Совершенствование межбюджетных отношений в субъекте Российской Федерации

Достижение результатов по данному направлению характеризуется следующим целевым показателем:

- соотношение фактического объема доходов без учета межбюджетных трансфертов) за отчетный год к первоначальному плану, %.

- предоставление экономически обоснованных налоговых льгот;

- создание устойчивых стимулов для соответствующих органов местного самоуправления по наращиванию доходной базы местных бюджетов;

- повышение использования потенциала имущественных налогов и земельного налога;

- повышение доступности для финансовых органов информации об уплате налогов крупными налогоплательщиками.

Повышения эффективности бюджетных расходов затрагивает практически все аспекты бюджетной системы. И если ранее реформирование в большей степени ориентировалось на создание стройной системы государственных финансов с точки зрения организации управления, то в последнее время на передний план выходят проблемы качества предоставления и обоснованности финансового обеспечения государственных и муниципальных услуг. При этом особое внимание стало уделяться вопросам удовлетворённости населения получаемыми государственными (муниципальными) услугами.

Основными целями работы по данному направлению являются:

- повышение доступности и качества государственных (муниципальных) услуг;

- привлечение и сохранение в бюджетной сфере высококвалифицированных кадров;

- оптимизация бюджетной сети;

- улучшение материально-технической базы муниципальных учреждений;

- внедрение в деятельность муниципальных учреждений элементов конкурентных отношений.

Создание долгосрочных институциональных стимулов для региональных и местных органов власти и управления позволит проводить структурные реформы, поддерживать конкурентную среду, благоприятный инвестиционный и предпринимательский климат.

Системный подход в решении поставленных задач и координация действий органов государственной и муниципальной власти позволит обеспечить дальнейшую стабильность бюджетной системы и достигнуть устойчивого социально-экономического роста региона.

Обозначив, пути развития и совершенствования межбюджетных отношений в Курской области, далее логично определить роль местного самоуправления в системе межбюджетных отношений.



3.3 Местного самоуправление в системе межбюджетных отношений субъекта РФ

В бюджетной системе страны, являющейся финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, бюджеты муниципальных образований - самые многочисленные. Являясь третьим уровнем этой системы, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы [60, c. 114].

Муниципальное образование - это закрепленная федеральным законодательством территория городского или сельского поселения, муниципального района, городского округа, на которой посредством находящихся в муниципальной собственности имущества, средств местных бюджетов и имущественных прав выборные органы власти и население решают вопросы местного значения, а также органы местного самоуправления осуществляют отношения по образованию, распределению и использованию средств местного бюджета [54, c. 106].

Целью развития любого муниципального образования является улучшение качества жизни членов местного сообщества, достижение которой осуществляется с помощью достаточных собственных финансовых ресурсов.

При этом социальные и экономические потребности муниципального образования соотносятся как цель и средство.

А меры ответственности органов местного самоуправления за решение социальных вопросов и эффективность реализации своих полномочий определяются материальной основой, которой располагают соответствующие муниципалитеты.

Для понимания различных сторон усиления роли местных бюджетов в социально-экономическом развитии соответствующих территорий необходимо раскрыть его сущность в современных условиях.

Управляющая и системообразующая функции, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой системы муниципального образования позволяют выделить следующие признаки местного бюджета:

1) он обусловлен специфическими признаками конкретного муниципального образования, являющегося субъектом бюджетного права;

2) представляет организационно-управленческий механизм финансовой деятельности органов местного самоуправления;

3) является разновидностью правовой формы реализации конституционно-правового статуса местного самоуправления [34, c. 68].

Местный бюджет - это комплекс упорядоченных, развивающихся на нормативно-правовой основе финансово-экономических отношений, возникающих в процессе образования, распределения и использования централизованного денежного фонда муниципального района, городского округа и поселений, находящегося в собственности, предназначенного для финансового обеспечения потребностей населения посредством исполнения расходных обязательств и являющегося основным финансовым планом, утверждаемым представительным органом местного самоуправления на очередной финансовый год и (или) плановый период [52, c. 74].

Функционирование местных бюджетов происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, которые выражают последовательные этапы распределения и перераспределения части стоимости валового внутреннего продукта, концентрируемой в бюджетах муниципальных образований.

Наличие доходных источников местного бюджета является неотъемлемым условием осуществления местного самоуправления.

Местные доходы, как и доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основаны на принципе признания права требования публичных субъектов на долю в производном национальном внутреннем валовом продукте.

Это позволяет муниципальным образованиям формировать централизованный фонд денежных средств.

