Оценивая выполнение плана по себестоимости товарной продукции можно увидеть произошедшие изменения цен на материалы и тарифы на перевозки и энергию в течение отчетного года.

В план компании вносится задание по снижению себестоимости сравниваемой продукции. Это выражается в процентном снижении себестоимости продукции сравнивая прошлый год с предыдущим. Также мот быть указана сумма экономии, которая планируется в результате снижения себестоимости продукции.

Для того, чтобы определить задание для снижения себестоимости товарной продукции можно составить определенный расчет себестоимости на основании номенклатуры изделий, предусмотренного планом компании объема продукции, а также показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции в оптовых ценах.

Снизить себестоимость по плану можно, например:

1) сравнивая товарную продукцию;

2) сравнивая затраты на 1 руб. товарной продукции, при условии, что удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик.

Размер снижения себестоимости по плану определяется на основе следующих расчетов:

1. Абсолютный размер экономии по формуле:

Э_{абс. ср. т. п} = N_niC_bi - N_niC_ni. (2.1)

Процент снижения себестоимости в плановом периоде (S_{ср. т.п.)}:

S_{ср. т. п} = Э_{абс. ср. т. п} / N_niC_ni *100, (2.2)

где Э_{абс. ср. т. п} - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции; N_niC_bi - выпуск сравнимой товарной продукции по плану по себестоимости отчетного периода; N_niC_ni - выпуск сравнимой товарной продукции по плану по себестоимости планового периода; n - число видов сравнимой товарной продукции.

2. Абсолютная экономия от снижения себестоимости товарной продукции в планируемом периоде:

Э_{абс. т. п} = З_тнб - З_тпп. (2.3)

Процент снижения затрат на 1 руб. товарной продукции по плану в сравнении с отчетным периодом (S'_т.п.):

S'_{т. п}= Э_{абс. т. п} /З_тпп *100, (2.4)

где З_тпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.;

З_тпп - затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом периоде.

На уровень затрат оказывает огромное влияние ряд факторов, например, изменение норм расхода и цен на материалы, также оказывает влияние рост производительности труда, изменение объема производства и т.д. Из вышесказанного следует, что при расчете необходимо определять влияние каждого в общем эффекте.

Планирование любых производственных запасов материальных ресурсов осуществляется в пределах планирования оборотных средств (обязательно в денежном выражении). При получении достоверной информации о размерах запасов каждого вида материалов в натуральном выражении запасы должны быть рассчитаны в составе плана материально - технического обеспечения.

За = Здн * П дн, (2.5)

где За - запас в абсолютном выражении;

Пдн - дневная потребность (среднесуточная).

Обеспечивая непрерывность производства строительной компании необходимо иметь определенные запасы материалов. Они не должны быть огромными, потому что могут привести к росту расходов, которые связаны с хранением, может также замедлиться оборачиваемость оборотных средств. С обратной стороны, не должно быть и занижения запасов, так как это в свою очередь может привести к перерывам в работе и увеличению экономических потерь. Структуру затрат по себестоимости можно увидеть на рисунке 2.1 и в таблице 2.1.

Рисунок 2.1 Динамика и структура себестоимости СМР ОАО "Строитель" за 2008 - 2009г. г.

Таблица 2.1 Структура затрат себестоимости, % (2008-2009 г. г.).

По данным рисунка 2.1 и таблицы 2.1 можно сделать вывод, что себестоимость СМР в 2009 г. снизилась на 21,7% или на 50154 тыс. руб. - это положительное явление для предприятия, означающее повышение объема строительно-монтажных работ и снижение себестоимости.

Снижение произошли по всем элементам затрат:

материальны затраты уменьшились на 38378 тыс. руб.;

затраты на оплату труда уменьшились на 8848 тыс. руб.;

отчисления на социальные нужды уменьшились на 2209 тыс. руб.;

амортизация уменьшились на 130 тыс. руб.;

прочие затраты уменьшились на 589 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей структуре себестоимости занимают материальные затраты 66,4% и 63,6% соответственно по годам 2008 и 2009, т.к. в основном затраты состоят из сырья. Удельный вес других элементов себестоимости СМР распределились следующим образом:

удельный вес затрат на оплату труда увеличился на 1,9 % и составляет 26,2% в 2009 г.;

удельный вес отчисления на социальные нужды увеличился на 0,5% и составляет 6,8%;

удельный вес амортизации увеличился на 0,4% и составляет 2,4%;

удельный вес прочих затрат остался на неизменном уровне и составляет 1%.

Оценим состав объема строительно-монтажных работ в разрезе выполненные собственными силами и субподрядовыми работами. [11, стр.133]

Рисунок 2.2 Объем строительно-монтажных работ ОАО "Строитель" за 2008 - 2009 гг., тыс. руб.

По данным рисунка 2.2 и таблицы 2.2 можно сделать вывод, что объем строительно-монтажных работ увеличился на 104310,5 тыс. руб. или на 66,7%. - это положительная динамика, т.к. увеличивается объем работы.

Таблица 2.2 Объём СМР 2008-2009 г. г, %

Строительно-монтажные работы выполняются, как видно, своими силами 86,4% и 88,5% соответственно по годам. ОАО "Строитель" однако от услуг сторонних компаний в отделке помещений не отказывается, их удельный вес составляет 13,6% и 11,5% соответственно по годам.

Показатели уровня затрат имеют большое значение. Дело в том, что затраты на рубль - это весьма удобный показатель для оценки динамических тенденций изменений себестоимости во времени и для сравнительного анализа себестоимости строительно-монтажных работ самых различных предприятий, а также для межотраслевых сопоставлений. Ведь это показатель затрат на один обезличенный рубль строительно-монтажных работ. К тому же он характеризует не только себестоимость, но и рентабельность строительно-монтажных работ, он напрямую связан с финансовым результатом производства - прибылью. Поэтому показатели затрат на рубль строительно-монтажных работ очень широко применяются во внутрихозяйственном планировании, во внутрихозяйственном и сравнительном межхозяйственном анализе.

Сопоставление выручки от реализации СМР и суммы затрат на ее производство и реализацию (себестоимость) позволяет выявить финансовый результат. Следовательно, важно оценить относительный показатель такого сопоставления, т.е. затраты на рубль реализованных СМР.

Таблица 2.3 Оценка затрат на рубль строительно-монтажных работ ОАО "Строитель" за 2008 - 2009 гг.

На основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что затраты на рубль СМР увеличились на 23,8% в 2009 г., т.е. на 1 рубль выручки приходится 0,99 расходов. Это изменение связано с уменьшением выручки от реализации и увеличением доли себестоимости СМР в общей сумме выручки в 2009 г.

На рис.3.4 представлен график изменения затрат на рубль СМР

Рис.2.4 Изменение затрат на рубль СМР ОАО "Строитель" за 2008 - 2009 гг.

В настоящее время может сложиться впечатление, что планирование себестоимости невозможно, потому что рынок быстро меняется. Но в рыночной экономике не бывает планов без отклонений - план должен быть гибким, просто эти отклонения могут быть большими, а могут быть небольшими, существенными или несущественными.

Заключение