Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Представленная курсовая работа посвящена теме «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Первомайский молочный завод».

Финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде, оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, а для того чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос: каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Вопросам выбранной темы посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы финансового прогнозирования. Однако требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

Цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Первомайский молочный завод», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по улучшению результатов финансовой деятельности.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

изучение теоретических основ, сущности, специфики, основных задач и методики финансового анализа;

анализ основных финансовых показателей деятельности предприятия;

анализ результатов финансовой деятельности предприятия;

определение способов улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом исследования является ООО «Первомайский молочный завод». Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме работы.

Источниками информации для написания работы по выбранной теме послужили бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Первомайский молочный завод»., базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, справочная литература, прочие актуальные источники информации.

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Первомайский молочный завод»

ООО «Первомайский молочный завод» входит в холдинг закрытое акционерное общество «Аграрная Группа».

Адрес: Нижегородская обл., Первомайский район г. Первомайск, ул. Минина 2. ООО «Первомайский молочный завод» в холдинге с 2000 года.

С марта 2000 года - Молочный завод становится дочерним предприятием ЗАО «Аграрная Группа»

Конец 2004 год - на заводе демонтируется старое оборудование и устанавливается новое. Начинают свою работу кефирный и творожный цеха, полностью обновляется фасовочное оборудование.

2005 год - на завод приобретается шведская линия фасовки LP 2000, которая в час может расфасовывать до 2 тонн молока в экологически чистые кувшинчики из материала LeanPack.

Начало 2006 год - на заводе появляется новый аппарат «Дэвимилк», который позволяет производить не термическую, а вакуумную обработку молока. Это снижает кислотность продукции и увеличивает срок ее хранения до 10 дней.

Максимальная производственная мощность: до 50 тонн молока в сутки.

Персонал: 185 человек.

Производственная структура предприятия определяет разделение труда между его цехами и обслуживающими хозяйствами, т.е. внутризаводскую специализацию и кооперирование производства, а также предопределяет межзаводскую специализацию производства.

ООО «Первомайский молочный завод» имеет линейную организационную структуру управления. Особенностью данной структуры является то, что низшие уровни управления последовательно подчинены высшим, во главе каждого подразделения поставлен руководитель-единоначальник, который решает все вопросы управления этим подразделением (связь с вышестоящим уровнем управления осуществляется только через него). Организационная структура представлена на рисунке 1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Организационная структура ООО «Первомайский молочный завод»

Список выпускаемой заводом продукции достигает 23 наименований.

Ассортимент:

· Молоко;

· Кисло-молочные продукты (кефир, сметана, творог);

· Масло;

· Плавленые сырки;

· Напитки на основе сыворотки.

В 2007 году ООО «Первомайский молочный завод» выпустил на рынок продукцию под торговой маркой «Первомайское молоко» и не прогадала. Молоко, кефир, сметана, творог, масло - базовые продукты здоровой жизни - уже несколько лет пользуются у Нижегородцев большой популярностью. Натуральное коровье молоко высокого качества в сочетании с высокотехнологичным оборудованием переработки - вот секрет популярности торговой марки. Несколько лет назад к традиционной молочной линейке был добавлен новый продукт - напиток на основе молочной сыворотки «Деревенское», продукт ничем не уступает кефиру и молоку в богатстве ценными белками и микроэлементами, прекрасно утоляет жажду и укрепляет иммунитет. Собственные брэнды предприятия: «Первомайское молоко», «Деревенское»

ООО «Первомайский молочный завод» занимает более 20% молочного рынка Томской области, обеспечивая выпуск 500 тонн продукции в месяц. Также завод реализует свою продукцию в ближайшие регионы (Нижегородская, Пензенская области, Республика Мордовия). Основными конкурентами предприятия являются Нижегородские производители, а также производители в Приволжском Федеральном округе.

Ежесуточно на предприятие для переработки поступает 30 тонн молока. 80% поставок обеспечиваются собственными молочными фермами Аграрной Группы. Основные поставщики материалов для осуществления текущей деятельности завода представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Наименование сырья, материалов	Наименование поставщика эмитента и его местонахождение	Доля каждого в общем объеме поставок %
		(4 квартал 2010 г)
ГСМ (диз.топливо)	ООО ТД «Нефтепродукт», г.Первомайск, п.Берещино	97%
ГСМ (А-80)	ООО ТД «Нефтепродукт», г. Первомайск, п.Берещино	97%
ГСМ (А-92)	ООО ТД «Нефтепродукт», г. Первомайск, п.Берещино	100%
Газ сжиженный для автомобилей	ООО «Мордовгазнефть», г. Саранск	100%
Запчасти к оборудованию	ОАО «Омский НИИД», г. Омск	22%
	ООО «ПКП Нивалит», г. Томск	17%
	Завод «Мясомолмаш» ОАО «Продмаш», г. Ростов на Дону	17%
	Механическая мастерская Мордовхлебпродукт, г.Саранск	11%
Автозапчасти	ООО «Торговый Дом «Запчасти КАМАЗ», г. Саранск	37%
	ИП Никоненко В.П., г. Пенза	24%
Газ для производства тепловой энергии	ООО «Мордовгазнефть», г. Саранск	100%

2. Анализ выпуска и реализации продукции ООО «Первомайский молочный завод»

Анализ выпуска и продажи продукции позволяет дать обобщенную количественную характеристику динамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию.

Анализ проведем в действующих и сопоставимых ценах для оценки причин изменения выпуска и реализации продукции.

Данные для анализа представим в таблицах 2.1, 2.2, 2.3.