Порядок поступления доходов в бюджет регулируется федеральным, региональным законодательством и правовыми актами органов местного самоуправления [62, c.41].

Формирование доходов местных бюджетов происходит согласно законодательно закрепленному порядку разделения потоков бюджетных средств, возникающих в процессе перераспределения ВВП, между федеральным, региональным и местным уровнями бюджетной системы в соответствии со статьями бюджетной классификации.

Наличие столь активного межбюджетного взаимодействия во многом оправдано и обусловлено такими факторами, как:

- неравномерность и во многих случаях крайне низкий уровень социально-экономического развития территорий;

- спорный характер распределения и закрепления доходных источников по уровням бюджетной системы; особенности самой системы местного самоуправления в России [21, c. 69].

Таким образом, специфика доходов местного бюджета заключается в том, что они опосредуют экономические отношения по формированию бюджетного фонда на уровне муниципальных образований, в которых наряду с органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами, активно участвуют и органы государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Соответственно, в процессе формирования доходов местных бюджетов наряду с местными налогами и сборами участвуют федеральные и региональные налоги и сборы, а также межбюджетные трансферты.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Доходы бюджетов муниципальных образований образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений рисунок 8.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 8 - Структура доходов бюджетов муниципальных образований

К налоговым доходам местного бюджета относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам, установленным региональными органами государственной власти субъектов или представительными органами муниципальных районов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним [45, c. 13].

В бюджеты поселений зачисляются следующие налоговые доходы:

1) от местных налогов:

- земельный налог - по нормативу 100 %;

- налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

2) от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

- единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 35 %;

- государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 % [2, c. 50].

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы:

1) от местных налогов:

- земельный налог - по нормативу 100 %;

- налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

2) от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на доходы физических лиц - по нормативу 10 %;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях - по нормативу 20 %;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 100 %;

- единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 35 %;

- единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях - по нормативу 70 %;

- государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 % [2, c. 51].

В бюджеты городских округов зачисляются следующие налоговые доходы:

1) от местных налогов:

- земельный налог - по нормативу 100 %;

- налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 %.

2) от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на доходы физических лиц - по нормативу 20 %;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 %;

- единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 70 % [2, c. 53].

К неналоговым доходам местных бюджетов в соответствии со статьями 41, 42, 46 и 62 Бюджетного кодекса РФ относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы [2, c. 53].

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям местных бюджетов относятся перечисления в виде:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Выделяют также понятие собственные доходы местного бюджета.

Впервые понятие «собственные доходы» было введено Законом РСФСР от 10 октября 1991 года № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса». Применительно к бюджетам муниципальных образований все доходы, которые органы местного самоуправления могли получить в свое распоряжение, рассматривались как собственные, даже если они формировались за счет отчислений из бюджетов вышестоящего уровня.

Позднее Федеральным законом РФ от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» в составе собственных доходов местных бюджетов стали выделять: местные налоги и сборы, неналоговые доходы, а также доли федеральных и региональных налогов, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Доходы, поступающие в результате ежегодного установления нормативов отчислений, были определены Бюджетным кодексом как регулирующие.

На сегодняшний день, понятие «регулирующие доходы» исключено из Бюджетного кодекса РФ. Им определен следующий состав собственных доходов местных бюджетов.

1. Налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах.

Для местных бюджетов таковыми являются местные налоги и сборы, а также налоговые доходы от федеральных и региональных налогов, поступающие по нормативам отчислений, установленных БК РФ. В соответствии с указанным нормативным правовым актом все нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, передаваемые в местные бюджеты, закрепляются на постоянной основе. Это напрямую связано с отказом от практики применения регулирующих доходов бюджетов и фактически их замещение собственными доходами.

Единственным примером отчислений от федеральных налогов, передаваемых в местные бюджеты на основании нормативных правовых актов, имеющих ограниченный срок действия, является закон субъекта РФ на соответствующий финансовый год, закрепляющий передачу местным бюджетам части налога на доходы физических лиц по дополнительному нормативу отчислений взамен дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности.

2. Неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

3. Доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций [29, c. 320].

Столь разнородные по видам доходы местных бюджетов для объединения в группу «собственные доходы» должны соответствовать определенному базовому критерию, общему для всех. Таким критерием является возможность органа местного самоуправления непосредственно влиять на объемы мобилизации дохода. Безусловно, это справедливо лишь для доходов, закрепленных за местными бюджетами на постоянной основе.

К таковым относятся местные налоги, а также закрепленные на постоянной основе налоговые доходы от федеральных и региональных налогов, поступающие в бюджеты муниципальных образований по установленным Бюджетным кодексом РФ нормативам отчислений.

Поэтому исключение Бюджетным кодексом из состава собственных доходов местных бюджетов субвенций логично. Указанные средства предоставляются органам местного самоуправления на финансирование конкретных полномочий, переданных органами государственной власти более высокого уровня.

Соответственно, включение же в состав собственных доходов безвозмездных поступлений в виде дотаций и субсидий от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, нелогично и противоречит приведенному критерию [29, c. 321].

Таким образом, доходы бюджетов муниципальных образований образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений.

Как было отмечено ранее, реформирование местного самоуправления вместе с проводимой реформой бюджетного процесса в стране предопределяют высокую актуальность проблем создания прочной финансовой базы муниципалитетов, основу которой составляют местные бюджеты.

Основная часть бюджетов муниципальных образований высокодотационна. Это связано, прежде всего, и больше всего с тем, что различия в уровне социально-экономического развития между муниципалитетами, также как и между субъектами Российской Федерации, довольно значительны, что особенно сильно проявляется в муниципальных бюджетах.

Разветвленная система бюджетного регулирования, организуемая государством, не в полной мере обеспечивает сбалансированность местных бюджетов. Реализация же их собственных прав и обязанностей в данном вопросе непосредственно связана с возможностями наращивания собственного налогового потенциала, что и должна учитывать бюджетно-налоговая политика государства.

В данной связи заслуживают внимания, прежде всего, такие перспективные налоговые источники, как налоги на совокупный доход, на имущество и на доходы физических лиц.

Муниципальные власти заинтересованы в росте налоговых поступлений в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых предпринимательской деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории. Преимущества налогообложения малого бизнеса наиболее ощутимы именно на местном уровне, поскольку создание всех необходимых условий и стимулов для его развития находится в ведении именно муниципалитетов.

Малые предприятия представляют собой, как правило, быстрореализуемые инвестиционные проекты, требующие гораздо меньших по сравнению с крупными предприятиями первоначальных капиталовложений. Это та сфера деятельности, в которую легче привлечь сравнительно мелкие сбережения на селения при минимальной поддержке местной администрации.

Как представляется, существует необходимость конституирования в качестве местных налогов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, имея в виду, что именно органы местного самоуправления лучше всех знают специфику малого бизнеса на собственных территориях, на которые будет распространяться действие указанных двух налогов. И, что немаловажно, передача на муниципальный уровень этих налогов (ныне используемых в рамках специальных налоговых режимов) способствовала бы честной и добросовестной конкуренции между территориями по развитию малого бизнеса.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход позволил многим субъектам малого предпринимательства легализовать свою деятельность, высвободить финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения заработной платы работникам. Поэтому одной из мер по увеличению налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход явилось бы расширение перечня видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом.

Переход к исчислению земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков вместо установления фиксированных платежей за единицу земельной площади позволил увеличить размер данного налога и усилить заинтересованность местных органов власти в его поступлении в муниципальные бюджеты. Однако обращают на себя серьезное внимание вопросы масштаба предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации выпадающих доходов местным бюджетам. Увеличению поступлений в них земельного налога способствовало бы решение вопроса о сокращении перечня льгот, своевременная и полная компенсация средств местным бюджетам по предоставленным льготам.

В рассматриваемой связи важно и совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, периодическое её уточнение, с целью максимально достоверного определения реальной их стоимости, исключения различных технических ошибок, искажающих такую оценку.

Возможность повышения доходов местных бюджетов за счет налога на имущество физических лиц в значительной степени может быть реализована при условии наиболее полного учета в целях налогообложения рыночной стоимости этого имущества. По оценкам налоговых органов, поступления от данного вида налога при выполнении указанного условия могут в среднем увеличиться в 10 раз, а если при этом и ставка налога будет установлена в размере одного процента от рыночной стоимости строений, принадлежащих физическим лицам, то доля поступлений в доход местных бюджетов от рассматриваемого налога должна возрасти до 32 % общего объема их доходов.

Вместе с тем требуют существенной проработки вопросы о социальных последствиях увеличения данного налога, системе льгот и скидок по нему. Сохранение за налогом на имущество физических лиц статуса местного налога заинтересовывает муниципалитеты оперативно учитывать особенности состояния объектов недвижимости, конъюнктуру на их рынке в разрезе отдельных территорий для максимально достоверного определения размеров налогооблагаемой базы.

