Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Анализ использования основных производственных фондов в ЗАО "Вологодский подшипниковый завод"

Анализ использования основных производственных фондов в ЗАО "Вологодский подшипниковый завод"

Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки. Основные пути повышения эффективности использования основных фондов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов ЗАО "Вологодский подшипниковый завод".

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 27.10.2017
Размер файла 1,8 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1 Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки

1.2 Оценка эффективности использования основных производственных фондов

1.3 Пути повышения эффективности использования основных фондов предприятия

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ВПЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ состояния и использования основных фондов ЗАО «Вологодский подшипниковый завод»

2.3 Оценка эффективности использования основных фондов ЗАО «Вологодский подшипниковый завод»

3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ ЗАО «ВОЛОГОДСКИЙ ПОДШИПНИКОВЫЙ ЗАВОД»

3.1 Основные направления повышения эффективности использования основных фондов

3.2 Замена внутришлифовальных станков модели SIW на станки модели SIAG

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Производственная структура ЗАО «ВПЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерский баланс ЗАО «ВПЗ»

ВВЕДЕНИЕ

Материально-техническую базу современных предприятий формируют основные фонды, качественные и количественные параметры которых позволяют производить конкурентоспособную продукцию. Поэтому специалистам всех предприятий необходимо регулярно выполнять анализ структуры, воспроизводства, состояния и эффективности использования основных производственных фондов. Это позволит выявлять резервы и устанавливать направления повышения эффективности использования основных фондов, а также определить факторы, оказывающие отрицательные воздействия на эксплуатационные характеристики технической составляющей основных средств.

В России производительность промышленного оборудования в несколько раз ниже, чем в европейских странах. Но в нашей стране высокий уровень энергоёмкости и материалоёмкости выпускающихся товаров. Поэтому решение проблем по повышению эффективности использования производственных фондов имеет высокое значение для положительного функционирования предприятия в современных условиях рыночной экономики. В этом показателе отражается результат эффективности использования производственных фондов в целом, структурой управления и организацией труда. Решение этой проблемы предусматривает полное изучение состояния активных и пассивных фондов, научное обоснование и разработку мероприятий для повышения уровня экономической эффективности предприятия.

Цель дипломной работы состоит в проведении анализа использования основных производственных фондов в ЗАО «ВПЗ» и разработке основных направлений по повышению эффективности их использования.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать понятие основных фондов, рассмотреть их классификацию, структуру и методы их оценки;

- систематизировать показатели интенсивности воспроизводства основных производственных фондов и эффективности их использования;

- выявить направления инвестиционной деятельности на предприятиях машиностроительной отрасли;

- провести анализ организационно-экономической характеристики предприятия;

- сделать оценку состояния и использования основных производственных фондов в ЗАО «ВПЗ»;

- проанализировать эффективность использования основных производственных фондов предприятия;

- разработать направления по повышению эффективности основных производственных фондов ЗАО «Вологодский подшипниковый завод».

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является ЗАО «ВПЗ».

Предметом исследования данной работы являются основные производственные фонды ЗАО «ВПЗ» в современных условиях.

Теоретической и методологической основой представленной работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых и ведущих специалистов в области изучения основных фондов, их оценке, анализу состояния фондов на предприятиях.

Официальной базой для проведения анализа состояния основных фондов на уровне ЗАО «ВПЗ» стали официальные финансовые, экономико-правовые и бухгалтерские документы ЗАО «ВПЗ» с 01 января 2013 года по 31 декабря 2015 года.

В работе использованы системная методология и общенаучные методы исследований: диалектический метод, метод анализа и синтеза, структурно-функциональный метод, системный метод, аналитический метод.

Поставленные цели и определенные задачи обусловили структуру представленной выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ

1.1 Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки

Финансовое состояние предприятия (организации) зависит не только от конкурентоспособности предприятия, но и от эффективного использования основных средств. Понятие «основных средства» чаще используется в бухучете и представляет собой стоимостное выражение основных производственных фондов, тогда как термин «основные фонды», применяется в контексте экономического анализа. Поэтому далее мы будем использовать понятие основных фондов.

Эффективное использование и состав фондов влияет качество выпускаемой продукции, на технический уровень и надежность. Существует несколько точек зрения разных авторов на понятие «основные фонды», некоторые из которых рассмотрены ниже.

О.А. Чередниченко [51] определяет основные фонды как совокупность всех средств труда организации, которые функционируют в натуральной неизменной форме на протяжении длительного времени и переносят свою стоимость на готовый продукт частями по мере износа посредством амортизационных отчислений.

По мнению В.Я. Горфинкеля [11], основными фондами являются материально-вещественные элементы, которые функционируют в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и используются в качестве средств труда. Свою стоимость основные фонды переносят частями на себестоимость продукции, работ или услуг.

Л.М. Путятина [39] предлагает под основными фондами рассматривать средства труда, которые не меняют свою натуральную форму в ходе производственного процесса, неоднократно в нем участвуют, а их стоимость переносится на производственную продукцию частями по мере износа.

О.В. Шатаева [54] считает, что основные фонды представляют собой средства труда, которые используются в процессе производства продукции в течение длительного периода времени, при этом сохраняя свою натурально-вещественную форму, а их стоимость переносится на себестоимость частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Б.А. Райзберг [42] рассматривает основные фонды как материально-вещественные ценности, которые используются как средства труда и действуют в неизменной форме в течение длительного периода времени (более одного года) в сфере материального производства и в непроизводственной сфере.

По нашему мнению, понятие «основные фонды» следует рассматривать как совокупность средств труда, неоднократно участвующих в производственном процессе, которые сохраняют при этом свою натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции частями по мере износа посредсвом амортизационных отчислений.

Согласно п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [38], основные средства можно разделить на следующие виды: здания, сооружения, силовые машины и оборудование, рабочий инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие аналогичные объекты.

