Финансовое планирование и анализ фонда оплаты труда организации на примере МБОУ СОШ №27

Системы оплаты труда работников устанавливаются коллективными договорами.

Установлены размеры выплат компенсационного характера не ниже размеров, установленных трудовым законодательством. Коллективным договором установлены размеры и определены условия осуществления выплат стимулирующего характера. Установление размеров должностных окладов руководителя учреждения осуществляется в кратном отношении к средней заработной плате работников основного персонала, а его заместителей и главного бухгалтера - в размере на 10-30 процентов ниже должностного оклада руководителя учреждения.

Районный коэффициент не учитывается в расчетах ФОТ и начисляется на заработную плату работников учреждения.

Выплата заработной платы и социальных выплат в учреждении в течение анализируемого времени производилась своевременно и в полном объеме.

3.2 Расчет планового фонда оплаты труда на 2011 год

Фонд оплаты труда работников формируется на календарный год исходя из объема лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов и средств, поступающих от приносящей доход деятельности.

Учитывая опыт предыдущих лет, опираясь на выявленные недостатки при расчете ФОТ рассчитаем прогнозируемый ФОТ на 2011 год.

Обязательными условиями для расчета ФОТ являются следующие нормы и условия оплаты труда, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации:

а) минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, минимальная заработная плата, установленная региональным соглашением о минимальной заработной плате в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) включение в трудовой договор условий оплаты труда, в том числе размеров тарифных ставок, окладов (должностных окладов), ставок заработной платы за исполнение трудовых (должностных) обязанностей за календарный месяц либо за установленные нормы труда по занимаемой работником должности, в зависимости от квалификации работников и сложности выполняемых работ, а также выплат стимулирующего и компенсационного характера;

в) размеры районных коэффициентов и порядок их применения для расчета заработной платы работников учреждений бюджетной сферы, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаемые Правительством Российской Федерации, а также размеры процентных надбавок к заработной плате этих работников и порядок их выплаты, устанавливаемые в порядке, определяемом Правительством РФ;

г) размеры и условия установления повышенной оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, которые не могут быть снижены и (или) ухудшены по сравнению с размерами и условиями, установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, содержащими нормы трудового права;

д) Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, состоящий из тарифно-квалификационных характеристик, содержащих характеристики основных видов работ по профессиям рабочих в зависимости от их сложности и соответствующие им тарифные разряды, требования, предъявляемые к профессиональным знаниям и навыкам рабочих, а также примеры работ.

Единый квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, состоящий из квалификационных характеристик должностей руководителей, специалистов и служащих, содержащих должностные обязанности и требования, предъявляемые к уровню знаний и квалификации руководителей, специалистов и служащих.

Применение указанных справочников направлено на сохранение единства тарификации работ, установление единых подходов в определении должностных обязанностей работников и предъявляемых к ним квалификационных требований, правильный подбор и расстановку кадров, повышение деловой квалификации работников, рациональное разделение труда, создание действенного механизма разграничения функций, полномочий и ответственности между различными категориями работников.

Необходимо так же учесть методические рекомендации разработанные в соответствии с постановлением Губернатора Новосибирской области от 31.082007 г. №341 «О порядке формирования и расходования фонда оплаты труда и системе оплаты труда работников образовательных учреждений Новосибирской области, реализующих программы начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования» которые применяются при:

- расчете фонда оплаты труда работников общеобразовательных учреждений;

- определении стоимости образовательного часа работы педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс;

- исчислении заработной платы работников общеобразовательных учреждений.

Фонд оплаты труда работников общеобразовательных учреждений рассчитывается по следующей формуле:

ФОТ =(Н_общ х Н_уч) х У, (5)

где ФОТ - фонд оплаты труда образовательного учреждения;

Н_общ - норматив финансирования общеобразовательных учреждений Новосибирской области в расчете на одного обучающегося в год;

Н_уч - расходы на обеспечение образовательного процесса в формативе финансирования общеобразовательных учреждений Новосибирской области в расчете на одного обучающегося в год;

У - количество обучающихся в образовательном учреждении.

Для дальнейших расчетов соотношений частей фонда оплаты труда образовательного учреждения и определения заработной платы работников используется фонд оплаты труда работников без учета единого социального налога. Районный коэффициент также не учитывается в расчетах и начисляется на заработную плату работников образовательных учреждений.