Таким образом, развитие имущественного обложения в Российской Федерации в современных условиях и с точки зрения пополнения доходов муниципальных бюджетов имеет весьма хорошие перспективы.

В связи с выше, изложенным, как преждевременная и неоправданная расценивается на местах отмена доли налога на имущество организаций в пользу местных бюджетов. Между тем в пользу такой доли говорят и такие факторы, как стабильность его поступлений, низкая мобильность налоговой базы и экономическая эффективность. Поскольку организации используют местную инфраструктуру (в частности, дороги и коммунальные услуги), то логично было бы закрепить налоги, поступающие от их имущества, за местными бюджетами. По предварительной оценке, передача на уровень муниципалитетов 25 % доходов от налога на имущество организаций увеличила бы налоговые доходы местных бюджетов на 35 %.

Резервом улучшения бюджетной обеспеченности муниципальных образований послужило бы введение в состав местных налогов транспортного налога, так как вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселений, муниципальных районов, городских округов, за исключением дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются полномочиями соответственно поселений, муниципальных районов, городских округов.

Среди зачисляемых в бюджеты муниципальных образований доходов наиболее объемным является налог на доходы физических лиц. Этот налог выступает важным инструментом регулирования занятости населения и уровня оплаты труда, легализации доходов, а в конечном счете -- рычагом, играющим решающую роль в регулировании объема поступлений в бюджет.

Поэтому как для субъектов Российской Федерации, так и для муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

В настоящее время назрела социальная необходимость по изменению существующего порядка зачисления налога на доходы физических лиц - зачислять его не по месту работы гражданина, а по месту его проживания. Такая мера устранила бы ныне существующее противоречие между тем, что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и налоговые вычеты оказываются по месту жительства гражданина.

Повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов сегодня связано и с активизацией политики роста доходов населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи с инфляцией.

Существенным резервом увеличения поступлений в бюджетную систему страны является активизация работы органов местного самоуправления совместно с инспекциями ФНС России по снижению недоимки. Проблема повышения эффективности администрирования местных налогов в рассматриваемом контексте особенно актуальна. Между тем местные налоги в общем объеме доходов консолидированного бюджета занимают всего лишь 2 %. Этим объясняется довольно низкий интерес органов налоговой службы к местным налогам.

Четкое разграничение налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы страны -- необходимое условие ее эффективного функционирования. Предложения по разграничению доходных полномочий, сформулированные выше, направлены на повышение эффективности собираемости налогов, сглаживание неравенства в бюджетной обеспеченности территорий, поддержание сбалансированности различных уровней бюджетной системы и укрепление доходной базы местных бюджетов. Актуальность данных предложений, в конечном счете, обусловливается необходимостью придания статуса местных налогов всем имущественным налогам, так как за местными бюджетами следует закреплять все те налоги и сборы, на формирование налоговой базы которых способны влиять муниципальные органы и которые они могут эффективно администрировать.

Существенную роль в создании стабильной финансовой базы муниципальных образований играют неналоговые доходы, доля которых в среднем по стране составляет 10 % общих доходов бюджетов. Основную долю в общем объеме неналоговых доходов составляют доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (около 50 %), доходы от продажи материальных и нематериальных активов (около 20 %) и доходы от оказания платных услуг (15-20 %) [65, Электронный ресурс].

Грамотные руководители местных администраций понимают, что первым шагом к увеличению объёма неналоговых доходов бюджета является инвентаризация муниципальной собственности, а вторым - учет его использования. Практически это означает создание в муниципальном образовании информационной подсистемы управления имущественно-земельным комплексом. В рамках такой подсистемы возможно ведение реестра, содержащего необходимые сведения по земельным участкам и объектам недвижимости, принадлежащим муниципальному образованию, а также финансовый учет отношений аренды, передачи прав, продажи собственности на основании соответствующих договоров.

Диверсификация видов неналоговых доходов местных бюджетов также является одним из резервов роста доходов местных бюджетов. Наиболее перспективным направлением является повышение эффективности деятельности муниципальных учреждений.

Важным резервом роста неналоговых доходов местных бюджетов является повышение качества их планирования. В данном случае будет полезен опыт европейских стран, где данный вид доходов четко планируется и жестко контролируется. В части поступлений от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, таковым может стать переход к автоматическому или пообъектному планированию взамен действующего сейчас планирования методом «от достигнутого» [45, c. 43].

