Методики экономических расчетов, анализа и планирования вновь созданного промышленного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Исходные данные

2. Расчет экономических показателей

2.1 Расчет производственной программы предприятия

2.2 Расчет текущих затрат предприятия

2.3 Определение рыночной цены продукции

2.4 Расчет финансовых результатов деятельности предприятия

2.5 Определение рентабельности продукции, предприятия

2.6 Расчет критического объема производства

2.7 Расчет суммы погашения кредита

2.8 Расчет движения денежных средств

2.9 Определение эффективности деятельности предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Целью курсовой работы является освоение методики экономических расчетов, анализа и планирования вновь созданного промышленного предприятия. Методика носит учебных характер и основана на ряде допущений.

Актуальность данной курсовой работы определяется необходимостью планирования деятельности предприятия с целью обоснования целесообразности нового объекта предпринимательства с точки зрения его эффективности и прибыльности.

Данная курсовая работа носит расчетный характер и предусматривает, что предприятие предполагает реализовать три вида продукции: А, Б, В. Выпуск продукции планируется осуществлять, используя три вида оборудования. Каждый вид продукции производится на своем виде оборудования (А на оборудовании № 1, Б - на № 2, В - на № 3).

Кроме того, предприятие приобрело лицензию на осуществление своей деятельности сроком на 3 года.

Для осуществления поставленной цели необходимо произвести расчет следующих показателей, характеризующих эффективность бизнеса:

-- годовую производственную программу;

-- себестоимость производства единицы продукции;

-- полную себестоимость производства годового объема товарной продукции;

-- ожидаемую цену реализации единицы продукции на основе затратного и рыночного ценообразования;

-- годовую выручку от реализации продукции;

-- величину балансовой прибыли предприятия и рентабельность производства;

-- годовую производственную программу, обеспечивающую безубыточность работы предприятия и оценить степень надежности бизнеса;

-- годовую производственную программу, обеспечивающую безубыточность работы предприятия с учетом налогообложения;

-- долю выручки в распоряжении предприятия после выплаты налогов;

-- долю балансовой прибыли, изымаемую в бюджет в виде налогов;

-- коэффициент эффективности и срок окупаемости капитальных вложений с учетом риска предпринимательства.

В данной работе произведем расчет основных экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности создаваемого предприятия.

1. Исходные условия создания и работы предприятия

Период создания и освоения производственной мощности предприятия составляет 6 месяцев. Инфляционными ожиданиями можно пренебречь.

Предприятие предполагает реализовать три вида продукции (А, Б, В) в объемах, указанных в табл. 1. Выпуск продукции планируется осуществлять, используя три вида оборудования, которое было приобретено в количестве и по ценам, приведенным в табл. 2. Каждый вид продукции производится на своем виде оборудования (А на оборудовании № 1, Б - на № 2, В - на № 3).

Кроме того, предприятие приобрело лицензию на осуществление своей деятельности сроком на 3 года по цене, приведенной также в табл. 2.

Таблица 1

Планируемый объем реализации по видам продукции, единиц за месяц

Виды продукции	Вариант (предпоследняя цифра учебного шифра)
	9
А	110
Б	100
В	70

Таблица 2

Количество и стоимость приобретенных внеоборотных активов

Виды внеоборотных активов	Вариант
	4
Основные средства (оборудование):
Тип №1, количество, ед. Стоимость за единицу, тыс. руб.	2 55
Тип №2, количество, ед. Стоимость за единицу, тыс. руб.	2 45
Тип №3, количество, ед. Стоимость за единицу, тыс. руб.	2 65
Расходы на приобретение лицензии, тыс. руб.	14

Показатели для расчета производственной мощности предприятия:

-- число рабочих дней в году -- 258,

-- число смен работы -- 2,

продолжительность смены -- 8 ч.,

регламентированные простои на ремонт оборудования, -- 2 %,

-- затраты времени на обработку единицы продукции: для продукции типа А -- 1,7 ч.; типа Б -- 3,2 ч.; типа В -- 3,5 ч.

Исходные данные для расчета текущих затрат предприятия:

1. Арендная плата за помещение АП, тыс. р. вычисляется по формуле

АП = 2(n+3),

АП = 2(5+3) = 16 тыс. руб

где n -- предпоследняя цифра шифра;

2. Норма расхода основных материалов на единицу продукции Мо, кг, определяется по формуле

Мо = 15(n+1)/(n+2),

где n -- последняя цифра шифра для продукции типа А,

n -- предпоследняя цифра шифра для продукции типа Б,

n -- сумма двух последних цифр шифра для продукции типа В;

Мо = 15 (4+1)/(4+2) = 12,5 кг - для продукции типа А;

Мо = 15(5+1)/(5+2) = 12,86 кг - для продукции типа Б;

Мо = 15 (9+1)/(9+2) = 13,64 кг - для продукции типа В

3. Цена за 1 кг основных материалов, р.