При определении фонда оплаты труда работников образовательного учреждения необходимо стимулирующую часть фонда оплаты труда устанавливать в пределах 20 - 25%, исключив из нее доплаты за классное руководство, проверку тетрадей и другие выплаты.

Оптимальным соотношением доли базовой части фонда оплаты труда, направляемой на формирование заработной платы педагогического персонала, и доли базовой части фонда оплаты труда, направляемой на формирование заработной платы иных работников образовательного учреждения, является 65% к 35%.

Соотношение между основной и специальной частями базового фонда оплаты труда педагогических работников образовательных учреждений зависит от общего фонда оплаты труда, особенностей реализуемых образовательных программ. Стоимость образовательного часа работы педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс, определяется по следующей формуле:

(6)

где ОЧ_уч - стоимость образовательного часа работы педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс;

ФОТо - общая часть фонда оплаты труда педагогических работников, осуществляющих образовательный процесс;

245 - максимальное количество дней обучения в учебном году;

В - общее количество учебных часов в учебном году по учебному плану образовательного учреждения;

365 - количество дней в календарном году (постоянная величина).

Оклад педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс, рассчитывается по формуле:

(7)

где О_пр - оклад педагогического работника;

ОЧ_уч - стоимость образовательного часа работы педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс;

УЧ - учебная нагрузка педагогического работника, непосредственно осуществляющего образовательный процесс, в месяц в классе;

Н_ф - фактическая наполняемость класса (определяется на начало учебного года и на начало второго полугодия);

Н_ср - средняя наполняемость классов в учреждении (определяется на начало учебного года и на начало второго полугодия);

К - повышающие коэффициенты (за сложность предмета, квалификационную категорию педагогического работника и другие, установленные локальными актами учреждения);

ФД - фиксированные, доплаты (классное руководство, почетное звание и другие, установленные локальными актами образовательного учреждения).

Средняя наполняемость классов в учреждении определяется как отношение общего количества обучающихся в образовательном учреждении к количеству классов в нем.

Заработная плата педагогических работников, осуществляющих образовательный процесс, состоит из оклада педагогического работника и стимулирующих выплат за качественные показатели с учетом; районного коэффициента.

Расчет заработной платы - педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс, производится по формуле:

ЗП_пр = (О_пр + СВ) х Край, (8)

где ЗП_пр - заработная плата педагогического работника, осуществляющего образовательный процесс;

О_пр - оклад педагогического работника;

СВ - стимулирующие выплаты за качественные показатели;

Край - районный коэффициент.

Оклад руководителя учреждения устанавливается не ниже сложившихся за предыдущий учебный год.

Таблица 3. - Фонд заработной платы педагогического административно-хозяйственного персонала на 2011

учебный год МБОУ СОШ №27

Таблица 4

За счет экономии тарифной части фонда оплаты труда выплачиваются доплаты за работу при совмещении профессий, расширение зоны обслуживания, увеличение объёма работ или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, с учетом объема выполняемых работ.

Размер доплат работникам Учреждения устанавливается по соглашению сторон на основании приказа руководителя.

При наличии неиспользованной экономии базовой части фонда оплаты труда средства направляются на выплату компенсационных и стимулирующих выплат, том числе на выплату материальной помощи.

Компенсационная часть фонда оплаты труда составляет 15% от ФОТ и обеспечивает компенсационные выплаты работникам Учреждения за выполнение дополнительной работы, не входящей в круг основных должностных обязанностей, и работ, производимых в особых условиях, за которые Трудовым кодексом Российской Федерации предусмотрена дополнительная оплата (согласно Положению о распределении компенсационной части фонда оплаты труда Учреждения).

При наличии экономии компенсационной части фонда оплаты труда, средства направляются на выплату стимулирующих выплат, в том числе на выплату материальной помощи.

Учреждение направляет 70% базовой части фонда оплаты труда на выплату гарантированной части заработной платы педагогическому персоналу, осуществляющему учебный процесс (учителям за ученико-часы), 30% на выплату гарантированной части заработной платы прочему персоналу Учреждения (административно-управленческий, учебно-вспомогательный, обслуживающий и прочий педагогический персонал, не осуществляющий учебный процесс) по должностным окладам и тарифным ставкам.

К прочим выплатам относятся компенсации женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за детьми от 1,5 до 3-х лет.

Данные выплаты, не являются основанием для увеличения размера компенсационной и стимулирующей частей фонда оплаты труда и выплачиваются за счет экономии тарифной части фонда.

