Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и эффективности их использования

Осуществление пассажирских и грузовых перевозок всеми видами транспорта;

Производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, морепродуктов;

Переработка и реализация населению и предприятиям сырья и материалов различного назначения;

Ремонт и сервисное обслуживание транспортных средств;

Создание и эксплуатация предприятий и пунктов торговли, общественного питания, бытового обслуживания, гостиничного хозяйства, сферы отдыха и игорного бизнеса; торгово-закупочная, посредническая деятельность;

Организация и проведение выставок-продаж, аукционов, конкурсов, культурных мероприятий;

Организация оптовой, розничной, комиссионной торговли;

Оказание всех видов услуг, в том числе: бытовых, маркетинговых, научно-исследовательских, проектно-конструкторских, внедренческих, справочно-информационных, производственных, рекламных, лизинговых, факторинговых, маклерских, консультационных, брокерских, правовых, спортивно-оздоровительных, инжиринговых, транспортных, посреднических, биржевых;

Производство и проведение работ на судовых технических средствах: главных и вспомогательных двигателей, теплообменных аппаратов, насосов, сосудов под давлением, судовых систем и трубопроводов и прочих работ, касающихся механической части корабля;

Туристическая деятельность;

Услуги по организации иностранного, внутреннего, зарубежного туризма;

Экскурсионная деятельность.

Деятельность Предприятия осуществляется в соответствии с Законом «О предприятиях в Украине», другими законодательными актами Украины, а также настоящим Уставом.

Предприятие «СОРИУС» при осуществлении своей деятельности (судовладение, судостроение и судоремонт) руководствуется действующими Правилами Регистра, соответствующими стандартами и положениями международных конвенций, отнесенных к судоходству и мореплаванию.

Предприятие обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штамп со своим наименованием, в установленном порядке регистрирует свой товарный знак.

Профессиональный статус предприятия подтвержден государственными лицензиями и сертификатами.

Предприятие осуществляет свою деятельность в целях удовлетворения общественных потребностей в работах и услугах и реализации на этой основе социальных и экономических интересов собственника и членов трудового коллектива предприятия.

Основными конкурентными преимуществами ЧП «Сориус» являются использование исключительно высококачественного товара, уникальность технологий, профессиональный уровень персонала, широкий ассортимент, наличие большой площади складов.

Основные конкуренты: ООО «Севморзавод», ОАО «МИК», ООО СРЗ «Южный Севастополь», 13 завод ЧФ РФ.

ЧП «СОРИУС» основную часть своей деятельности осуществляет на территории Украины и не имеет своих представительств за рубежом. Однако в последнее время среди клиентов и партнеров появляются иностранные фирмы и организации, сотрудничество с которыми проходит во взаимовыгодном русле. На сегодняшний день предприятие является постоянным партнером в поставке судового оборудования для судоходных компаний как Украины и России, так и Индии, Китая и Турция, страны СНГ, Восточная Европа.

Предприятие осуществляет свою деятельность напрямую и самостоятельно, пользуясь приобретенной за долгие годы успешной деятельности на данном рынке своей репутацией, как надежного и выгодного партнера.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ЧП «Сориус» за 2007-2008 гг.

№ п/п	Наименование показателей	Ед. измерения	2008г.	2009г.	?
1	Объем продукции:
	реализованной продукции	тыс.грн.
2	Себестоимость реализованной продукции	тыс.грн.
3	Прибыль от реализации	тыс.грн.
4	Чистая прибыль	тыс.грн.
5	Среднеучетное количество работающих	чел.
6	Среднемесячная заработная плата	грн.
7	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.грн.
8	Среднегодовые остатки оборотных средств	тыс.грн.
9	Фондоотдача основных средств	грн./грн.
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	оборотов
11	Рентабельность совокупного капитала	%
12	Рентабельность продаж	%

2.2 Комплексный анализ финансового состояния ЧП «Сориус» за 2007-2008 гг.

Целью проведения финансового анализа является оценка финансовой стабильности предприятия, надежности и прибыльности инвестиций в этот объект. Соответствующим источником информации может быть:

бухгалтерский отчет, состоящий из:

- бухгалтерского баланса;

- приложения к бухгалтерскому балансу;

- отчет о прибылях и убытках.

По данным бухгалтерского отчета могут быть проанализированы:

- состояние основных и оборотных средств;

- причины изменения их величины;

- обеспеченность кредитами и эффективность их использования;

- формирование фондов и резервов;

- платежеспособность предприятия, состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности;

- величина и характер прибыли и убытка, устойчивость финансового положения.

Бухгалтерский отчет используется для анализа финансового состояния, прeждe всего, в силу его доступности: данные бухгалтерского отчета являются некоммeрчeской тайной. Кроме того, в настоящих условиях основной целью отчетности должно стать прeдоставлeниe заинтeрeсованным агентам информации о финансовых возможностях фирмы, прибыльности (убыточности) деятельности, перспектив развития.

Для анализа финансового состояния предприятия необходимы следующие документы: форма №1 и форма №2. Оценим имущественное состояние предприятия. Для этого проводится экспресс-анализ баланса предприятия. Во-первых, определяется характер изменения валюты, его разделов и статей. Исчисляются абсолютное и относительное изменение элементов баланса за отчетный период (горизонтальный анализ). Анализируется также изменения по «больным» статьям. Во-вторых, дается оценка структурных изменений на уровне разделов, групп, статей. Для этого статьи баланса выражаются через определенное процентное соотношение к соответствующему базовому показателю (вертикальный анализ) таблица 2.1.

На анализ финансового состояния предприятия следует обратить особое внимание, так как на основе этих данных можно будет говорить о его платежеспособности, т.е. о возможности наличными денежными средствами погашать вовремя свои платежные обязательства.

