Управление эффективностью деятельности предприятия на базе ООО "Навигатор"

Таблица 2.7

Данные для факторного анализа затрат

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
1) Общие затраты за прошлый год	т.руб.	3566	4777	5891
2) Общие затраты за прошлый год, пересчитанные на объем производства текущего года	т.руб.	4429	5295	6074
3) Общие затраты за прошлый год при объеме производства и его структуре текущего года	т.руб.	4118	5244	6111
4) Общие затраты за текущий год при постоянных затратах прошлого года	т.руб.	4140	5276	6326
5) Общие затраты за текущий год	т.руб.	4777	5891	6929

Таким образом, в 2007 году затраты изменялись следующим образом:

- за счет изменения объема производства:

на (4429-3566)=+863 тыс. руб.;

- за счет изменения структуры выпуска продукции:

на (4118-4429) = -311 тыс. руб.;

- за счет изменения уровня переменных затрат:

на (4140-4118)= +22 тыс. руб.;

- за счет изменения постоянных затрат:

на (4777-4140)=+637 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается влияние факторов в 2007 и 2008 гг.

2008 год:

1) +518 тыс. руб.

2) -51 тыс. руб.

3) +32 тыс. руб.

4) +80 тыс. руб.

2009 год:

1) +183 тыс. руб.

2) +37 тыс. руб.

3) +215 тыс. руб.

4) +603 тыс. руб.

В заключение необходимо проанализировать уровень затрат на рубль произведенной продукции. Данные для анализа приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста 2009/2007
				т. руб.	%
1) Выручка от реализации собств. продукции, т. руб.	4909	6222	9362	4453	190,7
2) Себестоимость реализованной продукции, т. руб.	4777	5891	6929	2152	145,0
3) Прибыль от реализации, т.руб.	132	331	2433	2301	1843,2
4) Затраты на 1 рубль произведенной продукции	0,97	0,95	0,74	-0,23	76,3

Значения этого важного обобщающего показателя себестоимости продукции за рассматриваемый период составили:

2007 год -- 0,97 руб.;

2008 год -- 0,95 руб.;

2009 год -- 0,74 руб.

Из данных таблицы 2.8 видно, что уровень затрат по отношению к выручке с 2007 по 2009 год значительно снизился -- на 0,23. Если в 2007 году этот показатель достиг своего критического значения -- 97%, то в 2009 г. он был равен всего 74%. В целом, можно сказать, что уровень затрат был чрезвычайно высок, однако в 2009 году он заметно снизился за счет более эффективной организации производства.

2.2.5 Анализ финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции. Прибыль -- это часть чистого дохода, который непосредственно получают производители после реализации продукции.

Только после продажи чистый доход принимает форму прибыли. Она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога, других отчислений от выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Поэтому финансовые результаты деятельности предприятия следует рассматривать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Динамика изменения прибыли отражена в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Анализ состава и динамики прибыли ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, 2009/2007
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
1) Прибыль от реализации продукции	132	550,0	331	105,8	2433	113,4	122,8	2301
2) Прочие операционные доходы и расходы	108	450,0	18	5,8	51	13,4	-2,6	57
3) Прибыль до налогообложения	24	100,0	313	100	1982	100	100,0	1958
4) Налоги на прибыль	34	141,7	212	67,7	748	38,7	37,7	714
5) Чистая прибыль	-10	-41,7	101	32,3	1234	61,3	62,3	--

Анализ таблицы показывает, что прибыль от реализации продукции резко возросла в 2009 году (со 132 в 2007 году до 2433 тыс.руб., т. е. в 20 раз). В первую очередь это произошло за счет значительного увеличения объемов производства, а также снижения операционных расходов (с 108 до 51 тыс.руб.).

Объем чистой прибыли в 2009 году увеличился на 1244 тыс.руб. по сравнению с 2007 годом и 1133 тыс.руб. -- по сравнению с 2008 годом. В 2007 году фирма потерпела убытки из-за того, что значительная часть средств из небольшой прибыли ушла на погашение налога на прибыль и других аналогичных платежей. Однако большой уровень прибыли, полученной в 2009 году, свидетельствует об очень эффективном управлении деятельностью организации.

2.2.6 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия -- это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия к саморазвитию в настоящий момент времени.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое положение может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы постоянно обеспечивать превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, которые тесно взаимосвязаны. Финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижения рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Анализ финансового состояния предприятия представлен в следующих таблицах.

Таблица 2.10

Динамика показателей деловой активности

ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	Ед. изм.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
					факт.	%
1) Выручка от реализации продукции	т. руб.	4909	6222	9362	3453	170,3
2) Активы	т. руб.	2267	2867	3507	1240	154,7
3) Оборотные активы	т. руб.	2186	2793	3440	1254	157,4
4) Запасы	т. руб.	224	411	525	301	234,4
5) Дебиторская задолженность	т. руб.	1605	1875	2299	694	143,2
6) Кредиторская задолженность	т. руб.	2267	2840	3076	809	135,7
7) Оборачиваемость активов	-	2,14	1,89	2,03	-0,11	94,9
	дней	170	193	180	10	105,9
8) Оборачиваемость оборотных активов	-	2,22	1,94	2,06	-0,16	92,8
	дней	164	188	177	13	107,9
9) Оборачиваемость запасов	-	21,7	13,18	13,53	-8,17	62,4
	дней	17	28	27	10	158,8
10) Оборачиваемость дебит. задолженности	-	3,02	2,89	3,09	0,07	102,3
	дней	121	126	118	-3	97,5
11) Оборачиваемость кредит. задолженности	-	2,14	1,91	2,3	0,16	107,5
	дней	171	191	159	-12	93,0

Все показатели деловой активности в рассматриваемый период испытывали сильные колебания. Этот факт говорит о нестабильной деятельности предприятия. В целом же за 3 года несколько увеличилась оборачиваемость активов (со 170 до 180 дней), оборотных активов и запасов (с 17 до 27 дней). Незначительно сократился показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (со 120 до 118 дней). Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился со 171 до 159 дней.

