Анализ хозяйственной деятельности предприятия

10

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«ЧИТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ЧитГУ)

Кафедра экономики

Курсовая работа

По дисциплине: Экономический анализ

По теме: Анализ хозяйственной деятельности предприятия ( на примере ООО «Диета», г. Агинское, ул. Кирова,8)

2007 г.

Содержание

Введение

1. Анализ организационно-технического уровня производства

2. Анализ розничного товарооборота

2.1 Анализ выполнения плана по факту

2.2 Выполнение плана по ассортименту

2.3 Анализ структуры продукции

2.4 Объем товарооборота

2.5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров

2.6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

2.7 Колеблемость выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

3. Анализ эффективного использования ОФ

3.1 Динамика наличия состава и структуры ОФ предприятия

3.2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

3.3 Анализ возрастного состава оборудования

3.4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов в торговой организации

4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

4.2 Анализ движения рабочей силы

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ фонда ЗП

5. Анализ эффективности использования товарных запасов

5.1 Расчет прогноза товарных запасов

5.2 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

5.3 Расчет товарооборачиваемости

6. Анализ издержек товарного обращения

6.1 Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения

6.2 Факторный анализ издержек обращения

6.3 Анализ издержек обращения с учетом ценовых факторов

6.4 Расчет относительной экономии и влияния товарооборота на издержки обращения при изменении цены на товар

6.5 Данные о переменных издержках

6.6 Влияние структуры товарооборота на уровень издержек

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

7.1 Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

7.2 Динамика, состав и структура доходов и расходов

7.3 Факторный анализ прибыли

7.4 Анализ рентабельности

8. Выводы и рекомендации по улучшению хозяйственной деятельности

Заключение

Использованная литература

Приложения

Введение

Анализ хозяйственной деятельности является основным процессом в любой деятельности любой организации. Содержанием анализа является всестороннее и глубокое изучение экономической информации о функционировании объекта анализа с целью принятия оптимальных управленческих решений. В процессе анализа выявляются положительные и отрицательные закономерности в развитии предприятия.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующего субъекта. Общая цель экономического анализа заключается в оценке достигнутых результатов, выявлении причин повлекших за собой данную динамику показателей и резервов повышения эффективности производства хозяйствующего субъекта.

Анализ представляет собой исследования влияния внутренних и внешних факторов на результаты работы предприятия. Он проводится при помощи различных методов. Под действием анализа проводится расчленение изучаемого объекта и определяется роль каждой его части в общей совокупности. Экономический анализ основан на логическом методе исследований и аналитических способностях человека объективно оценить явления. Данные анализа являются исходными данными для дальнейшей деятельности и от его качества зависит успех предприятия.

1. Анализ организационно-технического уровня производства

Анализируемое предприятие «Диета» является юридическим лицом и представляет собой общество с ограниченной ответственностью, сокращенное наименование - ООО «Диета». Предприятие зарегистрировано 6 апреля 2002 года. Местонахождение - Читинская область, п. Агинское, ул. Кирова, 8.

Основным видом деятельности общества является торговая деятельность, реализация товаров народного потребления. По форме обслуживания ООО «Диета» - магазин самообслуживания.

ООО «Диета» обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в российских банках, печати, штампы и прочие необходимые реквизиты.

Учредителями ООО « Диета» являются 2 человека. Уставный капитал составляет 300000 рублей, и состоит из номинальной стоимости долей участников общества. Номинальная стоимость одной доли составляет 150000 рублей.

ООО «Диета» является собственником основных и оборотных средств, взносов участников в уставный капитал, полученных доходов, а также иного имущества.

Торговая площадь составляет 108 м². Магазин оснащен современной техникой. Установлены 2 POS-системы ForPOSt 7209 и лазерные сканеры для автоматизации процесса обслуживания покупателей, холодильные камеры, а также современная компьютерная техника и камеры слежения.

Численность предприятия составляет 12 человек. Оказание торговых услуг осуществляется персоналом, прошедших курсы обучения. Выполнением управленческих функций занято 3 человека. При найме работников магазин учитывает внешние данные и возраст. Эти требования предъявляются к продавцам-консультантам, так как они непосредственно контактируют с клиентами и постоянно находятся на виду. Средний возраст персонала составляет 28 лет.

Магазин реализует продукты со сниженным содержанием сахара, кисломолочные продукты, а также свежие фрукты и овощи и др. Поставки осуществляются с периодичностью 2 раза в неделю, что позволяет сохранить свежесть продуктов. Предприятие ориентировано на людей, ведущих здоровый образ жизни, и людей, заботящихся о своем здоровье. ООО «Диета» расположен в зоне отдыха п. Агинское. Недалеко от магазина расположен культурно-оздоровительный центр «Баатар» и парк отдыха. Такое внешнее окружение благоприятно оказывает влияние на развитие предприятия.

Рынок розничной торговли достаточно насыщен, но сектор «диетической пищи» недостаточно освоен. Желание находиться в хорошей физической форме стало потребностью многих людей. Поэтому предприятие может успешно проводить маркетинговую кампанию по освоению незанятого сегмента рынка

2. Анализ розничного товарооборота

Розничный товарооборот является конечной стадией движения товаров от производства до потребителя. Розничная торговля завершает процесс обращения товаров: товар из сферы обращения переходит в сферу потребления.

Оборот розничной торговли представляет собой стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков.

В оборот розничной торговли наряду со стоимостью товаров, проданных населению за наличный расчет, также включает стоимость:

а) проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету;

б) товаров, проданных в кредит в объеме полной стоимости товара;

в) товаров, проданных в порядке комиссионной торговли;

г) товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой (лекарственных средств, топлива), в полном объеме.

Оборот розничной торговли приводится в розничных ценах - фактических продажных ценах, включающих торговую надбавку, налог на добавленную стоимость и налог с продаж.

В зависимости от цели анализа определяется перечень и источники необходимого информационного обеспечения для изучения показателей розничного товарооборота. В процессе анализа розничного товарооборота используются; прогнозные и нормативные данные; бухгалтерская финансовая и статистическая отчетность (ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг). Также используются: книга оперативного учета продажи товаров, в которой отражается товарооборот в целом по организации и по каждому торговому подразделению ежедневно и нарастающим итогом за месяц; первичные документы (товарные, кассовые отчеты).

2.1 Анализ выполнения плана по факту

Табл. 2-1 Анализ выполнения плана по факту

Группа товаров	V ТП (в сопоставимых ценах)	абсолютное изменение	Относительное изменение
	плановый	Фактический		% выполнения плана по факту	% прироста
Мясо	327,50	389,85	62,35	119,04	19,04
Колбасные изделия	371,50	415,75	44,25	111,91	11,91
Масло растительное	83,50	79,70	-3,8	95,45	-4,55
Молочные продукты	99,50	112,92	13,42	113,49	13,49
Хлеб	16,00	20,48	4,48	128,00	28,00
Рыба	88,00	115,57	27,57	131,33	31,33
Консервы мясные	171,00	195,90	24,9	114,56	14,56
Консервы рыбные	77,00	77,14	0,14	100,18	0,18
Консервы овощные	122,00	139,96	17,96	114,72	14,72
Консервы фруктовые	225,00	240,41	15,405	106,85	6,85
Яйца (10 шт)	65,00	82,60	17,6	127,08	27,08
Чай	210,00	260,42	50,42	124,01	24,01
Соль	27,00	29,49	2,49	109,22	9,22
Майонез	85,00	83,13	-1,87	97,80	-2,20
Овощи	238,00	259,56	21,56	109,06	9,06
Плоды, фрукты	510,00	544,66	34,655	106,80	6,80
Вафли диетические	270,00	279,20	9,2	103,41	3,41
Джемы диетические	196,00	188,19	-7,81	96,02	-3,98
Конфеты на основе фруктозы, кг	756,00	684,57	-71,435	90,55	-9,45
Вино	480,00	470,39	-9,61	98,00	-2,00
Безалкогольные напитки	227,00	253,31	26,312	111,59	11,59
Прочие продтовары	302,00	356,70	54,7	118,11	18,11
Итого по продтоварам:	4947	5279,89	332,89	106,73	6,73
Парфюмерно-косметические товары.	346,80	439,36	92,56	126,69	26,69
Товары бытовой химии	104,50	116,86	12,359	111,83	11,83
Прочие непродовольственные товары	67,00	87,19	20,19	130,13	30,13
Итого по непродовольственным товарам:	518,3	643,409	125,11	124,14	24,14
Итого:	5465,3	5923,3	458	108,38	8,38

По продовольственным товарам план перевыполнен на 6,73 %, а по непродовольственным товарам - 24,14 %. Причем по группам товаров «Хлеб», «Рыба», «Яйца», «Чай» план перевыполнен более чем на 20% , что говорит о большом спросе на эти группы товаров. План недовыполнен по группам товаров «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино», что повлияло на снижение выполнения плана по продовольственным товарам на 4.44 %. Среди непродовольственных товаров по группам товаров «Парфюмерно-косметические товары» и «Прочие непродовольственные товары» план перевыполнен более чем на 25%, что положительно сказалось на увеличение реализации продукции. В целом по предприятию план перевыполнен на 8,38%.

2.2 Выполнение плана по ассортименту

Табл. 2-2 Выполнение плана по ассортименту

Группа товаров	Относительное изменение	V тп, засчитываемый по ассортименту	Выполнение плана по ассортименту
	% выполнения плана по факту	% прироста
Мясо	119,04	19,04	327,5	100,00%
Колбасные изделия	111,91	11,91	371,5	100,00%
Масло растительное	95,45	-4,55	79,7	95,45%
Молочные продукты	113,49	13,49	99,5	100,00%
Хлеб	128,00	28,00	16	100,00%
Рыба	131,33	31,33	88	100,00%
Консервы мясные	114,56	14,56	171	100,00%
Консервы рыбные	100,18	0,18	77	100,00%
Консервы овощные	114,72	14,72	122	100,00%
Консервы фруктовые	106,85	6,85	225	100,00%
Яйца (10 шт)	127,08	27,08	65	100,00%
Чай	124,01	24,01	210	100,00%
Соль	109,22	9,22	27	100,00%
Майонез	97,80	-2,20	83,13	97,80%
Овощи	109,06	9,06	238	100,00%
Плоды, фрукты	106,80	6,80	510	100,00%
Вафли диетические	103,41	3,41	270	100,00%
Джемы диетические	96,02	-3,98	188,19	96,02%
Конфеты на основе фруктозы, кг	90,55	-9,45	684,565	90,55%
Вино	98,00	-2,00	470,39	98,00%
Безалкогольные напитки	111,59	11,59	227	100,00%
Прочие продтовары	118,11	18,11	302	100,00%
Итого по продтоварам:	106,73	6,73	4947	98,99%
Парфюмерно-косметические товары.	126,69	26,69	346,8	100,00%
Товары бытовой химии	111,83	11,83	104,5	100,00%
Прочие непродовольственные товары	130,13	30,13	67	100,00%
Итого по непродовольственным товарам:	124,14	24,14	518,3	100,00%
Итого:	108,38	8,38	5465,3	99,18%

План по ассортименту недовыполнен на 0,82%. Недовыполнение произошло за счет недовыполнения плана по группам товаров «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино». Связано это с уменьшением потребительского спроса на товары, способные негативно оказывать влияние на здоровье. По продовольственным товарам план недовыполнен на 1,01%, а по непродовольственным товарам план выполнен на 100%.

2.3 Анализ структуры продукции

Табл. 2-3 Анализ структуры продукции

Группа товаров	Товар	Цена (пл), руб	V ТП, тыс шт. (кг)	V ТП, (в Ц пл), тыс. руб	Плановая структура	Фактическая структура	V тп за счет изм-я стр-ры
			пл	ф	пл. (по пл.стр.)	факт по пл. стр.	факт при факт стр.
Мясо, кг	Свиное	135,00	0,50	0,67	67,50	152,71	90,45	1,20%	0,71%	-0,49%
	Окорочка	110,00	1,00	1,02	110,00	202,78	112,20	1,96%	1,08%	-0,88%
	Говядина	120,00	0,50	0,62	60,00	120,66	74,40	1,07%	0,66%	-0,41%
	Баранина	120,00	0,75	0,94	90,00	180,99	112,80	1,60%	1,00%	-0,60%
Колбасные изделия	Докторская	130,00	0,50	0,65	65,00	141,61	84,50	1,16%	0,69%	-0,47%
	Сервелат	140,00	0,65	0,75	91,00	213,50	105,00	1,62%	0,80%	-0,82%
	Московская	120,00	0,95	1,10	114,00	229,25	132,00	2,03%	1,17%	-0,86%
	Столичная	145,00	0,70	0,65	101,50	246,64	94,25	1,81%	0,69%	-1,12%
Масло растительное	Злато	60,00	0,50	0,45	30,00	30,16	27,00	0,53%	0,48%	-0,06%
	Олейка	55,00	0,50	0,58	27,50	25,35	31,90	0,49%	0,62%	0,13%
	Милора	52,00	0,50	0,40	26,00	22,66	20,80	0,46%	0,43%	-0,04%
Молоко и молочные продукты	Молоко (3,5 %)	32,00	0,50	0,48	16,00	8,58	15,36	0,28%	0,51%	0,23%
	Молоко (2,5 %)	31,00	0,50	0,65	15,50	8,05	20,15	0,28%	0,69%	0,41%
	Кефир "Снежок"	15,00	1,00	1,13	15,00	3,77	16,95	0,27%	1,20%	0,93%
	Творог "Обезжиренный"	20,00	0,50	0,65	10,00	3,35	13,00	0,18%	0,69%	0,51%
	Сыр "Городской"	12,00	1,00	1,05	12,00	2,41	12,60	0,21%	1,12%	0,90%
	Сыр "Голландский"	15,00	1,00	0,98	15,00	3,77	14,70	0,27%	1,04%	0,77%
	Сыр "Пармизан"	16,00	1,00	1,26	16,00	4,29	20,16	0,28%	1,34%	1,05%
Хлеб	Диетический	16,00	1,00	1,28	16,00	4,29	20,48	0,28%	1,36%	1,08%
Рыба	Сельдь	45,00	0,50	0,68	22,50	16,97	30,60	0,40%	0,72%	0,32%
	Омуль	56,00	0,50	0,62	28,00	26,28	34,72	0,50%	0,66%	0,16%
	Карп	75,00	0,50	0,67	37,50	47,13	50,25	0,67%	0,71%	0,04%
Консервы мясные	"Главпродукт", кусковой	35,00	1,00	0,99	35,00	20,53	34,65	0,62%	1,05%	0,43%
	"Главпродукт", говяжье	45,00	1,00	1,20	45,00	33,94	54,00	0,80%	1,28%	0,47%
	"Русская", говяжье	39,00	1,00	0,91	39,00	25,49	35,49	0,69%	0,97%	0,27%
	"Барыне", с пониженным содержанием жира	52,00	1,00	1,38	52,00	45,31	71,76	0,93%	1,47%	0,54%
Консервы рыбные	Паштет "К застолью"	35,00	1,00	0,68	35,00	20,53	23,80	0,62%	0,72%	0,10%
	"Улов рыбака"	42,00	1,00	1,27	42,00	29,56	53,34	0,75%	1,35%	0,60%
Консервы овощные	Огурцы маринованные "Чем богаты"	46,00	1,00	1,25	46,00	35,46	57,50	0,82%	1,33%	0,51%
	Рагу "Домашнее"	38,00	1,00	1,21	38,00	24,20	45,98	0,68%	1,29%	0,61%
	Рагу "Дачное"	38,00	1,00	0,96	38,00	24,20	36,48	0,68%	1,02%	0,34%
Консервы фруктовые с заменителем сахара	"Райский сад", ананасовый	45,00	1,00	1,28	45,00	33,94	57,60	0,80%	1,36%	0,56%
	"Райский сад", персиковый	42,00	1,00	1,13	42,00	29,56	47,46	0,75%	1,20%	0,45%
	"Райский сад", сливовый	39,00	1,00	0,69	39,00	25,49	26,72	0,69%	0,73%	0,03%
	"На плантациях Кубы",ананасовый	48,00	1,00	1,19	48,00	38,61	57,12	0,85%	1,26%	0,41%
	"Венские", ананасовый	51,00	1,00	1,01	51,00	43,59	51,51	0,91%	1,07%	0,17%
Яйца (10 шт)	"Кура Ряба"	35,00	1,00	1,52	35,00	20,53	53,20	0,62%	1,62%	0,99%
	"Деревенское"	30,00	1,00	0,98	30,00	15,08	29,40	0,53%	1,04%	0,51%
Чай	Чай для похудения "Талия Венеры"	95,00	1,00	1,56	95,00	151,24	148,20	1,69%	1,66%	-0,03%
	Lipton, зеленый	35,00	1,00	0,85	35,00	20,53	29,75	0,62%	0,90%	0,28%
	Grienfield, зеленый	55,00	1,00	0,95	55,00	50,69	52,47	0,98%	1,01%	0,03%
	"Принцесса Нарнии", зеленый	25,00	1,00	1,20	25,00	10,47	30,00	0,45%	1,28%	0,83%
Соль	Йодированный	12,00	1,00	1,27	12,00	2,41	15,24	0,21%	1,35%	1,14%
	"5 витаминов"	15,00	1,00	0,95	15,00	3,77	14,25	0,27%	1,01%	0,74%
Майонез	"Янта", обезжиренный	25,00	1,00	1,24	25,00	10,47	31,00	0,45%	1,32%	0,87%
	"Олимпия", обезжиренный	31,00	1,00	0,98	31,00	16,10	30,38	0,55%	1,04%	0,49%
	"Олимпия", оливковый	29,00	1,00	0,75	29,00	14,09	21,75	0,52%	0,80%	0,28%
Овощи	Огурцы	65,00	1,00	1,29	65,00	70,80	83,85	1,16%	1,37%	0,21%
	Помидоры	55,00	1,00	0,81	55,00	50,69	44,55	0,98%	0,86%	-0,12%
	Капуста	40,00	1,00	1,37	40,00	26,81	54,80	0,71%	1,46%	0,74%
	Лук	18,00	1,00	0,82	18,00	5,43	14,76	0,32%	0,87%	0,55%
	Морковь	20,00	1,00	0,76	20,00	6,70	15,20	0,36%	0,81%	0,45%
	Морская капуста	40,00	1,00	1,16	40,00	26,81	46,40	0,71%	1,23%	0,52%
Плоды, фрукты	Апельсины	90,00	1,00	0,85	90,00	135,74	76,68	1,60%	0,91%	-0,70%
	Мандарины	75,00	1,00	0,95	75,00	94,27	70,88	1,34%	1,00%	-0,33%
	Лимон	90,00	1,00	1,21	90,00	135,74	108,90	1,60%	1,29%	-0,32%
	Груша	70,00	1,00	1,19	70,00	82,12	83,30	1,25%	1,26%	0,02%
	Ананас, шт	120,00	1,00	1,09	120,00	241,32	130,80	2,14%	1,16%	-0,98%
	Яблоки	65,00	1,00	1,14	65,00	70,80	74,10	1,16%	1,21%	0,05%
Вафли диетические, кг	"Венские"	65,00	1,00	1,15	65,00	70,80	74,75	1,16%	1,22%	0,06%
	"Ноль проблем"	120,00	1,00	1,13	120,00	241,32	135,60	2,14%	1,20%	-0,94%
	"Сливочные"	85,00	1,00	0,81	85,00	121,08	68,85	1,51%	0,86%	-0,65%
Джемы диетические, шт	"Ананасики-курносики"	75,00	1,00	1,09	75,00	94,27	81,75	1,34%	1,16%	-0,18%
	"Яблочкин"	62,00	1,00	0,67	62,00	64,42	41,54	1,10%	0,71%	-0,39%
	"Персиковый рай"	59,00	1,00	1,10	59,00	58,34	64,90	1,05%	1,17%	0,12%
Конфеты на основе фруктозы, кг	"Радуга мечты"	135,00	1,00	0,95	135,00	305,42	128,25	2,40%	1,01%	-1,39%
	"Аленка"	125,00	1,00	0,76	125,00	261,85	95,00	2,23%	0,81%	-1,42%
	"Сласть"	165,00	1,00	0,85	165,00	456,25	140,09	2,94%	0,90%	-2,04%
	"Ласточка"	145,00	1,00	0,83	145,00	352,34	120,35	2,58%	0,88%	-1,70%
	"Ромашка для Наташки"	186,00	1,00	1,08	186,00	579,77	200,88	3,31%	1,15%	-2,16%
Вино	"Сады придонья"	150,00	1,00	1,14	150,00	377,06	171,00	2,67%	1,21%	-1,46%
	"Элитная", красная	290,00	1,00	0,92	290,00	1409,37	267,09	5,16%	0,98%	-4,19%
	"Игристая"	190,00	1,00	1,07	190,00	604,98	203,30	3,38%	1,14%	-2,25%
Безалкогольные напитки	Бонаква, 0,5 л	25,00	1,00	1,13	25,00	10,47	28,25	0,45%	1,20%	0,76%
	Кука, 0,5 л	10,00	1,00	1,08	10,00	1,68	10,80	0,18%	1,15%	0,97%
	Кука, 1 л	15,00	1,00	1,13	15,00	3,77	16,92	0,27%	1,20%	0,93%
	Кока-Кола, легкий	22,00	1,00	0,98	22,00	8,11	21,56	0,39%	1,04%	0,65%
	Сок "Тропикана", 0,25 л	15,00	1,00	0,72	15,00	3,77	10,80	0,27%	0,77%	0,50%
	Сок "Моя семья" 0,2 л	12,00	1,00	1,09	12,00	2,41	13,08	0,21%	1,16%	0,94%
	Сок "Моя семья" 0,5 л	23,00	1,00	1,24	23,00	8,87	28,52	0,41%	1,32%	0,91%
	Сок "Моя семья"1л	35,00	1,00	1,27	35,00	20,53	44,45	0,62%	1,35%	0,73%
	Сок "Я" 0,5 л	28,00	1,00	1,12	28,00	13,14	31,47	0,50%	1,19%	0,70%
	Сок "Я" 1 л	42,00	1,00	1,13	42,00	29,56	47,46	0,75%	1,20%	0,45%
Прочие продтовары	Коктейль для похудания "Ай да красавица"	126,00	1,00	1,29	126,00	266,06	162,54	2,24%	1,37%	-0,87%
	Мюсли "На завтрак"	55,00	1,00	1,04	55,00	50,69	57,20	0,98%	1,11%	0,13%
	Хлебцы диетические	36,00	1,00	1,16	36,00	21,72	41,76	0,64%	1,23%	0,59%
	Кисель"С пользой"	85,00	1,00	1,12	85,00	121,08	95,20	1,51%	1,19%	-0,32%
Парфюмерно-косметические товары.	Антицеллюлитный крем "Glamshoers-1"	356,00	0,20	0,28	71,20	424,78	99,68	1,27%	0,30%	-0,97%
	Антицеллюлитный крем с термоэффектом"Glamshoers-2"	459,00	0,20	0,26	91,80	706,13	119,34	1,63%	0,28%	-1,36%
	Интенсивный антицеллюлитный гель "Glamshoers-3"	598,00	0,20	0,25	119,60	1198,57	146,51	2,13%	0,26%	-1,87%
	Укрепляющий крем с микрокапсулами"Glamshoers-4"	321,00	0,20	0,23	64,20	345,36	73,83	1,14%	0,24%	-0,90%
Товары бытовой химии	Моющее средство "Мистер Мускул"	75,00	0,50	0,55	37,50	47,13	40,95	0,67%	0,58%	-0,09%
	Стиральный порошок "Пемос"	29,00	0,50	0,59	14,50	7,05	17,08	0,26%	0,63%	0,37%
	Стиральный порошок "Dosia", для ручной стирки	28,00	0,50	0,35	14,00	6,57	9,74	0,25%	0,37%	0,12%
	Стиральный порошок "Dosia", автомат	35,00	0,50	0,65	17,50	10,26	22,75	0,31%	0,69%	0,38%
	Стиральный порошок "Ворсинка"	42,00	0,50	0,63	21,00	14,78	26,33	0,37%	0,67%	0,29%
Прочие непродовольственные товары	Зубной порошок "Колгейт"	25,00	0,50	0,57	12,50	5,24	14,25	0,22%	0,61%	0,38%
	Зубной порошок	31,00	0,50	0,45	15,50	8,05	13,95	0,28%	0,48%	0,20%
	"Бленд-а-мед"
	Лицевое мыло "Dove"	15,00	0,50	0,68	7,50	1,89	10,20	0,13%	0,72%	0,59%
	Лицевое мыло "Camay"	21,00	0,50	0,55	10,50	3,70	11,55	0,19%	0,58%	0,40%
	Хозяйственное мыло "Чистильщик грязи"	14,00	0,50	0,76	7,00	1,64	10,64	0,12%	0,81%	0,68%
	Мыло "Эх, Баня, баня!" с медом и крапивой	28,00	0,50	0,95	14,00	6,57	26,60	0,25%	1,01%	0,76%
Итого		86,35	94,10	5615,30	11735,10	6094,30	100,00%	100,00%	8,98%

Табл

Удельный вес продовольственных товаров в целом увеличился на 0,01%, в т.ч. увеличился за счет групп товаров: «Молоко и молочные продукты» на 0,69%, «Хлеб» на 1,08%, «Консервы мясные» - 0,43%, «Консервы рыбные» - 0,35%, «Яйца» - 0,75%, «Майонез» - 0,55%, «Безалкогольные напитки» - 0,75%. Произошло уменьшение удельного веса продовольственных товаров за счет групп товаров «Мясо» на 0,6%, «Колбасные изделия» - 0,82%, «Фрукты» - 0,38%, «Вали диетические» - 0,51%, «Конфеты на основе фруктозы» - 1,74%, «Вино» - 2,63%. Удельный вес непродовольственных товаров уменьшился на 0,1%. Это произошло за счет снижения удельного веса группы товаров «Парфюмерно-косметические товары» на 1,28%. В целом по предприятию план по структуре выполнен. Значит, фактическая реализация совпала с запланированными объемами реализации продукции.

2.4 Объем товарооборота

Объем товарооборота - один из основных показателей работы торговых организаций, определяющий все стороны хозяйственной деятельности. Он оказывает влияние на издержки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность, финансовое состояние организации. Поскольку товарооборот является важным показателем, характеризующим торговую деятельность, то систематический его анализ имеет большое значение в работе торговых организаций.

Табл. 2-4 Объем товарооборота за 2006 г

Месяц	Товарооборот	Выполнение, %
	Прогноз	Фактический
Январь	325,5	301,2	92,53%
Февраль	426,1	513,4	120,49%
Март	420	439,4	104,62%
1 квартал	1171,6	1254	107,03%
Апрель	427,6	472,5	110,50%
Май	442,16	491,2	111,09%
Июнь	429,36	486,3	113,26%
2 квартал	1299,1	1450	111,61%
Июль	429,9	475,1	110,51%
Август	498,6	476,2	95,51%
Сентябрь	459,5	474,996	103,37%
3 квартал	1388	1426,296	102,76%
Октябрь	526,5	547,3	103,95%
Ноябрь	485	524,2	108,08%
Декабрь	595,08	721,5	121,24%
4 квартал	1606,6	1793	111,60%
Год	5465,3	5923,296	108,38%

Фактический уровень товарооборота превышает прогнозный объем в целом за год на 8,38%, в т.ч. в 1 квартале на 7,03%; в 2 квартале - 11,61%; в 3 квартале - 2,76%; в 4 квартале - 11,6%. В абсолютном размере перевыполнение прогнозных показателей продажи товаров в целом за год составило 457,996 тыс. руб., в т.ч. за счет перевыполнения в 1 квартале на 82,4 тыс. руб.; в 2-м квартале - 150,9 тыс. руб.; в 3-м квартале - 38,296 тыс. руб.; в 4-м квартале - 186,4 тыс. руб. Недовыполнение объема товарооборота наблюдается в январе и августе. Связано это с уменьшением спроса на продовольственные товары. В январе объем товарооборота снижается за счет увеличения расходов в предыдущем месяце и с рождественскими каникулами, когда большинству населения не выплачивается заработная плата. В августе происходит снижение товарооборота за счет увеличения расходов трудоспособного населения на подготовку детей к учебному году. Наибольший удельный вес товарооборота наблюдается в конце года, что связано с увеличением спроса населения на продовольственные товары в связи с празднованием Нового года.

Табл. 2-4 Сведения о ежедневной продаже товаров за май 2006 г.

Дата (число месяца)	За день	План-прогноз товарооборота нарастающим итогом	Фактически	Отклонение от плана-прогноза
			за день	Нарастающим итогом	за день	нарастающим итогом
1	17	17	17,36	17,36	0,36	0,36
2	17	34	18,24	35,6	1,24	1,6
3	17	51	18,67	54,27	1,67	3,27
4	17	68	18,95	73,22	1,95	5,22
5	15	83	16,258	89,478	1,258	6,478
6	15	98	17,64	107,118	2,64	9,118
7	15	113	17,64	124,758	2,64	11,758
8	15	128	17,24	141,998	2,24	13,998
9	15	143	17,26	159,258	2,26	16,258
10	15	158	17,21	176,468	2,21	18,468
11	15	173	17,64	194,108	2,64	21,108
12	15	188	16,2	210,308	1,2	22,308
13	15	203	16,1	226,408	1,1	23,408
14	15	218	16,3	242,708	1,3	24,708
15	14	232	16,85	259,558	2,85	27,558
16	14	246	16,84	276,398	2,84	30,398
17	14	260	16,38	292,778	2,38	32,778
18	14	274	15,76	308,538	1,76	34,538
19	14	288	15,29	323,828	1,29	35,828
20	14	302	15,94	339,768	1,94	37,768
21	14	316	15,64	355,408	1,64	39,408
22	14	330	15,76	371,168	1,76	41,168
23	14	344	15,94	387,108	1,94	43,108
24	12	356	14,95	402,058	2,95	46,058
25	12	368	13,2	415,258	1,2	47,258
26	10,16	378,16	13,68	428,938	3,52	50,778
27	10	388,16	13,1	442,038	3,1	53,878
28	10	398,16	12,93	454,968	2,93	56,808
29	10	408,16	12,5	467,468	2,5	59,308
30	17	425,16	12,15	479,618	-4,85	54,458
31	17	442,16	11,582	491,2	-5,418	49,04

Плановая величина товарооборота на май 2006 г. составила 442,16 тыс. руб. По плану наибольший товарооборот по дням должен был приходиться на начало месяца и установиться на уровне 17 тыс. руб. Этот план фактически выполнен, а по многим дням перевыполнен. Так, 2,3,4 мая товарооборот превышал 18 тыс. руб. Связано это с увеличением спроса на продукты питания в связи с получением ЗП покупателями. Наименьшая величина товарооборота по плану должна была установиться 26, 27, 28, 29 мая в размере 10 тыс. руб. Фактически в эти дни товарооборот превышал 12 тыс. руб. План-прогноз товарооборота выполнен по всем дням месяца, за исключением 30 мая, когда план недовыполнен на 4,85 тыс. руб. Связано это с задержкой на 1 день ЗП большинству населения населенного пункта в связи с отключением электричества. В целом за месяц план-прогноз выполнен. Фактический товарооборот превысил плановую величину на 49,04 тыс. руб. и составил 491,2 тыс. руб.

2.5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров

Табл. 2-5 Расчет внутригодовых колебаний продажи товаров за 2 года

Месяцы	Среднемесячный товарооборот из расчета 2 лет, тыс. руб.	К среднемесячному товарообороту за 2 года, % (Їy)	Отклонение помесячных средних от общей средней, % (Їy-100)	Квадрат отклонений ( Їy-100)2
Январь	359,4	84,34%	-15,66%	243,6
Февраль	430,4	101,00%	1,00%	39,06
Март	406,7	95,44%	-4,56%	1,02
Апрель	430,1	100,93%	0,93%	40,19
Май	390,8	91,71%	-8,29%	34,45
Июнь	430,8	101,09%	1,09%	1,3225
Июль	400,5	93,98%	-6,02%	1,36
Август	408,6	95,88%	-4,12%	16,48
Сентябрь	350,6	82,27%	-17,73%	166,66
Октябрь	385,6	90,49%	-9,51%	54,31
Ноябрь	510,0	119,68%	19,68%	487,08
Декабрь	610,2	143,19%	43,19%	3977,8
Средний за 24 мес.	426,1	100,00%



Рис. 2-1 График внутригодовых колебаний товарооборота

Среднемесячный товарооборот за 2 года составил 426,1 тыс. руб. Наибольшее отклонение от среднего товарооборота в сторону уменьшения наблюдается в январе (-15,66%) и в сентябре (-17,73%). Связано это с уменьшением спроса на продовольственные товары. В декабре объем товарооборота снижается за счет увеличения расходов на празднование Нового года и с рождественскими каникулами, когда большинству населения не выплачивается заработная плата. В августе происходит уменьшение товарооборота за счет увеличения расходов трудоспособного населения на подготовку детей к учебному году. Отклонение в сторону роста товарооборота (43,19%) наблюдается в декабре, что связано с повышением спроса населения на продовольственные товары в связи с празднованием Нового года. Наименьшее отклонение отмечается в феврале (1%), апреле (0,93%) и в июне (1,09%). В данных месяцах доходы населения стабилизируются, поэтому не отмечается больших отклонений от средней величины, а небольшое увеличение связано с ростом цен на продукты питания по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

2.6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

Табл. 2-6 Товарооборот, численность работников и производительность их труда в торговой организации

Показатели	Единица измерения	Годы	Отклонение (+, -)	Отчетный год к предшествующему, %
		Предшествующий	Отчетный
Товарооборот	тыс. руб.	5129,4	5923,3	793,9	115,48%
Среднесписочная численность работников	чел.	12	12	0	100,00%
Товарооборот на одного работника	тыс. руб.	427,45	493,61	66,158	115,48%

Товарооборот в отчетном году по сравнению с предшествующим увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении товарооборот вырос на 15,48%. Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также ростом уровня цен на потребительские товары. Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. Товарооборот на одного работника вырос на 66,158 тыс. руб., т.к. в предшествующем году товарооборот на одного работника составил 427,45 тыс. руб. в год и 493,61 тыс. руб. в отчетном году соответственно. Это положительное явление, поскольку производительность одного работника увеличивается. Связано это с тем, что численность работников стабильна.

2.7 Колеблемость выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

Табл. 2-7 Расчет колеблемости выполнения квартальных прогнозных сумм розничного товарооборота

Кварталы	2007 г.
	Процент выполнения	(Х-Х?)	(Х-Х?)2
1	107,03%	-1,22%	1,49%
2	111,61%	3,36%	11,30%
3	102,76%	-5,49%	30,18%
4	111,60%	3,35%	11,23%
Итого за год	108,25%		54,19%

Прогнозные суммы розничного товарооборота по всем кварталам 2007 г. выполнены. Так, наибольший процент выполнения характерен для 2-го и 4-го кварталов, когда процент по выполнению превышает плановую величину более чем на 11%. Например, в 4-м квартале это обусловлено повышением расходов на продукты питания в связи с празднованием Нового года. Наименьший процент выполнения плана отмечается в 1-м, 3-м кварталах и составил 107,03% , 102,76% соответственно. В 3-м квартале (июль, август и сентябрь) потребность в свежих овощах, в джемах и консервах резко снижается. Это объясняется наличием у большинства потребителей продукции собственного огорода, где они могут вырастить свои овощи. Поэтому это отрицательно влияет на спрос населения и, соответственно, на товарооборот.

3. Анализ эффективного использования ОФ

Задачи анализа:

1) изучение состава, структуры и движения ОФ или средств предприятия;

2) Оценка технического состояния ОФ;

3) Оценка степени их обновления и технического совершенствования;

4) Изучение степени использования ОФ и выявление резервов более полной загрузки ОФ и повышение эффективности их использования.

Источники информации:

? Бизнес-план

? План технического развития

? Форма №1 «Баланс» (1 раздел)

? Форма №5 (раздел №3)

? Инвентарная карточка учета основных средств

Объекты:

? Показатели состояния, состава и структуры ОФ

? Показатели уровня использования ОФ

? Показатели эффективного использования ОФ

3.1 Динамика наличия состава и структуры ОФ предприятия

Стоимость ОФ предприятия увеличилась на 6,41%, в т.ч. за счет прироста группы «Здания» - на 16,4% , «Машины и оборудования» - 4,49%. Произошло уменьшение стоимости ОФ за счет группы «Сооружения» на 16,22% и «Транспортные средства» - 12,5%. стоимость активной части групп «Машины и оборудование» и «Здания» увеличилась. Это способствует эффективному использованию ОФ.

Таблица 3-1

Группы	н.г.	к.г.	Изменение	Темп динамики, %
	тыс.р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Здания	250	48,54%	291	53,10%	41	4,56%	116,40%
Сооружения	37	7,18%	31	5,66%	-6	-1,53%	83,78%
Машины и оборудования	156	30,29%	163	29,74%	7	-0,55%	104,49%
Транспортные средства	72	13,98%	63	11,50%	-9	-2,48%	87,50%
Итого ОПФ	515	100,00%	548	100,00%	33	0,00%	106,41%

3.2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

Табл. 3-2 Анализ показателей движения и состояния ОФ

№	Показатели	н.г.	к.г.
1	Фоперв , тыс. руб	515	548
	акт. часть	495	468
2	Фовв , тыс. руб	49	52
	акт. часть	73	82
3	Фвб , тыс.руб..	36	29
	акт. часть	32	19
4	Прирост, тыс. руб.	13	23
	акт. часть	41	63
5	Квв,%		9,44%
	акт. часть		14,88%
6	Квб,%		5,26%
	акт. часть		3,45%
7	К прироста		4,36%
	акт. часть		11,93%
8	К изн, %	39,87%	43,74%
	акт. часть	36,46%	39,07%
9	Износ	210,5	241
	акт. часть	192,5	215,3
10	К годн, %	60,13%	56,26%
	акт. часть	63,54%	60,93%

Степень обновления ОФ - не высокая (9,44%), но по активной части наблюдается более высокая степень обновления (14,88%). Это положительная тенденция в обновлении. Обновление способствует повышению эффективного использования ОФ.

Квв больше чем Квыб. Это говорит о том, что обновление осуществляется за счет покупки нового оборудования и строительства.

К прироста - положителен (4,36%), а по активной части составляет 11,93%. Это свидетельствует о формировании расширенного воспроизводства на предприятии.

Степень изношенности ОФ довольно высока - 39,87%, а по активной части - 36,46%. К концу года износ увеличивается и наблюдается рост Кизн на 3,96%, активной части на 2,61%.

Для того чтобы внести изменения в общие тенденции нужно более интенсивно обновлять ОФ предприятия.

3.3 Анализ возрастного состава оборудования

При оценке исходят из того, что оптимальный срок службы большинства видов оборудования не должен превышать 10 лет. В пределах этого периода оборудование считается новым, от 10 до 20 лет - морально стареющим и оно подлежит модернизации и реконструкции, а более 20 лет - морально устаревшим.

Табл. 3-3 Анализ возрастного состава оборудования

Виды оборудования	Возрастные группы, %	ВЇЇ
	до 5	5-10	10-20	свыше 20 лет
Средний возраст	2,5	7	15	25
POS-системы ForPOSt 7209	50,00%	50,0%	0,00%	0,0%	4,75
Весы торговые	100,0%	0,00%	0,00%	0,0%	2,50
Лазерный одноплоскостной сканер	100,0%	0,00%	0,00%	0,0%	2,50
Термопринтер печати этикеток	100,0%	0,00%	0,00%	0,00%	2,50
Счетчик электроэнергии	0,00%	50,0%	50,0%	0,0%	11,00
Холодильные лари	50,00%	50,0%	0,00%	0,00%	4,75

К возрастной группе до 10 лет относится 91% оборудования. Это обусловлено тем, что предприятия функционирует недавно. Соответственно, оборудование предприятия является новым. К возрастной группе «более 10 лет» относится 9% оборудования. Средний возраст видов оборудования «POS-система ForPOSt 7209» и «Холодильные лари» составляет 4,75 года.

Средний возраст категорий «Весы торговые», «Лазерный одноплоскостной сканер», «Термопринтер печати этикеток» - 2,5 года. Эти виды оборудования не требуют модернизации и реконструкции. Вид оборудования «Счетчик электроэнергии» является морально стареющим и подлежит обязательной замене, т.к. средний возраст данной категории составляет 11 лет. В целом по предприятию оборудование находится в возрастной группе «до 10 лет», следовательно, оборудование предприятия является достаточно новым.

3.4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

Табл. 3-4 Динамика объема продукции, ОФ и ФО

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	+(-) изм-е абс.
1	V тп (в сопос. Ц) тыс.руб.	5129,40	5923,30	793,90
2	ФЇо , тыс. руб	549,50	573,00	23,50
3	ФЇо акт. , тыс. руб	502,20	511,00	8,80
4	J акт. %	91,39%	89,18%	-2,21%
5	ФО , р/р	9,33	10,34	1,00
6	Фо акт ,р/р	10,21	11,59	1,38

Методом абсолютных разниц определим изменение V_ТП за счет Д Фо и Д ФО.

V_ТП = Фо * ФО

Используем замену: уо = ао * во

V_ТП за счет Д Фо: уо = Д а * во = Д Фо * ФО^о = (Ф¹-Ф⁰) * ФО^о = 23,5*9,33=219,255 тыс. руб.

V_ТП за счет Д ФО: уо = а¹* Д в = Ф¹ * Д ФО = Ф¹ * ( ФО ¹ - ФО ⁰) = 5730*1,01= 578,73 тыс. руб.

Объем ТП в базисном году составила 5129,4 тыс. руб., в отчетном - 5923,3 тыс.руб. абсолютное изменение составило 793,9 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОФ увеличилась по сравнению с базисным годом на 23,5 тыс. руб., в т.ч. стоимость активной части на 8,8%. Причем удельный вес активной части уменьшился на 2,21%. Это отрицательное явление. Фондоотдача ОФ возросла, причем увеличение активной части происходит быстрее.

4. Анализ эффективного использования трудовых ресурсов и ЗП

Процесс производства и реализации продукции и товаров связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах) труда, но и живого труда. Труд является важнейшим элементом любого хозяйственного процесса (снабжение, производство, продажа).

В торговле занята большая часть трудоспособного населения страны, поэтому рациональное использование трудовых ресурсов относится к числу важных задач. Больший объём производственно-торговой деятельности можно выполнять с меньшим числом работников. Конечно, интенсификация процессов товарного обращения не должна затрагивать качество торгового обслуживания. Наоборот, научная организация труда, рост производительности, ускорение товарооборота можно оценить положительно, если при этом улучшается и качество обслуживания.

В отличие от производственных отраслей экономики страны организация заработной платы в торговле имеет свои особенности, обусловленные характером и спецификой труда торговых работников. Особенность торговли в том, что предметом труда в ней является удовлетворение потребностей человека, т.е. продажа товаров населению. От качества торгового обслуживания зависит не только объем товарооборота (объём выручки от продажи), но и экономия времени покупателей на приобретение товаров. Поэтому организация заработной платы должна мотивировать работников к более эффективному труду и давать стимул для увеличения товарооборота.

Для повышения эффективности труда необходимо также создать оптимальные соотношения между такими показателями, как численность и состав работников, производительность труда, объем выполняемых работ, использование рабочего времени и расходование заработной платы. Немаловажное значение для решения этих задач имеет экономический анализ труда и заработной платы. В связи с этим при анализе численности работников, производительности их труда и заработной платы должны быть выполнены такие задачи, как:

оценка обеспеченности торговой организации работниками в целом и в разрезе категорий и профессий;

изучение качественного состава работников;

рассмотрение движения рабочей силы и вскрытие причин, которые снижают текучесть кадров и способствуют их закреплению;

выявление эффективности использования рабочего времени, определение влияния потерь рабочего времени и производительности труда на конечные результаты деятельности организации;

подсчет резервов по всем направлениям анализа трудовых ресурсов, в том числе и резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по их использованию;

определение факторов, влияющих на производительность труда;

изучение затрат по оплате труда и факторов, воздействующих на изменение расходов по ней;

выявление динамики показателей, связанных с трудовыми ресурсами;

Информационной базой анализа трудовых ресурсов и расходов на ОТ послужили данные бухгалтерского учета, финансовой и статистической отчетности. В частности могут использоваться ф. №П-4 «Сведения о численности, заработанной плате и движении работников», ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности».

4.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

При анализе обеспеченности торговой организации трудовыми ресурсами используются данные о списочной и среднесписочной численности, структуре рабочей силы.

Списочная численность - это моментный показатель. В списочный состав работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, как фактически работавшие. Так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам (находившиеся в ежегодных, дополнительных, учебных отпусках; не явившиеся на работу по болезни; женщины, находящиеся в отпусках по беременности, родам, по уходу за ребенком), а также работавшие собственники организации, получающие заработную плату в данной организации.

Среднесписочная численность работников - это интервальный показатель, который исчисляется за отчетный месяц путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, включая праздничные и выходные дни и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Табл. 4-1 Списочная численность списочного состава по категориям

Категория персонала	Среднесписочная численность, человек (в целых единицах)	Отклонение отчетного периода, человек	Отчетный период, %
	Предыдущий период	План	Отчетный период	От плана	От предыдущего периода	К плану	К предыдущему периоду
Всего	12	11	12	1	0	109%	100%
в т.ч:
основной вид деятельности из них:	9	10	10	0	1	100%	111%
Руководители	2	2	3	1	1	150%	150%
Специалисты	3	2	2	0	-1	100%	67%
продавцы	2	4	2	-2	0	50%	100%
рабочие	2	2	3	1	1	150%	150%
не основная деятельность	3	1	2	1	-1	200%	67%

Списочная численность работников в целом по предприятию составила 12 человек. По плану численность предусмотрена в составе 11 человек. За счет этого происходит отклонение от плана на 1 чел. В процентном выражении отклонение от плана составляет 9%. В отчетном периоде по основному виду деятельности отклонений от плана нет, но, однако, в сопоставлении с предыдущим годом произошло увеличение списочного состава на 11%. В категории работников основного вида деятельности удельный вес руководителей вырос на 50% как по отношению к плану, так и по отношению к предыдущему году. Это отрицательная тенденция. Произошло это за счет введения новой незапланированной должности «Начальник службы охраны» в связи с появлением необходимости более тщательного ведения охранной деятельности на предприятии. По категории «Специалисты» отклонений от плана нет, но происходит снижение по сравнению с предыдущим годом на 33%. Удельный вес категории «Продавцы» в сравнении с базисным годом не изменился, тем не менее, существует отклонение от плана на 50%. Это отрицательное явление в деятельности торгового предприятия. Так как именно продавцы находятся в непосредственном контакте с клиентами предприятия, и именно от них зависит товарооборот предприятия. Удельный вес работников вырос на 50% как по сравнению с планом, так и по сравнению с базисным годом. Связано это с введением нового рабочего места «Фасовщица» в связи с переходом на новую форму обслуживания - самообслуживание. По не основной деятельности план не выполнен ни в отчетном, ни в базисном году. Объясняется это введением должности «Начальник службы охраны», кандидатура которого была отобрана из внутренних кадров, т. е. за счет повышения в должности охранника. Вместе с тем превышение численности охранников объясняется необходимостью наличия надежной охранной системы. В будущем в связи с этим необходимо ввести в план большее количество рабочих мест охранника.

Табл. 4-1 Структура среднесписочной численности списочного состава работников организации

Категории работников	Предыдущий период	План	Отчётный период	Изменение удельного веса по сравнению, %
	Человек	%	Человек	%	Человек	%	с планом	с предыдущим периодом
Всего	12	100	11	100	12	100	х	х
в т.ч.:
Основной вид деятельности из них:	9	75,00	10	90,91	10	83,33	-7,58	8,33
Руководители	2	16,67	2	18,18	3	25,00	6,82	8,33
Специалисты	3	25,00	2	18,18	2	16,67	-1,52	-8,33
продавцы	2	16,67	4	36,36	2	16,67	-19,70	0,00
рабочие	2	16,67	2	18,18	3	25,0	6,82	8,33
Не основной вид деятельности	3	25,00	1	9,09	2	16,67	7,58	-8,33

Структура среднесписочной численности по основному виду деятельности в отчетном году составила 83,33 % от общей численности работников предприятия. За год структура работников предприятия, задействованных в основном виде деятельности, увеличилась на 8,33 % , что является положительной тенденцией в деятельности организации. Но все же численность персонала основного вида деятельности не достигает плановой величины. Это связано с низкой оснащенностью специалистами. Это негативный фактор в деятельности организации, так как именно от них зависят многие аспекты деятельности организации. Удельный вес руководителей увеличился на 8,33 % по сравнению с предыдущим годом и превысил плановые показатели на 6,82 %. Это связано с введением новой должности «Начальник службы охраны». Численность продавцов не изменилась за год. Это можно считать положительным моментом в функционировании организации, так как товарооборот вырос, а численность осталась неизменной. Значит, производительность труда продавцов увеличилась. Произошло снижение за год удельного веса работников по не основному виду деятельности, связанное с повышением в должности одного охранника. За счет этого выросла численность руководителей предприятия.

4.2 Анализ движения рабочей силы

Табл. 4-2 Анализ движения рабочей силы

показатели	прошлый год	отчётный год	±?б абс.
Ч нг ,чел	14	13	-1
Оп, чел	3	2	-1
О у :	5	3	-2
армия	0	1	1
пенсия	1	1	0
учёба	1	1	0
сокращение штатов	0	0	0
по собственному желанию	2	0	-2
за прогулы и нарушение трудовой дисциплины	1	0	-1
Оу н	2	3	1
Оут	3	0	-3
Ообщ	8	5	-3
Чкг	12	12	0
ср.спис. Ч	20	19	-1
Чраб.сост.в списке весь год	4	7	3
Rобор.по пр.	15,00%	10,53%	-4,47%
Rобор.по ув.	25,00%	15,79%	-9,21%
Rн.ув.	10,00%	15,79%	5,79%
Rт	15,00%	0,00%	-15,00%
Rстаб.	20,0%	36,8%	16,8%

Численность персонала на начало года в предшествующем году составила 14 человек и за год уменьшилась на 1 человека. Оборот по приему уменьшился на 1 человека, оборот по убытию на 2 человека. Снижение Оу свидетельствует о повышении стабильности кадров предприятия. По уважительным причинам выбыло в отчетном году 3 человека, что на 1 человека больше чем в предшествующем году. По неуважительным причинам в отчетном году нет выбытия, тогда как в прошлом году выбыло 3 человека. Численность работников, состоящих в списке весь год, увеличилась на 3 человека. Это положительная тенденция в движении трудовых ресурсов организации, так как достигнута стабилизация численности персонала предприятия. Это свидетельствует о росте удовлетворенности работников условия труда на предприятии.

4.3 Анализ производительности труда

Повышение производительности труда имеет для торговли важное экономическое значение. Производительность труда - это показатель, в котором отражаются все стороны хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций.

Показателем производительности труда в торговле является величина товарооборота на одного среднесписочного работника в целом, а также по отдельным их группам в единицу времени. Под производительностью труда в торговле понимается способность работника реализовывать за единицу рабочего времени определенный объем товаров.

Табл. 4-3 Анализ производительности труда

№	Показатели	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонение
				Абсолютное	% прироста
1	V продаж	5129,4	5923,3	793,9	15,5
2	ср.Ч, чел	12	12	0	0,0
3	ср.Чр ,чел	2	3	1	50,0
4	бр, %	16,7	25,0	8,3	50,0
5	ср. В, р.	427	494	66	15,5

Объем продаж за год увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении продажи выросли на 15,48%. Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также с ростом уровня цен на потребительские товары. Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. Численность рабочих увеличилась на 1 человека. Связано это с введением нового рабочего места «Фасовщица». Удельный вес рабочих в общей численности возросла за год на 8,3 %. Выработка одного работника выросла на 66 тыс. руб. Это положительное явление, т.к. производительность одного работника увеличивается.

4.4 Анализ фонда ЗП

Расходы по оплате труда в торговых организациях занимают большой удельный вес в общей величине издержек обращения. В каждой торговой организации эти расходы могут и возрастать, и сокращаться. Все зависит от количества работников, производительности и качества труда, структуры рабочей силы.

Табл. 4-4 Анализ фонда ЗП

Вид оплаты	ФЗП,тыс.руб.	±? абс
	План	Факт
Переменные затраты	338,6	415,32	76,72
Постоянная часть ОТ	600	600	0
Всего ОТ (без отпусков)	938,6	1015,32	76,72
Оплата отпусков:	165	185	20
Относящиеся к переменной части	65	85	20
Относящиеся к постоянной части	100	100	0
ФЗП:	1103,6	1200,32	96,72
Переменная часть	403,6	500,32	96,72
Постоянная часть ОТ	700	700	0
Структура ФЗП:	100,0%	100,0%	0,0%
Уд. вес переменной части	36,6%	41,7%	5,1%
Уд. вес постоянной части	63,4%	58,3%	-5,1%

Затраты на оплату труда превысили плановую величину на 76,72 тыс. руб. Превышение произошло за счет увеличения переменных затрат, тогда как постоянная часть оплаты труда не изменилась. Изменение в сторону увеличения переменных затрат вызвано повышением премий в связи с ростом производительности одного работника. Затраты на оплату отпусков персоналу предприятия были предусмотрены по плану в размере 165 тыс. руб., но, однако, фактически затраты выросли на 20 тыс. руб. Фонд ЗП увеличился на 96,72 тыс. руб. за счет роста переменной части. Удельный вес переменной части возрос на 5,1%. Произошло это за счет превышения плана по переменной части ОТ на 76,72 тыс. руб.

5. Анализ эффективности использования товарных запасов

Процессы производства и воспроизводства требуют, чтобы известная масса товаров, средств производства постоянно находилась на рынке и, следовательно, составляла запас. Никакое товарное обращение невозможно без материального запаса в виде средств производства и предметов потребления.

Необходимость образования запасов объясняется условиями транспортирования и реализации товаров, изменениями предложения и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении, возможностью случайных колебаний размеров предложения и спроса, а также интервалов завоза товаров. Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас. Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В торговых организациях важно добиваться постоянного наличия таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота. Нормализация товарных запасов, их эффективное управление - одно из важнейших направлений совершенствования работы торговли.

Одним из показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения (до перехода в руки потребителя). Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов. Поэтому анализу товарооборачиваемости и товарных запасов отводится значительное место при анализе хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций. Исходя из вышеизложенного анализ товарных запасов, оптимизация их величины и структуры имеет большое значение для повышения экономической эффективности торговых организаций. Его задачи в данной области таковы:

- оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

- изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

- вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление пути их устранения.

Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований.

Источниками анализа товарных запасов являются:

- бухгалтерский баланс по основной хозяйственной деятельности торговой организации, в котором отражается общая сумма товаров по покупной стоимости;

- отчеты материально ответственных лиц, по которым рассчитывается и анализируется размещение товарных запасов по структурным подразделениям;

- статистический отчет (ф. № П-1) «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

- статистический отчет (ф. № П-3) «Сведения о финансовом состоянии организации» в третьем разделе которого «Оборотные активы» по строке 25 «Товары для перепродажи» показывается стоимость товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в торговле и общественном питании.

5.1 Расчет прогноза товарных запасов

Табл. 5-1 Расчет прогноза товарных запасов

Годы	Условные обозначения	Удельный вес товарных запасов в объеме товарооборота, %	Скользящие средние
1	2	3	42=(К1+К2+К3)/3
2002	К1	28,86	-
2003	К2	24,64	27,28
2004	К3	28,34	27,56
2005	К4	29,70	29,36
2006	К5	30,03	29,53
2007	К6	28,86	-

По данным аналитической таблицы находим среднегодовое значение по формуле

Д? = (К?n - К?1)/n-1,

где К?n - завершающий показатель в ряду выровненных средних;

К?1 - первый показатель в ряду выровненных средних;

n - количество показателей выровненного ряда.

Отсюда получим: Д? = (29,53-27,28)/5=2,25/5=0,45.

Следовательно, удельный вес товарных запасов (К7 ) на 2002г. находим, продолжая выровненный ряд на два шага вперед: К7 = 29,53+2*0,45=30,43%. Исходя из удельного веса запасов в общем объеме товарооборота определяется прогнозируемый товарный запас в сумме, которые равны N

Nз^пр = (Nр^пр *30,43)/100=(6500*30,43)/100=1977,95 тыс. руб., если величина товарооборота составит в 2008г. 6500 тыс. руб.

5.2 Расчет внутригодовых колебаний волн товарных запасов и товарооборота

Немаловажным показателем для анализа товарных запасов и товарооборота является их сезонность, так как анализ закономерности изменения товарных запасов и товарооборота необходим для принятия управленческих решений. Анализ сезонных волн дает возможность установить сроки наступления и продолжительность сезонных периодов, а в связи с этим обеспечить равномерное снабжение населения путем создания запасов товаров.