Таблица 2.2 - Анализ активов предприятия

Виды активов	На начало, тыс. грн	На конец, тыс.грн.	По структурн. един., %	По валюте баланса, %	Абс.откл., тыс.грн	Относит. измен., %
			Начало года	Конец года	Начало года	Конец года		По структуре	По валюте баланса
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:
- остаточная стоимость	1	-	0,02		0,01		-1,00
- износ	4	5	0,07	0,09	0,03	0,03	1,00	0,25	0,00
Незавершенное строительство	7	-	0,12		0,05		-7,00	-1,00	-1,00
Основные средства:
- остаточная стоимость	5618	5105	98,20	98,17	44,04	31,87	-513,00	0,00	-0,28
- износ	1381	2482	24,14	47,73	10,83	15,49	1101,00	0,98	0,43
Долгосрочные финансовые инвестиции	95	95	1,66	1,83	0,74	0,59	0,00	0,10	-0,20
Всего по разделу I	5721	5200	100,00	100,0	44,85	32,46	-521,00
II. Оборотные активы
Производственные запасы	477	926	6,78	8,56	3,74	5,78	449,00	0,26	0,55
Незавершенное производство	6	165	0,09	1,53	0,05	1,03	159,00	16,89	20,90
Товары	962	909	13,67	8,40	7,54	5,67	-53,00	-0,39	-0,25
Дебиторская задолженность за товары (работы, услуги)	253	884	3,60	8,17	1,98	5,52	631,00	1,27	1,78
Дебиторская задолженность по расчетам:
- с бюджетом	3534	3105	50,23	28,70	27,70	19,38	-429,00	-0,43	-0,30
- по выданным авансам	150	150	2,13	1,39	1,18	0,94	0,00	-0,35	-0,20
Другая текущая дебиторская задолженность	24	16	0,34	0,15	0,19	0,10	-8,00	-0,57	-0,47
Денежные средства:
- в национальной валюте	570	3684	8,10	34,06	4,47	23,00	3114,00	3,20	4,15
- в иностранной валюте	1059	978	15,05	9,04	8,30	6,11	-81,00	-0,40	-0,26
Всего по разделу II	7035	10817	100,00	100,00	55,15	67,53	3782,00		0,22
III Затраты будущих периодов	1	2			0,01	0,01	1,00		0,59
Баланс	12757	16019			100,00	100,0	3262,00

На предприятии стоимость имущества увеличилась на 3262, 0 тыс. грн., что составляет 25,57%. Данный прирост произошел за счет значительного увеличения производственных запасов (на 449, 0 тыс. грн.), незавершенного производства (на 159,0 тыс. грн.), дебиторской задолженности за услуги (на 631, 0 тыс. грн.) и денежных средств в национальной валюте (на 3114,0 тыс. грн.). На начало года предприятие имело тяжелую структуру (44,85% в валюте баланса приходится на необоротные активы), это свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительностью к изменению выручки. Но к концу года структуру можно назвать легкой (т.к. на необоротные активы приходится уже только 32,46% в валюте баланса). При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 12,39 процентных пункта. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости совокупных активов.

Реальные активы (запасы, основные средства, оборотные средства, незавершенное производство), которые характеризуют производственную мощность увеличились на 95,0 тыс. грн.. За отчетный период основные средства и нематериальные активы уменьшились на 521,0 тыс. грн., из которых остаточная стоимость основных средств предприятия уменьшилась на 513,0 тыс. грн. за счет значительного износа, стоимость незавершенного строительства к концу периода полностью закончено (отсутствует).

Также за отчетный период произошло увеличение оборотных активов на 3782, 0 тыс. грн., и на конец года составили 67,53% в валюте баланса. Увеличение производственных запасов почти вдвое (на 449, тыс. грн.), увеличение незавершенного производства с 6,0 до 165,0 тыс. грн., сокращение готовой продукции с 962,0 до 909,0 тыс. грн. свидетельствует о сильных сбоях в производственном процессе. Также об этом говорит значительные увеличение в дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) с 253,0 до 884,0 тыс грн., т.е. на 631, 0 тыс. грн.(удельный вес изменился с 1,98% до 5,52%).

Данные изменения существенным образом повлияли на изменение структуры оборотных активов предприятия.

Рост дебиторской задолженности за товары (работы, услуги) составил 631,0 тыс. грн., что негативно сказывается на уровне ликвидности предприятия. Доля денежных средств в составе оборотных активов занимает значительное место, особенные увеличения наблюдаются денежных средств в национальной валюте (на начало года - 8,1%, на конец - 34,06%). Имущество предприятия мобильно и имеет теперь легкую структуру баланса.

На конец периода наблюдается отсутствие нематериальных активов.

Темп роста основных средств (остаточной стоимости) в абсолютном выражении не превышает их износ, что свидетельствует в свою очередь о том, что основные средства выбывают быстрее, чем прибывают.

Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить состояние используемых основных средств таблица 2.2. Для этих целей рассчитывается коэффициент износа основных средств:

Кизн. = ?износа / стоимость ОС (2.1)

Коэффициент годности основных средств является дополнение этого показателя до 100%(или единицы).

Кгодности = 1 - Кизн. (2.2)

Таблица 2.3 - Анализ показателей

Показатели	На начало отчетного года	На конец отчетного периода	Абсолютные изменения	Относительные изменения, %
Коэффициент износа	0,245	0,486	+ 0,241	98,37
Коэффициент годности	0,755	0,514	- 0,241	31,92

Коэффициент износа основных средств меньше 50%, их состояние можно оценить как нормальное, но показатель на конец года очень близок к критическому состоянию, следовательно нужно обратить внимание на срочное обновление основных средств.

Анализируя основные средства предприятия, также рассчитывают коэффициент обновления основных средств и коэффициент выбытия. Данные для расчета этих коэффициентов содержатся в Примечаниях к годовой финансовой отчетности (форма №5). Сравнение показателей приведено в таблице 2.4.

Кобновления = стоимость введенных ОС / стоимость ОС на конец периода (2.3)

Квыбытия = стоимость ОС выбывших / стоимость ОС на начало года (2.4)

Таблица 2.4 - Анализ показателей

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютные изменения	Относительные изменения, %
Коэффициент обновления	0,8928	0,0008	- 0,8128	- 91,04
Коэффициент выбытия	0,0005	0,0	- 0,0005	- 100,0

Исходя из вышеподсчитанных показателей, можно сделать вывод о том, что в настоящее время на предприятии не уделяется внимание обновлению основных средств. И если учесть износ основных средств, то это может привести к единовременному выбытию всех основных средств, что может привести к остановке производственной деятельности предприятия.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств. Проведем анализ структуры пассива предприятия ЧП «Сориус» таблица 2.5.

Таблица 2.5 -Анализ структуры пассива предприятия за 2008 год

Виды пассивов	На начало, тыс. грн	На конец, тыс.грн.	По структурн. един., %	По валюте баланса, %	Абс.откл., тыс.грн	Относит. измен., %
			Начало года	Конец года	Начало года	Конец года		По структуре	По валюте баланса
I. Собственный капитал
Уставной капитал	100,00	100,00	1,17	0,77	0,78	0,62	0,00	-34,73	-20,36
Другой дополнительный капитал	12,00	12,00	0,14	0,09	0,09	0,07	0,00	-34,73	-20,36
Нераспределенная прибыль	8445,0	12979,0	99,11	99,42	66,20	81,02	4534,00	0,31	22,39
Неоплаченный капитал	-36,00	-36,00	-0,42	-0,28	-0,28	-0,22	0,00	-34,73	-20,36
Всего по разделу I	8521,0	13055,0	100,0	100,0	66,79	81,50	4534,00		22,01
IV. Текущие обязательства, в том числе:
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	4164,0	2935,00	98,30	99,02	32,64	18,32	-1229,00	0,73	-43,87
Текущие обязательства по расчетам:
- за страхование	8,00		0,19	0,00	0,06	0,00	-8,00	-100,00	-100,00
- за оплату труда	20,00	18,00	0,47	0,61	0,16	0,11	-2,00	28,62	-28,33
Другие текущие обязательства	44,00	11,00	1,04	0,37	0,34	0,07	-33,00	-64,27	-80,09
Всего по разделу IV	4236,00	2964,00	100,00	100,0	33,21	18,50	-1272,00	0,00	-44,28
Баланс	12757,0	16019,0			100,0	100,0	3262,00

По данным финансовой отчетности произошло изменение за отчетный период в структуре пассива предприятия.

Так произошло увеличение собственного капитала на 4534,0 тыс. грн., т.е. на 53,21%. Детально рассматривая структуру собственного капитала наблюдаем, что наибольший удельный вес занимает нераспределенная прибыль, соответственно на начало - 99,11%, а на конец - 99,42%, т.е. произошло увеличение размера прибыли на 0,31 пункт структуры. Размер уставного капитала не изменился и составляет 100,0 тыс. грн., хоть изменился его удельный вес в собственном капитале и относительно общей суммы источников имущества предприятия.

В текущих обязательствах предприятия наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность за товары, работы, услуги соответственно 98,3 и 99,02%. На конец периода наблюдается ее снижение на 1229,0 тыс. грн. Уменьшение задолженности по оплате труда с 20,0 до 18,0 тыс. грн., других текущих обязательств на 33,0 тыс. грн. (с 44,0 до 11,0 тыс. грн.) и полную ликвидацию задолженности по страхованию.

Для оценки долгосрочной платёжеспособности (финансовой устойчивости) рассчитаем коэффициенты: автономии, концентрации заёмного капитала и собственного капитала, финансовой устойчивости и коэффициент манёвренности собственных средств по нижеприведённым формулам.

а) Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, независимости) определяет долю средств собственников предприятия в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счёт использования собственных средств, независимость его функционирования от заёмных средств. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кфин.авт. = Собственный капитал / ?источников финансирования (П) (2.5)

б) Коэффициент концентрации заёмного капитала (финансовой зависимости) характеризует долю заёмных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кконц.заем к-ла = Обязательства / Валюта баланса (2.6)

в) Коэффициент соотношения заёмного капитала и собственного капитала (коэффициент финансового риска). Даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он рассчитывается по формуле:

К соотн.заемного к собст. = Заемный капитал / Собственный капитал (2.7)

г) Коэффициент манёвренности собственных средств. Показывает какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте, т.е. в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами, а какая капитализирована (степень мобильности собственных средств предприятия) и рассчитывается по формуле:

Кманевр.ск = Собственные оборотные средства / Собственный капитал (2.8)

д) Коэффициент финансирования

Кфин-я = ?привлеченных средств (II+III+IV+Vр. Пассива) / собственный капитал (2.9)

Полученные данные занесем в таблицу 2.6:

Таблица 2.6 - Таблица коэффициентов платежеспособности

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютные изменения	Относительные отклонения, %	Нормативное значение
1.Коэффициент автономии	0,668	0,815	0,15	22,05	? 0,5
2.Коэффициент концентрации заемного капитала	0,497	0,227	-0,27	-54,41	< 0,5
З.Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного капитала	0,332	0,185	-0,15	-44,35	? 0,5
4.Коэффициент маневренности собственных средств	0,329	0,602	0,27	183,05	> 0,5
5.Коэффициент финансирования	0,497	0,003	-0,49	-99,45

Коэффициент автономии на конец года подтверждает то, что предприятие стало менее зависимым от внешних источников финансирования, соответствует нормативному значению и имеет положительную тенденцию.

На предприятии на начало года доля заемного капитала составляла 0,497, а на конец 0,227. На начало года показатель приближался к нормативному, но к концу года ситуация исправилась, и предприятие стало больше опираться на собственные источники.

Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного на начало года составлял 0,332, на конец - 0,185, это произошло за счет увеличения собственного капитала на 4534,0 тыс. грн. и снижение текущих обязательств на 2771,0 тыс. грн. Соответствует нормативному значению. Показывает что 0,332 части собственного капитала находится в обороте. Следовательно, на конец года собственные средства предприятия более мобильны.

Коэффициент финансирования на начало года составлял 0,497, на конец года - 0,003, Соответствует нормативному (благоприятен для предприятия ? 0,5).

Для качественной оценки финансовой устойчивости предприятия применяют метод расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости. В основе метода лежит определение тех источников финансирования, которые обеспечивают материальные запасы предприятия. Поскольку необходимая величина обеспечивает бесперебойное функционирование производства. В анализе эта величина определяется суммой балансовых статей. С точки зрения их финансирования, используются следующие три показателя:

СОС = СК - НА, (2.10)

где СОС - собственный оборотный средства, СК - собственный капитал, НА - необоротные активы.

ФК = СОС + долгосрочные заемные средства, (2.11)

где ФК - функционирующий капитал.

Кобщ. = ФК + К, (2.12)

где Кобщ. - общая величина источников формирования запасов, К - краткосрочные кредиты банков.

Соответственно трем источником рассчитывается их излишек или недостаток по обеспечению величины запасов.

