Анализ управления себестоимостью на предприятии РСК "РОКсИ" (ИП Танков О.В.)

Расходы на оплату труда занимают первое место по величине затрат на производство строительно-монтажных работ и составляют в 2012 году 55,0%. Следует отметить их увеличение на 9,9% в сравнении с 2010 годом и на 1,9% в сравнении с 2011 годом. Данное увеличение произошло за счет:

- увеличения численности работников по отношению к 2010 году;

- увеличения тарифных ставок по отношению к 2011 году.

Отчисления на социальные нужды снизились в сравнении с предыдущими периодами на -7,7% и -4,4% в сравнении с 2010 и 2011 годами соответственно. Причиной этого может быть изменение состава фонда заработной платы для обложения соответствующими отчислениями, а также уменьшением процентной ставки в соответствии с действующим законодательством.Амортизация основных средств и нематериальных активов составило в 2012 году 19,0% от всех затрат на производство строительно-монтажных работ. При этом наблюдается ее снижение в сравнении с 2010 годом на -4,7% и увеличение в сравнении с 2011 годом на 0,6%.

2.4 Механизм управления себестоимостью, используемый РСК «РОКсИ»

Одной из основных задач эффективного управления строительным предприятием является формирование оптимального соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками (затратами), объемом реализации выполненных строительно-монтажных работ и прибылью. Большинство управленческих решений основывается на улучшении этих соотношений. При проведении аналитических расчетов, увязывающих между собой издержки, выполнение и прибыль и позволяющих объективно оценивать уровень окупаемости затрат, на анализируемом предприятии определили ряд условий длядостижении данных условий.

Первое условие - необходимость деления общей суммы издержек на переменную и постоянную части. Основу такого деления составляет принцип зависимости величины тех или иных затрат от объема выполнения строительно-монтажных работ (СМР) и их реализации.

Второе условие - предварительное определение так называемого релевантного (значимого) объема выполнения СМР и реализации данных работ, в границах которого расходы, относящиеся к постоянным, существенно не изменяются. При этом, особое внимание на предприятии уделяется релевантному диапазону деловой активности, который имеет два полярных ограничения. Сверху (по максимуму) - это производственный потенциал, превышение которого невозможно в силу технико-технических особенностей предприятия данной отрасли. Снизу (по минимуму) - это спрос на выполняемые работы. Заданный этими двумя основными факторами объем выполнения и реализации строительно-монтажных работ, в свою очередь, обусловливает величину потребляемых ресурсов, систему организации производства, структуру управления предприятием, другими параметрами предприятия, включая и величину постоянных издержек.

Третье условие - расчетное постоянство цен на материальные и трудовые ресурсы, а также на выполненные в полном объеме строительные работы.

Четвертое условие - предполагает неизменность и эффективность производства. Это означает, что расчеты по соотношению издержек, объема выполненных работ и реализации данных работ строятся с учетом заданной производительности предприятия, которая в течение анализируемого периода не будет подвергаться заметным колебаниям.

Пятое условие - тождество выполнения и реализации (что не всегда реально в современной экономической ситуации) выполненных строительно-монтажных работ в рамках рассматриваемого периода времени. Иными словами, предполагается, что при проведении расчетов все выполненные работы будут оплачены заказчиками и предприятие не планирует создание в специальных целях больших запасов не оплаченных заказчиком выполненных СМР.

Соблюдение перечисленных выше условий является существенным фактором объективности тех расчетов, которые будут выполняться на предприятии при проведении анализа соотношения между издержками, объемом выполнения СМР и прибылью.

На предприятии РСК «РОКсИ» осуществляется оперативный анализ себестоимости выполненных работ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости выполняемых строительно-монтажных работ, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются решения по устранению отрицательных причин и мобилизации резервов снижения себестоимости.

Хотя оперативный анализ себестоимости строительно-монтажных работ и связан с периодическим анализом себестоимости, осуществляемым либо по итогам отчетных периодов, либо по мере подписания заказчиком Акта выполненных строительно-монтажных работ («процентовки») на базе имеющейся статистической отчетности, однако он имеет ряд существенных отличительных особенностей, которые в обязательном порядке учитываются при его организации, применении и дальнейшем совершенствовании.

Целью оперативного анализа на анализируемом предприятии является оценка складывающейся или уже возникшей хозяйственной ситуации, вызывающей отклонения от программы формирования себестоимости либо за какой-то конкретный период, либо по какому-либо конкретному объекту, выявление причин этой ситуации и выработка по возможности мероприятий, обеспечивающих до конца отчетного периода выполнения планового задания по этому показателю.

В течение отчетного периода, как правило, на предприятии в процессе хозяйственной деятельности возникают самые разнообразные по содержанию и времени действия хозяйственные ситуации. Одни из них ведут к перерасходу строительных материалов и трудовых ресурсов, другие, наоборот, создают благоприятные условия для экономии этих ресурсов. Руководство предприятия считает, что если в этих ситуациях оперативно не анализировать факторы формирование себестоимости и принимать срочных мер по устранению и предупреждению отрицательных факторов, то последующий анализ себестоимости выполненных работ по годовой отчетности не сможет их вскрыть и воздействовать на эти отрицательные факторы, так как они действую небольшой промежуток времени и в сумме с положительными факторами могут не вызвать общего отклонения себестоимости от запланированного уровня по данному элементу затрат (это вызвано тем, что они, как правило, не показываются в годовой отчетности).

Еще одним «плюсом» оперативного анализа является своевременность: он проводится в течение того отрезка времени (или по тому объекту выполненных строительно-монтажных работ), в котором возникли и продолжают действовать краткосрочные причины, вызывающие отклонения в формировании себестоимости СМР. Пропуск этого срока ведет к бесполезности результатов анализа, даже если он произведен быстро, так как возникнут новые причины, вызывающие иные последствия.

На РСК «РОКсИ» в процессе проведения оперативного анализа себестоимости выявляются и изучаются не все факторы, влияющие на себестоимость строительно-монтажных работ, а только основные, решающие в данном звене производства, которые вызывают существенные отклонения. Такой подход, по мнению руководства, вызывается необходимостью своевременного принятия наиболее эффективных в данных ситуациях решений, которые позволили бы быстро устранить отрицательные причины и создать благоприятные условия для закрепления и развития положительных причин.

Следует отметить, что для строительной отрасли в целом, и для анализируемого предприятия в частности, часто фактором значительного изменения себестоимости выполненных СМР является замена материалов. Это вызвано тем, что на современном рынке строительных материалов очень разнообразен их ассортимент (особенно на сухие смеси: шпатлевка, штукатурный раствор, клеевой раствор, выравнивающие растворы и др.). Производители стройматериалов сами устанавливают цену на свою продукцию, и часто она имеет значительную разницу, как по качественным характеристикам, так и по ценовым параметрам. С помощью оперативного анализа своевременно оценивается воздействие замены на себестоимость и принимаются необходимые меры по снижению ее отрицательного влияния и предупреждению причин возникновения в предстоящие дни. Если возникает необходимость в замете материалов (конечно, в допустимых пределах), оперативный анализ позволяет найти оптимальный ее вариант с точки зрения влияния на качество и себестоимость выполняемых строительно-монтажных, ремонтно-отделочных, кровельных и иных работ.

Аналогично при помощи оперативного анализа исследуются и изучаются и другие факторы, оказывающие влияние на формирование себестоимости выполняемых строительных работ.

Следует добавить, что при учете затрат на производство на РСК «РОКсИ» используется позаказный метод. При данном методе объектом учета и калькулирования является отдельный строительный объект. До тех пор, пока работы на данном объекте не окончены и не подписан представителями заказчика, подрядчика (генподрядчика) и технадзора Акт выполненных работ, все производственные расходы по нему отражаются в незавершенном производстве. По окончании выполнения работ, все накопленные по нему затраты списываются на выполненные работы. Фактическая себестоимость объекта исчисляется по окончании выполнения работ в полном объеме.

На анализируемом предприятии считают, что эффективный оперативный анализ себестоимости возможен только в комплексе с другими основными элементами оперативного управления, и в первую очередь с планированием и регулированием. Последний элемент включает операции по принятию оптимального управленческого решения по результатам анализа и обеспечению его выполнения.

Глава 3 Совершенствование управления себестоимостью на РСК «РОКсИ»

3.1 Возможные пути уменьшения затрат на РСК «РОКсИ»

Все затраты на строительство подразделены на затраты, увеличивающие стоимость объекта, и затраты, не увеличивающие стоимости объекта. Затраты, увеличивающие стоимость объекта строительства, подразделяются на затраты, предусматриваемые и не предусматриваемые сводным сметным расчетом стоимости строительства (далее - сводный сметный расчет). К затратам, предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, включаемые в соответствии с установленным порядком в сводный сметный расчет.

К затратам, не предусматриваемым сводным сметным расчетом, относятся затраты, не включаемые в сводный сметный расчет, но увеличивающие учетную сметную стоимость объекта строительства.:

*проценты по кредитам и займам, привлекаемые инвестором, заказчиком, застройщиком, в связи со строительством;

*проценты по кредитам и займам, привлекаемые подрядчиком при соблюдений условий договора строительного подряда, заключенного в соответствии с законодательством;

*суммы налога на добавленную стоимость, относимые в установленном порядке на стоимость объекта строительства;

*затраты по управлению строительством, оплата услуг инженера (инженерной организации) по организации и обеспечению строительства;

*затраты на консервацию (расконсервацию) объекта, не завершенного строительством;

*курсовые разницы по обстоятельствам, связанным со строительством и выраженным в иностранной валюте, суммовые разницы в порядке, определенном законодательством;

*другие затраты, непосредственно связанные со строительством и определенные законодательством. [12, с. 6]

К затратам, не увеличивающим стоимость объекта строительства, относятся затраты:

*расходы по сносу, демонтажу и охране объекта, прекращенного строительством, кроме случаев, когда работы по сносу, демонтажу и охране объекта производятся новым заказчиком в целях строительства нового объекта или реконструкции существующего и предусмотрены сводным сметным расчетом стоимости строительства (реконструкции) нового объекта;

*затраты по устранению недостатков в проектной документации, в строительных и монтажных работах, исправлению дефектов оборудования, допущенных по вине организации-изготовителя и исполнителей, а также деформации и повреждений оборудования, полученных при его перевозке до приобъектного склада, и другие аналогичные затраты, которые проводятся за счет организаций, нарушивших условия поставок, выполнения работ, оказания услуг;

*затраты на подготовку и переподготовку кадров для работы на строящемся объекте;

*затраты на приобретение инструмента и инвентаря, предусмотренные сводным сметным расчетом и предназначенные в качестве первого комплекта для вводимых в действие объектов строительства. (12, с.19]

Резервы снижения себестоимости выполняемых работ - внутри-производственные возможности уменьшения стоимости данных работ за счет роста эффективности использования ресурсов предприятия, поддающиеся количественному измерению.

Мобилизация резервов снижения себестоимости строительных работ является одной из задач, стоящих перед руководством РСК «РОКсИ», так как это позволяет улучшить качественные показатели хозяйственной деятельности предприятия (повысить конкурентоспособность выполняемых работ, увеличить объемы производства и реализации, ускорить оборачиваемость оборотных средств и др.)

Можно выделить следующие пути снижения себестоимости выполняемых строительных работ:

*улучшение использования условно-переменных материальных затрат (сырья, материалов, топлива, электроэнергии на технологические цели и и.п.);

*повышение эффективности использования условно-переменных трудовых затрат. Данная группа включает два направления:

1) рост производительности труда;

2) улучшение использования рабочего времени;

*снижение уровня условно-постоянных затрат: расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общехозяйственных расходов и др.

В общей совокупности резервов уменьшения себестоимости выполняемых строительных работ различают текущие резервы, которые можно реализовать в ближайший период времени (месяц, квартал), и перспективные, реализация которых требует более длительного времени, как правило, внедрение различного рода организационно-технических мероприятий.

На анализируемом предприятии основным резервом снижения условно-переменных затрат является уменьшение норм расхода стройматериалов на условную единицу выполняемых строительных работ (ремонтно-строительных, строительно-монтажных, кровельных, изоляционных и др.) как в результате внедрения научно-технических мероприятий (внедрение новых прогрессивных технологий, механизация и автоматизация выполняемых работ и др.), так и вследствие улучшения системы нормирования расходных стройматериалов на предприятии.

Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые будут способствовать экономии заработной платы, снижению материалоемкости, фондоемкости и т.д.

Для расчета экономии затрат по оплате труда (РvЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий на предприятии определяют путем умножения разности между трудоемкостью выполняемых работ до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1), соответствующих мероприятия на планируемый уровень среднедневной оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем строительных работ:

РvЗП = (ТЕ1 - ТЕ0) · ОТпл · VВПпл

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость строительных работ.

Экономия условно-переменных трудовых затрат в будущих периодах за счет ликвидации определяется:

- целодневных и внутрисменных простоев равна произведению времени простоев (в часах), имевших место в отчетном периоде, на среднечасовую тарифную ставку;

- сверхурочных часов, связанных с нерациональной организацией производства и труда, определяется как произведение количества имевших место сверхурочных часов работы в отчетном периоде на среднечасовую тарифную ставку и на процент доплат за сверхурочную работу;

- брака выполненных строительных работ равна сумме заработной платы, начисленной за работы по исправлению брака в отчетном периоде.

Резервы снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате определяют размер экономии по дополнительной заработной плате и по налогам и отчислениям от фонда заработной платы. Результат произведения общей величины резервов снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате на процент:

- дополнительной заработной платы показывает экономию условно-переменных трудовых затрат по дополнительной заработной плате;

- налогов и отчислений от заработной платы - экономию условно-переменных трудовых затрат по данному фактору.

Резерв снижения материальных затрат (РvМЗ) на производство запланированного объема строительных работ за счет внедрения новых технологий и других организационных мероприятий определяется следующим образом:

РvМЗ = ?(УРi1 - УРi0) · VВПiпл · Цiпл

где УРi0 - расход материальных ресурсов на условную единицу выполняемых стройработ до внедрения организационно-технических мероприятий;

УРi0 - расход материальных ресурсов на условную единицу выполняемых стройработ после внедрения организационно-технических мероприятий;

Цiпл - прогнозные цены на стройматериалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации или передачи в долгосрочную аренду неиспользуемых машин и оборудования (например, леса, штукатурная станция, бетоносмесситель используются на предприятии периодически) (РvОПФ) определяется путем умножения первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):РvА = ?(РvОПФ · НАi)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращение потерь от порчи материалов, оплаты простоев. [22, с. 348]

По каждому источнику резервов определяется комплекс мероприятий, необходимых для их освоение, и затраты на их выполнение. При этом учитывается, что разные виды резервов увеличения объем производства СМР требует неодинаковых дополнительных затрат.

3.2Использование функциональной зависимости между затратами и объемом строительных работ в целях повышения эффективности анализа себестоимости строительной организации

Резервы увеличения производства строительных работ выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема строительных работ возрастают только условно-переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же условно-постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость строительных работ. Изменение объема строительных работ ведет к относительному (в расчете на 1 руб. или на единицу выполненных работ) изменению условно-постоянных расходов. Величина экономии, обусловленная этим фактором, определяется следующим образом: аналитическим путем устанавливается удельный вес условно-постоянных расходов по элементам в себестоимости выполненных строительных работ базисного периода. Учитывая, что рост объема выполненных строительных работ вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, при плановых расчетах удельный вес уточняется, для чего условно-постоянные расходы приводятся к полностью постоянным с помощью следующей формулы:

Уп = У · (Т - З) / Т

где Уп - удельный вес произведенных условно-постоянных расходов в себестоимости выполненных строительных работ планового периода или отдельных элементах затрат, %;

У - удельный вес произведенных условно-постоянных расходов в себестоимости выполненных строительных работ в базисном году или отдельных элементах затрат, %;

Т - темп роста объема строительного производства в планируемом году по сравнению с базисным периодом, %;

З - темп роста данного вида затрат в связи с ростом объема строительного производства, %.

Относительная экономия на условно постоянных расходах в результате увеличения объема производства строительства определяется по формуле:

Эп = (Сб · Уп · Т) / 100 / 100

где Эп - экономия на условно-постоянных расходах, млн. руб.;

Сб - себестоимость выполненных строительных работ или отдельные элементы затрат в базисном году, млн. руб. [22, с. 364]

3.3 Улучшение методики планирования себестоимости строительных работ

Любое производство, в том числе и строительное, требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Кроме затрат, связанных непосредственно с производством, предприятия несут затраты по реализации (маркетинговые исследования, реклама и т.д.). Предприятия также платят налоги, часть из которых, относится к издержкам производства. В зависимости от источника покрытия расходы предприятий подразделяются на три группы:

*включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

*относимые на счет «Прибыли и убытки»;

*возмещаемые из чистой (остающейся в распоряжении предприятия) прибыли, а также целевые фонды, резервы и т.д.

Строительная отрасль характеризуется рядом особенностей, которые необходимо учитывать в процессе проведения прогнозных и плановых расчетов.

Одной из особенностей строительства являются длительный период производства продукции и большие затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Из текущего оборота отвлекаются значительные ресурсы, отдача от которых наступает, как правило, не сразу, а через определенный период. Это требует осуществления многовариантных расчетов и выбора вариантов строительства, обеспечивающих ускорение отдачи от вложенных средств.

Строительно-монтажные организации осуществляют работу на основе подрядных договоров, заключаемых с заказчиками. Прогнозирование и планирование строительной отрасли предполагает проведение прогнозных расчетов объема строительства по отраслям материального производства и непроизводственной сферы, определение потребности в строительных материалах, оборудовании, рабочей силе, их балансовой увязке с ресурсами и обоснование мощностями строительно-монтажной организации.

В процессе разработки планов на начальном этапе определяется спрос на услуги строительства исходя из заказов, которые формируются на основе отбора эффективных проектов с учетом их обеспечения финансовыми ресурсами. Определение заказов осуществляется путем проведения подрядных торгов (тендеров) и получение выгодного заказа для строительной организации частной формы собственности, каковым является анализируемое предприятие, не всегда возможно.

На следующем этапе осуществляется обоснование объема строительства материально-техническими (строительными материалами и оборудованием) и трудовыми ресурсами. Этот этап связан с разработкой балансов строительных материалов, оборудования, инструмента и инвентаря, рабочей силы. Примерная схема баланса строительных материалов представлена в табл.14.

Таблица 14.Схема баланса строительных материалов

Разработка баланса начинается с определения потребности по всем направлениям использования (либо всем объектам) на планируемый период. На предприятии РСК «РОКсИ» для определения потребности в строительных материалах используется нормативный метод. Данный метод предполагает определение потребности в строительных материалах для проведения строительных работ на основе укрупненных норм расхода на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ (СМР) и объема СМР в прогнозном периоде. Укрупненные нормы расхода определяются исходя из структуры СМР.

По конкретным объектам потребность в строительных материалах определяется на основе установления нормы расхода на единицу выполняемых работ (1 мі кладки, 1 мІ отделочных работ, 1 мі заливки выравнивающей стяжки пола и т.д.) и физического объема работ.

Потребность в строительных материалах на производство смесей, изделий, конструкций рассчитывается исходя из норм расхода конкретного материала на единицу изделия и прогнозируемого объема производства изделий.

Остатки строительных материалов на конец периода рассчитываются нормативным методом.

После расчета потребностей в строительных материалах определяются ресурсы и обосновывается объем.

Потребность в оборудовании, инструменте и инвентаре формируется на основе проектных мощностей и норм их использования. Аналогично потребности в строительных материалах формируется баланс оборудования, инструмента и инвентаря.

Обоснование планов строительного производства трудовыми ресурсами осуществляется путем проведения балансовых расчетов рабочей силы. Потребности в рабочей силе определяются в процессе прогнозных расчетов укрупнено-нормативным методом (на основе показателя численности работников строительства на 1 млн. руб. СМР), Более точные данные о потребности в рабочей силе определяются исходя из прогнозного уровня производительности труда и объема СМР в прогнозном периоде. По конкретным объектам численность работников определяется по нормам затрат времени на единицу выполняемых работ и их физическому объему.

Для осуществления строительно-монтажных работ необходимы определение мощности. Производственная мощность строительно-монтажных организаций определяется максимально возможным годовым объемом работ при плановой их структуре и полном использовании основных производственных фондов в соответствии с заданным режимом работы предприятия и передовыми методами организации и технологии строительного производства.

При обосновании объема строительства мощностями строительной организации рассчитывается потребная производственная мощность исходя из объема, характера и структуры работ, намечаемых к выполнению в плановом периоде. Она сравнивается с наличной производственной мощностью. Разница между потребными и наличными мощностями свидетельствует о недостатке или недоиспользовании мощностей в плановом периоде. Разрабатывается баланс соответствующих машин и оборудования, на основе которого определяется обеспеченность ими строительно-монтажной организации.

Количество машин, оборудования и приспособлений, необходимых для выполнения намеченных работ можно определить по формуле:

N = (Qобщ · d) / (100 · qэ.г.)

где N - потребность в конкретных машинах, механизмах, приспособлениях;

Qобщ - общий объем определенного вида работ в физических измерителях, мі, мІ, т и др.;

d - удельный вес объема работ, выполняемого данным видом машин, %;

qэ.г. - годовая эксплуатационная производительность машин. [19, с. 252]

Общий объем конкретного вида работ рассчитывается укрупнено на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ или по проектам и сметам.

Одновременно с расчетом потребности в основных строительных машинах, механизмах рассчитывается потребность в строительных приспособлениях, инструменте и т.д.

На основе расчетов по наращиванию мощностей на анализируемом предприятии определяется объем капитальных вложений, разрабатывается план специализации.

Заключение

Проведенный в работе анализ показал, что за анализируемый период на предприятии РСК «РОКсИ»:

1. Среднесписочная численность персонала основной деятельности в 2012 году незначительно снизилась по сравнению с 2010 годом на 0,5% (95,5 - 95,0), при этом численность рабочих снизилась на 2,8% (72,8 - 70,0), численность служащих осталась без изменения. Снижение произошло за счет уменьшения численности промышленно-производственного персонала. Так численность всех работающих в 2012 году снизилась на 2 человек и составила 20 человек против 22 человек в 2011 году. При этом текучесть кадров в 2012 году также снизилась по отношению к предыдущим годам и составила 0,15% по сравнению с 2010 и 2011 годами, где она составляла 0,23% и 0,22% соответственно. Данный показатель не очень высокий, однако руководству предприятия следует обратить на это внимание, так как это может быть свидетельством не достаточно стабильного финансово-экономического положения на предприятии.

2. Если говорить об основных средствах, то следует отметить, что их первоначальная стоимость возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. руб. и 4,7 млн. руб. соответственно), а амортизация уменьшилась на 1,9 млн. руб. по отношению к 2010 году и на 1,2 млн. руб. по отношению к 2011 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. руб. Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на анализируемом предприятии.

3. В анализируемом периоде на предприятии РСК «РОКсИ» выручка на конец 2012 года снизилась по отношению к 2010 году на 7,6 млн. руб., а по отношению к 2011 году - на 14,8 млн. руб. и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2010 года и 87,0% - к уровню 2011 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.

Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции - 101,3% и 87,1%.

4. На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. - по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2011 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).

5. Материальные затраты в расчете на 1 руб. выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2010 и 2011 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 руб. Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2012 году на 1 руб. выполненных работ увеличилось по сравнению с 2010 годам и 2011 годом на 0,13 руб. (31,0%) и 0,04 руб. (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2011 годом, то следует сказать, что с января 2012 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

При этом, несмотря на увеличение расходов на оплату труда, снизились отчисления на соц.нужды. Данное снижение вызвано тем, что в 2012 году, снизилась процентная ставка по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения.

6. Фактические затраты на 1 руб. выполненных работ снижены в анализируемом периоде на 0,008 руб. Изменение структуры выполненных работ никак не повлияло на затраты на 1 руб. выполненных работ. Вместе с тем, вследствие роста цен, затраты на 1 руб. выполненных строительных работ увеличились на 0,085 руб. За счет снижения себестоимости отдельных видов работ на 1 руб. СМР уменьшились на 0,093 руб. Это чистая экономия, достигнутая в результате роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии.

Предприятию следует обратить особое внимание на применяемые расценки на выполненные работы, так как именно данный фактор привел к увеличению затрат на рубль выполняемых работ.

7. Прибыль от реализации в анализируемом периоде по сравнению с предыдущим годом снизилась на - 0,006 млн. руб., в том числе за счет себестоимости отдельных видов работ снижение составило 0,068 млн. руб., а за счет изменения отпускных цен на выполняемые работы - увеличилась на 0,062 млн. руб.

себестоимость затрата управление

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

2010 год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

2011 год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

2012 год

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РСК «РОКсИ» (Форма № 2)

(млн. руб.)

Размещено на Allbest.ru