Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюд-жетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержа-ние эластичности налоговой системы - непременное условие сба-лансированности государственной казны.

Поддержание баланса доходов и расходов государства нераз-рывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках - с рациональным соотношением между функциями налогов.

Рассмотрим, что представляет собой структура доходной и расход-ной статей федерального бюджета в России. В связи с постепенным ослаблением кризиса в бюджетной практике России с 2000г. ежегодно предусматривается растущий профицит (табл.1). Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2006. - С.132.

Таблица 1

Доходы, расходы, дефицит (профицит)

федерального бюджета (в % к ВВП)

Из таблицы 1 видно, что теперь поступление налогов существенно улучшилось.

Прежде нередко ситуация складывалась очень тяжелая. Относительно объема ВВП дефицит федерального бюджета в 1994г. достиг максимума (10,0%).

Совершенно обособленным понятием в структуре бюд-жетного устройства России является понятие консолидиро-ванного бюджета, который представляет собой свод бюд-жетов всех уровней бюджетной системы Российской Феде-рации на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ).

Рассмотрим показатели сбалансированности консолидиро-ванного и федерального бюджета представлены в табл. 2-5. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2006. - С.185.

Таблица 2

Консолидированный бюджет РФ (в млрд. руб.)

Таблица 3

Федеральный бюджет РФ (в млрд. руб.)

Основная часть доходного потенциала федерального бюд-жета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001г. налого-вые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002г. они соста-вили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.

Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала - около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании феде-ральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой - около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002г. и 3,5% в 2003г.

Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005 гг. приведены в табл.4.

Таблица 4

Основные параметры федерального бюджета на 2003-2005гг.(млрд руб.)

Как видно из приведенной таблицы, значительное сни-жение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со сниже-нием относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексация ставок таможенных пошлин.

Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002г.

Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в госу-дарственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на госу-дарственное пенсионное и социальное обеспечение и меди-цинскую помощь, введен действие с 1 января 2001г.

Таблица 5

Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004-2005гг.

Таблица 6

Консолидированные бюджеты субъектов РФ Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2006. - С.186. (в млрд. руб.)

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления - это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной струк-туре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потреби-тели, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообло-жение сужает внутренний покупательный спрос и соответ-ственно сокращает потенциальные возможности экономичес-кого развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение ис-кажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности обще-ства. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

По причине необеспеченности расходов бюджетов первичными доходами в 1990-е гг. и федеральный, и консолидированный бюджеты не были подчине-ны росту инвестиционной активности, отодвигалось на будущее решение ост-рейших социальных проблем. К этому периоду относятся инициативы прави-тельства по приостановлению действия множества норм законов, гарантирую-щих социальную защиту, а в 2004г. это вылилось, несмотря на предвыборные заверения заботиться о благе сограждан, в отмену социальных льгот, в их заме-ну обесцениваемой инфляцией "компенсацией", которая таковой не будет. При декларации "социальности" государства в статье 7 Конституции РФ это - симп-томатический признак утраты им последних остатков "социальности". Эти действия к тому же абсолютно недемократичны. Если действующая Конститу-ция принята в результате волеизъявления народа, как принято считать в ситуа-ции действующих схем "волеизъявления", то выхолащивание остатков прежних социальных гарантий в ее содержании недопустимо. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.89.

К сожалению, многие расходы бюджетной сферы финансируются по оста-точному принципу, хотя налоги платят в расчете на качественное выполнение государством своих функций. Плательщики налогов практически оплачивают риски и платежи по бездарно используемым внешним и внутренним займам. И хотя благодаря высоким ценам на нефть внешние заимствования несколько были сокращены, но внутренние растут. Общая величина внутреннего госуда-рственного долга на конец 2002г. законом о бюджете предусматривалась в объеме 752,1 млрд. руб., законом о бюджете на 2003г. на начало 2004г. верхний предел государственного внутреннего долга был предусмотрен в сумме 841 млрд. руб., в том числе за счет прироста задолженности по новым облигациям федерального займа с амортизацией долга - на 67 млрд. руб. при установлении верхнего предела государственного внешнего долга 123,7 млрд. долл.

Конъюнктурный рост доходов и наличие довольно значи-тельного Стабилизационного фонда позволяет досрочно сокращать внешний государственный долг, формирующий основную часть государственного долга (наряду с внутренним), а значит, и процентные расходы. Перед Россией, одна, ко, ее заемщики досрочно долги не погашают. Более того, Россия, особенно не возражавшая против агрессии США в Ираке, можно сказать, содействовала созданию ситуации непогашения перед нею иракского долга.

Очевидно, что при планируемом профиците государство использует источни-ки покрытия дефицита. Получается, что дефицит бюджета имеется, но маскирует-ся тем, что в конечном счете вместо увеличения расходов, для которых, в общем-то, и формируются доходы, предусматривается профицит. В бюджете на 2003г. профицит предусматривался в сумме 72 млрд. руб. и маскировал дефицит федерального бюджета в сумме 288,3 млрд. руб. - 2,2% ВВП. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.90.

Фактически он, судя по материалам проекта закона об исполнении бюджета за 2003г., достиг 227 млрд. руб. Тот же курс прослеживался в проекте федерального бюджета на 2004г.: был предусмотрен профицит в объеме 83,4 млрд. руб. - при увеличении государственных внутренних заимствований, которые, будучи в соответствии с бюджетным законодательством источником покрытия дефицита бюджета, постепенно становятся обычными дохо-дами бюджета. Снова будет его фактическое превышение, о чем свидетельствует рост в 2004г. Стабилизационного фонда.

На 2005г. планировался профицит федерального бюджета в сумме 278,1 млрд. руб. Предусмотрено сокращение задолженности по внешним обязатель-ствам в сумме 344,43 млрд. руб. (11,48 млрд. долл.), но при этом задолженность по внешним долговым обязательствам возрасла на 1,127 млрд. долл. (33,82 млрд. руб.). Сальдо по источникам внутреннего финансирования дефицита фе-дерального бюджета предусматривалось (с учетом погашения долга в сумме 122 млрд. руб.) на уровне 88,85 млрд. руб., в том числе за счет продажи имущества, находящегося в государственной собственности - 48,74 млрд. руб. Как видно, внутренние и внешние заимствования используются как обычный источник доходов федерального бюджета при столь значительном профиците. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.93.

Формирование профицита, не сопровождаемое его использованием для инвестиций, развития науки и образования, модернизации производственной инфраструктуры и роста на этой основе ВВП, противоречит официальному курсу на активизацию экономического роста. Пока это не будут учитывать полемизиру-ющие с главой государства и правительства министры финансов и экономическо-го развития и торговли, реальный экономический рост проблематичен. Он практи-чески невозможен без увеличения производства конкурентоспособной продукции и услуг, что по определению исключается, если рост связывается в основном с ростом добычи и экспорта нефти. Более того, это ограничивает рост в энергоемких отраслях первого подотдела первого подразделения общественного производства.

3. Содержание и этапы бюджетного процесса

В Бюджетном кодексе РФ дано следующее определе-ние: "Бюджетный процесс - регламентируемая нормами пра-ва деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процес-са по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, про-ектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государ-ственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением". Огонин И.А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. - 2005. - №2. - С.13.

Задачами бюджетного процесса являются:

- максимальное выявление всех материальных и финан-совых резервов в целях достижения существенного прогрес-са на пути к развитому рыночному хозяйству;

- определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-экономичес-кого развития;

- установление расходов бюджета по целевому назначе-нию, а также общего объема, исходя из потребности беспе-ребойного финансирования всех мероприятий общегосудар-ственного значения, предусмотренных бюджетом;

- согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости нацио-нальной денежной единицы;

- сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;

- осуществление бюджетного регулирования в целях сба-лансированности бюджетов разного уровня путем перерасп-ределения источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйства, экономическими региона-ми;

- повышение роли перспективного бюджетного плани-рования, что должно обеспечить пропорциональность и сба-лансированность всех крупномасштабных социально-эконо-мических программ;

- усиление контроля за финансовой деятельностью юри-дических лиц и доходами отдельных граждан при выполне-нии ими налоговых обязательств;

- автоматизация процесса составления и исполнения бюд-жетов через систему автоматизации финансовых расчетов с широким использованием электронно-вычислительной техни-ки.

Участниками бюджетного процесса являются органы, обладающими бюджетными полномочиями, а также бюджет-ные учреждения и другие получатели бюджетных средств и кредитные организации, осуществляющие отдельные опе-рации со средствами бюджетов. Огонин И.А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. - 2005. - №2. - С.14.

В систему органов, обладающих бюджетными полномо-чиями, входят:

1.Органы законодательной (представительной) власти соответствующего уровня. Они рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, формируют и опреде-ляют правовой статус органов, осуществляющих контроль исполнения бюджета соответствующего уровня, определяют порядок исполнения бюджета соответствующего уровня, осу-ществляют иные полномочия.