± Фсок = СОС - Запасы(2.13)

± Фф = ФК - Запасы(2.14)

± Фобщ = К общ. - запасы(2.15)

Для наглядности определения типа финансовой устойчивости, расчетные показатели представляются в виде таблицы 2.7:

Таблица 2.7 - расчетные показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало года	На конец года
1. Запасы	477,0	926,0
2. СОС	2800,0	7855,0
3. ФК	2800,0	7855,0
4. Кобщ.	2800,0	7855,0
5. ±Фсок = СОС - З	2323,0	6929,0
6. ±Фф = ФК - З	2323,0	6929,0
7. ±Фобщ = Кобщ - З	2323,0	6929,0
8. S- трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(1;1;1)	(1;1;1)

Из таблицы видно, что предприятие и на начало и на конец периода имеет устойчивое финансовое положение. Такая ситуация характеризуется наличием у предприятия «нормальных» источников для финансирования запасов, т.е. предприятие полностью обеспечивает свои производственные запасы.

Финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими возможность своевременного и полного произведения расчетов по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Анализ платежеспособности и ликвидности важен не только для предприятия, но и для внешних инвесторов.

Анализ ликвидности предприятия направлен на выявление способности предприятия расплачиваться по своим обязательствам в полном объеме и в срок.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Л1 - абсолютно ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и текущие финансовые инвестиции. Данная группа рассчитывается следующим образом:

Л1= стр. 220 ф.1 + стр. 230 ф.1 + стр. 240 ф.1 (2.16)

Л2 - быстрореализуемые активы, к этой группе активов относятся активы, для обращения которых в денежную форму требуется более продолжительное время (готовая продукция, товары, все виды дебиторской задолженности, векселя полученные):

Л2 = ? ф1 (стр.130 - стр. 210) (2.17)

Л3 - медленно реализуемые активы (достаточно ликвидные средства) - наименее ликвидные оборотные активы: производственные запасы, незавершенное производство. Расчет этого показателя производится следующим образом:

Л3 = ? ф1 (стр.100 - стр. 120) + стр. 250 ф.1 + стр. 270 ф.1 (2.18)

Л4 - труднореализуемые активы, к этой группе относятся необоротные активы предприятия, стоимость которых отражена в первом разделе актива баланса:

Л4 = стр. 080 ф.1 (2.19)

Пассивы баланса группируются по степени наступления срока их погашения:

П1 - наиболее срочные обязательства, к ним относят кредиторскую задолженность за сырье, материалы, услуги, работы:

П1=стр. 530 ф.1 (2.20)

П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства):

П2=стр. 620 ф.1 - стр.530 ф.1 + стр.430 ф.1 + стр.630 ф.1 (2.21)

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные обязательства (кредиты предприятия), рассчитываются по формуле:

П3 = стр. 480 ф.1 (2.22)

П4 - постоянные (устойчивые) пассивы - весь собственный капитал предприятия, это статьи первого раздела пассива баланса, которые в данной группировке внесены условно, чтобы обеспечить контроль валюты баланса:

П4 = стр. 380 ф.1 (2.23)

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву в таблице 2.8. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующие неравенства:

Л1 ? П1; Л2 ? П2; Л3 ? П3; Л4 ? П4 (2.24)

Таблица 2.8 - Анализ ликвидности баланса

Группа активов	На начало года	На конец года	Груп-па пассивов	На начало года	На конец года	Платежный переизбыток / недостаток
	Абсол., тыс. грн.	Структура, %	Абсол., тыс. грн.	Струк-тура, %		Абсол., тыс. грн.	Стру-ктура, %	Абсол., тыс. грн.	Структура, %	На начало	На ко-нец
Л 1	1629,0	12,8	4662,0	29,1	П 1	4164,0	32,6	2935,0	18,3	-2535,0	1727,0
Л 2	4923,0	38,6	5064,0	31,6	П 2	72,0	0,6	29,0	0,2	4851,0	5035,0
Л 3	484,0	3,8	1093,0	6,8	П 3					484,0	1093,0
Л 4	5721,0	44,8	5200,0	32,5	П 4	8521,0	66,8	13059,0	81,5	-2800,0	-7859,0
Баланс	12757,0	100,0	16019,0	100,0	Баланс	12757,0	100,0	16019,0	100,0

На начало периода мы можем наблюдать то, что баланс предприятия является неликвидным так как не соблюдается условие, что Л1 ? П1 (1629,0 < 4164,0), но к концу года наблюдается тенденция увеличения ликвидности: баланс ликвиден, так как выполняются все условия ликвидности. Эти изменения произошли за счет увеличения денежных средств в национальной валюте с 570,0 до 3684,0 тыс. грн. и уменьшения кредиторской задолженности за товары, работы, услуги с 4164,0 тыс. грн. до 2935,0 тыс. грн.

При определении ликвидности необходим анализ оборотных средств и текущих обязательств и выявления тенденций таблица 2.0.

Таблица 2.9 - Анализ оборотных средств и текущих обязательств

Показатель	На начало года, тыс. грн.	На конец года, тыс. грн.	Абсолютные изменения, тыс. грн.	Относительные изменения, %
I. Оборотные активы
Производственные запасы	477,00	926,00	449,00	94,13
Незавершенное производство	6,00	165,00	159,00	2650,00
Товары	962,00	909,00	-53,00	-5,51
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги	253,00	884,00	631,00	249,41
Дебиторская задолженность по расчетам:
- с бюджетом	3534,00	3105,00	-429,00	-12,14
- по выданным авансам	150,00	150,00	0,00	0,00
Другая текущая дебиторская задолженность	24,00	16,00	-8,00	-33,33
Денежные средства:
- в национальной валюте	570,00	3684,00	3114,00	546,32
- в иностранной валюте	1059,00	978,00	-81,00	-7,65
Всего по разделу I	7035,00	10817,00	3782,00	53,76
II. Текущие обязательства
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги	4164,00	2935,00	-1229,00	-29,51
Текущие обязательства по расчетам:
- по страхованию	8,00	-	-8,00	-100,00
- по оплате труда	20,00	18,00	-2,00	-10,00
Другие текущие обязательства	44,00	11,00	-33,00	-75,00
Всего по разделу II	4236,00	2964,00	-1272,00	-30,03
Рабочий капитал	2799,00	7853,00	5054,00	180,56

При анализе финансового состояния воспользуемся методом финансовых коэффициентов.

К абсолютным показателям ликвидности относятся:

1) Стоимость собственных оборотных средств = собственный капитал - необоротные активы

2) Собственные оборотные средства с учетом величины стойких пассивов. Под стойкими пассивами понимается минимальная величина текущей кредиторской задолженности

3) Рабочий капитал (чистый оборотный капитал) = оборотные активы - текущие обязательства

Для оценки ликвидности предприятия рассчитаем относительные показатели таблица 2.9:

- Коэффициент общей ликвидности. С его помощью можно определить и сравнить за несколько периодов структуру баланса и определить, какая является наиболее ликвидной структурой..

Лобщ. = ? (Лi * Увi) / ? (Пi * Увi) (2.25)

- Коэффициент текущей ликвидности, рекомендуется > 2, характеризует достаточно ли оборотных активов для покрытия текущих долгов = (Л1 + Л2 + Л3) / (П1 + П2)

- Коэффициент быстрой ликвидности, характеризует часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет денежных средств и за счет ожидаемых финансовых поступлений = (Л1 + Л2) / (П1 + П2). Рекомендуемое значение > 1

- Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погасить обязательства и определяется как отношение суммы денежных средств предприятия и текущих финансовых инвестиций к сумме текущих обязательств (норматив - > 0,2) = Л1 / (П1 + П2)

- Доля оборотных средств в активах = оборотные активы / валюту баланса

- Текущая платежеспособность = Л1 - (П1 + П2)

Таблица 2.10 - Оценка ликвидности баланса по показателям

Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютные изменения	Относительные изменения, %
Стоимость собственных оборотных средств, тыс. грн.	2800,00	7855,00	5055,00	180,54
Рабочий капитал, тыс.грн.	2799,00	7853,00	5054,00	180,56
Коэффициент общей ликвидности	1,56	5,64	4,07	260,53
Коэффициент текущей ликвидности	1,66	3,65	1,99	119,76
Коэффициент быстрой ликвидности	1,55	3,28	1,73	112,15
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,38	1,57	1,19	309,01
Доля оборотных средств в активах	55,15	67,53	12,38	22,45
Текущая платежеспособность, тыс. грн.	-2607,00	1698,00	4305,00	-165,13

Коэффициент общей ликвидности показывает, что на конец года структура предприятия имеет благоприятные тенденции - увеличение общей ликвидности, следовательно, оборотные активы могут быть полностью переведены в денежные средства в течение одного года, текущие обязательства - оплачены в течение года.

Стоимость собственных оборотных средств на конец года значительно возросла, изменения составили 180,56% от первоначальной суммы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составил 1,66, на конец - 3,65, что показывает, что на начало года не хватало оборотных активов для покрытия текущих долгов, но к концу года ситуация улучшилась и показатель значительно возрос (почти вдвое).

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что на 1 грн. текущей задолженности приходится на начало года 1,55 грн., а на конец - 3,28 грн текущих активов, этот показатель выше нормативного (> 1) и имеет положительную тенденцию к увеличению.

Так как полученные коэффициенты абсолютной ликвидности на начало и конец выше нормативных, это говорит о том, что предприятие имеет достаточные возможности для немедленного погашения текущих обязательств.

При оценке ликвидности предприятия следует также иметь в виду, что различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при различной степени учета ликвидности средств, но и отвечает интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов предприятию ЧП «Сориус» наибольший интерес представляет коэффициент абсолютной ликвидности, который значительно выше нормативного значения. Банк, дающий кредит предприятию, больше внимания уделяет коэффициенту быстрой ликвидности. Потребители (клиенты) в большей мере оценивают ликвидность предприятия по коэффициенту общей ликвидности, который также применяется при выборе наиболее надежного партнера (данный коэффициент соответствует нормативному значению).

Доля оборотных средств в активах на конец года значительно возросла и составляет 67,53% всех активов предприятия.

Текущая платежеспособность на начало года бала отрицательной, что говорит о невозможности погасить свои обязательства; на конец года ситуация изменилась.

Деловая активность предприятия проявляется в достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта. Деловая активность предприятия в узком смысле - текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. Рассчитаем показатели деловой активности для ЧП «Сориус» таблица 2.11.

основной средство фондорентабельность фондоотдача

Таблица 2.11 - Показатели деловой активности предприятия

Показатель	Формула расчета	За 2007 год	За 2008 год	Тенденция
1.Общая капиталоотдача	Кобщ. = ЧД / Среднегодовую стоимость активов	3,782	2,626	v
2.Коэффициент фондоотдачи основных средств	ФОос = ЧД / Среднегод.стоимость ОС	15,075	7,048	v
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов	Коб.оба = ЧД / Среднегод. Стоимость ОбА	5,081	4,234	v
4. Длительность одного оборота, дни	Т = 360 / Коб. оба	70,857	85,032	^
5. Коэффициент оборачиваемости запасов, оборотов	Кобор.запасов = ЧД / Среднегод. Стоимость запасов	163,468	53,870	v
6. Длительность одного оборота, дни	Т = 360 / Кобор. запасов	2,202	6,683	^
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	Кобор.дз = ЧД / Среднегод.стоимость ДЗ	7,148	14,191	^
8. Длительность одного оборота, дни	Т = 360 / Кобор. ДЗ	50,4	25,4	v
9. Коэффициент доходности собственного капитала	Кдоходности СК = ЧД / Среднегод.стоимость СК	6,021	3,503	v
10. Зарплатоотдача	ЗОперсонала = ЧД / Р-ды на оплату труда	88,632	20,284	v

Показатели деловой активности предприятия желательно сравнивать со среднеотраслевыми значениями.

Показатели общей капиталоотдачи и коэффициента фондоотдачи основных средств снизились в динамике, что является отрицательным фактом. Длительность оборота дебиторской задолженности часто называют сроком кредитования, этот показатель дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами. Данный показатель уменьшился: в 2007 году он составил 50,4 дней, в 2008 году - 25,4 дней. Сроки погашения дебиторской задолженности можно сравнить с фактическими сроками, на которые предоставляется кредит покупателям, таким образом можно определить эффективность механизмов кредитного контроля на предприятии и получить представление о надежности дебиторов. Для характеристики эффективности управления запасами коэффициент оборачиваемости запасов и показатель длительности оборота, который характеризует период времени, в течение которого запасы превращаются в реализованные товары. Длительность периода оборота запасов для анализируемого предприятия снизился с 163,5 дней до 53,9 дня, что является положительной тенденцией, т.к. увеличилась ликвидность оборотных средств. Зарплатоотча, по сравнению с предыдущим годом, очень снизился, это связано с большим увеличением расходов на оплату труда и уменьшением чистого дохода.

В целом можно свидетельствовать об улучшении показателей деловой активности предприятия.

Рассчитаем коэффициенты рентабельности предприятия ЧП «Сориус»

Рентабельность - это показатель, характеризующий экономическую эффективность. Экономическая эффективность - относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Результаты расчета занесем в таблицу 2.12.

Таблица 2.12 - Расчеты коэффициентов рентабельности

Показатели, %	Формула расчета	2007 год	2008 год	Абсолют-ные измене-ния	Тенден-ция измене-ния
1	2	3	4	5	6
Рентабельность совокупного капитала	стр.170ф.2 / стр.640ф.1 * 100	23,8	40,9	17,1	^
Рентабельность собственного капитала	стр.220ф.2 / стр.380ф.1 *100	23,1	42,0	19,0	^
Валовая рентабельность продаж	Стр.050ф.2 / тр.035ф.2 *100	52,1	49,4	-2,7	v
Операционная рентабельность продаж	Стр.100ф.2 / тр.035ф.2 *100	6,3	15,6	9,3	^
Чистая рентабельность продаж	Стр.220ф.2 / тр.035ф.2 *100	3,8	12,0	8,2	^
Валовая рентабельность производства	Стр.050ф.2 / тр.040ф.2 *100	108,8	97,7	-11,1	v
Чистая рентабельность производства	Стр.220ф.2 / тр.040ф.2 *100	8,0	23,7	15,7	^

Как видно из расчетов, показатели рентабельности капитала находятся на достаточно высоком уровне, однако произошло увеличение на 17,1% в динамике. Увеличение рентабельности собственного капитала является положительной тенденцией.

Что касается показателей рентабельности продаж, наблюдается спад валовой рентабельности продаж на 2,7%, повышение операционной рентабельности продаж на 9,3%, и произошло повышение чистой рентабельности продаж на 8,2%. Уменьшение в динамике показателя валовой рентабельности обусловлено превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации продукции.

Как и в случае с показателями рентабельности продаж наблюдается снижение показателя валовой рентабельности производства и увеличение чистой рентабельности производства на 11,1% и 15,7% соответственно.

Таким образом, финансовое состояние предприятия ЧП «Сориус» в целом хорошее.

2.3 Анализ наличия, структуры и динамики основных средств ЧП «Сориус»

Задачи анализа обеспеченности и использования основных средств - определить обеспеченность предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции; изучить степень использования производственных мощностей предприятия; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Как уже выше указывалось в настоящей работе, основные средства подразделяются по видам, выделяются производственные и непроизводственные основные средства, активная и пассивная часть. Такая детализация позволяет провести анализ структуры основных средств.

Таблица 2.13 - Анализ структуры основных средств за 2007 год на ЧП «Сориус»

Наименование группы основных средств	Наличие на 01.01.2007г	Наличие на 31.12.2007г	Отклонение, %-х пунктов	Темп прироста, %
	тыс.грн.	уд.вес,%	тыс.грн.	Уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
Здания, сооружения и передаточные устройства	46,2	5,87	46,2	0,66	-5,21	0,00
Машины и оборудование	82	10,41	5360,5	76,59	66,18	6437,20
Транспортные средства	638,1	81,03	1576,4	22,52	-58,51	147,05
Производственный инвентарь	13,2	1,68	10,7	0,15	-1,53	-18,94
Другие виды ОС	6,5	0,83	3,8	0,05	-0,78	-41,54
Другие необоротные материальные активы	1,5	0,19	1,5	0,02	-0,17	0,00
Итого ОС	787,5	100,00	6999,1	100,00		788,77
в т.ч. непроизводственные ОС	8	1,02	5,3	0,08	-0,94	-33,75
в т.ч. производственные ОС	779,5	98,98	6993,8	99,92	0,94	797,22
в т.ч. активная часть	141,4	18,14	1633,3	23,35	5,21	1055,09

Вывод: как видно из таблицы 2.12 за 2007 год стоимость всех основных средств на начало года составила 787,5 тыс.грн. Непроизводственные основные средства 1,5 тыс.грн.

Для активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств составила 94,85 %, что на наш взгляд, достаточно. На конец года структура претерпела незначительные изменения: удельного веса зданий, сооружений, передаточных устройств в общей стоимости основных средств 5,21 %, машины и оборудования 66,18 и производственный инвентарь 1,53. Причем рост удельного веса активной части производственных фондов составил 1055,09 %.

Таблица 2.14 - Анализ структуры основных средств за 2008 год на ЧП «Сориус»

Наименование группы основных средств	Наличие на 01.01.2008	Наличие на 31.12.2008	Отклонение, %-х пунктов	Темп прироста, %
	тыс.грн.	уд.вес,%	тыс.грн.	Уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
Здания, сооружения и передаточные устройства	45	0,64	47	0,62	-0,02	4,44
Машины и оборудование	5361	76,60	5458	71,94	-4,66	1,81
Транспортные средства	1576	22,52	1576	20,77	-1,75	0,00
Производственный инвентарь	11	0,16	500	6,59	6,43	4445,45
Другие виды ОС	4	0,06	4	0,05	-0,01	0,00
Другие необоротные материальные активы	2	0,03	2	0,03	0,00	0,00
Итого ОС	6999	100,00	7587	100,00		8,40
в т.ч. непроизводственные ОС	6	0,09	6	0,08	-0,01	0,00
в т.ч. производственные ОС	6993	99,01	7581	99,92	0,91	8,41
в т.ч. активная часть	5417	77,46	6005	79,21	1,75	10,86

Вывод: из таблицы 2.13 стоимость всех основных средств составила 6999 тыс.грн. на начало года. Непроизводственные основные средств составляют 6993 тыс.грн. Для активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств 77,46%, что на наш взгляд подверглись значительным изменениям по сравнению с предыдущим годом, наличие зданий, сооружений, передаточные устройства 0,64%, машины и оборудования 76,6 %, транспортные средства 22,52%, производственный инвентарь 0,16%, другие виды 0,09%.

