Размещено на http://www.allbest.ru/

Образовательный консорциум «Среднерусский университет»

НОУ Брянский открытый институт управления и бизнеса

Кафедра экономики строительства

Контрольная работа

по дисциплине

«Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ эффективности использования материалов в строительстве на примере ООО «Инстрой»»

Студент: Зарудко Ольга.,

Гр. Б-301/1

Научный руководитель:

Прокопенко И.Д.

Брянск 2010

Содержание

• 1 Теоретические аспекты использования материалов в строительстве
• 1.1 Понятие и роль использования материалов в строительстве, задачи и этапы анализа их использования
• 1.2 Методы применения материалов в строительстве
• 1.3 Методы анализа материалов в строительстве
• 2 Анализ и оценка эффективности использования материалов в строительстве (на примере ООО «Инстрой»)
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Инстрой»
• 2.2 Анализ и оценка финансового состояния и результатов деятельности ООО «Инстрой»
• 2.3 Анализ эффективности использования материалов в строительстве (на примере ООО «Инстрой»)
• 2.4 Выявленные проблемы использования материалов в строительстве
• 2.5 Направления улучшения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии ООО «Инстрой»
• 1 Теоретические аспекты использования материалов в строительстве

строительство материалы организационныйэкономический

1.1 Понятие и роль использования материалов в строительстве, задачи и этапы анализа их использования

Необходимым условием организации производства любых видов продукции (в том числе и строительной) является обеспечение его материальными ресурсами. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии снижает себестоимость продукции.

Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы представляют собой часть оборотных фондов предприятия, то есть тех средств производства, которые полностью потребляются в каждом производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на готовую продукцию и в процессе производства меняют или теряют свои потребительские свойства.

Наибольшую долю материальных ресурсов предприятия составляют основные материалы. К ним относятся предметы труда, идущие на изготовление продукции и образующие основное её содержание.

К вспомогательным относятся материалы, потребляемые в процессе обслуживания производства или добавляемые к основным материалам с целью изменения их внешнего вида и некоторых других свойств.

Материальные ресурсы можно разделить на 4 группы:

постоянно потребляемые в значительных количествах;

материалы, поставка которых по условиям работы поставщиков производится один раз в планируемый период и приурочена к определённому месяцу этого периода;

получаемые от поставщиков, среднемесячный расход которых меньше заказной нормы;

получаемые со сбытовых или снабженческих баз.

Использование материалов в строительстве в зависимости от основного назначения подразделяются на ресурсы:

для изготовления несущих и ограждающих конструкций и деталей, для устройства покрытий изолирующих и защищающих от проникновения влаги, газов, звука, коррозии, гниения, возгорания и т. п.;

для устройства конструкций, деталей и покрытий, обеспечивающих бытовые удобства и комфортные условия в помещениях жилых, общественных и производственных зданий и сооружений;

для крепления материалов, деталей и изделий; для изготовления других материалов и полуфабрикатов.

Использование материальных ресурсов в зависимости от источников финансирования при оплате материалов и при действующей системе их бухгалтерского учета подразделяются на следующие группы: строительные материалы и оборудование к установке, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Строительные материалы и оборудование подразделяются на следующие подгруппы: основные материалы, конструкции и детали, прочие материалы, оборудование к установке.

Основные материалы - все материалы, вещественно входящие в конструкции зданий и сооружений. В составе основных материалов учитывается санитарно-техническое оборудование, если оно предусматривается в сметах на строительные работы.

Конструкции и детали - сборные и железобетонные, деревянные, металлические, асбестоцементные и другие конструкции, сборные здания и сооружения, трубы из различных материалов, рельсы, шпалы, сборные элементы для санитарно-технических работ и т.п.

Прочие материалы - тара неинвентарная, запасные части, топливо, материалы хозяйственного обслуживания, вспомогательные материалы.

Строительство по своим организационным, техническим и экономическим характеристикам объективно отличается от других отраслей. Специфика использования материальных ресурсов в строительстве заключается:

- в отсутствии серийного производства однотипной продукции (в отличие от промышленности), а также в возведении на одной площадке различных типов зданий и сооружений, что обуславливает состав материальных ресурсов, необходимых для выполнения строительно-монтажных работ в зависимости от назначения сооружаемых объектов;

- в изменении количества и ассортимента потребных материалов, конструкций, изделий по отдельным периодам применительно к соответствующему этапу сооружения объекта;

- в неравномерности объемов выполняемых строительных работ по периодам года под влиянием климатических условий, вследствие чего наблюдаются существенные различия в потреблении материалов и изделий в течение года;

- в рассредоточении объектов строительства на большие расстояния от центра управления, что предопределяет трудности в организации обеспечения строек;

- в изменении дислокации строительных организаций в связи с переходом строителей с одной площадки на другую, что вызывает необходимость создания временных складских помещений и изменения схем перевозок материальных ресурсов.

Рациональное использование материальных ресурсов, снижая себестоимость продукции, является фактором роста рентабельности и прибыли. Но не только к повышению экономических показателей, характеризующих эффективность производства, приводит экономное использование материальных ресурсов. Рост объемов производства для удовлетворения потребностей человека при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения среды обитания вышли за допустимые пределы. В связи с этим актуальной задачей является снижение объемов потребляемых ресурсов при определяющих темпах роста производительности труда над его фондовооруженностью.

1.2 Методы применения материалов в строительстве

Условие бесперебойной работы предприятия - полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материалах определяется: потребностью на выполнение производственной программы, капитальное строительство, непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода.

Потребность в материалах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках: 1) в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях; 2) по стоимости - для выявления потребности в оборотных средствах; 3) в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки [12, с. 147].

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

З_дн=З_мi/Р_1дi, (1),

где З_дн - запасы сырья и материалов в днях;

Змi - запасы i-го вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

Р1дi - однодневный расход i-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Применение материалов в строительстве осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности применения материалов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материалов; прибыль на рубль материальных затрат [12, с. 152].

Частные показатели применения эффективности материалов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии), а также для оценки материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.

Рассмотрим порядок определения и тенденции изменения обобщающих показателей.

Материалоемкость продукции определяется как отношение материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:

М_е=М_з/N_в (12),

где М_з - материальные затраты;

N_в - объем выпуска продукции в стоимостных или натуральных показателях.

Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов:

М_о=N_в/ М_з (13).

Материалоемкость, как и материалоотдача, зависит от объемов выполненных подрядных работ и суммы материальных затрат на их производство. В свою очередь, объем выполненных работ в стоимостном выражении может изменяться за счет количества освоенных материальных ресурсов, их структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема выполненных работ, их структуры, в расходах материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

В инновационном процессе, фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рисунок 1), а также влияние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Уд) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

(14)

Рисунок 1 - Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:

 DМЗ =Мз/С, (15)

где С - полная себестоимость продукции.

Коэффициент использования материалов - это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:

Ки = Мф.з./Мпл.з. (16)

Если Ки > 1, это означает перерасход материалов; Ки < 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

Наиболее обобщающими показателями эффективности использования инновационных методов является прибыль на рубль материальных затрат, отношение суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат [12, с. 155].

1.3 Методы анализа материалов в строительстве

В процессе анализа обеспеченности материалами выявляют:

1) степень обеспеченности потребности в стройматериалах договорами на поставку и фактическое их выполнение;

2) ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы;

3) соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой;

4) снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материалами.

Степень обеспеченности потребности в материалах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих коэффициентов обеспечения:

* коэффициент обеспеченности по плану (Kоб.пл.):

Kоб.пл .= Сумма по заключенным договорам/ Плановая потребность (2);

* коэффициент обеспеченности фактически (Коб.ф.):

Коб.ф .= Стоимость фактически поставленных строительных материалов / Плановая потребность (3).

Анализ проведенных коэффициентов проводится по каждому виду материалов [12, с. 148] .

Проверяется количество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.

Эффективность договорной работы организации оценивается следующими показателями:

1) коэффициент удовлетворения заявок (К₁):

К₁ = Количество заключенных договоров*100%/Количество заявок на заключение договора (4);

2) коэффициент выполнения договоров (К₂):

К₂ = Количество выполненных договоров*100%/Количество заключенных договоров (5);

3) коэффициент качества поставок (К₃):

К₃=Количество качественно выполненных договоров*100%/Количество выполненных договоров (6);

4) сводный коэффициент организации поставок (К₄):

К₄ = Количество качественно выполненных договоров*100%/Количество заявок на заключение договоров (7);

Взаимосвязь К₄ с частными показателями (К₁,К₂ и К₃) представлена зависимостью:

К₄=К₁ * К₂ * К₃ (8).

В процессе анализа выявляют основные виды ресурсов, в поставке которых организация испытывает определенные трудности, а также поставщиков, не выполняющих принятые и зафиксированные в договорах обязательства поставки материалов и не желательных для сотрудничества в будущем [7, с. 350].

Для оценки ритмичности поставок используются показатели: коэффициент неравномерности поставок и коэффициент вариации:

* коэффициент неравномерности поставок материалов определяется по формуле:

(9),

где x_i - процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам);

f - план поставки за те же периоды;

* коэффициент вариации определяется по формуле:

 (10),

где Дf - отклонение объема поставки по периодам от плана;

k - количество анализируемых периодов;

f - средний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка сырья и материалов порождает простои оборудования, потери рабочего времени, необходимость сверхурочных работ. Простои не по вине рабочих им оплачиваются, сверхурочные работы оплачиваются по повышенной тарифной ставке. Все это увеличивает себестоимость выпускаемой продукции и соответственно снижает прибыль предприятия [12, с. 149].

Одним из проявлений нарушений графиков поставки материальных ресурсов является необеспеченность запасами:

* необеспеченность предприятия запасами строительных материалов определяется умножением среднесуточного расхода материалов на необеспеченность в днях:

ДЗмi= ДЗднi*Р1дi (11).

На заключительном этапе анализа обеспеченности предприятия сырьем и материалами дается количественная (стоимостная) оценка потерь продукции в результате:

* недопоставки ресурсов;

* плохого качества материалов;

* изменения цен на материалы;

* простоев из-за нарушения графика поставки.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дает показатель материалоемкости. Материалоемкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат; снижение материалоемкости - уменьшает. Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путем, так и в комплексных статьях расходов. В связи с этим их называют прямыми и общими.

Анализ материалоемкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.

На показатель материалоемкости влияют два фактора, непосредственно связанных с производством (двухфакторная мультипликативная модель): изменение материалоемкости по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых удельных затрат:

М_е=(М_З/N_в)*(М_Зпр./М_Зпр.)=(М_Зпр./N_в)*(М_З/М_Зпр.)=М_епр..*К_{соотн. МЗ/МЗпр.} , (17)

Аддитивная факторная модель представлена в следующем виде:

М_е=М_З/N_в=(Сырье+Комплектующие+Материалы+Топливо+Энергия)/N_в= Сырье/N_в+Комплектующие/N_в+Материалы/N_в+…+=М_есырья+М_{екомплектующих}+ +М_{ематериалы} (18)

В целом на изменение величины материальных затрат продукции влияют два фактора: 1) изменение объема продукции; 2) изменение общей материалоемкости продукции (факторы первого порядка).

Факторы второго порядка: 1) изменение структуры продукции; 2) изменение удельной материалоемкости; 3) изменение цен на продукцию; 4) изменение цен на материальные ресурсы.

Каждый фактор второго порядка изменяется под влиянием изменения структуры продукции, изменения уровня затрат, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию, которые являются по отношению к величине материальных затрат для аддитивного типа факторной системы факторами третьего порядка.

На изменение величины материальных затрат влияют два фактора:

1) нормы их расхода;

2) изменение цен на материальные ресурсы.

На изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельную материалоемкость) оказывают влияние мероприятия инновационной деятельности. Основные из них: совершенствование конструкторских характеристик изделий; внедрение новшеств: новой техники, внедрение новых прогрессивных видов сырья, материалов, топлива; повышение уровня квалификации работников и др.

2 Анализ и оценка эффективности использования материалов в строительстве (на примере ООО «ИНСТРОЙ» )

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Инстрой»

Общество с ограниченной ответственностью «Инстрой» - малое строительное предприятие, функционирующее уже более 12 лет и зарекомендовавшее себя как надежный партнер, выполняющий все свои обязательства перед участниками долевого строительства и отвечающий за качество своей продукции.

Предприятие ООО «Инстрой» образовано 3 декабря 1998 года.

Юридический и фактический адрес ООО «Инстрой»: г. Брянск ул. Пушкина, д. 33.

Участниками общества являются граждане РФ Ванинский Александр Аронович и Кузнецова Юлия Александровна.

ООО «Инстрой» является самостоятельной организацией, целью создания которой является объединение экономических интересов, материальных, интеллектуальных и финансовых ресурсов его участников для осуществления хозяйственной, то есть направленной на получение прибыли, деятельности, за исключением той, которая запрещена законодательством Российской Федерации.

ООО «Инстрой» - фирма заказчик-застройщик, которая занимается строительством жилых зданий и сооружений. Основными функциями данного предприятия является оформление договоров с покупателями, инвесторами и поставщиками, инвестиционная деятельность, а также получение разрешительной документации и контроль за строительством.

На предприятии ООО «Инстрой» работает 14 человек, в том числе 4 по совместительству. При этом часть людей не строители: бухгалтер, начальник, кадровик секретарь и т.д.

Организационная структура управления, оформленная на предприятии, является линейно-функциональной. Руководителю организации непосредственно подчиняются начальники отделов, главный инженер и юрисконсульт. На предприятии ООО «Инстрой» организованы следующие подразделения: отдел продаж, производственно-технический отдел, бухгалтерия, отдел материально-технического снабжения.

В соответствии с законодательством с января 2010 года строительная отрасль «перешла» на саморегулирование. ООО «Инстрой» 3 августа 2009 года стало членом Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация «Межрегиональное объединение строителей» (г. Москва) брянская фирма в москве зарегистрирована - оригинально и в настоящее время осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Согласно допуска организация вправе осуществлять бетонные работы, работы по монтажу сборных железобетонных и бетонных конструкций, работы по устройству каменных конструкций. В перспективе планируется значительно расширить данный перечень видов работ.

Выполняя функции генерального подрядчика, ООО «Инстрой» осуществляет ведение строительства в полном объеме, контролирует сроки и качество выполнения строительно-монтажных работ, разрабатывает графики строительства, регулирует финансирование и движение рабочей силы, обеспечивает поставки всех необходимых строительных материалов и оборудования.

Все работы в компании выполняются в соответствии с требованиями самых высоких стандартов, существует жесткая внутренняя система контроля качества на всех уровнях реализации проекта. ООО «Инстрой» в своей работе наряду с традиционными приемами строительства применяет самые передовые технологии и методы, использует новейшие виды техники и новейшее оборудование, современные строительные материалы.

ООО «Инстрой» осуществляет строительство объектов на территории г. Брянска. В 2010 году предприятием уже были сданы в эксплуатацию следующие объекты:

ѕ в Советском районе - 6-ти этажный дом по адресу ул. 3 Июля д. 14;

ѕ в Володарском районе - 5-ти этажный дом по ул. Пушкина д. 14, а также 1-ая, 2-ая и 3-я очереди дома переменной этажности по ул. Пушкина д. 33;

ѕ 10-ти этажный жилой дом по ул. Чернышевского (поз.13), фактический адрес - ул. Красный Маяк, 102;

ѕ 12-ти этажный жилой дом по ул. Радищева, фактический адрес - ул. Кольцова, 13.

В настоящее время ООО «Инстрой» ведет строительство жилого дома, расположенного в Володарском районе г. Брянска: 10-ти этажный 160-квартирный жилой дом по ул. Чернышевского (поз.12) - ведется кирпичная кладка на уровне 8-го этажа. Планируемый срок ввода в эксплуатацию - IV квартал 2011 года.

В настоящее время компания испытывает трудности с привлечением населения к участию в долевом строительстве и, как следствие, в финансировании строительства. С учетом сложившейся ситуации и с учетом того, что большинство квартир в строящихся домах уже проданы, ООО «Инстрой» с целью завершения строительства объектов в сроки, указанные в договорах долевого участия, использует следующую схему работы с подрядчиками: компания расплачивается с ними «квадратными метрами», т.е. квартирами в строящихся домах.

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности строительного предприятия ООО «Инстрой» за 2008-2010г.г.

Показатели	Единица измерения	2008 год	2009 год	Фактический темп роста, %
		план	факт	% выпол-нения	план	факт	% выпол-нения
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Ввод в эксплуатацию: жилых домов	тыс. м2 обшей площади жилых помещений ед.	3,515 1	3,44 1	97,87 100	5,491 1	5,491 1	100 100	159,62 100
Общий объем подрядных работ	тыс. руб.	127989	125960	98,41	215306	213007	98,93	169,11
Среднесписочная численность работающих	чел.	13	13	100	14	14	100	107,69
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	18	18	100	19	19,3	101,58	107,22
Общая прибыль до налогообложения	тыс. руб.	873	868	99,4	485	472	97,3	54,3
Рентабельность продаж	%	35	28,02	80,0	20	12,24	61,2	43,68
Состояние собственных оборотных средств	тыс. руб.	35026	29801	85,08	11103	7556	68,05	25,35
Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации	тыс. руб.	877	868	99,0	453	441	97,3	50,8

Таким образом, ООО «Инстрой» ежегодно вводит в эксплуатацию жилые дома, при этом фактический темп роста ввода в эксплуатацию общей площади жилых помещений в 2009г. составил 159,62%, увеличивается объем подрядных работ с 125960 тыс. руб. в 2008г. до 213007 тыс. руб. в 2009г. (темп роста 169,11%).

Наблюдается снижение общей прибыли организации в 2009г. - фактический темп роста составил 54,3%, предприятие обладает низкой рентабельностью продаж и она продолжает снижаться с 28,02% в 2008г. до 12,24% в 2009г. Объем собственных оборотных средств также снижается к 2009г. до 7556 тыс. руб. (фактический темп роста - 25,35%). Размер прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в 2009г. снижается практически в два раза с 868 тыс. руб. в 2008г. до 441 тыс. руб. в 2009г.

2.2 Анализ и оценка финансового состояния и результатов деятельности ООО «Инстрой»

Анализ и оценка финансового состояния и результатов деятельности ООО «Инстрой» осуществляется на основе данных публичной бухгалтерской отчетности за три смежных года. Финансовое положение предприятия необходимо оценить в целях определения степени рациональности распределения средств организации, возможности образования прибыли, степени финансовой независимости.

Для определения реального финансового состояния предприятия необходимо оценить его имущественное положение: стоимость активов предприятия, величину его мобильных и иммобильных средств, размер собственного и заемного капиталов, объемы дебиторской и кредиторской задолженности. Так же важно проверить бухгалтерский баланс организации на признаки «хорошего баланса». Задачами анализа финансового состояния предприятия также являются расчет коэффициентов ликвидности, платежеспособности, деловой активности и рентабельности, сравнение их с нормативными значениями, выявление отклонений (абсолютных и относительных), анализ их в динамике.

На первом этапе анализа финансового состояния предприятия оценивается структура имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса.

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится путем формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса получаем ряд важнейших характеристик финансового состояния организации (таблица 2).

Таблица 2 - Показатели финансового состояния ООО «Инстрой» за 2008-2010г.г., тыс. руб.

Наименование показателя	2008 г.	2009 .	2010 г.	Темп роста, %
				2009 к 2008	2010 к 2009	20010к 2008
1. Общая стоимость активов организации	115452	253679	291621	219,73	114,96	252,59
2. Стоимость внеоборотных средств	64790	207778	232218	320,69	111,76	357,42
3. Стоимость мобильных оборотных средств	115452	253679	291621	219,73	114,96	252,59
4. Стоимость материальных оборотных средств	1825	871	1654	47,73	189,90	90,63
5. Величина собственного капитала организации	-2050	-1258	-844	61,37	67,09	41,17
6. Величина заемного капитала	117503	254937	292465	216,97	114,72	248,90
7. Величина собственных средств в обороте	-66840	-209036	-233062	312,74	111,49	348,69
8. Величина финансово-эксплуатационных потребностей	36506	20490	26249	56,13	128,11	71,90
9. Величина перманентного капитала	-2050	-1258	-844	61,37	67,09	41,17
10. Рабочий капитал	-66841	-209036	-233062	312,74	-111,49	348,68

Проведенный анализ структуры имущества ООО «Инстрой» и его источников по данным бухгалтерского баланса показывает, что валюта баланса за период 2008-2010г.г. увеличивается ежегодно (2009 год к 2008 году дает увеличение в 219,73%, а 2010 к 2009 - 114,96%). В структуре актива баланса значительную долю составляет статья «Незавершенное строительство» (от 54,9% до 81,32% в зависимости от периода), а в пассиве баланса - «Доходы будущих периодов» (от 82,51% до 100,18% в зависимости от периода). Значение статьи «Незавершенное строительство» увеличивается от 2008г. к 2010г. (с 66329 тыс. руб. до 231252 тыс. руб. соответственно). Такая динамика показателей связана с тем, что организация ежегодно начинает строительство нескольких новых объектов, при этом для финансирования строительства используются средства участников долевого строительства (участники долевого строительства могут вносить средства до окончания строительства объекта).

Наблюдается увеличение удельного веса денежных средств в составе актива баланса с 5,09% (на начало 2008г.) до 9,09% (на начало 2010г.), а затем уменьшение до 0,1 % в конце 2010г. Уменьшение удельного веса денежных средств характеризует снижение мобильности активов и, следовательно, степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам. При этом наблюдается увеличение доли кредиторской задолженности с 6,001% (на начало 2008г.) до 11,271% (на конец 2010г.).

В пассиве баланса наблюдается уменьшение удельного веса собственного капитала при увеличении заемного. Такое изменение снижает платежеспособность и независимость предприятия от заемных источников.

Рост кредиторской задолженности (с 5375 тыс. руб. на начало 2008г. до 32869 тыс. руб. на конец 2010г.) говорит об увеличении полученных предприятием кредитов.

Дебиторская задолженность значительно превышает размеры краткосрочной кредиторской задолженности в каждом из периодов, что увеличивает возможности расчетов с кредиторами в течение периода за счет поступления средств от дебиторов.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что темп прироста оборотных активов ниже темпов прироста внеоборотных активов, заемный капитал значительно превышает собственный капитал организации, что говорит о большой зависимости предприятия от заемных средств (средств участников долевого строительства), темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые, отрицательные значения собственных средств в обороте связаны с наличием непокрытого убытка, отрицательные значения перманентного капитала объясняются наличием непокрытого убытка и отсутствием долгосрочных обязательств.

Таким образом, баланс ООО «Инстрой» обладает двумя признаками «хорошего» баланса из шести: валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода и темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

На втором этапе анализа финансового состояния предприятия оценивается ликвидность бухгалтерского баланса.

Баланс за 2008г. не является абсолютно ликвидным, т.к. наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов (А1 < П1: 4569 < 5375) на начало периода (наиболее ликвидные активы (А1) не покрывают наиболее срочные обязательства (П1), то есть предприятие, и медленно реализуемых активов (А3) на начало и конец периода (соответственно 217 < 86169 и 1825 < 112492), также не выполняется условие: А4 ? П4 как на начало, так и на конец периода (соответственно 66685 > -1916 и 64790 > -2050), наблюдается значительный излишек трудно реализуемых активов. При этом быстро реализуемые активы (А2) покрывают краткосрочные пассивы (П2).

Балансы за 2009 и 2010 годы также не являются абсолютно ликвидными, они характеризуются аналогичными показателями: недостатком наиболее ликвидных активов (на конец периода в 2009г. и на начало и конец периода в 2010г.) и медленно реализуемых активов (А3) на начало и конец периодов, а также излишком трудно реализуемых активов.

На рисунках 2 и 3 показана динамика частей баланса в 2008-2010г.г.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Динамика активной части баланса в 2008-2010г.г. на конец периодов, тыс. руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Динамика пассивной части баланса в 2008-2010г.г. на конец периодов, тыс. руб.

Таким образом, в ООО «Инстрой» не соблюдается одно из условий финансовой устойчивости - наличие у предприятия оборотных средств.

Проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Значение общего показателя платежеспособности в 2008-2010г.г. не соответствует нормальному ограничению (рекомендуемое ограничение L₁ ?1), в динамике данного показателя наблюдается снижение значения с 0,95 в 2008г. до 0,26 в 2010г., что свидетельствует о неспособности организации отвечать по всем долгам и обязательствам в данный момент времени, включая и долгосрочные.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемому ограничению только в 2009г. (L₂=0,58), при этом в динамике показателя наблюдается снижение значения до 0,005 в 20010г. Коэффициент L₂ показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. В конце отчетного периода этот коэффициент снизился на 0,575 единиц и составил 0,005, то есть организация может оплатить лишь 0,5% своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент «критической оценки» показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Коэффициент «критической» оценки на предприятии ООО «Инстрой» в 2008-2010г.г. соответствует нормальному ограничению (L3 ? 1), это означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Наблюдается снижение значения данного показателя с 9,75 в 2008г. до 1,11 в 2010г.

Коэффициент текущей ликвидности (L₄) - главный показатель платежеспособности, он позволяет установить, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент текущей ликвидности ООО «Инстрой» соответствует рекомендуемому ограничению (L₄ ? 1), следовательно, денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности организации полностью покрывают краткосрочные обязательства, однако, наблюдается отрицательная тенденция, коэффициент текущей ликвидности снизился в течение отчетного периода на 8,96 единиц, следовательно, ухудшилась структура баланса.

Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ его деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей: общие показатели оборачиваемости и показатели управления активами.

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий доход. Данный показатель составил в 2009г. 0,019 оборотов. Это говорит о том, что полный цикл производства и обращения совершается более чем за 1 год, и на 1 рубль стоимости всех активов мы получаем 1,9 копеек дохода. В 2010г. наблюдается снижение коэффициента до 0,016 оборотов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средства показывает скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период. Данный коэффициент составил в 2009г. 0,085 оборотов, и наблюдается динамика к его снижению. Основываясь на данные баланса мы видим что предприятие в данный период времени увеличило свои краткосрочные пассивы, что свидетельствует о недостаточном количестве денежных средств для покрытия издержек.

Фондоотдача характеризует эффективность использования основных производственных средств (фондов) предприятия за период. В нашем случае показатель равен 2,39 оборотов в 2009г. и увеличивается в 2010г. до 3,64 оборотов. Это говорит о том, что на каждый рубль стоимости основных средств мы имеем 2,39 рубля дохода в 2009г. и 3,64 рубля в 2010г., и период оборачиваемость основных средств составляет приблизительно 2 месяца в 2009г. и 3 месяца в 2010г. В 2010г. данный коэффициент выше, значит издержки этого периода ниже, чем в 2009г. Низкий коэффициент свидетельствует либо о недостаточном объеме реализации, либо о слишком высоком уровне вложений в эти виды активов.

Коэффициент отдачи собственного капитала характеризует различные аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он определяет либо излишки продаж, либо их недостаток; с финансовой - скорость оборота вложенного собственного капитала; с экономической - активность денежных средств, которыми рискуют собственники предприятия. В нашем случае данный коэффициент имеет отрицательное значение (-2,04 в 2009г. и -4,22 в 2010г.). Низкий коэффициент означает бездействие части собственных средств. В этом случае коэффициент указывает на необходимость вложения собственных средств в другой, более соответствующий данным условиям источник дохода.

Оборачиваемость материальных средств показывает период оборота запасов за анализируемый период. Оборачиваемость материальных запасов в анализируемой организации составила в 2009г. 136 дней, в 2010г. - 96 дней. Замедление оборачиваемости сопровождается отвлечением средств из хозяйственного оборота, их относительно более длительным омертвлением в запасах (иначе - иммобилизацией собственных оборотных средств). Кроме того, очевидно, что предприятие несет дополнительные затраты по хранению запасов, связанные не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товара.

Оборачиваемость денежных средств показывает период оборота денежных средств. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их выбытия. Период оборота денежных средств в 2009г. составил 977 дней, в 2010г. наблюдается значительное снижение данного периода до 393 дней, что связано со снижением доли денежных средств в 2010г.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Отрицательная тенденция данного коэффициента (уменьшение с 0,12 оборотов в 2009г. до 0,087 оборотов в 2010г.) свидетельствует о росте дебиторской задолженности. Срок погашения дебиторской задолженности увеличивается в 2010г. до 4212 дней с 3165 дней в 2009г.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Динамика данного коэффициента (снижение с 0,38 оборотов в 2009г. до 0,166 в 2010г.) может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов. В 2009г. среднее число дней, за которые ООО «Инстрой» оплачивает свои долги, составило 956 дней, а в 2010г. - 2198 дней.

Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия.

В 2008г. наблюдается убыток от продаж, равный 109 тыс. руб., чистый убыток составил 134 тыс. руб., а коэффициент соотношения доходов и расходов составил 0,9. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается увеличение чистого убытка на 44 тыс. руб., также наблюдается уменьшение уровня себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, уровня прочих доходов и расходов и увеличение уровня управленческих расходов к выручке в отчетном периоде.

В 2009г. наблюдается прибыль от продаж в размере 965 тыс. руб. (отклонение составило 816 тыс. руб.), чистая прибыль отчетного периода равна 868 тыс. руб. Наблюдается увеличение коэффициента соотношения доходов и расходов до 1,31, то есть с 2009г. доходы превышают расходы на 868 тыс. руб. Также в 2009г. растут управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В 2010г. наблюдается снижение чистой прибыли до 441 тыс. руб., и коэффициента соотношения доходов и расходов - до 1,1. Но при этом все же доходы превышают уровень расходов.

Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности. В 2008г. данный показатель имел отрицательное значение, то есть предприятие имело убыток от продаж. В 2009г. ООО «Инстрой» имело 28,02 рубля чистой прибыли с рубля продаж, в 2010г. - 12,24 рубля (рентабельность продаж уменьшилась на 43,68%).

Значения бухгалтерской рентабельности от обычной деятельности, чистой рентабельности, экономической рентабельности, валовой рентабельности (в 2008-2010г.г.) можно считать приемлемыми в 2009-2010г.г., в 2008г. эти показатели отрицательны, при этом наблюдается отрицательное отклонение бухгалтерской рентабельности от обычной деятельности в 2010г на 42,06%, чистой рентабельности - на 38,82%, валовой рентабельности - увеличение до 111,44%. Рентабельности собственного капитала является отрицательной величиной в 2009-2010г.г., что говорит о неэффективности использования собственного капитала организации.

Значение затратоотдачи в 2008г. является отрицательным в связи с наличием убытка от продаж, в 2009г. на 1 руб. затрат приходиться 38,93 рубля прибыли от продажи, в 2010г. - 13,95 руб.

Положительные значения рентабельности переменного капитала в 2008г. показывают эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок. Темп увеличения собственного капитала за счет финансово-хозяйственной деятельности в 2008г. составил 6,76%. В 2009-2010г.г. данные показатели являются отрицательными.

По результатам проведенного анализа финансового состояния строительного предприятия ООО «Инстрой» можно сделать следующие выводы:

1) предварительный анализ финансового состояния и его изменений за анализируемый период показал значительное увеличение доли незавершенного строительства в структуре актива баланса предприятия (от 54,9% до 81,32% в зависимости от периода), доля денежных средств резко снизилась (с 9,09% до 0,1%). Негативным моментом является увеличение дебиторской задолженности (с 18157 тыс. руб. до 57464 тыс. руб.);

2) анализ пассивов предприятия показал увеличение доли доходов будущих периодов (от 82,51% до 100,18% в зависимости от периода) и значительное увеличение доли кредиторской задолженности с 1,93% до 11,27%. Привлечение долгосрочных кредитов не осуществлялось;

3) анализ ликвидности баланса показал, что в ООО «Инстрой» не соблюдается одно из условий финансовой устойчивости - наличие у предприятия оборотных средств;

4) анализ финансовых коэффициентов платежеспособности показал, что есть основания признать общество неплатежеспособным, а структуру его баланса - неудовлетворительной;

5) анализ показателей финансовой устойчивости свидетельствует о финансовой неустойчивости общества, о его зависимости от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов, о необеспеченности собственными оборотными средствами;

6) анализ рентабельности и деловой активности свидетельствует о снижении активности и рентабельности предприятия.

В целом можно сказать, что финансовое состояние предприятия ООО «Инстрой» недостаточно устойчивое. Существует вероятность банкротства в течение ближайших двух лет.

2.3 Анализ эффективности использования материалов в строительстве (на примере ООО «Инстрой»)

Для анализа обеспеченности организации материалами, необходимо оценить конъюнктуру рынка, то есть изучить основных поставщиков материальных ресурсов, которые постоянно используются при строительстве многоэтажных жилых домов и их доля в общей структуре материальных ресурсов наибольшая. Такими материалами являются:

1) силикатный кирпич;

2) товарный раствор;

3) товарный бетон;

4) железобетонные изделия:

· плиты перекрытия,

· перемычки,

· прогоны,

· лестничные марши и т.д.;

5) металлопрокат, профиль и арматура и т.д.

Анализ основных поставщиков материальных ресурсов в 2009-2010г.г. представлен в таблице 3.

Все поставщики стройматериалов обеспечивают высокое качество и комплектность поставок. С некоторыми поставщиками имеется договоренность об оплате поставляемой продукции «квадратными метрами» строящегося жилья, а не наличными средствами (например, с ООО «Торговый дом-Надежда»). Ведется активная деятельность по организации работы с другими поставщиками материальных ресурсов в этом же направлении.

Таблица 3 - Основные поставщики материальных ресурсов в 2009-2010г.г.

№ п/п	Наименование материального ресурса	Наименование поставщиков
		2009 г.	2010г.
1	Силикатный кирпич	ЗАО «Брянский завод силикатного кирпича»
2	Товарный раствор	ОАО «Стройсервис»	ОАО «Стройсервис», ООО УК «БЗКПД»
3	Товарный бетон	ООО УК «БЗКПД»
4	Железобетонные изделия	ООО «Торговый дом-Надежда»	ООО «Строительная Компания «Брянскстрой-«Надежда»
5	Металлопрокат, профиль, арматура	ООО «Инпром»	ООО «Проммаркет», ООО «Реалстрой»

В анализируемой организации все материальные ресурсы поставляются на строительные площадки по мере появления потребности в них, запасов материальных ресурсов нет, что исключает возможность анализа запасов материальных ресурсов ООО «Инстрой».

Анализ использования материалов в производстве осуществляется путем сравнения фактического полезного использования материалов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах (таблица 4, рисунок 4.

Таблица 4 - Анализ расхода материальных ресурсов в 2009-2010г.г.

Ресурсы	Отчет	Темп роста, %	Изменения (+, -)
	предыдущий период, тыс. руб.	текущий период, тыс. руб.		сумма, тыс. руб.	темп прироста, %
Сырье и материалы	271,9	1817,6	668,48	+1545,7	568,48
Покупные полуфабрикаты	5224,4	4075,3	78,01	-1149,1	-21,99
Прочие материалы	1885,7	1992,8	105,68	+107,1	5,68
Строительные материалы	49378,3	87165,9	176,53	+37787,6	76,53
Энергия	452,0	936,8	207,26	+484,8	107,26
Итого	57212,3	95988,4	167,78	38776,1	67,78

Темп прироста потребления материалов (67,78%) в текущем периоде говорит о наращивании объема строительно-монтажных работ, основной вес в структуре материалов составляют строительные материалы, прирост расхода которых составил в 2010г. 76,53%. Также в связи с увеличением объемов строительства растет и потребление остальных материалов, снижение наблюдается только в расходе покупных полуфабрикатов (-21,99%).

2009г. 2010г.

Рисунок 4- Структура материальных ресурсов в 2009-2010г.г. (тыс. руб.)

Материалоотдача в 2009, 2010г.г. составила:

М_{о 2009г.}= 125960/57212,3=2,202;

М_{о 2010г.}= 213007/95988,4=2,219.

Таким образом, в 2009г. отдача материалов составила 2,202 рубля с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, а в 2010г. - 2,219 рубля. Наблюдаем увеличение уровня материалоотдачи в 2010г.

Анализ уровня материалоемкости произведен в таблице 5.

В 2009г. на 1 рубль построенного жилья приходилось 0,454 коп. материальных затрат, в 2010г. - 0,451 коп., что говорит о снижении материалоемкости. Наряду с ростом материалоотдачи это свидетельствует об увеличении эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 5 - Анализ уровня материалоемкости в 2009-2010г.г.

Показатель	Предыдущий период	Текущий период	Темп роста, %
Объем СМР, тыс. руб.	125960	213007	169,11
Расход материальных ресурсов, тыс. руб. в том числе:	57212,3	95988,4	167,78
сырье и материалы	271,9	1817,6	668,48
покупные полуфабрикаты	5224,4	4075,3	78,01
прочие материалы	1885,7	1992,8	105,68
строительные материалы	49378,3	87165,9	176,53
энергия	452,0	936,8	207,26
Общая материалоемкость, в том числе частная:	0,454	0,451	99,34
сырье и материалы	0,002	0,009	450,00
покупные полуфабрикаты	0,041	0,019	46,34
прочие материалы	0,015	0,009	60,00
строительные материалы	0,392	0,409	104,34
энергия	0,004	0,004	100,00

Также из таблицы видно, что в составе рассматриваемых показателей наибольший темп роста по сырью и материалам (668,48%), энергии (207,26%). На прежнем уровне показатель материалоемкости по позиции «Энергия», несмотря на рост объемов строительства, что говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности организации. Возросли показатели материалоемкости по позициям «Сырье и материалы» (450%), «Строительные материалы» (104,34%). Наблюдается снижение темпов роста материалоемкости по позициям «Покупные полуфабрикаты» (46,34%) и «Прочие материалы» (60%).

Снижение материалоемкости производства товаров является одной из составляющих общей цели ресурсосбережения в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а следовательно, себестоимости строящихся объектов.

Снижение материалоемкости производства товаров является одной из составляющих общей цели ресурсосбережения в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а следовательно, себестоимости строящихся объектов. Анализ резервов увеличения объемов строительства и снижения расхода материальных ресурсов включает анализ влияния таких факторов, как изменение расхода материальных ресурсов и материалоемкости (таблица 6).