для продукции типа А -- 30, типа Б -- 32, типа В -- 25;

4. Норма расхода вспомогательных материалов на единицу продукции Мв, кг, определяется по формуле

Мв = (n+5)/100,

где n -- последняя цифра шифра для продукции типа А,

n -- предпоследняя цифра шифра для продукции типа Б,

n -- сумма двух последних цифр шифра для продукции типа В;

Мв = (4+5)/100 = 0,09 кг - для продукции типа А;

Мв = (5+5)/100 = 0,10 кг - для продукции типа Б;

Мв = (9+5)/100 = 0,14кг - для продукции типа В.

5. Цена за 1 кг вспомогательных материалов, р. для продукции типа А -- 10, типа Б -- 15, типа В -- 12;

6. Расход электроэнергии для технологических целей (Э), тыс. р., определяется по видам продукции по формулам

для продукции типа А: Э = 2(n+5),

для продукции типа Б: Э = 0,3(n+6),

для продукции типа В: Э = 1,5(n+7),

где n -- предпоследняя цифра учебного шифра;

Э = 2(5+5) = 20 тыс. руб. - для продукции типа А;

Э = 0,3(5+6) = 3,3 тыс. руб. - для продукции типа Б;

Э = 1,5(5+7) = 18 тыс. руб. - для продукции типа В

7. Заработная плата производственных рабочих (3), тыс. р., определяется по видам продукции по формулам

для продукции типа А: 3 = 75(n+1)/(n+2),

для продукции типа Б: 3 = 40(n+2)/(n+3),

для продукции типа В: 3 = 30(n+3)/(n+4),

где n -- последняя цифра учебного шифра;

З = 75(4+1)/(4+2) = 62,5тыс. руб. - для продукции типа А;

З = 40(4+2)/(4+3) = 34,285 тыс. руб. - для продукции типа Б;

З = 30(4+3)/(84+4) = 26,25 тыс. руб. - для продукции типа В.

8. Единый социальный налог составляет 36.6% от общего фонда оплаты труда производственных рабочих;

ЕСН = (62,5+34,285+26,25) 36,6% = 45,031 тыс. руб.

9. Прочие переменные расходы Рпер, тыс. р., по видам продукции определяются по формулам

для продукции типа А: 3 = 25(n+1)/(n+2),

для продукции типа Б: 3 = 20(n+3)/(n+2),

для продукции типа В: 3 = 7(n+4)/(n+3),

где n -- предпоследняя цифра учебного шифра;

Рпер = 25(5+1)/(5+2) = 21,429 тыс. руб. - для продукции типа А;

Рпер = 20(5+3)/(5+2) = 22,857 тыс. руб. - для продукции типа Б;

Рпер = 7(5+4)/(5+3) = 7,875 тыс. руб. - для продукции типа В.

10. Норма амортизации по видам оборудования:

Тип № 1 -- 10 %, тип № 2 -- 12 %, тип № 3 -- 8 % в год;

11. Прочие постоянные затраты Рпост, тыс. р., определяются по формуле

Рпост = 10+n,

где n -- сумма двух последних цифр учебного шифра.

Рпост = 10+9 = 19 тыс. руб.

Исходные данные для определения финансовых результатов и оценки эффективности бизнеса:

налог на имущество предприятия составляет 2 % от стоимости имущества;

налог на прибыль -- 24 % балансовой прибыли предприятия;

планируемый размер налога на рекламу -- 5000 р. в год;

норма рентабельности продукции, принятая предприятием -- 25 %;

норма эффективности капитальных вложений, установленная предприятием -- 0,2.

Исходные данные для определения рыночной цены продукции:

-- коэффициент изменения товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок:

для продукции типа А -- 0,8; типа Б -- 0,6; типа В -- 0,75;

-- рыночная доля предприятия по отношению к объему товарной массы базового периода:

для продукции типа А -- 0,12; типа Б -- 0,17; типа В -- 0,15;

-- коэффициент ценовой эластичности спроса продукции, доли единицы:

для продукции типа А -- 0,3; типа Б -- 0,35; типа В -- 0,27;

-- коэффициент изменения дохода потребителей продукции -- 0,97;

-- коэффициент эластичности продукции по доходу потребителей

для продукции типа А -- 0,27; типа Б -- 0,32; типа В -- 0,25.

Показатели для определения оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов

-- длительность цикла изготовления изделия, дни для продукции типа А -- 0,4; типа Б -- 0,5; типа В -- 0,5;

-- коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве -- 0,5;

-- интервал поставки материала, дни для основных материалов -- 15, для вспомогательных -- 30.

Чтобы начать производственную деятельность предприятию не хватало собственных средств и потребовалось взять кредит сроком на 8 месяцев под 2,5 % в месяц. Начало погашения кредита совпадает с началом деятельности предприятия с условиями равномерного погашения кредитной суммы и платы за пользование кредитом.

Сумма кредита Скр, тыс. р., определяется студентом индивидуально по формуле:

Скр = 8(n10+1)/9,

где n -- сумма двух последних цифр учебного шифра.

Скр = 8(910+1)/9 = 80,889 тыс. руб.

2. Расчет экономических показателей

2.1 Расчет производственной программы предприятия

1. Годовая производственная программа предприятия по видам продукции определяется:

Qгод i = Qмес i 12,

где Qмес i -- объем выпуска продукции i-вида за месяц, единиц.

Qгод А = 110*12 = 1320 единиц - для продукции типа А;

Qгод Б = 100*12 = 1200 единиц - для продукции типа Б;

QгодВ = 70*12 = 840 единиц - для продукции типа В.

Однако после расчета производственной программы необходимо оценить возможность выпуска продукции в полном объеме на имеющемся оборудовании. Для этого определяется производственная мощность предприятия.

Мощность оборудования различных типов рассчитывается по формуле:

где ni -- количество однотипного оборудования i-вида, единиц;

Nti -- затраты времени на обработку единицы продукции по видам оборудования, ч.;

Тэф -- эффективный фонд времени за год, ч.

Тэф = Дрсcм ti Кпр,

где Др -- число рабочих дней в году;

ссм -- количество смен работы оборудования;

tc -- продолжительность смены, ч.;

Кпр -- коэффициент, учитывающий время простоя оборудования:

Кпр = (100 - ?пр) / 100,

где ?пр -- регламентированные простои на ремонт оборудования, %.

Кпр = (100 -2)/100 = 0,98

Тэф = 258*2*8*0,98 = 4045,44 ч.

Мощность оборудования для продукции типа А:

Мощность оборудования для продукции типа Б:

Мощность оборудования для продукции типа В:

Результаты расчета мощности по видам оборудования сводятся в табл. 3.

Таблица 3

Определение производственной мощности предприятия и ее соответствия планируемому выпуску продукции

Оборудование	Количество единиц	Затраты времени на обработку единицы продукции, ч	Регламентированные простои на ремонт оборудования, %	Эффективный фонд времени оборудования, ч	Мощность, ед.	Планируемый выпуск, ед.
Тип № 1	2	1,7	2	4045,44	4759,34	1320
Тип № 2	2	3,2	2	4045,44	2528,4	1200
Тип № 3	1	3,5	2	4045,44	1156,84	840

Сопоставив величину планируемого выпуска продукции с мощностью оборудования и оценив возможность производства продукции в необходимом объеме, стало ясно, что мощность оборудования позволяет выпускать достаточное количество продукции, После принятия соответствующего решения и выполнения необходимых расчетов определяется коэффициент использования мощности по видам оборудования. Расчет производится по формуле:

Ким i =Qгод i /Мi,

Где, Qгод i - объем выпуска продукции i-вида за год, единиц.

Мi - мощность оборудования, единиц.

Для оборудования вида №1:

Ким №1 = 1320/4759,34 = 0,277

Для оборудования вида №2:

Ким №2 = 1200/2528,4 = 0,475

Для оборудования вида №3

Ким №3 = 840/1155,84 = 0,730

Степень использования мощности оборудования не велика, предприятие имеет возможность более эффективно использовать все виды оборудования, т.е. увеличить количество производимой продукции.

2.2 Расчет текущих затрат предприятия

После определения производственной программы предприятия необходимо оценить его текущие издержки, связанные с производством и реализацией продукции.

Расходы на основные и вспомогательные материалы для производства рассчитываются исходя из норм расхода на единицу продукции и цены единицы материалов:

Рм i = Qi М(о, в)i Цм i ,

где М(о, в)i -- норма расхода основных или вспомогательных материалов на производство единицы продукции i-ого вида, кг.;

Цм i -- цена 1 кг материалов, руб.

Подобным образом рассчитываются прочие затраты на основное производство, расходы на обслуживание и управление производством: заработная плата (основная и дополнительная) производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; электроэнергия на технологические цели; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные коммерческие расходы.

Таблица 4

Расчет расходов на основные и вспомогательные материалы для выпуска продукции

Изделие	Норма расхода на единицу, кг	Выпуск продукции в месяц, ед.	Выпуск продукции в год, ед.	Цена 1 кг материалов,р.	Расход материалов, кг	Затраты материалов, р.
					в месяц	в год	в месяц	в год
Расход основных материалов
А	12,5	110	1320	30	1375	16500	41250	495000
Б	12,86	100	1200	32	1286	15432	41152	493824
В	13,64	70	840	25	954,8	13023,472	23870	596750
Итого		280	3360		3015,8	44955,472	106272	1585574
Расход вспомогательных материалов
А	0,09	110	1320	10	9,9	118,8	99	1880
Б	0,10	100	1200	15	10	120	150	1800
В	0,14	70	840	12	9,8	117,6	177,6	21312
Итого		280	3360		29,7	356,4	426,6	24992

К постоянным затратам можно отнести амортизацию оборудования и нематериальных активов, расходы на оплату аренды помещения, на маркетинговые исследования и рекламу, административные и прочие расходы.

Общая сумма постоянных затрат определяется по формуле:

Рп = АП+АНМА +АОПФ +Рпост ,

где АП -- плата за аренду помещения в год, р.;

АНМА -- сумма амортизации нематериальных активов, р.;

АОПФ -- сумма амортизации основных производственных фондов, р.;

Рпост -- прочие постоянные затраты предприятия, р.

Сумма амортизации нематериальных активов определяется по формуле:

АНМА = СНМА / Тсл ,

где СНМА -- стоимость нематериальных активов предприятия, р.; в данном случае к нематериальным активам относится стоимость лицензии;

Тсл -- срок использования лицензии, лет.

АНМА = 14/3 = 4,7 тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений определяется по каждой группе основных средств предприятия, исходя из их стоимости и нормы амортизации.

АОПф№1 =110*10% =11 тыс. руб.

АОПф№2 = 90*12% = 10,8 тыс. руб.

АОПф№3 = 65*8% = 5,2 тыс. руб.

Общая сумма Амортизации основных производственных фондов:

АОПФ = 7 + 9,6 + 11,2 = 27,8 тыс. руб.

Таким образом, общая сумма постоянных затрат:

Рп = 16+4,7+27+ 19 = 66,7 тыс. руб.

Используя исходные данные и результаты расчетов, необходимо определить полную себестоимость продукции. Расчет проводится по форме табл. 5.

Таблица 5

Расчет полной величины затрат на производство и реализацию продукции

Затраты, тыс. р.
Наименование	По моделям	Всего
	А	Б	В
1. Сырье и основные материалы	495	1316,9	596,75	2408,65
2. Вспомогательные материалы	1,880	1,800	21,312	24,992
3. Электроэнергия для технологических целей	20	3,3	18	41,3
4. Заработная плата производственных рабочих	62,5	34,285	26,25	1123,035
5. Отчисления на социальные нужды	22,88	12,5	9,6	44,98
6. Прочие переменные расходы	21,429	22,857	7,875	52,161
7. Итого переменные расходы	623,689	1391,642	679,787	2695,118
8. Расходы на оплату аренды помещения	8,1	4,5	3,4	16
9. Амортизация нематериальные активов и основных производственных фондов	16,1	8,8	6,8	31,7
10. Прочие постоянные расходы	9,65	5,29	4,06	19
11. Итого постоянные расходы	33,85	18,59	14,26	66,7
12. Итого полная себестоимость	657,539	1410,232	694,047	2761,818
13. Удельный вес в структуре себестоимости, % переменных расходов постоянных расходов	94,9 5,1	98,7 1,3	97,9 2,1	97,6 2,4

При заполнении таблицы величина постоянных расходов распределяется по видам продукции пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих. Для этого необходимо вычислить удельный вес заработной платы по каждой модели в общем фонде заработной платы производственных рабочих, а за тем использовать рассчитанные величины для распределения общей суммы постоянных расходов по моделям.

2.3 Определение цены реализации продукции

Важным вопросом при планировании бизнеса является определение цены реализации продукции.

Обычно исходной базой для определения цены является величина себестоимости продукции и размер желаемой прибыли (средняя норма рентабельности). Если при расчете цены не учитываются другие факторы (спрос, конкуренция), то используется следующая формула:

производственный программа рентабельность цена

Цi = сi (1+R/100),

где сi -- себестоимость единицы продукции i-вида, руб.

Себестоимость единицы продукции типа А:

СА = 657,537/1320 = 0,498тыс. руб. = 498,1руб.

Себестоимость единицы продукции типа Б:

СБ 1410,232/1200 = 1,175 тыс. руб. = 1175 руб.

Себестоимость единицы продукции типа В:

СВ =694,047/840 = 0,826 тыс. руб. = 826 руб.

Средняя норма рентабельности для всех видов продукции равна 25%, тогда, цена единицы продукции типа А составит:

ЦА = 498,1* (1+25/100) = 622,6 руб.

ЦБ = 515* (1+25/100) = 1469 руб.

ЦВ == 430*(1+25/100) = 1032,8 руб.

Указанный выше способ определения цены на продукцию входит в группу затратных методов.

Вторая группа методов подразумевает ориентацию на рыночные факторы, такие как динамика и эластичность спроса, изменение доходов потребителя и т.п. Поэтому при определении цены вторым способом введем поправочные коэффициенты, учитывающие эластичность спроса по цене (Кэц) и доходам потребителей (Кэд), изменение доходов потребителей (Iд), рыночную долю предприятия по отношению к общему объему товарной массы на рынке (?), изменение товарной массы, поставляемой конкурентами на рынок (?).

В этом случае цена определяется по формуле:

Цip = Цi Kn ,

где Кп -- поправочный коэффициент, учитывающий рыночные факторы

.

Для продукции типа А:

Для продукции типа Б:

Для продукции типа В:

Таким образом, с учетом поправочного коэффициента, учитывающего рыночные факторы, цена для продукции типа А составит:

ЦАp =622,6 *1,2397 = 772 руб.

ЦБр = 1469 *1,6297 =2394 руб.

ЦВр =1032,8 *1,3426 =1384 руб.

2.3 Расчет финансовых результатов деятельности предприятия

После определения предполагаемых цен реализации можно рассчитать величину прибыли от реализации продукции как разность между объемом выручки и полной себестоимостью реализованной продукции. Для упрощения расчетов принято, что объем реализованной продукции совпадает с объемом товарной продукции предприятия. Для удобства расчета заполняется табл. 6.

Таблица 6

Расчет прибыли от реализации продукции

Изделие	Цена единицы продукции, р.	Количество единиц	Выручка от реализации	Себестоимость продукции, р.	Прибыль, р.
		за месяц	за год	за месяц	за год	за месяц	за год	за месяц	за год
А	772	110	1320	84920	1019040	54795	657539	30125	361501
Б	2394	100	1200	239400	2872800	117519	1410232	121881	1462568
В	1384	70	840	96880	1162560	57837	694047	39043	468513
Итого		280	3360	421200	5054400	230151	2761818	191049	2292585

Балансовая прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, разницы между внереализационными доходами и расходами. Для упрощения расчетов примем, что предприятие не планирует прочей реализации и внереализационных операций.

К внереализационным расходам относят налог на имущество предприятия, взимаемый в размере 2 % от стоимости основных средств (Сос), нематериальных активов (Снма) и оборотных средств (Соб):

Ни = 0,02 (Сос + Снма + Соб).

При этом величина налога на имущество изменяется при увеличении размеров износа основных средств и нематериальных активов

Оборотные средства предприятия определяются как сумма средств в производственных запасах материалов (Спр.з) и в незавершенном производстве (Сн.пр.):

Соб = Спр.з. + Сн.пр.

Для расчета оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов составляется табл. 7.

При расчете текущего запаса материалов учитывается среднесуточная потребность (асут) и интервал поставки материалов (tи):

Зт = асут tи ,

При этом среднесуточная потребность в материалах определяется как рассчитанная в таблице 3 потребность материалов на год, отнесенная к числу дней в году (360).

Таблица 7

Расчет оборотных средств предприятия в производственных запасах основных и вспомогательных материалов

Материалы и комплектующие изделия	Среднесуточная потребность в материалах, кг	Цена 1 кг материалов, р.	Интервал поставки материалов, дни	Запас
				текущий, кг	страховой, кг	производственный
						кг	р.
Основные материалы по видам продукции:
А	45.8	30	15	687	343,5	1030,5	30915
Б	42,9	32	15	643,5	321,8	965,3	30889,6
В	36,2	25	15	543	271,5	814,5	20362,5
Итого	111,338			1873,5	936,8	2810,3	82167,1
Вспомогательные материалы по видам продукции:
А	0,33	10	30	9,9	5	14,9	149
Б	0,33	15	30	9,9	5	14,9	223,5
В	0,038	12	30	9,9	5	14,9	178,8
Итого	0,33			29,7	15	44,7	551,3
Всего	111,43						82718,4

Потребный страховой запас (3стр) принимается в размере 50% текущего запаса материалов.

Величина производственного запаса (3пр) складывается из текущего и страхового запасов:

3пр = Зт + 3стр.

Сумма средств предприятия в производственных запасах материалов определяется по формуле:

Спр.з. = 3пр • Цм.

Сумма оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

,

где сi -- себестоимость единицы изделия, р.;

Tцi -- длительность производственного цикла по продукции i-вида, дней;

Кн -- коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве;

Т -- продолжительность периода, дней. Принять число дней в году -- 360.

Расчет производится по форме табл. 8.

Таблица 8

Расчет оборотных средств предприятия в незавершенном производстве

Виды продукции	Годовой объем выпуска, ед.	Себестоимость единицы продукции, руб.	Длительность цикла изготовления изделия, дни	Коэффициент нарастания затрат	Сумма оборотных средств в незавершенном производстве, руб.
А	1320	498,1	0,4	0,5	365,27
Б	1200	1175,2	0,5	0,5	979,33
В	840	826,2	0,5	0,5	481,95
Итого	3360				1826,55

Стоимость оборотных средств предприятия:

Соб = 82718,4+1826,55 = 84544,95 руб.

Налог на имущество предприятия:

Ни = 0,02 (265000+14000 + 84544,95) = 7270,9 руб.

После определения стоимости оборотных средств предприятия и расчета налога на имущество можно рассчитать балансовую прибыль предприятия.

Чистая прибыль определяется путем уменьшения балансовой прибыли на величину налогов, уплачиваемых предприятием из прибыли, таких как налог на прибыль, налог на рекламу и др.

Налог на прибыль определяется в процентах от балансовой прибыли предприятия. Величина налога на рекламу зависит от затрат предприятия, связанных с рекламой продукции, и рассчитывается в процентах от указанных затрат. В исходных данных приводится планируемая величина данного налога.

Результаты расчетов сводятся в табл. 9.

Таблица 9

Расчет финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателя	Величина показателя, р.
	в месяц	за год
1. Выручка от реализации продукции без НДС	421200	5054400
2. Полная себестоимость реализованной продукции	230151	2761818
3. Прибыль от реализации продукции	191049	2292582
4. Прибыль от прочей реализации	-	-
5. Доходы от участия в других организациях	-	-
6. Прочие внереализационные доходы	-	-
7. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	191049	2292582
8. Внереализационные расходы (налог на имущество)	605,9	7270,9
9. Балансовая прибыль	190443,1	2285311,1
10. Налог на прибыль	45706,3	548474,66
11. Налог на рекламу	416,67	5000
12. Чистая прибыль	45289,63	543474,66

2.5 Определение рентабельности продукции, предприятия

Рентабельность - это показатель хозяйственной деятельности организации, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

Рентабельность - это относительный показатель.

Рентабельность Ri, %, производства отдельных видов продукции определяется по формуле:

Ri = (Пi / Ci) 100,

где Пi -- прибыль от реализации i-вида продукции, р.;

Ci -- полная себестоимость производства и реализации i-вида продукции, р.

RА = (361501 /657539)*100 = 55 % - рентабельность продукции А;

RБ = (1462568 /1410232)*100 =104% -рентабельность продукции Б;

RВ = (468513 /694047)*100 = 67,5 % - рентабельность продукции В.

Рентабельность работы предприятия R, %, можно определить как отношение балансовой прибыли (Пб) к сумме текущих затрат предприятия (С):

R = (Пб/ С)100.

R = (2285311,1/2761818)*100 = 82,7 %

2.6 Расчет критического объема производства

Очень важным моментом при составлении бизнес-плана является определение критического объема производства (точки безубыточности), то есть годовой производственной программы, обеспечивающей безубыточную работу предприятия.

Экономический смысл точки безубыточности можно выразить с помощью графика, представленного на рисунке.

В точке пересечения кривых выручки от реализации продукции и затрат на ее производство (точка К на графике -- точка безубыточности) достигнуто состояние, при котором выручка от реализации продукции полностью покрывает переменные и постоянные расходы. Если количество реализованной продукции превышает критический объем, предприятие получает прибыль; до достижения точки критического объема производства предприятие несет убытки.

Критический объем производства рассчитывается по каждому виду продукции отдельно по следующей формуле:

,

где Рп -- сумма постоянных затрат на весь объем продукции данного вида, р.;

Ц -- цена единицы продукции данного вида, р.;

спер -- переменные затраты, приходящиеся на единицу данного вида продукции, р.

Для продукции типа А:

Для продукции типа Б

Для продукции типа В:



Рисунок - Зависимость изменения размера прибыли от объема производства и реализации продукции

Этот расчет не учитывает условий налогообложения предприятия, поэтому на практике, с учетом выплаты налогов, предприятию может понадобиться реализовать существенно больший объем продукции для покрытия общей суммы затрат на ее производство и реализацию. В нашем случае определить критический объем производства с учетом налогообложения можно, используя следующую формулу

,

где q -- доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль;

Нр -- сумма налога на рекламу, р.

Для продукции типа А:

Для продукции типа Б:



Для продукции типа В:

Критический объем продукции в стоимостном выражении можно определить путем умножения данного объема продукции в количественном выражении на цену единицы продукции.

По результатам расчетов заполняются табл. 10 и 11.

Таблица 10

Расчет критического объема производства по видам продукции

Показатели	Вид продукции
	А	Б	В
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р.	33850	18590	14260
Переменные расходы на единицу продукции, р.	472,5	1159,7	809,3
Цена единицы продукции, р.	772	2394	1384
Критический объем производства:
- в натуральном измерении, единиц	113	15	25
- в стоимостном измерении, р.	87236	35910	34600

Таблица 11

Расчет критического объема производства по видам продукции с учетом налогообложения

Показатели	Вид продукции
	А	Б	В
Общая величина постоянных расходов по видам продукции, р.	33850	18590	14260
Доля балансовой прибыли предприятия, уплачиваемая в виде налога на прибыль	0,24	0,24	0,24
Сумма налога на рекламу, р.	5000	5000	5000
Скорректированная величина постоянных расходов по видам продукции, р.	25726	14128,4	10837,6
Переменные расходы на единицу продукции, р.	472,5	1159,7	809,3
Цена единицы продукции, р.	772	2394	1384
Критический объем производства:
- в натуральном измерении, единиц	135	20	36
- в стоимостном измерении, р.	104220	47880	49824

Степень надежности бизнеса можно оценить, рассчитав отношение производственной мощности предприятия, определенной в денежном выражении, к критическому объему производства, также в денежном выражении:

Кнад = М / ? Q0 .

Кнад = 11325884/158518 = 71,45

Характеристика степени надежности бизнеса необходима для принятия решений, связанных с расширением, свертыванием, переориентацией производства, а также для оценки риска предпринимательства и выбора значения соответствующего коэффициента в процессе оценки эффективности капитальных вложений.

2.7 Расчет суммы погашения кредита

Для окончательного расчета движения денежных средств предприятия необходимо определить объем средств, выделяемых на погашение кредита и процентов по нему. С этой целью составляется расчетная табл. 12.

Таблица 12

Расчет погашения кредита предприятием по месяцам

Месяц	Сумма кредита, уплаченного за месяц, р.	Сумма платежей по процентам за кредит, р. (2,5 % от стр.(n-1) гр.5*	Средства, направляемые на погашение кредита и процентов по нему, р. (гр.2+гр.З)	Остаток невозвращенного кредита на конец месяца, р. (стр.(n-1) гр.5-стр. n гр.2)*
1	2	3	4	5
I	10111	2022	12133	70778
II	10111	1770	11881	60667
III	10111	1517	11628	50556
IV	10111	1264	11375	40445
V	10111 13,4375	1011	11122	30334
VI	10111 13,4375	758	10869	20223
VII	10111 13,4375	506	10617	10112
VIII	10112	253	10635	0
Итого	80889	9101	89990

Поскольку возврат кредита производится равными долями в течение срока погашения, ежемесячные выплаты кредита определяются как общая сумма кредита (Скр) деленная на срок погашения в месяцах (t кр):

Скр мес = Скр / t кр

Скр мес =80889/8 = 10111 руб.

Сумма платежей по процентам за кредит определяется как 2,5 % от остатка невозвращенного кредита на конец предыдущего месяца.

Остаток невозвращенного кредита на конец месяца рассчитывается как разность между остатком на конец предыдущего месяца и суммой кредита, уплаченного в текущем месяце (без учета процентов).

2.8 Расчет движения денежных средств

Теперь можно рассчитать движение денежных средств предприятия в течение года. Расчет выполняется в форме табл.13

Таблица 13

Расчет движения средств предприятия за год, р.

Показатели	Месяцы	Всего за год
	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
1. Выручка от реализации продукции	421200	421200	421200	421200	421200	421200	421200	421200	421200	421200	-	-	5054400
2. Затраты на производство и реализацию продукции	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	230151	2761818
3. Прибыль от реализации продукции	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	191048,5	2292582
4. Внереализационные расходы	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	605,9	7270,9
5. Балансовая прибыль	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	190442	2285311,1
6. Налог на прибыль	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	45706,22	548474,66
7. Налог на рекламу	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	416,67	5000
8. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль)	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	45289,555	543474,66
9. Сумма погашения кредита, процентов по нему из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	12133	11881	11628	11375	11122	10869	10617	10365	-	-	-	-	89990
10. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты кредита и процентов по нему	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	33156,555	453484,66

2.9 Определение эффективности деятельности предприятия

На основании полученных результатов можно сделать выводы о финансовой устойчивости, доходности, перспективности предприятия.

Проведенные расчеты позволяют определить также долю выручки, остающуюся в распоряжении предприятия и долю балансовой прибыли, изымаемую в виде налогов в бюджет.

8. Коэффициент эффективности (Е) и срок окупаемости (Ток) капитальных вложений с учетом риска предпринимательства определяются по формулам:

- коэффициент эффективности

,

где К-- капитальные вложения предприятия, р.; капитальные вложения в данном случае включают затраты на приобретение основных средств и лицензии;

Нп -- налог на прибыль предприятия, р.;

Нр -- налог на рекламу, р.;

Кр -- выплаты процентов по кредиту, р.;

?Т -- период освоения производственной мощности предприятия, лет;

Ен -- нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений, принятый предприятием;

Ер -- коэффициент, учитывающий риск предпринимательства

Коэффициент, учитывающий риск предпринимательства, принимается исходя из вида риска: низкого, среднего, высокого или очень высокого, -- и может колебаться в пределах от 3 % до 20 %. Проекты, имеющие целью производство и продвижение на рынок новой продукции, принято относить к группе с высокой степенью риска. По данной группе риска коэффициент Ер принимается в пределах 13-17 %. В данной работе рекомендуется считать Ер равным 17 %.