Таблица 2.1

Годовой объем производства продукции за 2009-2010гг. ООО «Первомайский молочный завод»

наименование	2009г.	2010г.	отклонения
	кол-во, т.	себестоимость ед. руб.	полная себестоимость т.р.	кол-во, т.	себестоимость ед. руб.	полная себестоимость т.р.	кол-во, т.	сумма, т.р.
молоко	2 280,22	12,20	27 817,29	1 925,61	14,35	27 632,50	-354,61	-184,78
масло	1 540,00	112,95	173 948,47	1 346,02	141,42	190 355,31	-193,98	16 406,84
творог	834,50	67,10	55 993,77	612,80	78,34	48 004,12	-221,70	-7 989,66
сметана	265,00	52,21	13 835,89	206,40	59,44	12 268,03	-58,60	-1 567,86
кисломолочные продукты	275,09	17,31	4 762,61	406,40	19,20	7 804,03	131,31	3 041,43
Итого	5 194,81	53,20	276 358,03	4 497,23	63,61	286 064,00	-697,58	9 705,97

Таблица 2.2

Объем реализации за 2009-2010гг. ООО «Первомайский молочный завод»

Наименование	2009г.	2010г.	отклонения
	кол-во, т.	цена, л. кг.	выручка, т.р.	кол-во, т.	цена, л. кг.	выручка, т.р.	кол-во, т.	сумма, т.р.
молоко	1 889,55	17,13	32 368,26	1 925,61	20,15	38 801,04	36,06	6 432,78
масло	1 745,00	136,93	238 949,87	1 441,05	154,98	223 334,46	-303,95	-15 615,41
творог	937,50	84,23	78 963,91	612,80	96,89	59 374,19	-324,70	-19 589,71
сметана	375,00	62,77	23 540,12	206,40	70,12	14 472,77	-168,60	-9 067,35
кисломолочные продукты	376,00	24,49	9 206,85	406,40	27,16	11 037,54	30,40	1 830,69

Таблица 2.3 - Сводные данные по выпуску и реализации

Вид продукции	Показатель
	цена, руб.	произведено, т.	реализовано, т.
	2009	2010	2009	2010	2009	2010
молоко	17,13	20,15	2 280,22	1 925,61	1 889,55	1 925,61
масло	136,93	154,98	1 540,00	1 346,02	1 745,00	1 441,05
творог	84,23	96,89	834,50	612,80	937,50	612,80
сметана	62,77	70,12	265,00	206,40	375,00	206,40
кисломолочные продукты	24,49	27,16	275,09	406,40	376,00	406,40
Итого	71,96	75,57	5 194,81	4 497,23	5 323,05	4 592,26

Таблица 2.4 - Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.

показатели	2009г.	2010г.	Отклонение
			+, -	%
1. Товарная продукция
- в действующих ценах	343 598,26	332 292,00	-11 306,26	97%
- в сопоставимых ценах	343 598,26	291 824,90	-51 773,35	85%
2. Реализованная продукция
- в действующих ценах	383 029,00	347 020,00	-36 009,00	91%
- в сопоставимых ценах	383 029,00	304 837,97	-78 191,03	80%

Проведенный анализ позволяет сказать о том, что объем как товарной, так и реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился. Снижение товарной продукции в действующих ценах на 3 % сопровождается снижением реализованной продукции на 9 %. Превышение снижения реализованной продукции над снижением товарной продукции свидетельствует о неэффективном сбыте и снижении ее конкурентоспособности.

Снижение товарной продукции в отчетном периоде обусловлен снижением объемов производства, товарная продукции сократилась на 52 млн. руб. или 15 %. Соответственно снизился объем реализованной продукции и в результате ее стоимость уменьшилась на 78 млн. руб. или на 20%. За счет роста цен увеличение реализованной продукции составило 42 (78 191 - 36 009) млн. руб. То есть прирост реализованной продукции за счет роста цен не компенсировал ее снижение за счет снижения объема производства и в натуральном выражении реализации. Таким образом, имеет место снижение масштабов производства и реализации продукции и снижение эффективности производства.

Анализ уровня освоения производственной мощности и напряженности плана

Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводится с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а, следовательно, снижения себестоимости продукции.

В процессе анализа объем фактически выпущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая является нормативным показателем его работы. В процессе анализа определяется уровень освоения производственной мощности предприятия как отношение фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным.

Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоения производственной мощности представим в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Сведения об освоении производственной мощности

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение	Выполнение плана, %	Темп роста, %
		план	факт	от плана	от 2009г.
1. Выпуск продукции, т.	5 194,81	5500	4 497,23	-1 002,77	-697,58	82%	87%
2. Производственная мощность, т.	6000	6000	6000	0,00	0,00	100%	100%
3. Уровень освоения производственной мощности, %	87%	92%	75%	-17%	-12%	-	-

Из данных таблице 2.5 видно, что план выпуска продукции по предприятию в отчетном году был не выполнен на 18 %. Уменьшение объема выпуска по сравнению с базовым периодом составило 698 т.

Уровень освоения производственной мощности составил 75 %, что на 12 % ниже уровня базового периода. Также стоит отметить, что план освоения производственной мощности не выполнен на 17 %. Это может означать, что план выпуска продукции был завышен. Общий резерв роста объемов выпуска продукции составляет 1502 т (6000 - 4497).

Анализ ассортимента и структуры продукции

Ассортимент - это специфицированный в установленном порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т.д.

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. При анализе ассортимента необходимо провести его в разрезе договоров поставки, соответствие ассортимента - профилю данного предприятия.

Для оценки процентного выполнения плана по ассортименту продукции используют правило «наименьшего числа», то есть в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объем производства в пределах не более плана.

