Авансовые платежи исчисляются на основании:

либо сведений (указанных налогоплательщиками в налоговой декларации) о сумме предполагаемого дохода;

либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами (только от предпринимательской деятельности) в предшествующем налоговом периоде.

Исчисление налога индивидуальными предпринимателями производится в следующем порядке.

В случае появления в течение года у предпринимателя доходов он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от своей деятельности в текущем налоговом периоде.

Декларация представляется в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Этот доход указывается предпринимателем в п.11 листа 02 декларации по налогу на доходы физических лиц.

На практике определение предполагаемого дохода вызывает у вновь зарегистрированного налогоплательщика вопрос: как не ошибиться при определении годового дохода, так как деятельность только начинается? На основании предполагаемого дохода и заявленного предпринимателем налогового вычета инспектор определяет сумму авансовых платежей, которые, в свою очередь, корректируются платежами по фактической декларации, поданной по истечении налогового периода.

В случае увеличения суммы платежа производится доплата, а при уменьшении сумма засчитывается в счет погашения платежей будущего периода либо возвращается налогоплательщику по его заявлению.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений (п.9 ст.227):

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии со ст.229 НК РФ по истечении налогового периода налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями в территориальные органы ФНС России по форме N 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2005 г. N 153н.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту налогового учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

У индивидуальных предпринимателей в соответствии с п.3 ст.237 НК РФ налоговая база формируется как сумма доходов, полученных за налоговый период, за вычетом произведенных расходов, связанных с их извлечением.

Перечень сумм, не подлежащих налогообложению, приведен в ст.238 НК РФ.

Взносы в пенсионный фонд РФ предприниматели уплачивают в виде фиксированного платежа, (фиксированный платеж уплачивается в обязательном порядке вне зависимости от размера полученного индивидуальным предпринимателем дохода или убытка).

НДС предприниматели уплачивают в общем порядке с той лишь особенностью, что некоторые льготы законодателем установлены исключительно для организаций и предприниматели их применять не могут (ст.143 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты данного налога определен главой 21 НК РФ.

Плательщик НДС (индивидуальный предприниматель) вправе получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Для получения освобождения согласно ст.145 НК РФ у налогоплательщика должны быть выполнены два условия:

1) за три предшествующих последовательных календарных месяца общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;

2) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров, перечень которых приведен в ст.181 НК РФ.

Декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Соответственно по каждому из перечисленных выше налогов в инспекцию нужно сдавать декларации, даже если сумма налога равна нулю.

Индивидуальный предприниматель, являющийся работодателем, обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ в соответствии со ст.226 НК РФ (предприниматель выступает в этом случае в роли налогового агента).

Предприниматель, выступающий в роли налогового агента, представляет в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за год и суммах начисленного и удержанного налога не позднее 1 апреля по форме N 2-НДФЛ.

Предприниматель также уплачивает ЕСН с выплат в пользу своих работников по тем же ставкам, что и организации (п.1 ст.241 НК РФ).

Отчетность индивидуального предпринимателя, выступающего в качестве работодателя, в части ЕСН аналогична отчетности по ЕСН, составляемой организациями, производящими выплаты физическим лицам.

По итогам отчетного периода налогоплательщики определяют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

По итогам налогового периода не позднее 30 марта следующего года предприниматели подают налоговую декларацию, на основании которой и будет уплачена разница между суммами налога, подлежащими уплате по итогам налогового периода, и уплаченными в течение налогового периода. Данная разница должна быть уплачена до 15 апреля следующего года.

С выплат в пользу своих работников предприниматель также должен начислить взносы в ПФ РФ по тем же ставкам, что и организации (п.2 ст.22 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ). На сумму этих взносов предприниматель так же, как и организация вправе применить вычет в части ЕСН, начисленного с выплат работникам (абзац 2 п.2 ст.243 НК РФ).

На основании ст.3 Федерального закона N 125-ФЗ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, признаются страхователями.

Согласно ст.346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию России.

Остальные налоги подлежат исчислению и уплате в бюджет в общем порядке.

Таким образом, при применении УСН декларация представляется индивидуальным предпринимателем по истечении налогового периода (года) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При наличии наемных работников расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а декларация за расчетный период (год) - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников и получающий доходы, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в виде фиксированного платежа, размер которого устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Фиксированные платежи не связаны с доходом индивидуального предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности в данном налоговом периоде, а также от того, осуществлялась предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде или нет.

Фиксированный платеж можно уплачивать частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа. его также можно внести единовременно за год в сумме, равной годовому размеру платежа, не позднее 31 декабря текущего календарного года (Правила уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.09.2005 г. N 582).

НДФЛ уплачивается с доходов наемных работников. Представление сведений о доходах физических лиц производится до 1 апреля года, следующего за истекшим.

Расчетная ведомость страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии наемных работников) представляется ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом).

Индивидуальный предприниматель является также плательщиком транспортного и земельного налогов.

В случае использования УСН возможны два режима налогообложения:

1) по доходам (6% от доходов);

2) доходы минус расходы (15% от разницы между доходами и расходами).

Объект налогообложения по доходам удобен для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги.

Если же сумма расходов значительна, то рекомендуется избрать систему "доходы минус расходы".

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в соответствующей книге учета по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 г. N 167н.

Можно использовать УСН на основе патента по видам деятельности, приведенным в ст.346.25.1 НК РФ.

С 2009 года индивидуальным предпринимателям разрешено при этой системе привлекать наемных рабочих, но не более пяти человек.

С этого года вступили в силу изменения, внесенные в главу 26.2 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ. В значительной части они улучшили и расширили возможности индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту. В частности, отменено ограничение на получение патента только по одному из видов предпринимательской деятельности, расширено содержание подпункта 56 п.1 ст.346.25.1:". передача во временное владение и (или) пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.". Это предоставляет значительной части (особенно в крупных городах России) населения возможность сдавать в аренду жилые помещения.

В перечень видов деятельности по патенту добавлены еще несколько видов деятельности, носящих социальный характер, в частности, услуги общественного питания, занятие частной медицинской практикой, частной детективной деятельностью лицам, имеющим лицензию.

Сокращен минимальный срок действия патента: он теперь выдается по выбору налогоплательщика на срок от одного до 12 месяцев.

В связи с указанными изменениями ФНС РФ издала Приказ от 18.11.2008 г. N ММ-3-3/606@ о применении документов, необходимых для применения УСН на основе патента. В частности, внесены поправки в формы N 26.2 П-1, N 26.2 П-2 и N 26.2 П-3.

В 2010 году произошло немало изменений, в том числе и таких грандиозных, как отмена одного из налогов. Правда, нововведений, которые касались бы только ИП, практически нет.

Основные поправки представлены в Приложении 1.

2.3 Выбор и обоснование направлений деятельности (торговля межкомнатными дверями)

Предпринимательская деятельность всегда строится на определенной идее, которая выражает собой потенциал будущей деятельности. Именно от качества формулировки данной идеи зависит будущий успех предпринимательской деятельности.

Однако кроме формулировки идеи необходимо определить и проанализировать реальность ее воплощения в жизнь с оценкой всех факторов, которые могут оказать влияние на данную идею.

Рынок недвижимости Челябинской области постоянно растет, при этом увеличивается как жилая недвижимость, так и торговая и офисная. По данным территориального органа федеральной службы государственной статистики по Челябинской области в 2011 году введено в эксплуатацию 1314261 кв. м., недвижимости, за первое полугодие 2012 года площадь составила 590605 кв. м. В Челябинской области в первом полугодии 2012 года введено 1643 здания жилого и нежилого назначения Территориальный орган федеральной службы государственной статистики по Челябинской области. URL: http://chelstat.gks.ru/digital/region5/default.aspx (дата обращения: 28.07.2012).

Данные статистики подтверждают постоянный рост строительства, который в свою очередь поддерживает и увеличивает спрос на строительные материалы. В качестве основной предпринимательской идеи проекта рассмотрим реализацию межкомнатных дверей, а также аксессуаров и фурнитуры к ним.

Въезжая в новую квартиру, делая ремонт или просто при замене старых дверей, возникает вопрос: где купить межкомнатные двери в Челябинске? На первый взгляд все очень просто: достаточно взять одну из множества газет бесплатных объявлений, открыть соответствующий раздел и обзвонить фирмы, занимающиеся продажей дверей в Челябинске. Минус этого способа - покупатель не видит всех моделей дверей и не может оценить их качество.

Второй вариант - пройтись по ближайшим магазинам, в которых продают межкомнатные двери в Челябинске. Можно объехать все крупные торговые комплексы Челябинска, где есть множество отделов дверей различных фабрик. Данный способ подразумевает, что у потенциального клиента есть свободное время.

Выбрать и купить двери можно очень удобным способом - через интернет-магазин. Здесь легко ознакомиться со всеми моделями межкомнатных дверей. Таким образом, потенциальный покупатель может примерно сориентироваться какую именно модель он хочет приобрести, а также узнать цену желаемой двери.

Однако, данный способ продаж еще не совсем оценили сами покупателями, некоторые не имеют доступа к интернету, а кто-то просто напросто не верить в систему электронных покупок.

В связи с вышеизложенным, наиболее оптимальным является открытие магазина (либо отдела) по продаже межкомнатных дверей, а также создание интернет-магазина, что позволит привлечь дополнительных клиентов, поможет покупателям ознакомится с ценами и видами продукции.

По состоянию на 01.06.2012 года, рынок недвижимости Челябинска предлагает 1708 жилых помещений, при этом 375 единиц от общего предложения приходится на Калининский район, 372 единицы на Курчатовский, 242 единицы на Центральный, 199 единиц на Тракторозаводской, 184 единицы на Советский, 171 единица на Металлургический и 165 на Ленинский (рисунок 1).

Рис.1. Долевое распределение предложений жилых помещений г. Челябинска

Наиболее востребованными на рынке межкомнатных дверей являются двери нескольких видов:

ламинированные эконом класса;

ламинированные элит класса;

двери ПВХ;

арки;

двери со фьюзинговыми стеклами, УФ-печатью и другие.

На рынке межкомнатных дверей наиболее распространены изделия следующих производителей:

"УралDoors";

"Краснодеревщик";

"Дубрава";

"Русские двери" и другие.

Вместе с тем, рынок межкомнатных дверей Челябинска давно освоен такими лидерами торговли данным товаром как "Дубрава", "Элитмассив", "Краснодеревщик", и другие.

В отличие от рынка оконных конструкций, челябинский рынок межкомнатных дверей представлен значительно меньшим количеством компаний. И это несмотря на то, что емкость этих двух рынков примерно равна.

Вероятно, не столь высокий спрос на межкомнатные двери по сравнению со спросом на пластиковые окна объясняется тем, что качественные межкомнатные двери до сих пор для многих являются скорее символом достатка, нежели необходимостью. В то время как пластиковые оконные конструкции покупаются все чаще именно благодаря своим характеристикам. Тем не менее, продолжается рост благосостояния населения, а это значит, что спрос на высококачественные изделия также будет расти.

Необходимо отметить значительное укрепление позиций российских и челябинских производителей на рынке в целом. Теперь это объясняется не только ценовым фактором, но и возросшим, за счет применения европейских технологий, качеством изделий. Косвенно этот факт подтверждает и то, что отечественные межкомнатные двери потеснили импортные даже в сегменте элитной продукции. Интересной особенностью российского рынка стал синтез идей западноевропейских производителей. К примеру, некоторые модели межкомнатных дверей по своей конструкции могут быть схожи с изделиями испанских фирм, фурнитура на них может быть финская, а дизайн итальянским.

Радует, что производители Челябинска не стоят на месте, стараются удивлять свежими решениями. Предлагаются новые технологии по вопросам безопасности, звукоизоляции, долговечности. К сожалению, как видно из беседы, не все производители уделяют достаточно внимания специальным межкомнатным дверям для корпоративного сектора, рассчитанным на интенсивную эксплуатацию. Отчасти это объясняется тем, что сегодня большая часть челябинских предприятий при установке дверей в офисы пытается сэкономить и поставить обычные, порой бюджетные, модели для жилых помещений. В результате двери "изнашиваются" значительно быстрее других составляющих интерьера современного офиса. На наш взгляд, это направление в ближайшем будущем будет активно развиваться, в связи со значительным притоком на местный рынок столичных и западных компаний, заинтересованных в качественных межкомнатных дверях.

Различается стратегическая политика компаний Челябинска. Одни считают, что будущее - за инновационными материалами, другие ориентируются на производство межкомнатных дверей из натуральных пород дерева. Наиболее актуальными тенденциями в дизайне современных дверей можно назвать широкое применение цветного, витражного стекла, металлической фурнитуры с матовой отделкой, прямые линии Ремонтно-строительный портал Челябинска. URL: http://www.remchel.ru/articles/?id=4 (дата обращения: 30.07.2012).

Таким образом, торговля межкомнатными дверьми, а также сопутствующими товарами (ручки дверные, крепежи, навесы и проч.), является идей, которую можно реализовать в силу имеющегося спроса на данный товар.

Глава 3. Разработка бизнес-плана предпринимателя

3.1 Резюме