С.Н. Щадилова [56] в своих трудах отмечает, что основные фонды как средства труда (здания, машины и механизмы, сооружения, инвентарь, транспортные средства) подразделяются на средства производственного и непроизводственного назначения.

О.В. Баскакова [5] полагает, что основные производственные фонды - это средства труда, которые либо участвуют в производственном процессе (станки, оборудование и т.п.) либо создают условия для организации производственного процесса (производственные здания, сооружения и т.п.). Они составляют материально-техническую базу предприятия.

О.Н. Глотова [10] дает определение основных непроизводственных фондов - это основные фонды, не участвующие в процессе производства. Они находятся на балансе предприятия. Основное назначение основных непроизводственных фондов - обслуживание работников предприятия (столовые, кафе, пансионаты, жилые дома и т.п., принадлежащие предприятию).

Далее более подробно разберем основные производственные фонды. При первоначальном вводе в действие которых необходимы капиталовложения, вносимые единовременно а в процессе их эксплуатации требуется ремонт и модернизация.

Общероссийский классификатор основных фондов подразделяет их по составу и назначению следующим образом (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Классификация основных фондов

Группа

Элементы группы

Земельные участки

Переданные в соответствии с законодательством предприятию в собственность участки земли

Объекты природопользования

Лесные и водные угодья, месторождения полезных ископаемых, переданные предприятию в собственность в соответствии с действующим законодательством

Здания

Производственные корпуса, склады, гаражи, и другое

Сооружения

Нефтяные скважины, плотины, эстакады, мосты, автомобильные дороги, линии электропередач, трубопроводы, кабельные линии, связи и др.

Машины и оборудования:

- энергетическое (силовое) оборудование

Устройства, преобразующие энергию, материалы и информации, машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию; машины-двигатели, превращающие энергию любого вида в механическую; паровые котлы, двигатели, турбины, генераторы и другое

- рабочие машины

Все виды технологического оборудования для производства продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, торговое, строительное и другое

-информационное оборудование

Оборудование телефонное, телеграфной, факсимильной связи, измерительные приборы, регулирующие устройство, устройство сигнализации, средства вычислительной и орг. Техники

Транспортные средства

Легковые и грузовые автомобили, автобусы, прицепы и полуприцепы, транспортные суда всех типов, самолеты, вертолеты и другое

Рабочий продуктивный инвентарь

Продуктивный скот, буйволы, волы, олени

Многолетние насаждения

Капитальные вложения в многолетние насаждения

Другие виды основных фондов

Фонды библиотек, архивов, музеев, животные цирков, зоопарков и прочее

Для определения роли групп основных фондов в производственном процессе, а также установлении рациональных направлений капитальных вложений для повышения эффективности их использования необходима правильная классификация основных фондов На основе видовой классификации основных фондов разрабатывается их группировка для начисления амортизационных отчислений, которая необходима для планирования амортизационного фонда, а также анализа динамики изменения норм амортизации [43]. На рисунке 1.1 приведена группировка основных фондов по участию в производлственном процессе.

Рисунок 1.1 - Использование основных производственных фондов [12]

Р.Г. Смелик [48] прпедлагает разделение отдельных групп основных фондов предприятия на активную и пассивную части основных фондов. Для повышения удельного веса машин и оборудования необходимо вкладывать инвестиции в активную составляющую основных фондов.

Ряд авторов [13;14;30] активной частью основных производственных фондов называет такие фонды, которые напрямую влияют на процесс производства, воздействуя на предмет труда, перемещая его в пространстве и осуществляя контроль над ним.

По мнению И.П. Липсица и других авторов [21;23;27] пассивной частью основных производственных фондов считаются такие фонды, которые участвуют в производственном процессе, но не воздействую на предмет труда, а лишь обеспечивают нормальное функционирование активной части основных фондов.

Наиболее общими классификационными признаками группировки основных фондов является: отраслевая структура, возрастная структура, видовая структура, приведенные на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 - Структура основных фондов [34]

Такие ученые как П.Ф. Парамонов и К.А. Раицкая [36;41] отмечают, что на структуру основных производственных фондов оказывают влияние такие факторы, как: комбинирования и диверсификации производства, специфика предприятия, объем продукции, ускорение НТП, уровень автоматизации и механизации; уровень специализации, кооперирования, климатические условия и географическое местонахождение и др.

Таким образом, классификация и структура основных фондов напрямую зависят от технологии и организации производства особенностей специализации отрасли, технической оснащенности.

Основными методами оценки стоимости основных фондов являются: первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная стоимость.

А.С. Арзямов [3] считает, что полной первоначальной стоимостью являются фактические затраты на приобретение основных фондов или их создание, включая затраты по транспортировке и монтажу, а также иные расходы, необходимые для доведения объекта основных фондов до состояния готовности к эксплуатации, рассчитанные в ценах года осуществления затрат.

Основные средства в зависимости от способа поступления на предприятие по первоначальной стоимости определяются следующим способом:

- при внесении основных средств учредителями в качестве их вклада в уставный капитал предприятия;

- при изготовлении на самом предприятии;

- при приобретении за плату у других юридических и физических лиц;

- при получении от других юридических и физических лиц безвозмездно.

Формула для расчета первоначальной стоимости основных фондов представлена ниже[3]:

Фперв = Кприобр + Ктранс + Кмонт, тыс.руб., (1.1)

где Фперв - первоначальная стоимость основных фондов, тыс.руб.;

Кприобр - затраты на приобретение или создание оборудования, тыс.руб;

Ктранс - расходы на транспортировку оборудования, тыс.руб.;

Кмонт - стоимость монтажа оборудования, тыс.руб.

