35'600'000 = 226'950'000 руб.

Общий норматив ОС в МИ.БП. ₂ будет равен:

N_{С.МИ. БП. 2.}= 227'010'000+43'470'000 = 270'480'000 руб.

Общий норматив ОС в МИ.БП. ₃ будет равен:

N_{С.МИ. БП. 3.}= 266'475'000+52'250'000 = 318'020'000 руб.

5) Расчет норматива ОС на весь малоценный инструмент и быстроизнашивающиеся предметы N_{С.МИ. БП.}, руб.:

. (51)

N с.ми.бп. = 226'950'000+270'480'000+318'020'000 = 816'155'000 руб.

Вывод: Норматив ОС на малоценный инструмент и быстроизна-шивающиеся предметы составил 816'155'000 руб. К малоценным и быстроизнашивающимся предметам относятся следующие виды: 1) специальные инструменты и приспособления; 2) инструменты и приспособления общего назначения; 3) хозяйственный инвентарь и производственная тара; 4) специальная одежда и обувь.

По каждой из этих групп расчет норматива производится по запуску производства продукции на складе и в эксплуатации. По складскому запасу норматив определяется так же как по сырью, основным материалам и покупным полуфабриката.

2.9 Расчет норматива ОС на спецодежду, N_С.СП.ОД

1) Сначала надо рассчитать количество выдач одному работнику в год:

m_СП.ОД.i = 12/ t_СП.ОД.i, шт. (52)

где t_СП.ОД.i - срок службы i-й спецодежды, мес.

m_СП.ОД.1 = 12/17 ? 0,71 шт. - 1-го вида

m_СП.ОД.2 = 12/18 = 0,67шт. - 2-го вида

m_СП.ОД.3 = 12/19 ? 0,63 шт. - 3-го вида

2) Годовая полная себестоимость потребной i-й спецодежды, подлежащей выдаче в эксплуатацию работникам будет определяться по формуле, руб.:

C_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.i (1Г)} = m_СП.ОД.i, · n_СП.ОД.i · C_СП.ОД.i . (53)

где n_СП.ОД.i - количество работников, обеспечивающихся i-й спецодеждой, чел., C_СП.ОД.i - стоимость 1-го i-го комплекта спецодежды, руб.

C_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.1 (1Г)} = 0,71*650*1900 = 817'764 руб. - 1-го вида

C_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.2 (1Г)} = 0,67*700*2000 = 933'333 руб. - 2-го вида

C_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.3 (1Г)} = 0,63*750*2100 = 994'736 руб. - 3-го вида

3) Далее необходимо рассчитать норматив ОС на i-ю спецодежду, подлежащую выдаче в эксплуатацию всем работникам, с учетом принятого 50% износа, руб.:

N_{С.ЭКС.СП.ОД.i (1Г)} = С_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.i (1Г)} · 0,5 . (54)

N_{С.ЭКС.СП.ОД.1 (1Г)} = 817'764*0,5 = 435'882 руб. - 1-го вида

N_{С.ЭКС.СП.ОД.2 (1Г)} = 933'333 *0,5 = 466'666 руб. - 2-го вида

N_{С.ЭКС.СП.ОД.3 (1Г)} = 994'736*0,5 = 497'368 руб. - 3-го вида

4) Норма времени оборота ОС в складском запасе при однодневной поставке i-й спецодежды в квартал Н_{Т.СП.ОД.i} = 61 дн.

5) Норматив ОС на i-ю спецодежду, хранящуюся на складе, руб.:

N_{С.СКЛ.СП.ОД.i (1Г)} = С_{ПОЛ.ЭКС. СП.ОД.i (1Г)} · Н_{Т.СП.ОД.i} / 365. (55)

N_{С.СКЛ.СП.ОД.1 (1Г)} = 817'764*61/365 = 14692,18 руб. - 1-го вида

N_{С.СКЛ.СП.ОД.2 (1Г)} = 933'333*61/365 = 155981,74 руб. - 2-го вида

N_{С.СКЛ.СП.ОД.3 (1Г)} = 994'7360*61/365 = 166243,69 руб. - 3-го вида

6) Общий норматив ОС на i-ю спецодежду вычисляется по формуле, руб.:

