Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. УПРАВЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ
• 1.1 Понятие себестоимости продукции
• 1.2 Классификация затрат на производство и определение себестоимости продукции. Подготовка сметы
• 1.3 Анализ путей снижения себестоимости продукции
• 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО "ОСКОЛЦЕМЕНТ"
• 2.1 Организационная характеристика предприятия
• 2.2 Анализ себестоимости продукции предприятия
• 3. СНИЖЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ОАО "ОСКОЛЦЕМЕНТ"
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Себестоимость продукции - один из основных показателей, характеризующих экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия. Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Все вышесказанное обуславливает высокую актуальность темы этой курсовой работы.

Предметом изучения в данной курсовой работе является себестоимость продукции как важный фактор повышения ее конкурентоспособности.

Объектом исследования выступает ОАО "Осколцемент", расположенное в городе Старом Осколе Белгородской области.

Целью исследования в данной работе является выявление путей снижения себестоимости продукции с целью повышения ее конкурентоспособности.

В процессе достижения вышеуказанной цели в работе решены следующие задачи:

· рассмотрено понятие себестоимости продукции;

· дана классификация затрат на производство как необходимый элемент определения себестоимости продукции.

· описан процесс подготовки сметы;

· проведен анализ путей снижения себестоимости продукции;

· дана характеристика исследуемого предприятия;

· выполнен анализ финансово-экономического состояния исследуемого предприятия;

· проанализированы факторы формирования себестоимости продукции на рассматриваемом предприятии и выявлены пути ее снижения;

· проведен анализ экономической эффективности предлагаемого инновационного проекта.

При решении вышеперечисленных задач использованы метод дедукции, а также различные методы анализа финансовой отчетности предприятия.

В процессе написания данной курсовой работы использованы труды отечественных и иностранных специалистов, в том числе А.М. Адамчука, А.С. Булатова, Н.В. Колчиной, а также материалы ОАО "Осколцемент".

Результатом проведенного исследования стала оценка эффективности предлагаемого проекта модернизации в ОАО "Осколцемент".

себестоимость затрата смета цена

1. УПРАВЛЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТЬЮ ПРОДУКЦИИ

1.1 Понятие себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, средств и предметов труда, услуг других организаций и оплату труда работников. Иными словами, она показывает, во что обходится каждой организации производство и сбыт (реализация) продукции (работ, услуг).

В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации. От уровня себестоимости продукции при прочих неизменных условиях зависит уровень (объем) прибыли. Чем экономнее организация использует материальные, трудовые и финансовые ресурсы при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании услуг, тем значительнее эффективность производственного процесса, тем больше будет прибыль.

Очень велико значение информации об издержках производства в системе управления хозяйствующих субъектов. Направления использования информации в системе управления себестоимостью могут быть следующие [3]:

· прогнозирование, то есть расчет величины достигаемого уровня затрат с целью выявления путей развития производства и повышения эффективности его деятельности;

· планирование, то есть расчет величины затрат на более короткий промежуток времени с учетом организационного и технического уровня производства. Сюда следует отнести экономическое обоснование решений о производстве новых изделий и снятии с производства устаревших; расчет экономической эффективности новой техники, организационно-технических мероприятий и мероприятий по рационализации и изобретательству и др.;

· нормирование, то есть определение оптимального размера затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для производства запланированных к выпуску готовых изделий,

· выполнения работ и оказания услуг;

· учет фактически произведенных затрат и калькулирование себестоимости продукции, включая сравнение фактических и планируемых (нормируемых) показателей с целью разработки мер в случае их расхождения;

· анализ, т. е. исследование поведения затрат, особенно тех, которые вызваны отклонениями от нормального производственного процесса, определение факторов, повлиявших на величину и уровень себестоимости, выявление резервов снижения издержек производства;

· контроль и регулирование, то есть оценка результатов деятельности (показателей) с целью выработки решений по совершенствованию производственного процесса таким образом, чтобы цели, поставленные перед трудовым коллективом и организацией в целом, были достигнуты и планы осуществлены.

Таким образом, управление себестоимостью представляет собой планомерный процесс формирования издержек производства и себестоимости как всего объема, так и единицы продукции, определения продажных цен и, следовательно, рентабельности производства и отдельных видов продукции, выявления резервов экономии, снижения себестоимости и обеспечения систематического контроля за выполнением установленных плановых (нормативных) заданий по себестоимости.

Как вытекает из сказанного выше, основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование себестоимости продукции, анализ, контроль и регулирование. На рис.1.1 представлены важнейшие взаимосвязи этих элементов системы управления.



Рис.1.1. Внутренняя взаимосвязь элементов системы управления себестоимостью продукции

Учет производственных затрат и калькулирование себестоимости продукции организуются в тесной взаимосвязи с другими элементами системы управления себестоимостью [3].

