Статистическое изучение использования оборотных средств на предприятии (на материалах ОАО "Ливгидромаш")

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств.

В целях оперативного управления на предприятии необходимо знать средний остаток оборотных средств за данный месяц, который определяется по формуле:

=, (22)

где Он - остаток оборотных фондов на начало периода;

Ок - остаток оборотных фондов на конец периода.

Расчет произведем на основе приложений Б,В.

тыс. руб.;

тыс. руб.;

тыс. руб.

Из расчетов видно, что средний остаток оборотных средств с каждым годом увеличивается. Эти данные используются при вычислении коэффициента оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 рубль оборотных средств. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб по формуле 9:

Коб 2007 = =4,54;

Коб 2008 = =3,79;

Коб 2009 = =2,2.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. На основании выше приведенных расчетов можно сделать вывод, что оборотные средства ОАО «Ливгидромаш» к 2009 году все более и более используются не эффективно.

В общем, за анализируемые 3 года коэффициент оборачиваемости снизился с 4,54 до 2,2, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств. Отразим эту тенденцию на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика коэффициента оборачиваемости оборотных средств ОАО «Ливгидромаш»

Коэффициент закрепления оборотных средств Кзакр характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции, является величиной обратной коэффициент оборачиваемости оборотных средств; используется для планирования, расчет произведем по формуле 10:

Кзакр 2007 =1/4,54= 0,22;

Кзакр 2008 =1/3,79= 0,264;

Кзакр 2009 =1/2,2= 0,4.

Исходя из расчетов, видно, что в анализируемом периоде деятельность ОАО «Ливгидромаш», сумма оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции увеличилась. Это говорит о том, что затраты на производство тоже возрастают. Выше всего этот показатель был в 2009 году, что говорит о неэффективности оборотных средств в этот период.

Средняя продолжительность одного оборота или оборачиваемость оборотных средств в днях определяется по формуле 11:

В2007=360/4,54=79 дн.;

В2008=360/3,79=95 дн.;

В2009=360/2,2=164 дн.

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов притом же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств. И наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Из расчетов видно, что оборачиваемость оборотных средств в период 2007 - 2009 гг. увеличивается, а это значит, увеличивается потребность в оборотных средствах, отсутствие прироста объемов продукции и, значит, недополучение прибыли. В результате ухудшается финансовое состояние предприятия, снижается его платежеспособность.

2.3 Анализ динамики оборотных средств ОАО «Ливгидромаш»

На основе данных бухгалтерских балансов ОАО «Ливгидромаш» (Приложения Б, В) за анализируемые 3 года имеются следующие данные об оборотных средствах на предприятии:

2007: 352662 тыс. руб.;

2008: 493828 тыс. руб.;

2009: 715804 тыс. руб.

Динамику остатка оборотных средств отразим на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика остатка оборотных средств за период 2004-2006 гг. на ОАО «Ливгидромаш»

Из рисунка 3 видно, что остаток оборотных средств с каждым годом увеличивается.

Проанализируем динамику остатка оборотных средств за период 2007 - 2009 гг. с помощью следующих показателей:

- среднегодовой остаток оборотных средств за 3 года:

, (23)

тыс. руб.;

- абсолютный прирост:

а) базисный 2007г.:

?уб=уi - у0, (24)

2008: ?уб=493828 - 352662=141166 тыс. руб.;

2009: ?уб=715804 - 352662=363142 тыс. руб.;

б) цепной:

?уц=уi - уi-1, (25)

2008: ?уц=493828 - 352662=141166 тыс. руб.;

2009: ?уц=715804 - 493828=221976 тыс. руб.;

в) средний абсолютный прирост:

, (26)

тыс. руб.;

- темп роста:

а) базисный 2007г.:

Тб=, (27)

2008: Тб==140%;

2009: Тб==203%;

б) цепной:

Тц=, (28)

2008: Тц==140%;

2009: Тц==145%.

Можно сказать, что динамика оборотных средств имеет четкую тенденцию роста, это подтверждают довольно высокие цепные и базисные темпы роста;

- темп прироста:

а) базисный 2007г.:

?Тб= Тб - 100%, (29)

2008: ?Тб= 140% - 100%=40%;

2009: ?Тб=203% - 100%=103%;

б) цепной:

?Тц= Тц - 100%, (30)

2008: ?Тц= 140% - 100%=40%;

2009: ?Тц=145% - 100%=45%;

- абсолютное значение 1% прироста:

А%=, (31)

2006: А%= тыс. руб.;

2007: А%= тыс. руб.;

2008: А%= тыс. руб.;

- среднее значение 1% прироста за 3 года:

, (32)

тыс. руб.

