Взаимоотношения предприятия с банком и налоговой службой

В динамике наблюдается снижение выручки на 21%. Видно, что себестоимость снизилась в меньшей степени, чем цены (и соответственно выручка). В данном случае это объясняется уходом от аренды и приобретением основных средств. Организация имеет прибыль, хотя и снижающуюся. Но, тем не менее, полученная прибыль была направлена на приобретение основных средств, что говорит о том, что данная фирма будет в перспективе развиваться. Следовательно, ООО «Ключ-окна» не является компанией-однодневкой и планирует расширение производства. Несмотря на снижение прибыли произошло увеличение собственного капитала, в данном случае за счет создания резервного фонда. Деловая активность организации повышается. Это вызвано, в том числе, тем, что организация приобрела основные средства. В связи с этим фондоотдача в отчетном периоде достаточно высокая: на 1 руб. потраченных средств выручка составила 8,79 руб. Следует отметить, что снизилась производительность труда (как годовая, так и часовая). Это вызвано повышением заработной платы. Увеличение окупаемости затрат говорит о том, что организация работает эффективно (т.к. показатель окупаемости затрат > 1). Продажи осуществляются рентабельно, но финансовый риск высокий: на каждые 100 руб. затрат получено 2,8 руб. прибыли. В целом организация работает прибыльно, однако имеется тенденция снижения эффективности, что в данном случае связано с ростом коммерческих расходов. Возможно это явилось следствием поиска новых рынков сбыта, повышения расходов на реализацию произведенной продукции.

3.2 Анализ показателей платежеспособности организации

Проанализировав деятельность ООО «Ключ-окна» в целом необходимо остановиться более подробно на показателях, характеризующих вероятность банкротства организации, платежеспособность и финансовую устойчивость.

Таблица 3.2 Динамика изменений финансовых показателей ООО «Ключ-окна»

Расчетные данные таблицы 3.2 позволяют сделать вывод о том, что на момент окончания расчетного периода организация неплатежеспособна, а структура баланса - неудовлетворительна. Об этом свидетельствуют коэффициенты текущей ликвидности, значения которых не соответствуют нормативам (т.е. < 2). Следовательно в данной ситуации организация сможет покрыть свои обязательства за счет оборотных средств полностью, но для дальнейшего развития останется только 36 %. Однако по сравнению с прошлым периодом ситуация улучшилась на 25%.

Также коэффициент текущей ликвидности показывает, что при расчете с кредиторами на каждый рубль у организации остается еще 36 копеек на развитие производства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами говорит о том, что оборотные средства закупаются организацией на 97% на собственные средства без учета основных средств, при этом наблюдается динамика роста по сравнению с 2008 годом (на 87%). На собственные средства организация существует на 16 %. За счет долгосрочного кредитования может финансировать свою деятельность на 47 %.

Показатели коэффициента платежеспособности говорят о том, что в целом кредиторская задолженность накопилась за 2,36 месяца. Однако за последующие 6 месяцев организация вряд ли сможет восстановить свою платежеспособность. Об этом свидетельствует коэффициент восстановления платежеспособности (< 1).

Свои долги организация может покрыть за счет дебиторской задолженности и денежных средств на 34%.

При этом расчеты показывают, что соотношение собственных и заемных средств также не соответствуют нормативу: на 1 руб. заемных средств всего 19 копеек собственных. К тому же этот показатель увеличился по сравнению с прошлым периодом. Это связано с приобретением фирмой основных средств. Возможно тем же обусловлено и снижением коэффициента маневренности организации.

Но в целом стоит отметить, что коэффициент финансовой устойчивости организации достиг норматива. Это дает хороший прогноз на дальнейшее развитие организации.

Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что у организации имеются проблемы со сбытом. И в случае, если не будет принято стимулирующих мер по сбыту продукции, то это негативно скажется на дальнейшей деятельности организации.

3.3 Взаимоотношения ООО «Ключ-окна» с банками и налоговой службой, рекомендации по их совершенствованию

ООО «Ключ-окна» применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [6, С. 21]. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Упрощенная система налогообложения по своей сути призвана облегчить бремя бухгалтерского учета и налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Вполне закономерно встает вопрос о том, кто же относится к субъектам малого и среднего предпринимательства [14, С. 37-38]. В соответствии со ст. 4 Закона №209-ФЗ к ним относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна быть выше 25%;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

- микропредприятия - до 15 человек;

- малые предприятия - до 100 человек включительно;

- средние предприятия - от 101 до 250 человек включительно;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна быть выше предельных значений, установленных Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием. Она изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Выше уже говорилось о том, что анализируемая организация по всем своим параметрам относится к субъекту малого бизнеса. Таким образом, применение упрощенной системы налогообложения вполне закономерно.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в данном случае признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Как правило, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком [11, С. 508]. Данная организация выбрала объектом налогообложения свои доходы. В связи с этим на основании ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым периодом по данной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ООО «Ключ-окна» по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом стоит отметить, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов [7, С. 13]. В связи с этим необходимо несколько слов сказать и об указанных страховых взносах.

Вопросы, касающиеся исчисления и уплаты страховых взносов, претендуют на роль самых популярных в настоящее время. Несмотря на то, что эти взносы заменили уплату ЕСН, регулируются они отдельными нормами законодательства, а не Налоговым кодексом. Отсюда возникают проблемы согласования порядка исчисления и уплаты страховых взносов с нормами НК РФ.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, 2010 год был предусмотрен как переходный период, в который размеры тарифов страховых взносов не превышал действующую в 2009 году ставку единого социального налога.

В 2010 году «упрощенцы» не чувствовали принципиальной разницы между новыми страховыми взносами и действующим ранее порядком уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.

Положение изменилось уже с 2011 года, когда переходный период закончился и ставки по страховым взносам для «упрощенцев» уравнялись с другими плательщиками страховых взносов. Кроме того, с 2011 года ставки по страховым взносам резко выросли (до 34%) [7, С. 15].

Таблица 3.3 содержит данные, позволяющие охарактеризовать структуру доходов работников ООО «Ключ-окна» от их деятельности на предприятии.

В свою очередь по этим данным можно судить о том, какие выплаты влияют на размер уплачиваемых страховых взносов, а, следовательно, и на размер налоговых платежей.

Таблица 3.3 Структура оплаты труда работников

Приведенные выше данные показывают, что фонд оплаты труда ООО «Ключ-Окна» слагается из нескольких частей:

- фонд заработной платы (ФЗП) - постоянная часть: составляет в 2008 г. - 94,4%; в 2009 г. - 87,8%;

- фонд материального поощрения (ФМП) - переменная часть: составляет в 2008 г. - 3,8%; в 2009 г. - 4,1%.

Кроме того, имелись выплаты по больничным листам, а также выплаты единовременного пособия по рождению ребенка. И те, и другие платежи компенсируются за счет средств ФСС и вычитаются из налоговой базы [15, С. 26].

Что касается взаимоотношений с банком, то у организации имеется один расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк». Открытое акционерное общество «Краснодарский краевой инвестиционный банк» создано решением собрания учредителей 14 февраля 2001 года Центральным банком Российской Федерации произведена регистрация открытого акционерного общества «Краснодарский краевой инвестиционный банк» (ОАО «Крайинвестбанк») [12]. В г. Горячий ключ имеется Дополнительный офис ОАО «Крайинвестбанк», где и открыт указанный расчетный счет. Между ОАО «Крайинвестбанк» и ООО «Ключ-окна» заключен договор банковского счета согласно которому Банк осуществляет комплексное pасчетно-кассовое обслуживание и ведение счетов ООО «Ключ-окна», а Общество pаспоpяжается средствами, хранящимися на счете в Банке, в соответствии с действующим законодательством и оплачивает услуги Банка в соответствии с Тарифами на расчетно-кассовое обслуживание. Это типовой договор, заключенный в письменной форме, и содержащий в себе все условия взаимодействия банка и его клиента. С Положениями подобного договора можно ознакомиться в Приложении к настоящей курсовой работе.

Таким образом, проанализировав ситуацию, сложившуюся в исследуемой организации можно сделать вывод, что взаимодействие Общества с банком и налоговыми органами осуществляется по типовому пути, складывающемуся у большинства фирм, имеющих подобную организационно-правовую форму.

В данном случае вести речь о каких-либо рекомендациях по совершенствованию взаимоотношений достаточно сложно, так как подобные отношения можно в большей степени охарактеризовать как добровольно-принудительные.

Это основано на том. Что как с налоговой службой, так и с банками юридическое лицо имеет взаимоотношения в силу законодательных норм с момента его создания. Однако добровольность, в данном случае, заключается в выборе системы налогообложения (при наличии такой возможности), а также в выборе финансово-кредитного учреждения, с которым Общество будет взаимодействовать.

Как видно из вышесказанного свое право на выбор системы налогообложения ООО «Ключ-окна» реализовало, подав заявление на упрощенную систему налогообложения и выплачивая налоговую ставку в размере 6-ти процентов (от своих доходов). Также реализовано право на выбор банковской организации. С учетом того, что на территории муниципального образования, где функционирует Общество, имеются и иные кредитные организации, выбор у фирмы был.

В связи с этим в качестве рекомендаций можно предложить несколько пожеланий для дальнейшей деятельности фирмы, связанных не столько с кардинальным изменением взаимоотношений, сколько с их совершенствованием с помощью применения современных технологий.

Как уже говорилось выше, ООО «Ключ-окна» имеет расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк». Фирма ведет бизнес по всему краю. При этом многие подрядчики и поставщики имеют счета в Крайинвестбанке. Это не удивительно, так как у банка 47 дополнительных офисов по всему краю -- в каждом крупном городе, в каждом районе, и условия обслуживания привлекают многих. Это является положительной стороной во взаимоотношениях с клиентами, так как перечисление с одного счета на другой в рамках расчетной системы Крайинвестбанка по Краснодарскому краю происходит моментально, что называется в режиме «реального времени». В дополнение к этому в офисе ООО «Ключ-окна» следует установить систему «Банк-Клиент» (эта функция для клиентов банка бесплатна). Это позволит не выходя из офиса, дистанционно управлять своим банковским счетом, не тратя времени на поездки. Естественно, данная система позволяет работать и с контрагентами, имеющими счета в иных банках. Система «Банк -- клиент» предоставляет уникальную возможность с любого компьютера, подключенного к сети интернет, в любое время и из любого места получить доступ к счетам своей организации. Система позволяет получать информацию об остатках по счетам, проводить платежи и т. д. Платежи, проведенные через систему «Банк -- клиент» до 13:00, выполняются в тот же рабочий день, что тоже не маловажно для соблюдения условий о сроках платежей по договорам [12].

У руководителя компании появляется возможность круглосуточного контроля расходования денежных средств и оперативного управления счетами, независимо от его местонахождения.

В отношении с налоговыми органами информационные технологии также немаловажны. Это понимают как сами предприниматели, так и Государственные органы, в том числе и Федеральная налоговая служба. На своем Официальном сайте ФНС регулярно размещает ссылки на Программные средства для юридических и физических лиц [16]. В частности в настоящее время самой оптимальной является программа «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.23.1). Данное программное средство помогает юридическому лицу в части автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы.

В частности эта программа автоматизирует составление налоговых деклараций по основным видам налогов, а также в рамках упрощенной системы налогообложения.

Таковы основные рекомендации по совершенствованию взаимоотношений с банком и налоговыми органами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, она рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Важной проблемой российской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».

Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще. Налоги являются основной статьей доходной части государственного бюджета - их уплата необычайно важна для государства. В то же время налоги являются также и одним из самых проблемных вопросов, поскольку есть налогоплательщики, сознательно укрывающиеся от своих обязанностей, а есть и те, кто просто не имеет достаточных знаний о процедуре уплаты налогов и сборов.

Несмотря на очевидную агрессивность государственной налоговой политики в России, фирмы при умелом использовании рассмотренных выше принципов построения взаимоотношений с налоговыми органами могут вполне успешно функционировать в современных условиях. Важно всегда помнить: налоги для тех, кто их выплачивает, -- признак не рабства, а свободы.

Современная банковская система является «кровеносной системой» экономики. Через банки опосредуется «обмен веществ» в хозяйственной системе, и от их четкой и непрерывной работы в сфере платежей зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.

Как известно, денежные ресурсы банка представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и используемых им для осуществления активных операций. Особую долю (около 88 %) ресурсов банка составляют привлеченные средства, для которых характерен высокий удельный вес средств, хранящихся на расчетных, текущих и бюджетных счетах юридических лиц. Поэтому банки заинтересованы в привлечении временно свободных средств, собственниками которых являются предприятия, организации различных форм собственности. Отсюда вытекает необходимость установления банками хороших отношений, которые обеспечивали бы высокую необходимость и надежность платежей, в чем заинтересованы все субъекты хозяйствования.

Чтобы определить, соответствуют ли возможности данного банка потребностям предпринимательской фирмы, необходимо выяснить приоритетные направления и перспективы развития собственного бизнеса, определяющие специфику необходимых банковских услуг.

Кроме этого при выборе банка предпринимательской фирме нужно учитывать следующие моменты:

- знание банком фирмы, особенностей ее деятельности, отрасли, в которой она функционирует;

- способность давать полезные деловые рекомендации;

- предложение различных способов получения денежных средств как наличных (кассовое обслуживание фирмы), так и безналичных с низкими трансакционными издержками;

- закрепление за фирмой постоянного банковского служащего, занимающегося вопросами кредитования фирмы;

- удобное для фирмы месторасположение банка;

- величина процентов за оказываемые услуги;

- большое разнообразие банковских услуг;

- возможность получения кредита в банке;

- возможность воспользоваться услугами банка для работы с временно свободными средствами предприятия на финансовом рынке с целью получения дополнительной прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, политика в области расчетов должна быть направлена на формирование всей платежной системы в направлении создания высоконадежной, безопасной, стабильной и быстродействующей системы, чтобы неисправность одного из звеньев расчетов не стабилизировала все систему.

Проанализировав в первой и второй главах настоящей курсовой работы теоретические аспекты взаимоотношений организаций с банками и налоговыми органами, в третьей глава указанные аспекты были рассмотрены на примере организации - ООО «Ключ-окна». Из анализа, проведенного в третьей главе работы, видно, что данная организация является типичным представителем малого предпринимательства. При этом Общество использует упрощенную систему налогообложения, что освобождает его от уплаты множества налогов, оплачивая при этом только налог согласно УСНО, а также ЕСН.

Также рассмотрены взаимоотношения с банком, который предоставляет данной фирме услуги по расчетно-кассовому обслуживанию.

В результате предложенных рекомендаций можно сделать вывод, что совершенствование подобных взаимоотношений (как с налоговыми органами, так и с финансово-кредитными учреждениями) в первую очередь должно осуществляться с помощью использования информационных технологий. Именно этого и требует от существующих в наше время предприятий развивающаяся цивилизация.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. -- М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов-н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005. - 400 с.

2. Взаимоотношения предприятия и банка // Электронный журнал «ИДЕИ БИЗНЕСА, твой доход» - http://www.tvoydohod.ru/

3. Видяпина В.И. Бакалавр экономики, т.2: хрестоматия - М., 2009. - 282 с.

4. Волкова О.И. Экономика предприятия: Учеб./ Под ред. О.И.Волкова. - М.: Инфра-М, 2000. - 234 с.

5. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М.: СОФИТ, 2007. - 190 с.

6. Зобова Е.П. Всегда ли малое предприятие может быть «упрощенцем»? // Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», №11/2008.

7. Зобова Е.П. Учет страховых взносов при «упрощенке» // Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», № 7/2010.

8. Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие - Рыбинск, РГАТА, 2003. - 200 с.

9. Марыганова Е.М., Шапиро С.А. Налоги в России - М.: Монолит, 2009. - 163 с.

10. Матвеева Т. Ю. Виды налогов. Введение в макроэкономику. -- М.: «Издательский дом ГУ-ВШЭ», 2007. - 511 с.

11. Налоговый кодекс РФ: части первая и вторая. Комментарий последних изменений. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 584 с.

12. ОАО «Крайинвестбанк» // Официальный сайт - http://www.kibank.ru/

13. Организация производства и управления предприятием: Учебник / под ред. О.Г. Гуровец, Н.И. Бухолкова , В.Б. Родинова - М.: ИНФРА-М, 2005. - 544 с.

14. Подпорин Ю.В. Право на применение УСНО // Журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», № 10/ 2010.

15. Расчет по авансовым платежам по ЕСН для организаций, выступающих в качестве работодателей // Журнал «Главбух», №7/2010.

16. Федеральная налоговая служба // Официальный сайт - http://www.nalog.ru/

17. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н.Экономика предприятия: Учебник -3-е изд., перераб. и доп. - М., 2006. - 416 с.

18. Экономика организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. Я. Горфиккеля, проф. В.А. Швандара - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 2004. - 608 с.

19. Экономика предприятия: Учебник под ред. проф. П.Э. Шлендера и проф. Ю.П. Кокина. - М.: Юристъ, 2002. - 592 с.

Размещено на Allbest.ru