1.2 Классификация затрат на производство и определение себестоимости продукции. Подготовка сметы

В отечественной хозяйственной практике для расчета затрат на производство и определения себестоимости продукции чаще всего применяется методика, в основе которой лежит группировка затрат по экономическим элементам, называемым сметой затрат на производство, и статьям затрат. Смета, по общепринятому определению, -- это финансовая или количественная ведомость, свод доходов и расходов, подготовленный и принятый на определенный период, содержащий сведения о политике, проводимой в течение этого периода для достижения конкретной цели. Смета может включать доходы, расходы и вложения капитала.

Общая контрольная смета (бюджет) -- это итог детализированных функциональных смет, объединенных в общую смету. Число функциональных смет различно у разных компаний в зависимости от их размера, вида продукции или услуг, методов производства и маркетинга, компетентности и структуры менеджмента. Основными видами функциональных смет являются производственная, маркетинговая, административная, исследований продукции, капиталовложений, кассовая.

Смета имеет двойное назначение. Во-первых, это план действий, выраженный в денежных или количественных показателях, направленный на сокращение используемых ресурсов. Во-вторых, это инструмент для руководства и контроля за специализированными видами деятельности, выработки операционных стандартов для оценки и анализа фактического исполнения, определения ответственности за действия, определения приоритетов, обнаружения отклонений от стандартов в целях принятия немедленных мер по их устранению.

Составление сметы имеет три первичные цели:

· планирование и прогнозирование, включая формулирование политики;

· координация деятельности внутри компании;

· контроль за выполнением и оценка исполнения.

Наиболее широко сметы применяются в промышленном и сельскохозяйственном производстве, а также в строительстве.

Смета содержит состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ и услуг, и влияющих на формирование финансового результата.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие производит комплекс денежных затрат и расходов. Затраты и расходы объединяются в несколько групп:

· затраты на воспроизводство капитала;

· затраты на производство и реализацию продукции;

· затраты на социально-культурные программы;

· операционные расходы.

Затраты на воспроизводство капитала обеспечивают процесс непрерывный процесс производства и предусматривают использование средств на создание, реконструкцию и расширение ОПФ. Формирование оборотного капитала - затраты на формирование запасов товароматериальных ценностей, заделов незавершенного производства, ГП, расчетов, т.е. авансирование простого и расширенного воспроизводства.

Затраты на производство складываются из основного капитала, оборотных активов и труда. Эти затраты полностью возмещаются из выручки от реализации продукции, работ, услуг. Смета затрат на производство позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они были использованы.

Затраты на социально-культурные программы - затраты на повышение квалификации работников, подготовку кадров, бытовых условий и т.п.

Операционные расходы - затраты разового характера или имеющие для предприятия специфическое значение (затраты на переоценку ОФ, затраты на проведение разовых научно-исследовательских работ).

В целях составления сметы большую роль играет классификация затрат.

Затраты, относимые на себестоимость и включаемые в смету, классифицируются по признакам [1]:

· метод отнесения на себестоимость;

· связь с объемом производства;

· степень однородности затрат.

Затраты:

· условно-постоянные;

· условно-переменные;

· одноэлементные (или комплексные).

Затраты делятся по элементам и по статьям затрат. Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются по следующим экономическим элементам:

· материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

· прочие затраты.

Кроме того, в каждой отрасли существует специфический ряд затрат, которые могут по-другому учитываться в составе себестоимость и всех затрат:

· затраты, связанные с технологией и организацией производства;

· затраты, связанные с использованием природного сырья;

· затраты некапитального характера связанные с совершенствованием технологий;

· затраты на производственное обслуживание;

· отчисления в государственные и внебюджетные фонды;

· платежи по кредитам банков;

· затраты связанные с воспроизводством основных фондов, включаемые в себестоимость;

· износ нематериальных активов;

· налоги, отчисления из себестоимости;

· и другие виды затрат.

Затраты, входящие в себестоимость в валюте, пересчитываются по курсу Центрального Банка РФ и отражаются в рублях.

Состав затрат по элементам формируется в отраслевых инструкциях и характеризует отраслевую структуру себестоимости. Издержки в системе управления предприятием являются основным показателем, так как показатель используется в финансовой работе, при расчете прибыли, суммы налогов, взаимоотношений с бюджетом, рентабельности в целом и по программам.

В соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской в целях налогообложения прибыли расходами предприятия включаемыми в себестоимость продукции признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Смета позволяет рассчитать:

· объем реализации продукции по себестоимости;

· прибыль от реализации произведенной продукции;

· оценить материалоемкость и трудоемкость;

· спрогнозировать потребность в оборотных средствах и т.п.

На практике применяют два вида смет:

· смета производства продукции (бюджет производства);

· смета производства и реализации.

Для удобства и более полного обоснования себестоимости на практике могут использоваться годовые, квартальные и месячные сметы.

Управление сметой включает в себя все этапы финансового планирования: от определения имеющихся ресурсов - на начальном этапе, до анализа соответствия итоговых показателей плановым - на завершающем. Такой бюджетный контроль предполагает постоянное сравнение фактических результатов и сметных цифр для обеспечения основы для ревизий и для гарантирования достижения целей политики компании. При этом для управления или организации финансового управления и контроля используются предварительные данные смет затрат на производство и реализацию продукции, или бюджет производства и реализации. Такие сметы или бюджеты являются расчетными, имеют различные формы и составляются для разработки технологических бюджетов или смет, смет обеспечения трудовыми ресурсами, смет накладных расходов, смет о финансовых ресурсах и т.д. Кроме того, в расчетах применяются альтернативные сметы, они берутся или из условных параметров, или с конкурирующих предприятий, могут быть рассчитаны специалистами.

1.3 Анализ путей снижения себестоимости продукции

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции. Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений [1, c.114].

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе [2, c.31]. Показатель снижения себестоимости сравнимой товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях, которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических условий.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности [1, c.238].

Промышленные предприятия помимо показателя снижения себестоимости единицы продукции планируют себестоимость всей товарной продукции в абсолютной сумме. При анализе выполнения плана по себестоимости товарной продукции необходимо рассматривать фактический расход, выявлять отклонения от плана и намечать мероприятия по устранению перерасхода и по дальнейшему снижению расходов по каждой статье. Такой анализ связан с внедрением и укреплением хозрасчета на предприятии, так как позволяет установить уровень снижения себестоимости по отдельным звеньям производства и оценить работу отдельных исполнителей, отвечающих за снижение затрат на данном участке [4, c.131].

Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции производится по данным о ее фактическом объеме и ассортименте, исчисленным по плановой и фактической себестоимости отчетного года.

В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости продукции. Поэтому при анализе надо проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.

Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, заработная плата служащих и ИТР входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и электроэнергии.

Поэтому анализ заработной платы прежде всего производится по общему ее фонду и фондам отдельных категорий промышленно-производственного персонала предприятия, независимо от того, в каких статьях отражена эта заработная плата. После выявления причин, которые вызвали изменение (отклонение) фонда заработной платы отдельных категорий работников, можно определить, в какой мере эти отклонения повлияли на разные статьи себестоимости продукции. Отклонение от плана фонда заработной платы необходимо скорректировать на процент выполнения плана выпуска продукции, исчислить относительное отклонение от планового фонда заработной платы. При этом надо учитывать, что повышение выпуска продукции оказывает влияние на заработную плату не всех категорий работников. Если же учитывать и те обстоятельства, что фонд заработной платы промышленно-производственного персонала изменяется пропорционально объему выпускаемой продукции только по рабочим-сдельщикам, то относительная экономия не может быть исчислена по фонду заработной платы ИТР, служащих, МОП, учеников и персонала охраны.

Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения себестоимости с расходами на премирование.

Снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы.

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО "ОСКОЛЦЕМЕНТ"

2.1 Организационная характеристика предприятия

Открытое акционерное общество (ОАО) "Осколцемент" входит в первую тройку крупных цементных предприятий России. Акционерное общество было образовано на основе Старооскольского цементного завода. ОАО "Осколцемент" расположено в пяти километрах к юго-западу от границы города Старый Оскол Белгородской области и в одном километре к юго-востоку от карьера Стойленского горнообогатительного комбината. Такое расположение завода наиболее благоприятно с точки зрения расположения всех транспортных и инженерных коммуникаций.

Большие запасы экологически чистого сырья, отлаженный технологический процесс, строгий технический контроль, большая потенциальная возможность производственного оборудования позволяют получать экологически чистый, высококачественный цемент.

Старооскольский цемент использовался при строительстве крупнейших народно-хозяйственных объектов нашей страны: космодрома "Байконур", Нововоронежской, Курской и Калининской АЭС, спортивных сооружений Олимпиады-80 в Москве, объектов оборонного значения и многих других уникальных сооружений.

Главная миссия ОАО "Осколцемент" - предложение клиентам цемента неизменно высокого качества, обеспечение высокого уровня клиентского сервиса, достойного уровня жизни сотрудников акционерного общества, укрепление лидирующих позиций на рынке, сохранение и развитие кадрового, технического, технологического потенциала.

Главная цель - обеспечение стабильных качественных свойств цемента и предоставление потребителям продукции в соответствии с их ожиданиями.

Обеспечение стабильных свойств цемента и предоставление потребителям продукции в соответствии с их ожиданиями.

Для достижения этой цели руководство ОАО "Осколцемент" придерживается следующих основных принципов:

- качество сегодня - это гарантия на завтра;

- качество - это ответственность руководства и каждого на своем рабочем месте;

- основа обеспечения качества - предупреждение дефектов на всех стадиях производства цемента;

- вовлечение всех работников в создание и улучшение системы качества.

На должности руководителей цехов и отделов, производств в основном назначаются работники, имеющие стаж работы в цементной промышленности не менее 3-х лет и имеющие высшее или средне-специальное образование.

На ОАО "Осколцемент" выпускаются различные виды цемента в соответствии с ГОСТ 10178-85, ГОСТ 22266-94, EN-195, SFS-3165.

Организационно-правовая форма предприятия - Открытое акционерное общество (ОАО). Акционерное общество создано путем приватизации государственного предприятия.

Организационная структура управления предприятием представлена на рис.2.1.



Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор. Генеральный директор избирается общим собранием акционеров общества без ограничения срока полномочий и является единоличным исполнительным органом общества. Заместители генерального директора назначаются генеральным директором и возглавляют направления в работе в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемыми генеральным директором. Заместители генерального директора в пределах своей компетенции без доверенности действуют от лица ОАО "Осколцемент". При отсутствии генерального директора, также в иных случаях, когда генеральный директор не может исполнять свои обязанности, его функции исполняет его первый заместитель. По ассортименту выпускаемой продукции и технологическим особенностям ОАО "Осколцемент" относится к предприятиям с массовым типом производства. В связи с технологическими особенностями производства основные производственные цеха предприятия работают по трехсменному непрерывному графику. Высокий организационно-технический уровень производственно-хозяйственной деятельности позволяет обеспечить высокую результативность производственно-сбытовой деятельности предприятия. Динамика производства и реализации продукции в ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг. представлена в табл.2.1. Производственно-сбытовая деятельность предприятия служит основой финансово-экономических показателей предприятия. Ведущие финансово-экономические показатели ОАО "Осколцемент" представлены в табл.2.2. В условиях рыночной экономики именно финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его хозяйственной деятельности. Для анализа финансовых показателей ОАО "Осколцемент" с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г. используются данные бухгалтерской отчетности предприятия. Указанная отчетность была предоставлена бухгалтерией ОАО "Осколцемент".

Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции в ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг., тонн.

Показатели	Годы	Изменения
	2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007	2008/2006
				(+,-)	%	(+,-)	%	(+,-)	%
Производство цемента, всего, тонн	1438394	1724150	1630358	285756,2	19,87	-93792,2	-5,44	191964	13,35
- ОАО "Осколцемент", тонн	1266225	1530055	1532822	263830	20,84	2767	0,18	266597	21,05
в т.ч. по видам и маркам
ПЦ Д-О М - 400, тонн	418780	495810	400000	77030	18,39	-95810	-19,32	-18780	-4,48
М - 500, тонн	558948	585518	876950	26570	4,75	291432	49,77	318002	56,89
ПЦ МД М- 400, тонн	179872	173899	100762	-5973	-3,32	-73137	-42,06	-79110	-43,98
ПЦ дор. Д-О М-500, тонн	82892	176296	140910	93404	112,68	-35386	-20,07	58018	69,99
СЕМ 1 - 42,5 R, тонн	11341	74402	3000	63061	556,04	-71402	-95,97	-8341	-73,55
СЕМ 1 - 52,5 R, тонн		180	0	180		-180	-100,00	0
СЕМ 1 - 42,5, тонн		481	0	481		-481	-100,00	0
СЕМ 1 42,5 SR, тонн		406	0	406		-406	-100,00	0
СЕМ 1 52,5, тонн	6514	22353	7400	15839	243,16	-14953	-66,90	886	13,60
ССПЦ 500 Д-20, тонн	0	0	3300	0		3300		3300
Подгоренский завод, тт.	65980	106500	91 020	40520	61,41	-15480	-14,54	25040	37,95
Сланцевский завод, тт.	82364	66500	5600	-15864	-19,26	-60900	-91,58	-76764	-93,20
Тацинский завод, тт.		21095	916	21095		-20179	-95,66	916
Отгрузка цемента, всего	1463983	1706648	1609179	242665	16,58	-97469	-5,71	145196	9,92

Таблица 2.2 Динамика результатов производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг., тыс. руб.

Показатели	Формула	Годы	Изменения
		2006	2007	2008	2007/2006	2008/2007	2008/2006
					(+,-)	%	(+,-)	%	(+,-)	%
1. Выручка от реализации	(Ф№2) 010	1315384	2510555	3234908	1195171	90,86	724353	28,85	1919524	145,93
2. Себестоимость	(Ф№2) 020	1107254	2307629	2832851	1200375	108,41	525222	22,76	1725597	155,84
3. Прибыль (убыток) от продаж	(Ф№2) 050	167749	745789	175357	578040	344,59	-570432	-76,49	7608	4,54
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	(Ф№2) 140	148720	64875	20059	-83845	-56,38	-44816	-69,08	-128661	-86,51
5. Чистая прибыль	(Ф№2) 190	114765	62100	-3414	-52665	-45,89	-65514	-105,50	-118179	-102,97
6. Среднегодовая стоимость основных фондов	(Ф№1) 120	231743	277151	326272	45408	19,59	49121	17,72	94528,5	40,79
7. Среднесписочная численность работников	(Ф№5) 850	1745	1952	2010	207	11,86	58	2,97	265	15,19
8. Фондовооруженность	П.6/п.7	132,80	141,98	162,32	9,18	6,91	20,34	14,33	29,52	22,23
9. Фондоотдача, руб/руб	п.1/п.6	5,68	9,06	9,91	3,38	59,59	0,86	9,45	4,24	74,68
10. Фондоемкость,руб/руб	п.6/п.1	0,18	0,11	0,10	-0,07	-37,34	-0,01	-8,64	-0,08	-42,75
11. Производительность труда, тыс.руб./чел	п.1/п.7	753,80	1286,14	1609,41	532,34	70,62	323,26	25,13	855,61	113,51
12. Рентабельность продукции, %	(Ф№2) 050/010	12,75	29,71	5,42	16,95	132,94	-24,29	-81,75	-7,33	-57,49
13. Рентабельность совокупных активов, %	(Ф№2) 190/(Ф№1) 300	13,8	0,65	-0,31	-13,15	-95,29	-0,96	-147,69	-14,11	-102,25
14. Коэффициент текущей ликвидности	(Ф№1) 290/610+620+660	1,09	1,07	1,18	-0,02	-1,83	0,11	10,28	0,09	8,26
15. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	(Ф№1) (490-190)/ 290	0,08	0,06	0,04	-0,02	-25,00	-0,02	-33,33	-0,04	-50,00

Все показатели табл.2.2., вычисляются по формулам, которые представлены в столбце 2 этой таблицы. Вычисления выполняются с помощью соответствующих функций программы Excel. С помощью программы Excel рассчитываются также значения показателей динамики - прироста и темпов прироста (колонки 6-11 таблицы).

В табл.2.2 прирост _ц рассчитывается как разность двух сравниваемых уровней ряда по формуле:

;(2.1)

где y_i - текущий уровень ряда;

y_i-1 - предшествующий уровень ряда. Темп роста Т рассчитывается как отношение сравниваемого уровня к уровню, принятому за базу сравнения:

Т = 100;(2.2)

Темп прироста (Т_пр) равен темпу роста минус 100%:

, (2.3)

В процессе анализа финансового состояния рассчитываются показатели, характеризующие различные аспекты деятельности предприятия. Вначале, как правило, анализируются показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов (ОПФ) предприятия.

Фондоотдача указывает объем выпущенной продукции в стоимостном выражении, приходящийся на 1 рубль основных фондов. Этот показатель отражает эффективность использования труда, овеществленного в ОПФ и определяется по формуле:

Ф_опф = ТП / С_сг,(2.4)

где ТП - выручка от реализации продукции, тыс. руб.

С_сг - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель составил:

руб./руб.

Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

Фондоемкость - это показатель, обратный показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует часть стоимости основных фондов, приходящуюся на 1 руб. выручки от реализации продукции и определяется как отношение стоимости ОПФ к годовому объему продукции в денежном выражении:

ФО_опф = С_сг / ТП,(2.5)

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель составил:

руб./руб.

Фондовооруженность - это величина ОПФ в расчете на одного работника предприятия. Она и определяется по формуле:

ФВ_опф = С_сг / СЧ,(2.6)

где С_сг - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

СЧ - среднесписочная численность работников, чел.

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается составил:

руб./чел.

Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

Из приведенной характеристики показателей эффективности использования основных фондов предприятия следует, что в целях анализа хозяйственной деятельности эти показатели лучше всего использовать в комплексе с показателем производительности труда персонала. Показатель производительности труда (ПР) определяется по формуле:

ПР = ТП / СЧ, (2.7)

где ТП - объем реализации, руб.;

СЧ_п - среднесписочная численность персонала.

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

руб./чел.

Для других лет рассматриваемого периода все показатели определяются аналогично.

По данным табл.2.2, темпы прироста производительности труда в 2006-2008 гг. (113,5%) в ОАО "Осколцемент" опережали темпы прироста фондовооруженности (22,16%). Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов предприятия. На это указывает и то, что при показанном выше значительном росте фондовооруженности фондоотдача на предприятии возросла на 74,78%, а фондоемкость снизилась на 42,79%.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния ОПФ. Из приведенных в табл.2.2 данных следует, что промышленно-производственные фонды организации увеличились за анализируемый период. Прирост основных фондов за определённый период характеризуется коэффициентом прироста ОПФ и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных фондов к их стоимости на начало периода по формуле:

К_пр = С_пр / С_нп, (2.8)

где С_пр - сумма прироста ОПФ.

С_нп - стоимость ОПФ на начало периода.

В ОАО "Осколцемент" в 2006, 2007 и 2008 годах этот показатель соответственно составил:

Поступление новых основных фондов в организации и списание старых называется движением основных фондов.

Интенсивность движения ОПФ характеризуется с помощью коэффициента обновления (К_обн) и коэффициента выбытия (К_выб).

Коэффициент обновления ОПФ (К_обн) определяется по формуле по формуле:

К_обн = С_п / С_кп, (2.9)

где С_п - стоимость поступивших ОПФ;

С_кп - стоимость ОПФ на конец периода.

В ОАО "Осколцемент" 2006-2007 годах этот показатель составил:

или 12,31%.

или 3,51%.

Показатель отражает интенсивность обновления основных фондов за отчётный период и указывает на достаточно высокие темпы обновления основных фондов в течение анализируемого периода.

Коэффициент выбытия ОПФ (К_выб):

К_выб = С_в / С_нп, (2.10)

где С_в - стоимость выбывших ОПФ;

С_нп - стоимость ОПФ на начало периода.

В ОАО "Осколцемент" 2006-2007 годах этот показатель составил:

или 0,68%.

или 0,42%.

Показатель характеризует долю выбывших из сферы производства за отчётный период основных производственных фондов. У ОАО "Осколцемент" значение данного показателя в течение анализируемого периода не достигало 1%.

Коэффициент износа ОПФ равен отношению суммы износа основных фондов к их стоимости на конец года.

К_изн = С_изн / С_п ? 100% (2.11)

где С_изн - сумма износа ОПФ;

С_п - первоначальная стоимость ОПФ.

В ОАО "Осколцемент" в 2006, 2007 и 2008 годах этот показатель соответственно составил:

%;

%;

%.

Показатель характеризует степень износа основных производственных фондов за отчётный период. У ОАО "Осколцемент" значение данного показателя в течение анализируемого периода снизилось с 72,8% до 66,9%, что обусловлено введением в строй новых производственных фондов. В то же время степень износа ОПФ на предприятии остается очень высокой.

Анализ показателей производства и реализации продукции в ОАО "Осколцемент" в натуральном выражении за период с 1 января 2006 г. по 1 января 2009 г. представлен в табл.2.1.

Данные таблицы показывают, что по большинству наименований продукции ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг. произошел существенный рост объемов производства. Общий прирост производства в натуральном выражении за анализируемый период составил 13,35%. В то же время прирост объемов реализации продукции отставал от прироста объемов производства и составил 9,92%. Это указывает на некоторое снижение эффективности деятельности сбытовых служб предприятия.

За анализируемый период произошли значительные изменения в структуре продукции ОАО "Осколцемент". Налажено производство новых видов и марок цемента. Производство же некоторых других видов и марок имело тенденцию к снижению. Некоторые марки цемента выпускались небольшими партиями. Это свидетельствует об активной рыночной политике предприятия, поиске новых ниш рынка для реализации своей продукции.

Существенные изменения за анализируемый период произошли также в дочерних и зависимых структурах ОАО "Осколцемент". До очень незначительных объемов (менее 1 тыс. тонн) было свернуто производство на Тацинском заводе. Очень большой спад (более 93%) произошел также на Сланцевском заводе.

Выручка в ОАО "Осколцемент" в 2008 г. по сравнению с 2006 г. возросла на 146%. Но прирост себестоимости продукции на предприятии составил 156% и опередил прирост выручки.

Показатели рентабельности характеризуют деловую активность предприятия.

Рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде.

Рентабельность продаж определяется по формуле:

Для 2006 года значение этого показателя равно:

%.

Для 2007 года:

%.

Для 2008 года:

%.

Таким образом, рентабельность продаж ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг. снизилась с 12,7% до 5,42%. Представленные в табл.2.2 значения позволяют сделать вывод, что рентабельность продукции, выпускаемой ОАО "Осколцемент", довольно высока для предприятий данной отрасли.

Рентабельность совокупных активов характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу и определяется по формуле:

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

%.

Для 2007 года:

 %.

Для 2008 года:

%.

Таким образом, рентабельность совокупных активов ОАО "Осколцемент" имела устойчивую тенденцию к понижению и к концу анализируемого периода приобрела отрицательное значение.

На основании данных табл.2.2. можно сделать вывод о падении рентабельности предприятия на конец анализируемого периода.

Относительные показатели экономической эффективности не подвержены влиянию инфляции. Для оценки финансового состояния предприятия используется следующие относительные показатели:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент отношения собственных и заемных средств.

Показатели ликвидности применяются для оценки способности фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства. Для оценки ликвидности все активы и пассивы предприятия объединяются по четырем группам. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности объединяются в следующие группы [1]:

Наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260-252);

Быстрореализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и прочие оборотные активы (240);

Медленно реализуемые активы (А3) - дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, запасы и НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (210+230);

Трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы (190+220+244+252).

Пассивы предприятия в зависимости от степени нарастания сроков погашения обязательств объединяются в следующие группы:

-наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность и прочие пассивы (620);

-краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и займы (610+630+660);

-долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и займы (590)

-постоянные пассивы (П4) - капитал и резервы (490+640+650).

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Коэффициент абсолютной ликвидности - это отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств; он показывает, какая часть срочных обязательств может быть погашена наиболее мобильными оборотными средствами. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,2-0,7. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2006, 2007 и 2008 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в течение всего анализируемого периода оставалось значительно рекомендуемого значения.

Коэффициент срочной ликвидности (критической оценки) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя > 0,7-0,8. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по следующей формуле:

Для 2006, 2007 и 2008 года значение этого показателя соответственно равно:

Значение коэффициента срочной ликвидности в течение всего анализируемого периода также было существенно ниже рекомендуемого значения. Коэффициент текущей ликвидности (К_л) является обобщающим показателем платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства предприятия. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:

К_л= (2.14)

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

 .

Для 2007 года:

.

Для 2008 года:

.

Допустимое значение данного показателя - 1; оптимальное - не менее 2. Значение коэффициента текущей ликвидности для ОАО "Осколцемент" в течение всего анализируемого периода было выше предельного уровня и имело некоторую тенденцию к повышению.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_ос) показывает долю собственных средств предприятия в его оборотных активах, характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный коэффициент определяется как отношение разности между суммой собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к суммарным оборотным средствам предприятия и рассчитывается по следующей формуле:

К_ос = (2.15)

Для 2006 г. по ОАО "Осколцемент" этот показатель рассчитывается следующим образом:

.

Для 2007 года:

.

Для 2008 года:

.

Рекомендуемое значение данного показателя - > 0,1.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 гг. был ниже рекомендованного уровня и имел устойчивую тенденцию к снижению. Это указывает на то, что доля собственного капитала в обороте ОАО "Осколцемент" постоянно снижалась. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все ее оборотные средства, а также, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (О_ок) рассчитывается по следующей формуле:

О_ок = N / C_об, (2.16)

где N - выручка от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010); С_об - средняя величина оборотных активов (ф.1, стр. 290).

Для 2006-2008 г. в ОАО "Осколцемент" этот показатель соответственно составил:

.

Рассчитанные выше коэффициенты, характеризующие финансовое состояние предприятия, сгруппируем в табл.2.7.

Таблица 2.3

Показатели финансового состояния
Наименование коэффициента	Норматив	Значение коэффициента
		на 01.01.2007	на 01.01.2008	на 01.01.2005
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,02	0,08	0,16
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности	> 0,7-0,8	0,7	0,67	0,8
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,09	1,07	1,18
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,08	0,06	0,04
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	-	2,85	4,36	4,51

Как следует из представленных в табл. 2.3 данных, использованные в процессе анализа относительные показатели свидетельствуют о недостаточно устойчивом финансовом положении предприятия. Беспокойство не вызывают лишь значения показателей промежуточной и текущей ликвидности. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов за анализируемый период существенно вырос, что указывает на улучшение работы финансовых менеджеров ОАО "Осколцемент".

2.2 Анализ себестоимости продукции предприятия

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции есть сумма текущих затрат предприятия на производство данной продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме. Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Источники информации: "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции предприятия", плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции. В состав издержек производства включаются: стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизации основных средств и т. д.). Стоимость продукта созданного трудом для себя находит своё выражение в выплаченной заработной плате. Общественные издержки производства составляют стоимость товаров. В себестоимости продукции это часть издержек производства, выраженная в денежном измерении, которая возмещает затраты предприятия или отрасли промышленности в целом на изготовление данного вида продукции. К этим затратам относится стоимость потреблённых средств производства и сумма начисленной заработной платы. В себестоимости продукции находят отражение все стороны хозяйственной деятельности предприятия (степень технической оснащённости предприятия и использование оборудования и механизмов, расхода материальных средств, и энергии, уровень организации труда). Плановая и фактическая калькуляция средней себестоимости единицы продукции ОАО "Осколцемент" представлена в табл.2.4. Данные таблицы показывают, что на предприятии была достигнута экономия затрат на вспомогательные материалы (18,51%), на топливо (2,62%) и электроэнергию (4,25%). В то же время фактические затраты превысили плановые по сырью и материалам (9,16%), общезаводским и общецеховым расходам (1,94%) и внепроизводственным расходам (18,66%). В результате общее превышение фактической производственной себестоимости единицы продукции над плановой составило 1,58 руб. или 0,57%. Полная фактическая производственной себестоимость единицы продукции превысила плановую на 3,47 руб. или на 1,21%. Для определения величины влияния факторов на прирост показателя себестоимости используем способ пропорционального деления. В качестве факторов используем укрупненные элементы калькуляции себестоимости единицы продукции: затраты на сырье и материалы, общезаводские и общецеховые расходы, внепроизводственные расходы, затраты на вспомогательные материалы, затраты на топливо и затраты на электроэнергию. В данном случае, мы имеем одноуровневую модель:

Y = а + b + с + d + e, (2.17)

Поэтому расчет проводится следующим образом:

(2.18)

где Y_общ - общий прирост показателя производственных затрат;

а, b, с, d, e - факторы прироста показателя производственных затрат.

Таблица 2.4 Динамика средней себестоимости единицы продукции ОАО "Осколцемент" в 2006-2008 годах, руб.

Показа тели		Прирост фактических значений к плановым
	2006	2008
			(+,-)	%
Сырье и материалы, всего	43,32	47,29	3,97	9,16
в том числе:
зола губкинская	0,42	0,20	-0,22	-52,38
глина огнеупорная	1,21	1,42	0,21	17,36
мел	18,85	19,84	0,99	5,25
глина	3,70	3,81	0,11	2,97
сланцы	3,86	4,08	0,22	5,70
колчед. или пирит. огарки	4,18	0,82	-3,36	-80,38
концентрат ЛГОКа		1,01	1,01
гранулированный шлак	0,72	0,45	-0,27	-37,50
гипс в помол	4,53	3,93	-0,60	-13,25
гипс на распыл	4,32	4,42	0,10	2,31
зола каменноугольная		2,60	2,60
бокситы	1,53	1,85	0,32	20,92
шлам ванадиевый		1,78	1,78
шлаки производства цветных металлов		1,08	1,08
Вспомогательные материалы	5,89	4,80	-1,09	-18,51
Топливо	67,21	65,45	-1,76	-2,62
Электроэнергия	40,45	38,73	-1,72	-4,25
Заработная плата производственного персонала	6,11	6,11	0,00	0,00
Отчисления на соц. страхование	2,57	2,57	0,00	0,00
Общезаводские и общецеховые расходы	112,25	114,43	2,18	1,94
Производственная себестоимость	277,80	279,38	1,58	0,57
Внепроизводственные расходы	10,13	12,02	1,89	18,66
Полная себестоимость	287,93	291,40	3,47	1,21

Таким образом, влияние изменения затрат на сырье и материалы на изменение себестоимости 1 т цемента составило:

%.

Влияние изменения затрат на вспомогательные материалы:

= -5.12%.

Влияние изменения затрат на топливо:

%.

Влияние изменения затрат на электроэнергию:

%.

Влияние изменения величины общезаводских и общецеховых расходов:

%.

Влияние изменения величины внепроизводственных расходов:

%.

%.

По итогам представленных расчетов можно сделать вывод, что факторами, оказавшими влияние в сторону снижения себестоимости, стали уменьшение затрат на вспомогательные материалы и уменьшение затрат на электроэнергию. Наибольшее же влияние на повышение себестоимости 1 т цемента оказали рост внепроизводственных расходов и увеличение затрат на затрат на сырье и материалы.

Из проведенного выше анализа следует, что основными резервами снижения себестоимости продукции в ОАО "Осколцемент" являются снижение внепроизводственных расходов и уменьшение затрат на сырье и материалы

3. СНИЖЕНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ В ОАО "ОСКОЛЦЕМЕНТ"

Одним из путей снижения себестоимости продукции в ОАО "Осколцемент" является освоение новой продукции по американскому стандарту (API) и реконструкция мощностей для упаковки цемента в мешкотару.

Реконструкция отделения по упаковке цемента предполагает демонтаж устаревшего оборудования и установку нового высокопроизводительного импортного оборудования по затариванию цемента в мешки весом 20-50 кг и пакетирования их в термоусадочную пленку (мощность - 200 тыс. тонн/год). Прежнее оборудование для упаковки цемента полностью износилось и самортизировано, морально и физически устарело.

Для освоения выпуска тампонажного цемента по американскому стандарту предполагается закупить по импорту необходимое лабораторное оборудование для испытаний цемента и оснастить им заводскую лабораторию, а также перевести одну из цементных мельниц на работу по замкнутому циклу с использованием современного импортного оборудования.