Потенциал роста есть и по другим неналоговым доходам. Он реализуем, прежде всего, путем решения ряда законодательных проблем в области администрирования этих доходов. Это актуально не только для местных бюджетов, поскольку вся система неналоговых доходов бюджетов в целом нуждается в совершенствовании законодательства и выработке эффективных методов управления ими.

Безусловно, все проблемы мобилизации неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований являются сложными и требуют взвешенного, комплексного решения. В экономическом аспекте изыскания и привлечения дополнительных резервов роста неналоговых доходов это вопрос не только дополнительного наполнения местных бюджетов, но и вопрос формирования современного правового пространства, условий для развития бизнеса и реализации различных социально-ориентированных муниципальных программ.

В целях мобилизации неналоговых доходов в бюджеты муниципальных образований органам местного самоуправления следует постоянно проводить проверки, в том числе и выездные, по вопросам предоставления и использования земельных участков, правильности начисления и уплаты арендной платы за землю и муниципальное имущество, зачисления средств от аренды и продажи земельных участков и муниципального имущества; осуществления контроля за передачей в субаренду земельных участков и муниципального имущества [65, Электронный ресурс].

Качественное управление муниципальной собственностью, постоянный контроль за эффективным ее использованием является серьезным резервом пополнения доходов бюджетов муниципальных образований.

В современных условиях важнейшей целью является формирование и развитие системы бюджетного устройства, позволяющей проводить на региональном и местном уровне самостоятельную бюджетно-налоговую политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разного уровня.

Для достижения этой цели необходимо приближение местного самоуправления к населению и обеспечение эффективности деятельности муниципальных образований в решении вопросов местного значения и осуществления отдельных государственных полномочий, что требует изменения территориальных основ местного самоуправления и совершенствования межбюджетных отношений, в частности, между субъектами Российской Федерации и органами местного самоуправления.

бюджетный экономический выравнивание региональный



Заключение

На основании проведенного исследования в выпускной квалификационной работе можно сделать следующие выводы и внести ряд предложений по совершенствованию системы межбюджетных отношений в субъекте Российской Федерации.

1. Межбюджетные отношения -- это взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с регулированием бюджетных правоотношений, формированием и исполнением соответствующих обязательств бюджетов.

2. Основное регулирование межбюджетных отношений связано с принятием Конституции РФ 12.12.1993 г. в 1998 г. и введением в действие с 01.01.2000 г. Бюджетного кодекса РФ.

3. В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ, структура бюджетной системы нашего государства состоит из трех уровней:

1- уровень составляют Федеральный Бюджет и государственные внебюджетные фонды РФ.

2 - уровень составляют бюджеты Субъектов федерации и государственные территориальные внебюджетные фонды.

3- уровень представляют местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты городских и сельских поселений.

4. В настоящее время межбюджетные отношения в Российской Федерации основаны на следующих принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

5. Целями организации системы межбюджетных отношений могут быть:

- выравнивание бюджетной обеспеченности,

- стимулирование роста налогового потенциала,

- финансовое управление территориальным развитием,

- снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

6. Бюджетное выравнивание - это процесс, осуществляемый органами власти вышестоящего уровня с целью сглаживания различий в уровнях социально-экономического развития территорий, обеспечения сбалансированности бюджетов всех уровней и относительно равной возможности реализации на всей территории РФ социальных гарантий.

7. Ведущим показателем динамики экономического роста региона является: общий объем валового регионального продукта (ВРП) и ВРП в расчете на душу населения.

8. Динамика валового регионального продукта области до 2009 года имеет позитивный характер, темпы его роста увеличиваются. Так, в 2009 году валовой региональный продукт составил 161570,9 млн. рублей, что ниже на 3,8% уровня 2008 года, но выше уровня 2006 года на 55,3%. Структура валового регионального продукта Курской области достаточно дифференцирована.

9. Отраслями специализации Курской области, обеспечивающими основной объем валового регионального продукта области (более 10% в структуре ВРП), являются: производство и распределение электроэнергии, газа и воды - 16,3% в 2010 году; обрабатывающие производства - 15,9%; сельское хозяйство - 13,1%; и оптовая и розничная торговля - 12,6%, на долю данных видов экономической деятельности приходится около 60% ВРП.

10. По состоянию на 1 января 2012 года в консолидированный бюджет области поступило доходов 42 млрд. руб. (без внутренних оборотов), что больше поступлений за 2010 год на 5,1 млрд. рублей. Исполнение расходов обеспечено в сумме 44,1 млрд. рублей (без внутренних оборотов).

11. Обобщая недостатки действующей системы межбюджетных отношений, следует отметить, что усиление имеющихся противоречий связано с решением проблем эффективного использования бюджетных ресурсов и государственного субсидирования на всех уровнях власти, с созданием действенного стимулирующего механизма в отношении налоговых усилий и увеличения налогового потенциала региона, с созданием предпосылок для устойчивого экономического роста и проведения структурных преобразований, условий равной конкуренции, с улучшением предпринимательского и инвестиционного климата.

В результате проведенных исследований были внесены следующие предложения:

1. Сокращение нецелевого использования бюджетных средств, нарушений условий предоставления межбюджетных трансфертов из областного бюджета, повышение эффективности использования бюджетных средств.

2. Повышение эффективности управления государственным долгом Курской области.

3. Сохранение объема государственного долга Курской области в пределах не выше 30% утвержденного общего годового объема доходов областного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

4. Для увеличения налоговой базы по земельному налогу в муниципальных образованиях и налогу на имущество физических лиц необходимо на федеральном уровне законодательно закрепить право применения мер административной ответственности в отношении лиц, не зарегистрировавших право собственности на принадлежащее им имущество.

5. Сокращение дифференциации муниципальных образований Курской области по уровню расчетной бюджетной обеспеченности путем предоставления дотаций.

6. На федеральном уровне следует рассмотреть переход единого налога на вмененный доход и единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения к местным налогам.

7. По налогу на доходы физических лиц необходимо в налоговом законодательстве с целью увеличения налогооблагаемой базы рассмотреть изменение порядка уплаты налога. Действующее налоговое законодательство предусматривает зачисление налога на доходы физических лиц по месту работы, а не по месту жительства налогоплательщика. В связи с этим местные бюджеты недополучают финансовые ресурсы для развития своих территорий и предоставления населению социальных услуг.

8. Для улучшения бюджетной обеспеченности муниципальных образований следует рассмотреть передачу транспортного налога на местный уровень, или установить норматив отчисления от данного налога в местный бюджет, так как вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах муниципального образования являются его полномочиями.

Таким образом, повышение экономических возможностей субъекта РФ в решении региональных вопросов, возможно путем увеличения удельного веса налогов и сборов, доходов от использования имущества и совершенствование схемы привлечения неналоговых средств в региональный бюджет, а также получение межбюджетных трансфертов.



Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации [Текст]: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ в ред. ФЗ РФ от 03.12.2011 г. № 378-ФЗ [Текст]// Собрание законодательства РФ (далее СЗ РФ). - 1998. - № 31. - Ст.3823; СЗ РФ. - 2010. - № 31. - Ст.4198.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1: федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ в ред. от 19.07.2009 № 195-ФЗ [Текст]// СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст.4377; СЗ РФ. - 2009. - № 29. - Ст.3632.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2: федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ в ред. от 17.06.2010 № 119-ФЗ [Текст]// СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст.3340; СЗ РФ. - 2010. - № 25 - Ст.3070.

5. Федеральный закон РФ от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ в ред. от 27.12.2009 № 365-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [Текст] // СЗ РФ. - 2003. - № 40. - Ст.3822; СЗ РФ . 2009. - № 46. - Ст.3323.

6. Закон Курской области «О бюджетном процессе в Курской области» [Текст] от 18.06.2003 №33

7. Закон Курской области «Об исполнении областного бюджета за 2009 год» [Текст] от 01.06.2010 № 37-ЗКО

8. Закон Курской области «Об исполнении областного бюджета за 2010 год» [Текст] от 07.06.2011 № 39-ЗКО

9. Закон Курской области «Об исполнении областного бюджета за 2011 год» [Текст] от 14.06.2012 № -ЗКО

10. Закон Курской области «О порядке и условиях предоставления межбюджетных трансфертов из областного бюджета и местных бюджетов» [Текст] от 29.12. 2005 №117-ЗКО

11. Закон Курской области «Об управлении государственным долгом Курской области» [Текст] от 17.07. 2008 №39

12. Постановление Администрации Курской области «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) региональных налоговых льгот» [Текст] от 05. 09. 2011 № 441-па

13. Постановление Администрации Курской области «О порядке конкурсного распределения принимаемых расходных обязательств областного бюджета» [Текст] от 07. 07. 2011 № 301-па

14. Постановление Администрации Курской области от 22 марта 2013 года №150-па «Об утверждении государственной программы Курской области «Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, государственным долгом и повышением устойчивости бюджетов Курской области (2013-2016 годы)»

15. Программа социально-экономического развития Курской области на 2011-2015 годы (Паспорт программы социально-экономического развития Курской области на 2011-2015 годы) от 28. 02. 2011 №15-ЗКО [Текст]

16. Сводный доклад о результатах мониторинга эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов Курской области по итогам 2011 года [Текст] от 28.09.2012 г.