Увеличение остатка оборотных средств говорит о том, что на предприятии совершенствуется система формирования и использования оборотных средств, а это сегодня является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства.

3. Факторный анализ использования оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

3.1 Факторный анализ эффективности использования оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

Ускорение оборачиваемости средств приводит к тому, что часть из них высвобождается из оборота и может быть использована для расширения производства на данном предприятии, либо передана государству.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) рассчитан по формуле 9:

Коб0=3,79;

Коб1=2,2.

Размер высвобождения оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости (Овысв) рассчитывают сравнением фактически остатка оборотных средств (1) с возможным (возм), который был бы при сохранении в отчетном периоде базисной скоростью обращения:

вызм=, (33)

вызм==366188 тыс. руб.

1=, (34)

1==630843 тыс. руб.

Овысв=1 -вызм, (35)

Овысв=630843 - 366188 = 264655 тыс. руб.

Размер высвобождения оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости составил 264655 тыс. руб.

Сумму высвободившихся оборотных средств можно исчислить умножением однодневного оборота на разность в продолжительности одного оборота в базисном и отчетном периодах:

Овысв=Р1 : Д1 *(В1 - В0), (36)

Во=95 дн.;

В1=164 дн.

Овысв= 1387854 : 360 * (164 - 95) = 266005 тыс. руб.

Объем реализованной продукции находится в прямой зависимости от размеров среднего остатка оборотных средств и скорость их обращения по числу оборотов (Р=*Коб).

Влияние этих факторов на объем реализованной продукции определяется по следующим формулам:

?=(1 - 0)*, (37)

?=1, (38)

?=(630843 - )*3,79=830750 тыс. руб.

?= (2,2 - 3,75)*630843 = -1003041 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов

830750 + (-1003041) = -172291 тыс. руб.

Следовательно, увеличение среднего остатка оборотных средств повлияло положительно на объем реализованной продукции, а именно увеличило ее на 830750 тыс. руб., а снижение скорость их обращения - отрицательное, что привело к снижению продукции на 1003041 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов дает положительный результат, а именно увеличение продукции за счет изучаемых факторов произошло на 172291 тыс. руб.

3.2 Индексный метод статистического изучения оборотных средств на ОАО «Ливгидромаш»

Для изучения динамики показателей, характеризующих использование предметов труда, применяют индексный метод, при этом рассчитывается множество индексов в зависимости от того, каков ассортимент выпускаемой продукции.

Индексы удельного расхода материалов классифицируются следующим образом:

- если на изготовление одного вида изделия расходуется один вид материала, то рассчитывается индивидуальный индекс удельного расхода:

im = , (39)

где m0 - удельный расход материалов в предшествующем (базисном) периоде (или норматив);

m1 - удельный расход материалов, предусмотренных в плановых расчетах на отчетный (текущий) период.

- если на изготовление одного вида продукции расходуется несколько видов материалов, то при расчете индекса удельного расхода используется оптовая цена, которая необходима для соизмерения различных видов расходуемых материалов;

- если на изготовление нескольких видов продукции расходуется один вид материала, то индекс удельного расхода следующий:

im = , (40)

где q0 и q1 - количество произведенной продукции в базисном и текущем периодах.

Разность между числителем и знаменателем этого индекса показывает абсолютную экономию (перерасход) материалов на производство всех видов продукции;

- если на изготовление нескольких видов продукции расходуется несколько видов материалов, то при расчете этого индекса также используются оптовые цены:

im = , (41)

где р0 - сопоставимая цена материалов;

- когда возникает необходимость охарактеризовать динамику удельных расходов материалов по группе предприятий (цехов), на которых один вид материала расходуется на производство одного вида продукции следует рассчитывать общие индексы:

а) индекс удельного расхода переменного состава:

iпер. сост = , (42)

Данный индекс характеризует изменение (в процентах) удельного расхода материала на производство продукции под влиянием двух факторов: изменения удельного расхода на каждом предприятии и перераспределения объема выпуска между предприятиями;

б) индекс удельного расхода фиксированного (постоянного) состава:

iфикс. сост = , (43)

Индекс показывает изменение удельного расхода в среднем по всем предприятиям под влиянием лишь одного фактора;

в) индекс удельного расхода структурных сдвигов:

iстр. сдв. = , (44)

Данный индекс показывает влияние второго фактора. Взаимосвязь индексов:

iпер. сост = iфикс. сост * iстр. сдв., (45)

Имеются следующие данные, характеризующие стоимость израсходованных материалов и изменение цен, происшедшие в отчетном периоде.

Таблица 1 - Данные для анализа характеризующие стоимость израсходованных материалов и изменение цен, происшедшие в отчетном периоде на ОАО «Ливгидромаш»

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	Изменение цен в отчетном периоде, %
	Базисный период	Отчетный период
Сталь 20	10240	10160	-5
Бронза	8920	10020	+4
Медь	6430	6520	-2

На основании приведенных данных определим индекс цен по каждому виду материалов; пересчитаем стоимость материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде в сопоставимые цены (цены базисного периода); измерим влияние на изменение стоимости материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде по сравнению с базисным, таких факторов, как изменение фактического объема расхода материалов и цен на материалы.

Для удобства и наглядности практического материала, все расчеты представим в таблице 2.

Формулы для расчета:

- индекс цен:

ip = , (46)

- изменение стоимости материалов за счет изменения цен на материалы:

ДCMp = q1p1 - q1p0, (47)

- изменение стоимости материалов за счет изменения фактического объема расхода материалов:

ДCMq = q1p0 - q0p0, (48)

Таблица 2 - Результаты анализа индексным методом

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	Изменение цен в отчетном периоде, %	q1p0	ip	ДCMp	ДCMq
	Базисный период	Отчетный период
Сталь 20	10240	10160	-5	10695	0,95	-535	455
Бронза	8920	10020	+4	9635	1,04	385	715
Медь	6430	6520	-2	6653	0,98	-133	173

Видно, что изменение цены оказывает отрицательное влияние на стоимости материалов, а изменение количества - положительное.

Таким образом, значение экономической эффективности улучшение использования и экономии оборотных фондов весьма велико, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

Заключение

Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. Рыночная экономика повышает роль и значение капитала. Сущность капитала, его структура, источники и методы формирования, факторы и пути повышения эффективности использования капитала определяют экономическое положение предприятий. Доходность, возможности обновления техники, конкурентоспособность предприятий, увеличение доходов работников напрямую зависят от качества Собственные средства предприятий с развитием рыночной экономики, предпринимательской деятельности и акционирования играют определяющую роль. Они обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственные оборотные средства приватизированных предприятий находятся в полном их распоряжении: предприятия имеют право их продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.

Управление оборотными средствами тесно связано с их составом и размещением. У различных хозяйственных субъектов состав и структура оборотных средств неодинаковы. Они зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, отношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Они совершают более быстрый кругооборот, имеют целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью использования.

Задачей предприятия является использование всех резервов максимально возможного сокращения объема ненормируемых оборотных средств. К этим резервам следует отнести укрепление расчетно-платежной дисциплины, развитие прямых хозяйственных связей между предприятиями, выполнение договорных обязательств на применение прогрессивных форм расчетов. Сокращению средств в сфере обращения способствует банковский кредит на пополнение оборотных средств.

По существу средства в товарах отгруженных являются важнейшим видом дебиторской задолженности, поэтому выделяются в самостоятельную группу под названием «средства в товарах отгруженных».

Денежные средства - существенная часть ненормируемых оборотных средств. Они в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, поскольку расчеты между хозяйствующими субъектами преимущественно являются безналичными. В небольших суммах, за исключением дней выплаты заработной платы, денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.

Изучение показателей движения оборотных средств позволяет правильно оценить возможности предприятии для производства того или иного вида продукции. Эффективность использования оборотных средств зависит от ускорения их оборачиваемости, а следовательно величины их потребности. В данном случае речь идет о необходимости сокращения времени, в течение которого оборотные средства отвлечены, т.е. находятся в обороте.

Эффективность использования оборотных средств зависит от ускорения их оборачиваемости, а, следовательно, величины их потребности.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает дополнительную потребность в них. Наличие оборотных средств, имеющихся в распоряжении предприятия, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату, так и в среднем за истекший отчетный период.

Анализ обеспеченности ОАО «Ливгидромаш» собственными оборотными средствами начинается с определения их структуры. В промышленности оборотные средства используют в сфере производства и сфере обращения.

Величина оборотных активов увеличивается с каждым годом.

Величина собственных оборотных средств ОАО «Ливгидромаш» в изучаемом периоде также возрастает.

Одним из важнейших факторов финансового состояния предприятия является соотношение запасов и величин собственных и заемных источников их формирования.

Из приведенных данных видно, что коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, в период с 2007 - 2009 гг., снизился с 2,89 до 1,19. Хотя, согласно минимального уровня, установленного Министерством финансов РФ, структура баланса ОАО «Ливгидромаш» удовлетворительная и данное предприятие является платежеспособным, необходимо проводить мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов предприятия.

Динамика коэффициентов использования оборотных средств ОАО «Ливгидромаш» за период 2007 - 2009 гг. показывает о снижении эффективности использовании оборотных средств предприятия в изучаемом периоде.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них, что позволяет предприятию использовать высвобождаемую часть оборотных средств для дополнительного выпуска продукции или других производственных нужд.

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства. Высвобождаются также денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы, что способствует улучшению финансового состояния предприятия и укрепляет его платежеспособность.

Из расчетов видно, что средний остаток оборотных средств с каждым годом увеличивается. Эти данные используются при вычислении коэффициента оборачиваемости.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. На основании выше приведенных расчетов можно сделать вывод, что оборотные средства ОАО «Ливгидромаш» к 2009 году все более и более используются не эффективно.

В общем, за анализируемые 3 года коэффициент оборачиваемости снизился с 4,54 до 2,2, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств. Отразим эту тенденцию на рисунке 2.

Исходя из расчетов, видно, что в анализируемом периоде деятельность ОАО «Ливгидромаш», сумма оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции увеличилась. Это говорит о том, что затраты на производство тоже возрастают. Выше всего этот показатель был в 2009 году, что говорит о неэффективности оборотных средств в этот период.

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов притом же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств. И наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

Из расчетов видно, что оборачиваемость оборотных средств в период 2007 - 2009 гг. увеличивается, а это значит, увеличивается потребность в оборотных средствах, отсутствие прироста объемов продукции и, значит, недополучение прибыли. В результате ухудшается финансовое состояние предприятия, снижается его платежеспособность.

Остаток оборотных средств с каждым годом увеличивается.

Увеличение остатка оборотных средств говорит о том, что на предприятии совершенствуется система формирования и использования оборотных средств, а это сегодня является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства.

Ускорение оборачиваемости средств приводит к тому, что часть из них высвобождается из оборота и может быть использована для расширения производства на данном предприятии, либо передана государству.

Объем реализованной продукции находится в прямой зависимости от размеров среднего остатка оборотных средств и скорость их обращения по числу оборотов.

Увеличение среднего остатка оборотных средств повлияло положительно на объем реализованной продукции, а именно увеличило ее на 830750 тыс. руб., а снижение скорость их обращения - отрицательное, что привело к снижению продукции на 1003041 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов дает положительный результат, а именно увеличение продукции за счет изучаемых факторов произошло на 172291 тыс. руб.

Значение экономической эффективности улучшение использования и экономии оборотных фондов весьма велико, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

Список используемой литературы

1. Васильева, Э.К. Статистика [Текст]: учебник / Э.К. Васильева, B.C. Лялин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -399 с.

2. Годин, А.М. Статистика [Текст]: учебник / А.М. Годин - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. - 472 с.

3. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия [Текст]: учебник / проф. В.Я. Горфинкель, проф. В.А. Швандар. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 670 с.

4. Гусаров, В.М. Статистика [Текст]: учебное пособие/ В.М. Гусаров. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2003. - 463 с.

5. Ильенкова, С.Д. Экономика и статистика фирм [Текст]: учебник / д.э.н., проф. С.Д. Ильенкова. - Изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001 - 288 с.

6. Россия в цифрах. 2010 [Текст]: краткий статистический сборник / Росстат - М., 2010/ Режим доступа: www.gks.ru.

7. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ [Текст]: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 479 с.

8. Соломенцев, Ю.м. Экономика и управление предприятием [Текст]: учебник / ю.а. Еленева, т.с. Зуева, а.а. корниенко и др.; под ред. Ю.м. соломенцева. - м.: высшая школа, 2005. - 624 с.: ил.

9. Статистика [Текст]: учебник / Л.П. Харченко, В.Г. Ионин. В.В. Глинский и др.; под ред. к.э.н., проф. В.Г. Ионина. - Изд. 3-е., перераб. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 445 с.

10. Статистика [Текст]: учебник / Под ред. В.С. Мхитаряна. - М.: Экономисть, 2005. - 671 с.

11. Статистика [Текст]: учебное пособие / Л.П. Харченко, В.Г. Долженкова, В.Г. Ионин и др. Под ред. к.э.н. В.Г. Ионина - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 384 с.

12. Чернова, А.В. Статистика [Текст]: учебное пособие / А.В. Чернова - Орел: ОрелГТУ, 2001. - 285 с.

13. Чуев, И.Н. Экономика предприятия [Текст]: учебник / И.Н. Чуев, Я.Н. Чечевицына. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и Ко, 2005. - 416с.

14. Тихомирова, Е.И. Комплексный подход у оценке устойчивого экономического роста и конкурентоспособности регионов РФ / Е.И. Тихомирова // Вопросы статистика. - 2006. - С. 9-18.

Размещено на Allbest.ru