Экономия фонда оплаты труда, образовавшаяся в связи с наличием неиспользованной тарифной части фонда оплаты труда, наличием вакантных должностей, а также в связи с оплатой дней временной нетрудоспособности за счёт средств фонда социального страхования и по другим причинам, связанным с отсутствием работника, направляется Учреждением на увеличение компенсационного или стимулирующего фонда оплаты труда.

3.3 Рекомендации по улучшению планирования

фонда оплаты труда

Новый фонд оплаты труда работников значительно повысить заработную плату за счет дифференциации либо выплаты дополнительных надбавок, доплат.

Системы оплаты труда работников устанавливаются с учетом:

- единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих;

- единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих;

- государственных гарантий по оплате труда;

- перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 г. №822 (далее - Приказ №822);

- перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 г. №8 18 (далее - Приказ №818);

- примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями - главными распорядителями средств федерального бюджета;

- рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально - трудовых отношений;

- мнения представительного органа работников.

Если заработная плата по новой системе оплаты труда окажется ниже, чем заработная плата по ЕТС, то руководителю учреждения следует увеличить оклад соответствующего работника по сравнению с минимальным рекомендуемым размером оклада по занимаемой им должности с таким расчетом, чтобы заработная плата была не ниже, чем установленная ранее по ЕТС. При этом необходимо учесть, что минимальный размер оплаты труда с 01.01.2009 года установлен в размере 4330 руб. Поэтому оплата труда работников, состоящая из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, компенсационных выплат и стимулирующих выплат, с 1 января 2009 года не может быть менее 4330 руб.

Фон оплаты труда работников формируется на календарный год исходя из объема лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов и средств, поступающих от приносящей доход деятельности.

Если выделенных бюджетных ассигнований недостаточно, то необходимо сформировать новое штатное расписание, в котором нужно привести количество должностей в соответствие с выделенными бюджетными лимитами. После утверждения нового штатного расписания учреждения в отношении работников, чьи должности были упразднены, необходимо провести обязательные процедуры, установленные Трудовым кодексом.

При проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников организации работодатель обязан в письменной форме предложить увольняемому работнику другую имеющуюся работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. О предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата работников учреждения работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения. Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения двух месяцев, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ).

Для получения максимально эффективного расчета ФОТ необходимо придерживаться рекомендаций, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации. Обязательно учитывать размер МРОТ при расчете оклада сотрудников учреждения. Необходимо тщательно анализировать текучесть кадров при составлении штатного расписания.

Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы системы и формы оплаты труда, нормативно-правового регулирования оплаты труда, направления реформирования оплаты труда в бюджетных учреждениях, анализ фонда оплаты труда и финансовое планирование фонда оплаты труда.

Учет оплаты труда и заработной платы в МБОУ СОШ №27 осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами, регулирующими оплату труда. К их числу относятся гражданский, трудовой, налоговый кодексы, федеральные законы, указы Президента и т.д.

В соответствии с этими документами на предприятии определяют минимальный размер оплаты труда, различные отчисления и удержания из заработной платы и во внебюджетные фонды.

В современных условиях школьные учреждения хотя и медленно, но становятся другими. Однако МОУ не могут жить в современных условиях без поддержки со стороны государства.

Сегодня из государственного бюджета удовлетворяются потребности школьных образовательных учреждений в финансировании только на 60-70 процентов. Этих средств едва хватает на поддержание минимального уровня жизни педагогов и учащихся, ими лишь частично покрывается обеспечение текущей деятельности школ.

К сожалению, в нынешних условиях система финансирования образования, несмотря на декларируемость новых принципов, осталась по сути прежней, не учитывающей реального уровня потребности. Острая нехватка средств в этой ситуации приводит к тому, что образовательные учреждения ориентируются на объемы работы, обусловленные не потребностью населения в образовательных услугах, а обеспеченные финансированием. Поэтому исходя не из потребности, а на основании финансовых прогнозов планируются объемы образовательных услуг, производственные мощности, штаты и т. д.

При этом оценка качества работ или государственных услуг должна исходить от потребителя этих услуг, а не от лиц, начальствующих над исполнителем услуг. В системе стимулирования должен быть заложен механизм регулярной оценки качества глазами потребителя или иными объективными средствами и алгоритм перевода показателей качества труда в размер стимулирующей выплаты работнику. Только такой подход позволит получить прирост качества работы бюджетной сети в результате реформы оплаты труда.