За весь период кредиторская задолженность оборачивалась дольше дебиторской, т.е. предприятие может столкнуться с трудностью погашения долгов.

Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости (табл. 2.11).

Таблица 2.11

Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
				факт.	%
1) Коэффициент автономии	-0,003	0,032	0,05	0,053	-1666,7
2) Коэффициент финансовой зависимости	1,003	0,968	0,95	-0,053	94,7
3) Коэффициент чувствительности	-318,8	30,6	18,7	337,5	-5,9
4) Коэффициент маневренности	-310,3	31	12,5	322,8	-4,0
5) Коэффициент соотношения мобил. и иммобил. средств	41	51,3	1,69	-39,31	4,1
6) Коэффициент автономии в формировании запасов	-0,18	0,08	-1,95	-1,77	1083,3

На основании показателей, рассчитанных в таблице, можно сделать вывод о том, что финансовая устойчивость ООО «Навигатор» крайне низка. За период с 2007 по 2009 год невозможно рассчитать все коэффициенты, это объясняется отсутствием основных средств и собственного капитала, которым покрывались убытки прошлых лет.

В 2008 году ситуация несколько изменилась. Фирма выкупила в собственность офис, производственные площади и оборудование, вследствие чего улучшились показатели автономии, чувствительности, соотношение мобилизованных и иммобилизованных средств и финансовой зависимости. Однако всех этих положительных изменений недостаточно, чтобы говорить о полном выходе из кризисного положения.

Далее рассчитаем коэффициенты ликвидности.

Ликвидность -- это способность предприятия в любой момент осуществлять необходимые платежи, которые наиболее полно характеризуются сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности. Коэффициенты ликвидности приведены в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Оценка ликвидности ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
				факт.	%
1) А1 - высоколиквидные активы	66	215	994	928	1506,1
2) А2 - быстрореализуемые активы	1875	2299	2018	143	107,6
3) A3 - медленно реализуемые активы	852	926	1917	1065	225,0
4) А4 - труднореализуемые активы	68	67	2917	2849	4289,7
5) П1 - наиболее срочные обязательства	133	427	1529	1396	1149,6
6) П2 - среднесрочные обязательства	2691	2951	5924	3233	220,1
7) ПЗ - долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0,0
8) П4 - собственный капитал	-9	111	393	402	-4366,7
9) Коэффициент текущей ликвидности	0,97	1,01	0,66	-0,31	68,0
10)К-т обеспеченности собств. средствами	-0,024	-0,019	0,51	0,534	-2125,0
Показатели	АКП1 А2<П2 АЗ>ПЗ А4>П4	АКП1 А2<П2 АЗ>ПЗ А4<П4	А1<П1 А2<П2 АЗ>ПЗ А4>П4

Данные таблицы показывают, что, баланс неликвиден, а предприятие практически неплатежеспособно. Все показатели ликвидности гораздо ниже нормативных. Данное состояние характеризуется отсутствием собственных основных средств и отсутствием собственных средств вследствие непокрытых убытков прошлых лет.

Даже приобретение в 2008 году основных фондов в собственность существенно не сказалось на платежеспособности фирмы, т.к. покупка осуществлялась за счет займов. В структуре активов преобладают медленно- и быстрореализуемые активы, а в структуре пассивов -- срочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за весь рассматриваемый период находился ниже нулевой отметки, следовательно, ООО «Навигатор» не может само обеспечить продолжение своей производственной деятельности и целиком зависит в этом плане от своих кредиторов. В общем, финансовое состояние предприятия можно оценить как очень сложное и неустойчивое.

2.3 Управление эффективностью деятельности ООО «Навигатор»

2.3.1 Анализ показателей рентабельности

Как было сказано выше, важными финансовыми показателями эффективности деятельности предприятия являются показатели рентабельности. Для изучения эффективности работы ООО «Навигатор» в целом рассмотрим расчеты, приведенные в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Анализ показателей рентабельности ООО «Навигатор» за 2007-2009 гг.

Показатели, %	Формула	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
					факт.	%
1) Рентабельность производственной деятельности	Прибыль/ Затраты	2,8	5,6	35,1	32,4	1270,7
2) Рентабельность продаж	Прибыль/ Выручка	2,7	5,3	26,0	23,3	966,5
3) Рентабельность капитала	Прибыль/ Активы	5,8	11,5	69,4	63,6	1191,5
4) Рентабельность собственного капитала	Прибыль/ КиР	488,9	1225,9	9011,1	8522,2	1843,2

Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Значения этого показателя в 2009 году сильно возросли в связи с тем, что предприятием был получен значительно больший объем прибыли, т.е. можно сказать, что производство на данном предприятии стало более рентабельно и выгодно.

То же самое можно отметить и по поводу рентабельности продаж, которая характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности предприятия, т.е. сколько прибыли оно имеет с рубля продаж. Динамика этого показателя, в общем, совпадает с динамикой предыдущего коэффициента.

Рентабельность капитала иллюстрирует то, насколько эффективно предприятие использует все свое имущество. В нашем случае этот показатель в итоге за 2009 год вырос, но в предыдущие годы находился на низком уровне.

Очень высокое значение рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии недостаточно собственных средств.

2.3.2 Финансовая оценка эффективности управления эффективностью производственной деятельности ООО «Навигатор»

Финансовый анализ эффективности оказания рекламных услуг ООО «Навигатор» проводится на основе данных бухгалтерской отчетности за 2007-2009 гг. Данные за анализируемый период приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Исходные данные для анализа

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темпы роста, 2009/2007
				факт.	%
Выручка от реализации, тыс. руб.	4909	6222	9362	4453,0	190,7
Себестоимость реализованной продукции (ф.2) , тыс. руб.	4777	5891	6929	2152,0	145,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.	132	331	2433	2301,0	1843,2
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	24	313	1982	1958,0	8258,3
Чистая прибыль, тыс. руб.	-10	101	1234	1244,0	-12340,0
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	10	125	128	118	1280,0
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	2267	2867	3507	1240	154,7
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	2186	2793	3440	1254	157,4
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	12	67	2783	2771	23191,7
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	224	411	525	301	234,4

В течение рассматриваемого периода наблюдался рост по всем приведенным показателям. Причем рост выручки от реализации за весь период составил 190%, а рост прибыли от реализации -- 1743%.