Не выполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной и реализованной продукции. Данные для анализа представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб

Наименование продукции	План	Факт	%	Факт в пределах плана	Недовыполнение плана	Вып. по ассор.
молоко	52 500	38 801,04	74%	38 801,04	-13 698,96	74%
масло	248 000	208 606,46	84%	208 606,46	-39 393,54	84%
творог	65 000	59 374,19	91%	59 374,19	-5 625,81	91%
сметана	18 000	14 472,77	80%	14 472,77	-3 527,23	80%
кисломолочные продукты	14 000	11 037,54	79%	11 037,54	-2 962,46	79%
Итого	397 500	339 838,82	85%	339 838,82	-57 661,18	85%

Из данных таблице 2.6 следует, что план по производству товарной продукции не выполнен на 15 % или 57 661 тыс. руб., план по ассортименту также не выполнен на 15 %. Причиной невыполнения плана по ассортименту является снижение фактического выпуска всех видов продукции по сравнению с планом.

Сдвиги в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим показателям работы предприятия, а именно производительности труда, себестоимости продукции, рентабельности и др. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре, в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.

Данные для анализа сведем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Структура выпуска продукции

Наименование продукции	Выпуск, тыс. р.	Структура, %	Факт при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана
	план	факт	план	факт
молоко	52 500	38 801,04	13,21%	11,42%	44 884,37	38 801,04
масло	248 000	208 606,46	62,39%	61,38%	212 025,23	208 606,46
творог	65 000	59 374,19	16,35%	17,47%	55 571,13	55 571,13
сметана	18 000	14 472,77	4,53%	4,26%	15 388,93	14 472,77
кисломолочные продукты	14 000	11 037,54	3,52%	3,25%	11 969,17	11 037,54
Итого	397 500	339 838,82	100,00%	100,00%	339 838,82	328 488,94

Как видно из таблице 2.7, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Фактическая доля выпуска превышает плановую по творогу, по остальной продукции фактическая доля меньше плановой. В результате план по структуре выполнен лишь на 96,7 % (328 488,94 : 339 838,82 Ч 100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 11 350 (339 838,82 - 328 488,94) тыс. руб. Где фактический объем при плановой структуре определяется: qi Ч р, т.е. объем фактический общий умножается на долю каждого вида по плану. В зачет берется фактическая величина не более плана.

Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибыли необходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем выше удельный вес низко рентабельной продукции, тем негативнее изменения структуры продукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции представлен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Рентабельность по видам продукции

Наименование продукции	Цена, р./л	Себестоимость, р./л	Рентабельность, %
молоко	20,15	14,35	40,4%
масло	154,98	141,42	9,6%
творог	96,89	78,34	23,7%
сметана	70,12	59,44	18,0%
кисломолочные продукты	27,16	19,20	41,4%

Как видно из таблицы 2.,8 наиболее рентабельным являются кисломолочные продукты, т.е. на 1 рубль затрат при производстве данной продукции предприятие получает 41,4 коп прибыли. Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так как приводит к снижению прибыли по сравнению с планом. Также стоит заметить, что наименее рентабельная продукция (масло, 9,6%) в структуре производства занимает 61 % от всего выпуска продукции, что является очень значительным показателем. Для увеличения выручки предприятию можно порекомендовать пересмотреть ассортиментную политику.

Оценка ритмичности производства продукции и выполнения работ

Важным направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжении года.

Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленным планом. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции в объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.

Для анализа ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать коэффициент ритмичности по формуле

К_Р = Д_ФП / Д_ПЛ,

где Д_ФП - фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. руб.,

Д_ПЛ - выпуск продукции по плану, тыс. руб.

Данные для анализа ритмичности производства приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Выпуск продукции по месяцам

Наименование месяца	Выпуск продукции, т.	Фактически в пределах плана	Коэффициент ритмичности
	план	факт
Январь	450	452,3	450,00	1,00
Февраль	400	358,70	358,70	0,90
Март	450	362,20	362,20	0,80
Апрель	470	383,50	383,50	0,82
Май	480	381,90	381,90	0,80
Июнь	500	438,78	438,78	0,88
Июль	500	417,69	417,69	0,84
Август	480	372,23	372,23	0,78
Сентябрь	480	379,70	379,70	0,79
Октябрь	440	338,67	338,67	0,77
Ноябрь	400	279,80	279,80	0,70
Декабрь	450	331,80	331,80	0,74
Всего	5 500	4497,23	4494,93	0,82

Оптимальное значение коэффициента ритмичности - 1. Если коэффициент ритмичности находится на этом уровне, то можно считать, что предприятие работает ритмично. В таблице 2.9 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый календарный месяц отчетного года. Только в январе план по выпуску продукции был не выполнен, поэтому в этом месяце коэффициент ритмичности равен 1.

Анализируя полученные расчеты, можно сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие работало неритмично, т.к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,82, т.е. только 82 % от планового объема продукции выпущено в пределах установленного графика.

3. Анализ основных средств и их использования

Анализ состава и структуры основных средств

Основные фонды, в зависимости от характера участия в процессе производства, делят на основные фонды производственного и непроизводственного назначения. К основным фондам производственного назначения относят объекты, непосредственно участвующие в процессе производства продукции или способствующие его выполнению. К непроизводственным фондам относят объекты непроизводственного назначения, которые находятся в ведении промышленного предприятия. Они оказывают косвенное влияние на производственный процесс. В процессе анализа изучается динамика стоимости основных фондов в сопоставимых ценах. Результаты оценки приведем в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Динамика среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.

Показатели	2009г.	2010г.	+, -	%
Среднегодовая стоимость ОФ, всего	72 834,50	63 199,00	-9 635,50	86,77%
Производственные ОФ	68 464,43	58 775,07	-9 689,36	85,85%
Непроизводственные ОФ	4 370,07	4 423,93	53,86	101,23%

Как видно из данных табл. 3.1, среднегодовая стоимость основных фондов уменьшилась на 13,23 % или 9 635,5 тыс. руб. Основной причиной явилось уменьшение стоимости производственных ОФ на 9 689 тыс. руб.