Без увеличения фонда оплаты труда, как это было сделано на федеральном уровне при переходе на отраслевую систему оплаты труда, сложно изыскать средства на стимулирующие выплаты, которые главным образом должны влиять на побуждение учителей к повышению качества образовательного процесса.

Основным недостатком внедрения новой системы оплаты труда являются низкие базовые оклады, вследствие чего получается уравниловка в заработной плате работников разной квалификации. Особенно это сказывается на привлечение молодых кадров в социальную сферу. Так как у молодого специалиста отсутствует стаж работы и квалификационная категория, то и их заработная плата на основе невысокого базового оклада или ставки складывается почти на уровне минимального размера оплаты труда.

Внедрение новой системы оплаты труда существенным образом не повлияло на увеличение заработной платы учителей школ, которые главным образом отвечают за качество оказываемых муниципальных услуг в образовании.

В основном отмечено существенное увеличение заработной платы административного аппарата.

Фонд оплаты труда работников формируется на календарный год исходя из объема лимитов бюджетных обязательств федерального бюджета, средств бюджетов государственных внебюджетных фондов и средств, поступающих от приносящей доход деятельности.

Если выделенных бюджетных ассигнований недостаточно, то необходимо сформировать новое штатное расписание, в котором нужно привести количество должностей в соответствие с выделенными бюджетными лимитами. После утверждения нового штатного расписания учреждения в отношении работников, чьи должности были упразднены, необходимо провести обязательные процедуры, установленные Трудовым кодексом.

Для получения максимально эффективного расчета ФОТ необходимо придерживаться рекомендаций, установленных Трудовым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и нормативными правовыми актами Российской Федерации. Обязательно учитывать размер МРОТ при расчете оклада сотрудников учреждения. Необходимо тщательно анализировать текучесть кадров при составлении штатного расписания.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации

2. Гражданский кодекс Российской федерации.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации.

4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ от 23.08.2000 г. №34н.

5. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений: ФЗ от 8.05.2010 г. №83.

6. Установление размера минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации: ФЗ от 20.04.2007 г. №54.

7. О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 г.: ФЗ от 25.11.2008 г. №216-ФЗ.

8. Справочно-правовая система "Гарант", 2010 г., НПП "Гарант-Сервис".

9. Бунеева Р.И. Коммерческая деятельность: организация и управление. Учебник. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 365 с. (Высшее образование).

10. Баранов Э.Ф. Российский статистический ежегодник. Статистический сборник / Росстат. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 795 с.

11. Ван Хорн Д.К., Вахович Д.М. Основы финансового менеджмента, 12-е издание: Пер. с англ. - М.: ООО «И.Д. Вильяме», 2008. - 1225 с.

12. Войтова Т.Л. Заработная плата для бюджетников. Учебно-практическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 221 с.

13. Горбарец С.Ю. Разработка новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных учреждений // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2008. - №17. - С. 60.

14. Жарковская Е.П. Банковское дело. Учебник. - М.: Издательство «Омега-Л», 2008. - 452 с.

15. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия, учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 133 с.

16. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 133 с.

17. Зайцев Н.А. Экономика, организация и управление предприятием: Учеб. пособие, 2-е издание. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 455 с.

18. Ивлева С.А., Шубина Л.Б. Реформирование оплаты труда в бюджетной сфере // Медицинская сестра. - 2009. - №4. - 29 с.

19. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. Учебник. - М.: Проспект, 2008. - 448 с.

20. Крашенинникова М.С. Оплата труда. - Москва, Приор, 2008. - 549 с.

21. Лапыгин Ю.Н. Стратегический менеджмент. Учебное пособие. - ИНФРА-М, 2009. - 174 с.

22. Лушников А.М., Лушникова М.В. Курс трудового права: Учебник: В 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Статус, 2009. - 879 с.

23. Маврин С.П. Правовые средства управления трудом на предприятии, - Ленинград, 2009. - 152 с.

24. Макаревич М.И. Новые системы оплаты труда в бюджетной сфере: проблемы и возможности // Общественные финансы. - 2008. - №17. - С. 131.

25. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2008. - 288 с.

26. Рофе А.И. Экономика труда. Учебник. - М.: КНОРУС, 2010. - 400 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

28. Сазыкин Б.В. Управление операционным риском в коммерческом банке. - М.: Вершина, 2008. - 266 с.

29. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Под ред. Е.А. Шохина. - М.: ФБК «Пресс», 2008. - 578 с.

Размещено на Allbest.ru