N_{С.СП.ОД.i (1Г)} = N_{С.ЭКС.СП.ОД.i (1Г)} + N_{С.СКЛ.СП.ОД.i (1Г)} . (56)

N_{С.СП.ОД.i (1Г)} = 435'882 +14692,18 = 581574,54 руб. - 1-го вида

N_{С.СП.ОД.i (1Г)} = 466'666 +155981,74 = 622648,40 руб. - 2-го вида

N_{С.СП.ОД.i (1Г)} = 497'368+166243,69 = 663612,11 руб. - 3-го вида

7) Далее проведем расчет норматива ОС на все виды спецодежды N_{С.СП.ОД. (1Г)}, руб.:

. (57)

N _{с.сп.од. (1 г)} = 581574,54 +622648,40+663612,11 = 1'867'835,05 руб.

8) Плановая численность промышленно-производственного персонала, обеспечивающаяся спецодеждой, будет вычисляться по формуле, чел.:

n_сп.од. = ? n_сп.одi (58)

n_сп.од. = 650+700+750 = 2100 чел.

9) Общая норма ОС в спецодежде, приходящаяся в год на одного работающего, руб.:

N_{С.СП.ОД (1чел)} = N_С.СП.ОД / n_СП.ОД . (59)

N_{С.СП.ОД (1чел)} =1'867'835,05 /2100 = 889,45 руб.

Вывод: Затраты на спецодежду для работников составляют 889,45 руб.

в год на одного работника.

2.10 Расчет норматива ОС в расходах будущего периода, N_С.Б.П

1) Норматив ОС в расходах будущих периодов N_{С.Б.П. I} будет определяться по формуле:

N_{С.Б.П. i} = С_{Б.П.ПЕРЕХ. i} + С_{Б.П.ПЛ. i} - С_{Б.П.СЕБ. i} , руб. (60)

где С_{Б.П.ПЕРЕХ. i} - расходы БП, переходящие на начало планируемого года, руб.;

С_{Б.П.ПЛ. i} - расходы БП в планируемом году, руб.;

С_{Б.П.СЕБ. i} - расходы БП, подлежащих списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой производства, руб.

N_С.Б.П.1 = 1'520'000+10'011'000-2'011'000 = 9'520'000 руб. - 1-го вида

N_{С.Б.П. 2} = 1'530'000+10'012'000-2'011'000 = 9'530'000 руб. - 2-го вида

N_{С.Б.П. 3} = 1'540'000+10'013'000-2'013'000 = 9'540'000 руб. - 3-го вида

2) Расчет норматива ОС в расходах будущего периода, N_С.Б.П., руб.:

. (61)

N с.б.п. = 9'520'000+9'530'000+9'540'000 = 28'590'000 руб.

Вывод: Для предприятия норматив ОС в расходах будущего периода составил N_Б.П. = 28'590'000 руб.

Величина его определяется затратами по освоению новых видов продукции, по совершенствованию технологии производства. К этим расходам относят и такие нетипичные статьи затрат, как подписка на периодические издания, арендная плата, вносимые авансом налоги и сборы и др.

2.11 Расчет норматива ОС в готовой продукции, N_С.Г.П

1) Сначала необходимо рассчитать стоимость среднедневного выпуска i-й ГП, С _{Г.Пi (ДН)} , руб.:

С _{Г.Пi (ДН)} = Q _{Г.Пi (ДН)} · C_Г.П.i . (62)

где Q _{Г.Пi (ДН)} - планируемый среднедневный выпуск i-й ГП в IV квартале предстоящего года, шт.;

C_Г.П.i - стоимость 1-го образца i-й ГП в IV квартале предстоящего года, руб.

С _{Г.П1 (ДН)} = 1200*12000 = 14'400'000 руб. - 1-го вида

С _{Г.П2 (ДН)} = 1300*13000 = 16'900'000 руб. - 2-го вида

С _{Г.П3 (ДН)} = 1400*14000 = 19'600'000 руб. - 3-го вида

2) Норма время пребывания ОС в i-й ГП на склад будет вычисляться по формуле, дн.:

Н_{Т СКЛ.Г.П. i} = t_{НАК. i} + t_ТРАНЗ.i + t_УП.i + t_ТРАНС.i + t_ПОГР.i . (63)

где t_{НАК. i} - среднее время на накопление, подборку и подсортировку партий по нарядам, дн.;

t_{ТРАНЗ. i} - среднее время на накопление до транзитной нормы, дн.;

t_УП - среднее время на упаковку и маркировку, дн.;

t_{ТРАНС. i} - среднее время на транспортировку до ж.д. станции или до потребителя, дн.;

t_{ПОГР. i} - среднее время на погрузку в вагоны, дн.

Н_{Т СКЛ.Г.П. 1} = 16,0+21,0+16,0+3,0+3,0 = 59,0 дн. - в 1-й вид

Н_{Т СКЛ.Г.П. 2} = 17,0+22,0+17,0+4,0+4,0 = 64,0 дн. - во 2-й вид

Н_{Т СКЛ.Г.П. 3} = 18,0+23,0+18,0+5,0+5,0 = 69,0 дн. - в 3-й вид

3) Расчет нормы время пребывания ОС в i-й ГП для оформления расчетных документов и сдачи их в банк Н_{Т ДОК.Г.П.i}, дн.

Н_{Т ДОК.Г.П. i} = t_{ВЫП. i} + t_СД.i + t_РАСЧ.i . (64)

где t_{ВЫП. i} - среднее время на выписку счетов и платежных требований, дн.; t_{СД. i} - среднее время на сдачу документов в банк на инкассо, дн.; t_{РАСЧ. i} - среднее время на зачисление суммы на расчетный счет, дн.

Н_{Т ДОК.Г.П. 1} = 2,0+2,0+2,0 = 6,0 дн. - в 1-й вид

Н_{Т ДОК.Г.П. 2} = 1,0+1,0+1,0 = 3,0 дн. - во 2-й вид

Н_{Т ДОК.Г.П. 3} = 1,0+1,0+1,0 = 3,0 дн. - в 3-й вид

4) Общая норма время пребывания ОС в i-й ГП рассчитывается по формуле, дн.:

Н_{Т Г.П. i} = Н_{Т СКЛ.Г.П.i} + Н_{Т ДОК.Г.П..i} . (65)

Н_{Т Г.П. 1} = 59,0+6,0 = 65,0 дн. - в 1-й вид

Н_{Т Г.П. 2} = 64,0+3,0 = 67,0 дн. - во 2-й вид

Н_{Т Г.П. 3} = 69,0+3,0 = 72,0 дн. - в 3-й вид

5) Расчет норматива ОС в i-й ГП, руб.:

N_{С Г.П. i} = С _{Г.Пi (ДН)} · Н_{Т Г.П..i} . (66)

N_{С Г.П.1} = 14'400'000*65,0 = 936000000 руб. - в 1-й вид

N_{С Г.П. 2} = 16'900'000*67,0 = 1132300000 руб. - во 2-й вид

N_{С Г.П. 3} = 19'600'000*72,0 = 1411200000руб. - в 3-й вид

6) Расчет норматива ОС в всей ГП, N_С.Г.П., руб.:

. (67)

N с.г.п. = 936000000 +1132300000+1411200000 = 3'479'500000 руб.

Вывод: Норматив ОС в готовой продукции (продукция, прошедшая полный технологический цикл производства и технический контроль качества) согласно данным по рассматриваемому предприятию составил 3'479'500000руб.

2.12 Определение совокупного норматива ОС предприятия, N_{С.СОВ.ОС}

1) Получается, что совокупный норматив ОС предприятия, N_{С.СОВ.ОС.} будет рассчитываться по формуле, руб.:

N_{С.СОВ.ОС.} = N_{С ПР.З.} + N_{С Н.П.} + N_С.ЗИП + N_{С.МИ. БП.} + N_{С.СП.ОД. (1Г)} + N_С.Б.П. + N_С.Г.П.. (68)

где N_{С ПР.З} - норматив ОС в производственных запасах всех материалов на складах предприятия, руб.;

N_{С Н.П} - норматив ОС в незавершенном производстве по всем материалам, используемым в производстве_, руб.;

N_С.ЗИП - общий норматив ОС в ЗИП, руб.;

N_{С.МИ. БП.} - норматива ОС на малоценный инструмент и быстроизнашивающиеся предметы, руб.;

N_{С.СП.ОД. (1Г)} - норматив ОС на все виды спецодежды, руб.;

N_С.Б.П - норматив ОС в расходах будущего периода, руб.;

N_С.Г.П - норматив ОС в всей ГП, руб.

N_{С.СОВ.ОС.}=8'691'439'488+9'830'188'800+793'428'946,7+816'155'000+1'867'835,05+28'590'000+3'479'500 ? 16'498'404'630 руб.

Вывод: Совокупный норматив ОС предприятия (сумма нормативов по всем элементам оборотных средств) равен ? 16'498'404'630 руб. Он определяет в итоге общую потребность предприятия в оборотных средствах.

Заключение

Совершенствование механизма управления оборотными средствами предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе развития отечественной экономики. В условиях социально-экономической нестабильности и изменчивости рыночной инфраструктуры важное место в текущей повседневной работе финансового менеджера занимает управление оборотными средствами, т.к. именно здесь кроются основные причины успехов и неудач всех производственно-коммерческих операций фирмы. В конечном итоге, рациональное использование оборотных средств в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.

Устойчивая тенденция к расширению многообразия выпускаемой продукции и усиление конкуренции на рынке обуславливает необходимость все большей ориентации производства на требования потребителя: 1) сокращение сроков выполнения заказов, 2) высокое качество товара по низкой цене. Реализация отмеченных требований побуждает производителей продукции быстро перестраиваться на выпуск новой продукции, не накапливая запаса ГП и комплектующих.

Обеспечение такой гибкости производства возможно при условии выработки новой стратегии разработки изготовления и распределения ГП, позволяющей сократить производственный цикл, сохраняя высокое качество изделий. Отвечающая этим требованиям стратегия реализуется в концепции производственной логистики.

Логистика позволяет расширить область организации производства, включив в нее кроме процессов преобразования МТ ресурсов, систему снабжения и распределения, т.е. перейти от организации производственных процессов к организации материальных потоков и выполнению заказов.

Логистический подход к организации производства даст возможность разработать замкнутую систему формирования и управления материальными потоками и обеспечить координацию работы всех служб и подразделений, участвующих в продвижении материалов от конкретного источника до потребителя в процессе выполнения заказа.

Задачи организации материальных потоков сводятся к определению количества, типа складских помещений, их территориального расположения. Это находится в прямой зависимости от определения оптимальной величины норматива ОС, их составляющих, и экономит не только текущие, но и капитальные затраты.

Управление оборотными средствами включает определение оптимальной величины их норматива.

Таким образом, предприятие в случае эффективного управления ОС может добиться рационального экономического состояния и финансовой устойчивости.

Список литературы

1. Неруш Ю.М. , Логистика: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 389 с.

2. Логистика: Учебник/ Под ред. Б.А.Аникина - М.: ИНФРА-М, 2000.-352с.

3. Тащев А.К. Экономика промышленного предприятия. - Челябинск, 2002. - 144 с.

4. Самойлова Л.Б. Экономика фирмы (предприятия).- Калининград: Изд-во РГУ им.И.Канта, 2005.-178 с.

5. Зеваков А.М., Петров В.В. Логистика производственных и товарных запасов: Учебник -Санкт-Петербург: Изд-во Михайлова В.А., 2002.-320с.

6. Иванов М.Ю., Иванова М.Б. Логистика: Учебн. пособие - М.: РИОР, 2006. - 91 с.

7. Кейлер В.А. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 132 с.

8. Киршина М.В. Коммерческая логистика. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.- 256 с.

9. Смирнов К.А. Нормирование и рациональное использование материальных ресурсов: Учебн. пособие для вузов - М.: Высшая школа, 1990.- 304 с.

10. Третьяков М.М., Хальзова М.А. Коммерческая логистика. - Хабаровск: Изд-во ХГТУ, 2002. - 199 с.

11. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. В.Я.Горфинкеля, Е.М. Купрякова - М.: ЮНИТИ, 1996. - 367 с.