В зависимости от участия в производственном процессе основные производственные фонды делят на активные и пассивные. К активным относят объекты, которые определяют техническую вооруженность труда, уровень мощности предприятия, активно влияют на результаты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. К пассивной части относят объекты, которые создают необходимые условия для нормального протекания процесса.

Структура основных производственных фондов определяет соотношение отдельных групп основных фондов в общей их стоимости и служит показателем уровня технической вооруженности предприятия. Она во многом зависит от технологической особенности отрасли, размера предприятия, географического размещения производства, технического уровня предприятия.

Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов представляют в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Наличие и структура основных фондов

Группы ОФ	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	+, -	Структура, %
			тыс. р.	на н. г.	на к. г.
Основные фонды, всего	120454	110424	-10030	100	100
Производственные основные фонды	114431	106007	-8424,26	95%	96%	1,00%
-здания	34454	33757	-697,26	29%	31%	1,97%
-сооружения	3932	3932	0	3%	4%	0,30%
-машины и оборудование	60974	63276	2302	51%	57%	6,68%
-транспортные средства	14528	4640	-9888	12%	4%	-7,86%
-инвентарь	543	402	-141	0,45%	0,36%	-0,09%
-прочие
Активная часть	91545,04	93980,04	2435	76,00%	85,11%	9,11%
Пассивная часть	22886	12027	-10859	19,00%	10,89%	-8,11%
Непроизводственные основные фонды	6023	4417	-1606	5,00%	4,00%	-1,00%

Как видно из таблицы 3.2, стоимость основных фондов за год снизилась на 10 030 тыс. р., главным образом, за счет пассивной части. В результате доля пассивной части в динамике снизилась с 19 % до 10,89 %.

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают машины и оборудования, стоит отметить, что имеется тенденция увеличения их доли с 51 до 57 %. Наибольшее снижение как в абсолютном выражении (9 888 т.р.), так и в структуре ОФ (7,86%) за рассматриваемый период произошло в группе транспортных средств.

В целом по предприятию доля активной части увеличилась за год на 9,11 % и составила 85,11 %. Это свидетельствует об улучшении технологической структуры основных фондов.

Анализ движения основных фондов

Таблица 3.3 - Движение основных фондов за 2010 г.

Показатель	Наличие на начало года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец года
Здания	34 454	12	709	33 757
Сооружения и передаточные устройства	3 932	0	0	3 932
Машины и оборудование	60 974	2 472	170	63 276
Транспортные средства	14 528	0	9 888	4 640
Производственный и хозяйственный инвентарь	543	69	210	402
Активная часть	91 545	2 553	118	93 980
Пассивная часть	22 886	0	10 859	12 027
Непроизводственные основные фонды	6 023	148	1 754	4 417
Другие виды основных средств	1 273	148	0	1 421
Здания	4 750	0	1 754	2 996
Итого	120 454	2 701	12 731	110 424

Движение основных фондов на предприятии обусловлено рядом причин: реструктуризация и модернизация производства, перепрофилирование, моральный и физический износ объектов. Под воздействием данных факторов часть объектов списывается по мере износа, а часть может быть реализована по рыночным ценам. Для компенсации выбывших объектов могут быть приобретены новые или бывшие в употреблении. Для оценки интенсивности и характера движения основных фондов применяются следующие показатели: коэффициенты ввода, выбытия, новизны, компенсации выбытия и прироста ОФ.

Рассчитаем данные коэффициенты и представим в таблице 3.4:

Таблица 3.4 - Показатели движения ОФ

Группы основных фондов	Коэффициенты
	ввода	выбытия	новизны	компенсации	прироста
Основные средства, всего	0,0245	0,1057	0,8771	0,2122	-0,0833
Здания	0,0004	0,0206	0,0000	0,0169	-0,0202
Сооружения	0,0000	0,0000	-	-	0,0000
машины и оборудование	0,0391	0,0028	0,9304	14,5412	0,0378
Транспортные средства	0,0000	0,6806	-	0,0000	-0,6806
Инвентарь	0,1716	0,3867	1,0000	0,3286	-0,2597
Активная часть	0,0272	0,0013	0,9279	21,6356	0,0266
Пассивная часть	0,0000	0,4745	-	0,0000	-0,4745
Непроизводственные основные фонды	0,0335	0,2912	0,0000	0,0844	-0,2666

Анализ данных таблицы 3.4 свидетельствует о недостаточной интенсивности движения ОФ в анализируемом периоде. Коэффициент ввода составил 0,0245. При этом более интенсивно происходило обновление активной части, особенно инвентаря, по которым коэффициент ввода составил 0,17. Кроме того, обновление имело место по группе машины и оборудование. За год 3,9 % данных объектов поступило на предприятие и 0,3 % было списано.

В течение анализируемого периода коэффициент выбытия превышал коэффициент ввода, что свидетельствует о снижении производственной мощности и уменьшении стоимости ОФ. В целом по предприятию снижение основных средств составило 8 %. Практически все поступившие объекты (87 %) новые, что свидетельствует об обновления основных средств.

Анализ технического состояния основных фондов

Результаты процесса обновления отражаются в степени изношенности ОФ, которая характеризуется коэффициентами износа и годности.

Состояние основных фондов считается удовлетворительным, если коэффициент износа, ниже 50%, неудовлетворительным, если коэффициент износа принимает значение от 50 до 70%, критическим, если коэффициент износа выше 70%.

