Формирование и использование прибыли ПАО "Газпром"

К наиболее существенным по состоянию на 31.12.2015 года объектам недвижимого имущества, право собственности на которые находится на стадии регистрации, относятся объекты производственной инфраструктуры общества: «Магистральный газопровод Бованенково -- Ухта км 526,7 -- км 860,5, 1-я нитка», «Магистральный газопровод Бованенково -- Ухта км 186,7 -- км 526,7, 1-я нитка», «Магистральный газопровод Сахалин-Хабаровск-Владивосток, участок км 1136,0 -- км 1574,7», «Магистральный газопровод Сахалин-Хабаровск-Владивосток, участок км 158,0 -- км 505,0», «Магистральный газопровод участок км 2,9 -- км 28,0/0 -- км 111,7 1н. нитка магистрального газопровода Бованенково-Ухта». Сумма займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев бухгалтерского баланса составила 145,517 миллиардов рублей в 2015 году, 194,596 тысячи рублей в 2014 году и 119,014 тысячи рублей в 2013 году. В 2015 году Группой «Газпром» добыто 418,5 млрд куб. м природного и попутного газа, 15,3 млн т конденсата и 36,0 млн т нефти. Доля ПАО «Газпром» в мировой добыче газа составляет 11%.

2.2 Анализ финансового состояния ПАО «Газпром»

Экономическая деятельность ПАО «Газпром» имеет прямое отражение в статьях баланса и показателях финансовой отчетности. Используя данные бухгалтерского баланса общества за 2015 год, с помощью горизонтального и вертикального анализа получен ряд характеристик имущества ПАО «Газпром» за 2013-2015 гг.

Таблица 1 - Анализ оборотных активов ПАО «Газпром», млн. руб.

Показатели	Стоимость активов (млрд. руб.)	Структура прироста2014-13	Структура прироста 2015-14
	2013	2014	2015	млрд. руб.	%	млрд. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотные активы:	2987780,81	3318658,56	368994112	330877,75	11,07	371282,56	111,19
Запасы	402256,94	491437,78	539846,75	89180,84	22,17	48408,97	109,85
Налог на добавлен.стоимость	56729,39	69933,02	67036,63	13203,63	23,27	-2896,39	95,86
Дебитор.задолжность	2119271,16	1959540,65	2515375,55	-159730,51	-7,54	555834,90	128,37
Финансовые вложения	25111,52	70045,55	58053,16	44934,03	178,94	-11992,39	82,88
Денежные средства	380231,78	725100,92	506973,42	344869,14	90,70	-218127,50	69,92
Прочие	4180,03	2600,65	2637,61	-1579,38	-37,78	36,96	101,42

За анализируемый период в абсолютном выражении стоимость имущества ПАО «Газпром» увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 1063671,31 млн. руб. или на 13,52%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом сумма прироста составила 300230,28 млн. руб. или 3,36%. Наблюдаемый рост валюты баланса, согласно годовому отчету компании, свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота ПАО «Газпром» и проведением соответствующей инвестиционной политикой, направленной на увеличение ресурсов для осуществления разведки, разработки, добычи и реализации нефти и газа, а также на увеличение ресурсов для транспортировки и реализации продуктов их переработки в России и за границей.

Основным фактором увеличения активов стал рост оборотных активов на 111,19%, что вызвано, согласно годовому отчету компании, увеличением дебиторской задолженности компании (с 1959540,65 млн. руб. до 2515375,55 млн. руб.).

Добиться роста общей суммы оборотных активов компании ПАО «Газпром» удалось за счет увеличения таких показателей как:

- запасов на 48408,97 млн. руб. или на 109,85%;

- дебиторской задолженности на 555834,90 млн. руб. или на 128,37%;

- прочих оборотных активов на 36,96 млн. руб. или 101,42%.

В частности, увеличение в разделе «внеоборотные активы» на 229,00 млн. руб. обусловлено изменениями по статьям:

- в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась сумма нематериальных активов на 4116,46 млн. руб. или на 53,74%;

- увеличение суммы результатов исследований и разработок в 2015 году по сравнению с 2014 годом составило 18,46 млн. руб. или 0,53%.

- роста суммы материальных поисковых активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 10306,27 млн. руб. или на 33,09%;

- ростом основных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 131653,50 млн. руб. или на 1,96%;

- ростом финансовых вложений на 177631,99 млн. руб. или 8,83%;

- ростом отложенных налоговых активов на 34048,57 млн. руб. или на 103,41%

- ростом суммы прочих внеоборотных активов на 1161254,35 млн.руб.;

- ростом суммы прочих внеоборотных активов на 246,00 млн. руб. или на 84,83%.

Данных результатов удалось достичь за счет снижения таких показателей как:

- количества нематериальных поисковых активов с 112010,83 млн. руб. до 111637,23 млн. руб., то есть на 373,60 млн. руб. или на 0,33%;

Общая величина внеоборотных активов увеличилась с 5666 млн. руб. до 5895 млн. руб.

За анализируемый период наблюдалось увеличение общей величины пассива бухгалтерского баланса на 731512,84 млн. руб. или на 5,97%.

В разделе 3 «Капитал и резервы» изменения структуры и состава активов ПАО «Газпром» незначительны - в общей сумме увеличение произошло на 1,67%, в большей степени за счет увеличения нераспределенной прибыли на 5,99%, снижения переоценки внеборотных активов на 0,05%.

Долгосрочные обязательства по сравнению с началом 2016 года увеличились до 381901,08 млн. руб. или на 22,45% в связи с увеличением привлечения заемных ресурсов от сторонних организаций и финансовых компаний на 330019,95 млн. руб. или на 24,45%.

Краткосрочные обязательства ПАО «Газпром» в 2015 году составили 1571876,22 млн. руб., что по сравнению с 2014 годом на 116486,03 млн. руб. или на 8,00% больше.

В течение многих лет ПАО «Газпром» является лидером нефтяной отрасли по удельным затратам на добычу в расчете на баррель нефтяного эквивалента. В 2015 г. Компания практически вернулась к уровню затрат на добычу 2011 г., успешно проведя интеграцию новых активов, приобретенных в 2013 г.

В условиях почти двукратного снижения цен на нефть на мировом рынке в 2015 г. ПАО «Газпром» минимизировала снижение удельного свободного денежного потока за счет оптимальной структуры капвложений, максимизации прибыли на операционном уровне и эффективного управления оборотным капиталом. Таким образом, она обеспечила лидерство по этому показателю среди российских и международных конкурентов и возможность выплаты дивидендов в полном объеме.



2.3 Анализ формирования и использования прибыли ПАО «Газпром»

Устойчивость финансового положения компании находится в зависимости от ряда факторов, к числу которых следует относить: структуру привлечения и размещения денежных средств субъектов хозяйствования, при котором происходит обеспечение его постоянной платежеспособности; способность продолжения собственной хозяйственной деятельности, как в настоящие периоды времени, так и в далеком будущем, что в большей части может быть определено эффективностью применения денежных средств, получением прибыли и стабильных притоков финансовых ресурсов.

В 2015 г. Группа Газпром (без учета доли в добыче компаний, инвестиции в которые классифицированы как совместные операции) сократила добычу газа на 5,7 %, до 418,5 млрд м3 (в том числе ПНГ -- 8,4 млрд м3), что обусловлено снижением отбора газа Газпрома потребителями.

Таблица 3 - Структура ресурсов ПАО «ГАЗПРОМ»

№	Показатели	2014 год	2015 год	Изменение, +/-
1.	2.	3.	4.	5.
1.	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	278081361	434489311	156407950
2.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	920214538	811940021	-108274517
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	188980016	403522806	214542790
4.	Выручка (нетто) от продажи продукции, тыс. руб.	3990280172	4334293477	344013305
5.	Акционерный (уставный) капитал	118367564	118367564	0
6.	Валовая прибыль (убыток)	1960436555	2068936359	108499804

Фактическая максимальная суточная добыча газа в зоне действия ЕСГ в осенне- зимний сезон 2015/2016 гг. составила 1 555,7 млн м³ (в 2014/2015 гг. -- 1 456,9 млн м³). Таким образом, снижение годовой добычи не повлияло на возможности Группы Газпром обеспечивать необходимый уровень максимальной суточной добычи газа в периоды пикового потребления. Проведем анализ доходности от некоторых видов деятельности компании



Таблица 4 - Состав денежных средств и денежных эквивалентов, тыс. руб.

Показатель	31.12.2015	31.12.2014	31.12.2013
Средства в кассе	27062	16993	27282
Средства на расчетных счетах	278070685	471860061	311985071
Средства на валютных счетах	227226726	253136708	67638473
Средства на специальных счетах в банках	1643847	81787	577958
Денежные средства в пути	5101	5367	2994
Итого денежные средства	06973421	725100916	380231778

В состав финансовых потоков от проведения текущих операций в отчете о движении денежных средств также отражены кратко поступления финансовых ресурсов от участников КГН (которая создана в 2012 году) для осуществления расчетов по налогу на прибыль в сумме 41329702 тысячи рублей и 37018913 тысяч рублей в 2015 и 2014 годах соответственно. Также отражены авансы, которые были получены от покупателей (заказчиков) в сумме 30410875 тысяч рублей и 35732482 тысячи рублей в 2015 и 2014 годах. Отражается кратко все поступления от погашения беспроцентных займов, предоставленных для дочерних организаций в сумме 40554425 тысяч рублей и 11128819 тысяч рублей в 2015 и 2014 годах. Отражены суммы возвратов по налогу на прибыль в сумме 0 рублей в 2015 году и 55953 тысячи рублей в 2014 году. Рассматриваются кратко косвенные налоги по текущей деятельности в составе платежей поставщикам и подрядчикам и поступлений от покупателей в сумме 133923082 тысячи рублей и 173799105 тысяч рублей в 2015 году и 2014 году соответственно.

Общая сумма кредитов, полученных в течение 2015 г., составила 177 603 070 тыс. руб., общая сумма погашенных кредитов и выплаченных по ним процентов в течение 2015 г. составила 47 569 122 тыс. руб. (в течение 2014 г. полученных кредитов -- 26 207 571 тыс. руб., погашенных -- 15 317 606 тыс. руб. и в течение 2013 г. полученных -- 15 887 351 тыс. руб., погашенных -- 83 699 087 тыс. руб.).

Общая сумма займов, полученных в течение 2015 г., составила 296 467 462 тыс. руб., общая сумма погашенных займов и выплаченных по ним процентов в течение 2015 г. составила 634 900 917 тыс. руб. (в течение 2014 г. сумма полученных займов составила 187 254 897 тыс. руб., погашенных -- 595 328 883 тыс. руб. и в 2013 г. сумма полученных займов составила 375 258 002 тыс. руб., погашенных --199 256 886 тыс. руб.).

Таблица 5 - Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб

Показатель	За 2015 год	За 2014 год
Выручка от продажи газа: - на территории России;	915390281	940809973
- за пределами РФ включая:	2138988519	1946585062
В страны дальнего зарубежья	1748053925	1552179456
	3054378800	2887395036
Выручка от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду	728068425	604297807
Выручка от продажи газового конденсата и продуктов нефтегазопереработки	285768552	261300208
Выручка от оказания услуг по организации транспортировки газа	247468705	227352970
Прочее	18608995	9934151
Итого	4334293477	3990280172

Выручка от продажи газа за пределы Российской Федерации в 2015 г. показана с учетом корректировок в сторону уменьшения в сумме 10 552 146 тыс. руб. по поставкам газа, осуществленным в 2015 г., по которым корректировка цены была согласована в 2015 г. Выручка от продажи газа в страны дальнего зарубежья в 2014 г. показана с учетом корректировок в сторону уменьшения в сумме 14 701 147 тыс. руб. по поставкам газа, осуществленным в 2014 г., по которым корректировка цены была согласована в 2014 г.



Таблица 6 - Прочие доходы и расходы, тыс. руб .

Показатель	За 2015 год	За 2014 год
	Доход	Расход	Доход	Расход
Продажа иностранной валюты	2583075449	2580830332	2453917185	2452153801
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	1378583418	1617269789	628813715	1074301869
Начисление/восстановление резерва по сомнительным долгам	1048758	190830887	161483759	418132304
Движение финансовых вложений	26398240	21864297	96080973	127622838
Прибыль (убыток) прошлых лет	24755820	3918214	25831674	7265119
Признание/восстановление оценочных обязательств в отношении корректировок цен на газ	24932052	93878699	2246369	50815713
Начисление/восстановление резерва под обесценение финансовых вложений	9043682	12715975	127	22463039
Вклады в имущество дочерних обществ	-	116719038	-	70863643
Расходы на освоение природных ресурсов	-	18673242	-	43180317
Переоценка финансовых вложений по текущей стоимости	56761588	-	-	29068347
Расходы на благотворительность	-	17634730	-	18112103
Прочие	6218896	53384733	6755079	49288101
Итого	4120256593	472722936	3375128881	4363267194

В связи с повышением котировок акций компаний-эмитентов Общество в 2015 г. отразило доходы в сумме 56 761 588 тыс. руб. от переоценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 2015 г., в том числе акций ПАО «Газпром нефть» на сумму 56 748 987 тыс. руб. В связи с понижением котировок акций компаний-эмитентов Общество в 2014 г. отразило расходы в сумме 29 068 347 тыс. руб. от переоценки финансовых вложений по текущей рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 2014 г., в том числе акций ПАО «Газпром нефть» на сумму 28 590 037 тыс. руб. Финансовые вложения Общества в акции своих дочерних и зависимых организаций носят долгосрочный характер и не направлены на извлечение прибыли от изменения котировок на российских фондовых рынках. Положительный эффект от корректировок цен на газ, отраженных по статье «Прибыль (убыток) прошлых лет», составил за 2015 г. 17 020 764 тыс. руб. За 2014 г. положительный эффект корректировок цен на газ составил 899 969 тыс. руб.

Рентабельность - это важнейший показатель в экономике. Понимание ее сути, механизмов работы и практического применения в экономической деятельности дает возможность решения многих задач в работе компании.

Рассмотрим динамику показателей прибыли ПАО «Газпром» в таблице 7.

Таблица 7- Динамика прибыли ПАО «Газпром», млн. руб.

Показатель	2013	2014	2015	Изменение 2015 к 2014	Темп роста 2015 к 2016, %
Прибыль до налогообложения	854568,05	278081,36	434489,31	156408	156,25
Налог на прибыль	122479,08	54193,72	14074,84	-40118,88	25,97
Чистая прибыль	628144,24	188980,02	403522,81	214542,8	213,53

На основании данных таблицы 6можно увидеть, что сумма прибыли до налогообложения в 2015 году по сравнению с 2014 годом выросла на 156408 млн. руб. или на 156,25%. При этом происходит снижение суммы налога на прибыль на 40118,88 млн . руб. или на 25,97%. В итоге сумма чистой прибыли в 2015 году составила 403522,81 млн. руб., что на 214542,8 млн. руб. или на 213,53% больше, чем в 2014 году.

Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно используются ресурсы, как происходит формирование прибыли предприятия.

Повышение рентабельности деятельности компании, увеличение ее прибыли и повышение финансовой устойчивости являются принципиальными проблемами современной рыночной экономики.



Таблица 8 - Рентабельность показателей ПАО «Газпром»

№	Показатели	2014 год	2015 год	Изменение, +/-
1.	2.	3.	4.	5.
1.	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	278081361	434489311	156407950
2.	Прибыль от продаж, тыс. руб.	920214538	811940021	-108274517
3.	Чистая прибыль, тыс. руб.	188980016	403522806	214542790
4.	Средняя стоимость авансированного капитала (активов), тыс. руб.	8931076560	9291306836	360230276
5.	Итого средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр.2+стр.3)	6667131299	7303856092	636724793
6.	Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	2029843617	2265357118	235513501
7.	Рентабельность капитала (активов), % (Стр.3/ стр.4 * 100)	2,12	4,34	2,23
8.	Рентабельность продаж, % (стр.2/стр.6 *100)	23,06	18,73	-4,33
9.	Рентабельность производственных фондов в % (стр.2/стр.5*100)	13,80	11,12	-2,69
10.	Рентабельность затрат на проданную продукцию, % (стр.2/стр.6*100)	96,58	91,33	46,07
11.	Рентабельность капитала (активов), % (стр.3/стр.4*100)	2,12	4,34	2,23

в заключение проведенного анализа рентабельности капитала (активов) можно отметить, что рентабельность капитала активов в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 2,23 пункта или на 205,25%. Средняя стоимость капитала (активов), реально находящегося в оборот в 2015 году увеличилась на 359945523 тыс. руб. или на 104,03% по сравнению с 2014 годом. Средняя стоимость капитала (активов), используемого в предпринимательских целях в 2015 году выросла на 326424755 тыс. руб. или на 103,78%. Удельный вес капитала (активов), реально находящегося в обороте в 2015 году составлял 99,99%, а в 2014 году также 99,99%. Это говорит о сохранении позиции организации. Удельный вес капитала (активов), используемого в предпринимательских целях в 2014 году составлял 96,65%, а к 2015 году он снизился до 96,42%.

Отдача 1000 руб. капитала (активов), используемого в предпринимательских целях в 2014 году составила 462,28 руб., а к 2015 году сумма отдачи несколько увеличилась и стала равной 483,84 руб., что показывает рост на 21,56 пункта или на 104,66%.

Также на основании полученных данных было выяснено, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом была увеличена рентабельность собственного капитала на 0,02 пункта или на 108,19%, то есть рост рентабельности собственного капитала говорит о том, новые инвестиции в банк обеспечивают большую прибыль на собственный капитал, чем предыдущие инвестиции. Рентабельность остальных рассматриваемых показателей также увеличилась: рентабельность привлеченных ресурсов в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,31 пунктов или на 103,30%; рентабельность активов на 0,02 пункта или на 101,49% и рентабельность расходов на 0,03 пункта или на 95,39%.

Оценить влияние основных показателей деятельности компании, на величину полученной за отчетный период прибыли позволяет факторный анализ. Проведем факторный анализ прибыли ПАО «Газпром» на основе многофакторной мультипликативной модели по формуле:



Рассмотрим эффективность управления налогами в банке:

Эффективность управления налогами в банке к 2015 году была улучшена на 0,2491 единиц или 136,66% по сравнению с 2014 годом.

Рассмотрим эффективность контроля расходов в банке.

Эффективность контроля расходов в 2015 году в банке выше на 0,0249 единиц или на 133,54%, чем в 2014 году.

Рассмотрим эффективность управления активами в ПАО «ГАЗПРОМ»:

Эффективность управления активами в 2015 году по сравнению с 2014 годом в ПАО «Газпром» немного возросла, а именно на 0,0490 пункта или на 107,06%.

Рассмотрим эффективность управления ресурсами в компании.

Эффективность управления ресурсной базой в компании в 2015 году была улучшена на 0,045 пункта или на 103,32% по сравнению с 2014 годом.

ЧП₂₀₁₄ = *0,6796*0,0741*0,6946*1,3477 = 428418,58млн. руб.

ЧП₂₀₁₅ = *0,9287*0,0989*0,7437*1,3925 = 887065,85 млн. руб.

По результатам анализа можно сказать, что рост прибыли в 2015 году по сравнению с 2014 годом можно обусловить следующими изменениями: была улучшена эффективность управления налогами на 0,2491 пункта; за счет роста эффективности контроля расходов на 0,02485 пункта и при этом прибыль несколько выросла, на 156408 млн. руб. В 2015 году отмечался рост эффективности управления активами на 0,0490 пункта, ростом размера собственного капитала на 233125,72 млн. руб. за счет снижения роста чистой прибыли, а также, ростом эффективности управления ресурсной базой банка на 0,4478 пунктов.

В целом выполненный анализ показал, что с точки зрения управления структурой капитала для ПАО «Газпром» риск потери финансовой устойчивости незначительный: компания проводит управление активами и пассивами для того, чтобы поддерживать достигнутое состояние «укрепления ликвидности».

Во время реализации собственной главной цели антикризисное финансовое управление организацией имеет направленность по решению данных задач, как своевременного диагностирования предкризисного финансового состояния организации и принятие нужных превентивных мероприятий по предупреждению финансового кризиса; устранение неплатежеспособности организации; минимизирование негативных последствий финансового кризиса организации.

Значит, при условии финансового кризиса в качестве залога выживаемости организации выступает его финансовая устойчивость. Проблемы финансовой устойчивости следует относить к числу самых важных не только финансовых, но и общеэкономических трудностей.

Положение с финансово-экономическим кризисом стоит воспринимать как проверку для коммерческих предприятий, поскольку только в кризисных условиях смогут действовать только те организации, у руководства которых получилось произвести адаптацию к переменам в макро и микроэкономических показателях. Организации нужно проводить анализ собственной деятельности в динамике за несколько лет, для того чтобы иметь возможность выявления недостатков собственной работы и принятия мероприятий по их ликвидированию.

В заключение данной главы можно сделать следующие выводы. В условиях развития рыночных отношений финансовая устойчивость предприятия как объект управления приобретает особую актуальность. Исходя из сложившихся условий хозяйствования, исследование процесса обеспечения финансовой устойчивости компании требует комплексного подхода к изучению, разработки концептуальных основ управления им как совокупности теоретико-методологических положений, которые в настоящее время недостаточно глубоко изучены.

В современный период отработаны методики и накоплен значительный опыт определения финансового состояния предприятия, в различных отраслях и сферах экономики. По мере развития теории и практики экономических наук появляются новые возможности, оказывающие определенное влияние на процессы управления, экономикой организации, включая ее финансовое положение.

Для дальнейшего функционирования организации необходимо осуществлять успешную работу в рыночных условиях и выработать новые подходы к управлению. Для данного необходимо принимать ряд инновационных решений в области управления - от начала запуска экономической деятельности с нуля до реализации новых продуктов и услуг, которые экономили ресурсы и отвечали реальному трансформированию экономики.

После получения результатов расчета показателей вне зависимости от методики, важно правильно их оценить. Если это сделать верно, то можно понять причину снижения прибыли и отсутствие дохода, а также составить дальнейший план развития предприятия. Например:

ѕ если рентабельность продаж низкая, значит, стоимость продукции слишком высока;

ѕ если рентабельность персонала высокая, следовательно, в компании большое количество работников или у сотрудников слишком высокая зарплата;

ѕ низкая рентабельность продаж также может говорить о завышенной себестоимости продукции и о том, что расходы растут, а прибыль нет;

ѕ рентабельность отдельных товаров показывает выгодность каждого из них и т.д.

К факторам повышения рентабельности можно отнести:

- факторы по основным источникам повышения рентабельности (правильное определение оптимального количества используемых ресурсов; увеличение объема выпуска и реализации продукции; повышение конкурентоспособности продукции);

- факторы, связанные с основными направлениями развития и совершенствования производства (ускорение научно-технического прогресса; повышение технического уровня производства; структурная перестройка экономики; разгосударствление и приватизация государственной собственности).

Значит можно сделать вывод о том, что расчет значений рентабельности активов является наиболее важным при финансовом анализе деятельности, так как показывает, насколько эффективно используются активы. Другими словами, рентабельность активов показывает, сколько прибыли приносит каждый вложенный рубль, тем самым характеризуя финансовую прочность компании.

2.4 Разработка мероприятий, направленных на формирование и использование прибыли организации

Главным условием финансового благополучия организации становится приток финансовых ресурсов. Но, при чрезмерном количестве денежных средств можно говорить о том, что в реальности организация скорее всего терпит убытки, которые можно связать с инфляцией и обесценением денежных средств, а также с пропущенной возможностью размещения этих финансовых ресурсов. При планировании притоков финансовых ресурсов за счет ускорения оборачиваемости активов организация также должна учитывать этот факт. Организация должна провести углубленный анализ расходов по элементам затрат. Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. Благодаря данным финансовой отчетности, как уже отмечалось ранее, невозможно выполнять полного анализа затрат.

Для этого нужно располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы. ПАО «Газпром» нужно направить усилия на увеличение прибыльности своей деятельности. Можно выделить два основных направления повышения прибыли это улучшение производительности (любой - и трудовой, и производственной) и рост продаж. При этом можно выделить такие факторы повышения прибыли, как:

- в активах предприятия (сократить расходы, повысить эффективность и интенсивность использования активов, повысить интенсивность труда, ускорить оборачиваемость средств);

- в изменении капитала (инвестиции, инновации, диверсификация, пере освоение капитальных ресурсов, внешние кредиты и займы);

- во внедрении в сегмент рынка (повысить использование сегмента, перехватить потребителей у конкурентов, провести политику цен и политику скидок);

- в развитии предприятия (выявить новые географические и операционные сегменты рынка, вовлечь дополнительных потребителей, развить продукт, улучшить качество продукта и структуры продаж).

- маркетинговых операциях (реклама, проведение анализа рынка).

Можно выделить три основных направления концентраций усилий предприятия. Во-первых, ориентация на наличность и повышение дохода; во-вторых, ориентация на расширение использования капитала (собственного и заемного); в-третьих, ориентация на развитие хозяйственной деятельности предприятия. При разумном, сбалансированном сочетании всех этих направлений можно добиться существенного повышения прибыли организации. Важно заметить, что организации необходимо решить вопрос рационального распределения полученной прибыли. Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения полученной прибыли, но так, чтобы это распределение привело к росту прибыли предприятия в дальнейшем.

Для того чтобы обеспечить стабильное финансовое состояние организации и преследуя цель улучшения этого состояния необходимо ориентироваться на следующие мероприятия по повышению уровня конкурентоспособности:

1) Более полное использование производственных мощностей;

2) Сокращение простоев оборудования;

3) Ускорение оборачиваемости капитала путем сокращения сверхнормативного запаса и периода возвращения дебиторских задолженностей;

4) Своевременного проведения модернизации производственного оборудования.

Следовательно, основными направлениями, которые необходимо учитывать в целях улучшения финансового состояния ПАО «Газпром», являются направления в области повышения платежеспособности, финансовой устойчивости и доходности предприятия с учетом решения выявленных проблем, как на уровне хозяйствующего субъекта, так и в отрасли.

Компании ПАО «Газпром» в целях улучшения платежеспособности и финансовой устойчивости рекомендовано проведение следующих мероприятий:

- увеличить количество поставщиков и торговых компаний (привлечь новых производителей);

Таблица 9 - Предполагаемый план расширения торговых компаний и поставщиков торгового центра ПАО «Газпром»

Показатель	Существующее количество	Предлагаемое количество	Изменение
Поставщики	1200	1800	600
Торговые компании	250	350	100

- улучшить качество продаваемой продукции, путем введения более жестких требований к качеству продукции (наличие ГОСТов);

- расширить рынок продаж путем расширения ассортимента и номенклатуры реализуемых товаров (поиск товаров, которые способны конкурировать на данном рынке и по себестоимости дешевле имеющихся аналогов). Если торговая система позволяет, то выгружается еще и проданный ассортимент продуктов, этот анализ особенно важен для торговли продуктами питания или товарами с большим ассортиментом. Он позволяет не только сравнивать эффективность разных торговых точек, торгующих различным ассортиментом товаров. Но и позволяет выявить товары - лидеры продаж, а также товары - лидеры по прибыли. И выяснить, а какие товары приносят наибольшую прибыль. Иногда бывает так, что ходовой товар почти не приносит магазину прибыли и создает лишь видимость работы. Такой товар тоже нужно иметь, он пользуется спросом, он необходим для того, чтобы люди заходили в ваш магазин. Некоторые торговые сети даже делают прибыльность по таким группам нулевую. Но еще важно делать анализ тех ваших товаров, которые приносят наибольшую прибыль. Небольшие действия по размещению этих товаров ближе к зоне кассы могут значительно увеличить прибыль магазина.

Подверженность Группы риску изменения цен на товары в основном возникает при проведении экспортных операций. По состоянию на 31 декабря 2015 года, если бы средние экспортные цены на газ были ниже на 10 % при неизменности всех прочих показателей, прибыль до налогообложения за 2015 год уменьшилась бы на 262 164 млн руб. По состоянию на 31 декабря 2014 года, если бы средние экспортные цены на газ были ниже на 10 % при неизменности всех прочих показателей, прибыль до налогообложения за 2014 год уменьшилась бы на 216 481 млн руб.

Цены на природный газ в Российской Федерации устанавливаются ФАС и вследствие этого менее подвержены риску значительного колебания. Группе на регулярной основе необходимо проводить оценку возможных сценариев будущих колебаний цен на товары и их влияния на операционные и инвестиционные решения. Однако в условиях текущей экономической ситуации оценки руководства могут значительно отличаться от фактического влияния изменения цен на товары на финансовое положение Группы.

В настоящее время ПАО «Газпром» необходимо проводить доскональную оценку того, как принятые экономические меры повлияют на ее финансовое положение и результаты деятельности.

Также компании ПАО «Газпром» можно расширить клиентскую базу на российском рынке нефте-газовых продуктов за счет предоставления товарных кредитов для компаний. Благодаря данному мероприятию компания сможет несколько восполнить утраченную прибыль в результате введенных санкций США.

Рассмотрим экономическую эффективность от внедрения новой продукции в ПАО «Газпром». Необходимо провести маркетинговые исследования в области ценовой политики конкурентов. Это необходимо для того, чтобы определить среднерыночную цену, и цену по которой будет реализовываться товар у компании. Благодаря этому ПАО «Газпром» сможет составить конкуренцию таким раскрученным компаниям как ПАО «Лукойл», АО «Роснефть» и прочим, но при этом цена закупки будет в разы ниже из-за меньших расходов на рекламу. Рассмотрим эффект от внедрения в торговые точки нового вида машинного масла «Газпромнефть».

Таблица 10 - Экономический эффект от внедрения нового продукта машинное масло «Газпромнефть»

Наименование масла	Себестоимость, руб. за 4 литра.	Цена реализации	Кол-во покупателей, в неделю	Расходы на доставку, руб.	Итоговая сумма предполагаемой прибыли, млн. руб.
«ESSO»	700	900	6 500	1000	8644,999
«Газпромнефть»	600	1300	30 000	600	23399,9994
«HELIX»	1000	1940	8 000	1000	15519,999
«Castrol»	1900	2200	9 000	2000	37619,998

Рассчитывая расходы на доставку, будем опираться на среднерыночную цену доставки по России 20 рублей за километр. Предлагаемое машинное масло «Газпромнефть» производится на заводе в городе Москва в 15 км от заправочных станций ПАО «Газпром». Следовательно, расходы на транспортировку составят 1000 руб. Для доставки масла «Castrol» необходимо проехать 100 км., следовательно, расходы на доставку составят 2000 руб. Для доставки масла «ESSO» и «HELIX» необходимо проехать 50 км. до складов данного машинного масла, то есть расходы на доставку составят 2000 рублей. Для того чтобы рассчитать цену для реализации данной продукции будем делать 135% наценку на товар. Рассмотрим на рисунке размеры предполагаемого дохода от внедрения нового товара ПАО «Газпром» в торговых точках.

Данные таблицы показывают, что при минимальной себестоимости и стоимости доставки машинного масла «Газпромнефть» компания сможет получить приблизительно 31590,0 млн. рублей прибыли. То есть, за счет низкой стоимости данного масла компания сможет занять лидирующие позиции и привлечь больше клиентов, при этом новый продукт ПАО «Газпромнефть» ничем не хуже уже имеющихся продуктов компаний конкурентов.

Также достичь увеличения прибыли можно за счет увеличения количества производства новой продукции. А для этого необходимо открытие новых цехов и привлечение большего количества квалифицированных сотрудников. При этом, факт увеличения затрат на оплату заработной платы работникам можно считать положительным. Так как за счет вложения средств можно значительно увеличить количество производимой продукции. Допустим, что за одну смену ПАО «Газпром» работниками производится 200 000 литров машинного масла, то за счет расширения кадрового состава, компания сможет увеличить производство до 400 000 литров масла. Также стоит отметить, что планируется нанять 25 новых сотрудников для производства нового вида машинного масла. В среднем заработная плата работников компании составляет 65 тыс. руб. И как было выяснено ранее, себестоимость нового продукта компании в разы ниже обычных видов машинного масла, то сумма прибыли будет выглядеть следующим образом:

Как показали исследования данных таблицы, при увеличении затрат компании на оплату заработной платы новых сотрудников на 1625 тыс. руб. за счет снижения себестоимости и модернизации продукции можно привлечь больше клиентов. В результате этого можно получить прибыль в размере 37375 тыс. руб. в месяц, что на 26650 млн. руб. или на 348,48% больше, чем прибыль от реализации машинного масла компаний конкурентов.



Заключение

Задачи современного развития организаций России, которые имеют связь с постоянным преодолением кризисного положения, способны определять ряд особых требований к финансовой устойчивости как к стратегическому фактору финансовой безопасности деятельности организации, увеличения ее деловой активности и инвестиционной привлекательности.

Находясь в положении глобализации экономического пространства вопросы управления финансовой устойчивостью организации становятся все более актуальными. Решение данного вопроса настойчиво просит осуществления совершенствования концепций по управлению финансовой устойчивостью компании, так как способно оказать прямое влияние на результат данного управления.

Осуществление управления финансовой устойчивостью организации следует относить к числу самых значимых экономических проблем в современное время, поскольку из-за недостаточной финансовой устойчивости может возникнуть ситуация с неплатежеспособностью организации и отсутствием у нее ресурсов для того чтобы дальше осуществлять развитие производства, а избыточная будет служить препятствием к развитию, будет отягощать расходы организации лишними запасами и резервами.

Основываясь на литературных источниках и данных в сети Интернет автор рассмотрел ряд теоретических аспектов финансового анализа организации, в особенности:

- рассмотрено экономическое значение и основные функции прибыли;

- рассмотрены теоретические основы планирования, распределения и использования прибыли;

- рассмотрено правовое обеспечение формирования, использования и увеличения прибыли организаций;

- рассмотрена методика формирования и направления прибыли предприятия;

- дана краткая характеристика деятельности ПАО «Газпром»;

- проведен анализ финансового состояния ПАО «Газпром»;

- проведен анализ формирования и использования прибыли ПАО «Газпром»;

- разработаны мероприятия, направленные на формирование и использование прибыли организации.

Благодаря данным мероприятиям автором был выявлен ряд проблем ПАО «Газпром» и предложены пути их решения. Анализ в узком понимании следует понимать как осуществление расчленения явлений (предметов) на его составные элементы для того чтобы изучать их в качестве частей чего-либо общего. В качестве неотделимого элемента оценки состояния организации следует выделить финансовый анализ.

Под финансовым анализом следует понимать осуществление исследовательского и оценочного процесса, главная цель которого - это осуществление выработки самых достоверных предположений и прогнозов о перспективе развития организации. Оценку распределения использования прибыли, и выявление возможностей роста эффективности работы субъектов хозяйствования при помощи рациональной финансовой политики следует принимать в качестве основной цели финансового анализа.

В качестве ключевой цели финансового анализа можно выделить получение некоторого количества основных параметров, которые способны предоставить объективное и обоснованное понимание о прибыльности деятельности. Это следует относить, главным образом к переменам в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибыли и убытка.

В настоящий период времени анализ финансового состояния организации является довольно систематизированным, его процессы являются унифицированными и в каждой стране он производится почти по общей методике. Роль анализа, в качестве средства управления деятельностью, в настоящее время все больше растет.

Из-за недооценки анализа финансово-хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих решения способны нанести чувствительные утраты. Потому в составе комплекса по управлению финансовым положением необходимо включать экономистов по финансам - специалиста по осуществлению проведения финансового анализа.



Список литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875

2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=193157

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=198941

4. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=194764

5. Акулов В.В. Теория экономической организации. -М.: Юрайт, 2014. С. 300.

6. Арзуманова Т.И., Мачабели М.Ш. Экономика организации. -М.: Дашков и Ко, 2013. С. 240.

7. Бабалыкова И. А., Мышонкова Е. С. Использование и распределение прибыли в различных организационно-правовых формах предприятий. Краснодар: Изд-во Магарин О. Г., 2016. С. 384-390

8. Войтоловский Н.В. Калинина А.П. Экономический анализ. -М.: Юнити, 2012. С. 513.

9. Горох, Н.А. Анализ активов баланса / Н.А. Горох // Российский бухгалтер. - 2012. - № 4. - 440 с.;

10. Губин, В.Е Анализ рентабельности основной деятельности торговой организации / В.Е. Губин, О.В. Губина // Финансовый анализ. - 2012. - № 43. - . - 156 с.;

11. Долгов А.И. Теория организации. -М.: КноРус, 2015. С. 244.

12. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. - 208 с.;

13. Климова, Н.В. Анализ факторов прибыли от продаж и оценка показателей рентабельности организации / Н.В. Климова // Бухучет в строительных организациях. 2012. № 7. -218 с.;

14. Ковалева А.М. Финансы и Кредит.-М.: Финансы и статистика. - 2013. - 462 с.

15. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). -М.: Проспект, 2016. С. 356.

16. Коршунов В.В. Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 480.

17. Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости и пути ее улучшения. -М.: Флинта, 2016. С. 300

18. Любушин Н.П. Экономика организации. -М.: КноРус, 2016. С. 326.

19. Лопарева А.М. Экономика организации (предприятия). -М.: Дрофа, 2013. С. 400.

20. Мухина И.А. Экономика организации (предприятия). -М.: Флинта, 2015. С. 300.

21. Малюк В.И. Стратегический менеджмент. -М.: Юрайт, 2016. С. 362.

22. Миляева Л.Г. Экономика организации. -М.: КноРус, 2016. С. 224.

23. Мухина И.А. Экономика организации (предприятия). -М.: Флинта, 2015. С. 300.

24. Малюк В.И. Стратегический менеджмент. -М.: Юрайт, 2016. С. 362.

25. Миляева Л.Г. Экономика организации. -М.: КноРус, 2016. С. 224.

26. Никитина Н.В. Финансы организаций. -М.: Юрайт, 2015. С. 410.

27. Николаева Т.П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013. - 369 с.

28. Портер М. Конкурентная стратегия. Методика анализа отраслей и конкурентов. -М.: Юнити Дана, 2016. С. 247.

29. Попова Е.П., Решетникова К.В., Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 340.

30. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия). -М.: Юрайт, 2014. С. 672.

31. Тебекин Н.В. Менеджмент организации. -М.: КноРус, 2015. С. 420.

32. Тютюкина Е.Б. Финансы организации (предприятия). -М.: Юрайт, 2016, С. 233.

33. Шаститко А.Е. Экономическая теория организации. -М.: Проспект, 2016. С. 304.

34. Шаркова А.В. Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 321.

35. Шевчук Д.А. Организация предпринимательской деятельности. -М.: Юрайт, 2015. С. 410.

36. Чалдаева Л.В. Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 436.

37. Финансовая аналитика: проблемы и решения, № 27 (261). - М.: Финансы и кредит, 2015 г.

38. Родькин П.Е. Бренд-идентификация территорий. Брэндинг территорий: новая прагматичная идентичность. -М.: Юнити Дана, 2016. С. 300.

39. Рожков И.Я., Кисмерешкин В.Г. Брендинг. -М.: Юрайт, 2015. С. 336.

40. Руденко Л., Караулов В. Экономика организации. -М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2015. С. 372.

41. Сидорова Е.И. Воробьев И.П. Экономика организации (предприятия). -М.: Юрайт, 2012. С. 344.

42. Тебекин Н.В. Менеджмент организации. -М.: КноРус, 2015. С. 420.

43. Тютюкина Е.Б. Финансы организации (предприятия). -М.: Юрайт, 2016, С. 233.

44. Трещевский Ю. Вертакова Ю. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016. С.384.

45. Шаститко А.Е. Экономическая теория организации. -М.: Проспект, 2016. С. 304.

46. Шаркова А.В. Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 321.

47. Шевчук Д.А. Организация предпринимательской деятельности. -М.: Юрайт, 2015. С. 410.

48. Чалдаева Л.В. Экономика организации. -М.: Юрайт, 2016. С. 436.

49. Чеглов В.П. Экономика в управлении. -М.: Проспект, 2016. С. 204.

50. Официальный сайт компании ПАО «Газпром» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.gazprom.ru/f/posts/26/228235/gazprom-financial-report-2015-ru.pdf

Размещено на Allbest.ru