- срок окупаемости

.

На практике эта формула применяется в том случае, если период окупаемости заведомо небольшой и экономические условия позволяют пренебречь инфляционными ожиданиями, то есть если дисконтирование денежных потоков не требуется. Кроме того, при расчете по данной формуле получится несколько завышенный срок окупаемости, так как в реальности проценты за кредит будут выплачиваться только в первый год работы предприятия.

По результатам расчета составляется сводная табл. 14 и делается общий вывод об эффективности планируемого бизнеса и его целесообразности.

Таблица 14

Сводная таблица показателей эффективности бизнеса

Наименование показателя	Значение показателя
	по видам продукции	в целом по предприятию
	А	Б	В
1. Годовая производственная программа, тыс. ед.	1,32	1,2	0,84	-
2. Цена единицы продукции, р.	772	2394	1384	-
3. Годовая выручка предприятия, тыс. р.	1019,04	2872,8	679,787	2695,118
4. Годовые переменные затраты, тыс. р.	33,85	18,59	398,559	1430,297
5. Годовые постоянные затраты, тыс. р.	35,347	19,044	14,26	66,7
6. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. р.	657,539	1410,232	694,047	2761,818
7. Себестоимость единицы продукции, р.	498,1	1175,2	826,2	-
8. Годовая прибыль от реализации продукции, тыс. р.	361,501	462,568	468,513	2292,582
9. Рентабельность производства продукции, %	55	104	67,5	-
10. Годовая балансовая прибыль предприятия, тыс. р.	-	-	-	2285,311
11. Рентабельность работы предприятия, %	-	-	-	82,7
12. Производственная программа самоокупаемости, ед. в год	113	15	25	-
13. Производственная программа самоокупаемости с учетом налогообложения, ед. в год	135	20	36	-
14. Доля выручки, остающаяся в распоряжении предприятия	-	-	-	10,75 %
15. Доля балансовой прибыли предприятия, изымаемая в бюджет в виде налогов	-	-	-	24,22%
16. Поправочная норма эффективности на риск вложений	-	-	-	0,17
17. Нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений с учетом риска (Ен+Ер)	-	-	-	0,37
18. Расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений	-	-	-	1,51
19. Срок окупаемости капитальных вложений, лет	-	-	-	0,662

Заключение

Исходя из произведенных расчетов, можно сделать вывод о целесообразности планируемого бизнеса, так как показатели эффективности деятельности вновь создаваемого предприятия на высоком уровне. Срок окупаемости капитальных вложений составляет менее одного года, расчетный коэффициент эффективности капитальных вложений значительно превышает нормативный, что говорит о быстрой окупаемости вложений в данное предприятие. Доля выручки, остающейся в распоряжении предприятия составляет 10,75 % и является достаточной для осуществления дальнейшей деятельности предприятия. Производственная программа самоокупаемости может быть реализована по типам продукции Б и В в течение первого месяца деятельности предприятия, а по продукции типа А - чуть более месяца, следовательно реализация данного бизнеса является надежной. Наиболее рентабельной является продукция типа Б, так как на ее долю приходится наибольшее значение прибыли в сравнении с себестоимостью (104%). Предприятие имеет материальную базу для дальнейшего увеличения объема выпуска продукции, так как оборудование работает не на полную мощность, что положительно повлияет на прибыль от реализации.

Важным фактором, оказывающим влияние на конечный финансовый результат является сумма налогов, изымаемых в бюджет. Данная сумма относительно балансовой прибыли достаточно велика и составляет 24.22%.

Так же необходимо учесть, что на конечный результат деятельности предприятия оказало влияние выплата кредита и процентов по нему. Кредит выплачен в течение восьми месяцев, следовательно сумма прибыли в последующих периодах будет выше чем за первый год.

Исходя из вышеперечисленных факторов можно сделать вывод о надежности, целесообразности и эффективности создания предприятия с указанными параметрами.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. -- М.: ИНФРА-М, 2006.

2. Конституция Российской Федерации. -- М., 2003

3.Планирование на предприятии:учебник-3-е изд. Бухалков М.И. - М.: ИНФРА-М,2005.

4. Финансовый анализ. Ефимова О.В -- М.: Бухгалтерский учет, 2009.

5.Экономика предприятия / Под ред. Волкова О. И. - М.: ИНФРА-М, 2000.

6. Экономика организации (предприятий): Учебник для вузов. Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандира. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

7. Экономика фирмы / Под общ. ред. Иващенко Н. П. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8. Экономика предприятия. Романенко И.В. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004.

9. Экономика предприятия / Под ред. Н.А. Сафронова. -- М.: Юрист, 2008.

10. Экономический словарь. М.: Экономика, 1999.

Размещено на Allbest.ru