Таблица 3.5 - Показатели технического состояния ОФ

Группы ОФ	На начало года	На конец года	Откл.,
	первоначальная стоимость, тыс.р.	износ, тыс.р.	коэффициент износа, %	первоначальная стоимость, тыс.р.	износ, тыс.р.	коэффициент износа, %	%
Основные средства, всего	120 454	50973	42,32%	110424	53507	48,46%	6,14%
Здания	34 454	8 340	24,21%	33757	9077	26,89%	2,68%
Сооружения	3 932	1245	31,66%	3932	1354	34,44%	2,77%
Машины и оборудование	60 974	32121	52,68%	63276	37985	60,03%	7,35%
Транспортные средства	14 528	6852	47,16%	4640	2987	64,38%	17,21%
Инструмент	543	230	42,36%	402	234	58,21%	15,85%
Активная часть	91 545	38739	42,32%	93980	45539	48,46%	6,14%
Пассивная часть	22 886	12234	53,45%	12027	7968	66,25%	12,80%
Непроизводственные основные фонды	6 023	2 185	36,28%	4417	1 870	42,34%	6,06%
Другие виды основных средств	1 273	310	24,35%	1421	329	23,15%	-1,20%
Здания	4 750	1 875	39,48%	2996	1541	51,44%	11,96%

Анализ технического состояния по данным таблицы 3.5. свидетельствует об удовлетворительной степени годности ОФ. Так, коэффициент износа составил в отчетном периоде 48,46 %, причем по сравнению с базовым периодом снизился на 6,14 %. Положительным моментом является превышение износа активной части над пассивной..

Наиболее изношенными являются транспортные средства. По ним износ составил 60,3 %, увеличившись на 7,35 % по сравнению с прошлым годом. Наибольшую степень годности имеют здания 73,11 %, износ по данной группе увеличился на 2,68 %.

Анализ эффективности использования основных средств

Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования ОФ.

Эффективность использования фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

Таблица 3.6 - Показатели использования ОФ

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонения, +, -	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс. руб.	343 598	332 292	-11 306	97%
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	72 835	63 199	-9 636	87%
3. Стоимость активной части ОПФ, т. р.	55 354	44 871	-10 483	81%
4. Доля активной части ОФ	0,76	0,71	-0,05	93%
5. Прибыль до налогообложения, т. руб.	48 584	18 032	-30 552	37%
6. Среднесписочная численность рабочих, чел.	181	185	4,00	102%
7. Фондоотдача, руб.	4,72	5,26	0,54	111%
8. Фондоотдача активной части, руб.	6,21	7,41	1,20	119%
9. Фондовооруженность, тыс. руб./ чел.	402	342	-60,78	85%
10. Фондорентабельность ОФ, %	67%	29%	-38%

Из табл. 3.6 видно, что в отчетном периоде произошел рост фондоотдачи на 11 %. Основной причиной такого снижения явилось увеличение фондоотдачи активной части,

Фондовооруженность свидетельствует о том, что на среднесписочного рабочего приходится 342 тыс. руб. среднегодовой стоимости основных фондов. Этот показатель снизился на 15 % в результате менее значительного роста среднегодовой стоимости основных фондов по сравнению с ростом численности.

Снижение фондорентабельности на 38 % свидетельствует о неэффективном использовании основных фондов.

Влияние использования основных фондов на изменение товарной продукции оценивается методом цепных подстановок:

- влияние изменения стоимости основных фондов:

(Ф№ - Фє) Ф№о = (63 199 - 72 835) Ч 4,72 = - 45 456 тыс. руб.

- влияние изменения фондоотдачи

(Ф№о - Фєо) Ф№ = (5,26 - 4,72) Ч 63 199 = 34 149 тыс. руб.

Таким образом, рост фондоотдачи в отчетном периоде способствовало увеличению товарной продукции на 34 млн. руб.

В то же время, снижение стоимости основных фондов способствовал уменьшению товарной продукции на 45 млн. руб., превысив положительное влияние фондоотдачи. Это свидетельствует об интенсивном использовании основных фондов.

4. Анализ использования труда и заработной платы

Оценка структуры и динамики персонала/

В процессе анализа численности определяется ее изменение в целом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся, по сравнению с предшествующим периодом.

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП). ППП, в зависимости от характера выполняемых функций, делят по следующим категориям работающих:

- рабочие - лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

- руководители;

- специалисты;

- служащие.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в табл. 4.1.

Таблица 4.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение
		план	факт	плана от 2009г.	2010г. от 2009г.	2010г. от плана
	чел	%	чел.	%	чел.	%	чел	%	чел	%	чел.	%
Всего	181	100%	195	100%	185	100%	14	0%	4	0%	-10	0%
ППП	158	87,29%	170	87,18%	158	85,41%	12	-0,11%	0	-1,89%	-12	-1,77%
рабочие	101	55,80%	110	56,41%	105	56,76%	9	0,61%	4	0,96%	-5	0,35%
служащие	17	9,39%	20	10,26%	19	10,27%	3	0,86%	2	0,88%	-1	0,01%
специалисты	30	16,57%	30	15,38%	30	16,22%	0	-1,19%	0	-0,36%	0	0,83%
руководители	10	5,52%	10	5,13%	12	6,49%	0	-0,40%	2	0,96%	2	1,36%
Непромышленный персонал	23	12,71%	20	10,26%	19	10,27%	-3	-2,45%	-4	-2,44%	-1	0,01%

Как видно из табл. 4.1., на предприятии в отчетном году допущен недокомплект в размере 10 чел., в том числе по рабочим на 5 чел. Планировалось увеличение численности на 14 чел., в том числе рабочих на 9 чел. при сокращении численности непромышленного персонала на 3 чел., фактически численность увеличилась на 4 чел. В структуре персонала значительных изменений не произошло.

Анализ движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам - это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.

В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Таблица 4.2 - Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	2009	2010	+, -
1. Численность на начало года	181	202	21
2. Принято	35	21	-14
3. Уволено всего,	14	38	24
в т.ч. по неуважительным причинам	9	24	15
4. Численность на конец года	202	185	-17
5. Среднесписочная численность	195	197	2
6. Оборот	49	59	10
Коэффициент по приему	18%	11%	-7%
Коэффициент по выбытию	7%	19%	12%
Коэффициент текучести	5%	12%	8%

Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабоинтенсивное. Оборот составил 59 чел., что на 10 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота не превышают 11 %.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода не превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о не достаточности обновления трудовых ресурсов.

Коэффициент текучести составил 12 %, что свидетельствует о не достаточной эффективности управления и социальной политики предприятия, слабой трудовой дисциплине.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительности труда: выработку и показатели использования рабочего времени. Общая оценка динамики выработки позволяет выяснить ее изменение по сравнению с фактическими показателями предыдущего года. Расчеты выработки сведем в таблицу 4.3.

Таблица 4.3 - Производительность труда

Показатели	2009г.	2010г.	+,-	%
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.	343 598,26	291 824,90	-51 773,35	85%
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	160,00	159,00	-1,00	99%
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	102,00	105,00	3,00	103%
4. Доля рабочих в ППП	0,64	0,66	0,02	104%
5. Число дней работы по выпуску продукции	260,00	263,00	3,00	101%
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,45	7,30	-0,15	98%
7. Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. (стр.1 / стр.2)	2 147,49	1 835,38	-312,11	85%
8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.1 / стр.3)	3 368,61	2 779,28	-589,33	83%
9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр.8 / (стр.5*стр.6))	1,74	1,45	-0,29	83%

Данные таблицы 4.3 свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так, в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 15 %, в то же время снижение выработки рабочего составило 17 %. Это может свидетельствовать о неэффективности управления на предприятии.

На величину среднегодовой выработки оказывают влияние четыре фактора, оценку которых осуществляют методом абсолютной разницы на основе данных таблицы 4.3.:

- влияние изменения доли рабочих в численности ППП

(0,02) Ч 260 Ч 7,45 Ч 1,74 = 77,1 тыс. руб.

- влияние изменения числа дней работы

0,66 Ч (3) Ч 7,45 Ч 1,74 = 25,67 тыс. руб.

- влияние изменения длительности рабочего дня

0,66 Ч 260 Ч (-0,15) Ч 1,74 = -45,31 тыс. руб.

- влияние изменения среднечасовой выработки рабочего

0,66 Ч 260 Ч 7,3 Ч (-0,29) = - 369,54 тыс. руб.

- совместное влияние факторов

77,1 + 25,67 - 45,31 - 369,54 = - 312,11 тыс. руб.

Таким образом, главной причиной снижения выработки ППП является сокращение часовой выработки рабочего. Также отрицательное влияние оказало сокращение длительности рабочего дня. Положительное влияние роста доли рабочих и увеличения числа дней работы было менее значительным.

В результате снижения выработки снизилась товарная продукция. Для расчета влияния факторов используется метод абсолютной разницы:

- влияние изменения численности

-1 Ч2147 = 2147 тыс. руб.

- влияние изменения выработки

-312 Ч 159 = - 49626 тыс. руб.



Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 49,6 млн. руб.

Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда представим в таблице 4.4.

Таблица 4.4 - Анализ динамики заработной платы

Показатели	2009г.	2010г.	+, -	%
1. Среднесписочная численность ППП, чел	160,00	159,00	-1,00	99,4%
2. Среднесписочная численность рабочих, чел	102,00	105,00	3,00	102,9%
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.	18 567,00	18 090,00	-477,00	97,4%
4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.	11 670,69	11 867,04	196,35	101,7%
5. Среднемесячная заработная плата рабочих, руб.	9 534,87	9 418,29	-116,59	98,8%
6. Среднемесячная заработная плата работника ППП, руб.	9 670,31	9 481,13	-189,18	98,0%

Анализируя данные, обобщённые в таблице 4.4., можно сказать, что общий фонд оплаты труда ППП в 2010г. снизился. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 477 тыс. руб. или на 2,6 %. Фонд оплаты труда рабочих незначительно увеличился (1,7 %). В результате средняя заработная плата рабочих сократилась на 1,2 %, в то время как аналогичный показатель по ППП сократился на 2 %.

Следует отметить, что уменьшение оплаты труда на предприятии в отчетном периоде связано с снижением выработки и для сохранения стабильной ситуации на предприятии руководство было вынуждено незначительно сократить уровень заработной платы.



5. Анализ затрат на производство

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Оценка показателей затрат

Затраты на рубль товарной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим себестоимость и уровень рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку затрат с прибылью, позволяет оценить динамику затрат, проанализировать влияние факторов. Результаты анализа динамики затрат представим в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

Показатели	2009 г.	2010 г.	+,-	%
1. Товарная продукция, тыс. руб.	343 598,26	332 292,00	-11 306	97%
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	276 358	286 064	9 706	104%
3. Затраты на рубль товарной продукции, коп.	0,8043	0,8609	0,06	107%

Как видно из таблицы 5.1, снижение объема продукции в стоимостном выражении сопровождается увеличением затрат на производство, темпы роста затрат меньше темпы роста продукции. В результате наблюдается рост затрат на рубль товарной продукции с 80 до 86 коп. Это свидетельствует о существенном снижении эффективности деятельности предприятия. В отчетном периоде на рубль товарной продукции предприятие получало значительно меньше прибыли 14 коп, в то время, как в базисном периоде - 20 коп. руб.

Структура затрат по экономическим элементам

Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материальных, трудовых и амортизационных затрат на производства. Данные для анализа сведем в таблице 5.2.

Таблица 5.2 - Структура затрат по элементам

Наименование элементов	Всего, тыс. руб.	Структура, %	Отклонение
	2009г.	2010г.	2009г.	2010г.	т. р.	%
Материальные затраты	234 822	244 522	84,97%	85,48%	9 700	0,51%
Затраты на оплату труда	19 232	19 102	6,96%	6,68%	-130	-0,28%
Отчисления на социальные нужды	4 796	4 709	1,74%	1,65%	-86	-0,09%
Амортизация основных фондов	8 312	8 724	3,01%	3,05%	412	0,04%
Прочие затраты	9 197	9 007	3,33%	3,15%	-190	-0,18%
Полная себестоимость	276 358	286 064	100,00%	100,00%	9 706	-

Как видно из таблицы 5.2, полная себестоимость выросла в отчетном периоде на 3,51 % или 9 706 тыс. руб. Основной причиной такого роста явилось увеличение материальных затрат в связи с удорожанием сырья. Структура затрат за рассматриваемый период значительных изменений не претерпела.Положительным является снижение прочих затрат, что свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.

По данным таблицы 5.2 оценивают динамику различных элементов затрат на рубль товарной продукции и тип производства. Расчеты сведем в таблицу 5.3.

Таблица 5.3 - Динамика показателей удельных затрат

Показатели	База	Отчет	+,-
1.Материалоемкость, коп.	68,34	83,79	15,45
2.Зарплатоемкость, коп.	5,60	6,55	0,95
3.Амортизациоемкость, коп.	1,40	1,61	0,22

Как следует из данных таблицы 5.3., на рубль товарной продукции предприятие необходимо осуществить 83,79 коп. материальных затрат, 6,55 коп. затрат на оплату труда и 1,61 коп. затрат на основные фонды. Причем, в динамике наиболее значительно увеличивается материалоемкость производства.

Факторный анализ затрат

Для оценки причин изменения затрат применяют методы факторного анализа. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают выпуск продукции в натуральном выражении, себестоимость единицы продукции в натуральном выражении и цена за единицу продукции. Для оценки влияния факторов проведем расчет условных показателей затрат на рубль продукции, данные для которого сведем в таблицу 5.4.

Показатели	Значение, коп.
1. Затраты на рубль товарной продукции
1.1. базового периода	80,43
1.2. отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода	80,34
1.3. отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода	98,03
1.4. отчетного периода	86,09
2. Влияние факторов
- объема выпуска продукции (стр.1.2-стр.1.1)	-0,09
- себестоимости единицы продукции (стр.1.3-стр.1.2)	17,68
- цены за единицу продукции (стр.1.4-стр.1.3)	-11,94

Как видно из таблицы 5.5, рост затрат на рубль товарной продукции был вызван увеличением себестоимости единицы продукции. В то же время, рост цен на продукции способствовал сокращению затрат на рубль товарной продукции на 11,94 коп. Однако положительное влияние факторов было менее значительным, поэтому общий прирост составил 5,66 коп.

6. Анализ прибыли и рентабельности

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Следовательно, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому его финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Анализ показателей прибыли

В анализе используются следующие показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной деятельности, чистая прибыль.

В процессе анализа изучают состав прибыли до налогообложения, ее структуру, динамику. Данные для анализа приведем в таблице 6.1.

Таблица 6.1 - Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели	2009г.	2010г.	+,-	%
1. Выручка от продажи	383 029	347 020	-36 009	91%
2. Себестоимость продукции	276 358	286 064	9 706	104%
3. Управленческие расходы	40 428	36 623	-3 805	91%
4. Коммерческие расходы	9 517	11 715	2 198	123%
5. Прибыль от продаж	56 726	12 618	-44 108	22%
6. Прочие доходы	10 749	50 304	39 555	468%
7. Прочие расходы	18 892	44 890	25 998	238%
8. Прибыль до налогообложения	48 584	18 032	-30 552	37%
9. Чистая прибыль	36 129	13 321	-22 808	37%
10. Рентабельность продаж	0,15	0,04	-0,10	30%
11. Доля себестоимости в выручке	0,72	0,82	0,10	114%
12. Доля управленческих расходов в выручке	0,10555	0,10554	-0,00001	100%
13. Доля коммерческих расходов в выручке	0,025	0,034	0,01	136%

Как видно из данных таблицы 6.1, предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако величина прибыли снижается. Так, более чем в 2 раза, снизилась прибыль до налогообложения. Основной причиной является увеличение на 4% себестоимости, а также роста коммерческих расходов. Также стоит обратить внимание на сокращение выручки от продажи на 9%, данный факт свидетельствует о трудностях со сбытом продукции.

Основу прибыли до налогообложения составляет прибыль от продаж. Исходя из методики формирования финансового результата, можно выделить следующие факторы, оказывающие влияние на изменение значения прибыли от продаж: выручка от продажи, себестоимость, коммерческие расходы.

Влияние данных факторов оценивается следующим образом:

1. Фактор «выручка от реализации»

Пв = ((В₁ - В₀) Ч Р₀) / 100 =

где В₁, В₀ - выручка в отчетном и базисном периодах,

Р₀ - рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Фактор «себестоимость»

Пс = - В₁(УС₁ - УС₀) \ 100,

где УС₁, УС₀ - доля себестоимости в выручке, %.

3. Фактор «управленческие расходы»

Пк = -В₁(УР₁ - УР₀) \ 100,

где УК₁, УК₀ - доля управленческих расходов в выручке, %.

4. Фактор «коммерческие расходы»

Пк = -В₁(УК₁ - УК₀) \ 100,

где УК₁, УК₀ - доля коммерческих расходов в выручке, %.

Таблица 6.2 - Факторный анализ прибыли от продаж

Показатели	Тыс. руб.
1. Изменение выручки от продажи	-5332,88
2. Изменение уровня себестоимости	-35686,74
3. Изменение уровня управленческих расходов	4,32
4. Изменение уровня коммерческих расходов	-3092,70
Всего	-44108

Анализ динамики показателей рентабельности

Окончательная оценка эффективности работы предприятия в условиях переменных цен и инфляции производится с помощью показателей рен-табельности.

Рентабельность рассчитывается, как отношение полученной балансовой или чистой прибыли к затраченным средствам или объёму реализованной продукции.

Таблица 6.3 - Динамика показателей рентабельности

Показатели	2009г.	2010г.	+,-
1. Рентабельность продукции	38,6%	21,3%	-17,3%
2. Рентабельность продаж	14,8%	3,64%	-11,2%
3. Рентабельность капитала	30,83%	13,35%	-17,5%
4. Рентабельность собственного капитала	80,83%	19,19%	-61,6%
5. Рентабельность средств производства	41,15%	17,50%	-23,6%

Таким образом, эффективность работы предприятия в анализируемом периоде снижается. Если в базовом периоде показатели рентабельности достаточно высокие, то в отчетном периоде их значения невелики. Причинами снижения показателей явилось уменьшение балансовой прибыли. На рубль капитала предприятие получает 13,35 коп. прибыли, а в 1 рубле выручки прибыль составляет лишь 3,5 коп. прибыли. Рентабельность собственного капитала снизилась в 4 раза. Такая динамика снижает кредитоспособность и инвестиционную привлекательность предприятия.

Методика факторного анализа рентабельности средств производства

Расчет влияния факторов осуществим методом цепных подстановок и представим в таблице 6.4.

Таблица 6.4 - Факторный анализ рентабельности

Показатели	2009г.	2010г.	+, -	Влияние
1. Выручка от продажи, тыс. руб.	383 029	347 020	-36 009
2. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	48 584	18 032	-30 552
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	72834,5	63199	-9 636
4. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	82557	71472	-11 085
5. Прибыльность продаж, (стр.2 / стр.1)	0,13	0,05	-0,075	-0,1846
6. Фондоемкость, (стр.3 / стр.1)	0,19	0,18	-0,008	0,0026
7. Оборачиваемость, (стр.4 / стр.1)	0,22	0,21	-0,010	0,0032
8. Рентабельность, (стр.2 / (стр.3 + стр.4))	0,31	0,13	-0,179	-0,1788



Из данных таблицы 6.4 следует, что рентабельность снизилась на 17,88 % и составила в отчетном периоде 13 %. Основной причиной стало уменьшение прибыльности продаж с 13 до 5 %. Это привело к снижению рентабельности на 18,46 %.

7. Анализ финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия неразрывно связан с его производственной и хозяйственной деятельностью и является важным средством существования систематического контроля над эффективностью использования средств. При помощи данного анализа выявляется обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и правильность их использования; проверяется правильность использования предприятием банковского кредита и использования в обороте средств специальных фондов и целевого финансирования, а также состояние дебиторской и кредиторской задолженности, причины ее образования; дается оценка финансового состояния предприятия и вскрываются имеющиеся недоиспользованные резервы.

В процессе анализа показателей бухгалтерского баланса применяют следующие методы:

- горизонтальный анализ - заключается в сопоставление значений показателей бухгалтерского баланса в динамике и отражает изменение стоимости имущества и источников его формирования,

- вертикальный анализ - заключается в определении структурных показателей актива и пассива бухгалтерского баланса и его разделов, выявлении вклада каждой составляющей в общее изменение,

- трендовый анализ - заключается в определении динамики показателей отчетности за ряд лет и закономерностей их изменения путем построения тренда,

- метод финансовых коэффициентов - заключается в определении соотношений отдельных статей активов и пассивов в виде относительных показателей.

Таблица 7.1 - Оценка состава и структуры имущества и источников средств

Вид анализа	Значения	Вертикальный	Горизонтальный
АКТИВ	31.12.09	31.12.10	31.12.09	31.12.10	Изм.	Темп роста
1. Имущество предприятия	151 228	118 875	100%	100%	-32 353	79%
1.1 Основной капитал	69 823	57 336	46%	48%	-12 487	82%
1.2 Оборотный капитал	81 405	61 539	54%	52%	-19 866	76%
1.2.1 Запасы	48 398	31 317	32%	26%	-17 081	65%
1.2.2 Дебиторская задолженность	30 668	28 595	20%	24%	-2 073	93%
1.2.3 Денежные средства и краткосрочные вложения	653	1 611	0%	1%	958	247%
ПАССИВ
1. Источники капитала	151 228	118 875	100%	100%	-32 353	79%
1.1 Собственный капитал	62 760	76 081	42%	64%	13 321	121%
1.2 Заемный капитал	88 468	42 794	58%	36%	-45 674	48%
1.2.1 Долгосрочные пассивы	558	518	0%	0%	-40	93%
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	55 636	21 956	37%	18%	-33 680	39%
1.2.3 Кредиторская задолженность	32 274	20 320	21%	17%	-11 954	63%

Аналитическая группировка статей баланса позволяет сделать следующие выводы об изменениях в структуре и динамике агрегированных статей за период с 31.12.09 по 31.12.10 г. Валюта баланса на отчетную дату составляет 118 875 тыс. руб., изменение за период -32 353 тыс. руб., темп роста 79%. Активы сформированы основным капиталом на 48% (изменение за период -12 487 тыс. руб., темп роста 82%) и оборотным капиталом на 52% (изменение за период -19 866 тыс. руб., темп роста 76%). Источники капитала сформированы собственным капиталом на 64% (изменение за период 13 321 тыс. руб., темп роста 121%) и заемным капиталом на 36% (изменение за период -45 674 тыс. руб., темп роста 48%). Краткосрочные кредиты и займы на отчетную дату составляют 21 956 тыс. руб. (изменение за период -33 680 тыс. руб., темп роста 39%).

Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заёмных средств в активах предприятия, по темпам накопления собственных средств в результате хозяйственной деятельности, по соотношению долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, по достаточности обеспечения материальных оборотных средств собственными источниками.

Существует два метода оценки финансовой устойчивости, дополняющие друг друга: