Выбор системы налогообложения для ИП

ИП на ОСНО, оборот которых за три месяца был менее двух миллионов рублей имеют право не платить НДС, но обязаны об этом уведомить налоговую. ст. 145 НК РФ

Книга доходов-расходов (раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете.

УСН (авансы ежеквартально I кв. - до 25.04 II кв. - до 25.07 III кв. - до 25.10 IV кв. (за год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН (сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН

Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%

Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса ИП, страховых взносов в Пенсионный фонд на работников и сумму больничных пособий. Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили в пенсионный до уплаты налога. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%. ИП на УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть платежи в составе расходов.

Налог на имущество (ежеквартально платится до 30 числа) Авансовые платежи по налогу на имущество.

Налог на имущество (ежегодно сдается до 1 апреля). С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.

На сегодняшний день исходя из показателей и вида деятельности ИП Мелконян Т.М., может выбрать одну из нижеследующих систем налогообложения. (Таблица 5)

Таблица 5. Максимально подходящие системы налогообложения для ИП Мелконян Т.М.

Плюсом отмечены налоги, которые платятся на данной системе налогообложения, минусом, которые не платятся.

Налоги, которые не платятся на упрощенной системе налогообложения, заменены единым налогом. В зависимости от выбранного объекта налогообложения он может быть равен 6% с доходов или 15% от разницы доходы минус расходы. На 6% УСН, этот налог может быть уменьшен до 3% за счет уплаченных налогов на фонд оплаты труда. На УСН с объектом налогообложения доходы - расходы, минимальная сумма уплачиваемых налогов составляет 1% от доходов.

В Таблице 6 ниже перечислены основные плюсы и минусы систем налогообложения.

Таблица 6. Анализ преимуществ систем налогообложения

К недостаткам УСН, в частности, относят:

· Вероятность утраты права работать по УСН.

Потеря же права на упрощенную систему происходит из-за десятков различных условий, например, при открытии филиала фирмы, превышении доли других организаций в уставном капитале, превышении численности работающих или стоимости амортизируемого имущества и т.п. Это требует от малого предприятия ежемесячного учета десятков показателей, либо нужно уводить объемы в другие организации, чтобы сохранить возможность применения новой системы налогообложения.

Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение (с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - 60 млн. руб.). В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев).

· Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС и не включает его в цену. Покупатель товара не имеет возможности принять сумму налога к вычету, поэтому для сохранения своего финансового положения ему выгодно работать с продавцами, применяющими общий режим налогообложения.

· При потере права применять УСН необходимо восстанавливать данные бухгалтерского учета за весь период применения упрощенной системы налогообложения;

· Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).

· Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

· Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

· Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.

· Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)

· Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае.

· Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе при УСН.

Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.

Для того, чтобы понять, какая из систем налогообложения более эффективна именно для ИП Мелконян Т.М., нужно было учесть направление деятельности, планируемую доходность и численность предприятия, а также состав и структуру расходов.

Так как изначально из расчета бизнес плана не предусматривалось быстрого роста бизнеса, что не позволило бы удержать предприятие в рамках ограничений по сумме выручки, численности или остаточной стоимости основных средств, то при выборе системы налогообложения - обычная система налогообложения (ОСНО) не рассматривалась. Так же, ОСНО не рассматривалось и потому что, если даже гости отеля не готовы будут работать предприятием, стоимость услуг или товаров в котором не включает в себя НДС, то выгоднее дать скидку на размер НДС, чем работать на общей системе налогообложения.

Так как в случае ИП Мелконян Т.М. основные гости отеля - частные лица, и предприниматель не прогнозирует очень быстро выйти за ограничения, существующие для предприятий на УСН, выбор остановился на упрощенной системе налогообложения. Осталось лишь определиться с объектом налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Для ИП Мелконян Т.М. с небольшими расходами выгодна УСН с объектом налогообложения «Доходы». По расчетам налоговых аналитиков эта система выгодна до того момента, когда уровень расходов составит 60 и более процентов от доходов.

Подводя итоги, можно отметить, что упрощенная система налогообложения в РФ на современном этапе при всех ее существующих недостатках в целом способствует развитию малого и среднего бизнеса в стране.

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.

Заключение

В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся особенностей ведения бухгалтерского учета на малом предприятии.

В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие.

Основная задача в области налогообложения индивидуальных предпринимателей заключается в разработке системы, создающей стимулы для развития малого предпринимательства и одновременно предусматривающей меры, в максимально возможной степени ограничивающей возможности злоупотреблений с использованием этой системы.

Следует отметить, что упрощенная система налогообложения стала часто используемым режимом налогообложения для бизнеса. Это подтверждает как официальная статистика, так и опросы предпринимателей. За последние 5 лет произошел трехкратный рост числа плательщиков УСН (с 692 до 1602 тыс.)

Одна из проблем применения УСН может возникнуть в том случае, если индивидуальный предприниматель взял за объект налогообложения доходы. Возникает она у тех ИП, которые в обмен на свои товары, работы или услуги получают не деньги, а другое имущество или имущественные права, то есть совершают товарообменные операции. Дело в том, что доход по такой операции возникает дважды. Первый раз, когда ИП получает от покупателя товары или, скажем, векселя третьих лиц, а второй раз - когда он их перепродает. На деле же получается, что ИП дважды уплачивает налог с одного и того же дохода от продажи своих товаров (работ, услуг).

В Российских условиях следует дифференцировать ставки упрощенного налога по укрупненным видам и отраслевой направленности предпринимательской деятельности (по ОКВЭДам).

Положительным моментом для налогоплательщиков является то, что предельный размер дохода организации подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Данный коэффициент устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год. При определении предельной величины дохода учитываются также коэффициенты-дефляторы, применявшиеся ранее.

Налогоплательщикам, пожелавшим перейти на УСН, необходимо иметь в виду, что численность работников, стоимость основных средств и нематериальных активов определяются с учетом всех видов деятельности.

Без правильной организации бухгалтерского учета, без создания потока экономической информации руководителю предприятия очень сложно своевременно принимать соответствующие меры в целях повышения экономических показателей работы предприятия.

В ходе дипломной работы были рассмотрены уровни законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий, а также основные формы ведения бухгалтерского учета для малых предприятий в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

К ним относятся:

- единая журнально-ордерная форма счетоводства для предприятий;

- упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий, которая может вестись по:

а) простой форме бухгалтерского учета;

б) форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

На основе нормативной базы ведения бухгалтерского учета главный бухгалтер предприятия самостоятельно определяет конкретные формы и методы организации учета и контроля, которые находят свое отражение в учетной политике. В частности в учетной политике ИП Мелконян Т.М. были отражены следующие моменты:

- положение о том, что организация применяет упрощенную систему налогообложения и ведет бухгалтерский учет только объектов основных средств и нематериальных активов;

- указание на программный продукт, в котором ведется бухгалтерский

учет, либо что бухгалтерский учет ведется в ручную;

- утверждаются первичные учетные документы, применяемые в организации, если они не соответствуют унифицированным формам;

- срок выдачи подотчетных сумм на хозяйственные расходы;

- стоимостной лимит основных средств, подлежащих единовременному списанию;

- порядок определения сроков полезного использования основных средств;

- способ начисления амортизации по основным средствам;

- способ начисления амортизации по нематериальным активам;

- методы списания материалов;

- способ ведения кассовой книги.

Для постановки бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов без применения синтетических счетов бухгалтером отеля «Роза Ветров» разработаны необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств и нематериальных активов.

Такими регистрами выступают:

- Регистр формирования первоначальной стоимости поступающих объектов основных средств и нематериальных активов, который ведется по каждому объекту.

- Регистр начисления амортизации, общий для всех объектов.

В целях определения налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения на предприятии ведется Книга учета доходов и расходов, в которой в хронологическом порядке на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции, учитываемые в целях налогообложения.

Необходимо признать, что УСН весьма востребована малым бизнесом, поскольку дает предпринимателям реальный выигрыш в средствах и затратах времени. Вместе с тем, от применения УСН выигрывает и государство: бизнес «выходит из тени», значительно повышается «налоговая отдача» в бюджеты всех уровней.

По результатам проведенного анализа объективных данных статистики по практике применения УСН и налоговой отдачи, в условиях реальной ситуации экономического развития страны, затрудненного доступа малого бизнеса к внешнему финансированию в период кризиса и с учетом мнения предпринимательского сообщества следует предусмотреть повышение порога предельного дохода предприятия, дающего право на применение УСН, до 75 млн. руб. Такая мера не потребует дополнительных финансовых затрат со стороны государства, но поддержит благоприятный бизнес-климат и будет реально способствовать росту и развитию бизнеса.

Увеличение верхнего порогового значения дохода для применения УСН позволит бизнесу оптимизировать свои административные расходы.

Эта мера особенно актуальна в сегодняшних условиях кризиса, когда достаточно остро стоит вопрос о поддержке благоприятного предпринимательского климата.

Упрощенная система налогообложения должна служить «начальной школой» для налогоплательщиков, как это принято (или к этому стремятся) в развитых странах. По мере приобретения опыта субъекты малого предпринимательства должны переходить к общему порядку налогообложения.

Таким образом, применение выбранного режима налогообложения, - доходы, является экономически обоснованным, наиболее эффективным для предпринимателей осуществляющие аналогичные виды деятельности, не имеет сложностей в исчислении и определении налоговой базы. По моему мнению, рассмотренная система налогообложения в виде единого налога 6% может быть рекомендована не только для индивидуального предпринимателя, но и юридическим лицам.

Список используемой литературы

1. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учёт. Теория и практика. Учебник. - М.: из-во ЭКСМО, 2011. - 433 с.

2. Бойков О.В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации // Налоги, 2008, №12, с. 37-39

3. Злобина Л.А., Стажкова М.М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2008, №1, с. 24-27

4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. - 576 с.

5. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учёт. Учебник. - М.: Издательско - торговая компания «Дашков и Ко», 2010. - 356 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 2011. - 297 с.

7. Богатырева Е.И. Составление сводной отчетности: подготовка информации. // Бухгалтерский учет. - 2010. - №3. - С. 6-11.

8. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности составления. - М.: Бератор - Пресс, 2010. - 336 с.

9. Малое предпринимательство в России. 2013: Стат. сб. / Росстат. М.: 2013

10. Гришин К.В. Преимущества и недостатки УСН // Бизнес-журнал. - 2014. - (№3);

11. Никифоров О.Г. Упрощенная система налогообложения на основе патента // «Упрощенка». - 2013. - (№9);

12. Суслова Ю.А. Проблемы при переходе с УСН на общий режим налогообложения // Бухгалтерский учет. - 2013. - (№7);

13. http://www.nalog.ru - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам

14. www.council.gov.ru - Официальный сайт Совета Федерации.

15. Малое предпринимательство в России. 2005: Стат. сб. / Росстат. М.: 2003

16. Статья опубликована в журнале «Экономика, предпринимательство и право» №1 (18) за 2013 год, cтр. 31-42.

17. Издание ЦБ РФ «Вестник Банка России», №66, 30.11.2011

18. Федеральный Закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г.

19. Федеральный Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.

20. Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

21. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ.

22. Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в РФ на 2003-2005 годы.

23. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н (в ред. от 11.03.2009 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

24. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32н (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.2001 г. №27н).

25. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №ЗЗн (в ред. Приказа МФ РФ от 30.03.2001 г. №27н).

26. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н (в ред. от 27.11.2006 №156н). СПС «Гарант».

27. Приказ Министерства Финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

28. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 08.09.2006 г.) СПС «Консультант Плюс.

29. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2013 г.

30. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). СПС Гарант.

31. Конституция Российской Федерации. - М.: Юрид. лит., 1993 г.

Размещено на Allbest.ru