17. Стратегия социально-экономического развития Курской области до 2020 года [Текст], одобренная Постановлением Курской областной Думы от 24 мая 2007 г. N 381-IV ОД

18. Агибалов, Ю.В. Формирование доходов местных бюджетов: практика и проблемы [Текст] / Ю.В. Агибалов. - Региональная экономика: теория и практика. - 2008. - № 19. - С.43-49.

19. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации [Текст] / И.М. Александров.- М.: Дашков и К, 2007. - 486 с.

20. Баранова, Л.Г. Бюджетный процесс в Российской Федерации [Текст] / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская, Т.Е. Косарева.- М.: Перспектива, 2008. - 363 с.

21. Барский, А. Финансовая база местного самоуправления [Текст] / А. Барский, А. Данков, М. Микулин // Вопросы экономики. - 2009. - № 3. - С.65-71.

22. Боровикова, Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях [Текст] // Финансы. - 2008. - № 1. - С.20

23. Булатов, Ю.И. Правовые проблемы выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований [Текст] / Ю.И. Булатов // Правовое государство: теория и практика. - 2009. - № 1. - С. 70-76.

24. Бурханова, И.В. Бюджетная система Российской Федерации [Текст] / И.В. Бурханов. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с.

25. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: Учебник/ Под редакцией Романовского М.В. и Врублевской О.В. М.: Юрайт, 2009. - 576 с.

26. Виноградов В.В. Экономика России [Текст]: Учебник/М.: Юристъ, 2010.- 320 с.

27. Вышлова, Л.В. Влияние реформы местного самоуправления на состояние местных бюджетов [Текст] / Л.В. Вышлова // Общественные финансы. - 2009. - № 18. - С.86-96.

28. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие [Текст] / под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 319 с.

29. Грязнова А. Г., Маркова Е. В. Финансы: учебник [Текст] / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркова. - М.: Финансы и статистика. 2009. - 504 c.

30. Демьяненко, М.С. Становление финансовой базы местного самоуправления в условиях реформирования [Текст]/ М.С. Демьяненко // Современные проблемы науки и образования . - 2009. - № 1. - С.68-69.

31. Домбровский, А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса [Текст] / А.Н. Домбровский // Финансы. - 2009. - № 3. - С.33-37.

32. Домбровский, А.Н. Практика управления местными бюджетами в условиях экономического кризиса [Текст] / А.Н. Домбровский // Финансы. - 2010. - № 1. - С.3-7.

33. Дрожжина, И.А. Направления увеличения доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений [Текст] / И.А. Дрожжина // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 4. - С.70-74.

34. Завьялов, Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений [Текст] // Финансы. - 2007. - № 3. - С.22 - 25.

35. Караваева, И.В. Финансовые проблемы муниципалитетов [Текст] // Финансы. - 2007. - № 8. - С.28 - 31.

36. Кизиль, Е.В. Проблемы формирования доходной базы местных бюджетов и пути их решений [Текст] / Е.В. Кизиль // Власть и управление на Востоке России. - 2008. - № 3. - С.71-77.

37. Кириллова, С.С. Роль местных налогов в обеспечении финансовой самостоятельности муниципалитетов [Текст] // Финансы и кредит. - 2007. - № 15. - С.32 - 35.

38. Кузнецова, А.Н. Местный бюджет: ретроспектива теории и практики формирования [Текст] / А.Н. Кузнецова // Финансы и кредит. - 2007. - № 48. С.47-51.

39. Кулькова, В.Ю. Анализ состояния бюджетов муниципальных образований в Республике Татарстан в условиях муниципальной реформы и разграничения доходных и расходных полномочий [Текст] / В.Ю. Кулькова // Региональная экономика: теория и практика. - 2008. - № 1. - С.47-57.

40. Лавров, А.М. Актуальные вопросы подготовки к реализации бюджетной реформы на региональном и местном уровнях [Текст] // Муниципальная власть. - 2005. - № 1. - С.27 - 31.

41. Ларина, С.Е. Проблемы управления муниципальными финансами в современных условиях [Текст] / С.Е. Ларина // Финансы и кредит. - 2009. - № 32. - С.25-32.

42. Лифу, Н.С. и др. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов в условиях кризиса [Текст] / Н.С. Лифу, И.В. Никулкина, Н.М. Скрябина // Финансы. - 2010. - № 5. - С.57-62.

43. Марукова, О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций [Текст] / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. - 330 с.

44. Местное самоуправление в условиях трансформации общественных отношений: аспекты институциональной теории [Текст]: Сергеев П.В., Чемыкин В.А. КГТУ, Курск, 2008 - 264 с.

45. Мишина, С.В. Направления развития доходной базы местных бюджетов Российской Федерации [Текст] / С.В. Мишина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2010. - № 6. - С.42-46.

46. Мишина, С.В. О финансовых основах местного самоуправления [Текст] С.В. Мишина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2010. - № 9. - С.13-18.

47. Молчанова, М.Ю. Роль налога на доходы физических лиц в снижении дотационности бюджетов муниципальных образований [Текст] / М.Ю. Молчанова // Экономика региона. - 2009. - № 4. - С.20-26.

48. Нешитой, А.С. Финансы: учебник [Текст] / А.С. Нешитой. - Изд. 6-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2009. - 510 с.

49. Оканова, Т.Н. Региональные и местные налоги [Текст] / Т.Н.Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 120 с.

50. Половинка, В.В. Делегирование полномочий: оценка и совершенствование [Текст] // Финансы. - 2008. - № 1. - С.8 - 12.

51. Пронина, Л.И. Об укреплении финансовой базы местных бюджетов [Текст] / Л.И. Пронина // Финансы. - 2009. - № 5. - С.26-29.

52. Садыков, Т.Г. О формировании бюджетов и управлении ресурсами муниципальных образований [Текст] / Т.Г. Садыков // Финансовая экономика. - 2009. - № 1. - С.73-80.

53. Силуанов, А. Реализация финансовых основ Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления» [Текст] // Муниципальная власть. - 2006. - № 5. - С.8 - 9.

54. Сысоева, Е.Ю. Правовой статус муниципальных образований как участников межбюджетных отношений [Текст] / Е.Ю. Сысоева // Юристъ-Правоведъ. - 2010. - № 1. - С.106-108.

55. Тишкина, Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов [Текст] // Финансы. - 2006. - № 9. - С.7 - 10.

56. Федорова, Е.А., Левина, В.В., Печникова, Т.В. Межбюджетные трансферты как инструмент финансового регулирования доходов муниципальных бюджетов в Тульской области [Текст]// Финансы и кредит. - 2006. - № 29. - С.18 - 25.

57. Финансы и кредит: учебник [Текст] / Под ред. проф. М.В.Романовского, проф. Г.Н.Белоглазовой. - М.: Высшее образование, 2007. - 575с

58. Фролова, Н.К. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов в условиях реформы местного самоуправления [Текст] // Налоговая политика и практика. - 2005. - № 12. - С.11 - 14.

59. Шишкин, А.Г., Тюкменев Р.С. У каждого поселения бюджет должен быть сбалансированным [Текст] // Финансы. - 2005. - № 10. - С.12 - 14.

60. Хамидуллина, Г.Р. Актуальные проблемы формирования доходов бюджетов муниципальных образований в современных условиях [Текст] / Г.Р. Хамидуллина // Актуальные проблемы экономики и права. - 2008. - № 4. С.114-118.

61. Чуловский, К.Ю. О перспективах существования высокодотационных муниципальных образований [Текст] / К.Ю. Чуловский // Право и политика. 2007. - № 10 - С. 32-36.

62. Чуловский, К.Ю. Понятие местного бюджета и его доходов в российском бюджетном праве [Текст] / К.Ю. Чуловский // Современное право. - 2007. - № 9. - С.41-44.

63. «О налогах на имущество физических лиц»[Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 в ред. от 29.06.2012 г. № 96-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

64. Бюджетное послание Президента Российской Федерации на 2013-2015 гг. [Электронный ресурс]/ http://base.consultant.ru.

65. Возможности роста доходов муниципальных образований [Электронный ресурс]/ http://municipal.uapa.ru.

66. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] //WRL: minfin.ru

67. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс] // http://www.gks.ru

68. Официальный сайт администрации Курской области [Электронный ресурс] // WRL: adm.rkursk.ru

69. Официальный сайт Курской областной Думы [Электронный ресурс] // WRL: oblduma.kursknet.ru

Размещено на Allbest.ru