Анализ издержек торгового предприятия

Доведение отдельных товаров до покупателей требует различных затрат труда и средств. Так, более издержкоемкой является реализация хлеба, соли, картофеля, овощей и фруктов, чем гастрономических и кондитерских товаров. Значительно выше уровень издержек обращения при продажи галантереи, товаров культурно-бытового и хозяйственного назначения, строительных материалов, чем одежды, обуви и ткани.

В связи с этим изменение структуры розничного товарооборота может привести к снижению или повышению уровня издержек обращения торгового предприятия. Влияние этого фактора на издержки обращения также измеряют приемом абсолютных разниц с применением способа процентных чисел, если известны потоварные уровни расходов. При этом предварительно составляется табл.4.13.

В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличилась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 5 к обороту, или на 15 млн.р.(41377х0,037/100).

4.5. Анализ влияния факторов на издержки обращения торгового предприятия ТК «Солнышко»

По фирме «Солнышко» пересчитанная плановая сумма по статье «Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров в организации торговли и общественного питания» составила 184 млн. р. (41377 х 0,445 : 100). Аналогично пересчитывают на фактический товарооборот другие статьи условно-переменных расходов.

По анализируемому торговому пред-приятию «Прочие нормируемые затраты, включаемые в издерж-ки обращения (производства)», по плану составили 149 млн. р., в том числе условно-переменные расходы -- 107 млн. р. и услов-но-постоянные -- 42 млн. р. Пересчитанные плановые издержки по статье «Прочие нормируемые затраты, включаемые в издерж-ки обращения (производства)», составили 152 млн. р., [(107 х 102,8 : 100) + 42], или 0,367 % к обороту (152 : 41377 х 100). Аналогично пересчитывают плановые издержки обращения на фактический товарооборот по статье «Прочие расходы».

Для обобщения результатов анализа влияния степени выпол-нения плана розничного товарооборота на издержки обращения торгового предприятия составляют табл. 4.10.

Перевыполнение плана товарооборота ТК «Солнышко» на 2,8 % привело к росту суммы издержек обращения на 105 млн. р. и к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.

«Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения (производства)» в прошлом году составили 173 млн. р., в том числе условно-переменные расходы -- 125 млн. р. и условно-постоянные -- 48 млн. р. В динами-ке розничный товарооборот ТК «Солнышко» возрос на 14,0 %: Следовательно, фактические прочие нормируемые расходы, пересчитанные на фактический товарооборот отчетного года, равны 191 млн. р. [(125 x 114,0 : 100)+ 48], или 0,462% к обороту (191 : 41377 х 100). «Прочие расходы» в прошлом году составили 131 млн. р., в том числе условно-переменные расходы -- 71 млн. р. и условно-постоянные -- 60 млн. р. Прочие расходы прошлого года, пересчитанные на фактический товарооборот отчетного года, составили 141 млн. р. [(71 х 114,0 : 100) + 60], или 0,341 % к обороту (141 : 41377 х 100).

Результаты анализа влияния динамики товарооборота на из-держки обращения розничного торгового предприятия обобща-ют следующим образом (см. табл. 4.1).

Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня -- на 0.500% к обороту.

В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % k обороту, что составляет 11 млн. р. (41377 х 0,026:100).

В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличи-лась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15млн. р. (41377 х 0,037 : 100).

Влияние ускорения времени обращения товаров на расходы по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» покажем на следующем примере. В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась по-требность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. [(41 377 : 360) х (--1,6)]. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых. Если торговое предприя-тие в формировании товарных запасов использует только кредиты банка, то замедление товарооборачиваемости привело к росту расходов по статье «Проценты за пользование кредитами и зай-мами» в размере 37 млн. р. (184 х 20 : 100), или на 0,089 % к обо-роту (37 41 377 х 100).

По торговому предприятию фактический розничный товарооборот в действующих и сопоставимых ценах за отчетный год соответственно составил 41377 млн. р. и 37310 млн. р. Фактиче-ская сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары, за отчетный год равна 1676 млн. р. Определим уровень издержек, не зависящих от изменения роз-ничных цен:

- к товарообороту в действующих ценах:

1676 : 41377 х 100 = 4,050 % к обороту;

- к товарообороту в сопоставимых ценах:

1676 : 37310 х 100 = 4,492 % к обороту.

Таким образом, повышение розничных цен на товары снизи-ло общий уровень издержек обращения торгового предприятия на 0,442 % к обороту (4,050 -- 4,492), что составляет 183 млн. р. (41377 х 0,442 : 100).

Из общей фактиче-ской суммы расходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов --29 млн. р. Фактические расходы по ав-томобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транс-портные расходы -- 48 млн. р. (174 -- 126). Пересчитаем фактиче-ские издержки обращения в сопоставимые тарифы и ставки (в млн. р.):

- расходы на автомобильные перевозки:

126 : 1,09 = 116;

- расходы на аренду основных средств:

327 : 0,944 = 346.

Следовательно, повышение тарифов на автомобильные пере-возки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р. (126 - 116), что составляет 0,024 % к обороту (10 : 41377 х 100). Снижение ставок арендной платы привело к сокращению издержек обращения по статье «Расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов» на 19 млн. р. (327 - 346) и по уровню -- на 0,046 % к обороту (19 : 41377 х 100).

Обслуживающим ТК «Солнышко» учреждением банка с начала отчетного года снижены ставки процентов за кредитова-ние товарных запасов (товарооборота) с 30 % годовых до 20 %. Расчеты показали, что за счет этого фактора издержки по статье «Проценты за пользование кредитами и займами» уменьшились на 94 млн. р., или 0,227% к обороту (94 : 41377 х 100).

В фирме «Солнышко» производительность труда торговых работников по сравнению с планом возросла на 2 %, что высвободило 25 чел. [(1253 х 2) : (100,0 + 2)]. Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника по плану составляет 1,832 млн. р. (2295 : 1253). Таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. (1,832 х 25), или на 0,111% к обороту.

В динамике производительность труда торговых работников ТК «Солнышко» повысилась на 1,3 %, что сократило численность работающих на 16 чел. [1244 х 1,3 : (-100 + 1,3)]. Сред-негодовая заработная плата на 1 торгового работника в прошлом году составила 1,637 млн. р. Следовательно, рост производитель-ности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) со-кратил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. (1,637 х 16) из-за сокращения числа работников на 16 человек, что составляет 0,063 % к обороту (26 : 41377 х 100).

В отчетном году примерно на 1/4 сократился самостоятельный вывоз товаров фирмой «Солнышко» (за счет развития и совершенствования централизованной их доставки). В прошлом году транспортные расходы по самовывозу составили 51 млн. р. Проведенный ана-лиз показал, что при централизованной доставке товаров транс-портные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р. (51 х 1/4 х 2/3), что составляет 0,022 % к обороту (9 : 41377 х 100).

Таблица 4.14

Алгоритм расчета влияния на издержки обращения организационно-структурных изменений в составе сети ТК «Солнышко»

Показатель	Без учета принятых предприятий	По принятым предприятиям	С учетом принятых предприятий (гр.2 + гр.3)
1	2	3	4
Розничный товарооборот, млн.р.	41377	4080	45457
Сумма издержек обращения, млн.р.	5586	540	6126
Уровень издержек обращения в % к обороту	13,500	13,235	13,476

Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту (13,476 - 13,500).

Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн. р. и их уровня на - 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн. р. и к повышению их уровня -- на 0,434 % к обороту.

Результаты анализа влияния факторов на сумму и уровень отдельных статей расходов обобщают в табл. 4.16.

Если учесть влияние на издержки обращения динамики рос-та розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за ус-луги, роста производительности труда, то по ряду статей расхо-дов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. (25 + 2+15 +46 + 39). По другим статьям издержек допущен пере-расход 359 млн. р. (113 + 44 + 16 + 104 + 24 + 1 + 5 + 11 + 8 + 4 + 29), что составляет 0,868 % к обороту (359 : 41377 х 100).

После изучения влияния факторов на издержки обращения производят обобщение результатов проведенного факторного анализа и определяют их реальную экономию или перерасход (табл.4.15).

Независимые от деятельности торгового предприятия факторы способствовали снижению издержек обращения на 286 млн.р. и их уровня - на 0,691 % к обороту. Зависимые от результатов его работы факторы привели к росту суммы расходов на 879 млн.р. и к повышению их уровня - на 0,434 % к обороту.

4.6. Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле

Доля расходов на оплату труда персонала в общей сумме издержек ТК «Солнышко» в отчетном году составила 43,1 % (2409 : 5586 х 100).

Акционерное предприятие ТК «Солнышко» имеет следующие данные по труду и заработной плате (табл. 4.17).

Темпы роста розничного товарооборота в действующих ценах по сравнению с планом и в динамике значительно отставали от темпов увеличения израсходованных средств на оплату труда. В результате уровень расходов по заработной плате по сравнению с планом и прошлым годом соответственно вырос на 0,120 % к обороту и на 0,210 % к обороту. Сумма относительного пере-расхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. (41377 х 0,120 : 100) и в динамике - 87 млн. р. (41377 х 0,210 : 100). Сумму относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда можно также определить вычитанием из фактических расходов плановой их суммы, скорректированной на процент выполнения плана розничного товарооборота. В нашем примере сумма относительного перерасхода издержек на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. [2409 -- (2295 х 102,8 : 100)]. В связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом на 10 человек расходы на оплату труда возросли на 18 млн. р. Рост среднегодовой заработной платы на одного работ-ника на 0,075 млн. р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату труда на 96 млн. р. В динамике за счет указанных фак-торов издержки по заработной плате соответственно возросли на 31 млн. р. и на 341 млн. p. (см. табл. 4.18 и 4.19).

Таблица 4.18

Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по ТК «Солнышко» за отчетный год, млн. р.

Факторы	Влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда	Влияние на динамику расходов на оплату труда
	расчет	сумма	расчет	сумма
Изменение среднесписочной численности торговых работников	1,832 х (+10)	+18	1,637 х (+19)	+31
Изменение среднегодовой заработной платы на одного торгового работника	+0,075 х 1263	+96	+0,270 х 1263	+341
Всего	х	+114	х	+372

Для изучения влияния факторов на динамику расходов по заработной плате составляется таблица 4.19.

Таблица 4.19

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях

по ТК «Солнышко» за отчетный год

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	План 40 250	Факти-чески 41377	Факти-чески 41377	Факти-чески 41377
2. Среднегодовая выработка на одного торгового работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, млн. р.	План 32,123	План 32,123	Факти-чески 32,761	Факти-чески 32,761
3. Среднегодовая заработная пла-та на одного торгового работника, млн. р.	План 1,832	План 1,832	План 1,832	Факти-чески 1,907

От двух последних факторов (изменения выработки на одного торгового работника и среднегодовой заработной платы) зависит сумма относительной экономии или перерасхода средств на оплату труда. Рост производительности труда торговых работников способствовал относительному сокращению издержек на оплату труда в сумме 46 млн. р., а повышение средней заработной платы на одного работника привело к росту расходов на оплату труда в размере 95 млн. р., что в конечном итоге привело к относительному их перерасходу в сумме 49 млн. р. [(--46) + (+95)].

Аналогично изучают влияние факторов на динамику расходов по заработной плате, предварительно составив табл. 4.20.

Изменение в динамике суммы расходов на оплату труда яви-лось результатом влияния следующих факторов (в млн. р.):

- увеличения объема розничного товарооборота:

2322 - 2037 = +285;

- повышения производительности труда торговых работни-ков:

2068 - 2322 = -254;

- роста среднегодовой заработной платы на одного торгового работника:

2409 - 2068 = +341.

Итого: 2409 - 2037 = +372.

Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на опла-ту труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту.

Таблица 4.20

Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях по ТК «Солнышко» за прошлый и отчетный годы

Показатель	Расчет
	1-й	2-й	3-й	4-й
1. Фактический розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.	Прошлый год 36 295	Отчетный год 41 377	Отчетный год 41377	Отчетный год 41377
2. Фактическая среднегодовая выработка на одного торгово-го работника, рассчитанная исходя из товарооборота в действующих ценах, млн. р.	Прошлый год 29,176	Прошлый год 29,176	Отчетный год 32,761	Отчетный год 32,761
3. Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, млн. р.	Прошлый год 1,637	Прошлый год 1,637	Прошлый год 1,637	Отчетный год 1,907
4. Сумма израсходованных средств на оплату труда (стр. 1 : стр. 2 х стр. 3), млн. р.	Прошлый год 2037	Пересчитанная 2322	Пересчитанная 2068	Отчетный год 2409

Рост производительности труда торговых работников фирмы ТК «Солнышко» по сравнению с планом на 2,0 % позволил отно-сительно сократить численность работающих на 25 человек и сэкономить средства на оплату труда в сумме 46 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников в динамике на 12,3 % относительно сократило их численность на 138 человек [(1263 х 12,3): (100,0 + 12,3)] и уменьшило расходы на оплату труда на 254 млн. р. (1,637 х 138). В будущем году торговое предприятие может повысить производи-тельность труда на 7,1 % и за счет этого высвободить 84 торговых работника. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р. (1,907 х 84), что составляет 0,387 % к обороту (160 : 41377 х 100).

По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднего-довая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 % (см. табл. 4.17), а индекс розничных цен на товары в отчетном году по сравнению с прошлым составил 1,109. Следовательно, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % (16,5 - 10,9).

Результаты проведенного анализа показали, что в будущем году по фирме «Солнышко» можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки то-варов). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

что составляет 0,058 % к обороту (24 : 41377 х 100).

В фирме «Солнышко» по сравнению с планом и прошлым го-дом значительно возросли (в сумме и по уровню в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных акти-вов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизи-лись расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря.

В будущем году ТК «Солнышко» мо-жет отказаться от аренды отдельных складских помещений, и за счет этого арендная плата уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту (84 : 41 377 х 100).

ТК «Солнышко» имеет на конец года излишние и неис-пользуемые основные средства -- 380 млн. р. Среднегодовая нор-ма амортизации по этим основным средствам -- 15,0 %. Если их реализовать, то издержки обращения снизятся на 57 млн. р. (380 х 15,0 : 100), что составляет 0,138 % к обороту (57 : 41 377 х 100).

«Солнышко» в будущем году име-ет возможность ускорить товарооборачиваемость на 3,9 дня, что позволит сократить товарные запасы по продажной (розничной) стоимости на 448 млн. р. (41377 : 360 х 3,9) и по покупным це-нам -- на 329 млн. р. В будущем году торговое предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по про-центам за кредит на 49 млн. р.

что составляет 0,118 % к обороту (49 : 41377 х 100).

Многие розничные торговые предприятия, в том числе ТК «Солнышко», в конечном итоге имеют не расходы и потери, а доходы по операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

4.7. Выводы и рекомендации

Выполненные расчеты издержек обращения позволяют сделать выводы по отдельным их статьям.

1.Расчет издержек обращения розничного торгового предприятия:

- По сравнению с прошлым годом средний (общий) уровень издержек обращения снизился на 0,257 % к обороту, что дало экономию 106 млн.р.

- Сумма материальных и приравненных расходов относительного перерасхода по сравнению с планом составила 45 млн.р. В динамике их относительное снижение составило 54 млн.р.

- Затратоотдача снизилась по сравнению с планом на 0,10р. Затратоотдача по материальным и приравненным к ним расходам по сравнению с планом снизились на 0,53р. (на 2,4 %), но возросла в динамике на 0, 61р. (на 2,9 %).

- Повы-шение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи на 0,73 р., или на 10,0 %.

- В первом и третьем кварталах торговое предприятие получи-ло относительную экономию издержек обращения 25 млн. р. Экономия могла быть значительно большей, если бы во втором и четвертом кварталах не был допущен относительный перерасход издержек, который составил 101 млн. р.

2. Анализ издержки обращения структурных подразделений предприятия:

- Благодаря проведению режима экономии затрат живого и овеществленного труда, ритмичного развития розничного товарооборота, мобилизации резервов роста производительности труда, повышения эффективности использования экономического потенциала, три хозрасчетных подразделения ТК «Солнышко» добились относительного снижения издержек по сравнению с планом на 0,122 % к обороту, что составляет 15 млн. р. Семь подразделений допустили относительный перерасход издержек обращения на 0,306 % к обороту, или на 90 млн. р.

- В динамике всё подразделения торгового предприятия, кроме первого и второго, добились относительного сокращения расхо-дов -- на 138 млн. р. Если бы не было роста уровня издержек обращения по первому и вто-рому отделам, то расходы фирмы «Солнышко» сократились бы на 38 млн. р.

3.Анализ состава и структуры издержек обращения, выполнение плана и динамики статей расходов:

- По одним пунктам издержек обращения фирма «Солнышко» достигла относительного их снижения, по другим -- допус-тила относительный перерасход. Так, по сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 50 млн. р.; расходов на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов -- на 20 млн. р.; амортизация основных средств и немате-риальных активов -- на 79 млн. р.; затрат и отчислений на ремонт основных средств -- на 1 млн. р.; налогов, отчислений и сборов, включаемых в издержки обращения, -- на 38 млн. р.; прочих нормируемых затрат, включаемых в издержки обраще-ния, -- на 1 млн. р.; расходов по обеспе-чению условий труда персонала -- на 23 млн. р.; расходов по управлению и функционированию торговой организации -- на 5 млн. р.; прочих расходов -- на 7 млн. р. Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 202 млн. p.

- Основное место в торговых расходах занимают затраты на оплату труда персонала. Их доля в издержках обраще-ния в отчетном году составила 43,5 % и по сравнению с поза-прошлым и прошлым годами соответственно возросла на 0,6 и 0,5 %. Снизилась доля в издержках торгового предприятия ма-териальных затрат и отчислений на социальные нужды.

4. Анализ влияния факторов на издержки обращения торгового предприятия ТК «Солнышко»:

- Перевыполнение плана товарооборота ТК «Солнышко» на 2,8 % привело к росту суммы издержек обращения на 105 млн. р. и к снижению их уровня на 0,104 % к обороту.

- Рост товарооборота ТК «Солнышко» в динамике привел к увеличению суммы издержек на 491 млн. р. и к снижению их уровня -- на 0.500% к обороту. В товарообороте ТК «Солнышко» уменьшилась доля продажи товаров населению за наличный расчёт, и соответственно возрос удельный вес реализации товаров в кредит, что привело к снижению общего уровня издержек обращения на 0,0026 % k обороту, что составляет 11 млн. р. В товарообороте фирмы «Солнышко» несколько увеличи-лась доля более издержкоемких товаров, и за счет этого общий уровень издержек обращения возрос на 0,037 % к обороту, или на 15 млн.р.

- В связи с ускорением товарооборачиваемости по сравнению с прошлым годом на 1,6 дня уменьшилась по-требность в оборотных средствах по предприятию на 184 млн. р. За пользование кредитом банк взимает с фирмы «Солнышко» 20 % годовых.

- Повышение розничных цен на товары снизи-ло общий уровень издержек обращения торгового предприятия на 0,442 % к обороту, что составляет 183 млн. р.

- Из общей фактиче-ской суммы расходов на аренду 356 млн. р. расходы на аренду основных средств составляют 327 млн. р., расходы на аренду не-материальных активов --29 млн. р. Фактические расходы по ав-томобильным перевозкам, связанные с доставкой товаров на торговое предприятие, за год равны 126 млн. р., другие транс-портные расходы -- 48 млн. р.

- Повышение тарифов на автомобильные пере-возки увеличило транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, на 10 млн. р., что составляет 0,024 % к обороту.

- Повышение производительности труда торговых работников на 2 % уменьшило расходы по заработной плате на 46 млн. р. Рост производитель-ности труда работников торговли (в сопоставимой оценке) со-кратил в динамике расходы на оплату труда на 26 млн. р. из-за сокращения числа работников на 16 человек.

- При централизованной доставке товаров транс-портные издержки в три раза меньше, чем при самостоятельном вывозе. Развитие централизованной доставки товаров уменьшило транспортные расходы на 9 млн. р.

- Принятие ТК «Солнышко» магазина с относительно низкими издержками обращения уменьшило уровень торговых расходов на 0,024 % к обороту. Если учесть влияние на издержки обращения динамики рос-та розничного товарооборота, изменения тарифов и ставок за ус-луги, роста производительности труда, то по ряду статей расхо-дов ТК «Солнышко» получена экономия 127 млн. р. По другим статьям издержек допущен пере-расход 359 млн. р.

5. Анализ отдельных статей издержек обращения в торговле:

- Сумма относительного пере-расхода средств на оплату труда по сравнению с планом составила 50 млн. р. и в динамике - 87 млн. р. Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на опла-ту труда на 254 млн. р., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 341 млн. р., что в конечном итоге явилось результатом относительного роста издержек на оплату труда в динамике на 87 млн. р., или на 0,210 % к обороту. В будущем году рост производительности труда торговых работников даст экономию средств на оплату труда в будущем году в сумме 160 млн. р., что составляет 0,387 % к обороту.

- По анализируемому ТК «Солнышко» фактическая среднего-довая заработная плата на одного работника по сравнению с прошлым годом возросла на 16,5 %, индекс розничных цен на товары по сравнению СС прошлым годом составил 1,109. Поэтому, реальный жизненный уровень работников торгового предприятия за изучаемый период повысился на 5,61 % .

- Можно примерно наполовину сократить самостоятельный завоз товаров (за счет развития и совершенствования централизованной доставки то-варов). Транспортные расходы при централизованной доставке в три раза меньше, чем при самостоятельном завозе товаров. В отчетном году расходы по самостоятельному завозу товаров торговому предприятию составили 72 млн. р. Следовательно, за счет развития централизованной доставки товаров издержки обращения в будущем году можно сократить на 24 млн. р.

- За год значительно возросли (в сумме и по уровню в % к обороту) расходы на аренду (лизинг) основных средств и нематериальных активов, амортизация основных средств и нематериальных акти-вов, затраты и отчисления на ремонт основных средств. Снизи-лись расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря. Отказ от аренды складских помещений уменьшится на 84 млн. р., или на 0,203 % к обороту.

- Излишние и неис-пользуемые основные средства составляют 380 млн. р. Среднегодовая нор-ма амортизации по этим основным средствам -- 15,0 %. Если их реализовать, то издержки обращения снизятся на 57 млн. р., что составляет 0,138 % к обороту.

- В будущем году торговое предприятие 75 % потребности средств в формировании товарных запасов будет покрывать кредитами, и платить банку 20 % годовых. Ускорение товарооборачиваемости на 3,9 дня уменьшит расходы по про-центам за кредит на 49 млн. р.

- Имеются доходы по операциям с тарой (особенно деревянной), так как цены на тару, оплачиваемые тарополучателями, значительно ниже цены ее возврата и реализации.

С учетом сделанных выводов ТК «Солнышко» можно предложить следующие рекомендации:

1. Неравномерное выполнение плана розничного товарооборота структурными подразделениями торгового предприятия указывает на недостатки в планировании, товарном обеспечении, маневрировании товарными ресурсами, изучении покупательского спроса, организации торговли, другой маркетинговой деятельности.

2. В отчетном году фирма «Солнышко» имела возможности увеличения товарооборота на 5250 млн.р. Однако полностью считать их резервами нельзя, так как многие из них дублируются, перекрываются. Объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:

- улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов - 929 млн.р.;

- повышения эффективности использования трудовых ресурсов - на 1205 млн.р.;

- повышения эффективности использования материально-технической базы торговли - на 2098 млн.р.

3. Реальным резервом роста товарооборота в отчетном году следует считать 929 млн.р. (за счет более эффективного использования товарных ресурсов), так как другие факторы (повышение эффективности использования трудовых ресурсов и материально-технической базы торговли) позволяет увеличить его объем в значительно больших размерах.

4. Фирма «Солнышко» в будущем году планирует дополнительно открыть 3 киоска с годовым объемом розничного товарооборота 302 млн.р. каждый, что позволит увеличить розничную реализацию товаров на 906 млн.р.

5. Дополнительное проведение выставок-продаж товаров, ярмарок, расширение развозной и разносной торговли позволит в будущем году увеличить объем товарооборота торгового предприятия на 440 млн.р. У фирмы «Солнышко» ненужные основные средства на конец года составили 906 млн.р. Их реализация позволила бы повысить фондоотдачу на 0,573 руб. или на 11,8 % фактической фондоотдачи отчетного года. Все эти резервы должны быть учтены при планировании розничного товарооборота торгового предприятия на будущий год, прогнозировании его торговой и другой хозяйственной деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается экономическое социальное и другая деятельность предприятий торговли. Для определения розничного товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс розничных цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается розничный товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышения в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние.

Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота помогает выявить положительные и отрицательные стороны в торговой деятельности предприятия и разработать меры по росту товарооборота, улучшению ассортимента реализуемых товаров, повышению качества обслуживания покупателей.

План розничного товарооборота «Солнышко» перевыполнен на 1127 млн.р., или на 2,8 %. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 5082 млн.р., что составляет 14%. На развитие товарооборота большое влияние оказало повышение розничных цен на товары. Средний индекс розничных цен на товары в отчетном году по отношению к прошлому составил 1,109 раза. Фактический розничный товарооборот фирмы «Солнышко» за отчетный год в сопоставимых ценах составил 37 310 млн.р. Следовательно, за счет ценного фактора (повышения розничных цен на товары) товарооборот торгового предприятия увеличился на 4067 млн.р., что составляет 11,2 % к фактическому товарообороту прошлого года. Темп розничного товарооборота в сопоставимых ценах к прошлому году составил 102,8 %. Физический объем товарооборота (в сопоставимых ценах) в динамике (по сравнению с прошлым годом) возрос на 1015 млн.р.

Розничная реализация товаров в ТК «Солнышко» растет несколько быстрее, чем у других торговых предприятий города, что с положительной стороны характеризует его торговую деятельность. Значительно возрос товарооборот на душу населения в сопоставимых ценах.

Торговое предприятие успешно выполнило план розничного товарооборота во всех месяцах отчетного года, кроме февраля, апреля и июня. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в отдельные месяцы составили 390 млн.р., что составляет 1,0 % к плановому годовому его объему. План розничной реализации товаров выполнен в трех кварталах, перевыполнение плана в этих кварталах - 1409 млн.р. В связи с недовыполнением плана во втором квартале потери товарооборота составили 282 млн.р. Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в снабжении товарами, изучении покупательского спроса, организации торговли, рекламе, других аспектах маркетинга и менеджмента, а также внеплановый ремонт отдельных структурных подразделений ТК «Солнышко».

Товарооборот фирмы «Солнышко» распределяется по кварталам неравномерно. Наиболее напряженным был четвертый квартал, наименее напряженным - первый и второй.

Как известно, по составу розничный товарооборот подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый отпуск и другие виды розничной реализации. Продажа товаров населению включает их реализацию за наличный и безналичный расчет в кредит.

Торговое предприятие перевыполнило план продажи товаров населению за наличный и безналичный расчет на 914 млн.р. (на 2,3 %). Если учесть продажу товаров в кредит, то розничная их реализация населению возросла против плана на 1126 млн.р., или на 2,8 %. План по другим видам розничной реализации перевыполнен на 1 млн.р. Высокими темпами растут отдельные виды реализации товаров в динамике, что вызвано в основном повышением розничных цен. Неравномерное выполнение плана по составу товарооборота привело к изменению доли, в общем, его объеме отдельных видов розничной реализации товаров: снизился удельный вес в товарообороте продажи товаров населению за наличный и безналичный расчет, и увеличилась доля продажи товаров в кредит. Более высокими темпами растет розничная реализация продовольственных товаров (по сравнению с планом и в динамике).

Средний индекс розничных цен на товары по ТК «Солнышко» составил прошлый год к предыдущему - 1,129 раза.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры: по сравнению с прошлым годом возросла доля в товарообороте одежды, белья, трикотажа, обуви, ковров и ковровых изделий, канцтоваров, игрушек продовольственных товаров, и соответственно уменьшился удельный вес других товарных групп и товаров.

Подразделения торгового предприятия неравномерно выполнили план товарооборота, что свидетельствует о недостатках в их торговой деятельности и резервах роста розничной реализации товаров.

Восемь подразделений фирмы ТК «Солнышко» успешно выполнили план розничного товарооборота. Ими сверх плана реализовано товаров на 1343 млн.р., что составляет 3,3 % к плановому общему объему товарооборота. Два структурных подразделения не справились с плановым заданием. В связи с этим потери товарооборота составили 216 млн.р., или 0,5 % к плану.

Последние три года во всех структурных подразделениях ТК «Солнышко» розничный товарооборот в действующей оценке растет высокими темпами. Однако физический объем розничной реализации товаров (в сопоставимых ценах) в ряде структурных подразделений по сравнению с прошлым годом значительно снизился. В результате потери розничной реализации товаров составили 191 млн.р.

Розничный товарооборот по сравнению с планом возрос за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+77 млн.р.), перевыполнения плана поступления товаров (+1124 млн.р.) и снижения товарных запасов по сравнению с планом на конец отчетного года (+8). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-82 млн.р.). ТК «Солнышко» в прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров, их недостачу, а также оптовую реализацию излишествующих товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров с отрицательной стороны характеризует его торговую деятельность.

По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет завышенных товарных запасов на начало года (+308 млн.р.), роста поступления товаров (+5159 млн.р.). Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (-354 млн.р.) и роста прочего выбытия товаров (-31 млн.р.).

Эффективность использования товарных ресурсов несколько снизилась по сравнению с планом, но значительно возросла в динамике.

Фактические запасы товаров по фирме «Солнышко» на конец первого квартала (на 1 апреля) составили 4298 млн.р. На второй квартал план товарооборота установлен в размере 9418 млн.р. Фактические товарные запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товарообороту второго квартала, составили 41,1 дня. Норматив товарных запасов на второй квартал установлен в размере 40,0 дня. Следовательно, торговое предприятие на начало второго квартала имеет завышенные товарные запасы на 1,1 дня, что создаст определенные возможности в развитии розничного товарооборота.

Во всех структурных подразделениях ТК «Солнышко» товарные запасы за отчетный год в сумме значительно возросли, что связано с влиянием на их размер, прежде всего инфляционных факторов. Однако в днях оборота они снизились. Это явилось результатом оптимизации товародвижения, совершенствования маркетинговой и другой коммерческой деятельности.

Розничное торговое предприятие успешно выполнило план по укомплектованию численности торговых работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. План розничного товарооборота перевыполнен на 2,8 %, в том числе за счет роста численности торгово-оперативных работников - на 1,0 % и повышение производительности их труда - на 1,8 %. 64,3 % прироста товарооборота обеспечено за счет повышения производительности труда. 84,3 % прироста розничного товарооборота в динамики получено благодаря повышению производительности труда торгово-оперативных работников и только 15,7 % - за счет роста их численности.

В отчетном году ТК «Солнышко» для работы в часы пик привлекло 30 человек (студентов, учащихся колледжей, старшеклассников, домохозяек и пенсионеров) на ? ставки. В результате численность торговых работников сократилось на 15 человек, или на 1,2 % к плану, и на 1,2 % - к прошлому году. За счет указанного фактора производительность труда торговых работников по сравнению с планом и в динамике повысилась на 1,2 %.

За счет совмещения профессий, должностей и функций численность торговых работников сократилась на 11 человек, или на 0,9 %, и на столько же повысилась производительность их труда.

Проведенное исследование показало, что фирма «Солнышко» в планированном году может привлечь для работы на не полный рабочий день в часы пик (на 0,5 ставки) 58 человек (студентов, учащихся колледжей, старшеклассников, домохозяек и пенсионеров). В результате относительное высвобождение работников составит 29 человек, или 2,3 % к фактической численности работающих в отчетном году. За счет этого фактора производительность труда торговых работников возрастет на 2,4 % , или на 786 тыс. р.

В отделах, секциях и филиалах ТК «Солнышко» можно установить 8 суммирующих кассовых аппаратов и 38 электронных весов (с указанием стоимости покупки), что позволит высвободить соответственно 2 человека и 19 человек; всего - 21 человек торговых работников. За счет этого фактора относительное высвобождение торговых работников составит 1,7 %, и производительность их труда возрастет на 1,7 %, что составляет 557 тыс. р.

За счет совмещения профессий, должностей и функций можно относительно высвободить 18 человек, что составляет 1,4 % фактической численности торговых работников за отчетный год. В результате производительность их труда возрастет на 1,4%, или на 459 тыс. р.

За счет предупреждения прогулов и сокращения потерь рабочего времени в связи с профилактикой заболеваний работников, а также уменьшением до минимума дополнительных отпусков с разрешения администрации торгового предприятия фонд рабочего времени может возрасти на 4681 день. Фактическое число дней, отработанных одним торговым работником за отчетный год, составило 231. За счет этого фактора относительная высвобождение численности торговых работников составит 20 человек, или 1,6 %. Производительность их труда повысится на 1,6 %, что составит 524 тыс. р.

План розничного товарооборота торговым предприятием перевыполнен на 2,8 %, в том числе за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных основных средств на 1,8 % и благодаря повышению фондоотдачи - на 1,0%. В динамики товарооборот возрос на 9,0% в связи с увеличением среднегодовой стоимости производственных основных средств и на 5,0 % за счет повышения фондоотдачи.

В отчетном году фондоотдача всех производственных основных фондов составило 4,837 р., что на 0,046 р. больше плана и на 0,211 р. выше прошлого года. За счет повышения розничных цен на товары фондоотдача возросла на 0,475 р., что составляет 10,3 % к фактическому ее уровню за прошлый год.

За счет повышения розничных цен на товары фондоотдача всех производственных основных средств увеличилась на 0,475 р., а розничный товарооборот торгового предприятия возрос на 4063 млн. р.

Увеличение среднегодовой стоимости активных производственных основных средств по сравнению с планом способствовало росту товарооборота, а снижение их фондоотдачи отрицательно сказалось на развитии розничной реализации товаров.

В будущем году планируется открыть три киоска, годовой объем товарооборота каждого из них равен 302 млн. р. За счет данного фактора прогнозные резервы роста розничного товарооборота составляют 906 млн. р.

Список использованной литературы

1. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - 8-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005г. - 512с.

2. Сажина М.А. Основы экономической теории: учеб. пособие для неэкон. спец. вузов / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. - М.: Экономика, 1995г. - 367с.

3. Леви М. Основы розничной торговли / М.Леви, Б.А. Вейтц. - СПб.: Питер; М., 2001г. - 446с.

4. Дейли Д.Л. Эффективное ценообразование - основа конкурентного преимущества / Д.Л. Дейли. - М.: Вильямс, 2004г. - 302с.

5. Вечканов Г.С. Микроэкономика: учеб. пособие для студ. вузов / Г.С.Вечканов, Г.Р. Вечканова. - СПб.: Питер, 2003г. - 367с.

6. Богданов Б.А. Принципы розничной торговли, 2004г. - 488с.

7. Михайленко Д.В., Экономика, пособие для студ. Вузов Д.В. Михайленко, Москва, 2004г.-525с.

8. Хахлова Л.Н. Экономика предприятия, Москва, 2002г.-470с.