Экономико-статистический анализ использования основных средств в ООО "Ананье"
Анализ состава и структуры основных средств в ООО "Ананье". Статистический анализ ключевых показателей эффективного использования основных средств. Анализ группировок и корреляций в изучении факторов использования основных средств в ООО "Ананье".
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.09.2014 |
| Размер файла | 2,2 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- Глава 1. Экономико-статистический анализ использования основных средств в ООО "Ананье"
- 1.1 Природно-климатические условия ООО "Ананье"
- 1.2 Анализ состава и структуры основных средств в ООО "Ананье"
- 1.3 Эффективность использования основных средств в ООО "Ананье"
- Глава 2. Статистический анализ показателей эффективного использования основных средств
- 2.1 Показатели, обуславливающие эффективность использования основных средств
- 2.2 Группировки и корреляция в изучении факторов использования основных средств в ООО "Ананье"
- Выводы и предложения
- Список литературных источников
- Приложение 1
- Приложение 2
- Приложение 3
- Приложение 4
- Приложение 5
- Приложение 6
- Приложение 7
- Приложение 9
- Приложение 10
Введение
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.
Важнейшим элементом всякого производственного процесса являются материальные средства производства, и в частности средства труда. Это здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, инвентарь и другие, а также земля.
Основные фонды - это часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на продукцию постепенно, по частям, по мере использования.
Основные средства - это выраженные в стоимостной форме основные фонды.
Сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом:
- они вещественно воплощены в средствах труда;
- их стоимость по частям переносится на продукцию;
- они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;
- возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы [18, с1].
Для учёта основных средств, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных средств: здания; сооружения; внутрихозяйственные дороги; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент, производственный инвентарь и принадлежности; хозяйственный инвентарь; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; прочие основные средства (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).
Основные средства (основной капитал) являются важнейшим фактором производства, а в условиях рыночной экономики и ускорения НТП роль этого фактора в национальной экономике существенно возрастает.
Экономическое и социальное значение основных средств на макроуровне обусловливается многими причинами:
Во-первых, основные средства являются существенной частью национального богатства страны, с их возрастанием увеличивается и национальное богатство страны.
Во-вторых, от величины основных фондов, особенно их качественного состояния, в значительной степени зависит конкурентоспособность отечественной продукции и эффективность производства.
В-третьих, от количественного и качественного состояния особенно активной части основных фондов зависит уровень механизации и автомеханизации труда со всеми вытекающими экономическими и социальными последствиями.
В-четвертых, от величины и качественного состояния основных производственных фондов в народном хозяйстве в значительной степени зависят темпы экономического роста в стране.
В-пятых, наличие достаточной величины основных фондов - это основа для экономической безопасности страны и ее обороноспособности [8, с136].
Состав и размеры основных средств (фондов) определяются масштабами и специализацией хозяйства, количеством и качеством земельных угодий и интенсивностью их использования, развитием всех отраслей производства, уровнем их механизации.
Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а, следовательно, и объём производства продукции, её себестоимость, финансовое состояние предприятия [9, с3].
Цель курсовой работы: рассмотреть природно - климатические условия ООО "Ананье" Княгининского района, проанализировать состав и структуру основных средств организации, состояние и движение, эффективность использования основных средств, провести группировку и корреляцию в изучении факторов использования основных средств.
Объектом исследования выступает ООО "Ананье", а так же хозяйства Нижегородской области.
Предметом исследования является изучение основные средств организации и их эффективное использование.
При написании курсовой работы нами были использованы данные периодической печати, научной литературы, специализированных интернет-сайтов, статистических сборников, годовых отчётов за 2011 - 2013 гг.
При написании курсовой работы использованы экономико-статистические приёмы расчёта средних величин, сравнения в динамике.
При достижении цели работы использовались следующие методы:
индексный метод
корреляционно-регрессивный метод
метод группировки и сводки
графический метод
метод средних величин
- метод выравнивания рядов динамики.
статистический анализ основное средство
Глава 1. Экономико-статистический анализ использования основных средств в ООО "Ананье"
1.1 Природно-климатические условия ООО "Ананье"
Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический анализ начинают с изучения природно-экономических условий, размеров производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить результаты деятельности предприятия и наметить путь его дальнейшего развития.
Условия производства можно разделить на три группы:
а) природные и климатические
б) месторасположение хозяйства
в) экономические условия производства [24, с228].
Княгининский район, на территории которого находится ООО "Ананье" относится к умеренно-континентальному климату. Средняя годовая температура +3,6°С. За год выпадает около 582 мм осадков, в виде дождя 65%, в виде снега 35%. Относительная влажность - 76 %
Средняя из максимальных высот снежного покрова 50-55 см. Распределение его неравномерное, особенно на безлесных участках. Осенью, зимой и ранней весной преобладают южные и юго-западные ветра, в мае, июне и июле - северо-западные.
По устройству поверхности этот район является волнистой равниной, в пределах которой положительные элементы рельефа чередуются с неглубокими, но довольно обширными депрессиями, которые в той или иной степени заболочены.
В районе преобладают суглинистые почвы - 59540 га, среди которых 24,5% тяжелосуглинистые, 66,2% - среднесуглинистые и 9,3% легкосуглинистые почвы. Суглинистые почвы являются основной составляющей серых лесных почв, содержащих 3-4% перегноя. Они достаточно плодородны и представляют собой переходный тип почв между подзолистыми и черноземами. Эти почвы большей частью окультурены и издавна используются в сельском хозяйстве. Легкоглинистые почвы занимают площадь в 1158 га, супесчаные - 979 га, прочие - 15315 га. К экономическим условиям, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, относятся обеспеченность предприятий земельными и трудовыми ресурсами, основными и оборотными фондами.
Княгининский район входит в группу малолесных районов Нижегородской области. Общая площадь лесов составляет 8,4 тыс. га, лесистость - 11 %. Запасы древесины составили 1327 тыс. куб. м., более 80 % занимают мягколиственные породы - осина, береза.
На территории района расположено 7 рек общей протяженностью 130 км, 11 прудов с общим объемом воды около 3625 тыс. куб. м., 47 водонапорных башен, глубина залегания грунтовых вод 20-40 м.
Земельные фонды являются важнейшей составной частью ресурсов сельского хозяйства. От рационального использования земли, повышения ее плодородия зависит развитие всех отраслей производства [19].
ООО "Ананье" находится в Нижегородской области, Княгининского района, с. Ананье, ул. Производственная, д.2.
Основные виды деятельности предприятия:
выращивание зерновых и зернобобовых культур для продажи,
однолетних и многолетних трав для собственной кормовой базы;
разведение крупного рогатого скота для производства молока,
продажи живым весом и тушами.
Севообороты в комплексе с современными системами обработки почвы и применения органических и минеральных удобрений соблюдаются, производство зерна увеличивается из года в год.
Поголовье крупного рогатого скота всего составляет 544 голов, из них: основное стадо молочного скота - 301; животные на выращивании и откорме - 243.
В ООО "Ананье" работает 41 человек, из них занятые в сельскохозяйственном производстве - 41.
Важную роль для производства играют оборотные средства предприятия. Оборотные средства, задействованные в организациях, служат для них важнейшим экономическим ресурсом и влияют на результативность работы [14, с42].
Таблица 1 - Состав и структура оборотных средств ООО "Ананье"
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||||
|
Запасы, в том числе: сырье и материалы животные на выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве готовая продукция Дебиторская задолженность Денежные средства Итого |
14009,5 8303 4068,5 1176,5 461,5 2323,5 29,5 16362,5 |
85,6 59,3 29,1 8,4 3,3 14,2 0,2 100 |
21357,5 14671 3667 1100 919,5 3859,5 15,5 25232,5 |
84,6 68,7 17,2 5,1 9 16,3 0,1 100 |
24070 14845,5 2226,5 2299,5 4698,5 7000,5 24 31094 |
77,7 68,7 9,2 9,5 19,5 22,5 0.1 100 |
13060,5 6542,5 1842 1123 4237 4677 5,5 14732 |
171,8 178,8 54,7 195,4 1018,1 301,3 81,4 190 |
Анализируя состав оборотных средств, можно сказать, что 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение стоимости на 90% или на 14732 рублей. Это произошло за счет увеличения стоимости всех запасов и дебиторской задолженности.
Анализируя структуру оборотных средств, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают запасы, которые составляют 77,7%. Наименьший удельный вес занимают денежные средства, которые составляют около 0,1%.
Условия производства и реализации продукции требуют, чтобы на складах производственного предприятия постоянно находились запасы материальных ценностей, потребляемых в процессе производства, а также готовой продукции.
Таблица 2 - Динамика показателей обеспеченности ООО "Ананье" оборотными средствами
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Темп роста, % |
|
|
1. Среднегодовая стоимость оборотных средств, приходящихся на 100 га сельскохозяйственных угодий 2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, приходящаяся на 1 работника 3. Среднегодовая стоимость оборотных средств на 100 руб. среднегодовой стоимости основных средств |
555,8 233,8 24,5 |
857,1 536,6 46,4 |
840,4 758,4 94,6 |
149,4 324,4 386,1 |
Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что все показатели обеспеченности оборотными средствами в 2013 году по сравнению с 2011 годом значительно увеличились. Но больше всего увеличился показатель среднегодовой стоимости оборотных средств на 100 рублей среднегодовой стоимости основных средств - на 286,1% и составил 94,6 тыс. руб.
1.2 Анализ состава и структуры основных средств в ООО "Ананье"
Существование любого производства невозможно без наличия различного вида механизма, оборудования, транспортных средств, то есть средств труда.
В процессе анализа хозяйственной деятельности предприятия анализу использования основных фондов уделяется большое внимание, т.к. их наличие и качественный состав оказывает непосредственное влияние на количество и качество произведенной продукции. Кроме того, улучшая использование основных средств, повышается уровень производительности труда предприятия. Основные средства изучаются органами статистики по отдельным предприятиям, группам предприятий, районам, регионам и стране в целом. При этом изучается система показателей, которые анализируются в динамике лет, определяются отклонения, оцениваются причины этих отклонений (влияние факторов). Показатели наличия, состава и структуры основных средств учитываются на 1 января каждого года с расчетом среднегодовой величины основных средств. Состав основных фондов изучается согласно принятой классификации: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, рабочий и продуктивный скот и т.д. Состав основных средств изучается по отраслям (основные фонды сельского хозяйства, промышленности и т.д.) [22].
В сельском хозяйстве основные средства делятся на производственные основные средства сельскохозяйственного назначения и непроизводственные основные средства.
Основные производственные средства сельскохозяйственного назначения:
· складские помещения, навесы и гаражи;
· здания производственного назначения - животноводческие
постройки, теплицы, парники, силосные башни, крытые тока;
· машины и оборудование - тракторы, стационарные и передвижные силовые установки, посевные, посадочные и уборочные машины, приготовлению кормов и т.д.;
· транспортные средства - автомашины, прицепы;
· производственный и хозяйственный инвентарь - производственные принадлежности, которые служат более одного года или стоимостью более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу;
· прочие - капитальные затраты на улучшение земельных участков.
К производственным основным средствам сельскохозяйственного назначения относятся средства труда предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции и подсобных производств. Основные средства производственного назначения составляют так называемую производственную инфраструктуру основных средств, а объекты непроизводственного назначения - социальную инфраструктуру. С точки зрения воспроизводственного процесса производственная инфраструктура обеспечивает воспроизводство основного и оборотного капитала, а социальная - рабочей силой. При этом простое воспроизводство обеспечивается за счёт отнесения соответствующих затрат на себестоимость продукции, а расширенные (части выручки от реализации, превышающей себестоимость). Основные средства непроизводственного назначения - это средства, не участвующие в процессе производства. Они предназначены для обслуживания культурно-бытовых нужд работников хозяйств. Сюда относятся жилые дома, школы, детские сады, больницы и другие их оборудование и инвентарь.
В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные средства подразделяют на активные и пассивные. К активной части основных средств относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных средств относят все остальные группы основных средств. Они создают условия для нормальной работы предприятия.
Удельный вес (в процентах) различных групп основных средств в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных средств.
Таблица 3 - Состав и структура основных средств ООО "Ананье".
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Абсолютное Отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
||||
|
Здания и сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Продуктивный скот Другие виды основных средств Итого |
51235,5 9123 1062 78 3590 1657 66745,5 |
76,8 13,7 1,6 0,1 5,3 2,5 100 |
50701 10155 1062 78 4030 1657 67683 |
74,9 15 1,6 0,1 6 2,4 100 |
49606,5 9752 1059,5 78 4847 1657 67000 |
74,1 14,5 1,6 0,1 7,2 2,5 100 |
1629 629 2,5 1257 254,5 |
96,8 106,9 99,8 100 135,8 100 100,1 |
Анализируя состав и структуру основных средств, можно сказать, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение в 0,1 % или на 254,5 рублей. Это произошло за счет увеличения стоимости машин и оборудования, продуктивного скота.
Анализируя структуру основных средств, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, которые составляют 74,1%.
Наименьший удельный вес нанимает производственный и хозяйственный инвентарь, который составляет около 0,1%. Состав основных средств наглядно можно рассмотреть на рисунке 1.
Рисунок 1 Состав основных средств на 2013 год в ООО " Ананье"
С целью определения стратегии и тактики эксплуатации основных средств в условиях меняющейся конъюнктуры рынка организуется учет и анализ наличия (состава) и движения основных средств. Анализ структуры основных средств позволяет оценить их соотношение с точки зрения степени их использования в производственном процессе. От изменений структуры основных средств, их движения во многом зависит технический уровень производства [12, с128].
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.
Поступление основных средств происходит следующими способами:
· долгосрочными инвестициями в приобретаемые объекты основных средств (приобретение);
· долгосрочными инвестициями в объекты строительно-монтажных работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способом (строительство, реконструкция, расширение);
· вкладом в уставный капитал организации;
· безвозмездным получением объектов основных средств;
· арендой основных средств (в т. ч. по лизингу);
· приобретением основных средств на условиях обмена;
· поступлением в виде вклада в совместную деятельность.
Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются и частями по мере износа передают ???ю стоимость на вновь изготовленные товары. Такой перенос стоимости объектов основных средств (амортизация) производится различными способами, и зависит от стоимости основных средств, их типа, в ??????????ии с принятой в организации учетной политикой и др. [28, с116].
Выбытие основных средств осуществляется следующими способами:
· реализация (продажа);
· передача в счет вклада в уставный капитал другой организации;
· передача на условиях обмена;
· безвозмездная передача;
· сдача в аренду;
· ликвидация в связи с непригодностью;
· выбытие в результате недостачи, стихийных бедствий;
· передача в качестве взноса в совместную деятельность.
В процессе анализа крайне важно оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта [26, с179].
Таблица 4 - Состояние и движение основных средств в ООО "Ананье".
|
Коэффициенты |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Темп роста, % |
|
|
Динамики основных средств, % Поступления основных средств Выбытие основных средств Износа основных средств, % Годности основных средств, % |
103,3 0,036 0,006 49,6 50,4 |
99,6 0,04 0,04 52,1 47,9 |
98,4 0,02 0,04 51 49 |
95,3 55,6 666,7 102,8 97,2 |
Анализируя состояние и движение основных средств, можно сказать, что коэффициенты динамики, поступления и годности основных средств в 2013 году по равнению с 2011 году уменьшились на 4,9%,0,016и 1%. А коэффициенты выбытия и износа основных средств наоборот увеличились на 0,034 и 1,4%.
1.3 Эффективность использования основных средств в ООО "Ананье"
Поскольку основные производственные средства обслуживают только производственную сферу деятельности предприятия, эффективность их использования определяется только экономическими соображениями.
Оценка эффективности использования основных производственных фондов основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости [21, с183].
Для оценки эффективности использования основных средств служит показатель фондоотдачи, который определяется как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
, (1)
где Q - денежная выручка, руб.
- средняя стоимость основных средств, руб
Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением сред ней стоимости основных средств к объему выпуска продукции:
, (2)
Фондовооруженность рабочих - это стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего. Этот показатель исчисляется отношением среднегодовой стоимости действующих производственных основных средств к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену.
, (3)
где - среднегодовая стоимость основных средств, руб
Т - количество работников, чел.
Расчеты показателей эффективности использования основных средств представлены в приложении 6.
Таблица 5 - Использование основных средств в ООО "Ананье"
|
Показатели |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
Темп роста, % |
|
|
Фондоотдача, руб Фондоемкость, руб Фондовооруженность, руб |
0,36 2,75 953,5 |
0,36 2,8 1353,7 |
0,34 2,93 163,3 |
94,4 106,5 17,1 |
Анализируя показатели использования основных средств, можно сделать вывод, что показатели фондоотдачи и фондовооруженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 0,02 и 790,2 рублей. А показатель фондоемкости увеличился на 0,18 рублей.
Проведем анализ изменения наличия основных средств, для чего рассчитаем показатели ряда динамики за 10 лет, проведем выравнивание динамического ряда наличия основных средств пятью способами и построим графики.
По данным таблицы видно, что количество основных средств в динамике лет в 2013году по сравнению с 2004 годом возросло на 31498 тыс. руб. Но в 2013 году по сравнению с 2012 годом количество основных средств уменьшилось на 683 тыс. руб, а доля удельного веса уменьшилась на 1%, что свидетельствует о незначительном спаде технической оснощенности основными средствами.
Таблица 6 - Показатели ряда динамики в ООО "Ананье"
|
Годы |
Наличие основных средств, тыс. руб. |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Абсолютное значение одного % прироста |
||||
|
баз. |
цеп. |
баз. |
цеп. |
баз. |
цеп. |
||||
|
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 |
35502 36000 36502 31080 34000 32070 32055 66745,5 67683 67000 |
498 1000 4422 1502 3432 3447 31243,5 32181 31498 |
498 502 5422 2920 1070 15 34690,5 937,5 683 |
101,4 102,8 87,5 95,8 90,3 90,3 188 190,6 188,7 |
101,4 101,4 85,1 109,4 103,5 100 208,2 101,4 99 |
1,4 2,8 12,5 4,2 9,7 9,7 88 90,6 88,7 |
1,4 1,4 14,9 9,4 3,5 108,2 1,4 1 |
355 360 365 310,8 340 320,7 320,6 667,5 676,8 |
Проведем следующие методы выравнивания динамического ряда за 10 лет, расчеты которых представлены в приложении 1, 2, 3, 4, 5.
1) Метод укрупнения интервалов:
, (4)
2) Метод скользящей средней:
, (5)
3) Выравнивание по среднегодовому абсолютному приросту.
=, (6)
, (7)
где t порядковый номер года начиная с нуля.
4) Выравнивание ряда по среднегодовому коэффициенту роста.
, (8)
=, (9)
5) Равномерное развитие (линейная форма тренда). Применяется для рядов динамики со стабильными абсолютными приростами.
, (10)
где - начальный уровень тренда.
- средний годовой прирост.
t - обозначение времени.
Рисунок 3 Динамика стоимости основных средств с 2004 года по 2013 год и выравнивание ряда динамики различными методами
Анализируя наличие, движение, обеспеченность основными средствами и эффективность их использования в хозяйстве можно сказать, что величина первоначальной стоимости объектов основных средств за анализируемый период имеет не устойчивую тенденцию роста в динамике: стоимость основных средств в 2013 году составила 67000 тыс. руб, что указывает на увеличение по сравнению с 2011 годом, но уменьшилась по сравнению с 2012 годом.
Степень оснащенности каждого работника основными производственными фондами (фондовооруженность) с каждым годом увеличивается, изменение составляет 17,1% в 2013г. по сравнению с 2011г. Причиной увеличения является уменьшение в хозяйстве среднегодовой численности работников.
Анализируя коэффициента фондоотдачи можно сказать, что в 2013 году степень использования 1 руб. денежных средств затраченных на основные фонды ООО "Ананье" уменьшилась на 5,6%, а коэффициент фондоемкости увеличился на 6,5%. Значения данных показателей в пределах 100%, поэтому есть основания утверждать о достаточной степени эффективности использования основных фондов ООО "Ананье".
Глава 2. Статистический анализ показателей эффективного использования основных средств
2.1 Показатели, обуславливающие эффективность использования основных средств
На современном этапе развития экономики проблема повышения эффективности использования основных средств и мощностей предприятий занимает центральное место. Любой хозяйствующий субъект должен постоянно анализировать и оценивать движение основных производственных средств:
их состав и структуру;
состояние и эффективность использования, так как эффективное использование основных средств приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей (ввод новых мощностей сопряжен с финансовыми затратами), при изменении объема производства, а, следовательно, к повышению прибыли предприятия. Эффективное использования основных средств отражается на ускорение их оборачиваемости, что в существенной мере содействует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных средств.
Каждое предприятие, располагая собственностью, старается ее приумножить. Эффективное использование собственности потенциала предприятия подразумевает результат его использования.
Проводя анализ состава, структуры и состояния основных средств необходимо четко и конкретно обозначить роли основных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств. Из многообразия методов анализа эффективности использования основных средств, следует выделить методы экономического анализа, которых способствуют повышению эффективности использования основных средств предприятия, а также сконцентрированные на снижение издержек производства и росте производительности труда. Этот подход основан на том, что эффективная оценка и управление основными средствами близко связано и с другой центральной задачей современного периода развития общества - повышением качества выпускаемой продукции, поскольку в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция.
Предоставленная информация позволяет предприятию выявить пути и резервы повышения эффективности использования основных средств, а кроме того, вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия.
Эффективное долговременное развитие производственных предприятий невозможно без формулировки стратегических планов. Выживание на рынке, занятие большей доли рынка возможно, только если заранее продумать конкурентную стратегию, которая в том числе содержит в себе ответы на вопросы: для кого производить, что производить и сколько производить, соответственно этому планируются ресурсы компании. То есть первоначально составляется прогноз продаж, затем оцениваются имеющиеся мощности на предмет возможности произвести столько - сколько запланировали продать. Оценка достаточности и эффективности использования основных фондов и составляет первый этап в разработке производственной стратегии [30, с64].
Производственная стратегия - это подсистема корпоративной стратегии, представленная в виде долгосрочной программы конкретных действий по созданию и реализации продукта организации. Эта подсистема предусматривает использование и развитие всех производственных мощностей организации в целях достижения стратегического конкурентного преимущества [6, с100].
Формирование рыночных отношений в стране заставляет по-новому подойти к постановке учета на отдельных участках финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.
В условиях ограниченности финансовых ресурсов в современных условиях развития экономики, высокой степени изношенности основных средств важное значение приобретает выбор учетной политики на предприятиях по привлечению инвестиций и обновлению основного капитала.
Состояние производственного потенциала - важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятий, следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия - его основных средств.
Именно поэтому проблема повышения эффективности использования основных средств является важной для любой организации и исследования в этой области. Ведь неэффективное их использование приводит к сокращению объемов производства или реализации, что в свою очередь уменьшает доходы предприятия, а, соответственно, отражается и на прибыль.
В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются такие вопросы, касающиеся основных средств, как технический уровень, качество, надёжность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и оснащённость работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности производственного процесса.
Более полное использование основных средств приводит к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия.
Улучшение использования основных средств означает также ускорение их оборачиваемости, что в значимой мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных средств.
Наконец, эффективная оценка и управление основных средств тесно связано и с повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом высококачественная продукция [4, с 137].
Показатели, обуславливающие эффективность использования основных средств:
Ввод в действие неустановленного оборудования, замена и его модернизация. Данное мероприятие можно отнести к интенсивному направлению, которое не требуют дополнительного привлечения ресурсов. Конкретнее сюда относится своевременный ввод в действие основных средств; совершенствование технологической структуры оборудования.
Безусловно, чтобы происходило нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности предприятия. Без их наличия вряд ли могло что-либо осуществиться.
Любые объекты, входящие в состав основных фондов, кроме земли, подвержены физическому и моральному износу, то есть под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они постепенно утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Это значит, что они не могут выполнять свои функции из-за технических причин или экономической невыгодности. Физический износ можно частично восстановить, произведя ремонт, реконструируя и модернизируя основные фонды.
Интенсивность использования основных фондов повышается также путем технического совершенствования орудий труда и совершенствования технологии производства, ликвидации "узких мест" в производственном процессе; сокращения сроков достижения проектной производительности
техники, совершенствована научной организации труда, производства и управления, использования скоростных методов работы, повышения квалификации и профессионального мастерства рабочих.
Существенным направлением повышения эффективного использования основных фондов является совершенствование их структуры. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, те важно повышать их долю в общей стоимости основных фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоёмкости продукции, так как непосредственного увеличения выпуска продукции при этом не происходит. Но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цехи не могут функционировать с полной отдачей. Поэтому поиск оптимальной производственной структуры основных средств на предприятии - важнейшее направление улучшения их использования.
В современных условиях появился еще один фактор, обусловливающий повышение эффективности использования основных фондов. Это развитие акционерной формы хозяйствования и приватизация предприятий. В обоих случаях трудовой коллектив становится собственником основных фондов, получает возможность реально распоряжаться средствами производства, включая самостоятельное формирование производственной структуры основных фондов, а также прибылью предприятия, что позволяет увеличивать целевое инвестирование [3, с125].
2.2 Группировки и корреляция в изучении факторов использования основных средств в ООО "Ананье"
Группировочный признак - это основание, по которому проводится разбивка единиц совокупности на отдельные группы. От степени точности группировочного признака зависит правильность выводов статистического исследования. В основание группировки могут быть положены как количественные, так и атрибутивные (качественные) признаки. Количественные признаки обычно имеют числовое выражение. Атрибутивные признаки не предполагают цифрового выражения. Они дают качественную характеристику единицы совокупности.
Проводя группировку, группировочный признак будет фондоотдача. В статистическую совокупность вошли 40 хозяйств. На основе программы статистического наблюдения, представленной в приложении…., построим сводку на основе группировки. Ранжированный ряд был составлен методом равных интервалов на 3 группы (приложение 7).
Таким образом, в первую группу вошло 16 хозяйств с интервалами 0,23-2,12. Вошедшие показатели: фондоотдача, тыс. руб., стоимость основных средств, тыс. руб., выручка, тыс. руб., среднемесячная заработная плата, руб., количество работников, чел., стоимость валовой продукции, тыс. руб.
Во вторую группу вошло 17 хозяйств с интервалами 2,12-4,01. Вошедшие показатели: фондоотдача, тыс. руб., стоимость основных средств, тыс. руб., выручка, тыс. руб., среднемесячная заработная плата, руб., количество работников, чел., стоимость валовой продукции, тыс. руб.
В третью группу вошло 7 хозяйств с интервалами 4,01-5,91. Вошедшие показатели: фондоотдача, тыс. руб., стоимость основных средств, тыс. руб., выручка, тыс. руб., среднемесячная заработная плата, руб., количество работников, чел., стоимость валовой продукции, тыс. руб.
На основе данной группировки рассчитаем влияние фондоотдачи на среднегодовую стоимость основных средств.
Таблица 9 - Влияние стоимости основных средств на фондоотдачу
|
Группа хозяйств по фондоотдачи зерновых |
Число хозяйств в группе |
Фондоотдача, тыс. руб. |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
|
|
1. от 0,23 до 2,12 |
16 |
0,5 |
21475,3 |
|
|
2. от 2,12 до 4,01 |
17 |
1,2 |
92232,4 |
|
|
3. от 4,01 до 5,91 |
7 |
5,1 |
109254,4 |
|
|
Итого |
40 |
6,8 |
222962,1 |
Рисунок 4 Корреляция между фондоотдачей и стоимостью основных средств
Проведем корреляционно-регрессивный анализ по данным статистического наблюдения. Исходные данные для парной корреляции между фондоотдачей и стоимостью основных средств (приведены в приложении 8). Исходя из этого определим влияние фактора (стоимости основных средств) на результативный показатель (фондоотдача).
Из уравнения, полученного в результате построения графика, которое имеет вид: у = - 108874,5х+48799,5, можно сказать, что при увеличении стоимости основных средств на 1 ед., фондоотдача уменьшится на 108874,5 тыс. руб. Так как коэффициент корреляции R =0,28, следует, что связь между признаками прямая и заметная.
Коэффициент детерминации D =7,84%. То есть стоимость основных средств оказывает влияние на фондоотдачу на 0,03%, а 92,16% приходится на влияние факторов не включенных в модель. Коэффициент эластичности Э = 1,5%. Таким образом, при уменьшении стоимости основных средств на 1% фондоотдача увеличивается на 0,15%. Расчеты показателей приведены в приложении 9.
Рассмотрим влияние выручки организации на фондоотдачу.
Таблица 11 - Влияние выручки на фондоотдачу
|
Группа хозяйств по фондоотдачи зерновых |
Число хозяйств в группе |
Фондоотдача, тыс. руб. |
Выручка, тыс. руб. |
|
|
1. от 0,23 до 2,12 |
16 |
0,5 |
21217,1 |
|
|
2. от 2,12 до 4,01 |
17 |
1,2 |
32936,6 23 |
|
|
3. от 4,01 до 5,91 |
7 |
5,1 |
23576 |
|
|
Итого |
40 |
6,8 |
77729,7 |
Рисунок 5 Корреляция между фондоотдачей и выручкой
Исходные данные для построения графика парной корреляции представлены в приложении 10. По уравнению, полученному в результате построения графика, имеющее вид: y = - 63249,6х+20732,2, можно сказать, что при увеличении выручки на 1 ед. фондоотдача снизится на 63249 тыс. руб. Коэффициент корреляции R =1, то есть связь между признаками прямая и тесная. Коэффициент детерминации D =100%. Коэффициент эластичности составил - 1,8, таким образом, при уменьшении выручки на 1 % фондоотдача увеличится на 1,8%. Расчеты данных показателей так же приведены в приложении 9.
Выводы и предложения
На основе проведённого экономико-статистического анализа результатов использования основных средств в ООО "Ананье" получены следующие результаты.
1. Анализируя состав и структуру основных средств, можно сказать, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом произошло увеличение в 0,1 % или на 254,5 рублей. Это произошло за счет увеличения стоимости машин и оборудования, продуктивного скота. Анализируя структуру основных средств, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес занимают здания и сооружения, которые составляют 74,1%. Наименьший удельный вес нанимает производственный и хозяйственный инвентарь, который составляет около 0,1%.
2. Мы рассмотрели состояние и движение основных средств. Анализируя состояние и движение основных средств, можно сказать, что коэффициенты динамики, поступления и годности основных средств в 2013 году по равнению с 2011 году уменьшились на 4,9%,0,016и 1%. А коэффициенты выбытия и износа основных средств наоборот увеличились на 0,034 и 1,4%.
3. В результате анализа показателей использования основных средств, можно сделать вывод, что показатели фондоотдачи и фондовооруженности в 2013 году по сравнению с 2011 годом уменьшились на 0,02 и 790,2 рублей. А показатель фондоемкости увеличился на 0,18 рублей.
4. Мы провели анализ изменения наличия основных средств, для чего рассчитали показатели ряда динамики за 10 лет, провели выравнивание динамического ряда наличия основных средств пятью способами и построили график. В результате чего можно сделать вывод, что количество основных средств в динамике 10 лет в 2013году по сравнению с 2004 годом возросло на 31498 тыс. руб. Но в 2013 году по сравнению с 2012 годом количество основных средств уменьшилось на 683 тыс. руб, а доля удельного веса уменьшилась на 1%, что свидетельствует о незначительном спаде технической оснощенности основными средствами.
5. В результате проведенной группировки, где группировочным признаком выступала фондоотдача, был составлен ранжированный ряд, разделенный на 3 группы. ООО "Ананье" вошло в первую группу с фондоотдачей 0,23-2,12, где средняя фондоотдача составила 0,5 тыс. руб, средняя стоимость основных средств - 21475,3 тыс. руб., средняя выручка - 21217,1 тыс. руб.
6. Проведя корреляционно-регрессивный анализ по данным статистического наблюдения, во-первых, между, фондоотдачей и стоимостью основных средств, во-вторых, между фондоотдачей и выручкой. На основе проведённого анализа видно что, во-первых, что при увеличении стоимости основных средств на 1 ед., фондоотдача уменьшится на 108874,5 тыс. руб. Так как коэффициент корреляции R=0,28, следует, что связь между признаками прямая и заметная. Коэффициент детерминации D=7,84%. То есть стоимость основных средств оказывает влияние на фондоотдачу на 0,03%, а 92,16% приходится на влияние факторов не включенных в модель. Коэффициент эластичности Э=1,5%. Таким образом, при уменьшении стоимости основных средств на 1% фондоотдача увеличивается на 0,15%. Во - вторых, при увеличении выручки на 1 ед. фондоотдача снизится на 63249 тыс. руб. Коэффициент корреляции R =1, то есть связь между признаками прямая и тесная. Коэффициент детерминации D=100%. Коэффициент эластичности составил - 1,8, таким образом, при уменьшении выручки на 1 % фондоотдача увеличится на 1,8%
Список литературных источников
1. Бердникова Л.Ф. О вопросах методики анализа основных средств организации. Вектор науки университета. 2012. № 3. С.119-124.
2. Бочаров В.П. Направления анализа эффективности использования основных фондов. Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 15. С.22-26.
3. Быков К.Р. Прогнозирование эффективности использования основных средств организации. 2012. № 2 (23) . С.125-136.
4. Горбунова В.В. Совершенствование механизма использования предприятиями основных средств. Российский экономический интернет-журнал. 2011. № 4. С.137-142.
5. Гупалова Т.Н. Учет амортизации основных средств организациями АПК.
6. Даниловских Т.Е. Оценка эффективности использования основных производственных фондов предприятия, как основа разработки его производственной стратегии. Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2013. № 32. С.100-106.
7. Ендовицкий Д.А., Мокшина К.Н. Сущность основных средств как объекта бухгалтерского учета в контексте проблем учета капитала. Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2013. № 6. С.6-12.
8. Исатаева А., Филоненко Н. Эффективное управление основными средствами организации в современных условиях. Омск, 2011. С.136-138.
9. Каманина Р.В., Чигирева С.Н. Повышение эффективности использования основных средств предприятия. Научные исследования и разработки. Экономика фирмы. 2013. Т.2. № 2 (3) . С.3-7.
10. Кантор Е.Л., Кантор В.Е. Управление производственным потенциалом и фондоотдачей. Вестник Ленинградского государственного университета им.А.С. Пушкина. 2012. Т.6. № 4. С.77-86.
11. Карзаева Н.Н., Сомова А.С. Инвентаризация основных средств в сельскохозяйственных организациях. Бухучет в сельском хозяйстве. 2013. № 10. С.23-39.
12. Кравченко А.А. Анализ основных средств в системе управления организацией. Вестник Университета (Государственный университет управления) . 2011. № 6. С.128-129.
13. Кравченко А.А. Учетно-аналитическое обеспечение управления основными средствами сельскохозяйственных организаций. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ставрополь, 2011
14. Лехтянская Л.В. Оборотные средства и модернизация производства. Российское предпринимательство. 2013. № 5 (227) . С.42-46.
15. Маковеев А.Н., Акиньшина И.М., Поспелова Е.В. Амортизация основных средств: настоящее и будущее. 2012. № 12. С.37.
16. Надеждина С.Д., Воронина Н.И. Амортизация модернизированных основных средств организации: бухгалтерский и налоговый учет. Вестник государственного аграрного университета. 2013. № 8 (106) . С.138-143.
17. Насырова А.Д., Нигматуллина Г.Р. Современные аспекты учета основных средств. Уфа, 2013.
18. Основные средства. Экономика БГЭУ - Блог. www.Economyweb.org/? p =401/. C 1.
19. Официальная страница Княгининского района. http://admknyaginino.ru /1218443487/.
20. Петрова Е.М., Чередниченко О.А. Экономика организации (предприятия) Краткий курс / Москва, 2013.
21. Резун А.А. Факторный анализ эффективности использования основных средств в сельскохозяйственных организациях разных размеров Научное обозрение. 2013. № 1. С.183-188.
22. Сергеева Т.Ю., Красова О.С. Основные средства организации. Саратов, 2011.
23. Сигидов Ю.И., Ребрищев И.Н. Анализ эффективности использования оборотных активов сельскохозяйственных организаций. Бухучет в сельском хозяйстве. 2013. № 3. С.80-87.
24. Соловьева А.П. Вопросы регионального аспекта в анализе финансового состояния организаций. Под редакцией Рац Г.И. Киров, 2013. С.228-231.
25. Сухова Л.Ф. К вопросу о методике расчета рентабельности и показателей эффективности использования основных фондов и оборотных средств Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. № 2 (46) . С.102-108.
26. Тришкина Л.В. К вопросу о воспроизводстве основных средств в АПК. Проблемы современной экономики. 2011. № 5. С.179-184.
27. Усанов А.Ю., Мощенко О.В. Внутренний контроль основных средств в сельскохозяйственных организациях. Все для бухгалтера. 2011. № 5. С.9-13.
28. Фаррахова Ф.Ф., Салахутдинова Э.Р., Мухаметзянова Э.Р. Анализ движения и состояния основных средств. 2013. С.116-119.
29. Чиркова М.Б. Монография / М.Б. Чиркова, С.И. Хорошков, В.И. Букия Мичуринск, 2011. Развитие бухгалтерского учета и экономического анализа основных средств в сельскохозяйственных организациях.
30. Шнайдер О.В., Усольцева И.В. Основные средства: проблемы и методы использования. Серия: Экономика и управление. 2013. № 2 (13) . С.64-66.
Приложение 1
Проведем выравнивание рядов динамики по стоимости основных средств метод укрупнения интервалов:
Приложение 2
Проведем выравнивание рядов динамики по стоимости основных средств метод скользящей средней:
Приложение 3
Проведем выравнивание рядов динамики стоимости основных средств по среднегодовому абсолютному приросту:
Приложение 4
Проведем выравнивание рядов динамики стоимости основных средств по среднегодовому коэффициенту роста:
Приложение 5
Проведем выравнивание рядов динамики по линейному тренду наличия основных средств.
Таблица 7 - Выравнивая по линейному тренду наличия основных средств
|
Годы |
Фактическое наличие основных средств, тыс. руб. |
Порядковый номер, t |
yt |
Выравнивание по линейному тренду наличия основных средств |
||
|
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Итого |
35502 36000 36502 31080 34000 32070 32055 66745,5 67683 67000 438637,5 |
-9 7 5 3 1 1 3 5 7 9 0 |
-319518 252000 182510 93240 34000 32070 96165 333727,5 473781 603000 657475,5 |
81 49 25 9 1 1 9 25 49 81 330 |
54595,4 52210,6 49825,8 47441 45056,2 42671,4 40286,6 37901,8 35517 33132,2 438637,5 |
Приложение 6
1) Вычислим показатель фондоотдачи:
(2011г.) = =0,36
2) Вычислим показатель фондоемкости:
(2012. г) = = 2,8
3) Вычислим показатель фондовооруженности:
,
Приложение 7
Таблица 8 - Программа статистического наблюдения
Таблица 10 - Расчеты корреляционного уравнения и показателей тесноты связи между фондоотдачей и стоимостью основных средств.
|
№ п/п |
Фондоотдача, тыс. руб. X |
Стоимость основных средств, тыс. руб. У |
Ytr = - 108874,5х+48799,5 |
|
|
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 |
0,23 0,34 0,74 0,69 0,94 1,08 1,11 1,13 1,21 1,45 1,46 1,49 1,65 1,74 1,88 2,01 2,14 2,18 2,41 2,44 2,44 2,59 2,86 2,95 2,98 3,01 3,09 3,09 3,37 3,39 3,39 3,65 3,83 4,34 4,34 4,99 5,01 5,46 5,47 5,91 |
5886 67000 2392 44953 22161 45552 6876 3533 82033 5710 15398 5255 23065 10152 27525 39846 42623 239499 4375 117796 6362 38891 44193 84132 191029 47597 43870 107325 60174 8204 486786 7538 37556 4010 427352 206204 68886 17398 31143 9788 |
23758,4 3072,2 31767,6 26323,9 53542,5 68784,9 72051,2 74228,7 82938,6 109068,5 110157,3 113423,5 130843,4 140642,1 155884,6 170038,2 184191,9 188546,9 213588,1 216854,3 216854,3 233185,5 262581,6 272380,3 275646,5 278912,7 287622,7 287622,7 318107,6 320285,1 320285,1 348592,4 368189,8 423715,8 423715,8 494484,3 49661,7 545655,3 546744 594666,5 |
Приложение 9
Расчет показателей тесноты связи и коэффициента эластичности Коэффициент корреляции:
Коэффициент детерминации:
D = R2Ч100%
Коэффициент эластичности:
Э =
Расчет данных показателей для парной корреляции между фондоотдачей и стоимостью основных средств:
R = 0, 28
D = Ч 100% = 7,84%
Расчет показателей для парной корреляции между урожайностью и себестоимостью 1 ц. зерновых.
R = 1
D = *100% = 100%
Приложение 10
Таблица 12 - Расчеты корреляционного уравнения и показателей тесноты связи между фондоотдачей и выручкой.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность основных средств. Методика анализа эффективности использования основных средств. Анализ динамики и структуры основных средств. Анализ показателей использования основных средств. Анализ использования оборудования и производственных мощностей.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 14.04.2006Понятие основных средств. Методика анализа показателей эффективности использования основных средств. Организационно-экономическая характеристика Алнашского Райпо. Анализ использования основных средств. Эффективность использования основных средств.
курсовая работа [175,9 K], добавлен 02.02.2012Организационно-экономическая оценка основных показателей деятельности ООО "Риск". Определение состава, изучение структуры и исследование движения основных средств предприятия. Комплексный анализ фондоотдачи и эффективности использования основных средств.
курсовая работа [71,5 K], добавлен 25.11.2012Статистический обзор структуры, динамики и эффективного использования основных средств ремонтных предприятий Украины. Анализ изменения структуры основных средств ЧП "Сориус", оценка фондорентабельности и фондоотдачи. Резервы увеличения выпуска продукции.
дипломная работа [195,1 K], добавлен 27.11.2011Экономическая сущность и классификация основных производственных средств. Методика проведения их анализа. Краткая характеристика ООО ПКП "Развитие". Анализ показателей структуры и эффективности использования движения основных средств на предприятии.
курсовая работа [30,7 K], добавлен 18.07.2011Общая характеристика деятельности открытого акционерного общества "Калининградбуммаш", анализ его основных показателей. Анализ динамики и структуры основных средств организации. Оценка эффективности использования основных средств и пути ее повышения.
курсовая работа [77,9 K], добавлен 05.08.2009Состав и структура основных средств. Виды оценки и учета основных средств. Нормативно-законодательная база, регулирующая учет основных средств. Анализ структуры, состава и эффективности использования основных средств ОАО "Брянский молочный комбинат".
курсовая работа [41,4 K], добавлен 19.05.2015Общая характеристика и виды основных средств предприятия. Анализ состава, структуры и расчет показателей движения основных средств. Оценка технического состояния оборотных активов. Показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и рентабельности.
курсовая работа [39,6 K], добавлен 09.03.2011Основные цели, задачи и основное содержание анализа основных средств. Показатели эффективности использования и управления основными средствами. Анализ состава, структуры, эффективности и динамики основных средств на примере предприятия ООО "Нарат".
курсовая работа [41,0 K], добавлен 09.12.2014Сущность и классификация основных средств строительных организаций. Направления анализа основных средств и методика выявления путей повышения эффективности их использования. Анализ эффективности использования основных средств ОАО "Автодорремстрой".
курсовая работа [82,8 K], добавлен 19.04.2013