Рассмотрим движение основных средств в анализируемом году. Данные о поступлении и выбытии основных средств в 2007 году приведены в таблице 3.1.4.

Таблица 2.15 - Анализ движения основных средств за 2007 год на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Наименование группы основных средств	Наличие на 01.01.2007	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на 31.12.2007	Прирост, уменьшение
	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания, сооружения и передаточные устройства	46,2	5,87	-	-	-	-	46,2	0,66	0,00
Машины и оборудование	82	10,41	5301	84,834	22,5	60,65	5360,5	76,59	6437,20
Транспортные средства	638,1	81,03	938,3	15,016	-	-	1576,4	22,52	147,05
Производственный инвентарь	13,2	1,68	9,2	0,147	11,7	31,54	10,7	0,15	-18,94
Другие виды ОС	6,5	0,83	0,2	0,003	2,9	7,82	3,8	0,05	-41,54
Другие необоротные материальные активы	1,5	0,19	-	-	-	-	1,5	0,02	0,00
Итого ОС	787,5	100,00	6248,7	100,00	37,1	100,00	6999,1	100,00	788,77
в т.ч. непроизводственные ОС	8,0	1,02	9,4	0,15	2,9	7,82	5,3	0,08	-33,75
в т.ч. производственные ОС	779,5	98,98	6248,5	99,85	34,2	92,18	6993,8	99,92	797,22
в т.ч. активная часть	141,4	18,14	5310,2	84,98	34,2	100,0	5417,4	77,46	3731,26

Вывод: данная таблица 2.14 показывает, что предприятие проводит достаточно активную инвестиционную политику, в результате чего за 2007 год введено в действие основных средств на сумму 6248,7 тыс.грн., в том числе производственные основные средства составляют 98,98%, кроме этого списано с баланса основных средств на сумму 37,1 тыс.грн. В результате на конец анализируемого года общая стоимость основных средств составила 6999,1 тыс.грн.

Таблица 2.16 - Анализ движения основных средств за 2008 год на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Наименование группы основных средств	Наличие на 01.01.2008	Поступило за год	Выбыло за год	Наличие на 31.12.2008	Прирост, уменьшение
	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %	тыс.грн.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Здания, сооружения и передаточные устройства	45	0,64	2	0,34	-	-	47	0,62	4,44
Машины и оборудование	5361	76,60	97	16,50	-	-	5458	71,94	1,81
Транспортные средства	1576	22,52	-	-	-	-	1576	20,77	0,00
Производственный инвентарь	11	0,16	489	83,16	-	-	500	6,59	4445,45
Другие виды ОС	4	0,06	-	-	-	-	4	0,05	0,00
Другие необоротные материальные активы	2	0,03	-	-	-	-	2	0,03	0,00
Итого ОС	6999	100,00	588	100,00	-	-	7587	100,00	8,40
в т.ч. непроизводственные ОС	6	0,09	-	-	-	-	6	0,08	0,00
в т.ч. производственные ОС	6993	99,91	588	100,0	-	-	7581	99,92	8,4
в т.ч. активная часть	5417	77,46	588	100,0	-	-	6005	79,21	10,86

Вывод: из данной таблицы 2.16 видно, что предприятие проводит обновление основных средств, и наблюдается полное отсутствие выбытия основных средств, в результате чего за 2008 год введено в действие основных средств на сумму 588 тыс.грн., в том числе производственных основных средств 100 %, кроме этого списано с баланса основных средств нет. В результате на конец анализируемого года общая стоимость основных средств составила 7587 тыс.грн.

Для возможности оценки движения основных средств предусмотрена следующая система показателей [14]:

Показатель за 2007 год:

Коэффициент обновления (К ОБН):

(2.26)

Коэффициент выбытия (Кв):

(2.27)

Коэффициент прироста (Кпр)

(2.28)

Вывод: данный расчет показывает достаточное высокое значение коэффициента обновление и прироста. Таким образом, 0,9 основных средств, имеющих на конец 2007 года составляет вновь веденные объекты, за 2007 год прирост стоимости ОС по сравнению с началом года составил 788,8%

За 2008 год:

Коэффициент обновления (Кобн):

(2.29)

Коэффициент выбытия (Кв):

(2.30)

Коэффициент прироста (Кпр):

(2.31)

Вывод: данные расчеты показывают низкое значение коэффициента обновление, но также на данном периоде наблюдается отсутствие выбытия основных средств. Таким образом, большая часть основных средств, имеющих на конец года не веденные объекты, за 2008 год прирост стоимости ОС по сравнению с началом года составил 8,4 %

Все изменения, произошедшие в отчетном году по сравнению с базисным приведены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ изменения структуры основных средств за 2007 - 2008 года на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Период	Производственные ОС	в т.ч. активная часть	Всего ОС
	тыс.грн.	уд.вес,%	тыс.грн.	уд.вес,%	тыс.грн.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7
2007 год	6993,8	99,92	1633,3	23,35	6999,1	100,0
2008 год	7581	99,92	6005	79,21	7587	100,0
Изменения, тыс. грн.	587,2	-	4371,7	-	587,9	-
Изменения, %	8,4	-	267,66	-	8,4	-

Вывод: как видно из таблицы 2.16, увеличение основных средств незначительное и составило всего 587,9 тыс.грн., в процентах 8,4%. За счет достаточного обновления основных средств произошло увеличение их активной части на 267,66 %, удельный вес активной части ОС увеличился на 55,86%

Проанализируем какое влияние на изменение доли активной части (УД) оказало изменение стоимости основных средств (Ф) и стоимости активной части (Фа):

За 2007 год.

УД2007 = Фа2007 / Ф2007 *100 = 1633,3 / 6999,1 * 100 % =23,34 %

УД1 = Фа2007 / Ф2008 = 1633,3 / 7587 * 100% = 21,53 %

Влияние фактора (изменение стоимости активной части):

21,53 % -23,34= -1,81 %

УД2008 = Фа2008 / Ф2008 = 6005 / 7587 * 100% = 79,15 %

Влияние фактора (изменение стоимости основных средств):

79,15 % - 21,53 % = 57,62 %

Таким образом, за счет влияния этих факторов увеличение доли активной части составит 55,81 (-1,81% + 57,62 %).

Кроме этого, одним из важных показателей при анализе обеспеченности основными средствами является среднегодовая стоимость основных средств. Данный показатель может быть рассчитан следующим образом:

Фср= Фпер + (Фвв*Чм) / 12 - Фвыб * (12- Чмвыб) / 12,

где Фср - среднегодовая стоимость основных средств;

Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фвв, Фвыб - стоимость введенных и выбывших основных средств соответственно;

Чмвв, Чмвыб - число месяцев функционирования введенных и выбывших основных средств соответственно;

Кроме того используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Фср= (Ѕ *Ф1+Ф2+Ф3+….Фi-1+ Ѕ *Фi) / (n - 1) (2.32)

где n - число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

Фi - стоимость основных средств в i-ом периоде;

Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Фср= (Фнач+Фкон) / 2 (2.33)

где Фнач - стоимость основных средств на начало года;

Фкон- стоимость основных средств на конец года.

В таблице 2.17 приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств:

Таблица 2.18 - Расчет среднегодовой стоимости основных средств за 2007 - 2008 года на ЧП «Сориус» тыс.грн.

Период	Стоимость ОС на начало периода, Фнач	Стоимость ОС на конец периода, Фкон	Среднегодовая стоимость, Фср=(Фнач+Фкон)/2
1	2	3	4
2007	787,5	6999,1	3893,3
в т.ч. активной части	141,4	1633,3	887,35
2008	6999	7587	7293
в т.ч. активной части	5417	6005	5711
Темп прироста среднегодовой стоимости ОС	87,32 %
Темп прироста среднегодовой стоимости активной части ОС	543,6 %

Вывод: исходя из таблицы 2.17 мы видим, что среднегодовая стоимость ОС по сравнению с базисным годом возросла и составила 7587 тыс. грн., темп прироста среднегодовой стоимости ОС составил 87,32 %, а темп прироста активной части увеличился на 543,6 %, следовательно по данным изменениям можно сделать вывод, что предприятие находятся на стадии развития.

2.4 Анализ эффективности использования основных средств ЧП «Сориус»

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются показатели: фондорентабельность, фондоотдача основных средств, фондоотдача активной части основных средств, фондоемкость.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.[1]

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Rос = ФО * Дрп * Rоб (2.34)

Таблица 2.19 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатель	Значение показателя	Изменение
	предыдущий	отчетный
Прибыль от реализации продукции, тыс.грн.	1763	4534	2771
Объем выпуска продукции в текущих ценах, тыс.грн.	46000	37790	-8210
Выручка, тыс.грн.	46687	39109	-7578
Доля реализованной продукции в общем ее выпуске (Дрп)	1,015	1,035	0,02
Среднегодовая стоимость, тыс.грн.:
основных средств производства (ОС)	3886,65	7287	3400,35
активной их части (Са)	2779,4	5711	2931,6
машин и оборудования (См)	2721,25	5409,5	2688,25
единицы оборудования, тыс.грн.	66,4	96,6	30,2
Удельный вес активной части ОС (Уда)	0,775	0,792	0,017
Удельный вес машин и оборудования (Удм)
в активной части ОС	0,989	0,909	-0,08
в общей сумме ОС	0,766	0,719	-0,047
Фондорентабельность (Rос), %	45,4	62,2	16,8
Рентабельность продаж (Rоб), %	3,78	11,6	7,82
Фондоотдача ОС (ФОос), грн.	11,8	5,2	-6,6
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа), грн.	16,55	6,6	-9,95
Фондоотдача машин и оборудования (ФОм), грн.	16,9	6,99	-9,91
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	41	56	15
Отработано за год всем оборудованием, машиночасов (Т)	175500	165240	-10260
Отработано за год единицей оборудования:
часов (Тед)	3510	3060	-450
смен (См)	450	408	-42
дней (Д)	250	240	-10
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность смены (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции за 1 машиночас (ЧВ), грн.	262,11	228,7	-33,41

Данные таблицы 2.18 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 16,8 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

А) фондоотдачи основных средств: ?Rос = ?ФО * Дрп0 * Rоб0 = (5,2 - 11,8) * 1,015 * 3,78 = - 25,32 %

Б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске:

?Rос = ФО1 * ?Дрп * Rоб0 = 5,2 * (1,035 - 1,015) * 3,78 = + 0,39 %

В) рентабельности продаж: ?Rос = ФО1 * Дрп1 * ?Rоб = 5,2 * 1,035 * (11,6 - 3,78) = + 13,29 %

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:

ФОос = Уда * Удм * ФОм (2.35)

По данным таблицы способом абсолютных разниц рассчитываем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

- удельного веса их активной части

?ФОуда = ?Уда * Удмо * ФОм0 = (+0,02) * 0,989 * 16,9 = +0,36 грн.

- удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств ?ФОуда = Уда1 * ?Удм * ФОм0 = 0,792 * (-0,08) * 16,9 = - 1,01 грн.

- фондоотдачи машин и оборудования

?ФОуда = Уда1 * Удм1 * ?ФОм = 0,792 * 0,909 * (-9,91) = - 7,1 грн

Итого: - 7,75 грн.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств - на базовый уровень их фондоотдачи.

А) увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

?ВПос = ?ОС * ФОос0 = (+3400,35) * 16,55 = + 56275,8 тыс.грн.

Б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

?ВПос = ОС1 * ?ФОосуда = 7287 * (-9,95) = - 72505,65 тыс.грн.

В) изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

?ВПос = ОС1 * ?ФОосудм = 7287 * (-1,01) = - 7359,87 тыс.грн.

Г) изменения фондоотдачи машин и оборудования:

?ВПос = ОС1 * ?ФОосфом = 7287 * (-6,3) = - 45908,1 тыс.грн.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФОм = К * Тед * ЧВ / См (2.37)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

ФОм = К * Д* Ксм *П * ЧВ / (К*Ц) = Д * Ксм * П * ЧВ / Ц (2.38)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОм0 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц0 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 66,4 = 17,34 грн.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

ФОмусл1 = Д0 * Ксм0 * П0 * ЧВ0 / Ц1 = 250 * 1,8 * 7,8 * 0,26211 / 96,6 = 9,52 грн.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 7,82 грн. (9,52 - 17,34).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов: