Анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Как известно, экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организации.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы коммерческих организаций, их социально-экономическая эффективность и конечные экономические и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.[1]

По своему содержанию экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и (или) обоснование фактов хозяйственной жизни, и систематизировать возможные варианты действий.

Такое содержание анализа хозяйственной деятельности объясняется ролью и функциями, которые он выполняет в системе управления предприятием, занимая одно из центральных мест.

Обычно, система управления организацией состоит из следующих взаимосвязанных функций:

-планирование и прогнозирование;

-учет и контроль;

-анализ хозяйственной деятельности;

-принятие управленческих решений.

С помощью планирования и прогнозирования определяют основные направления и содержание деятельности предприятия, его подразделений и отдельных сотрудников. Учет, обеспечивающий сбор и систематизацию информации, необходим для управления и контроля производственных процессов.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учетная информация проходит аналитическую обработку: достигнутые результаты деятельности сравниваются с аналогичными данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.[2]

Задачи экономического анализа определяются содержанием данной науки.

Первая задача заключается в повышении обоснованности плановых решений по количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции (выполнения работ и оказания услуг) с точки зрения выявления и удовлетворения спроса, бесперебойности, ритмичности производственных процессов, а также контроля и всесторонней оценки результатов исполнения планов.

Продолжая и завершая контрольные функции учета, используя данные бухгалтерского и статистического учета, материалы других источников, экономический анализ характеризует выполнение заказов и планов, как в текущем периоде, так и по завершении отчетного периода, выявляет отклонения от плановых предположений, их причины и следствия.

Очень важно, чтобы анализ осуществлялся оперативно, в ходе выполнения плановых заданий для своевременного устранения отрицательных моментов в работе организации. Анализ по истечении отчетного периода имеет большое значение в плане констатации фактов для дальнейших оценок деятельности организации на перспективу.

Вторая задача - оценка использования организациями своих материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Рациональное и эффективное использование ресурсов - важнейшая экономическая задача. На основе экономического анализа дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Третья задача - оценка финансовых результатов деятельности организаций, соизмерение доходов и расходов. При оценке финансовых результатов деятельности организаций используются в органической увязке количественные и качественные показатели. Правильная оценка соблюдения принципов коммерческого расчета и финансовых результатов требует подразделения факторов, оказавших влияние на исследуемые показатели: зависящие и не зависящие от организации.

Четвертая задача - выявление неиспользованных резервов. Экономический анализ (с его порой сложными и трудоемкими расчетами) оправдывает себя, в конечном счете, тогда, когда он приносит реальную пользу. Полезность экономического анализа заключается главным образом в изыскании резервов и упущенных возможностей на всех участках планирования и руководства организацией.

Изыскание внутренних резервов приобретает в настоящее время огромное значение. Выявление резервов в процессе экономического анализа происходит путем критической оценки принятых планов, сравнительного изучения выполнения планов различными подразделениями организации, однородными организациями данной системы, родственными организациями различных систем путем изучения и использования передового опыта внутри страны и за рубежом.

Для правильного понимания содержания и задач рассматривают различные виды экономического анализа. В зависимости от потребностей в его проведении и результатах, экономический анализ классифицируют по видам.

Под методом экономического анализа понимается способ познания, исследования и описания хозяйственной деятельности организаций в их развитии.

Метод экономического анализа имеет следующие характерные для него особенности:

- комплексность изучения хозяйственной деятельности;

- рассмотрение хозяйственных процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;

- раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную деятельность;

- обобщение результатов анализа;

- разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее улучшение всей работы организации.

Метод экономического анализа предполагает использование специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными расходами предприятия. Прибыль или убыток предприятия - главный показатель, отражающий финансовый результат.

Прибыль является экономической категорией, необходимость существования которой обусловлена развитием товарного производства и обращения и наличием товарно-денежных отношений.

С точки зрения экономики, рентабельность представляет собой показатель экономической эффективности. Проще говоря, с помощь показателя рентабельности, можно определить, насколько эффективна работа предприятия. В большинстве случаях определяет рентабельность продукции формула. Рассчитывается данный показатель в виде коэффициента отношения прибыли к ресурсам, активам, которые и формируют саму прибыль.

Существует несколько видов рентабельности. Это общая рентабельность активов, рентабельность продукции определяется отношением полученной прибыли к затратам, которые понадобились на производство продукции, рентабельность активов, а также рентабельность производства.



1. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Себестоимость продукции -- это сумма всех затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию (продажу).

Для изготовления изделий предприятие затрачивает средства на приобретение сырья, материалов, топлива. В процессе производства используются машины, оборудование, инструмент. Ремонт и замена износившейся техники также требуют определенных затрат. В изготовлении продукции принимают участие все работники предприятия, и всем им выплачивается заработная плата. На реализацию продукции предприятие также затрачивает определенные средства. Если все эти затраты выразить в денежной форме и сложить, то мы получим себестоимость продукции.

Чтобы определить себестоимость каждого отдельного изделия (одного костюма, телевизора, велосипеда и т.п.), подсчитывают, или, как говорят, калькулируют, все расходы на единицу продукции. В калькуляции все затраты предприятия группируются по статьям расходов (статьям калькуляции): сырье и материалы; топливо и энергия на технологические (производственные) нужды; заработная плата основных производственных рабочих; расходы на освоение новых видов продукции и т.д.

Калькуляция дает возможность подсчитать, во сколько обходится производство изделия и по заводу в целом, и в каждом цехе. При помощи калькуляции можно узнать, какие затраты связаны непосредственно с производством, а какие с его управлением и обслуживанием, во сколько обходится предприятию производство продукции, а во сколько ее реализация (продажа) и т. д. [2]

Целью анализа является управление издержками производства, изыскание внутренних и внешних резервов производства для снижения себестоимости продукции для увеличения прибыли и улучшение финансового состояния предприятия.

Задачи анализа себестоимости продукции:

1. Провести анализ затрат на производство по экономическим элементам для определения наиболее оптимальной себестоимости и в дальнейшем на максимальное получение прибыли.

2. Провести анализ затрат по калькуляционным статьям, чтобы определить максимальные затраты на изготовление единицы изделия.

3. Провести анализ затрат на производство с целью определения наиболее выгодных материальных ресурсов на изготовление изделия.

4. Провести анализ с целью определения наиболее невыгодных материальных ресурсов, разработать ряд мероприятий направленных на повышение эффективности производства, повышение рентабельности продаваемой продукции и как следствие получение максимальной прибыли.

5. Провести анализ затрат на производства с целью определения возможности предприятия на дальнейший рост и расширение производственных мощностей.

1.1 Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции

Таблица 1 - Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции

Статьи затрат т.р.	Факт	Отклонения от плановой себестоимости
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	+ изм. абс. (т. Руб.)	изм. отн. (%)
1	2	3	4	5
1.Сырье и материалы	16306	16455	149	0,9
2.Возвратные отходы	376	345	- 31	- 8,2
3.Покупные полуфабрикаты	180	175	- 5	- 2,7
4.Топливо и энергия на технологические цели	388	424	36	9,2
5.Заработная плата основная производственных рабочих	2240	2642	402	17,9
6. Заработная плата дополнительная производственных рабочих	308	303	-5	-1,6
7.Отчисления на социальные нужды	662	765	103	15,5
8.Расходы на подготовку и освоение производства	56	76	20	35,7
9.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1339	1275	-64	-4,7
10. цеховые расходы	589	562	-27	-4,6
11. потери от брака	-	125	125	0,5
12.Прочие производственные расходы	111	113	2	1,8
13.общезаводские расходы	407	428	21	5,1
14.производственная себестоимость	22962	23688	726	3,1
15.коммерческие внепроизводственные расходы	130	150	20	15,3
16.полная себестоимость товарной продукции	23092	23838	746	3,2

Определяем относительное отклонение себестоимости продукции

?абс полной с/сти=23838-23092= +746 т.р.

?отн полной с/сти=23838/23092*100-100=+3,2 %

Вывод:

В ходе анализа калькуляции себестоимости товарной продукции выяснили следующее:

Себестоимость товарной продукции увеличена на 746 т.р., что составило 3,2%. Фактор крайне отрицательный. Это повлияло на снижение прибыли и ухудшит финансовое состояние организации.

На это оказали влияние следующие статьи:

1. По статье калькуляции «сырье и материалы» затраты увеличены на 149 т.р. Фактор можно определить как отрицательный, так и положительный. Отрицательным фактор можно назвать, т.к. возможно сырье было приобретено у непроверенных поставщиков, возможно, некоторое количество сырья ушло в брак. Положительным фактор можно назвать в следствие, того, что возможно предприятие взяло курс на выпуск дополнительного количества продукции, следовательно увеличение производства.

2. По статье калькуляции возвратные отходы наблюдается уменьшение затрат на 31 т.р. Фактор положительный, т.к. наименьшее количество отходов возвращено после использования их в производстве. Остальные отходы можно доработать и использовать во вторичном производстве.

3. Затраты по статье «Покупные полуфабрикаты» уменьшены на 5 т.р. Фактор положительный, т.к. максимально качественно использованы покупные полуфабрикаты в производстве.

4. По статье калькуляции «Топливо и энергия на технологические цели» затраты увеличены на 36 т.р. Фактор отрицательный. Увеличение могло произойти из-за отсутствия технически-обоснованных норм расхода ресурса на изделие.

5. По статье заработная плата основных производственных рабочих произошло увеличение на 402 т.р. Фактор отрицательный, возможно это произошло в силу того, что предприятие своевременно не проводило высвобождение трудовых ресурсов из оборота, своевременное не производились пересмотры нормативов.

6. По статье заработная плата дополнительных производственных рабочих наблюдается уменьшение затрат на 5 т.р. - это положительный фактор.

Это могло произойти в результате того, что меньшее количество рабочих ушло в очередной отпуск или ушли в отпуск рабочие, у которых фонд заработной платы был наименьшим.

7. По статье «Расходы на подготовку и освоение производства» увеличены на 20 т.р. Фактор положительный. Так как определенная сумма денег данной статьи должна идти на инновационную деятельность, освоения новых видов изделия.

8. По статье «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» наблюдается сокращение затрат на 64 т.р. Это могло быть следствием отсутствия поломок или своевременного проведения профилактических работ.

9. Наблюдается уменьшение затрат на цеховые расходы на 27 т.р., свидетельствует о том, что на предприятии произошло уменьшение окладов ставок аппарата управления.

10. Превышение затрат по прочим производственным расходам на 2 т.р. могло быть в результате неэкономичного пользования или пользования не по назначению телефонными или почтовыми услугами.

11. Увеличение общезаводских расходов на 21 т.р. произошло вследствие увеличения затрат, связанных с командировками работников, ремонт зданий, сооружений и инвентаря.

12. Наблюдается увеличение по статье «Коммерческие внепроизводственные расходы» на 20 т.р., возможно в результате того, что больше средств было затрачено на транспортировку, рекламу, исследование рынка.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Повышение квалификации персонала, обучение и переобучение

2. Механизация, автоматизация труда

3. Своевременный пересмотр баланса рабочего времени одного рабочего в год.

4. Осуществление правильной организации труда в соответствии с требованиями технологии.

5. Аттестация на соответствие рабочих выполняемой работе.

6. Своевременно осуществлять пересмотры процентных ставок рабочих.



1.2 Анализ изменения затрат на один рубль товарной продукции

Таблица 2 - анализ изменения затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Результат в т.р
1	2
1. Полная себестоимость всей товарной продукции 1.2 плановая 1.3 Фактически произведенная продукция в плановых ценах 1.4 Отчетная	13380 13600 14200
2. Объем товарной продукции 2.2 плановый 2.3 фактически произведенная продукция в плановых ценах 2.4 отчетный	18249 18825 19414

Методика анализа:

1. Определяем абсолютное отклонение по изменению затрат:

? абс = ; ± руб

2. Определяем влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

2.1 Опредяем влияние на изменение затрат следующих факторов:

а) структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

? = ? -

б) изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции:



? = ? - ?

где ?- затраты плановые фактически произведенной продукции, руб.

в) корректировки цен на товарную продукцию, т.е.

? = - ?

Расчеты:

1. ? абс. по ? Зртп = (14200/19414)-(13380/18249) = 0,731-0,733= - 0,002 руб.

2. Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции

2.1 ? Зпо стр. сдв. = (13600/18825)-(13380/18249) = 0,722-0,733= - 0,011

2.2 ? З1ртп по структуре ассортимента = (14200/18825)-(13600/18825)=0,754-0,722 = 0,032

2.3 ? З1ртп по изм. цены = 0,731-0,754=- 0,023

Вывод:

В ходе анализа изменения затрат на один рубль товарной продукции выяснили следующее:

1.Затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,002 руб. Фактор положительный, предполагается увеличение прибыли и улучшение финансового состояния предприятия.

2.На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказали влияние следующие факторы:

2.1 В результате увеличения удельного веса продукции более рентабельной, менее трудоемкой и материалоемкой затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,011, фактор положительный, т.е. на предприятии принимали меры по производству товара с учетом возможностей рынка, производилось исследование рынка с обнаружением возможных сегментов рынка, где продукция предприятия пользовалась наибольшим спросом.

2.2 Увеличение себестоимости отдельных видов продукции привело к увеличению затрат на один рубль товарной продукции на 0,032 руб. Фактор крайне отрицательный, т.к. приводит к уменьшению прибыли. Это могло случится в следствии нерационального использования материальных, трудовых и технических средств предприятия.

2.3 Затраты уменьшены на 0,023 руб., что является положительным фактором. Это произошло в результате своевременной корректировки цен на товар.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1. Рациональное использование материальных, трудовых и технических ресурсов в соответствии с нормами.

2. Использование сырья надлежащего качества и в соответствующем количестве.

3. Повышение квалификации рабочих и соответствие ее уровню выполняемой работы.

1.3 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

Таблица 3 - Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции

Показатели	Ед. изм.	План	Факт
1.Объем товарной продукции	шт.	155	137
2.Расход ресурса в натуральном выражении	м3	122	138
3.Себестоимость израсходованного сырья.	т.руб.	128	135



Расчет:

Рпл. = 122/155=0,8 м3

Ротч.=138/137 = 1,007 м3

Цпл = 128/122 = 1,05 т.р.

МЗ = 0,8*1,05*137=115 т.р.

МЗ” = 1,007*1,05*137 = 145 т.р.

1.Абсолютное отклонение по изменению материальных затрат в себестоимости продукции

? абс. по ?МЗ = 135-115 = 20 т.р.

2.Определяем влияние факторов на изменение материальных затрат в себестоимости продукции:

2.1 Влияние фактора норм:

?МЗ по ?норм = 145 - 115 = 30 т.р.

2.2 Влияние фактора цен:

?МЗ по ?цен = 135-145 = - 10

Вывод:

В ходе анализа изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции выявили следующее:

1.Материальные затраты в себестоимости продукции увеличились на 20 т.р.- фактор отрицательный, повлияет на увеличение себестоимости в целом.

2. На изменение материальных затрат оказали влияние следующие факторы:

2.1 В результате нерационального использования ресурсов в натуральном выражении, а значит не соблюдались и несвоевременно пересматривались нормы расходов ресурсов, материальные затраты увеличились на 30 т.р. - фактор отрицательный.

2.2 Уменьшение материальных затрат по фактору цен на 10 т.р.- это результат приобретения некачественных полуфабрикатов по большей себестоимости , где расход в натуральном выражении увеличивался.

Мероприятия:

1. Поиск новых поставщиков с целью приобретения более качественного сырья и полуфабрикатов.

2. Ужесточение входного контроля при поставке сырья и полуфабрикатов с целью исключения браков в сырье и полуфабрикатах.

3. Пересмотреть технически-обоснованные нормы расхода сырья с целью определения наиболее оптимального потребления сырья и материалов на производство единицы изделия.

4. Максимально рационально использовать всевозможные ресурсы.

5. Максимально задействовать в работе все имеющиеся оборудование: станки, технологическую оснастку.

6. Своевременно проводить ремонт и замену станков, оборудования, технологической оснастки.

1.4 Анализ изменения ФЗП рабочих основного производства

Таблица 5 - Анализ изменения ФЗП рабочих основного производства

Показатели	Ед. изм.	План	Факт
1	2	3	4
1.ФЗП рабочих	т.р.	2548	2945
2.среднесписочная численность	чел.	100	101
3.Объем товарной продукции	т.р.	17391	16861

Расчет:

1. Определяем относительное отклонение по изменению ФЗП

?отн. по ?ФЗП = Ф- ; ± т.р.

?отн. по ?ФЗП=2945-2548*96,9 = 2945-2469=476 т.р.

100 % в пл. по объему товарной продукции = объем товарной продукции отчет/объем товарной продукции план*100 = 16861/17391*100=96,9 %

2.Определяем влияние факторов на изменение ФЗП

2.1Влияние изменения объема товарной продукции

?Ф по ?Q= ; ± т.р.

?Ф по ?Q=2548*3,1/100=79 т.р.

2.2 Влияние изменения численности рабочих

?Фпо ?Z рабочих = (Z- Z)*ЗП

?Фпо ?Z рабочих=(101-100)*25,48=25,48 т.р.

Проверка соответствия численности рабочих измененному объему товарной продукции

?Z=Z- ; ± т.р.

?Z = 101-100*96,9/100 = 9 чел.

2.3 Влияние изменения среднегодовой заработной платы 1-го рабочего:

?ФЗП по ?ЗПпл ср. год. = (29,15-25,48)*101=370 т.р.

ЗПпл ср.год. 1 раб. = 2548/100 = 25,48 т.р.

ЗПотч ср.год. 1 раб. = 2945/101=29,15 т.р.

Вывод:

В ходе анализа изменения ФЗП рабочих основного производства выяснили следующее:

1.ФЗП рабочих увеличился на 476 т.р. Фактор крайне отрицательный, наблюдается значительное увеличение себестоимости и снижение прибыли. Это следствие нерационального использования ОПФ, материальных ресурсов, несоблюдение технологий производства, увеличение брака в работе.

2. На изменение ФЗП оказали влияние следующие факторы:

2.1 При уменьшении объема товарной продукции на 3,1 % ФЗП увеличился на 79 т.р. Фактор отрицательный.

2.2 Увеличение численности рабочих с 100 до 101 человек привело к увеличению ФЗП на 25,48 т.р. Фактор отрицательный. Определив влияние изменения объема товарной продукции на численность, наблюдается необоснованное превышение численности на 9 чел, т.е. лишние люди на производстве.

2.3 Увеличение среднегодовой ЗП 1 рабочего на 25,48 т.р. увеличило ФЗП на 370 т.р. Фактор отрицательный. Вероятно, произошло увеличение МРОТ. Либо на предприятии вовремя не производились пересмотры и пересчеты ставок рабочих.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1.Своевременно пересматривать нормы затрат труда

2.Проверять соответствие рабочих выполняемой работе

3.Повышение квалификации рабочих

4. Соответствие лимита численности на предприятии



2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль -- выступает как превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами (капиталом).

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

Прибыль выполняет две важнейшие функции:

1) характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;

2) является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль -- важнейший элемент доходов государственного бюджета).

Основной принцип деятельности предприятия (фирмы) состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства.

С развитием рыночных отношений происходит расширение традиционного понимания прибыли, сводившегося к разнице между доходами и издержками. Это соответствовало «бухгалтерскому» определению прибыли. С переходом к рынку, кроме бухгалтерской, определяют и «экономическую» прибыль. В бухгалтерских расчетах прибыль представляет часть доходов, остающихся после возмещения текущих затрат и процентов по краткосрочным кредитам банков в самом общем виде можно записать так:

П = Д - И

Где П -- прибыль, Д -- доходы, И -- издержки производства.

Целью анализа является улучшение финансовых результатов работы предприятия через увеличение прибыли и рентабельности.

Задачи анализа:

1.Оценка плана прибыли и выбор наилучшего варианта

2. Выявление и количественное изменение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества

3.Изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли

4. Выявление резервов роста прибыли

5. Разработка мероприятий для обеспечения роста прибыли и рентабельности

2.1 Анализ изменения балансовой прибыли

Таблица 6 - Анализ изменения балансовой прибыли

Показатели	План	Отчет
1	2	3
1.Прибыль от реализации товарной продукции	4869	5214
2.Прибыль от прочей реализации	269	249
3.Внереализационные результаты	68	57

П=П+ П ± Внер.рез. ;

Ппл=4869+269+68=5206 т.р.

Потч=5214+249+57 = 5520 т.р.

1.?абс. по ?Пбал. = 5520 - 5206 = 314 т.р.

2. ?абс. по Пртп = Пртп отч.-Пртп.пл. = 5214-4869=345 т.р.

3. ?абс. по Ппр. р. = 249-269 = - 20 т.р.

4. . ?абс. по Рвнер. = 57-68 = - 11 т.р.

Вывод:

В ходе анализа изменения балансовой прибыли можно сделать следующие выводы:

1.Балансовая прибыль предприятия увеличена на 314 т.р. Это фактор положительный, т.к. предполагается увеличение чистой прибыли предприятия, следовательно, улучшение финансового состояния предприятия.

2. Прибыль от реализации товарной продукции увеличена на 345 т.р. Фактор положительный. Скорее всего это произошло из-за уменьшения производственных расходов, исключения потерь от брака, высокого качества ресурсов, сокращение затрат на транспортировку, погрузку, отгрузку ресурсов.

3.Прибыль от прочей реализации снижена на 20 т.р. Фактор отрицательный. Это произошло в силу того, что автохозяйство за предоставленные им услуги вовремя не потребовало сумму оплаты услуг и она за истечение срока давности не подлежала выплате или были реализованы объекты ОПФ в убыток.

4. Внереализационные результаты уменьшились на 11 т.р. Фактор отрицательный, это следствие уменьшение прибыли от долевого участия в совместной деятельности.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1.Максимально рационально использовать материальные и трудовые ресурсы предприятия

2. Исключить порчу и хищение материальных ценностей

3. Осуществить своевременное обновление и выбытие основных фондов.

4. Вовремя проводить маркетинговые исследования, с целью поиска рынков сбыта.

рентабельность калькуляция прибыль себестоимость



3. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ

Рентабельность - показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов. Выражается как коэффициент или в форме процента.

Для оценки предприятия или банка принято использовать несколько показателей рентабельности: рентабельность активов (ROA). Представляет собой частное от деления прибыли, которую заработало предприятие, на среднюю стоимость активов в течение рассматриваемого периода.

РА = Прибыль/Стоимость активов*100%.

При расчете данного показателя учитываются как собственные, так и привлеченные активы, такие как кредиты, дебиторская задолженность и др.

рентабельность основных производственных фондов (ROFA) рассчитывается аналогично, но вместо активов берется только стоимость основных производственных фондов;

рентабельность оборотных активов - отношение чистой прибыли к той части активов, которая находится в движении: денежных средств на расчетном счете, товаров на складе и т. д.;

рентабельность капитала (ROE) - это показатель эффективности использования собственных средств компании или банка. Представляет собой частное от деления чистой прибыли и уставного плюс дополнительного капитала.

РК = Прибыль/Капитал*100%.

Разница между рентабельностью активов и рентабельностью капитала показывает уровень так называемого финансового рычага. Эффект финансового рычага возникает за счет использования заемных средств;

рентабельность инвестиций (ROI) рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости первоначальных вложений.

Цель анализа - обеспечить рост прибыли и рентабельности

Задачи анализа:

1.Систематический контроль за выполнением плана реализации продукции и получения прибыли

2.Определение влияния факторов на финансовые результаты

3. Выявление резервов увеличения сумму рентабельности

4.Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения рентабельности

5. Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

3.1 Анализ изменения рентабельности продукции

Таблица 7 - Анализ изменения рентабельности продукции

Показатели	План	Пл. на факт	Отчет
Полная себестоимость реализованной продукции	13380	13600	14200
Выручка от реализации продукции	18249	18825	19414

Расчеты:

Пртппл = 18249-13380=4869 т.р.

Пртпотч = 19414-14200 = 5214 т.р.

Пртп” = 18825-13600 = 5225 т.р.

Рпл = 18249/13380*100 = 136,3 %

Ротч = 19414/14200*100=136,7%

Р = 18825/13600*100=138,4 %

Р” = 18825-14200/14200*100 = 32,5 %

1. Определяем абсолютное отклонение по изменению рентабельности

?абс=Р - Р; ± %

?абс = 136,7 - 136,3 = 0,4%

2. Определяем влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение рентабельности.

?Р по стр. сдв. = Р?- Р ; ± %

?Р по стр. сдв. = 138,4 - 136,3 = 2,1 %

3. Определяем влияние изменения себестоимости на изменение рентабельности.

?Р по ?с/с = Р?-Р? ; ± %

?Р по ?с/с = 32,5 - 138,4 = - 105,9

4. Определяем влияние корректировки цен на продукцию на изменение рентабельности.

?Р по ? цен = Р- Р?; ± т.р.

?Р по ? цен = 136,7 - 32,5 = 104,2 %

Вывод:

В ходе анализа изменения рентабельности продукции выяснили следующее:

1.Рентабельность продукции увеличилась на 0,4 %. Фактор положительный. Увеличился уровень прибыльности предприятия, улучшилось финансовое положение предприятия.

2. На изменение уровня рентабельности оказали влияние следующие факторы:

2.1 При увеличении удельного веса более рентабельной продукции рентабельность увеличена на 2,1 %. Фактор положительный. Предприятием были своевременно найдены рынки сбыта продукции с наименьшими затратами и большими возможностями роста прибыльности.

2.2 В результате увеличения себестоимости продукции рентабельность снизалась на 105,9 %. Фактор отрицательный, это итог нерационального использования материально-технических и трудовых ресурсов.

2.3 В результате корректировки цен на продукцию в сторону их увеличения рентабельность возросла на 104,2 %. Фактор положительный, это следствие того, что предприятие своевременно исследовало рынок и определяло ниши, где продукция пользовалась большим спросом у покупателей.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1.Повышение квалификации рабочих

2.Улучшение социально-бытовых условий труда работников

3. Рациональное использование материально-технических и трудовых ресурсов

4. Механизация и автоматизация труда

3.2 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции

Таблица 8 - Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции

Показатели	План	Пл. в перерасчете на объем факт.	Отчет
Полная себестоимость реализованной продукции	13380	13600	14200
Выручка от реализации продукции	18249	18825	19414

Расчеты:

Ппл = выр пл-с/стьпл

Пртп пл = 18249-13380 = 4869 т.р.

Пртп отч = 19414-14200 = 5214 т.р.

1. Определяем абсолютное отклонение по изменению прибыли

?абс. по ? Пртп = 5214-4869 = 345 т.р.

2. Определяем влияние факторов:

2.1 Влияние изменения объема реализованной продукции:

?П по ?Q= ; ± т.р.

где ?Q= Q рп/ Qрп*100-100 ; ± %

?П по ?Q=4869*+3,15/100 = 153,37 т.р.

?Q= 18825/18249*100-100=+3,15%

Qрп- объём реализованной продукции фактически в пересчете на цены плана.

2.2 Влияния изменения себестоимости:

?Пртп по ?с/с=с/с- с/с?; ± т.р.

?Пртп по ?с/с=14200-13600=600 т.р.

2.3 Влияния изменения цен:

?П по ? цен = Qрп- Qрп?; ± т.р.

?П по ? цен=19414-18825=589 т.р.

2.4 Влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента:



?П по структ. сдвигам = ?П - ( ± три результата пот вышеперечисленным факторам ) ; ± т. р.

?П по структ. сдвигам=345 -(153,37-600+589) = +202,63 т.р.

Вывод:

В ходе анализа изменения прибыли от реализации товарной продукции выяснили следующее:

1.Прибыль от реализации продукции увеличилась на 345 т.р. Фактор положительный. Предполагается улучшение финансового состояния предприятия, улучшение социально-бытовых условий, обновление и модернизация производства.

2.На изменение прибыли оказали следующие факторы:

2.1Увеличение объема реализованной продукции на 3,15 % позволило повысить прибыль на 153,37 т.р. Фактор положительный. Это результат соблюдения норматива товаров отгруженных, но не оплаченных.

2.2Выявлено увеличение себестоимости продукции, что отрицательно сказалось на прибыли, и снизило ее на 600 т.р. Фактор крайне отрицательный. Это следствие нерационального использования прямых и косвенных затрат.

2.3 В результате своевременной корректировки цен на продукцию в сторону их увеличения, прибыль увеличилась на 589 т.р. Фактор положительный, т.е. специалисты предприятия, занимающиеся процессом ценообразования совместно с отделом маркетинга соизмеряли, спрос на рынке с предлжением товара, выявляли ниши на рынке для повышения конкурентоспособности товаров.

2.4 В результате увеличения удельного веса более рентабельной, менее трудоемкой и материалоемкой продукции, прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 202,63 т.р. Фактор положительный, т.к. улучшится финансовое положение предприятия.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1.Провести обучение вновь поступившего персонала с целью максимально точного обучения работников все выполняемым операциям.

2. Провести переаттестацию всех категорий работников, с целью выявления проблемных мест в работе работающего персонала, соответствие работников выполняемой работе.

3. Провести повышение квалификации работающего персонала с целью повышение умения и навыков выполняемой работы.

4.Грамотно осуществлять политику по организации рабочего места персонала, с целью наиболее качественного расположения работника для выполнения работы. 5. Проводить работу по стимулирование труда рабочих: дополнительными премиями, выплатой 13-ой заработной платы, выплаты за выслугу лет и т.д. с целью поднятия заинтересованности работников в выполнении плановых показателей.

6. Разработать мероприятия на использование отходов во вторичном производстве.

3.3 Анализ изменения рентабельности производства

Таблица 9 - Анализ изменения рентабельности производства

Показатели	Ед. изм.	План	Отчет
1	2	3	4
Прибыль балансовая	т.р.	5206	5520
Среднегодовая стоимость ОПФ	т.р.	17402	17540
Среднегодовая стоимость ОС	т.р.	4527	4317

Расчеты:

Р= П/(ОПФ+ Об.с.); %

Рпл= 5206/(17402+4527)*100=5206/21929*100=23,7%

Ротч=5520/(17540+4317)*100=5520/21857*100=25,3 %

1.Определяем абсолютные отклонения по изменению рентабельности производства

?абс по ?Р пр-ва = РР; ± %

?абс по ?Р пр-ва=25,3-23,7=+1,6%

2.Определяем влияние факторов на изменение рентабельности производства:

2.1Влияния изменения прибыли балансовой :

?Р пр-ва по ?П бал = П бал/ ( ОПФ+ ОС)-Рпл* 100 ; %

?Р пр-ва по ?П бал=5520/(17402+4527)*100-23,7 = 5520/21929*100-23,7=+1,47%

2.2 Влияния среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

?Р пр-ва по ?П бал = П бал/ ( ОПФотф+ ОСпл)* 100 ; %

?Р пр-ва по ?П бал=(5520/(17540+4527)*100)-(23,7-1,47)= 25-22,23=+2,77

2.3 Влияния изменения среднегодовой стоимости оборотных средств:

?Р пр-ва по ?П бал = П бал/ ( ОПФотч+ ОСотч)* 100 ; Р- Р; ± %

?Р пр-ва по ?П бал=5520/(17540+4317)*100-(23,7+1,47+2,77)=25,25-27,94=-2,69%

Вывод:

В ходе проведения анализа изменения рентабельности производства выяснили следующее:

1.Рентабельность производства увеличена на 1,6 %. Фактор положительный. Характерирует эффективность производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

2.На изменение рентабельности оказали влияение следующие факторы:

2.1При росте балансовой прибыли рентабельность производства увеличлась на 1,47 %. Фактор положительный. Это следствие роста прибыли от реализации товарной продукции, снижения себестоимости, роста выручки в процессе реализации товарной продукци.

2.2Рациональное использование ОПФ увеличило рентабельность на 2,77 %. Фактор положительный. ОПФ находящиеся на предприятии задействована на полную мощность, происходило своевременное обновление ОПФ.

2.3Нерациональное использование ОС уменьшило рентабельность на 2,69 %. Фактор отрицательный. Это следствие несоблюдения технически-обоснованных норм расхода ресурсов, увеличение брака в работе, уменьшение доли полуфабрикатов в составе сырья и материалов некачественных.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

1.Исключение брака в работе

2.Использование материальных ресурсов надлежащего качества.

3. Рациональное использование ОС

4.Увеличение доли полуфабрикатов в составе сырья и материалов

5.Рациональное использование денежных средств.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ПРОВЕДЕННОМУ АНАЛИЗУ

1. ? абс с/с товарной продукции =+ 746 т.р.

2. ?абс. по ?Мз = +20 т.р.

3. ?Мз по ?норм = +30 т.р

4. ?Мз по ?цен = -10 т.р

5. ?отн. по ?ФЗП рабочих + 476 т.р.

6. ?ФЗП по ?Qтп =+79 т.р.

7. ?ФЗП по ?Zрабочих = +25,48 т.р.

8. ?ФЗП по ?ЗПср.г.1раб. = +370 т.р.

9. ?абс. по ?П бал =+314 т.р.

10. ?абс. по ?П пр.р = - 20 т.р.

11. ?абс. по ?П внер.р = - 11 т.р.

12. ?абс. по ?Прп =+345 т.р.

13. ?Прп по ?Qтп=+153,37 т.р

14. ?Прп по ?с/с = +600 т.р.

15. ?Прп рп по стр.сдв = +202,63 т.р.

16. ?абс. по ?Rтп = +0,4%

17. ?Ртп по стр.сдв.= +2,1 %

18. ?Ртп по ?с/с = -105,9%

19. ?Ртп по ? цен = +104,2%

20. ?абс. по ?Рпр-ва = +2,8%

21. ?Рпр-ва. по ?П бал=+1,6%

22. ?Рпр-ва. по ?ОПФ=+2,77%

23. ?Рпр-ва. по ?ОС=-2,69%

В ходе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выявлены следующие положительные и отрицательные моменты:

Положительными моментами работы предприятия являются увеличение балансовой прибыли, увеличение прибыли от реализации товарной продукции, снижение материальных затрат, увеличение рентабельности производства. Все эти положительные моменты улучшат финансовое положение предприятия, сделают его конкурентно способным на мировом рынке.

Отрицательными моментами работы предприятия являются увеличение себестоимости продукции, увеличение фонда заработной платы, увеличение длительности одного оборота оборотных средств, приобретались ресурсы не соответствующего качества.

В ходе всего вышесказанного можно разработать определенные мероприятия, направленные на исключение негативных моментов в деятельности предприятия

1.Осуществлять своевременный пересмотр технически-обоснованных норм расхода ресурса.

2. Проводить своевременное обновление и выбытие ОПФ.

3. Повышение квалификации персонала.

4. Внедрение новых технологий, в том числе и безотходных.

5. Рациональное использование сырья и материалов с соблюдением технически-обоснованных норм.

6. Использование отходов как вторичного сырья.

7. Использование на предприятии ресурсов надлежащего качества в соответствующем количестве.

8. Повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование.

9. Соответствие квалификации рабочих выполняемой работе.

10. Проведение ряда фотографий рабочего дня, с целью выявления потерь рабочего времени.

11. Осуществление правильной организации труда на предприятии.

12. Грамотное управление персоналом.

13. Модернизация и усовершенствование рабочего процесс.

ЛИТЕРАТУРА

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2009;

2. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. М. : ТК Велби, Проспект, 2010;

3. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011;

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Грозина Э.В., Быкова Т.Л., Кузнецова Н.В., Фадеева А.А. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011;

5. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности / Ришар Жак ; пер с фр. - М. : ЮНИТИ, 2010;

6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - Мн. : Новое знание, 2011;

7. Толпегина О.А. Экономический анализ: Учебный курс (учебно-методический комплекс) - режим доступа: http://www.e-college.ru.;

8. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2010.

Размещено на Allbest.ur