На основе вышеприведенных данных произведем оценку эффективности услуг ООО «Навигатор» по следующим показателям (табл. 2.15):

1) рентабельность хозяйственной деятельности (R) характеризует норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, используемых предприятием, т.е. является отношением суммы доходов вкладчиков и кредиторов (П) к сумме инвестированного ими капитала (ИК):

;

В качестве инвестированного капитала при оценке эффективности хозяйственной деятельности необходимо использовать сумму всех активов, так как их общая величина учитывает все долги предприятия, в том числе и по эксплуатации.

2) норма возмещения стоимости рабочего капитала, где в качестве инвестированного капитала используется оборотный (), т.е.:

;

3) рентабельность производства. При его расчете в качестве инвестированного капитала используется стоимость производственных фондов как сумма основных производственных фондов (ОФ) и материальных оборотных средств (МС):

4) уровень затрат. Отношение себестоимости продукции к выручке от реализации продукции.

Таблица 2.15

Показатели эффективности рекламных услуг ООО «Навигатор»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Рентабельность хозяйственной деятельности, %	16,7	22,9	47,4
Норма возмещения стоимости рабочего капитала, %	1,04	1,03	1,02
Рентабельность производства, %	9,61	6	1,06
Уровень затрат рекламных услуг, руб./руб.	97,31	94,68	74,82

Наиболее наглядно динамика показателей эффективности рекламных услуг ООО «Навигатор» в 2007-2009 гг. представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Динамика показателей эффективности рекламных услуг ООО «Навигатор» в 2007-2009 гг.

В целом за период 2007-2009 гг. уровень показателей эффективности рекламных услуг ООО «Навигатор» изменяется незначительно. Только рентабельность хозяйственной деятельности снизилась на 120% -- до уровня 27,4%. Увеличение рентабельности оборотного капитала и рентабельности производства составило соответственно 1% и 1,4%. Эта динамика была вызвана ростом затрат, связанных с производством и реализацией продукции, также с приобретением оборудования. При этом в 2008-2009 гг. немного снизился уровень затрат рекламных услуг -- на 2,5 руб.

В целом, можно сделать вывод о повышении эффективности рекламных услуг и производственной деятельности ООО «Навигатор».

2.3.3 Интегральные показатели оценки управления эффективностью деятельности ООО «Навигатор»

Для интегральной оценки эффективности деятельности предприятия используем следующие показатели:

? производство продукции на единицу материальных затрат -- отношение всего объема произведенной продукции к сумме материальных затрат на ее производство;

? прибыль на единицу общих затрат -- отношение прибыли от реализации к общей сумме затрат на производство продукции;

? рентабельность производства -- определяется как отношение прибыли от реализации к себестоимости продукции;

? затраты на 1 рубль товарной продукции -- в данном случае определяется отношение всей суммы затрат к сумме реализованной продукции;

? темп роста производительности труда -- отношение производительности труда за текущий период (год) к ее величине за непосредственно предшествующий период (год);

? трудоемкость единицы продукции -- исчисляется делением затраченного рабочего времени (например, в человеко-днях) на общий объем продукции (в стоимостных измерениях);

? зарплатоемкость единицы продукции -- можно рассчитать как отношение общей суммы оплаты труда к общей сумме реализованной продукции;

? общая фондоотдача -- показатель эффективности использования основных средств, обратный фондоемкости, рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость основных средств, с помощью которых произведена эта продукция;

? фондоотдача активной части основных фондов -- рассчитывается как годовой выпуск продукции деленный на стоимость активной части основных фондов;

? рентабельность основных фондов -- определяется отношением прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основных фондов;

? фондоемкость единицы продукции -- показатель, рассчитанный как стоимость основных средств деленная на годовой выпуск продукции с помощью этих средств. Показатель обратный фондоотдачи;

? материалоемкость единицы продукции -- отношение стоимости общего объема материальных ресурсов, израсходованных на производство продукции, к стоимости продукции в целом;

? оборачиваемость оборотных средств -- определяется делением себестоимости реализованной продукции на среднюю сумму оборотных средств, находившихся в распоряжении предприятия в данном периоде;

? рентабельность оборотных средств -- определяется отношением прибыли о реализации к сумме оборотных средств;

? рентабельность капитальных вложений -- определяется отношением прибыли о реализации к сумме капитальных вложений;

? срок окупаемости капитальных вложений -- метод оценки капитальных вложений, при котором определяется продолжительность периода, в течение которого окупаются капитальные вложения.

Данные интегральные показатели оценки эффективности деятельности сгруппированы по следующим объектам:

? обобщающие показатели;

? показатели эффективности использования труда персонала;

? показатели эффективности использования производственных фондов;

? показатели эффективности использования финансовых средств.

Оценку эффективности деятельности ООО «Навигатор» дадим по этим группам показателей (табл. 2.16).

Таблица 2.16

Интегральные показатели эффективности деятельности ООО «Навигатор»

Показатели	2008 г.	2009 г.
Обобщающие показатели
Производство продукции на 1 руб. материальных затрат, руб./руб.	2,82	5,30
Прибыль на 1 руб. общих затрат, руб./руб.	0,05	0,15
Рентабельность производства, %	6,12	7,06
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб./руб.	0,95	0,75
Показатели эффективности использования труда персонала
Темп роста производительности труда, руб.	105,6	174,2
Трудоемкость 1 руб. продукции, руб./чел.	0,53	0,39
Зарплатоемкость 1 руб. продукции, руб./руб.	0,21	0,28
Показатели эффективности использования производственных фондов
Общая фондоотдача, руб./руб.	81,149	2,908
Фондоотдача активной части основных фондов, руб./руб.	111,11	44,01
Рентабельность основных фондов, %	4,672	0,137
Фондоемкость 1 руб. продукции, руб./руб.	0,012	0,344
Материалоемкость 1 руб. продукции, руб./руб.	0,37	0,32
Показатели эффективности использования финансовых средств
Оборачиваемость оборотных средств, дн.	2,13	2,30
Рентабельность оборотных средств, %	0,11	0,11
Рентабельность капитальных вложений, %	1,19	3,38
Срок окупаемости капитальных вложений, дн.	22	70

Таким образом, за 2008-2009 гг. в целом уровень интегральных показателей эффективности деятельности ООО «Навигатор» изменяется незначительно. Почти все обобщающие показатели не изменили свое значение, за исключением рентабельности производства, которая снизилась почти в 6 раз -- до уровня 27,4%.

Показатели эффективности использования трудовых ресурсов свидетельствуют о росте эффективности их использования. Выросла зарплатоемкость -- на 34,9%, и снизилась трудоемкость продукции -- на 35,6%.

Что касается показателей использования основных средств предприятия, то в связи со значительным увеличением их стоимости в 2008 году произошло и резкое изменение показателей их использования. Так, значительно снизился коэффициент фондоотдачи -- на 97,3%, и рентабельность ОС -- на 98,8%. Выросла фондоемкость -- на 0,332, и снизилась материалоемкость -- на 0,05.

Как показывает динамика изменений показателей эффективности использования финансовых средств, эффективность использования оборотных средств практически не изменилась. Зато увеличилась рентабельность и срок окупаемости капитальных вложений, что связано со значительной суммой средств, инвестированных в деятельность фирмы, в частности, в покупку основных средств.

В целом, интегральные показатели эффективности деятельности ООО «Навигатор» указывают на улучшение эффективности деятельности рекламного агентства.

2.3.4 Корреляционно-регрессионный анализ эффективности деятельности ООО «Навигатор»

Корреляция -- это статистическая зависимость между случайными величинами, не имеющими строго функционального характера, при которой изменение одной из случайных величин приводит к изменению математического ожидания другой. Множественная корреляция -- результативного и двух или более факторных признаков, включенных в исследование.

Теснота связи количественно выражается величиной коэффициентов корреляции. Коэффициенты корреляции, представляя количественную характеристику тесноты связи между признаками, дают возможность определить «полезность» факторных признаков при построении уравнений множественной регрессии. Величина коэффициента корреляции служит также оценкой соответствия уравнения регрессии выявленным причинно-следственным связям.

Применим метод корреляционного анализа для изучения влияния различных факторов на финансовый результат от основной деятельности ООО «Навигатор».

В качестве метода анализа была выбрана корреляционно-регрессионная модель, рассчитанная с помощью пакета анализа офисного приложения Microsoft Excel.

Временной период -- 16 кварталов (за 2006-2009 гг.).

В качестве результативного фактора была выбрана рентабельность продаж (У), в качестве факторов-признаков: (Х1), валовая прибыль (Х2), коммерческие и управленческие расходы (Х3).

Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Исходные данные для корреляционно-регрессионного анализа

Год	Квартал	Рентабельность продаж, %	Дебиторская задолженность, дн.	Валовая прибыль, т. руб.	Коммерческие и управленческие расходы, т. руб.
		у	х1	х2	х3
2006	1	2,1	354	7	1,3
	2	2,9	433	8	3,5
	3	3,1	551	11	12,5
	4	2,4	275	5	1,3
2007	1	2,6	361	14	9,6
	2	2,9	441	18	8,2
	3	3,2	562	22	1,6
	4	2,7	281	11	11,3
2008	1	5,3	422	19	0,3
	2	5,7	516	23	2,8
	3	26,1	656	29	2,6
	4	15,4	328	14	5,4
2009	1	25,3	517	137	2,6
	2	35,2	632	167	0,9
	3	48,5	805	213	9,5
	4	35,8	402	106	15,6

В результате корреляционного анализа, определяющего тесноту и направления связи между изучаемыми факторами, были найдены парные коэффициенты корреляции, определяющие тесноту связи между факторами (табл. 2.18).

Таблица 2.18

Матрица парных коэффициентов корреляции анализа результатов финансовой деятельности

	Рентабельность продаж	Дебиторская задолженность	Валовая прибыль	Коммерческие и управленческие расходы
Рентабельность продаж	1
Дебиторская задолженность	-0,276812085	1
Валовая прибыль	0,783177453	-0,250209144	1
Коммерческие и управленческие расходы	0,168891274	0,069062371	0,440271907	1

Анализ матрицы коэффициентов корреляции установил, что существует связь некоторых из перечисленных факторов с результативным признаком. Этот факт является закономерным, так как рентабельность продаж зависит от объема валовой прибыли, менее -- в нашем случае -- от величины дебиторской задолженности и от величины коммерческих расходов.

Выяснилось, что фактор У (рентабельность продаж) обратно пропорционально связан с фактором Х1 (дебиторская задолженность), и эта связь недостаточно сильная, так как их коэффициент корреляции равен -0,276812085.

Связь между фактором У и Х2 (валовая прибыль) достаточно сильная, прямо пропорциональная, так как коэффициент корреляции составил 0,783177453.

Связь между фактором У и Х3 (коммерческие и управленческие расходы) слабая и прямо пропорциональна, так как коэффициент корреляции составил 0,168891274.

Связь между самими факторами также существует. Однако связь дебиторской задолженности и валовой прибыли недостаточно сильна, а связь валовой прибыли и коммерческих расходов умеренна.

Регрессионный анализ позволил нам оценить связь результативного признака У сразу со всеми факторами-признаками (Х1, Х2, Х3), построить и оценить линейное уравнение, связывающее эти факторы математической зависимостью.

Множественный коэффициент корреляции R=0,821318 показал, что связь результативного признака У с остальными факторами очень высокая и поэтому имеет смысл проверить линейное уравнение регрессии, то есть уравнение вида:

У = А0 + Аl*Хl + А2*Х2 + А3*Х3.

Дисперсионный анализ уравнения показал его высокую значимость (F=0,00486<0,05), а это значит, что линейное уравнение подходит для описания связи между результативным признаком (У) и факторами-признаками (Х1, Х2, Х3).

Уравнение имеет:

У = 12,775 -- 0,887*Хl + 5,488*Х2 + 0,246*Х3.

Коэффициенты уравнения показывают количественное воздействие каждого фактора на результативный показатель при неизменности других. Так, в нашем случае можно дать следующую интерпретацию полученному уравнению: рентабельность продаж уменьшается на 0,89% при увеличении на 1 т. руб. дебиторской задолженности; увеличивается на 5,49% при увеличении на 1 т. руб. валовой прибыли; увеличивается на 0,25% при увеличении на 1 тыс. руб. коммерческих расходов.

Из уравнения видно, что чем больше значения факторов Х2 и Х3, тем больше значение результативного признака У, и, наоборот, чем больше значение фактора Х1, тем меньше значение результативного признака У. Значит, чем меньше дебиторская задолженность, тем больше рентабельность продаж, и, наоборот, чем больше валовая прибыль и коммерческие расходы, тем больше рентабельность продаж.

Для того, чтобы убедиться в точности (надежности) уравнения связи и правомерности его использования для практической цели, необходимо дать статистическую оценку надежности показателей связи. Для этого используются специальные показатели (критерий Фишера, коэффициенты корреляции и детерминации).

Фактическая величина F_отношения сопоставляется с табличной и делается заключение о надежности связи. В нашем случае величина F-отношения, рассчитанная по таблице значений, равна 45,96526. При уровне вероятности Р=0,17 она будет составлять 48,64. Поскольку Fфакт>Fтабл, то гипотеза об отсутствии связи между рентабельностью продаж, валовой прибылью и коммерческими расходами отклоняется.

О полноте связи между этими факторами можно судить также по величине множественных коэффициентов корреляции и детерминации. В нашем случае R=0,906266 а D=0,803449. Это значит, что вариация рентабельности продаж на 90,6% зависит от изменения валовой прибыли, и лишь на 9,4% -- от изменения остальных признаков.

Значит, в корреляционную модель можно включить только валовую прибыль, как самый существенный признак, и данное уравнение использовать для хозяйственных целей: для расчета влияния выбранного фактора на рентабельность продаж, подсчета резервов повышения уровня исследуемого показателя, планирования и прогнозирования его величины.

Оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей проводится путем сравнения физической величины результативного показателя с теоретической (расчетной), которая определяется на основе уравнения множественной регрессии.

Таким образом, многофакторный корреляционно-регрессионный анализ имеет важную научную и практическую значимость. Он дает более точное и полное определение внутрихозяйственных резервов для управления эффективностью деятельности предприятия.

3. Пути и способы улучшения управления эффективностью деятельности ООО «Навигатор»

3.1 Краткое описание проекта

Цель проекта. Монтаж линии по производству и монтажу световых рекламных конструкций ТУ3612-014-00220302-99 «Кристалл-150» для снижения затрат на основное производство, а именно, использование излишков производственных площадей и оборудования для получения дополнительных доходов. Это позволит расширить ассортимент выпускаемой рекламной продукции и удовлетворить потребительский спрос, поскольку фирм, занимающихся выпуском световой рекламы, в городе больше нет.

Создаваемое производство должно не только решить данные задачи, но и приносить прибыль.

Стратегия реализации проекта. Стратегией реализации проекта является выпуск дополнительного вида рекламных конструкций за счет использования излишков площадей, производственного оборудования и трудовых ресурсов.

Потребность в инвестициях. Для реализации данного проекта необходимы инвестиции в сумме 63,7 тыс. руб. Инвестирование планируется проводить за счет использования собственных резервов.

Все доходы от внедрения данного проекта поступят в распоряжение ООО «Навигатор», где будет происходить их аккумулирование и распределение.

График реализации проекта. Стадия подготовки производства будет осуществляться с 1 июня 2010 года по 31 августа 2010 г.

Стадия производства начнется с 1 сентября 2010 г. Одновременно будут проводиться маркетинговые мероприятия по продвижению данного вида рекламных услуг на рынок и заключение договоров на изготовление и сборку рекламных конструкций.

Использование капитала. Расчистка и частичный ремонт производственного помещения. Приобретение и монтаж оборудования, необходимого для обеспечения работы линии. Заказ и доставка необходимых материалов и комплектующих.

Риски. Основным риском для фирмы в кризисный период является риск недостаточного спроса на продукцию. Для снижения данного риска фирма планирует реализовывать услугу по более низкой цене за счет снижения издержек на производство и монтаж рекламных конструкций, проводить политику заинтересованности потребителей и давних партнеров, а также выходить на рынки соседних регионов.

Следующий риск -- риск неплатежей за рекламные услуги. Для предотвращения этого фирма намерена тщательно отбирать заказчиков при реализации своей продукции, и требовать частичной предварительной оплаты заказа.

Дата начала реализации проекта -- 01.06.2010 г.

Продолжительность -- 24 мес.

Таблица 3.1

Перечень этапов

Название	Длительность	Дата начала	Дата окончания
Подготовительные работы	91	01.06.2010	31.08.2010
Стадия производства	0	01.09.2010	...

3.2 Описание продукта

Проектом предусмотрена установка и наладка производственной линии по изготовлению и монтажу конструкций для световой рекламы. Данная линия универсальная и позволяет производить конструкции разных типов и размеров.

Имеется полная техническая и нормативная документация на выпуск светодиодных конструкций. Требования к качеству и свойствам продукции являются стандартными, в соответствии с ТУ3612-014-00220302-99.

Один из наиболее распространенных видов световой рекламы -- это световые короба. Они удобны в производстве, эффективны и их достаточно легко органично вписать в существующую архитектуру. Световые короба размещают на фасадах и крышах зданий, павильонов, также их хорошо использовать внутри помещений -- световой короб заметен и достаточно яркий, чтобы выделяться в условиях даже яркого интерьерного освещения.

Объемные буквы -- тоже часто используемая, а также одна из наиболее распространенных технологий изготовления световых рекламных вывесок. Объемные буквы могут быть любых размеров -- от одного сантиметра до нескольких метров. Изготавливают буквы из металла, нержавеющей стали, различных сортов пластика. Из всего многообразия наружной рекламы -- объемные буквы выделяются за счет универсальности применения, их привлекательностью. Объемные буквы хорошо заметны как в светлое, так и в темное время суток. Каждая буква по отдельности представляет собой один объект.

Еще один вид световой рекламы -- светодиодная подсветка. Помимо высокой световой отдачи, необычной яркости и экономичности, светодиодная подсветка обладает целым рядом преимуществ. Светодиодная подсветка выдерживает неблагоприятные погодные условия (низкие температуры, удары и т.д.) или акты вандализма. Отсутствие стеклянной колбы определяет очень высокую механическую прочность и надежность, это дает возможность избежать огромных издержек по эксплуатации световых установок. Кроме этого, отсутствие нити накаливания и нетепловая природа излучения обусловливает фантастический срок службы светодиодной подсветки. Производители светодиодов декларируют срок службы до 100 тысяч часов, или 11 лет непрерывной работы, - срок, сравнимый с жизненным циклом многих осветительных установок.

Компактные размеры и гибкое соединение светодиодных элементов позволяют монтировать их даже в самые узкие и неудобные конструкции. Благодаря герметичности светодиодная подсветка получила большой спрос в сферах наружной рекламы, а также архитектурной и ландшафтной подсветки.

Светодиодная подсветка зарекомендовала себя на рекламном рынке, в котором в качестве инструментов ведения эффективной конкурентной борьбы используются оригинальные идеи, особенно в наружной рекламе и pos-материалах. Малое тепловыделение и низкое рабочее напряжение светодиодов (10-24В) гарантируют высокий уровень безопасности. Безопасное напряжение позволяет при монтаже светодиодной подсветки не соблюдать максимальную дистанцию между элементами и металлическими и пластиковыми деталями конструкции, чтобы снизить риск возгорания. Такие свойства светодиодов предоставляют больше свободы для дизайнеров и комфорта для владельцев конструкции.

Безынерционность делает светодиоды незаменимыми, когда нужно динамические эффекты -- высокое быстродействие и световая динамика. Лампы накаливания и галогенные лампы со светофильтрами быстро выгорают, а неоновая подсветка не сможет повторить световые эффекты светодиодной подсветки из-за «протяженности». Светодиодная подсветка, использующая технологию iLEDynamics, позволяет создавать световую динамику, отвечающую всем запросам современного дизайна. Любые эффекты, многочисленные разносторонние переливы цветов теперь возможны благодаря мощному контроллеру и технологии управления светодиодами. Решение дизайна теперь зависит только от дизайнера, а не от технических средств.

ООО «Навигатор» относится к одному из немногих рекламных агентств, имеющих в своем распоряжении небольшую производственную базу в 49 кв. м, арендованную для создания рекламного товара.

Производственная цепочка следующая: фирма закупает сырьевые материалы (ПВХ, поликарбонат, световые приборы, неоновые трубки, пленку, винил, крепежные материалы и т.п.). А затем в производственном помещении происходит изготовление продукта рекламы.

Приведем калькуляцию себестоимости единицы продукции (табл. 3.2).

Световая реклама являются весьма востребованным промышленным оборудованием, особенно в отраслях радиоэлектронной, часовой, ювелирной, авиационной. На них существует устойчивый спрос.

Таблица 3.2

Калькуляция себестоимости продукции

Статьи расходов	Объем продукции 5 тыс. кв. м
	на ед. продукции, т. руб.	сумма, т. руб.
1. Материалы и комплектующие	7,40	4262,40
2. Оплата труда производственных рабочих	0,44	253,44
3. Отчисления на соц. нужды	0,16	92,16
4. Расходы на подготовку и освоение производства (принимается в пределах 6% от суммы предыдущих статей)	0,24	138,24
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,27	155,52
6. Цеховые расходы (9%)	0,14	80,64
7. Общехозяйственные расходы (12%)	0,19	109,44
8. Прочие производственные расходы (3%)	0,05	28,8
ВСЕГО произв. себестоимость продукции	8,89	5120,62
9. Коммерческие расходы (от произв. себестоимости) 4%	0,35	204,83
ИТОГО полной себестоимости	9,24	5325,45
Оптовая цена произведенной продукции без учета НДС составит	30,01	6923,06

Проведем анализ продукта на основании данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3

Схема описания продукта

Показатели	Измерители	Балльная оценка	Измерители
		1	2	3	4	5
Потребность в продукте	Стандартный продукт			*			Современная модель
Значение цены для потребителя	Не имеет значения					*	Имеет большое значение
Функции, выполняемые продуктом	Покупатель удовлетворен	*					Покупатель хотел бы особые функции
Наличие заменителей на рынке	Нет	*					Есть
Сравнение с конкурентным продуктом	По крайней мере, аналогичен	*					Конкурентный продукт лучше
Число конкурентов на рынке	Мало	*					Много
Импорт продукции	Незначительный	*					Существенный
Готовность потребителей платить большую цену, чем средняя рыночная, в случае предложения продукта более высокого качества по сравнению со средним уровнем	Высокая готовность многих покупателей			*			Низкая готовность
	Значительное повышение цен				*		Прежние цены

Анализ продукта показывает, что производство нового вида рекламы, в сочетании с высоким качеством и разнообразными возможностями дизайна и световых эффектов позволит фирме серьезно продвинуть данный вид продукции на выбранном сегменте рынка.

Для ООО «Навигатор» необходимо обеспечить сбыт товара в количествах, ограниченных своими производственными возможностями. Из вышесказанного видно, что для выполнения этого у фирмы есть все предпосылки.

3.3 Оценка рынка сбыта

Анализ возможного рынка сбыта данного вида продукции показывает, что при таком объеме производства оптимальным будет являться региональный рынок (Поволжский экономический регион). Объем производства зависит от производственных возможностей фирмы: от количества основного оборудования предприятия, находящегося в работе, от количества поставленных материалов и наличия достаточного количества рабочей силы, а также от количества заказчиков.

Исходя из анализа работы производственной базы фирмы, можно заключить, что около 80% мощностей постоянно в течение всего года находятся в работе. Поэтому можно выделить 20% производственных мощностей для реализации данного проекта. Этого хватит, чтобы стабильно производить сравнительно большой объем рекламных вывесок. Однако даже этого количества хватит для насыщения регионального рынка.

В данном случае необходимо применить стратегию концентрированного маркетинга. Фирма концентрирует усилия и ресурсы там, где она имеет возможность использовать свои преимущества -- на рынке рекламных услуг, обеспечивая экономию на специализации производства и прочную рыночную позицию за счет выпуска нового вида рекламных вывесок, относительно низкой себестоимости продукции и опыта в удовлетворении потребностей клиентов в рекламе.

Оценка конкурентоспособности товара на рынке. Конкурентоспособность товара -- его сравнительная характеристика относительно выявленных требований рынка или свойств товара аналогичного назначения.

Исследование конкурентоспособности товара фирмы необходимо проводить поэтапно:

1) вырабатываются характеристики для оценки конкурентоспособности товаров фирмы;

2) строится профиль балльной оценки конкурентоспособности исследуемых товаров;

3) вычисляются средние значения характеристик конкурентоспособности для каждого товара;

4) проводится анализ «слабых» характеристик конкурентоспособности исследуемых товаров.

Анализ конкурентоспособности исследуемого товара приведен в табл. 3.4 и 3.5.

Таблица 3.4

Таблица оценки активности товара на рынке

№ п/п	Характеристика для оценки активности товара на рынке	Балльная оценка
		1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Соответствие надеждам потребителей				Х
	Качество товара по отношению к рыночному качеству							Х
	Величина рынка					Х
	Интенсивность конкуренции	X
	Активность каналов сбыта				Х
	Подверженность конъюнктуре							Х
	Приверженность потребителей к данному товару								Х
	Риск законодательства или общественной инициативы							Х
	Возможности роста				Х

Таблица 3.5

Таблица балльной оценки конкурентоспособности товара

№ п/п	Характеристика для оценки конкурентоспособности товара	Балльная оценка
		1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Внешний вид товара						X
	Аналогичность товара									Х
	Цена товара						Х
	Качество товара							X
	Заинтересованность фирмы в своей репутации								X
	Проведение рекламной компании							X

По данным таблицы можно сделать следующие выводы. Возможности роста производства изделий ограничены в плане увеличения объемов заказов, материальные ресурсы вполне достаточны для любого объема производства на местном и региональном рынке.

Высокий балл в строке «Аналогичность товара» обусловлен тем, что данная разновидность выпускаемой рекламы не имеет аналогов на местном рынке.

Высокий балл в строке «Цена товара» объясняется технологическими особенностями производства. Продукция выпускается в собственном цехе, частично с использованием уже установленного оборудования. Поэтому затраты на оборудование и производственные площади, которые являются основополагающими в установлении цены на продукцию, являются незначительными.

Предприятие рассчитывает реализовывать продукцию в течение долгого периода времени, что невозможно без поддержания высокого качества продукции.

Проведение качественной рекламы, опыт в продвижении рекламных услуг во многом может повлиять на объемы реализации продукции.

3.4 Оценка конкурентов

При соблюдении всех технологических требований качество и внешний вид световой рекламы соответствует рыночных требованиям, т. е. продукция является вполне конкурентоспособной.

На местном сегменте рынка ООО «Навигатор» не имеет конкурентов в данной отрасли, так как производством световой рекламы в Республике Марий Эл больше не занимается ни одна фирма. Всю световую рекламу обычно заказывают в соседних регионах, что соответственно увеличивает ее стоимость.

Поэтому рекламная продукция ООО «Навигатор» по цене будет ниже в 1,5-1,7 раз.

Кроме того, преимуществами данного вида световой рекламы, который будет выпускать предприятие, являются:

- обеспечение высококачественного изготовления и монтажа при незначительных трудо- и энергозатратах;

- сокращение времени сборки и установки конструкций;

- современный дизайн, удобство в эксплуатации;

- высокая надежность установок;

- развитая система сервисного облуживания;

- неограниченные возможности в использовании различного рода световых и динамических эффектов применения световой рекламы;

- дополнительная комплектация световой рекламы приборами для контроля чистоты фильтроэлементов и фильтропакетов.

Данные обстоятельства позволяют обеспечивать высокую конкурентоспособность товара.

3.5 Стратегия и план рекламы

Данный вид рекламных услуг является эксклюзивной и необычной, но, кроме того, фирма имеет ограниченные возможности в количественном плане по выпуску рекламных конструкций, поэтому нецелесообразно расходовать значительные средства на рекламную деятельность.

Оптимальным на данное время является воздействие на потенциальных заказчиков, которые уже являются клиентами фирмы, т. е. уже заказывали у него другую рекламную продукцию. Проведение рекламной компании на радио и телевидении будет эффективным только в случае рекламы всего оказываемого спектра рекламных услуг. Также имеет смысл включать рекламу данной продукции в специализированные буклеты о деятельности фирмы и в специальные листовки, знакомящие с новой продукцией. В таблице 3.6 указаны средства и носители рекламы.

Таблица 3.6

Рекламные средства предприятия

№ п/п	Средства и носители рекламы	Параметры режима
		продолжительность	мощность	цикличность
	Внутренние и наружные щиты, стенды	2 м2 4 м2	В офисах предприятия, в офисах партнеров, реализующих данную продукцию	10 дней в течении 3-х месяцев. Повторение каждые три месяца.
	Рекламные буклеты, листовки	0,2 м2	В офисах предприятия, в офисах партнеров, реализующих данную продукцию	10 дней в течении 3-х месяцев. Повторение каждые три месяца.
	Рекламная газета	1/16 часть полосы	2-3 номера подряд	5 раз в год. В дальнейшем по мере необходимости
	Журнал «Промышленные товары и оборудование»	1/8 часть полосы	3 номера подряд	В дальнейшем по мере необходимости.

На начальном этапе внедрения продукции необходимо активное применение рекламы во всех перечисленных средствах рекламы. По мере ознакомления потребителей с данным товаром можно несколько снизить интенсивность рекламной компании, чтобы не допустить чрезмерное повышение цены на продукцию. В то же время необходимо внимательно следить за зависимостью снижения рекламной компании и сбытом продукции. При снижении сбыта продукции целесообразно увеличить средства на рекламу.

Образец рекламы приведен в Приложении 3.

3.6 Прогноз объемов продаж

Производимая продукция является рекламным продуктом. Цена на нее является относительно стабильной. В течение года объем продаж примерно одинаков. В таблицах приведены планируемые цены на производимую рекламную продукцию и объем реализации (за год).

Таблица 3.7

Планируемый объём продаж

Продукция	Ед. изм.	3 кв. 2010г.	4 кв. 2010г.	1 кв. 2011г.	2 кв. 2011г.	3 кв. 2011г.	4 кв. 2011г.	1 кв. 2012г.	2 кв. 2012
Световая реклама	шт.	50	160	200	220	220	250	250	260

Таблица 3.8

Поступления от продаж (т. руб.)

Продукция	3 кв. 2010г.	4 кв. 2010г.	1 кв. 2011г.	2 кв. 2011г.	3 кв. 2011г.	4 кв. 2011г.	1 кв. 2012г.	2 кв. 2012
Световая реклама	1600	5120	6400	7040	7040	8000	8000	8400

У фирмы имеются долговременные связи со многими постоянным заказчиками, кроме того, в городе очень много открывается новых фирм, магазинов, развлекательных заведений, которые заинтересованы в яркой и нестандартной рекламной продукции. Поэтому фирма сможет наладить сбыт продукции.

3.7 План производства

Для реализации данного проекта необходимы инвестиции в сумме 63,7 тыс. руб. Инвестирование планируется проводить за счет средств самой фирмы.

Проектом предусматривается приобрести недостающее оборудование, закупить комплектующие, обучить монтажников.

Для обеспечения надлежащего качества изделий и расчетного уровня себестоимости должно приобретаться запланированное оборудование -- технологическая линия для сборки конструкций световой рекламы из комплектующих деталей.

Производственное помещение ООО «Навигатор» расположено в промышленном районе города. Имеются удобные подъездные автомобильные пути, они находятся в хорошем состоянии. У фирмы имеется свой автотранспорт.

Стадия подготовка производства будет осуществляться с 1 июня 2010 года по 31 августа 2010 г. Стадия производства начнется с 1 сентября 2010 г.

Линия имеет достаточную проектную производительность -- от 50 до 100 кв. м конструкций световой рекламы в месяц.

Рассчитаем капитальные вложения для закупки необходимого оборудования -- технологической линии по сборке световой рекламы (табл. 3.9).

Таблица 3.9

Состав и стоимость технологического оборудования

Наименование оборудования	Марка	Количество, шт.	Стоимость, тыс. руб.
1. Универсальный сборочный стенд	ССУТ-ПГ-8	1	48
2. Оборудование для тестирования готовой световой рекламы	МТ-25	1	5
ИТОГО		2	53

Таким образом, балансовая стоимость нового оборудования для технологической линии -- 53 тыс. руб. Следовательно, объем капиталовложений в основной капитал составит 53 тыс. руб.

В производственном плане также необходимо подсчитать годовую потребность в материалах, при заданном объеме производства продукции.

Таблица 3.10

Расчет годовой потребности в сырье и материалах

Наименование сырья и материалов	Расход на ед. продукции	Объем производства, кв. м	Годовая потребность	Цена на ед. продукции т. руб.	Цена т. руб.	Стоимость сырья и материалов
1. Заготовки труб, кг	0,7	576	403,2	5,6	8,0	1225,6
2. Комплектующие детали, комплект.	1,0		576	1,5	1,5	864
3. Краска отделочная, кг	0,01		5,76	0,3	30,0	1172,8
ИТОГО, руб.				7,4	39,5	2262,4

Таким образом, годовая стоимость материалов и комплектующих равна 4262,4 руб. Стоимость материалов и комплектующих на единицу продукции -- 7,4 т. руб.

Также при подготовке проекта необходимо произвести обучение 2 человек рабочих-монтажников.

Стоимость обучения 1 рабочего -- 1 650 руб.

Всего затрат на обучение:

(1 650 руб. * 2) = 3,3 т. руб.

Таким образом, общие затраты на инвестирование составят 63 700 руб.

Таблица 3.11

Инвестиционные затраты (руб.)

Наименование	6. 2010 г.	7. 2010 г.	8. 2010 г.
Приобретение и доставка оборудования	53 000
Обучение рабочих		3 300
Закупка материалов и комплектующих			7 400
ИТОГО	53 000	3 300	7 400

3.8 Организационный план

Хозяйственная деятельность ООО «Навигатор» является довольно успешной. Фирма обладает некоторыми финансовыми запасами, поэтому можно рассмотреть возможность вложения собственных капиталов в новые инвестиционные проекты, с целью повышения рентабельности производства и дальнейшего улучшения финансово-экономического состояния.

Предприятие имеет достаточное количество квалифицированного персонала для выполнения данного проекта. Имеется собственный транспорт, средства связи, энергетические и инженерные системы в работоспособном состоянии для обслуживания технологической линии.

ООО «Навигатор» имеет многолетний опыт в предоставлении рекламных услуг. Специализация предприятия позволяет предполагать, что освоение нового вида продукции пройдет в короткие сроки и потребует минимальных затрат.

Перевод части рабочих на обслуживание новой технологической линии решает проблему более рационального использования трудовых ресурсов. С психологической точки зрения это наиболее приемлемое решение для всех работников фирмы. Работники предприятие не будут находиться постоянно в страхе быть уволенными в связи с кризисом. Это улучшит не только психологический климат в коллективе, но и позволить повысить производительность труда.

Таблица 3.12

План по персоналу

Должность	Кол-во	Зарплата (руб.)	Периодичность платежей
Производство
Основные рабочие	2	15000,00	Ежемесячно, весь проект
Всего	2	30000,00

Введение других должностей, таких как бухгалтер, менеджер, рекламный агент -- не нужно, поскольку в фирме уже есть такие должности, которые возьмут на себя работу по вспомогательному обслуживанию, в дополнение к другой основной деятельности.