Повышение рентабельности на предприятии

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: К_авт 0,5.

Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его собственных средств.

Из расчетных данных следует, что ООО «Орбита - плюс» не обладает достаточной степенью финансовой самостоятельности: на начало 2005 года собственный капитал составлял 18,7 % от капитала предприятия, на начало 2006 года - 16,4 %, на начало 2007 года - 16,1 %. К концу 2007 года зависимость от внешних источников финансирования повышается, о чем свидетельствует снижение коэффициента автономии до 15,6 %.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_з/с) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.

На начало 2008 года наблюдается рост «плеча финансового рычага», что свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов повышается.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (К_об.зап), определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия. Нормальные значения коэффициента определены статистически в пределах:

К_{об зап} 0,6 - 0,8.

Полученные отрицательные расчетные значения коэффициента свидетельствуют о том, что у предприятия не имеется собственных оборотных средств, финансовое состояние - неустойчивое.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

Нормальные значения коэффициентов: К_ал 0,2 - 0,7.

Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (наиболее ликвидной части оборотных активов) на начало 2005 года может покрыть 16,6 % краткосрочной задолженности, на начало 2006 года - 12,8 %. К концу 2006 года платежные возможности несколько возрастают - коэффициент абсолютной ликвидности увеличивается до 17,3 %, к концу 2007 года показатель возрастает до 20,0 %.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.

Нормальные значения коэффициентов: К_тл 0,7 - 0,8.

Коэффициент критической ликвидности на протяжении анализируемого периода неуклонно увеличивается с 43,5 % до 50,9 %. Значит, при условии своевременных расчетов с дебиторами предприятие может погасить от 43,5 % краткосрочной задолженности на начало 2005 года до 50,9 % - на конец 2007 года. Однако полученные значения коэффициента ниже критериального.

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных оборотных средств.

Нормальные значения коэффициентов: К_кл 2,0.

Из расчетных данных следует, что предприятие, даже при условии своевременного расчета с дебиторами, благоприятной конъюнктуре рынка, в перспективе не платежеспособно.

Таким образом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое, оно финансирует свою деятельность в основном за счет привлеченных источников финансирования, платежные возможности предприятия низкие, баланс не обладает ни текущей, ни перспективной ликвидностью.

2.2 Оценка показателей рентабельности ООО «Орбита - плюс»

Одной классификаций показателей рентабельности является подразделение на: показатели рентабельности хозяйственной деятельности; показатели финансовой рентабельности; показатели рентабельности продукции.

Рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения на всю совокупность источников, используемых предприятием, т.е. является отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов к сумме инвестированного ими капитала. В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации.

Таблица 2.2

Рентабельность хозяйственной деятельности ООО «Орбита - плюс» за 2005-2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Чистая при-быль, тыс. руб.	212	247	401	+35	+154	116,5	162,3
Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс. руб.	1913,5	2094,5	2296,5	+181	+202	109,5	109,6
Рентабель-ность капитала предприятия, %	11,08	11,79	17,46	+0,71	+5,67	-	-

Рентабельность капитала предприятия рассчитываем делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость капитала предприятия. Чистая прибыль составила в 2005 г. 212 тыс. руб. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. чистая прибыль увеличилась на 35 тыс. руб. или на 16,5 % и составила 247 тыс. руб. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя до 401 тыс. руб., увеличение составило 154 тыс. руб. или 162,3 %.

Рис. 2.2. Динамика показателя рентабельности капитала ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Рентабельность совокупных активов предприятия показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль капитала предприятия (основного и оборотного). Рентабельность капитала составила: в 2005 г. - 11,08 %, в 2006 г. - 11,79 %, в 2007 г. - 17,46 %. Увеличение рентабельности капитала ООО «Орбита - плюс» свидетельствует о повышении эффективности использования капитала предприятия.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые представляют предприятию ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли. Система показателей финансовой рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал. В табл. 2.3 представлены показатели финансовой рентабельности ООО «Орбита - плюс».

Таблица 2.3

Показатели финансовой рентабельности ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Чистая прибыль, тыс. руб.	212	247	401	+35	+154	116,5	162,3
Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.	549	669,5	750,5	+120,5	+81	121,9	112,1
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	1364,5	1425	1546	+60,5	+121	101,4	108,5
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	337	340,5	364	+3,5	+23,5	101,0	106,9
Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс. руб.	1576,5	1754	1932,5	+177,5	+178,5	111,3	110,3
1	2	3	4	5	6	7	8
Рентабельность основного капитала, %	38,62	36,89	53,43	-1,72	+16,54	-	-
Рентабельность оборот-ного капитала, %	15,54	17,33	25,94	+1,80	+8,60	-	-
Рентабельность собст-венного капитала, %	62,91	72,54	110,16	+9,63	+37,62	-	-
Рентабельность заемного капитала, %	13,45	14,08	20,75	+0,63	+6,67	-	-

Рентабельность внеоборотных активов (основного капитала) рассчитываем делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость внеоборотных активов. Она определяет величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль, вложенный во внеоборотные активы. Рентабельность основного капитала в 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась с 38,62 % до 36,89 %, т.е. на 1,72 п.п. Это обусловлено тем, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом темпы роста среднегодовой стоимости основного капитала превышали темпы роста чистой прибыли. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. показатель увеличился на 16,54 % и составил 53,43 %, в данном случае прибыль увеличивалась более быстрыми темпами, нежели стоимость основного капитала.

Рентабельность оборотных активов (оборотного капитала) отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину чистой прибыли, приходящуюся на 1 рубль, вложенную в оборотные активы. Рентабельность оборотных активов за 2005 - 2006 гг. увеличивается с 15,54 % до 17,33 % , т.е. на 1,80 %. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. показатель увеличивается на 8,6 % и составил 25,94 %.

В течение анализируемого периода стоимость собственного капитала увеличивается с 337 тыс. руб. до 364 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность предприятия. Рентабельность собственного капитала также возрастает с 62,91 % в 2005 году до 72,54 % в 2006 году. В 2007 году рентабельность собственного капитала составила 110,16 %. Увеличение обусловлено увеличением чистой прибыли.

Рентабельность заемного капитала в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличивается с 13,45 % до 14,08 %, что обусловлено ростом чистой прибыли на 16,5 % и ростом стоимости заемного капитала на 11,3 %. В 2007 году по сравнению с 2006 годом темп роста стоимости заемного капитала ниже темпов роста чистой прибыли и происходит увеличение рентабельности заемного капитала до 20,75 %.

Рис. 2.3. Динамика показателей финансовой рентабельности ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ и услуг характеризуется показателем рентабельности продукции. Он определяется отношением прибыли от продаж к полной себестоимости продукции. Этот показатель может быть широко использован в аналитических целях, так как позволяет производить расчеты, соотнося различные показатели прибыли с различными показателями затрат на продукцию.

Для характеристики рентабельности продукции (основной деятельности) прибыль от продаж делят на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Данный показатель характеризует реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и продаже.

Таблица 2.4

Показатели рентабельности продукции ООО «Орбита - плюс» за 2005-2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)	Темп изменения, %
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	6978	7431	8567	+453	+1136	106,5	115,3
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	6646	7053	7987	+407	+934	106,1	113,2
Прибыль от продаж, тыс. руб.	332	378	580	+46	+202	113,9	153,4
Рентабельность продаж, %	4,76	5,09	6,77	+0,33	+1,68	-	-
Рентабельность продукции, %	5,0	5,36	7,26	+0,36	+1,9	-	-

Из данных табл. 2.4 следует, что прибыль от продаж, рассчитываемая как разность между выручкой от продаж и себестоимостью продаж (включая коммерческие и управленческие расходы), составила в 2005 г. 332 тыс. руб. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. прибыль от продаж увеличилась на 46 тыс. руб. или на 13,9 % и составила 378 тыс. руб. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя до 580 тыс. руб., увеличение составило 202 тыс. руб. или 53,4 %.

Рентабельность продаж составила 4,76 % в 2005 г. и увеличилась до уровня 5,09 % в 2006 г., что обусловлено более высокими темпами роста прибыли от продаж по сравнению с выручкой то продаж. В 2007 г. рентабельность продаж по сравнению с 2006 г. увеличилась на 1,68 % и составила 6,77 %. Рентабельность продаж характеризует эффективность рыночной деятельности предприятия. Увеличение рентабельности продаж означает повышение рыночной эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность основной деятельности (рентабельность продукции) характеризует сумму прибыли от продаж, приходящуюся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. В 2005 г. на 1 рубль затрат предприятие получало 5,0 коп. прибыли от продаж, в 2006 г. показатель увеличился до 5,36 коп. В 2007 г. произошло увеличение показателя до 7,26 %, по сравнению с 2006 г. рентабельность основной деятельности увеличилась на 1,9 %. Рост показателя обусловлен ростом прибыли от продаж.

Графически динамика показателей рентабельности продукции ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг. представлена на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Динамика показателей рентабельности продукции ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Таким образом, в целом за 2005 - 2007 гг. эффективность использования капитала предприятия, эффективность основной и рыночной деятельности ООО «Орбита - плюс» повышается, о чем свидетельствует рост показателей рентабельности.

2.3 Факторный анализ показателей рентабельности предприятия

Для выявления основных факторов, влияющих на рентабельность деятельности предприятия, используем методику факторного анализа. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Для факторного анализа рентабельности продаж, используют следующую формулу:

R_продаж = (ВР - С - КР - УР) : ВР, (2.1)

где: ВР - выручка от продажи; С - себестоимость продаж;

КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы.

Рентабельность продаж зависит от себестоимости продаж, а также суммы коммерческих и управленческих расходов. Алгоритм расчета влияния факторов на показатель рентабельности продаж представлен в таблице 2.5

Таблица 2.5

Методика расчета влияния факторов на показатель рентабельности продаж

ВР	С	КР	УР	Rпродаж = (ВР - С - КР - УР) : ВР
Уровень базисный	Уровень базисный	Уровень базисный	Уровень базисный	Rпродаж 1
Уровень отчетный	Уровень базисный	Уровень базисный	Уровень базисный	Rпродаж 2
Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень базисный	Уровень базисный	Rпродаж 3
Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень базисный	Rпродаж 4
Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень отчетный	Rпродаж 5

Изменение рентабельности продаж за счет:

1) выручки от продаж R_продаж 2 - R_продаж 1

2) себестоимости продаж R_продаж 3 - R_продаж 2

3) коммерческих расходов R_продаж 4 - R_продаж 3

4) управленческих расходов R_продаж 5 - R_продаж 4

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг. представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж в ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	6978	7431	8567	+453	+1136
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	3657	3987	5025	+330	+1038
Коммерческие расходы, тыс. руб.	2989	3066	2962	+77	-104
Прибыль от продаж, тыс. руб.	332	378	580	+46	+202
Рентабельность продаж, %	4,76	5,09	6,77	+0,33	+1,68

В нашем случае управленческие и коммерческие расходы отсутствуют, поэтому формула для факторного анализа имеет вид:

R_продаж = (ВР - С - КР) : ВР. (2.2)

Расчет влияния факторов произведем способом цепных подстановок, обозначив индексом «0» - данные базисного периода (2005 г.), индексом «1» - данные отчетного периода (2007 г.).

R_{продаж0} = (ВР₀ - С₀ - КР₀) : ВР₀ =

= (6978 - 3657 - 2989) : 6978 = 4,76 %;

R_{продаж1}^усл. = (ВР₁ - С₀ - КР₀) : ВР₁ =

= (8567 - 3657 - 2989) : 8567 = 22,42 %;

R_{продаж2}^усл. = (ВР₁ - С₁ - КР₀) : ВР₁ =

= (8567 - 5025 - 2989) : 8567 = 6,46 %;

R_{продаж1} = (ВР₁ - С₁ - КР₀) : ВР₁ =

- (8567 - 5025 - 2962) : 8567 = 6,77 %;

Д R_продаж (ВР) = R_{продаж1}^усл. - R_{продаж0} = 22,42 % - 4,76 % = + 17,66 %;

Д R_продаж (С) = R_{продаж2}^усл. - R_{продаж1}^усл. = 6,46 % - 22,42 % = - 15,96 %;

Д R_продаж (КР) = R_{продаж1} - R_{продаж2}^усл. = 6,77 % - 6,46 % = +0,31 %.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом рентабельность продаж увеличилась на 2,01 % за счет факторов:

- увеличение выручки от продаж +17,66 %

- увеличение себестоимости продаж - 15,96 %

- снижение коммерческих расходов +0,31 %

Итого: +2,01 %

На эффективность использования капитала предприятия (основного и оборотного) оказывают влияние такие факторы, как эффективность использования основного капитала (фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче) и эффективность использования оборотного капитала (коэффициент закрепления - показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств).

Для анализа рентабельности капитала предприятия, исчисляемой как отношение чистой прибыли к сумме среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов предприятия, используем следующую факторную модель:

R = P : (F + E) = P/N : (F/N + E/N) = R_продаж :

(ФЕ + КЗ), (2.2)

где Р - прибыль от продаж;

F - среднегодовая стоимость внеоборотных активов;

E - среднегодовая стоимость оборотных активов;

P/N = R_продаж - рентабельность продаж;

F/N = ФЕ - фондоемкость ( показатель, обратный фондоотдаче);

E/N = КЗ - коэффициент закрепления (показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости оборотных средств).

Методика расчета влияния факторов на показатель рентабельности капитала представлена в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Методика расчета влияния факторов на показатель рентабельности капитала

Rпродаж	КЗ	ФЕ	R = Rпродаж : (КЗ + ФЕ)
Уровень базисный	Уровень базисный	Уровень базисный	Rкапитала 1
Уровень отчетный	Уровень базисный	Уровень базисный	Rкапитала 2
Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень базисный	Rкапитала 3
Уровень отчетный	Уровень отчетный	Уровень отчетный	Rкапитала 4
Изменение рентабельности капитала за счет:
1) рентабельности продаж Rкапитала 2 - Rкапитала 1
2) коэффициента закрепления Rкапитала 3 - Rкапитала 2
3) фондоемкости Rкапитала 4 - Rкапитала

Постепенно заменяя уровень предыдущего периода каждого фактора на уровень отчетного периода можно определить, на сколько изменился уровень рентабельности капитала предприятия за счет эффективности использования основного капитала (фондоемкость), за счет эффективности использования оборотного капитала, а также за счет рыночной эффективности деятельности предприятия ( рентабельность продаж).

Данные для факторного анализа капитала ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг. представим в табл. 2.8.

Из данных табл. 2.8 следует, что рентабельность капитала предприятия (рассчитанная по показателю прибыли от продаж) увеличилась с 17,35 % в 2005 г. до 18,05 % в 2006 г., увеличение составило 0,7 %. Также наблюдается увеличение фондоемкости с 0,079 руб. до 0,090 руб. ( снижение фондоотдачи) и снижение коэффициента закрепления оборотных средств с 0,196 до 0,192 (увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств).

Таблица 2.8

Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
1. Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб.	6978	7431	8567	+453	+1136
2. Прибыль от продаж, тыс. руб.	332	378	580	+46	+202
3. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	1364,5	1425	1546	+60,5	+121
4. Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс. руб.	1913,5	2094,5	2296,5	+181	+202
5. Среднегодовая стоимость основного капитала, тыс. руб.	549	669,5	750,5	+120,5	+81,0
6. Рентабельность продаж, %	4,76	5,09	6,77	+0,33	+1,68
7. Фондоемкость, руб.	0,079	0,090	0,088	+0,011	-0,002
8. Коэффициент закрепления оборотных средств	0,196	0,192	0,180	-0,004	-0,011
9. Рентабельность капитала предприятия, рассчитанная по показателю прибыли от продаж, %	17,35	18,05	25,26	+0,70	+7,21

В 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность капитала предприятия (рассчитанная по показателю прибыли от продаж) увеличилась с 18,05 % до 25,26 %, увеличение составило 0,7 %. Наблюдается снижение фондоемкости с 0,090 руб. до 0,088 руб. (снижение фондоотдачи) и снижение коэффициента закрепления оборотных средств с 0,192 до 0,180 (увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств).

В целом за 2005 - 2007 гг. рентабельность капитала предприятия увеличилась с 17,35 % до 25,26 %, т.е. на 7,91 %.

Расчет влияния факторов на показатель рентабельности капитала предприятия за 2005 - 2007 гг. произведем в табл. 2.9, используя алгоритм расчета, представленный в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на показатель рентабельности капитала ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Rпродаж	КЗ	ФЕ	R = Rпродаж : (КЗ + ФЕ)
0,0476	0,196	0,079	17,35
0,0677	0,196	0,079	24,62
0,0677	0,180	0,079	26,14
0,0677	0,180	0,088	25,26

Увеличение рентабельности капитала на 0,70 % произошло за счет:

1) рентабельности продаж 24,62 - 17,35 = + 7,27

2) коэффициента закрепления 26,14 - 24,62 = +1,52

3) фондоемкости 25,26 - 26,14 = - 0,88

Итого: + 7,91 %

Из произведенных расчетов следует, что росту рентабельности капитала предприятия способствовало увеличение рентабельности продаж (повышение рыночной эффективности деятельности предприятия) и снижение коэффициента закрепления оборотных средств (повышение эффективности использования оборотных средств). Увеличение фондоемкости, т.е. снижение фондоотдачи привели к снижению рентабельности капитала предприятия. У ООО «Орбита - плюс» есть резервы повышения рентабельности капитала предприятия за счет повышения эффективности использования основных средств.

Взаимосвязь между показателями рентабельности оборотного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:

Р_об = К_об Р_пр,

где: Р_об - рентабельность оборотных активов;

К_об - коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

Р_пр - рентабельность продаж (отношение чистой прибыли к выручке от продаж).

Произведем факторный анализ рентабельности оборотного капитала, представив данные в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Исходные данные для факторного анализа рентабельности оборотного капитала ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

Показатели	Годы	Изменение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Рентабельность оборотного капитала, %	15,54	17,33	25,94	+1,80	+8,60
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,11	5,21	5,54	+0,1	+0,33
Выручка от продаж, тыс. руб.	6978	7431	8567	+453	+1136
Чистая прибыль, тыс. руб.	212	247	401	+35	+154
Рентабельность продаж, %	3,04	3,32	4,68	+0,28	+ 1,36

Расчет влияния факторов произведем способом абсолютных разниц:

Р_об (К_об ) = (К_об1 - К_об0 ) Р_пр0 = (5,21 - 5,11) 3,04 = + 0,341;

Р_об (Р_пр ) = К_об1 (Р_пр1 - Р_пр0) = 5,21 (3,32 - 3,04) = + 1,459.

Увеличение рентабельности оборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,80 % произошло под влиянием факторов:

а) увеличение коэффициента оборачиваемости -0,341 %

б) увеличение рентабельности продаж + 1,459 %

Итого: + 1,80 %

В 2007 году по сравнению с 2006 годом рентабельность оборотного капитала снижается на 8,60 %.

Р_об (К_об ) = (К_об1 - К_об0 ) Р_пр0 = (5,54 - 5,21) 3,32 = + 1,0656;

Р_об (Р_пр ) = К_об1 (Р_пр1 - Р_пр0) = 5,54 ( 4,68 - 3,32) = + 7,5344.

Увеличение рентабельности оборотных активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 8,60 % произошло под влиянием факторов:

а) увеличение коэффициента оборачиваемости + 1,0656 %

б) увеличение рентабельности продаж + 7,5344 %

Итого: + 8,60 %

Таким образом, проведенный факторный анализ показателей рентабельности позволяет сделать вывод о том, что у предприятия есть резервы увеличения рентабельности. Рентабельность продаж можно повысить за счет снижения себестоимости. Снижению рентабельности капитала предприятия способствовало снижение эффективности использования основного капитала предприятия (рост фондоёмкости - снижение фондоотдачи). Увеличению рентабельности оборотных активов будет способствовать ускорение оборачиваемости оборотного капитала.

3. Основные направления повышения рентабельности деятельности предприятия

3.1 Разработка мероприятий по повышению рентабельности деятельности ООО «Орбита - плюс»

Основным видом деятельности ООО «Орбита - плюс» является оказание услуг населению. Для разработки мероприятий по повышении. Рентабельности деятельности предприятия используем данные, предоставленные бухгалтерией предприятия. Динамика стоимости услуг, оказываемых предприятием представлена в табл. 3.1.

Таблица 3.1

Динамика бытовых услуг, оказанных ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг.

	Сумма, тыс.руб.	Изменение (+,-) тыс.руб.	Темп изменения, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Ломбард	1162	1112	1173	-50	+61	95,7	105,5
Ювелирная мастерская	224	175	198	-49	+23	78,1	113,1
Парикмахерская	1014	1243	1157	+229	-86	122,6	93,1
Солярий	508	435	512	-73	+77	85,6	117,7
Аренда	65	74	61	+9	-13	113,8	93,8
ИТОГО:	2973	3039	3101	+66	+62	102,2	102,0

Из данных табл. 3.1 следует, что стоимость оказанных услуг в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 66 тыс.руб. или 2,2 %. В 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается увеличение стоимости оказанных услуг на 62 тыс.руб. или 2,0 %. В 2005 году стоимость услуг ломбарда составила 1162 тыс. руб., в 2006 году - 1112 тыс. руб., снижение составило 4,3 %. В 2007 году наблюдается увеличение стоимости услуг ломбарда до 1173 тыс. руб., т.е. на 61 тыс. руб. или 5,5 %.

Парикмахерская предлагает следующие виды услуг: стрижка, окраска волос, завивка, укладка, массаж головы, уход за волосами и лечение, маникюр. Парикмахерская имеет мужской и женский залы. Стоимость услуг, оказываемых парикмахерской за 2005 - 2007 гг. обнаруживает неоднозначную тенденцию : в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличение составило 229 тыс.руб. или 22,6 %, в 2007 году стоимость услуг парикмахерской составила 1157 тыс.руб., т.е. произошло снижение на 86 тыс.руб. или 6,9 %.

Ювелирная мастерская оказывает услуги населению по ремонту и изготовлению украшений из серебра и золота. Стоимость услуг ювелирной мастерской снижается с 2204 тыс. руб. в 2005 году до 175 тыс. руб. в 2006 году, что обусловлено расширением рынка ювелирных украшений в гор. Новочебоксарске - рядом с ООО «Орбита - плюс» открылся ювелирный магазин. В конце 2006 года было закуплено новое современное оборудование для ювелирной мастерской, что позволяет изготавливать эксклюзивные ювелирные изделия. В результате проведенной работы стоимость услуг ювелирной мастерской увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 23 тыс. руб. или 13,1 %.

Сравнительно новая для новочебоксарского рынка услуга - солярий - пользуется спросом у потребителей. В 2005 году солярием было оказано услуг населению на 508 тыс. руб., в 2006 году наблюдается снижение показателя до 435 тыс. руб., т.е. на 73 тыс. руб. или 14,4 %. В результате проведенной рекламной компании спрос на услуги солярия увеличился и выручка от продажи данной услуги составила в 2007 году 512 тыс. руб., увеличившись по сравнению с 2006 годом на 77 тыс. руб. или 17,7 %.

Весьма распространенным видом услуг в настоящее время является предоставление аренды площадей. На территории ООО «Орбита - плюс» арендуют площади представители компаний «Фаберлик» и «Русское здоровье». Наибольшее количество услуг аренды предприятие предоставляло в 2006 году (сумма арендной платы составила 357 тыс.руб.). В 2007 году появилась необходимость пересмотра арендной политики и развития организации услуг. Поэтому части арендаторов было отказано и стоимость услуг аренды снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 13 тыс. руб. или 6,2 %.

Структура стоимости услуг ООО «Орбита - плюс» за 2005 - 2007 гг. представлена в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Структура бытовых услуг, оказанных ООО«Орбита - плюс» в 2005 - 2007 гг., %

Вид услуги	Годы	Изменение (+,-)
	2005	2006	2007	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Ломбард	39,1	36,6	37,8	-2,5	+1,2
Ювелирная мастерская	7,5	5,8	6,4	-1,7	+0,6
Парикмахерская	34,1	40,9	37,3	+6,8	-3,6
Солярий	17,1	14,3	16,5	2,8	+2,2
Аренда	2,2	2,4	2,0	+0,2	-0,4
ИТОГО:	100	100	100	-	-

Структура бытовых услуг, оказываемых ООО «Орбита - плюс» за 2005 год представлена на рис. 3.1.



Рис. 3.1. Структура бытовых услуг, оказанных ООО «Орбита - плюс» за 2005 год, %

Из данных табл. 3.2 и рисунка 3.1 следует, что структура бытовых услуг представлена следующими позициями. В 2005 году наибольшая доля услуг приходилась на ломбард - 39,1 %, вторая по значимости доля услуг, оказываемых парикмахерской - 34,1 %. Солярий и ювелирная мастерская представлены долями - 17,1 % и 7,5 % соответственно, 2,2 % от всех услуг составляет стоимость услуг аренды.

Структура бытовых услуг, оказанных ООО «Орбита - плюс» за 2006 год, представлена на рис. 3.2.

Рис. 3.2. Структура бытовых услуг, оказанных ООО «Орбита - плюс» за 2006 год, %

В 2006 году наблюдаются изменения в структуре оказанных услуг населению: увеличивается на 6,8 % для парикмахерских услуг и их доля достигает 40,9 %, снижается доля услуг ломбарда на 2,5 % и солярия на 2,8 %..

Графически структура бытовых услуг, оказанных ООО «Орбита - плюс» за 2007 год, представлена на рис. 3.3.

Рис. 3.3. Структура бытовых услуг, оказываемых ООО«Орбита - плюс» за 2007 год, %

В 2007 году изменения в структуре бытовых услуг анализируемого предприятия проявляются в снижение доли услуг парикмахерской и увеличении доли услуг ломбарда; в 2007 году их доли составили 37,3 % и 37,8 % соответственно.

Таким образом, анализ динамики и структуры бытовых услуг, оказываемых ООО «Орбита - плюс» за период 2005 - 2007 гг. позволяет сделать вывод о довольно устойчивой тенденции снижения количества и стоимости оказываемых услуг и возрастании коммерциализации деятельности, что выражается в увеличении стоимости и доли товарооборота магазина в общей сумме выручки от продажи товаров, работ и услуг.

Проведенный анализ динамики и структуры бытовых услуг, оказываемых ООО «Орбита - плюс» показал объективную необходимость развития организации услуг. Для выявления основных требований клиентов к ассортименту и качеству услуг было проведено маркетинговое исследование с помощью анкетирования. Было опрошено 500 респондентов мужчин и женщин разных возрастов, с разным уровнем дохода. С 20 ноября по 20 декабря 2007 года посетителям предлагалась анкета, содержащая следующий перечень вопросов (приложение 5).

В результате проведенного анкетного опроса были получены следующие данные. Ответы на первый и второй пункты анкеты о частоте пользования услугами ООО «Орбита - плюс» представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Частота пользования услугами, оказываемыми ООО «Орбита - плюс» за 2007 год

Вид услуги	Иногда	Редко	Достаточно часто	Часто	Итого
	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Парикмахерская
- количество ответов	9	2,6	78	30,6	156	66,7	203	96,7	446
- удельный вес, %	2,0		17,5		35,0		45,5		100,0

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Ювелирная мастерская
- количество ответов	70	20,5	45	17,6	15	6,4	3	1,4	133
- удельный вес, %	52,6		33,8		11,3		2,3		100,0
Ломбард
- количество ответов	206	60,2	104	40,8	61	26,1	4	1,9	345
- удельный вес, %	54,9		27,7		16,3		1,1		100,0
Солярий
- количество ответов	57	16,7	28	11,0	2	0,8	-	-	87
- удельный вес, %	65,5		32,2		2,3		-		100,0
Итого	342	100,0	255	100,0	234	100,0	210	100,0	1041

Как следует из таблицы 3.3, услугами парикмахерской наиболее часто посетители пользуются 45,5 %, достаточно часто - 35,0 %, редко - 17,5 %, иногда - 2,0 %, что обусловлено спецификой предоставляемых парикмахерской услуг. Услугами ювелирной мастерской большая часть респондентов (52,6 %) пользуется иногда и лишь 2,3 % - часто. Постоянными клиентами ломбарда являются 1,1 % респондентов, 16,3 % пользуются услугами ломбарда достаточно часто, 82,6 % посетителей редко или иногда прибегают к услугам ломбарда. В силу специфики оказываемых услуг, услуги солярия имеют низкую частоту использования.

Структура частоты пользования услугами, оказываемыми ООО «Орбита - плюс» за 2007 год предоставлена на рис.3.4.

Рис. 3.4. Структура частоты пользования услугами, оказываемыми ООО «Орбита - плюс» за 2007 год

В целом по предприятию из 100 % часто востребованных услуг 96,7 % принадлежит услугам парикмахерской, 1,9 % - услугам ломбарда и 1,4 % - услугам ювелирной мастерской. Из общего числа достаточно часто востребованных услуг на первом месте опять услуги парикмахерской - 66,7 %; 26,1 % принадлежит услугам ломбарда; 6,4 % и 0,8 % приходится на услуги ювелирной мастерской и солярия соответственно.

Ответы на четвертый пункт анкеты систематизированы и представлены в табл. 3.4.

Таблица 3.4

Результаты оценки ассортимента услуг, оказываемых ООО«Орбита - плюс» за 2007 год

Вид услуги	Широкий	Недостаточно широкий	Узкий	Затрудняюсь ответить	Итого
	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %	Количество ответов	Удельный вес, %
1.Парикмахерская
- количество ответов	156	48,4	78	27,8	61	43,9	184	54,4	479
- удельный вес, %	32,6		16,3		12,7		38,4		100,0
Ювелирная мастерская
- количество ответов	45	14,0	70	24,9	15	10,8	91	26,9	221
- удельный вес, %	20,4		31,7		6,8		41,2		100,0
Ломбард
- количество ответов	104	32,3	125	44,5	61	43,9	34	10,1	324
- удельный вес, %	32,1		38,6		18,8		10,5		100,0
Солярий
- количество ответов	17	5,3	8	2,8	2	1,4	29	8,6	56
- удельный вес, %	30,4		14,3		3,6		51,8		100,0
Итого	322	100,0	281	100,0	139	100,0	338	100,0	1080

Из данных табл. 3.4 следует, что 32,6 % респондентов считают ассортимент оказываемых парикмахерской услуг широким, 16,3 % - недостаточно широким, 12,7 % - узким и 38,4 % затруднились ответить. Ассортиментом услуг, оказываемых ювелирной мастерской, довольны 20,4 % - они считают его широким. Недостаточно широким и узким признают ассортимент услуг ювелирной мастерской 38,5 %. 30,4 % посетителей солярия считают широким ассортимент оказываемых услуг, 14,3 % - недостаточно широким.

В целом объем услуг, признаваемый респондентами широким, на 48,4 % представлен услугами парикмахерской, 32,3 % - услугами ломбарда, 14,0 % - услугами ювелирной мастерской и только 5,3 % услугами солярия.

Большое количество ответов «затрудняюсь ответить» связано, на наш взгляд с тем, что посетители, отвечавшие на вопросы анкеты, имеют не достаточно полное представление об оказываемом ассортименте услуг.

Результаты опроса по позиции оценки качества услуг, представлены в приложении 6.

Структура оценки качества услуг, оказываемых ООО «Орбита - плюс» за 2007 год представлена на рис. 3.5.

Рис. 3.5. Структура оценки качества услуг, оказываемых ООО «Орбита - плюс» за 2007 год

Анализ данных приложения 6 рис. 3.5 позволяет сделать вывод о довольно высоком качестве услуг, предоставляемых парикмахерской. Из числа опрошенных 46,0 % считают уровень качества услуг и обслуживания достаточно высоким, 29,6 % - высоким. Уровень качества услуг и обслуживания средним признают 20,6 % респондентов, и только 3,8 % считают низким и ниже среднего качество услуг, предоставляемых парикмахерской.

По отношению к ювелирной мастерской опрошенные не отмечают низкого уровня качества услуг и обслуживания, 14,7 % посетителей считают уровень качества услуг и обслуживания средним и ниже среднего. Высоким и достаточно высоким уровень качества услуг и обслуживания считают 85,3 %. Также на основании данных опроса можно отметить высокое качество предоставляемых услуг как ломбардом, так и солярием.

Относительная значимость причин отказа от обслуживания представлена в приложении 7. Из данных приложения 7 следует, что наиболее значительной причиной отказа посетителей от обслуживания по парикмахерской является высокая цена - 55,4 %. 25 % опрошенных считают неудобным режим работы парикмахерской. Весьма незначительное количество респондентов (3,6 %) причиной отказа от обслуживания считают низкое качество предоставления услуг. Среди опрошенных 16,0 % посетителей считают недостаточной информацию о предоставляемых услугах.

Аналогичная тенденция прослеживается по ювелирной мастерской: 48,1% респондентов не устраивает стоимость оказываемых услуг, 14,8 % не устраивает режим работы , 13,0 % - сроки выполнения заказов.

Высокие тарифы на услуги ломбарда отмечают 49,4 % опрошенных, также 25,3 % отмечают неудобный режим работы. На первом месте причин отказа услуг солярия находится неудовлетворенность ценой услуги - 52,8 %, вторая по значимости статья - неудобный режим работы (25,0 %). По всему составу услуг, оказываемых предприятием, отмечается недостаточная информированность об услугах.

Исходя из данных опроса можно наметить следующие направления улучшения организации услуг:

- повышение расценок по приему ювелирных изделий для выдачи ссуды под залог в ломбарде;

- изменить время работы ломбарда: сделать работу ломбарда ежедневной с 9 часов до 20 часов;

- сокращение срока оказания услуг, предоставляемых ювелирной мастерской;

- установление оптимального режима работы парикмахерской;

- проведение тарифной политики, направленной на снижение цен на услуги предприятия;

- повышение уровня информированности населения об услугах, оказываемых ООО «Орбита - плюс» путем проведения рекламной компании и обновления наружной рекламы.

Большое значение для выявления тенденций и потенциала рынка оказываемых услуг имеет седьмой пункт анкеты: «Какими услугами Вы хотели бы пользоваться?». Были предложены следующие варианты видов новых услуг:

- химчистка и прачечная;

- ремонт и изготовление мебели;

- кафе быстрого обслуживания;

- фото- и видео услуги;

- ремонт бытовой техники;

- прокат;

- компьютерный салон.

Опрос проводился в декабре 2007 года, было опрошено 500 человек. Результаты опроса представлены в табл. 3.5.

Из данных табл. 3.5 следует, что большинство опрошенных (39,2 %) высказались за создание предприятия общественного питания - кафе быстрого обслуживания. В настоящее время в магазине «У кольца» имеется рюмочная, которая явно не удовлетворяет сложившийся спрос на услуги общественного питания в данном районе.

Таблица 3.5

Результаты опроса по внедрению новых видов услуг в ООО «Орбита - плюс» в 2008 году

Наименование видов услуг	Количество ответов	Удельный вес, %
1. Химчистка и прачечная	34	6,8
2. Ремонт и изготовление мебели	27	5,4
3. Кафе быстрого обслуживания	196	39,2
4. Фото- и видео услуги	31	6,2
5. Ремонт бытовой техники	42	8,4
6. Прокат	76	15,2
7. Компьютерный салон	94	18,8
ИТОГО:	500	100

Результаты опроса показали, что 18,8 % опрошенных высказались за компьютерный салон; 15,5 % хотели бы пользоваться услугами проката; 8,4 % хотели бы видеть среди подразделений дома быта ателье по ремонту бытовой техники; 6,8 % пользовались бы услугами химчистки и прачечной; 5,4 % высказались за услуги по ремонту и изготовлению мебели.

Опираясь на данные опроса и изучив конъюнктуру рынка услуг, предлагается организация точки общественного питания (кафе быстрого обслуживания) как основное направление перспективного развития организации услуг и повышения уровня рентабельности деятельности ООО «Орбита - плюс».

3.2 Экономическая эффективность мероприятий по повышению рентабельности деятельности ООО «Орбита - плюс»

Кафе быстрого обслуживания - торговая единица в общественном питании с ограниченным ассортиментом блюд массового спроса, предназначенная для быстрого обслуживания потребителей. В меню кафе быстрого обслуживания входят несложные в приготовлении горячие и холодные закуски, пиво.

Предприятия питания (кафе) быстрого обслуживания вместительностью, как правило, от 25 до 75 мест (кафе и закусочные специализированные), следует ориентировать на приближенное обслуживание и размещать на территории жилых (муниципальных) районов с учетом обслуживания работников предприятий и учреждений, размещаемых на этих предприятиях. В качестве характеристик предприятий питания принимаются число предприятий, площадь залов, число посадочных мест.

Не менее важной является проблема установления режима предприятия. В целях увеличения потока посетителей предприятия ведут «битву за время», организуя свою работу преимущественно в эти часы, когда население имеет наибольшую склонность к посещению предприятий питания. Если вопрос о месторасположении предприятия питания решается единожды, то режим работы, а также формы обслуживания посетителей подлежат периодическому пересмотру для наилучшей адаптации к спросу потребителей.

По маркетинговым исследованиям время наиболее удобное для посетителей, а также наиболее эффективное для предприятия питания составляет с 10-00 до 22-00.То есть, утром кафе будет работать с того момента, когда наиболее активная часть населения появится на улицах и до момента, когда прогуливающиеся люди смогут спокойно вернутся к себе домой на троллейбусе или в другом общественном транспорте.

Форма обслуживания посетителей в кафе была выбрана с частичным обслуживанием официантами, как наиболее экономная и эффективная.

Посетителям будут предлагаться: пицца, чебуреки, беляши, пирожки (в ассортименте), различная выпечка. Предлагается также включить в ассортимент фруктовые и овощные салаты, рыбные и мясные в разовой упаковке.

Готовка пищи будет осуществляться, не в самом кафе, а фабрикой школьного питания, с последующей доставкой холодных полуфабрикатов на принадлежащем ООО «Орбита - плюс» автотранспорте, от места, где расположена фабрика школьного питания ( МУТП «Питание»), что позволит увеличить объемы производства кухни фабрики школьного питания, а также ускорить процесс приготовления пищи в кафе быстрого обслуживания и тем самым увеличить число обслуженных посетителей.

Расчет затрат на покупку полуфабрикатов представлен в табл. 3.6.

Таблица 3.6

Расчет затрат на покупку полуфабрикатов в 2008 году

Наименование	Количество (шт.)	Закупочная цена, руб.	Затраты на покупку, руб.
1. Пицца	600	18,25	10950
2. Чебуреки	350	4,40	1540
3. Беляши	400	4,45	1780
4. Пирожки с капустой	800	1,75	1400
5. Пирожки с повидлом	1000	1,60	1600
6. Пирожки с картошкой	600	1,65	990
7. Рулетик с маком	300	2,80	840
8. Рулетик с кокосом	400	2,70	1080
9. Котлеты в тесте	450	4,55	2025
10. Салат «Столичный»	180	18,25	3285
11. Салат с крабовыми палочками	140	19,50	2730
12. Морковь по-корейски	200	16,60	3320
13. Мороженое	600	4,00	2400
14. Сок в упаковке	1000	5,50	5500
ИТОГО:	-	-	39440

В табл. 3.6 представлен основной ассортимент реализуемой продукции, предполагается его расширение и изменение в зависимости от спроса. В среднем в месяц на покупку полуфабрикатов требуется 39,44 тыс.руб.

Доставка будет осуществляться при помощи автомашины марки ГАЗ-32212 «ГАЗель» Горьковского автозавода с бензиновым двигателем. Средние транспортные расходы планируются на уровне 21,6 тыс. руб. год.

Основываясь на вышеперечисленном, существует большая доля уверенности, что кафе быстрого обслуживания ООО «Орбита - плюс» в сложившихся условиях займет должное место и найдет своего посетителя на рынке услуг общественного питания. В течение 3-5 лет, безусловно, кафе превратится в одного из основных предприятий быстрого питания.

В виду того, что общие количество потенциальных посетителей в нашем городе достаточно велико, притом, что кафе размещено в непосредственной близости от автострады, то существует реальная доля не занятого рынка потенциальных посетителей кафе быстрого обслуживания которые, имеют возможность воспользоваться его услугами.

Площадь кафе ООО «Орбита - плюс» около 90 кв. метров, из них порядка 22 кв. метров будет занимать кухня по доприготовлению полуфабрикатов доставленных из фабрики школьного питания, около 8 кв. метров раздаточная (касса, барная стойка) и примерно 60 кв. метров сам зал.

Если брать из расчета, что 1 стол с 4 стульями занимает пространство примерно 4 кв. метра, то можно посчитать, что в зале можно будет разместить 60 кв.м./4 кв.м. = 15 столов.

Если брать в среднем, из примера работ других подобных кафе, то средневзвешенное значение количества людей сидящих за одним столом в течение получаса равно 2, а сумма денег которые они приносят в качестве выручки кафе составит 22 рубля. Средняя заполняемость кафе составит около 9 часов. Рассчитаем месячную выручку:

2 чел * 2 = 4 чел./ в час ( с 1 стола);

22 руб. * 2 = 44 руб./в час (с 1 стола);

44 руб./в час * 15 столов * 9 часов = 2970 рублей.

Именно такую сумму, 2970 рублей в день, составит дневная выручка кафе быстрого обслуживания.

Итого в месяц выручка составит: 2970 руб. * 30 = 89100 рублей, годовая выручка - 1069,2 тыс.руб.

С технической точки зрения состав и характеристики оборудования должны иметь следующий вид и параметры:

а) Торговое оборудование (Поставщик ООО “Полиар-НН” г. Нижний Новгород, срок поставки - 20 дней):

- плиты электрические

- печь-гриль;

- сокоохладитель;

- холодильный прилавок;

- холодильный ларь;

- мебель из пластмассы (столы, стулья).

Стоимость: 292 тыс.руб.

б) Парк автотранспорта для перевозок грузов для населения и организаций: автомобили на базе машины Газ-32212 “Газель” горьковского автозавода в количестве 1 шт. Принадлежит ООО «Орбита - плюс».

Расчет стоимости и амортизационных отчислений торгового оборудования произведен в табл. 3.7. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока службы оборудования.

Таблица 3.7

Расчет стоимости и амортизационных отчислений торгового оборудования

Состав торгового оборудования	Стоимость, тыс.руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации в %	Амортизационные отчисления, тыс.руб.
1. Плиты микроволновые	54	4	25,0	13,5
2. Печь-гриль	22	5	20,0	4,4
3. Сокоохладитель	6	3	33,0	2,0
4. Холодильный прилавок	18	3	33,0	6,0
5. Холодильный ларь	12	3	33,0	4,0
6. Мебель	180	3	33,0	60,0
ИТОГО:	292	-	-	89,9

Таким образом на приобретение торгового оборудования потребуется 292 тыс.руб., амортизационные отчисления составят 89,9 тыс.руб.

Процесс производства (оказания услуг общественного питания) заключается в обслуживании посетителей кафе быстрого обслуживания. Обслуживание посетителей осуществляется ежедневно. Распорядок работы кафе быстрого обслуживания 12 часов в сутки со сменой продавцов:

1 смена - 8 часов

2 смена - 6 часа

либо,

1 смена - 7 часов

2 смена - 7 часов

ежедневно, включая выходные и праздничные дни с соответствующим коэффициентом в оплате труда 1,25 и 1,5 против будних дней, соответственно.

Подбор продавцов в количестве 4 и другого персонала будет осуществляться через бюро трудоустройства, методом подачи объявлений в газеты, личные связи. Квалификация не ниже 2-3 категории с опытом работы более 3 лет.

Себестоимость продукции (услуг) - представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства услуг, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, затрат на реализацию.

Себестоимость доставки продукции (с НДС) складывается из следующих элементов: 1) материальные затраты - подразумевают под собой расходы на покупку полуфабрикатов; 2) затраты на оплату труда; 3) отчисления на социальные нужды; 4) амортизационные отчисления; 5) прочие затраты. Расчет себестоимости по экономическим элементам представлен в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Расчет себестоимости продаж планируемого кафе ООО «Орбита - плюс»

Показатели	Значение показателя, тыс.руб.
1. Материальные затраты	473,28
2. Затраты на оплату труда	286,8
3. Отчисления на социальные нужды	102,1
4. Амортизация	89,9
5. Прочие затраты	30,3
ИТОГО:	982,08

При планировании внедрения новых услуг необходимо знать запас финансовой устойчивости проекта (зону безопасности). С этой целью предварительно все затраты по проекту следует разбить на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные.

Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции. Это расходы сырья, материалов, энергии, топлива, зарплаты работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления и налоги от зарплаты и выручки и т.д.

Постоянные затраты не зависят от объема производства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка, арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплата персонала предприятия на повременной оплате и др. Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.

(3.1)

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

(3.2)

Расчет точки безубыточности (порога рентабельности) и запаса финансовой устойчивости предприятия произведем в табл. 3.9.

Как показывает расчет, нужно реализовать продукции на сумму 751,75 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составит 1069,2 тыс.руб., что выше порога рентабельности на 317,45 тыс.руб., или на 29,7 %.