2. Органы исполнительной власти. Они осуществляют со-ставление проектов бюджетов, внесение проекта бюджета на рассмотрение представительного органа с необходимыми документами и материалами, исполнение бюджета, в том числе, сбор доходов бюджета, размещение и обслуживание займов, составление росписи бюджетных расходов и доведе-ние бюджетных уведомлений до бюджетополучателей, дру-гие полномочия.

В число участников бюджетного процесса со стороны органов исполнительной власти входят:

- финансовые органы (федеральные финансовые орга-ны - Министерство финансов РФ, в том числе Федераль-ное казначейство, финансовые органы и органы финансово-го контроля субъектов Российской Федерации и муниципаль-ных образований);

- органы, осуществляющие сбор доходов бюджета (Ми-нистерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, Управление де-лами Президента Российской Федерации, Федеральное до-рожное агентство, Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору, Федеральное агент-ство по недропользованию, и т. д. и аналогичные органы субъектов Федерации и муниципальных образований);

- органы, осуществляющие исполнение бюджета (Фе-деральное казначейство и соответствующие финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований).

- органы, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов (Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство; финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований; Счетная палата РФ и соответ-ствующие контрольно-счетные органы субъектов Федерации и муниципальных образований);

- распорядители бюджетных средств (главный распо-рядитель бюджетных средств - государственный орган, орган местного самоуправления, предусмотренный в ведомствен-ной классификации соответствующего бюджета или уполно-моченный Правительством РФ на представление стороны го-сударства в договорах о представлении средств бюджета на возвратной основе; и распорядитель бюджетных средств - государственный орган, орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства между бюджетополучателями);

- иные органы, на которые законодательством возло-жены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Игонин В.В. Бюджет Российской Федерации на сегодняшний день // Вопросы экономики. - 2005. - №1. - С.33.

Обособленное место в этой системе занимает орган де-нежно-кредитного регулирования - Центральный банк (Банк России), на него возлагается осуществление денежно-кредитной политики.

Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.

Главный распорядитель бюджетных средств - первый прямой получатель бюджетных средств, имеющий право рас-пределять бюджетные средства между распорядителями и получателями бюджетных средств. Главные распорядители бюджетных средств могут быть уполномочены Правительством РФ на представление стороны государства в договорах о представлении средств бюджета на возвратной основе, государ-ственных (муниципальных) гарантий, бюджетных инвести-ций.

Главными распорядителями средств федерального бюд-жета, в разрезе которых формируется, утверждается и ис-полняется федеральный бюджет, являются все федераль-ные органы исполнительной власти (федеральные министер-ства, федеральные агентства, федеральные службы), зако-нодательные и судебные органы РФ, Генеральная прокура-тура РФ, Счетная палата РФ, Центральная избирательная комиссия РФ (в их состав также могут быть включены от-дельные наиболее значимые учреждения науки, образова-ния, культуры, средств массовой информации согласно Федеральному закону о федеральном бюджете на соответству-ющий финансовый год).

Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет контроль за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления от-четности. Савченко Е.С. Бюджетная система РФ // Достижения науки и техники АПК. - 2005. - № 1. - С.10.

Главный распорядитель бюджетных средств несет ответ-ственность за:

- нецелевое использование бюджетных средств;

- несвоевременное представление отчетов и других све-дений, связанных с исполнением бюджета;

- несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнований до бюджетополучателей;

- несвоевременное доведение уведомлений о лимитах по обязательствам бюджета до бюджетополучателей;

- несоответствие росписи бюджетных расходов утверж-денным расходам;

- несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах по обязательствам бюджета утвержденным расходам и росписи бюджетных расходов за исключением обстоятельств, определенных статьями Бюджет-ного кодекса РФ.

Распорядитель бюджетных средств распределяет бюд-жетные средства между бюджетополучателями в пределах своей компетенции, а также осуществляет доведение до них уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах по обязательствам бюджета и сведений об изменениях бюджет-ных ассигнований. На основании поданной бюджетной заяв-ки он утверждает смету доходов и расходов бюджетополу-чателям и осуществляет контроль за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления от-четности. Никитин С.М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. - 2005. - № 11. - С.49.

Получатель бюджетных средств (бюджетополучатель) - это бюджетное учреждение, или иная организация, имею-щая право на получение средств из бюджета на основании решения соответствующего органа либо договора. Бюджетополучатели имеют право:

- на своевременное получение и пользование бюджет-ными средствами согласно утвержденному в росписи бюд-жетных расходов размеру с учетом сокращения и индекса-ции;

- на своевременное информирование об утвержденном размере причитающихся им бюджетных средств;

- на возмещение реального ущерба, причиненного не-полным либо несвоевременным финансированием. Получение упущенной выгоды за счет бюджета не допускается.

Бюджетополучатели обязаны своевременно подавать бюджетную заявку или иной документ, подтверждающий право на получение бюджетных средств; использовать бюд-жетные средства в соответствии с их целевым предназначе-нием; своевременно и в полном объеме вернуть бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе, и внести плату за пользование бюджетными средствами, предостав-ленными на возмездной основе, а также своевременно пред-ставить отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.

Права бюджетополучателя при исполнении бюджета. Если в течение нормативного срока лимит по обязательствам бюджета не финансируется в полном объеме (за исключени-ем случая введения режима сокращения расходов), то бюд-жетополучатель имеет право на компенсацию ущерба, выз-ванную неполным финансированием, отсутствием финанси-рования или задержкой финансирования из бюджета.

Компенсация ущерба осуществляется по решению ар-битражного суда в соответствии с действующим законода-тельством в размере объема недофинансирования и пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка от суммы задержки финансирования за каждый день просрочки.

По отношению к бюджету действует правовой режим (иммунитет), при котором органы судебной власти и право-охранительные органы не могут изымать и направлять бюд-жетные средства на цели, не предусмотренные в утверж-денном бюджете, за исключением случаев компенсации ущер-ба бюджетополучателям по решению Арбитражного суда. Никитин С.М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. - 2005. - № 11. - С.50.

Задачами Министерства финансов Российской Федера-ции как участника бюджетного процесса является составле-ние проекта федерального бюджета Российской Федерации и представление его Правительству РФ, а также составле-ние проектов распределения федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы, прогноза консолиди-рованного бюджета Российской Федерации, разработка пред-ложений по совершенствованию налоговой политики и нало-говой системы.

Для реализации основных задач Министерство финан-сов РФ выполняет следующие функции:

-организует в соответствии с законодательством Россий-ской Федерации работу по составлению проекта федераль-ного бюджета, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных федеральных внебюджетных фон-дов, определяет порядок распределения федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы, составля-ет консолидированный бюджет Российской Федерации;

- представляет сторону государства в договорах о предо-ставлении средств бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета (если эти функции не были переданы уполномоченному органу), а также в уве-домлениях о бюджетных назначениях;

- осуществляет методическое руководство в области со-ставления и исполнения бюджета, определяет формы бюд-жетной заявки, сметы доходов и расходов бюджетных орга-низаций и государственных и муниципальных предприятий;

- составляет сводную роспись бюджетных расходов в раз-резе бюджетополучателей; совместно с главными распоря-дителями средств федерального бюджета доводят уведомле-ния о бюджетных назначениях до всех бюджетополучате-лей;

- разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации;

- определяет стратегию управления государственным дол-гом Российской Федерации, разрабатывает программу внут-ренних заимствований, условия выпуска и размещения госу-дарственных займов, выступает в качестве эмитента госу-дарственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии ценных бумаг субъектов Федерации и муниципальных обра-зований;

- осуществляет по поручению Правительства РФ со-трудничество с международными финансовыми организаци-ями, определяет валютно-кредитную и таможенную полити-ку страны;

- разрабатывает проекты программ внешних заимствова-ний, организует работу по привлечению иностранных кре-дитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитных ресурсов третьими сторонами и определяет поря-док предоставления таких гарантий;

- осуществляет методическое руководство бухгалтерс-ким учетом и отчетностью юридических лиц, независимо от организационно-правовых форм;

- осуществляет другие функции, предусмотренные федеральными законами.

Министерство финансов РФ несет ответственность за несоответствие росписи бюджетных расходов утвержденно-му бюджету; за несвоевременность составления росписи бюд-жетных расходов; за несоблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, государственных гарантий и бюджетных инвестиций; за недоведение и несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных назначениях до бюджетополуча-телей. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд. 2002. - С.146.

Кредитные организации на основе конкурса, порядок проведения которого определен Бюджетным кодексом РФ, могут осуществлять следующие операции:

- операции со средствами федерального бюджета, госу-дарственных внебюджетных фондов либо бюджетов субъек-тов Федерации и муниципальных образований;

- предоставление прямых кредитов Правительству РФ либо исполнительным органам субъектов Федерации и муни-ципальных образований;

- размещение и управление пакетами государственных ценных бумаг либо ценных бумаг, находящихся в собствен-ности государства;

- предоставление кредитов бюджетополучателям либо организациям-недоимщикам по платежам в бюджет при про-ведении зачетов.

Организация бюджетного процесса на всех уровнях бюд-жетной системы включает в себя следующие этапы:

- составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в соответствующие законодательные органы

- рассмотрение бюджетов органами законодательной власти и их утверждение в форме при-нятия соответствующего законодательного акта;

- исполнение утвержденных бюджетов;

- составление отчетов об исполнении бюджетов;

- утверждение отчетов об исполнении бюджетов в фор-ме принятия соответствующих законодательных актов;

- составление сводов об исполнении консолидированных бюджетов и представление их в вышестоящие органы ис-полнительной государственной власти для последующего представления в Правительство РФ.

Составление проектов бюджетов, исполнение бюджетов, составление отчетов об их исполнении, а также составление консолидированных бюджетов относится к компетенции Пра-вительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и соответствующих органов местного самоуправ-ления. Рассмотрение и утверждение бюджетов, а также ут-верждение отчетов об их исполнении - это прерогатива ор-ганов государственной законодательной власти и представи-тельных органов местного самоуправления. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд. 2002. - С.154.

Все элементы бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвязаны и являются прямым отображением не толь-ко экономической жизни общества, но и политической куль-туры.

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов. Бюджет представляет собой форму образования и расхо-дования фонда денежных средств, предназначенных для фи-нансового обеспечения задач и функций государства.

Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой сис-теме страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населе-нием - с другой, которые связаны с формированием и использо-ванием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.

Любой бюджет опирается на доходы, собираемые почти со всех хозяйствующих субъектов и домохозяйств. Система законов и норм, регулирующих эту сферу государственной жизни, а также органов, осуществляющих эти функции, составляют налоговую систему страны. В связи с теснейшей связью налоговой системы с бюджетом, часто их рассматривают вместе как бюджетно-налоговую систему.

Структура налоговых платежей в России пред-ставляет собой достаточно разительный контраст по сравнению с аналогичной структурой в странах За-пада, поскольку в ней чрезмерно велик удельный вес косвенных налогов при низкой доле подоходного налога и налогов на имущество. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса, его излишнее бремя является одной из при-чин затяжного спада российской экономики. Нало-говая система, ориентированная на косвенное об-ложение хозяйственной деятельности, привела к непропорциональному распределению налогов между сферами производства.

Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конститу-циях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная сис-тема Российской Федерации состоит из трех уровней:

1) федерального бюджета и бюджетов государственных вне-бюджетных фондов;

2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональ-ных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местных бюджетов.

В настоящее время бюджетная система Российской Федера-ции включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, десять окружных бюджетов, авто-номных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

В доходной части баланса используются следующие бюджет-ные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подо-ходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества.

Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, рас-ходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержа-ние органов государственной власти, правоохранительных орга-нов, судов, прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.

Список использованной литературы

1. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2006. - 611с.

2. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.; Финансы и статистика, 2006. - 542с.

3. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 3-е изд., перераб., испр. и доп. - М.: «Дашков и к», 2006. - 568с.

4. Игонин В.В. Бюджет Российской Федерации на сегодняшний день // Вопросы экономики. - 2005. - №1. - С.33-38.

5. Игонина Л.л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2005. -330с.

6. Кашин В.А. О совершенствовании налоговой системы в РФ // Налоговый вестник. - 2005. - №11. - С.15-19.

7. Никитин С.М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. - 2005. - № 11. - С.49-57.

8. Огонин И.А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. - 2005. - №2. - С.13-19.

9. Осетрова Н.М. К вопросу сущности и определения налогов // Налоговый вестник. - 2001. - № 6. - С.150-152.

10. Савченко Е.С. Бюджетная система РФ // Достижения науки и техники АПК. - 2005. - № 1. - С.10-13.

11. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д.Г. Чернина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 529с.

12. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г.Б. Поляка. - М: ЮНИТИ - ДАНА, 2-е изд. 2002. - 512с.

13. Шахмалов Ф.И. Государство и экономика. Основы взаимодействия: Учеб. для вузов по спец. “Менеджмент”. - М.: Экономика, 2005. - 381с.