Деятельность ОАО "Воронежское акционерное самолетостроительное общество"

Из всего выше приведенного, необходимо сделать вывод, что нужно ужесточить контроль за безопасностью труда, разработать новые системы оплаты труда.

В общей сложности, можно сказать, что организация экономической работы предприятия находится не на высоком уровне, т.к. практически во всех отделах отсутствует автоматизация деятельности работников, сложнейшие расчеты производятся вручную, информация доходит с опозданием и при этом очень долго обрабатывается.

1.15 Механизм доведения плана производства по цехам предприятия

В формировании ассортиментного плана предприятия играет важнейшую роль маркетинговая служба. Основными объектами изучения и воздействия для отдела маркетинга являются потребитель, конкуренты, конъюнктура рынка и качественные характеристики товара.

Также к экономическим службам ОАО”ВАСО” относится планово-производственный отдел (ППО). ППО также производит доведение плана производства до цехов предприятия. Это может производиться двумя способами:

1. ППО представляет отделу автоматизированной системы управления производством (ОАС УП) план-график, где указываются сроки изготовления по группам опережения, в соответствии с планом-графиком ОАС УП рассчитывает на каждый цех план производства продукции по технологическим комплектам. Данный способ доведения плана производства до цехов приемлем для серийных изделий. Для разовых изделий приемлем второй способ:

2. Через компьютер ППО вводятся все данные по каждому заказу и рассылаются в необходимые для производства цеха. После доведения плана производства до цехов, необходимо сформировать фонд заработной платы для рабочих, служащих, ИТР, работающих над заказами.

Фонд оплаты труда для ППП формируется исходя из плана производства, трудоемкости выполняемых работ, тарифов и процента премии.

1.16 Формы расчета плана себестоимости (в разрезе статей калькуляции и элементов затрат)

Основным критерием оценки конечных результатов деятельности предприятия и его подразделений является прибыль, определяемая как разность между объемом реализации товарной продукции в оптовых ценах и ее себестоимостью. Прибыль будет тем выше, чем ниже будет себестоимость при том же объеме реализации. Следовательно, себестоимость выпускаемой продукции один из важнейших показателей хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений. Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия или его подразделения на ее производство и сбыт. Затраты на производство конкретного цеха составляют производственную цеховую себестоимость. Цеховая себестоимость продукции является базой для определения внутризаводской цены. Текущие затраты, из которых складывается себестоимость продукции делятся на условно-постоянные и условно переменные. К условно-постоянным относятся расходы, абсолютная величина которых при изменении объема выпуска продукции, существенно не изменяется. Условно-переменными называются расходы, размер которых возрастает или уменьшается в соответствии с изменением объема выпуска продукции. Планирование себестоимости является составной частью плана производства и представляет собой систему технико-экономических расчетов, определяющих величину текущих затрат, включаемых в состав себестоимости продукции.

Директивно утверждаемым показателем, характеризующим цеховую себестоимость производства продукции, является смета затрат на производство. Планирование сметы затрат на производство цеха ведется на год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Статьи калькуляции: основные материалы, покупные полуфабрикаты, готовые изделия, основная производственная заработная плата (тариф, премия), дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование с зарплаты производственных рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые расходы, выслуга лет, отчисления на соцстрахование с выслуги лет, потери от брака, прочие расходы (расходы по командировкам, оплата услуг связи, расходы на подготовку кадров и обучение учеников для своего цеха).Калькуляция приведена в следующей таблице:

Таблица 5

Наименование статьи затрат	Вид продукции
	Самолетная продукция (ИЛ96-300)	Авиаперевозки
	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%
Сырье и материалы, %	57 960 454	4,3	57 625 974	5,3
Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикат, %	736 933 869	54,8	7 522 718	0,7
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, %	25 647 709	1,9	259 401 301	23,9
Топливо, %	-	-	489 424 504	45,1
Энергия, %	72 980 634	5,4	24 077	0,002
Затраты на оплату труда, %	209 697 205	15,6	64 015 552	5,9
Проценты по кредитам, %	-	-	-	-
Арендная плата, %	-	-	53 675 079	5,0
Отчисления на социальные нужды, %	59 775 841	4,5	17 574 306	1,6
Амортизация основных средств, %	8 182 148	0,6	5 481 198	0,5
Налоги, включаемые в себестоимость продукции, %	16 844 899	1,3	14 194	0,001
Прочие затраты (пояснить), %	156 169 546	11,6	130 475 049	12,0
амортизация по нематериальным активам, %	90 948	0,01	-	-
вознаграждения за рационализаторские	-	-	-	-
предложения, %
обязательные страховые платежи, %	-	-	9 118 216	0,8
представительские расходы %	272 848	0,02	-	-
иное %, в. т. ч.	155 805 750	11,57	121 356 833	11,2
лицензионные отчисления, %	27 093 786	2,0	-	-
коммерческие расходы	297 233	0,02	-	-
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость), %	1 344 192 305	100, 0	1 085 233 952	100,0
Справочно: выручка от продажи продукции (работ, услуг), % к себестоимости	-	119,6	-	102,8

1.17 Особенности планирования сметы затрат на производство вспомогательных цехов

В отдельных цехах вспомогательного производства, в которых затраты на содержание оборудования и цеха отражаются на балансовом счете 2600, составляется смета на содержание цеха, итоги этой сметы включаются в смету затрат на производство по строке «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» и «Цеховые расходы». Планирование основных материальных затрат ремонтно-механических цехов (комплекса) осуществляется на основе заказов отдела главного механика, программы, разработанной им по типовому положению о единой системе планово-предупредительного ремонта и эксплуатации оборудования и калькуляции себестоимости ремонтных работ на единицу ремонтной сложности оборудования. Нормы материальных затрат разрабатываются отделом главного механика. Затраты по модернизации оборудования определяются на основе ведомостей дефектов и рабочего проекта модернизации, по нестандартному оборудованию и монтажным работам на основе рабочего проекта и объема монтажных работ.