По мнению С.М. Пястолова [40], восстановительной стоимостью основных фондов является стоимость их воспроизводства в условиях и по ценам того года, в котором осуществляется оценка. Восстановительная стоимость определяется в процессе переоценки основных фондов для установления их реальной стоимости на дату переоценки с учетом темпов инфляции и других факторов. Восстановительная стоимость определяется разницей первоначальной стоимостью и величины морального износа с учетом темпа инфляции по формуле [40]:

Фвосс = (Фперв - Кмор.изн )• Кинф, тыс.руб., (1.2)

где Фвосст - восстановительная стоимость оборудования, тыс.руб.;

Кмор.изн - величина морального износа;

Кинф - темп инфляции.

А.П. Агарков [2] в своих трудах обозначает, что процедура переоценки основных фондов не только позволяет объективно установить реальную величину стоимости основных фондов, но и объективно устанавливать цены продаж на реализуемые основные фонды и арендную плату (в случае сдачи их в аренду); более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных фондов; а также более правильно и точно определить затраты на производство продукции. Коэффициент физического износа основных фондов определяется по формуле [2]:

Кфиз.изн = А / Фперв •100%, (1.3)

где Кфиз.изн - коэффициент физического износа основных фондов;

А - сумма начисленного износа основных фондов за срок их эксплуатации, тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов, по мнению Л. И. Гамкрелидзе [9], определяет величину стоимости основных средств, которая еще не перенесена на продукцию, производимую с их использованием (т.е. это первоначальная или восстановительная стоимость за вычетом износа).

Ликвидационная стоимость основных фондов представляет собой доход от реализации демонтированного оборудования за вычетом затрат, связанных с реализацией (например, затрат на демонтаж). Если ликвидационная стоимость оборудования превышает его остаточную стоимость, разница между этими показателями является доходом предприятия (в противном случае оно несет убытки).

Таким образом, основные фонды представляют собой совокупность средств труда, которые неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняют при этом свою натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции по мере износа через амортизационные отчисления. Основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Основные производственные фонды подразделяются на активные и пассивные. Если выше доля активной части основных фондов, то выше уровень технической вооруженности труда, и, как следствие, больше выпуск продукции. Для оценки стоимости основных производственных фондов существуют такие методы, как первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимость. Чтобы оценить, насколько продуктивно и рационально используются основные производственные фонды на предприятии, существует система показателей эффективности и воспроизводства основных фондов, которая будет рассмотрена в следующем параграфе.

1.2 Оценка эффективности использования основных производственных фондов

Для установления факторов, влияющих на деятельность предприятия, большое значение имеет оценка эффективности использования основных фондов, которую можно определить с помощью системы показателей, которые объединяются в три группы: экстенсивные, интенсивные и интегральные (обобщающие).

Экстенсивные показатели использования основных фондов, по мнению П.И. Мисуно [31], характеризуют использование механизмов, оборудования, станков по количеству, составу и времени.

1. Все оборудование по составу делится на наличное, установленное, работающее по плану и фактически работающее на предприятии. По данной подгруппе исчисляются следующие показатели:

- коэффициент использования парка оборудования (число единиц фактически работающего оборудования деленное на наличное число единиц оборудования);

- коэффициент использования установленного оборудования (число единиц фактически работающего оборудования деленное на число единиц, установленных в цехах).

2. Анализ использования оборудования по времени выполняется при помощи расчета следующих показателей:

- календарный фонд времени (число календарных дней в плановом периоде умноженное на 24 часа);

- режимный фонд (число рабочих дней в плановом периоде, умноженное на число часов в рабочей смене);

- действительный фонд времени (режимный фонд времени за вычетом времени на планово-предупредительный ремонт);

- коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования, определяемый по формуле [45]:

Кэкст = ФВфакт / ФВмакс , (1.4)

где ФВфакт - фактический фонд рабочего времени оборудования за период, ч.;

ФВмакс - максимально возможный фонд рабочего времени оборудования за период, ч.

Данный коэффициент указывает на степень фактического использования максимально возможного фонда рабочего времени оборудования за отчетный период;

- коэффициент сменности (Ксм), формула для расчета которого представлена ниже [1]:

Ксм = (N1+N2+N3) / Nуст, (1.5)

где N1,N2,N3 - число единиц оборудования, которое работает в 1 смену, во 2 и 3-ю смены соответственно;

Nуст - количество единиц установленного оборудования.

Коэффициент сменности показывает, какое количество смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование. Этот коэффициент характеризуется временем целосменного использования установленного оборудования, работающего в многосменном режиме. Он рассчитывается по отдельным группам оборудования, по отдельным подразделениям и по предприятию в целом.

Л.Я. Аврашков [1] отмечает, что производство продукции может быть намного увеличено за счет более полного использования оборудования при неизменном количестве наличных фондов. Коэффициент сменности работы оборудования можно увеличить с помощью следующих факторов: повышение уровня специализации рабочих мест, что обеспечивает рост серийности производства и загрузки оборудования; повышение ритмичности работы предприятия; лучшая организация текущего и капитального ремонта; снижение простоев, связанных с недостатком организации производства; механизация и автоматизация основных и вспомогательных производственных процессов.

А.П. Павлов [35] пишет, что интенсивные показатели характеризуют использование основных фондов по мощности. Интенсивность использования оборудования можно измерить количеством продукции, которая производится с помощью этого оборудования в единицу времени. Чем больше производится продукции в единицу времени на каждой единице оборудования, тем лучше оно используется и выше данный показатель:

- коэффициент интенсивной загрузки оборудования определяется по формуле [35]:

Кинст = Мфакт / Мn , (1.6)

где Мфакт - фактически достигнутая производительность оборудования (фактический выпуск продукции в натуральных единицах измерения) в единицу времени, нат.ед.;

Мn - паспортная производительность оборудования в единицу времени, нат.ед.

Коэффициент интенсивной загрузки оборудования отражает степень фактического использования паспортной производительности оборудования.

Н. Л. Зайцев [17] в своих трудах пишет, что помимо перечисленных показателей существуют интегральные показатели использования основных фондов. Они необходимы для объединения экстенсивных и интенсивных показателей, поскольку первые показывают время работы, но при этом не отражают степень загрузки оборудования в единицу времени, а другие дают представление о степени интенсивности работы оборудования, но не раскрывают, как используется общий фонд возможного времени работы оборудования. К интегральным (обобщающим) показателям относятся:

1. Коэффициент интегральной (общей) загрузки оборудования определяется по формуле [17]:

Кинтегр = Кэкст • Кинт. (1.7)

Коэффициент интегральной загрузки оборудования показывает степень использования производственной мощности предприятия.

2. Обобщающие стоимостные показатели эффективности использования всей совокупности основных фондов предприятия:

- фондоотдача (Фо) - показатель, который характеризует, объем продукции (в стоимостном выражении), произведенный на 1 рубль стоимости основных производственных фондов, Она определяется по формуле [46]:

Фо = РП / ОФср, руб./руб., (1.8)

где РП - объем реализованной (или товарной) продукции за период, тыс.руб.;

ОФср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов за этот же период, тыс.руб.

При расчете показателя фондоотдачи учитываются собственные и арендованные действующие основные фонды, а находящиеся на консервации и сданные в аренду - не учитываются.

По словам Н.А. Сафроновой [44], показатель фондоотдачи следует анализировать в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен структурных сдвигов, а стоимость основных фондов - на коэффициент переоценки.

Повышение фондоотдачи ведет к снижению величины амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизациемкости. Рост фондоотдачи является одним из параметров роста объема выпуска продукции за счет интенсивных факторов.

Для увеличения фондоотдачи необходимо повысить эффективность функционирования основных фондов при текущих показателях реализации, для чего существует несколько способов[14]:

1. Необходимо уменьшить простои оборудования с помощью организации нескольких рабочих смен.

2. Стимулирование персонала посредством прямой зависимости заработной платы от выпуска продукции.

3. Повышение уровня технической вооруженности персонала, при котором появляется возможность снизить простои, поскольку уменьшится количество и время ремонтов;

- модернизация или ввод в эксплуатацию более технологичного оборудования;

- реализация законсервированного оборудования, списание станков с высоким уровнем физического износа или морально устаревших.

Рассмотренные методы позволяют поэтапно увеличить экономический результат от инвестирования финансовых средств в основные производственные фонды, не снижая при этом финансирование производства;

- фондоемкость (Фе) - показатель, отражающий среднегодовую стоимость основных фондов, приходящихся на 1 рубль товарной (или реализованной) продукции. Этот показатель является обратным фондоотдаче и рассчитывается по формуле [25]:

Фе = ОФ ср / РП, руб./руб. (1.9)

Фондоемкость показывает, какая величина основных фондов затрачена для получения единицы объема продукции. Если эффективность использования основных фондов повышается, то фондоотдача должна расти, а фондоемкость - снижаться. Снижение фондоемкости означает экономию технических ресурсов;

- фондорентабельность (Фр) показывает величину прибыли, полученную с одного рубля, вложенного в основные фонды предприятия. Рассчитывается по формуле [47]:

Фр = П / ОФср •100% , (1.10)

где П - прибыль предприятия за определенный период, тыс.руб.

Чем выше значение данного показателя, тем больше эффективность и результативность применения основных фондов на предприятии.

Для характеристики оснащенности трудовых ресурсов предприятия основными фондами используют показатель фондовооруженности труда (Фв), который показывает отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности работников. Формула для расчета показателя фондовооруженности представлена ниже [50]:

Фв = ОФср / ЧРср, руб./чел., (1.11)

где ЧРср - среднесписочная численность работников, чел.

Показатели фондовооруженности труда и фондоотдачи связаны между собой через показатель производительности труда [4]:

ПТ = РП / ЧПср , руб./чел., (1.12)

Фо = РП / ОФср = РП / ЧРср = ОФср/ ЧРср = ПТ /Фв , руб./чел., (1.13)

где ПТ - производительность труда, руб./чел.

Для повышения эффективности производства, необходимо обеспечить опережающий рост объемов производства продукции по сравнению с ростом стоимости основных производственных фондов.

По мнению В.И. Титова [49], стоимость основных фондов с течением времени претерпевает изменение за счет их движения. Под движение основных фондов подразумевается их поступление и выбытие. Поступать основные фонды могут за счет строительства зданий и сооружений, приобретения машин и оборудованияч, безвозмездной передачи другими предприятиями и физическими лицами и др. путями. Выбывают основные фонды вследствие физического и морального износа.

Для анализа процесса воспроизводства основных средств и интенсивности их движения можно использовать следующие показатели: коэффициент поступления (ввода), обновления, выбытия, прироста, износа и годности, которые должны анализироваться в динамике за ряд лет. Формулы расчета и пояснения по каждому показателю представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Показатели движения и состояния основных фондов

Наименование показателя

Формула расчета

Экономическая интерпретация показателя

Показатели движения

Коэффициент поступления (ввода) ()

Доля поступивших ОФ за период

Коэффициент обновления ()

Доля новых ОФ на предприятии

Коэффициент выбытия ()

Доля выбывших ОФ за период

Коэффициент прироста ()

Темп прироста ОФ

Показатели состояния

Коэффициент износа ()

Доля стоимости ОФ, перенесенная на продукцию

Коэффициент годности ()

Уровень годности ОФ

Таким образом, уровень эффективности использования основных фондов определяется системой показателей. Улучшить показатели можно за счет инновационных мероприятий, совершенствования структуры основных фондов, сокращения простоев оборудования, совершенствования организации производства и труда.

Повышение эффективности использования основных фондов является одной из важнейших задач управления предприятием, поэтому рассмотрим возможные пути повышения эффективности использования основных фондов.

1.3 Пути повышения эффективности использования основных фондов предприятия

Эффективная производственно-хозяйственная деятельность предприятия зависит от рационального использования основных производственных фондов, которые в свою очередь, также влияют на качество и себестоимость производства продукции и финансовые результаты деятельности предприятия. Для ускорения оборачиваемости основных фондов необходимо их эффективное использование, что влияет на снижение физического и морального износа, а также ускорение темпов обновления основных фондов.

К основным путям повышения эффективности использования основных фондов на предприятии В.И. Попков [37] относит следующие мероприятия:

- ликвидация устаревшего оборудования и замена его новым, более усовершенствованным;

- сдача в аренду излишнего оборудования (машин или других основных средств)

- своевременное проведение капитальных ремонтов и качественных планово-предупредительных мероприятий;

- внедрение высококачественного оборудования;

- обучение обслуживающего персонала для повышение уровня его квалификации;

- повышение уровня механизации и автоматизации производства;

- своевременное обновление основных фондов (особенно активной части) с целью предотвращения морального и физического износа;

- повышение качества сырьевой и материальной подготовки к процессу производства;

- нацеленность ремонтных служб быстро реагировать на проблемы поломки основных фондов;

- обеспечение высокого уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;

- ввод в действие новой техники и внедрение прогрессивной технологии - малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;

- уменьшение времени простоя оборудования и машин, а также совершенствование организации производства и труда.

С точки зрения П.В. Лещиловской [26], предприятие может не только повысить эффективность использования основных фондов, но и снизить степень их износа с помощью следующих мероприятий:

- повышение коэффициента сменности работы оборудования для увеличения объемов производства;

- рациональное использование производственной мощности оборудования без потерь качества производимой продукции и без увеличения ее себестоимости;

- снижение целодневных и внутрисменных простоев;

- повышение квалификации обслуживающего персонала;

- своевременное проведение планово-предупредительного и капитального ремонта.

Существует два вида улучшения использования основных фондов. Е.М. Карастелева [21] выделяет экстенсивные и интенсивные способы улучшения. Экстенсивным видом улучшения является внедрение большого количества работающего оборудования (собственного и/или арендованного); увеличение количества смен работы оборудования; сокращение сроков на ремонт оборудования и период, необходимый для ввода в эксплуатацию оборудования; быстрое устранение непроизводительной и некачественной работы и др.

Интенсивным видом улучшения использования основных фондов является: совершенствование организации процесса производства или строительства; внедрение прогрессивной техники и технологий в производство; применение достижений научно-технического прогресса и ввод их в производственный процесс; модернизация или замена старого оборудования; своевременный ремонт устаревшего оборудования или его ликвидация.

О.И. Волков [8] выделяет следующие методы повышения эффективности основных фондов предприятия:

1. Методы экстенсивного характера. Предлагается снижение целодневных и внутрисменных простоев оборудования (наращивание коэффициента сменности), повышение уровня специализации и кооперации, сокращение количества неиспользуемого оборудования и другое.

2. Методы интенсивного характера предполагают совершенствование технологических процессов. В этом случае осуществляются мероприятия с использованием значительных капитальных вложений:

- обеспечение ритмичной работы цехов и участков за счет использования современного высокопроизводительного оборудования;

- организация поточного производства;

- подготовка исходных материальных ресурсов в соответствии с требованиями заданной технологии и качества выпускаемой продукции.

С точки зрения Т.А. Егоровой [16] большое влияние на повышение эффективности использования основных фондов оказывает реконструкция или модернизация изношенного оборудования. Реконструкцией называют коренное переустройство существующего (действующего) производства, способствующее наращиванию производственных мощностей, что как следствие увеличивает объем выпуска производимой продукции, увеличению производительности труда, снижению материальных затрат в структуре себестоимости, повышению фондоотдачи на базе технического совершенствования, модернизации и комплексного обновления основных производственных фондов. Реконструкции в основном подвергаются такие основные фонды как здания, сооружения, производственные участки и цехи, оборудование же подвергается модернизации.

На модернизацию производства затрачивается меньше времени, средств и труда относительно создания или внедрения нового. Поэтому по средствам модернизация можно добиться необходимого прироста производства и повысить уровень фондоотдачи.

В современных условиях наиболее эффективными инструментами повышения уровня использования основных фондов на предприятии является их реконструкция и модернизация, которая может осуществляться при ведении инвестиционной деятельности на предприятии.

Уровень инвестиционной активности и сфера осуществления инвестиционной деятельности на долгосрочную перспективу обеспечивает высокие темпы развития деятельности предприятий, повышение их конкурентоспособности.

Инвестиционная деятельность согласно федеральному закону "Об инвестиционной деятельности" [34] представляет собой вклад инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

Ю.А. Лукаш [28] под инвестиционной деятельностью понимает процесс осуществления капитальных вложений для покупки земли, зданий или подобной недвижимости, производственного инвентаря и оборудования, приобретение и продажа нематериальных и внеоборотных активов, включая финансовые вложения в другие фирмы, выпуск облигаций и различные ценных бумаг, имеющие долгосрочный характер.

По мнению В.А. Чернова [52] инвестиционной деятельностью является совокупность мероприятий, связанная с поиском экономически эффективных объектов для инвестирования, в которой возможно реализовать сбалансированную программу инвестиционных вложений для дальнейшего получения дохода от нее.

Под субъектами инвестиционной деятельности понимаются участники инвестиционного процесса, то есть собственники объектов инвестиционной деятельности, инвесторы, заказчики и исполнители работ, кроме того к ним относятся юридические лица такие как, банковские и страховые организации, инвестиционные фонды.

Н.П. Любушин [29] относит к объектам инвестиционной деятельности внедренные и подвергающиеся реконструкции или модернизации основные фонды в различных отраслях; акции и облигации; права, относящиеся к имуществу и интеллектуальной собственности; целевые денежные вклады, а также продукты научно-технической деятельности и результата разработок.

По закону РФ [39] инвесторам запрещается осуществлять инвестиционные вклады в созданные и используемы предметы, которые нарушают установленные российским законодательством нормативные требования экологического и санитарно-гигиенического характера, а также ущемляют права и интересы граждан, юридических лиц и государства, охраняемых законом.

М.Б. Мочнев [32] отмечает, что инвестиционная деятельность подразумевает свое осуществление инвесторами, имеющие равные права. Инвесторы вправе: на свое усмотрение выбирать размеры, направления и эффективность, вкладываемых ими инвестиций; привлекать юридических и физических лиц на договорной конкурсной основе, если это требуется по их мнению; контролировать использование объектов инвестиционной деятельности, даже если не является его пользователем.

Е.Л. Кантор [20] разделяет инвестиционную деятельность предприятия на две группы, в зависимости от направленности на: внутреннюю и внешнюю. Внутренней инвестиционной деятельностью является увеличение производственных мощностей, разработка новых видов продукции и увеличение объемов ее выпуска; реконструкция предприятия и модернизация оборудования. Внешней же инвестиционной деятельностью считают приобретение новых предприятий, ценных бумаг, интеграция.

А.С. Нешитой [33] пишет о том, что особенность инвестиционной деятельности состоит в том, что она затратна и рискованна так как: инвестиций не бывает без затрат, то есть сначала нужно вложить средства, и лишь через какое-то время в дальнейшем вложенные средства окупятся. Существует большой риск того, что вложенные средства будут полностью или частично утеряны вследствие непредвиденных обстоятельств в будущем.

Прибыль и амортизационные отчисления относятся к прямым инвестициям, вкладываемым в основные фонды.

Часть чистая прибыль, остающаяся у предприятия после выплаты налогов может быть направлена на развитие как производственной так непроизводственной сфер. Для этого необходимо создавать накопительные фонды, фонды потребления и другие подобные фонды, часть которых используются в качестве инвестиций.

Воспроизводство основных фондов зачастую финансируется при помощи заемных средств сторонних организаций и частных инвесторов. Более того акции, облигации, векселя и другие привлеченные средства, образующиеся на фондовых и финансовых рынках также является одним из способов финансирования основных фондов.

Еще одним путем эффективного инвестирования основных фондов является лизинг. Лизинг - сделки кредитного, инвестиционного или арендного характера, связанные с передачей движимого или недвижимого имущества лизингополучателю на долгосрочную перспективу. К объектам лизинга относятся те же самые основные фонды, то есть здания, производственные площади и цехи, транспорт, машины и оборудование, производственный инвентарь, служащие для осуществления производственного процесса создания продукции.

Таким образом, не только обеспеченность предприятия нужным количеством и ассортиментом основных фондов является очень важных фактором повышения эффективности производственной деятельности, но и полное и рациональное их использование.

Значительное внимание уделяется модернизации оборудования и машин, которое осуществляется с помощью инвестиционной деятельности предприятий.

Помимо выше указанных факторов на эффективное использование производственных основных фондов оказывают влияние и другие факторы. К таким относятся факторы, которые могут повлиять на производственный процесс в целом, или же в отдельности на группу основных фондов.

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ВПЗ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом исследования ВКР является закрытое акционерное общество «Вологодский подшипниковый завод», зарегистрированное по адресу г. Вологда, ул. Окружное шоссе, д.13, действующее с 22.05.2002 года. Директор организации ЗАО "ВПЗ" Мельников Алексей Александрович. Размер уставного капитала 6 440 782 руб. Организация насчитывает 1 филиал и 3 дочерние компании, имеет 6 лицензий.

Предприятие ЗАО «ВПЗ» имеет торговый знак завода, представленный на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 Торговый знак ЗАО «ВПЗ»

ЗАО «Вологодский подшипниковый завод» занимается такими видами деятельности как производство шариковых и роликовых подшипников, производство изделий технического назначения из драгоценных камней. Производство подшипниковой продукции ЗАО «ВПЗ» составляет примерно 20% от всей выпускаемой подшипниковой продукции России. В номенклатуру предприятия включены около 3500 типоразмеров различных подшипников. Выпускаемая продукция ЗАО «ВПЗ» поставляется следующим отраслям промышленности:

1. Автомобилестроения (применение подшипников осуществляется в механизмах сцепления, опорах для валов и подвесов, водяных насосов, механизмах рулевого управления, натяжных механизмах, ступицах колес, вентиляторах, генераторах, двигателях, коробках передач, коробках скоростей, раздаточных коробках, электрооборудованиях, механизмах газораспределения и механизмах привода).

Крупнейшие потребители: Лада, УАЗ, Тольяттинский завод автоагрегатов, ГАЗ, Камаз, Маз, Valeo, Daewoo, John Deere, Polaris.

2. Сельхозтехники (применение подшипников в опорах валов сельскохозяйственных машин).

3. Металлургии (применение подшипников в опорах валов прокатных станков).

Крупнейшие потребители: Магнитогорский металлургический комбинат, Северсталь, ТМК, Челябинский электрометаллургический комбинат, НЛМК, Металлоинвест, ЧТПЗ, EVRAZ GROUP, KAZAKHMYS, SMR, ArcelorMittal.

4. Нефтехимической промышленности (применение подшипников в насосах).

Крупнейшие потребители: ГАЗПРОМ, ФОСАГРО, БАШНЕФТЬ, УРАЛКАЛИЙ, РОСНЕФТЬ, Апатит, ЕвроХим, СНГ, ПНХЗ, Аммофос, UKRNAFTA, EuroCement.

5. Горнодобывающей промышленности (применение подшипников в опорах транспортеров).

6. Станкостроения (применение подшипников в: двигателях, редукторах, шпинделях, механизмах передач, узлах грузонесущих механизмов).

7. Электротехники (применение подшипников в: вентиляторах, генераторах, электродвигателях).

Крупнейшие потребители: РУСЭЛПРОМ, ПРАМО, СИБЭЛЕКТРОМОТОР, МЭЗ, ELDIN.

8. Ж/д подвижного состава (применение подшипников в буксовых узлах).

9. Авиации (применение подшипников в: электрических машинах, узлах авиационной техники).

10. Топливно-энергетического комплекса.

11. Военно-промышленного комплекса.

Освоение новых видов продукции ЗАО «ВПЗ» происходит каждый год, что позволяет сбывать продукцию в новые отрасли и тем самым увеличивать темпы развития производства

ЗАО «ВПЗ» обладает исключительным правом на торговую марку VBF и имеет зарегистрированные патентные разработки. Поставки VBF осуществляются в 43 страны мира.

На рисунке 2.2 представлена реализация подшипниковой продукции по отраслям промышленности.

Рисунок 2.2 - Реализация подшипниковой продукции по отраслям промышленности, %

Из рисунка мы видим, что наибольшую долю реализации подшипниковой продукции занимает автомобильная отрасль (54%).

Завод использует производственную мощность, составляющую около 24 миллионов штук подшипников в год. Это позволяет выпускать более 1700 типоразмеров различного вида подшипников: внутренний диаметр подшипников от 6мм до 1350, тогда как внешний диаметр изделий от 8мм до 1950мм. подшипники выпускаются по нескольким классам точности: Р0, Р2, Р4 и Р6системы качества ISO.

Изготовление подшипниковой продукции является трудоемким процессом, включающим в себя прохождением нескольких стадий подготовки, обработки сырья и сборки отдельных деталей в готовый подшипник. Техническое оснащение ЗАО «ВПЗ» позволяет обеспечить прохождение всех производственных стадий изготовления подшипников, поскольку предприятие располагает собственными заготовительным, кузнечным, токарным, шариковым, сепараторным и шлифовочно-сборочным цехами. В приложении 1 представлена производственная структура ЗАО «ВПЗ».

На рисунке 2.3 представлены образцы различных видов подшипников, изготавливаемых на ЗАО «ВПЗ».

а) радиальный шариковый подшипник

Б) самоустанавливающийся двухрядный

радиальный шариковый подшипник

в) радиальный роликовый подшипник

г) самоустанавливающийся двухрядный

радиальный роликовый подшипник с

бочкообразными роликами (сферический)

Рисунок 2.3 - Виды подшипниковой продукции, выпускаемой на ЗАО «ВПЗ»

В состав промышленных объектов завода входят главный корпус, котельная, холодильно-компрессорная станция, корпуса: кузнечный, шаров, станкостроения, складов.

Цех сборки подшипников включает станки-автоматы и станки-полуавтоматы собственного производства.

О «ВПЗ» является таким предприятием, в котором хорошо развита политика в области качества, поскольку это является важной деятельностью при имеющихся у предприятия конкурентов. ЗАО «ВПЗ» имеет сертификаты соответствия требованиям национальных и международных стандартов в области экологии, качества, здоровья и промышленной безопасности. Вся продукция ЗАО «ВПЗ» сертифицирована и соответствует системе менеджмента качества. Данные сертификаты представлены на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 Сертификаты качества ЗАО «Вологодский подшипниковый завод»

Социальной сфере предприятия также уделяется особое внимание. На ЗАО «ВПЗ» по сравнению с многими другими предприятиями города сохранилась социальная сфера, к которой относятся Дворец культуры общежития, плавательный бассейн.

На предприятии ЗАО «ВПЗ» применяется линейно-функциональная организационная структура управления, представленная на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Организационная структура управления ЗАО «ВПЗ»

В персонал организации входят: генеральный директор, заместители директора, экономисты, юристы, инженеры, бухгалтера, рабочие, секретари, инспекторы охраны труда, водители, электрики, курьеры и другой обслуживающий персонал.

Рассмотрим динамику показателей по труду и заработной плате работников ЗАО «ВПЗ» (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Динамика показателей по труду и заработной плате ЗАО «ВПЗ» за 2013-2015 годы

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Абсол.

изменение 2015 г. к 2013 г

Темп роста 2015 г. к 2013 г., %

Объем товарной продукции, тыс. руб.

1612557,13

2300263,88

3081900,01

1469342,9

191,1

Среднесписочная численность персонала, чел.

в том числе: рабочих

ИТР

3257

2694

519

3090

2541

488

2997

2468

461

-259,89

-225,94

-58,11

92,02

91,6

88,8

Фонд заработной платы, тыс. руб.

721657

704536

630265

-91392

97,3

Фонд заработной платы на 1 работника, тыс. руб.

221,6

228,02

210,3

-11,3

94,9

Отработано дней одним работающим за год, дни

247

247

247

-

-

Средняя продолжительность рабочего дня, часы

8

8

8

-

-

Общее количество времени, отработанного всеми работающими за год, тыс. чел - час

6435,8

6105,8

5922,1

-513

92

Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб./ тыс. чел.-ч.

250,6

376,7

520,4

269,8

107,7

Трудоемкость, тыс. чел.-ч./ тыс. руб.

0,004

0,003

0,002

-0,002

46,6

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период снизилась на 7,08%, это повлекло за собой уменьшение затрат за заработную плату на 2,7%. Объем товарной продукции имеет тенденцию к повышению на 91,1%, а общее количество отработанного времени всеми работающими за год уменьшилось на 8,5%, вследствие чего среднегодовая выработка одного работающего увеличивается на 108,9%, а трудоемкость снизилась на 53,4%. В целом, динамика показателей по труду и заработной плате предприятия ЗАО «ВПЗ» за 2013-2015 годы является положительной и имеет тенденцию увеличения.

Далее рассмотрим основные технико-экономические показатели предприятия ЗАО «Вологодский подшипниковый завод» за исследуемый период с 2013 по 2015 годы, которые представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика основных показателей деятельности ЗАО «Вологодский подшипниковый завод» за 2013-2015 гг.

Показатели

Величина по годам тыс.руб.

Абсолютное изменение 2015г. к 2013г., тыс.руб.

Темп роста 2015г. к 2013г., %

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Объем товарной продукции

1612557,13

2300263,88

3081900,01

1469342,9

191,1

Выручка от продаж

2931760

2532854

2712305

-219455

92,5

Себестоимость продаж

2692037

2402428

2431417

-260620

90,3

Валовая прибыль (убыток)

239723

130426

280888

41165

117,2

Коммерческие расходы

24280

19484

16649

-7631

68,6

Управленческие расходы

344349

275082

267340

-77009

77,6

Прибыль от продаж (убыток)

(128906)

(164140)

(3101)

-125805

2,4

Прочие доходы

233830

125048

120978

-112852

51,7

Прочие расходы

233049

98839

112413

-120636

48,2

Прибыль (убыток) до налогообложения

(95516)

(139578)

2033

-93483

2,1

Чистая прибыль (убыток)

(98011)

(113092)

2039

-95972

2,1

По данным таблицы 2.2, можно сделать вывод, что за анализируемый период производство ЗАО «ВПЗ» характеризуется убытком от продаж, но в 2015 году по сравнению с 2013 годом убыток снизился на 97,9%. Увеличение чистой прибыли предприятия и снижение себестоимости говорт об некотором улучшении деятельности предприятия.

Материалоотдача и материалоемкость являются обобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов предприятия. В таблице 2.3 представлены данные показатели эффективности использования материальных ресурсов на ЗАО «ВПЗ».

Таблица 2.3 - Эффективность использования материальных ресурсов на ЗАО «ВПЗ»

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

Абсол. отклонение 2015 г. к 2013 г., тыс.руб.

Темп роста 2015 г. к 2013 г., %

Товарный выпуск продукции, тыс. руб.

1612557,13

2300263,88

3081900,01

1469342,9

191,1

Материальные затраты, тыс. руб.

1844289

1910189

1633009

-211280

88,5

Материалоемкость общая, руб./руб.

1,14

0,83

0,53

-0,61

46,5

Материалоотдача общая, руб./руб.

0,9

1,2

1,9

1

211

В 2015 году по отношению к 2013 году, произошло увеличение материалоотдачи и уменьшение материалоемкости, это свидетельствует об улучшении данных показателей и рациональном использовании основных материалов.

Анализ данных таблицы 2.3 показал, что материальные затраты ЗАО «ВПЗ» за анализируемый период имеют тенденцию к снижению. К 2015 году наблюдается увеличение данного показателя на 8,5% и материальные затраты составили 1633009 тыс. руб.

Для определения эффективности производства, характеризующей уровень использования материальных, денежных и трудовых ресурсов необходимо провести расчет рентабельности (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Рентабельность ЗАО «ВПЗ», %

Показатели

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2015г. к 2013г., +/-

Рентабельность продаж

(3,3)

(4,5)

0,07

-3,23

Рентабельность основной деятельности

(3,6)

(4,7)

0,08

-3,52

Рентабельность основных фондов

(12,2)

(12,7)

0,2

-12

Рентабельность собственного капитала

(9,6)

(12,4)

0,2

-9,4

На основании показателей рентабельности можно сделать вывод, что рентабельность за 2013 и 2014 годы отрицательная, поскольку чистой прибыли у предприятия не было и оно работало в убыток. В 2015 году рентабельность имеет положительную тенденцию, однако, остается относительно невысокой. В целом, за анализируемый период рентабельность увеличивается, что говорит об эффективности работы предприятия.

Для определения сильных и слабых сторон предприятия, возможностей и угроз, исходящих из окружающей среды, приведем классический SWOT-анализ, который и отражает все преимущества и недостатки организации (таблица 2.5).

К сильным сторонам ЗАО «ВПЗ» можно отнести лидирующее положение среди подшипниковых заводов в России, стабильное финансовое положение, хороший кадровый потенциал и проверенные и надежные поставщики сырья и материалов. Также у предприятия высокий технологический уровень выпускаемых подшипников, унификация и стандартизация продукции.

Таблица 2.5 - Матрица SWOT-анализа ЗАО «ВПЗ»

Сильные стороны

Слабые стороны

1. Лидирующее положение среди подшипниковых заводов в России.

2. Высокий уровень квалификации персонала (более 50% работников основного производства имеют среднее специальное образование).

2. Проверенные и надежные поставщики сырья и материалов (25-летнее сотрудничество с ОАО «Северсталь», расположенным в области).

3. Себестоимость продукции на 5-7% ниже, чем у конкурентов.

4. Высокий технологический уровень выпускаемых подшипников, унификация и стандартизация продукции.

1. Высокая степень износа оборудования (до 70% по отдельным группам).

2. Узкий ассортимент продукции, предназначенной для реализации розничным покупателям.

3. Слабо развитая распределительная сеть.

4. Слабая защищенность от давления иностранных конкурентов.

Возможности

Угрозы

1. Расширение спроса на продукцию предприятия (возможность увеличения объема

продаж за счет выхода на зарубежные рынки)

2. Развитие системы розничного сбыта продукции (планируется расширение сети торговых домов).

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены