Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты

Документ, устанавливающий новые нормы

Единый социальный налог

С 01.01.2010 ЕСН отменен. Глава 24 НК РФ утратила силу

Утратил силу п.4 ст.13 НК РФ (п.2 ст. 19, п.2 ст.24, п.27 ст.36 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Страховые взносы

С 01.01.2010 вводится уплата страховых взносов

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Порядок исчисления, уплаты и контроля за страховыми взносами как в ПФР, так и в ОМС и ФСС (кроме отчислений, связанных с несчастными случаями и производственными травмами) будет регулироваться Федеральным законом N 212-ФЗ

Отменено второе предложение ч.1 ст.1 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ. Изменена ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (п.1а ст.21, п.1 ст.27 Федерального закона N 213-ФЗ)

В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч.2 ст.57 Федерального закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 20%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 2,0%

Часть 1 ст.57 Федерального закона N 212-ФЗ

Для сельхозтоваросопроводителей, отвечающих критериям, указанным в ст.346.2 НК РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, установлены ставки: в ПФР - 15,8%, в ФСС - 1,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 1,2%

Пункт 1 ч.2 ст.57 Федерального закона N 212-ФЗ

Для индивидуальных предпринимателей:

имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим

На территории ТВОЭЗ;

применяющих УСНО;

уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам, являющимся инвалидами I,

II или III групп, - в отношении указанных выплат и вознаграждений применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 14%, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 0%

Пункт 2 ч.2 ст.57 Федерального закона N 212-ФЗ

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, установлены ставки: в ПФР - 10,3%, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 0%

Пункт 3 ч.2 ст.57 Федерального закона N 212-ФЗ

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж

Пункт 5 ст.15 Федерального закона N 212-ФЗ

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования представляется в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

подпункт 1 п.9 ст.15 Федерального закона N 212-ФЗ

В 2010 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лиц а устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

Пункт 4 ст.8 Федерального закона N 212-ФЗ

Персонифицированный учет

В 2010 году индивидуальные сведения и сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц представляются два раза в год: за первое полугодие - до 01.08.2010, за второе полугодие - до 01.02.2011

Изменены ст.1, абз.1 и 13 п.2 ст.11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (п.1б, 4а ст.12, п.12 ст.37 Федерального закона N 213-ФЗ)

Сведения о застрахованных лицах, как и расчеты по страховым взносам, придется в обязательном порядке передавать в электронном виде, если они представляются на 50 и более работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы)

Изменен п.2 ст.8 Федерального закона N 27-ФЗ (п.3б ст.12 Федерального закона N 213-ФЗ)

Налог на добавленную стоимость

Не облагаются НДС займы ценными бумагами, проценты по займам, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО

Изменен пп.15 п.3 ст.149 НК РФ (п.2б ст.2 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

Не облагаются НДС операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки

Изменен пп.26 п.3 ст.149 НК РФ (п.2б ст.2 Федерального закона N 281-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), только если она выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)

Изменен абз.7 п.8 ст.217 НК РФ (п.1б ст.24 Федерального закона N 213-ФЗ)

Не подлежит налогообложению материальная помощь, выплаченная работодателем членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или такому бывшему работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

изменен абз.3 п.8 ст.217 НК РФ (п.2а ст.1 Федерального закона N 202-ФЗ)

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет. Налоговая декларация по данной операции не подается

добавлен п.17.1 в ст.217, изменен пп.2 п.1 ст.228 НК РФ (п.2б, 6 ст.1 Федерального закона N 202-ФЗ)

Увеличен до 250 000 руб. имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет

Изменен пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (п.4а ст.1 Федерального закона N 202-ФЗ)

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) им с НПФ, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю

Изменен п.2 ст.219 НК РФ (п.3а ст.1 Федерального закона N 202-ФЗ)

Налог на прибыль

(данные изменения, учитывая положения п.1 ст.221 НК РФ, также актуальны и при определении налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому с доходов от предпринимательской деятельности)

В расходы включаются затраты работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Они учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

Изменен абз.9 п.16 ст.255 НК РФ (п.3б ст.24 Федерального закона N 213-ФЗ)

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности

Добавлен пп.4 в п.1 ст.259.3 НК РФ (ст.36 Федерального закона N 261-ФЗ)

Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п.13 и 20 ст.250 НК РФ

Изменен абз.2 п.2 ст.254 НК РФ (п. 19 ст.2 Федерального закона N 281-ФЗ)

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ

Изменены абз.6 и 9 п.1 ст.258 НК РФ (п.20 ст.2 Федерального закона N 281-ФЗ)

Спецрежимы

"Спецрежимники", применяющие ЕСХН и УСНО (с объектом налогообложения "доходы минус расходы"), как плательщики страховых взносов, учитывают их в расходах

Изменены пп.7 п.2 ст.346.5 и пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ (п.9 и 11 ст.24 Федерального закона N 213-ФЗ)

"Упрощенцы", у которых объект налогообложения - "доходы", перешедшие на патент, а также налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Изменены абз.2 п.3 ст.346.21, п.10 ст.346.25.1 и п.2 ст.346.32 НК РФ (п.12, 14 и 16 ст.24 Федерального закона N 213-ФЗ)

Единый налог на вмененный доход

Установлен коэффициент-дефлятор на 2010 год в размере, равным 1,295

Приказ Минэкономразвития России от 13.11.2008 N 465

Упрощенная система налогообложения

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст.346.15 и с пп.1 и 3 п.1 ст.346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено

несоответствие требованиям, установленным п.3 и 4 ст.346.12 и п.3 ст.346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям

Добавлен п.4.1 в ст.346.13 НК РФ (п.2а ст.1 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ)

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в следующих случаях:

если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСНО на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст.346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов;

если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п.2.1 ст.346.25.1 НК РФ

Изменен п.2.2 ст.346.25.1 НК РФ (п.1 ст.1 Федерального закона от 19.07.2009 N 201-ФЗ)

Налог на имущество физических лиц

Комната и доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.1-6 ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение) являются объектами обложения налогом на имущество физических лиц

Изменена ст.2 закона РФ N 2003-1 (п.2 ст.1 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения

Изменен п.1 ст.3 закона РФ N 2003-1 (п.3 ст.1 Федерального закона N 283-ФЗ)

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства и все являются плательщиком. Они не могут выбрать одного плательщика, который будет исполнять эту обязанность за всех

Изменены п.3 ст.1, п.2 ст.5 закона РФ N 2003-1 (п.1, 4 ст.1 Федерального закона N 283-ФЗ)

Транспортный и земельный налоги

Направление налогового уведомления физическому лицу на уплату транспортного или земельного налогов допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. При этом налог уплачивается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Изменены п.3 ст.363 и п.4 ст.397 НК РФ (п.4б и 10 ст.4 Федерального закона N 283-ФЗ)

Плательщиками земельного налога признаются только физические лица, имеющие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения

Изменен п.1 ст.388 НК РФ (п.6 ст.4 Федерального закона N 283-ФЗ)

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет

Изменен п.1 ст.391 НК РФ (п.7 ст.4 Федерального закона N 283-ФЗ)

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет

Изменен абз.2 п.2 ст.396 НК РФ (п.9 ст.4 Федерального закона N 283-ФЗ)

Пособия

Размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам теперь не ограничиваются максимальным размером

Утратили силу ч.5 ст.7, ч.2 ст.11 и ч.6 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (п.16, 18 и 23ж Федерального закона N 213-ФЗ)

Средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленной п.4 ст.8 Федерального закона N 212-ФЗ на день наступления страхового случая, на 365

В статье 14 Федерального закона N 255-ФЗ введен новый п.3.1 (п.23д ст.34 Федерального закона N 213-ФЗ)

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за исключением случаев, указанных в ч.3 и 4 ст.6 Федерального закона N 255-ФЗ

Изменен п.1 ст.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (п.15а ст.34 Федерального закона N 213-ФЗ)

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ

В статье 16 Федерального закона N 255-ФЗ добавлен п.1.1 (п.25а ст.34 Федерального закона N 213-ФЗ)

Индивидуальные предприниматели и некоторые другие категории граждан, которые ранее не были плательщиками ЕСН, но теперь уплачивают страховые взносы в общем порядке, пособия по обязательному социальному страхованию также исчисляют в общем порядке, как и другие категории плательщиков страховых взносов

Отменен Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ (п.16 ст.36 Федерального закона N 213-ФЗ)

Индивидуальный предприниматель имеет право выдать пособие на погребение при обращении лиц, имеющих право на получение такого пособия, если он являлся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего

Изменен п.2 ст.10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ (п.2а ст.11 Федерального закона N 213-ФЗ)