По ремонтно-строительному цеху составляются плановые калькуляции товарного выпуска и материальные затраты включаются в смету затрат на производство. По цехам подготовки производства размер материальных затрат на изготовление спецоснастки и специнструмента устанавливается в виде лимита ОГТ и согласовывается с ППО на год с разбивкой по кварталам. В смету затрат энергетического комплекса включаются стоимость покупной энергии и затраты на ее трансформацию. Исходя из общей суммы затрат определяется себестоимость данного вида энергии. Затраты на содержание и эксплуатацию заводских энергетических коммуникаций относятся на себестоимость соответствующего вида энергии. Планирование эксплуатационных затрат по автотранспорту производится по действующему «Положению о порядке планирования автотранспортного цеха». Затраты на производственно-хозяйственную деятельность хозяйственных цехов определяется на основе разработки частных смет по видам работ.

1.18 Планирование общепроизводственных расходов

Для определения суммы плановых расходов по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов составляются соответствующие сметы в разрезе статей и элементов затрат «План-отчета цеха по ТЭП». Исходными данными для составления смет по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховых расходов являются:

1. штатные расписания цеха, отдела, система оплаты и Положения о планировании фонда заработной платы

2. установленный процент отчислений на социальное страхование

3. нормы амортизационных отчислений

4. план оргтехмероприятий объединения

5. лимиты и нормативы, доводимые до цехов и отделов планово-производственным отделом на год;

- по вспомогательным материалам (включая горюче-смазочные), на содержание оборудования, транспортных средств и зданий и сооружений данного подразделения;

- по услугам вспомогательных цехов (энергетических, транспортных инструментальных, ремонтных и т.п.);

- по прочим расходам на содержание цеха и оборудования (приобретение и списание пришедших в негодность инструментов, спецодежды, инвентаря). Лимиты и нормативы разрабатываются ППО совместно с соответствующей службой предприятия на основе данных анализа фактических затрат предшествующего года и плановых смет объединения по этим видам расходов на планируемый год.

Заработная плата аппарата управления цеха и прочего цехового персонала рассчитывается на основе утвержденной структуры управления цехом, нормативов управляемости, штатных расписаний, премиальных и других Положений по оплате труда, но в пределах выделенного подразделению ФЗП и распределяется по статьям расходов согласно расшифровки их в «Номенклатуре производственных затрат». При этом премия из ФЗП в смету затрат на производство продукции не включается.

На заработную плату аппарата управления цеха и прочего цехового персонала делается начисление на социальное страхование. Сумма отчислений распределяется по статьям расходов соответственно распределению фонда заработной платы. Затраты на текущий ремонт инструмента, оборудования, зданий, сооружений и инвентаря цеха рассчитываются на основе графиков ремонта, выполняемого силами цеха, а стоимость услуг вспомогательных цехов - из распределения услуг ремонтных цехов, представляемых ими в планово-производственный отдел. Расходы по текущему ремонту вентиляционных и защитных устройств, на профилактические медицинские мероприятия, на содержание санитарных объектов, на установку приспособлений, предупреждающих несчастные случаи, определяются в соответствии с планом оргтехмероприятий и относятся к элементу «услуги».

1.19 Виды цен на продукцию, пример расчета цены на изделие

На предприятии изготавливаются изделия, как для внутреннего потребления, так и для других предприятий - заказчиков. На первом этапе составляется запрос на изготовление изделия, который подписывается генеральным директором. Заказ отдается в цех, в котором изделие будет изготавливаться. Работники цеха составляют калькуляцию необходимого количества материалов и нормативы времени на изготовление изделия. Данная калькуляция поступает в отдел ценообразования, в котором рассчитывается окончательная стоимость изделия.

Себестоимость складывается из стоимости материалов + заработной платы + отчисления на социальное страхование (37,7% = 23,7+14) + общепроизводственные расходы (70% = 50% (общецеховые) + 20% (общезаводские)) + внепроизводствен-ные расходы (2%) = Полная себестоимость

Оптовая цена = полная себестоимость + 15% + НДС 18%

На предприятии рассчитывается лишь оптовая цена. Затем изготавливается контрольная партия (примерно 10 штук), проверяются нормативы.

Табл.6 Пример расчета оптовой цены на изделие «глушитель ВАЗ 2101-2107».

Статьи калькуляции	Цена
Основные материалы	45,6
Вспомогательные материалы	6,8
Транспортные расходы	8,5
Итого: материальные затраты	60,9
Основная зарплата в том числе прямая зарплата	17,6 13,5
Дополнительная зарплата	6,9
Отчисления на социальные нужды	8,4
Спецоснастка	7,6
Общепроизводственные расходы	125,7
Общезаводские расходы	27,4
Потери от брака	10
Прочие производственные расходы	5,0
Производственная себестоимость	263,1
Внепроизводственные расходы	6,9
Полная себестоимость	270
Прибыль (10 %)	27
Оптовая цена	297

1.20 Сведения о численности и средней заработной плате работников

Среднесписочная численность работников Общества на 1 января 2005 года составила 10790 человек, в том числе промышленного производственного персонала - 9564 человек, из них производственных рабочих основного производства - 2213 человек. За отчетный период среднесписочная численность ежемесячно увеличивалась, но уровня соответствующего периода прошлого года не достигла. Основной причиной увольнения является отсутствие стабильности в работе и как следствие - несвоевременная выплата заработной платы работникам. Средняя заработная плата по Обществу за отчетный год составила 4063 руб., в т.ч. промышленно-производственного персонала - 4178 руб., производственных рабочих основного производства - 4134 руб. По сравнению с прошлым годом средняя заработная плата увеличилась в 1,6 раза. Заработная плата выплачивается два раза в месяц. Несвоевременно выплаченная заработная плата индексируется исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Табл.7. Динамика объема денежных средств направленных на оплату труда и социальное обеспечение, тыс.руб.

Наименование показателя	Отчетный период
	2000г.	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.	Iкв.2005г
Объем денежных средств направленных на оплату труда, тыс.руб.	88336,5	163721	215665,2	340138,9	521738,6	142314,8
Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение, тыс.руб.	5834,1	4219,4	4718,5	5112,6	6178,5	587,6

В данный момент на предприятии наблюдается тенденция снижения среднесписочной численности работников. Это объясняется снижением объема выпускаемой продукции, а значит сокращением персонала не занятого в производстве, невысокой оплатой труда (в связи с этим многие работники уволились, а новые не появляются).

Данные о динамике изменения численности персонала приведены в таблице.

Табл.8. Динамика изменения численности персонала.

Наименование показателя	Отчетный период
	2000г.	2001г.	2002г.	2003г.	2004г.	Iкв.2005г.
Среднесписочная численность работников, чел.	13253	12200	11261	10778	10700	10790

Структура персонала в разрезе возрастных групп и уровня образования приведена в таблице.

Табл.9 Структура персонала предприятия.

Наименование показателя	Отчетный период
	2000	2001	2002	2003	2004	Iкв. 2005
Сотрудники (работники), возраст которых составляет менее 25 лет, %	10	10	11	11	10	7
Сотрудники (работники), возраст которых составляет от 25 до 35 лет, %	25	21	17	15	14	11
Сотрудники (работники), возраст которых составляет от 35 до 55 лет, %	57	59	62	62	64	66
Сотрудники (работники), возраст которых составляет более 55 лет, %	8	10	10	12	12	16
Итого: из них: имеющие среднее и/или полное общее образование, % имеющие начальное и/или среднее профессиональное образование, % имеющие высшее профессиональное образование, % имеющие послевузовское профессиональное образование, %	100 55 30 15	100 55 29 16	100 54 28 18	100 54 28 18	100 55 26 19	100 55,5 25,3 19,2

1.21 Формирование фонда заработной платы и его распределения

1. Расчет планового фонда оплаты труда по производственным рабочим-сдельщикам основного и вспомогательного производства.

1.1 Тарифный фонд производственных рабочих-сдельщиков и сдельщиков гр. ПРИН рассчитывается на плановый объем производства по стоимости одного нормо-часа:

Тпл = Qпл по изд. * Ст пл изд., где Qпл по изд. - плановый объем производства на планируемый период в разрезе изделий; Ст пл изд. - средняя стоимость одного нормо-часа в разрезе изделий, рассчитанная по действующим тарифным ставкам, согласованным с ООТиЗ

1.2 Премиальный фонд рассчитывается от тарифного по проценту согласно премиальным положениям и дополнениям к ним, утвержденными генеральным директором общества и согласованными с профсоюзным комитетом. Служебные записки по премиальному фонду рассматриваются при отчете.

1.3 Дополнительный фонд планируется на оплату и доплату: за время работы в вечернее и ночное время / только для рабочих, работающих в многосменном режиме, или рабочих дежурных профессий, работающих по скользящему графику/; за время выполнения гос. обязанностей; за время руководства производственной бригадой не освобожденным бригадирам (распоряжение по цеху визируется в ООТиЗ); за время перевода на легкий труд по мед. справке; за время обследования в профцентре; за время очередного и учебного отпуска; за выслугу лет.

Расчет суммы дополнительного фонда ведется на основе анализа фактических человеко-часов по конкретному виду оплаты за прошлый год с учетом установленного в плановом году порядка оплаты и плановой численности рабочих. В случае изменения системы оплаты в плановом периоде (тарифных ставок, премиальных положений и т.п.) расчет суммы доплат ведется с учетом этих изменений: если доплата производится из расчета тарифа или % от тарифа - берется новая тарифная ставка; - если доплата производится из расчета среднего заработка - берется новая тарифная ставка и плановая премия.

Если плановая численность рабочих сдельщиков ниже фактической на дату планирования, то цеху выделяется фонд заработной платы на сверхплановую численность (дотационную) для оплаты простоя по вине работодателя: а) Определяется фонд времени, за который пройдет оплата простоя по вине работодателя, который равен рабочему фонду времени сверхплановой численности по графику предприятия, уменьшенному на величину потерь рабочего времени по болезни (3%); б) Определяется средняя заработная плата одного чел.-час. (на основании норматива ООТЗ) для расчета суммы оплаты простоя;

в) Произведение 2/3 средней заработной платы одного чел.-час. и фонда времени на всех простойных рабочих - это есть плановая сумма ФОТ для оплаты простоя по вине работодателя.

Сумма на выслугу лет определяется по фактической сумме декабря предшествующего года, скорректированную на плановую численность (вместе с дотационной). При определении суммы за выслугу лет необходимо учесть, что за время нахождения рабочего в очередном отпуске сумма за выслугу лет не начисляется, так как она включается в средний заработок по отпуску. Следовательно, из рассчитанной годовой плановой суммы за выслугу лет (по фактически выплаченной в декабре) исключается 1/12 часть для включения в сумму для очередного отпуска.

1.4 Сумма тарифного, премиального и дополнительного фондов есть плановый фонд оплаты труда по рабочим сдельщикам основного и вспомогательного производства и цехов подготовки производства (ФОТ пл.сд.)

2. Расчет планового фонда оплаты труда по производственным рабочим-повременщикам цехов основного и вспомогательного производства и цехов подготовки производства.

Тарифный фонд равен произведению стоимости человеко-часа и объема производства в разрезе изделий. При определении стоимости часа руководствоваться “Сводкой норм времени и тарифной заработной платы по техпроцессу на изд. №______ по состоянию на 1-е………”, согласованной с ООТиЗ.

Стоимость человеко-часа по конструктивным изменениям и прочим работам равна средней по изделиям (взвешенной по объемам).

2.1 Премиальный фонд рассчитывается от тарифного по проценту согласно премиальным положениям и дополнениям к ним, утвержденными генеральным директором Общества и согласованными с профсоюзным комитетом. Служебные записки по премиальному фонду рассматриваются при отчете.

2.2 Дополнительный фонд планируется и рассчитывается аналогично п 1.3.

2.3 Если плановая численность рабочих повременщиков ниже фактической на дату планирования, то цеху выделяется фонд заработной платы на сверхплановую численность для оплаты простоя, который равен произведению средней 2/3 заработной платы одного чел-час на рабочий фонд времени сверхплановой численности по графику работы предприятия, уменьшенного на 3 % (потери рабочего времени по болезни)

2.4 Сумма на выслугу определяется по фактической сумме декабря предшествующего года, скорректированного на плановую численность (вместе с дотацией). При определении суммы за выслугу лет необходимо учесть, что за время нахождения рабочего в очередном отпуске сумма за выслугу лет не начисляется, т.к. она включается в средний заработок по отпуску. Следовательно, из рассчитанной годовой плановой суммы за выслугу лет (по фактически выплаченной в декабре) исключается 1/12 часть для включения в сумму для очередного отпуска

2.5 Сумма тарифного, премиального и дополнительного фондов есть плановый фонд оплаты труда по рабочим повременщикам основного и вспомогательного производства (ФОТпл.пов.).

3. Расчет фонда оплаты труда по вспомогательным рабочим повременщиков цехов, отделов и служб.

Расчет ведется в соответствии со штатным расписанием, утвержденным в пределах нормативов численности, необходимой для обеспечения производственной программы.

3.1 Тарифный фонд вспомогательных рабочих складывается из: а) месячных окладов и увязанных с календарным фондом времени тарифных ставок и контрактных надбавок повременно оплачиваемых профессий по фактической численности*), но в пределах штатного расписания. При этом учитываются потери рабочего времени по болезни в размере 1,5%, кроме дежурных профессий ВОХР и рабочим гр. механика. Сумма контрактной надбавки показывается отдельной строкой, т.к. корректируется в отчете по фактическим выплатам и на нее также начисляется премия.

б) месячных лимитов на уборку территорий;

в) месячного норматива на 1000 н/x объема производства (с гр. ПРИН), если объем производства обеспечивает месячную тарифную ставку соответствующего разряда транспортировщика по штатному расписанию. В противном случае тарифный фонд транспортировщиков рассчитывается по пункту 3.1.а

г) суммы за совмещение по вождению электрокара

Исключение составляет планирование тарифного фонда по дежурным профессиям, работникам ВОХР и рабочим гр.механика, зеленого строительства, санитаркам з/пункта, уборщикам производственных и служебных помещений и транспортировщикам, оплачиваемым повременно: их тарифный фонд рассчитывается на штатную численность - по рабочим гр.механика: 50% суммы вакансий включается в план. Оставшиеся 50% вакантного фонда передаются в распоряжение начальника отдела и механиков цехов и выплачивается за выполнение особо важных и срочных работ.

- по работникам ВОХР вакансии не снимаются

- по рабочим 8-й категории цеха №66 тарифный фонд планируется по фактической численности в пределах штатного расписания, с учетом коэффициента переработки норм и стоимости часа, утвержденными ООТЗ.

3.2 Размер премиального фонда уборщиков, санитаров з/пункта, транспортировщиков, 8-й категории цеха №66 - планируется независимо от плановой загрузки подразделения, т.к. является премией за выполнение конкретного задания каждым работником.

Для поощрения рабочих директивных показателей планируется фонд вознаграждения - ДФОТ (допол. фонд оплаты труда).

ДФОТ определяется следующим образом: а) рассчитывается годовой тарифный фонд оплаты труда по п.3.1; б) определяется средний исходный % вознаграждения по итогам работы,

Средний исходный % равен:

- гр. 5 (итого)

% исх. = _________________ * 100%

гр. 3 (итого)

При определении номинальной суммы ДФОТ исключается из расчета сумма ДФОТ по грузчикам, сторожам, уборщикам, транспортировщикам, дворникам, рабочим зеленого хозяйства, по рабочим гр.механика половина суммы ДФОТ исключается из расчета.

Средний доходный % используется для определения плановой и фактической к начислению суммы ДФОТ, для чего рассчитывается плановый (%ДФОТ пл.) и фактический проценты ДФОТ (%ДФОТ факт.);

% ДФОТ пл. = (% исх X %S пл) : 100, где

%S пл - плановый % загрузки цеха (общества)

% ДФОТ пл. = (% исх X %S факт) : 100, где

S факт - фактический % загрузки цеха (общества)

Процент загрузки цеха - отношение его планового или фактического объема по товару в трудовом выражении к номинальной загрузке, рассчитанной по фактической численности на 1.01.02г. и плановой выработке.

в) Плановая сумма ДФОТ равна произведению планового тарифного фонда оплаты труда (п.3а) на %ДФОТ пл.

Кроме того планируются средства на оплату за работу в вечернюю, ночную смены, в праздничные дни (при многосменном режиме и дежурным профессиям), за время переработки сверх графика, за руководство бригадой не освобожденным бригадирам по утвержденным нормативам и согласно приказам по цеху, за очередной и учебный отпуска, за выслугу лет.

Расчет фонда на вышеуказанные выплаты ведется аналогично п. 1.3.

4. Расчет планового фонда оплаты труда инженерно-технических работников и служащих цехов, отделов и служб.

Тарифный фонд оплаты труда ИТР и служащих складывается из месячных окладов и контрактных надбавок, утвержденных штатным расписанием, по фактической численности работающих. Кроме того добавляется тарифный фонд без контрактных надбавок по вакансиям производственных мастеров, механика и начальника бюро. При этом учитываются потери рабочего времени по болезни в размере 1.5%. Сумма контрактной надбавки показывается отдельной строкой, т.к. корректируется по фактическим выплатам.

Для поощрения ИТР и служащих за выполнение директивных показателей планируется фонд вознаграждения - ДФОТ.

ДФОТ определяется аналогично п.3.2.

Кроме того подразделению выделяются средства на оплату: за работу в вечернюю и ночную смену, за чтение лекций в ОТО на курсах повышения квалификации или руководство практикой согласно смете подготовки кадров предприятия, за выслугу лет.

Сумма отпуска дополнительно не планируется, т.к. она запланирована в составе тарифного и премиального фондов и выслугу лет.

Кроме вышеперечисленных средств цехам и отделам в план включаются средства на: оплату не освобожденным кассирам за раздачу денег, оплату ученикам и наставникам, дополнительной фонд при переводе отдельной категории или всего подразделения временно на другую систему оплаты труда приказом по предприятию, прочие средства целевого характера.

При переводе подразделения на отличную от общей систему оплату труда дополнительная сумма включается в план в том случае, когда это оговорено в приказе или другом документе, подписанным генеральным директором.

При этом выделенный подразделению целевой фонд используется по назначению и не перекрывает переиспользованный ФОТ и другим видам оплаты.

Экономист по труду цеха, отдела или службы распределяет годовой плановый фонд оплаты труда в разрезе категорий работающих и отчетных периодов и ежемесячно проводит анализ использования фонда оплаты труда, результаты которого отражает в соответствующих таблицах план-отчета. Исследовать порядок начисления и распределения премий. Выделить особенности мотивации персонала и их формы.

Рыночные условия, выдвинувшие возможность применения различных форм собственности, сориентировали предприятия на выживание, выход из кризиса, необходимость производства конкурентоспособной продукции. Современные стратегии предоставили возможность реализации творческих способностей работающими; профессионально-квалификационного уровня, эффективности и интенсивности труда, владения передовыми методами, смежными профессиями, инновационного потенциала. Для стимулирования этих проявлений на предприятии применяется практика выплаты премий.

Для рабочих-повременщиков основного производства и рабочих-сдельщиков основного и вспомогательного производства размер премии различается.

Для рабочих-повременщиков основного производства размер премии зависит от профессии рабочего, на каком участке он работает. Для:

- герметизаторщиков, работающих в закрытых отсеках, операторов на клепальных автоматах и станках, правильщиков металла вручную, электро- и газосварщиков, слесарей механосборочных работ, моляров, слесарей-испытателей только цехов основного производства, авиатехников цеха №15, наладчиков технологического оборудования, рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием станков с ЧПУ, гальваников, травильщиков, термистов плановый процент премии устанавливается в размере 55%

- земледелов, формовщиков и модельщиков цеха № 35, машинистов на молотах и прессах, заготовщиков химполуфабрикатов, упрочнителей деталей, эл. монтажников летательных аппаратов, аппаратчиков приготовления связующих и пропитчиков, сборщиков-клейщиков конструкций с сотовым заполнителем цеха №95 плановый процент премии устанавливается в размере 45%.

Для остальных основных производственных рабочих-повременщиков цехов основного производства плановый процент премии устанавливается в размере 35%. Плановый фонд для премирования выделяется на нормативную численность (Численность согласно штатного расписания).

Для рабочих-сдельщиков основного производства устанавливается плановый % премии в размере 65% тарифной ставки на все виды работ; для рабочих-сдельщиков вспомогательного производства устанавливается плановый % премии в размере 45% от тарифной ставки.

Начальникам цехов в соответствии с плановым размером премии разрешается разрабатывать свои условия премирования, где в пределах выделенного ФОТ для премирования устанавливаются Дифференцированные размеры премии в зависимости от сложности, тяжести, напряженности или интенсивности работы данного участка.

Начисление и выплата премии в полном размере производится только при выполнении производственного задания в установленные сроки при нормативной численности рабочих. При наличие в цехе сверхнормативной численности размер премии соответственно снижается (только для повременщиков).

В целях повышения материальной заинтересованности руководителей, специалистов, служащих и вспомогательных рабочих-повременщиков в успешном выполнении плановых заданий и повышении эффективности работы в структурных подразделениях общества создается дополнительный фонд оплаты труда (ДФОТ).

Начисление ДФОТ производится ежемесячно по результатам работы подразделения нарастающим итогом с начала года. Условием начисления ДФОТ является выполнение подразделением своих директивно-утвержденных показателей.

Планирование и начисление ДФОТ по цехам основного производства:

1. Цехи № 1, 2, 3, 5, 6, 7, 8, 11, 14, 16, 19, 22, 27, 30, 31, 33, 34, 35, 36,37, 40, 42, 44, 45, 60, 75, 86, 88, 95, 500:

ДФОТ факт = ( Тариф факт. * % исх * % S факт )/100%, где

% исх - исходный процент образования ДФОТ

% S факт - процент фактической загрузки цеха

% S факт = (QT факт / S ном)*100%

QT факт - фактический объем товарной продукции цеха в трудовом выражении; S ном - загрузка рабочих сдельщиков по фактической численности (Чф) и их плановой выработке (Wпл)

S ном = Чф * Wпл.

При этом в выполнение плана по товарной продукции засчитывается только плановая номенклатура, а также внеплановая продукция, изготавливаемая сторонним организациям при наличии с ним договоров, и лимитированные заказы в пределах выделенных лимитов.

Для вспомогательных рабочих группы механика ДФОТ разбивается на две равные части: - 50% суммы вознаграждения включается в сумму цехового ДФОТ и выплачивается в зависимости от выполнения плана по товару цехом

- 50% суммы вознаграждения рабочим группы механика выплачивается при условии выполнения ими месячного плана - задания, независимо от показателей работы цеха в целом.

2. Цехи 10, 113, 18.

Загрузка цехов № 13 и 18 определяется как средняя загрузка цехов механического и заготовительного производства, а для цеха № 10 всех цехов основного производства:

% S факт 13 и 18 = (QT факт мех и загот / S ном мех и загот)*100%

% S факт 10 = (QT факт цехов осн пр-ва / S ном цехов осн пр-ва)*100%

3. Цехи № 4, 12, 20, 21, 23, 25, 29, 43, 46, 73, 28, 51, 66, АК ВАСО, м-н «Ивушка», Центр по обслуживанию населения, Компл. ОГМех и отделам заводоуправления, дирекции общества.

При определении суммы ДФОТ объем товарной продукции берется всего по обществу: % S факт общества = (QT факт общества / S ном общества)*100%.

1.22 Организационная структура и задачи финансового отдела предприятия

Основными задачами финансового управления являются: 1. Обеспечение основного производственного процесса финансовыми ресурсами на основе их рационального использования и строгого соблюдения финансовой, сметной, договорной и бюджетной дисциплины. 2. Составление оперативного финансового плана, разработка финансовых показателей, норм, нормативов, лимитов обеспечивающих рациональное использование финансовых ресурсов. 3. Обеспечение расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом, банком и другими ссудозаемщиками, финансирование проведения мероприятий (работ), предусмотренных планом и оформление документов на реализацию готовой продукции и оказанных услуг. 4. Своевременное обеспечение заработной платой всех работающих на предприятии. 5. Организация и проведение финансового менеджмента и обеспечение координации работ других подразделений Общества по этим направлениям. 6. Проведение работ по привлечению кредитов на основе разработанных планов финансирования в соответствии с утвержденными планами производства и объемами финансовых ресурсов, заключение кредитных и залоговых договоров. 7.Организация работ по оценке имущества Общества, в том числе представляемого в залог, и заключение договоров оценки. Организация и ведение реестра залогов имущества и оборудования. 8. Организация и ведение арендных отношений по имуществу, оборудованию и залога с другими юридическими лицами. 9. Проведению работ по финансовому контролю и укреплению финансовой дисциплины.

В состав управления входят должностные лица и исполнители, а также отделы, реализующие соответствующие функции, закрепленные за управлением: начальник управления, машинистка, финансово-казначейский отдел, отдел доходов, отдел финансового менеджмента.

В состав финансово-казначейского отдела входят: бюро финансов, фактурная группа, касса.

В состав отдела доходов входят: бюро доходов от самолетной продукции, бюро взаимозачетов, бюро доходов от непрофильной продукции и арендных отношений.

В состав отдела финансового менеджмента входят: бюро оперативного финансового планирования и анализа, бюро финансового контроля, бюро арендных отношений.

Начальники отделов непосредственно подчиняются начальнику Управления, начальники бюро, фактурной группы и кассы - начальнику соответствующего отдела. Распределение обязанностей между подразделениями Управления осуществляются начальником Управления, распределение обязанностей между структурными подразделениями отделов осуществляются начальниками соответствующих отделов, распределение обязанностей между исполнителями осуществляются начальниками бюро, а также должностными инструкциями. Начальники финансово-казначейского отдела, отдела доходов и финансового менеджмента назначаются на должность и освобождаются от нее приказом Генерального директора, по представлению начальника финансового управления, и в обязательном порядке согласовываются с первым заместителем генерального директора по экономике и финансам.

1.23 Изучение и заполнение всех форм расчетно-кассовых документов

Поступление средств и их расход учитывается в расходном и приходном кассовых ордерах. Эти документы регистрируются в бухгалтерии. Для их учета ведется кассовая книга (вручную и на компьютере). После заполнения и учета все документы сдаются в общий отдел. Затем через 1 месяц их сдают в архив.

В кассу от физических и юридических лиц могут поступать различные суммы денег (от юридических лиц менее 60 тысяч рублей, а от физических лиц любые суммы). При этом у кассы есть лимит.

1.24 Организация кредитования, налогообложения, аренды и страхования на предприятии

Предприятие не работает по предоплате. Имея залоговую массу, предприятие берет кредиты для производства продукции. На основе справок отделов составляется плановый документ - бюджет. Он делится на 2 колонки: бюджет доходов и бюджет расходов. На основе бюджета делается вывод о наличии дефицита или избытка денежных средств. Затем денежные средства за год делятся по периодам, составляется бизнес-план и план реструктуризации задолженности в бюджет. После получения всех подтверждающих справок подается заявка в кредитное учреждение, которая подтверждается бизнес-планом и сопровождающими справками.

В последнее время наблюдается рост бюджета, а соответственно идет рост плана в экономике. За последние 4 года прирост составляет 300 - 500 млн в год, при условии того, что сборка самолетов была заморожена. В прошлом году кредиты составили 800 млн рублей (без самолетов). Основная масса кредитов - краткосрочные (до 12 месяцев). В таблице приведена структура кредиторской задолженности предприятия. (Приложение 2 )

Информация о наличии в составе обязательств предприятия за I кв. 2005 года кредиторов, на долю которых приходится не менее 10 процентов от общей суммы обязательств предприятия:

Полное и сокращенное фирменное наименование: Открытое акционерное общество "Ильюшин Финанс Ко" (ОАО "Ильюшин Финанс Ко")

Место нахождения: Россия, 394029 г. Воронеж, ул. Циолковского 18а

Сумма кредиторской задолженности: 2 121 602 037 руб.

Размер и условия просроченной кредиторской задолженности (процентная ставка, штрафные санкции, пени):: просроченной кредиторской задолженности нет.

Информация о принадлежности кредитора к аффилированным лицам предприятия: является аффилированным лицом

Доля участия предприятия в уставном капитале аффилированного лица: не участвует

Доля участия аффилированного лица в уставном капитале предприятия: не участвует.

В целях исчисления налога на прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления, то есть в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется Обществом как день оплаты продукции (работ, услуг) (по мере поступления денежных средств).

Дата возникновения обязанности по уплате налога с продаж определяется Обществом как день оплаты продукции (работ, услуг) (по мере поступления денежных средств).

Налоги оплачиваются централизованно, по месту нахождения Общества, за исключением налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и подоходного налога, оплачиваемых по месту нахождения филиала «Авиакомпания «ВАСО» согласно действующих законодательных и нормативных актов.

На предприятии осуществляется страхование залогов (имущества) от повреждения вследствие пожара и/или взрыва, противоправных действий, неконтролируемого выброса или разлива опасного вещества, природных катаклизмов и стихийных бедствий, конструктивных, производственных и эксплуатационных недостатков и многих других случаев.

Предприятие сдает в аренду достаточно большие площади завода, а также оборудование. За последнее время доход от аренды вырос в 5 раз и составляет 12 - 15 млн. рублей валового дохода в месяц с аренды. Все договора об аренде разрабатываются на заводе. На данный момент заключено около 150 договоров. Реклама идет через посредников, которые несут все риски (расходы). Чистый доход с аренды составляет 80 %.

1.25 Организация инвестиционной деятельности

За 5 последних завершенных финансовых лет, предшествующих отчетному периоду, и за I квартал 2005 года наблюдались некоторые негативные тенденции развития авиационной отрасли. Это нашло выражение в недостаточно высоком объеме производства предприятия, связанном со следующими факторами:

- снижением собственных оборотных средств у предприятия и как следствие отсутствие кредитов потребительской продукции;

- отсутствием свободных денежных средств у потенциальных заказчиков авиационной продукции;

- недостаточным финансированием государственных программ по поддержанию и развитию авиастроительной отрасли.

В связи с вышеперечисленными факторами сложилась неудовлетворительная ситуация в Обществе и отрасли в целом. В тоже время в 2002 году была принята программа возрождения авиационной промышленности, основанная на развитии лизинга отечественной авиационной техники. Положительное действие данной программы стало сказываться на производственно-хозяйственной деятельности предприятия со II квартала 2003 года в виде запуска программы достройки шести самолетов ИЛ-96-300 по заказу ОАО «Ильюшин Финанс Ко». Это привело к увеличению деловой активности предприятия, выраженное в увеличении оборотных активов. Данная тенденция продолжилась и в I квартале 2005 года.

Одним из методов, который предприятие планирует использовать в будущем для уменьшения негативного эффекта факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия, является освоение наиболее перспективных видов продукции с точки зрения рыночной потребности. Одним из направлений является производство в кооперации с Авиационным научно-техническим комплексом имени О. Г. Антонова и Харьковским государственным авиационным производственным предприятием региональных реактивных самолетов АН-148.

Сведения о политике и расходах предприятия в области научно -технического развития, в отношении лицензий и патентов, новых разработок и исследований

Научно-техническое развитие предприятия за отчетный период направлено на решение следующих основных задач:

- обеспечение конкурентоспособности товаров и услуг;

- обеспечение надежной правовой охраны основных объектов интеллектуальной собственности.

Для решения поставленных задач при выполнении конструкторских и технологических разработок ведется планомерная работа по выявлению предполагаемых объектов интеллектуальной собственности (изобретений, промышленных образцов, полезных моделей), оценивается перспективность их использования и необходимость получения охранных документов.

Патенты на объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции или перспективные с точки зрения использования их в дальнейшем, поддерживаются в силе. Ведется методическая подготовка по постановке объектов интеллектуальной собственности на учет нематериальных активов для коммерциализации использования объектов интеллектуальной собственности.

В настоящее время предприятие является обладателем трех патентов на промышленные образцы плавательных средств и двух патентов на изобретения в области технологии самолетостроения.

Предприятием своевременно продляются сроки действия свидетельств на товарные знаки и поддерживаются в силе патенты на объекты промышленной собственности. В связи с этим факторы риска, связанные с возможностью истечения сроков действия на вышеназванные документы, отсутствуют.

Финансовые вложения в эмиссионные ценные бумаги, которые составляют 10 и более процентов всех финансовых вложений предприятия на дату окончания отчетного квартала:

а) Полное фирменное наименование: Акционерное общество открытого типа «Финансово- инвестиционная трастовая компания «Регултраст»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 15 525 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 776 250 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 776 250 рублей

б) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество коммерческий банк «Агроимпульс»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 2 115 000 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 2 115 000 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 2 115 000 рублей

в) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Экология промышленности»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 16 602 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 830 100 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 830 100 рублей

г) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Авиабанк»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 620 798 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 620 798 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 671 141 рублей

Финансовые вложения в организации, которые в установленном законодательством РФ порядке признаны банкротами:

а) Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Авиабанк»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 620 798 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 620 798 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 671 141 рублей

ОАО АКБ «Авиабанк» Решением Арбитражного суда г.Москвы от 12.07.2000 по делу №А40-49602/99-86-62Б признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

б) Полное фирменное наименование: Акционерное общество открытого типа «Акционерная страховая компания «ИНКО»

Вид ценных бумаг: акции именные обыкновенные бездокументарные

Количество ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 156 155 шт.

Общая номинальная стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 156 155 рублей

Общая балансовая стоимость ценных бумаг, находящихся в собственности предприятия: 156 155 рублей

АООТ «АСК «ИНКО» Решением Арбитражного суда Воронежской области от 01.03.1999 по делу №А14-815-99/27/36 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство.

Величина потенциальных убытков, связанных с банкротством организаций (предприятий): 827 296 руб.

Информация за 5 завершенных финансовых лет, предшествующих отчетному периоду, а также за первый квартал текущего финансового года по каждой существенной сделке (группе взаимосвязанных сделок), размер обязательств по которой составляет 10 и более процентов балансовой стоимости активов предприятия по данным его бухгалтерской отчетности за отчетный период, предшествующий дате совершения сделки:

2000год

дата совершения сделки: соглашение №01/99/170 от 20.08.2000г.

предмет и иные существенные условия сделки: продажа незавершенного самолета ИЛ96Т №0001

контрагент: ООО «КаргоАвиаФинанс»

цена сделки в денежном выражении и в процентах от балансовой стоимости активов предприятия на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате окончания последнего отчетного квартала: 421 338 888 руб. (23,0%)

срок исполнения обязательств по сделке: 2000-2020гг.

2002год

дата совершения сделки: договор №02/00/289 от 05.12.2002г.

предмет и иные существенные условия сделки: создание самолета ИЛ96-300 ПУ №0010

контрагент: ОАО «Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина»

цена сделки в денежном выражении и в процентах от балансовой стоимости активов предприятия на дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате окончания последнего отчетного квартала: 880 827 340 руб. (43,9%)

срок исполнения обязательств по сделке: 2001г. - III кв.2005г.

1.26 Структура и положения о бухгалтерии предприятия

Учетная политика Общества сформирована в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе ведется структурным подразделением - главной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, и бухгалтериями (бухгалтерами) структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета Общество использует компьютеры с установленной программой «1С:Предприятие», а также ЭВМ с самостоятельно разработанной программой по учету заработной платы и отчислений (ЕСН, налог на доходы с физических лиц и др.).

1.27 Учет денежных средств и результатов

Денежные средства относятся к разряду наиболее ликвидных активов Общества. По состоянию на начало отчетного периода общая сумма денежных средств Общества составила 8246 тыс. руб. На конец отчетного периода сумма денежных средств составила 11847 тыс. руб., в том числе:

- на рублевых расчетных счетах в банках 3543 тыс. руб.;

- на валютном счете в банке 7622 тыс. руб.;

- в кассе Общества 248 тыс. руб.;

- денежные документы 434 тыс. руб.

За отчетный год на расчетные и валютные счета и в кассу Общества получено денежных средств на сумму 5952434 тыс. руб. Наибольший удельный вес в сумме поступивших средств составили:

- от продажи продукции, товаров, работ, 13,06%;

- авансы, полученные от покупателей, заказчиков 41,04%;

- средства дольщиков 0,56%;

- от прочих поступлений 30,13%;

- от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 0,38%;

- от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 0,09%;

- кредиты банков, займы 14,74%;

За отчетный год Обществом направлено денежных средств на сумму 5948833 тыс. руб. Наиболее существенные направления денежных средств составили:

- на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 18,58%;

- на выдачу авансов 19,88%;

- на выдачу подотчётных сумм 0,54%;

- на оплату труда 7,52%;

- на расчёты по налогам и сборам 7,57%;

- на расчеты с государственными внебюджетными фондами 3,39%;

- на прочие расходы 31,05%;

- на приобретение объектов основных средств и иных внеоборотных активов 0,58%;

- на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 0,30%;

на предоставление займов, на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам 10,59%.

По состоянию на конец отчетного года денежные средства, которыми располагало Общество, составили всего 0,30% общей стоимости имущества Общества, что на 0,07% меньше, чем по показателям за предыдущий отчетный год.

1.28 Учет производственных запасов

Запасы относятся к разряду медленно реализуемых активов Общества и составляют 51,56% от стоимости оборотных активов, или 42,99% от стоимости имущества Общества.

Состав и структура запасов Общества за отчетный год приведены в следующей таблице:

Табл.10 Состав и структура запасов.

Наименование показателя	Стоимость, тыс. руб.	Удельный вес, %
	на 01.01.2004	на 01.01.2005	изменения	на 01.01.2004	на 1.01.2005
1	2	3	4	5	6
Запасы, всего	758274	1705317	+947043	100,00	100,00
в том числе сырье, материалы, другие аналогичные ценности	120410	429129	+308719	15,88	25,16
животные на выращивании и откорме	732	433	-299	0,10	0,03
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	599301	1225268	+625967	79,03	71,85
готовая продукция и товары для перепродажи	32874	42437	+9563	4,34	2,49
расходы будущих периодов	4957	8050	+3093	0,65	0,47

Материально-производственные запасы на ОАО «ВАСО» учитываются в отделе материально-технического снабжения.

Бухгалтерский учет ведется на основании приказа от 28 декабря 2001 г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету Материально-производственных запасов», приказа от 13 июня 1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», положений учетной политики.

Товарно-материальные ценности (ТМЦ) выдаются по доверенности, в соответствии с инструкцией от 14 января 1967 г. №17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности». Доверенность выдается на бланках типовой формы №М-2: она выдается на получение ТМЦ, регистрируется бухгалтерией предприятия. Выдача доверенностей полностью или частично не заполненных, доверенностей без образцов подписей лиц, на имя которых они выписаны не допускается. Срок действия доверенности не более 15 дней, они регистрируются в корешке книжки доверенностей.