За последние годы методы оценки экономической эффективности мероприятий по ресурсосбережению прошли своеобразную эволюцию. Но на всех этапах совершенствования методических положений основополагающим моментом являлось обоснованное определение издержек производства на прирост производимой продукции в результате проведения предлагаемых мероприятий.

Для того, чтобы доказать результативность применения технологий ресурсосбережения, необходимо использовать показатели экономической эффективности инвестиционных проектов.

2.3 Методологические походы, методология расчета показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия характеризуют такие показатели, как себестоимость, прибыль, рентабельность и другие.

Себестоимость продукции является одним из основных факторов формирования прибыли. Если она повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшиться за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Себестоимость является одной из основных частей хозяйственной деятельности и соответственно одним из важнейших элементов этого объекта управления.

Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных элементов затрат или статей расходов в общих затратах. Обычно структуру себестоимости продукции рассматривают в двух разрезах: по элементам сметы затрат и по статьям расходов или калькуляционным статьям расходов.

Анализ сметы затрат на производство осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на хозяйственную деятельность, выявление резервов их снижения. В смету затрат на производство продукции включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объема, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

Смета затрат по предприятию в целом формируется на основе смет затрат основных подразделений (центров затрат), в которых, в свою очередь, учитывались сметы вспомогательных и обслуживающих цехов.

Элементами сметы являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Поэтому группировка по экономическим элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа процесса производства, регулирования фонда платы труда и объема денежных средств, участвующих в расчетах предприятия.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. Анализ структуры необходим для того, чтобы выявить издержки, которые могут стать значимыми в ближайшем будущем.

Основным принципом учета затрат на производство и калькулирование является группировка одних и тех же затрат в двух направлениях - по экономическим элементам и целевому назначению.

Для калькулирования затраты на производство группируются по элементным и комплексным статьям калькуляция.

Под калькуляцией себестоимости понимается определение суммы затрат по отдельным статьям расходов и в целом по предприятию на единицу продукции.

В условиях самофинансирования и самоокупаемости предприятий важное значение придается снижению себестоимости продукции. Одним из путей снижения себестоимости продукции является правильная организация учета расходов по предприятию.

Большую роль в обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции, прибылью и прогнозирования величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности или содействия доходу. Маржинальный подход более эффективно использовать для принятия управленческих решений, так как он лучше показывает влияние изменения объема производства продукции на величину прибыли.

В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия - это разница между выручкой от реализации продукции и переменными затратами на ее производство. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и удельными переменными затратами.

Реальное производство очень редко удовлетворяет перечисленным выше допущениям. На практике имеют место отклонения, порой существенные. Тем не менее, маржинальный анализ может быть использован даже при наличии отклонений.

Метод маржинального анализа позволяет предприятиям:

- определить точку безубыточного объема продаж;

- рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации;

- определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции

- достаточно точно планировать прибыль предприятия и определить наиболее рентабельные виды продукции и производства;

- использовать данный метод во внутрифирменном планировании и на его основе принимать управленческие решения как тактического, так и стратегического плана;

- определить эффективность инвестиционных проектов;

- проводить оптимальную политику ценообразования на выпускаемую продукцию и оказываемые услуги.

Для определения безубыточного объема продаж графическим способом необходимо на оси координат по горизонтали отложить объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, в натуральных единицах или в денежной оценке, по вертикали - себестоимость проданной продукции, прибыль и выручку от реализации продукции. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным. Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж - зона безопасности [14, c. 196].

Аналитический способ определения точки безубыточности. Для расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия аналитическим способом используем следующие обозначения:

Т - точка безубыточного объема реализации продукции;

Д_м - маржинальный доход (общая сумма);

Д_у - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации;

Д_с - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

Ц - цена единицы продукции;

Н - сумма постоянных затрат;

Р_п - сумма переменных затрат;

В - выручка от реализации продукции;

К - количество проданной продукции в натуральных единицах;

V - удельные переменные затраты;

С - себестоимость продукции.

Формула для расчета маржинального дохода имеет вид:

Д_м = П + Н. (2.3)

Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Д_м = В - Р_п. (2.4)

Точку безубыточности определяется следующим образом:

. (2.5)

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть

использована формула:

. (2.6)

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении на соответствующий объем реализации в натуральных единицах, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах по следующей формуле:

. (2.7)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции:

. (2.8)

Отсюда: . (2.9)

Тогда формулу можно записать следующим образом:

 . (2.10)

Ставку маржинального дохода можно представить как разность между Л ценой и удельными переменными затратами:

. (2.11)

Тогда, преобразовав формулу, критический объем реализации продукции можно рассчитать так:

. (2.12)

Для определения зоны безопасности используется следующая формула:

. (2.13)

С помощью маржинального анализа можно определить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (РП) и удельный вес маржинального дохода в ней (Д_у).

Поскольку

, (2.14)

то

. (2.15)

Данная формула успешно применяется тогда, когда необходимо проанализировать прибыль от реализации нескольких видов продукции.

При анализе прибыли от реализации одного вида продукции можно применять модифицированную формулу определения прибыли, если известно количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Д_с) в цене за единицу продукции [10, с.158]:

П = РПД_С - А; Д_с = Ц-В; П = РП (Ц-В) - А, (2.16)

где В - переменные затраты за единицу продукции.

Последняя формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда кроме перечисленных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции.

Методика анализа рентабельности по системе «директ-костинг» осуществляется с использованием следующей факторной модели [15, с.159]:

. (2.18)

Преимущество рассмотренной методики анализа показателей прибыли и рентабельности состоит в том, что при ее использовании учитывается взаимосвязь элементов модели.

Финансовые результаты организации отражаются в ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.

Схема формирования финансовых результатов предприятия представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Валовая прибыль характеризует эффективность производственных подразделений, прибыль от продаж - эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах организаций [17, с. 258].

Операционные доходы и расходы характеризуют результат от совершения определенных хозяйственных операций: сдачи имущества в аренду, продажи имущества, участия в совместной деятельности, предоставления займов и др.

Внереализационные доходы и расходы отражают финансовый результат от определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от организации, - курсовая разница, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т.д.

Прибыль от продаж и прочей операционной деятельности характеризует финансовый результат от совершения целенаправленных хозяйственных операций, прибыль до налогообложения - общий финансовый результат от обычных видов деятельности [17, с. 258].

Прибыль (убыток) от обычной деятельности свидетельствует об общем финансовом результате от обычных видов деятельности после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей.

К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чистая прибыль характеризует окончательный финансовый результат хозяйственной деятельности организации.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и обращения.

Прибыль от реализации продукции формируется под влиянием следующих факторов:

- объема реализации;

- себестоимости реализованных изделий;

- продажных цен на реализованную продукцию;

- сдвигов в структуре ассортимента с позиций различий в уровне рентабельности отдельных видов изделий [15, с. 174].

Пусть q - количество реализованной продукции, р - цена, с - себестоимость, Р - прибыль от реализации продукции.

Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатели	Базисный период	Реализация отчетного периода в базисной цене и себестоимости	Отчетный период
1.Выручка от реализации продукции	?q0р0	? q1р0	?q1р1
2.Себестоимость реализованной продукции	?q0c0	?q1c0	?q1c1
3.Прибыль от реализации продукции	Р0	Р1;0	Р1

Этапы анализа:

1. Изменение прибыли за счет отпускных цен на продукцию [15, с. 174]:

?Р_р= ?q₁р₁ - ? q₁р₀. (2.19)

2. Изменение прибыли за счет изменения объема продукции в оценке базисной себестоимости [15, с. 174]:

?Р_к1 = Р₀К₁- Р₀ = Р₀ (К₁ - 1), (2.20)

где - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по базисной себестоимости.

3. Изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации [15, с. 174]:

?Р_{( к1, к2 )} =Р₀К₂ - Р₀К₁= Р₀ (К₂ - К₁), (2.21)

где - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по отпускным ценам.

4. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости [15, с. 175]:

?Р_с = ?q₁c₁ - ?q₁c₀. (2.22)

Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности). В общем виде показатель экономической эффективности выражается формулой [14, с. 348]:

. (2.23)

Для расчета числителя формулы используются показатели прибыли: от реализации продукции; чистой прибыли (после налогообложения); прибыль отдельных видов продукции. В знаменателе - используются ресурсы (инвестиции), имущество (активы), себестоимость реализации товаров (продукции, работ, услуг). На практике различают показатели экономической и финансовой рентабельности. Экономическая рентабельность -- параметр, исчисленный исходя из величины прогнозной прибыли, отраженной в бизнес-плане инвестиционного или инновационного проекта. Финансовая рентабельность определяется на базе реальной прибыли, включенной в финансовую отчетность предприятия.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП_рп), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (З) [14, с. 349]:

R_з = П_рп / З, или R_з = ЧП_рп / З , или R_з = ЧДП / З. (2.23)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) R_об рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции [14, с. 350]:

R_з = П_рп / В, или R_з = ЧП_рп / В , или R_з = ЧДП / В. (2.24)

Рентабельность (доходность) капитала R_kl исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д. [14, с. 350]:

R_kl = П_рп / KL, или R_kl = ЧП_рп / KL, или R_kl = ЧДП / KL. (2.25)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Далее, по каждому виду продукции необходимо сделать факторный анализ показателей рентабельности.

2.4 Характеристика программы ресурсосбережения, принятой в ОАО «Татнефть» и ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

ОАО «Татнефть» придает большое значение проблеме экономии ресурсов. В целях снижения производственных затрат и, соответственно, себестоимости выпускаемой продукции, повышения конкурентоспособности при постоянно растущих тарифах естественных монополий (на энергоресурсы, транспортные услуги) и повышении стоимости добычи углеводородов из-за усложнения условий недропользования, ОАО «Татнефть» предпринимает комплексные усилия по формированию максимальных резервов экономии по всем направлениям деятельности, включая ресурсосбережение.

В ОАО «Татнефть» действует «Программа ресурсосбережения» на период до 2020 года, направленная на снижение потребления топливно-энергетических ресурсов по всей технологической цепочке добычи нефти.

Программа последовательно продолжает действующую ранее Программу ОАО «Татнефть» по ресурсосбережению 2000-2010 гг., значительно расширяя ее границы. Новая программа охватывает не только энергетические, но и природные и материальные ресурсы. Основная цель программы - обеспечение снижения абсолютного потребления ТЭР не менее чем на 7,4% на первом этапе (к 2015 году) и на 13,5% на втором этапе (к 2020 году).

Дополнительные цели - обеспечение электроэнергией собственного производства к 2020 году до 4,5% от общего объема потребления электроэнергии и частичная компенсация роста затрат, обусловленных ростом тарифов на энергоресурсы и другими факторами. Компенсационные меры предусмотрены за счет снижения абсолютного потребления топливно-энергетических ресурсов, снижения других эксплуатационных затрат, а также развития собственной энергетики. Программа ресурсосбережения основывается на поэтапном плане мероприятий по обеспечению рационального, экономически обоснованного использования ресурсов. Приоритетными являются мероприятия по внедрению новых инновационных технологий в области ресурсосбережения, в том числе альтернативные источники электроэнергии.

Программа ресурсосбережения ОАО «Татнефть» на период до 2020 года соответствует требованиям федерального закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации», а также проекту Государственной программы энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

В настоящее время в рамках программы ресурсосбережения совместно с НГДУ осуществляются мероприятия, направленные на повышение энергоэффективности, снижение потребления ресурсов, как для Заказчика (ОАО «Татнефть»), так и для Исполнителя (ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»).

Данные мероприятия осуществляются по четырем направлениям:

1) сокращение потерь энергетических ресурсов;

2) оптимизация потребления энергетических ресурсов;

3) внедрение новых технологий;

4) повторное использование материальных ресурсов, высвобожденных при оптимизации системы электроснабжения.

Программа ресурсосбережения, принятая в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп», представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Перечень проектов в рамках программы ресурсосбережения, принятой в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

Наименование проекта	Объект эффекта	Годовой плановый эффект, тыс. руб.
1	2	3
1 Реконструкция 1-й линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	92 451
2 Внедрение дополнительной линии по ремонту НКТ в Джалильском цехе ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	89 156
3 Централизация ремонта ГНО и входного контроля штанг на базе Лениногорского цеха ООО «НКТ-Сервис»	Эксплуатационные затраты	395
4 Регулирование теплопотребления в цехах ООО «НКТ-Сервис»	1 Гкал	162
5 Глубокая переработка штанг	1 штанга	327
6 Восстановление штанг на ОМЗ методом штамповки	1 штанга	2 315
7 Повторное использование отбракованных цилиндров ШГН путём сборки насосов сдвоенной конструкции	1 ШГН	105
8 Восстановление НКТ термообразивной очисткой	1 НКТ	3 611
9 Применение НКТ с защитным покрытием	1п.м НКТ(б/у)	1 711
10 Централизация ремонта ШГН	Эксплуатационные затраты	192,6
11 Экономия электрозатрат Нурлатского цеха ООО «НКТ-Сервис»	кВт*час	217
12 Организация участка по ревизии СП НКТ в Сервисном центре по ремонту ШГН	финансы	1490
13 Внедрение частотных преобразователей в цехах ООО «НКТ-Сервис»	кВт*час	1280
14 Оптимизация технологического процесса на участке мойки и шаблонирования НКТ в СЦ НТС-200 Альметьевского цеха	Трудоресурсы	786
15 Организация предварительной сортировки НКТ в Елховском цехе ООО «НКТ-Сервис»	КПЭ по простоям бригад ЦПРС	1297
16 Замена существующего компрессора на компрессор марки ДЭН 75 в Бавлинском цехе ООО НКТ-Сервис	кВт*час	303
17 Организация участков сортировки муфт в Елховском цехе ООО «НКТ-Сервис»	ТМЦ	7355
18 Увеличение производительности установки гидроиспытания в Бавлинском цехе	Эксплуатационные затраты	573
19 Комплексная модернизация управления кран-балками	Трудовые и материальные ресурсы	960
20 Организация осушки воздуха пневмосистемы путем монтажа и запуска в эксплуатацию осушителя воздуха Buran CQ 0650 в АзЦ, ЕЦ, ЛЦ	финансы	460
21 Сокращение отказов НКТ из-за образования трещин в НКТ и муфтах при эксплуатации	финансы	4608
22 Вывод из эксплуатации установки мойки ММ-4х28 в Альметьевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	финансы	3288
23 Перевод СЦ НШ на односменный режим работы с выходом готовой продукции 1200 шт. в сутки	тыс. руб.	9 022
24 Выявление потерь и затрат на теплоэнергию в Альметьевском цехе	т	1 014
25 Использование модернизированных муфт	шт.	6 271
26 Организация предварительной сортировки НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис»	шт.	19 229

Программа ресурсосбережения, принятая в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп», включает в себя мероприятия по модернизации, реконструкции производства и оборудования. В результате внедрения мероприятий наблюдается экономия трудовых ресурсов, материалов, электроэнергии, а также финансовых затрат.

3. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.1.1 Организационная структура предприятия

Под организационной структурой управления предприятием понимается состав и формы взаимосвязей единиц и звеньев, выполняющих функции управления предприятия. Организационная структура управления на предприятии охватывает все уровни управления, характеризующие последовательность подчинения одних звеньев управления другим снизу доверху.

ООО «НКТ-Сервис» является сервисным подразделением УК ООО «ТМС групп» ОАО «Татнефть» и действует на основании Устава. Функции управления деятельностью предприятия ООО «НКТ-Сервис» реализуются подразделениями аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают в экономические, организационные, социальные, психологические и другие отношения друг с другом.

Организационные отношения в ООО «НКТ-Сервис», складывающиеся между подразделениями и работниками аппарата управления предприятия, определяют его организационную структуру. Организационная структура ООО «НКТ-Сервис» представлена на рисунке 3.1.

Сущность линейной структуры управления ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп» состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем.

Рисунок 3.1 - Организационная структура ООО «НКТ-Сервис»

Размещено на http://www.allbest.ru

Преимущества линейной структуры ООО «НКТ-Сервис» объясняются простотой ее применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, а также для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

Линейная структура ООО «НКТ-Сервис» ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.

Для обеспечения бесперебойного обслуживания производственного процесса и разделения труда по управлению производством в ООО «НКТ-Сервис» имеется аппарат управления, состоящий из функциональных отделов.

Производственная инфраструктура предприятия представлена основными и вспомогательными цехами промышленного и непромышленного характера.

Линейные связи существуют между отделами ООО «НКТ-Сервис». Также линейные связи имеются и на более низких уровнях, т.е. между цехами.

Организационная структура ООО «НКТ-Сервис» трехступенчатая:

- 1 ступень - исполнительный директор общества;

- 2 ступень - отделы аппарата управления: отдел по совершенствованию производственной системы, центральный инженерно-технический центр, отдел по обеспечению внутреннего сервиса, секретарь руководителя;

- 3 ступень - цеха: Альметьевский цех, Азнакаевских цех, Нурлатский цех и др.

Аппарат управления состоит из следующих отделов:

1. Отдел по совершенствованию производственной системы - обеспечивает проектный подход при разработке и внедрению технологических карт (ППР), инструкций по совершенствованию технологического процесса, внедрение технологической оснастки, средств защиты и контрольно-измерительных аппаратов, обеспечивающих безопасность работ. Отделу по совершенствованию производственной системы подчиняется проектный офис, главной задачей которого является администрирование проектов подразделений общества.

2. Центральный инженерно-технический центр - координирует работу цехов по ремонту оборудования, занимается сбором оперативной информации с объектов, распределение по подразделениям специальной техники и автотранспорта.

3. Отдел по обеспечению внутреннего сервиса - организует эксплуатацию и ремонт системы электроснабжения, занимается техническим и методическим руководством службами ремонта и эксплуатации оборудования.

4. Секретарь руководителя - обеспечивает документооборот общества, в том числе производит регистрацию документов общества, отслеживает ход исполнения решений руководства, формирует отчетность, сдает документы в архив общества.

Анализируя организационную структуру ООО «НКТ-Сервис», можно отметить, что структура сбалансирована, построена грамотно - имеется необходимое количество подразделений при руководстве, которые в свою очередь позволяют эффективно и быстро выполнять порученную им работу. Исполнительный директор осуществляет общее руководство за деятельностью общества.

3.1.2 Анализ технико-экономических показателей предприятия за 2012-2013 гг.

Для оценки деятельности предприятия используют систему наиболее важных, основных технико-экономических показателей. Эта система должна объективно оценивать основные результаты хозяйственной деятельности и не быть громоздкой.

Рассмотрим основные технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» за 2012-2013 гг., представленные в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Основные технико-экономические показатели ООО «НКТ-Сервис» за 2012-2013 гг.

Наименование показателей	Ед. изм.	2012 год	2013 год	Отклонения 2013г. / 2012г.
				+,-	%
2	3	4	5	6	7
1 Экономические показатели
1.1 Выручка от реализации	тыс. руб.	1523670	1703086	179416	111,78
1.2 Себестоимость продукции (работ, услуг)	тыс. руб.	1494775	1658395	163620	110,95
1.2.1 Переменные затраты (технологический транспорт, сырье и основные материалы)	тыс. руб.	456122	469828	13706	103,00
1.2.2 Постоянные затраты	тыс. руб.	1038653	1188567	149914	114,43
1.3 Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.	98,10	97,38	-0,72	99,27
1.4 Прибыль от реализации	тыс. руб.	28895	44691	15796	154,67
1.5 Рентабельность оказываемых услуг	%	1,93	2,69	0,76	139,38
1.6 Прочие доходы всего	тыс. руб.	8836	6839	-1997	77,40
1.7 Прочие расходы всего	тыс. руб.	23418	32365	8947	138,21
1.8 Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	14313	19165	4852	133,90
1.9 Налогооблагаемая прибыль	тыс. руб.	14313	19165	4852	133,90
1.10 Налог на прибыль	тыс. руб.	2863	3833	970	133,88
1.11 Свободный остаток прибыли (чистая прибыль)	тыс. руб.	11450	15332	3882	133,90
2 Показатели по труду
2.1 Фонд оплаты труда	тыс. руб.	487122	510812	23690	104,86
2.2 Среднесписочная численность работников	чел.	1466	1466	0	100,00
2.3 Среднемесячная заработная плата 1-го работника	руб./чел.	25560	26803	1243	104,86
2.4 Производительность труда	тыс. руб./чел.	1039,338	1161,723	122,385	111,78
3 Затраты социальной направленности
3.1 Социальные расходы всего	тыс. руб.	10116	10450	334	103,30
3.2 Социальные расходы на 1-го работника	тыс. руб./чел.	6,900	7,128	0,228	103,30
4 Инвестиции
4.1 Собственная инвестиционная программа	тыс. руб.	15891	17452	1561	109,82
5 Налоги
5.1 Сумма начисленных налогов всего	тыс. руб.	96662	93517	-3145	96,75

Выручка от реализации за 2013 год составила 1703,086 млн. руб. В сопоставимых условиях к предыдущему году рост составил 179,416 млн. руб.

Динамика выручки от реализации ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2 - Выручка от реализации ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг., тыс. руб.

Как видно из рисунка 3.2, выручка от реализации оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 179416 тыс. руб., или на 11,78% и в 2013 году составила 1703086 тыс. руб.

Рентабельность оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году составила 2,69%. Показатель прибыли до налогообложения составил 19,165 млн. руб.

Динамика показателей прибыли ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Показатели прибыли ООО «НКТ-Сервис», тыс. руб.

Как видно из рисунка 3.3, показатели прибыли ООО «НКТ-Сервис» в рассматриваемом периоде растут: прибыль от реализации оказываемых услуг выросла на 15796 тыс. руб., или на 54,67%; балансовая прибыль увеличилась на 4852 тыс. руб., или на 33,90%; чистая прибыль (свободный остаток прибыли) выросла на 3882 тыс. руб., или на 33,90% и составила 15332 тыс. руб.

Налог на прибыль составил 3,833 млн. руб. при плане 20,7 млн. руб. в связи с увеличением прибыли до налогообложения.

Инвестиционная программа выполнена на 103,73%. Освоение составило 17,452 млн. руб.

Производительность труда в 2013 году составила 1161,723 тыс. руб./чел. Среднемесячная заработная плата 1-го работника в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 1243 руб., или на 4,86% и составила 26803 руб. Все колдоговорные обязательства выполнены.

Таким образом, анализ технико-экономических показателей ООО «НКТ-Сервис» показал, что деятельность предприятия в рассматриваемом периоде является успешной. Предприятие работает прибыльно, направляет средства на развитие производства.

3.2 Оценка эффективности сложившейся практики внедрения мероприятий по ресурсосбережению в ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

Ресурсосберегающая политика ООО «НКТ-Сервис» включает в себя разработку и реализацию комплекса мер по техническому, экономическому, финансовому и правовому аспектам рационального использования и экономного расходования различных видов ресурсов при безопасном воздействии на человека и окружающую среду. Кроме того, такая политика направлена на снижение отходов производства, сбросов и выбросов, что в свою очередь сокращает их отрицательное воздействие на человека и окружающую среду.

Цель ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» -- получение максимального экономического эффекта от реализации потенциала ресурсосбережения.

Ключевыми задачами ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» являются:

1) использование передовых методов и подходов в управлении ресурсосбережением;

2) оптимизация существующих технологических процессов и повышение ресурсоэффективности производства при сохранении ключевых параметров технологических процессов;

3) повышение ресурсоэффективности в системах передачи и распределения электрической и тепловой энергии;

4) использование критерия ресурсоэффективности для анализа и совершенствования существующих бизнес-процессов, а также при проектировании и внедрении новых производственных объектов;

5) внедрение современных систем технологического учета энергии и технического учета основных технологических параметров производственных процессов.

Средствами реализации программы ресурсосбережения в ООО «НКТ-Сервис» являются:

1) организация постоянно действующих рабочих групп и назначение единых ответственных лиц за ресурсосбережение на предприятии;

2) планирование и ежемесячный контроль реализации ресурсосберегающих мероприятий с обязательным подтверждением фактического эффекта;

3) разработка и внедрение систем контроля ресурсоэффективности основных технологических процессов с определением нормативного и фактического расхода ресурсов;

4) проведение энергетических обследований технологических процессов, направленных на выявление дополнительных мероприятий и их технико-экономическое обоснование.

Значительная экономия ресурсов в ООО «НКТ-Сервис» достигается путем использования современных технологий и новейшего оборудования, а возможности их внедрения определяются уровнем развития производства на предприятии. Кроме того, реализация ресурсосберегающей политики поддерживается в регионе через разработку и утверждение соответствующих целевых программ, а это означает, что ресурсосберегающая политика предприятия представлена как последовательность реализации ряда инвестиционных проектов, самыми эффективными среди них являются:

1) реконструкция 1-й линии по ремонту НКТ в Азнакаевском цехе ООО «НКТ-Сервис», в результате которой достигается экономия эксплуатационных затрат в сумме 92451 тыс. руб.;

2) внедрение дополнительной линии по ремонту НКТ в Джалильском цехе ООО «НКТ-Сервис», позволяющее получить экономию эксплуатационных затрат в размере 89156 тыс. руб.;

3) восстановление штанг на ОМЗ методом штамповки, приводящее к экономии эксплуатационных затрат в размере 2315 тыс. руб.;

4) восстановление НКТ термообразивной очисткой - экономия 3611 тыс. руб.;

5) организация участка по ревизии СП НКТ в Сервисном центре по ремонту ШГН - экономия 1490 тыс. руб.;

6) внедрение частотных преобразователей в цехах ООО «НКТ-Сервис», позволяющее получить экономию затрат в размере 1280 тыс. руб.;

7) применение НКТ с защитным покрытием с годовым экономическим эффектом 1711 тыс. руб.;

8) замена существующего компрессора на компрессор марки ДЭН 75 в Бавлинском цехе ООО «НКТ-Сервис» с годовым экономическим эффектом 1711 тыс. руб.

В современной экономической ситуации формирование и реализация ресурсосберегающей политики в ООО «НКТ-Сервис» - сложный процесс, в основе которого лежат три фактора:

- предприятие имеет полную самостоятельность в хозяйственной деятельности;

- стратегия государственной ресурсосберегающей политики формируется на уровне государства, а отраслевой - на уровне отрасли;

- реализуется государственная и отраслевая ресурсосберегающая политика на уровне предприятия.

Управление ресурсосбережением представляет собой комплексный процесс, связанный с управлением качеством, транспортировкой и хранением, а также с экологией.

Таким образом, усилия ООО «НКТ-Сервис» направлены на обеспечение ресурсопотребления на уровне, обеспечивающем конкурентоспособность продукции. Данному требованию должен удовлетворять соответствующий организационно-экономический механизм и деятельность всех подразделений и служб предприятия.

3.3 Факторный анализ экономического потенциала предприятия на основе анализа финансово-экономических показателей ООО «НКТ-Сервис» УК ООО «ТМС групп»

3.3.1 Анализ динамики, состава и структуры себестоимости оказываемых услуг

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятия занимают затраты на производство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляет производственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты по реализации (сбыту), т.е. осуществляют внепроизводственные расходы. Производственная себестоимость и коммерческие расходы составляют полную себестоимость продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. Анализ затрат на производство осуществляется сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с данными за предыдущий (отчетный) период.

Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Состав и структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Наименование элементов	2012 год	2013 год	Отклонения
	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %	+/-	%
1 Расходы на оплату труда	374496	25,05	456555	27,53	82059	121,91
2 ДМС	7195	0,48	6047	0,36	-1148	84,04
3 ННПФ	3293	0,22	3862	0,23	569	117,28
4 Материальные затраты	237996	15,92	248623	14,99	10627	104,47
5 Сумма начисленной амортизации	1312	0,09	1063	0,06	-249	81,02
6 Транспортные расходы	436225	29,18	465919	28,09	29694	106,81
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	15,55	251437	15,16	18988	108,17
8 Затраты по ТБ	4234	0,29	9176	0,55	4942	216,72
9 Спецжиры	2046	0,14	2235	0,13	189	109,24
10 Спецодежда	6709	0,45	8561	0,52	1852	127,60
11 Затраты на экологию	8594	0,57	8318	0,50	-276	96,79
12 Прочие расходы	50283	3,36	68569	4,13	18286	136,37
13 Расходы на управление и агентирование	33281	2,23	34511	2,08	1230	103,70
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	6,47	93519	5,64	-3143	96,75
Полная производственная себестоимость	1494775	100,00	1658395	100,00	163620	110,95

Как видно из таблицы 3.2, за анализируемый период себестоимость оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» выросла на 10,95% и составила 1658395 тыс. руб.

Структура себестоимости оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.4.

Как видно по данным таблицы 3.2 и по рисунку 3.4, расходы на оплату труда в рассматриваемом периоде выросли на 82059 тыс. руб. и составили в 2013 году 456555 тыс. руб. Это произошло за счет роста средней заработной платы работников в рассматриваемом периоде.

Рисунок 3.4 - Структура себестоимости оказываемых услуг

ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг., %

Материальные затраты выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 10627 тыс. руб. и составили 248623 тыс. руб.

Транспортные расходы возросли в 2013 году на 29694 тыс. руб. и составил 465919 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия занимают расходы на оплату труда (25,05% в 2012 году и 27,53% в 2013 году), транспортные расходы (29,18% в 2012 году и 28,09% в 2013 году), материальные затраты (15,92% в 2012 году и 14,99% в 2013 году), а также арендные и лизинговые платежи (15,55% в 2012 году и 15,16% в 2013 году).

3.3.2 Факторный анализ себестоимости оказываемых услуг продукции по элементам затрат

Группировка затрат по элементам показывает, что и сколько израсходовано: сколько израсходовано материалов основных и вспомогательных, сырья, топлива и т.д. По элементам затрат составляют смету затрат на производство.

Смета затрат на производство - это сводный план предполагаемых расходов предприятия на определенный период производственно-финансовой деятельности. В ней обозначена общая сумма затрат производства по тем видам ресурсов, которые будут использованы, по этапам производственной деятельности, уровням управления предприятием и другим статьям расходов.

Смета затрат на производство оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Смета затрат на производство оказываемых услуг ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонения
			+/-	%
1	2	3	4	5
1 Расходы на оплату труда	374496	456555	82059	121,91
2 ДМС	7195	6047	-1148	84,04
3 ННПФ	3293	3862	569	117,28
4 Материальные затраты	237996	248623	10627	104,47
5 Сумма начисленной амортизации	1312	1063	-249	81,02
6 Транспортные расходы	436225	465919	29694	106,81
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	251437	18988	108,17
8 Затраты по ТБ	4234	9176	4942	216,72
9 Спецжиры	2046	2235	189	109,24
10 Спецодежда	6709	8561	1852	127,60
11 Затраты на экологию	8594	8318	-276	96,79
12 Прочие расходы	50283	68569	18286	136,37
13 Расходы на управление и агентирование	33281	34511	1230	103,70
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	93519	-3143	96,75
Полная производственная себестоимость	1494775	1658395	163620	110,95

Как видно из таблицы 3.3, затраты на производство оказываемых услуг в ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году выросли по сравнению с 2012 годом на 163620 тыс. руб., или на 10,95%, и составили 1658395 тыс. руб.

Материальные затраты ООО «НКТ-Сервис» выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 2792 тыс. руб., или на 0,46%, и составили 607150 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста затрат на материалы на ремонтно-эксплуатационные нужды, а также роста затрат на электроэнергию.

Рост произошел также по таким элементам затрат, как: расходы на оплату труда (на 82059 тыс. руб., или на 21,91%), ННПФ (на 569 тыс. руб., или на 17,28%), транспортные расходы (на 29694 тыс. руб., или на 6,81%), арендные и лизинговые платежи (на 18988 тыс. руб., или на 8,17%), затраты по технике безопасности (на 4942 тыс. руб., или на 116,72%), спецодежда и спецжиры, расходы на управление и агентирование (на 1230 тыс. руб., или на 3,70%), а также прочие расходы (на 18286 тыс. руб., или на 36,37%).

Для выявления причин изменения общих затрат рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат.

Для исчисления влияния факторов необходимо определить индекс выпуска продукции следующим образом:

.

Данный индекс свидетельствует об увеличении объема производства оказываемых услуг в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 11,78%.

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат ООО «НКТ-Сервис», тыс. руб.

Показатели	2012 год	2013 год	2012 год, пересчитанный на IВП	Влияние на общие затраты
				ВП (гр.4-гр.2)	элементов затрат (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5	6
1 Расходы на оплату труда	374496	456555	418612	44116	37943
2 ДМС	7195	6047	8043	848	-1996
3 ННПФ	3293	3862	3681	388	181
4 Материальные затраты	237996	248623	266032	28036	-17409
5 Сумма начисленной амортизации	1312	1063	1467	155	-404
6 Транспортные расходы	436225	465919	487612	51387	-21693
7 Арендные и лизинговые платежи	232449	251437	259831	27382	-8394
8 Затраты по ТБ	4234	9176	4733	499	4443
9 Спецжиры	2046	2235	2287	241	-52
10 Спецодежда	6709	8561	7499	790	1062
11 Затраты на экологию	8594	8318	9606	1012	-1288
12 Прочие расходы	50283	68569	56206	5923	12363
13 Расходы на управление и агентирование	33281	34511	37202	3921	-2691
14 Налоги, сборы, госпошлины	96662	93519	108049	11387	-14530
Итого	1494775	1658395	1670859	176084	-12464

Таким образом, рост общих затрат предприятия был вызван в основном ростом расходов на оплату труда, материальных затрат, транспортных расходов, а также арендных и лизинговых платежей. Если бы объем производства оказываемых услуг остался на уровне 2012 года, то снижение себестоимости оказываемых услуг составило бы 12464 тыс. руб., однако рост объема производства вызвал рост себестоимости на 176084 тыс. руб.

Проведем факторный анализ элементов сметы затрат на примере экономических элементов «Материальные затраты» и «Расходы на оплату труда».

Анализ материальных затрат ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Анализ материальных затрат ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Элементы материальных затрат	2012 год	2013 год	Отклонения
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	%
1 Сырье и основные материалы	107541	45,19	103355	41,57	-4186	96,11
2 Списание ОС не менее 20 тыс. руб.	1811	0,76	23	0,01	-1788	1,27
3 Материалы на ремонтно-эксплуатационные нужды	7621	3,20	16765	6,74	9144	219,98
4 Материалы в эксплуатации	15988	6,72	23926	9,62	7938	149,65
5 Пар, вода, газ, электроэнергия	93745	39,39	93117	37,45	-628	99,33
6 ГСМ	11290	4,74	11437	4,60	147	101,30
Итого материальных затрат	237996	100,00	248623	100,00	10627	104,47

Структура материальных затрат ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунках 3.5 и 3.6.

Рисунок 3.5 - Структура материальных затрат

ООО «НКТ-Сервис» в 2012 году, %

Рисунок 3.6 - Структура материальных затрат

ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году, %

Таким образом, материальные затраты ООО «НКТ-Сервис» имеют тенденцию к росту. Общая сумма материальных затрат ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году по сравнению с 2012 годом выросла на 10627 тыс. руб., или на 4,47%.

Наибольшую долю в структуре материальных затрат занимают затраты на сырье и основные материалы (45,19% в 2012 году и 41,57% в 2013 году), а также затраты на пар, воду, газ, электроэнергию (39,39% в 2012 году и 37,45% в 2013 году), наименьшую - затраты на списание основных средств (0,76% в 2012 году и 0,01% в 2013 году) и на ГСМ (4,74% в 2012 году и 4,60% в 2013 году).

Исходные данные для анализа расходов на оплату труда ООО «НКТ-Сервис» представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Исходные данные для анализа расходов на оплату труда ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение
			+,-	%
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	374496	456555	82059	121,91
Численность рабочих, чел.	1466	1466	0	100,00
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	255,454	311,429	55,975	121,91

Расходы на оплату труда в ООО «НКТ-Сервис» возросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

Динамика расходов на оплату труда в ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.7.

Рисунок 3.7 - Расходы на оплату труда, тыс. руб.

Общее отклонение расходов на оплату труда в ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году по сравнению с 2012 годом составило:

456555-374496 = 82059 тыс. руб.,

в том числе за счет изменения:

а) численности работников:

(1466-1466) 255,454 = 0 тыс. руб.

б) средней заработной платы:

(311,429-255,454) 1466 = 82059 тыс. руб.

Таким образом, расходы на оплату труда в ООО «НКТ-Сервис» возросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 82059 тыс. руб., в том числе фактор численности работников не вызвал изменения расходов на оплату труда, а за счет изменения заработной платы - расходы на оплату труда возросли на 82059 тыс. руб.

3.3.3 Анализ расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+,-	%
Амортизация оборудования	1312	10,48	1063	9,83	-249	81,02
Налог на имущество	348	2,78	282	2,61	-66	81,03
Капитальный ремонт оборудования	6028	48,13	4782	44,20	-1246	79,33
Эксплуатация оборудования	1145	9,14	1280	11,83	135	111,79
Текущий ремонт оборудования	3145	25,11	2854	26,38	-291	90,75
Услуги со стороны	44	0,35	47	0,43	3	106,82
Цеховые расходы	311	2,48	325	3,00	14	104,50
Общехозяйственные расходы	128	1,02	115	1,06	-13	89,84
Прочие расходы	64	0,51	71	0,66	7	110,94
Всего по статье	12525	100,00	10819	100,00	-1706	86,38

Структура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг. представлена на рисунках 3.8 и 3.9.

Рисунок 3.8 - Структура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования ООО «НКТ-Сервис» в 2012 году, %

Рисунок 3.9 - Структура расходов на содержание и эксплуатацию оборудования ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году, %

Как видно из таблицы 3.7 и по рисункам 3.8 и 3.9, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования снизились в рассматриваемом периоде на 1706 тыс. руб., или на 13,62%, составили 10819 тыс. руб.

Снижению расходов на содержание и эксплуатацию оборудования способствовали такие факторы, как: снижение суммы амортизации оборудования на 249 тыс. руб. (18,98%), снижение налога на имущество на 66 тыс. руб. (18,97%), снижение расходов на капитальный ремонт оборудования на 1246 тыс. руб. (2,67%) и на текущий ремонт оборудования на 291 тыс. руб. (9,25%), а также снижение общехозяйственных расходов на 13 тыс. руб. (10,16%).

3.3.4 Факторный анализ точки безубыточности и зоны безопасности предприятия

Проведем маржинальный анализ себестоимости реализации продукции ООО «НКТ-Сервис».

На основе исходных данных, приведенных в таблице 3.8, определим точки безубыточности реализации продукции.

Таблица 3.8 - Исходные данные для расчета точки безубыточного объема реализации продукции в ООО «НКТ-Сервис» в 2012-2013 гг.

Показатели	Обозначения	2012 год	2013 год	Отклонение
Объем оказываемых услуг, рем.	К	3387	3401	14
Средняя цена 1 ремонта, тыс. руб.	Ц	449,858	500,760	50,902
Общие издержки, тыс. руб.	И	1494775	1658395	163620
Удельные переменные издержки, тыс. руб.	V	134,668	138,144	3,47
Постоянные издержки, тыс. руб.	Н	1038653	1188567	149914
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	1523670	1703086	179416

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 3.10 - Зависимость между затратами, объемом и прибылью от реализации продукции ООО «НКТ-Сервис» в 2012 году

Точки безубыточного объема реализации ООО «НКТ-Сервис» определены графическим способом на рисунках 3.10 и 3.11.

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 3.11 - Зависимость между затратами, объемом и прибылью от реализации продукции ООО «НКТ-Сервис» в 2013 году

Из рисунков 3.10 и 3.11 прослеживается взаимосвязь между безубыточным объемом реализации и зоной безопасности от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен.

Точки безубыточного объема реализации ООО «НКТ-Сервис» в 2012 и 2013 годах расположены примерно на уровне 97% и 96% возможного объема реализации. В 2013 году критическая точка сместилась влево, что говорит об уменьшении зоны убытков предприятия.