2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ фонда оплаты труда предприятия» на материалах: ООО «Лидер»

Ливны 2010

ТАБЛИЦА 1 - Исходные данные деятельности ООО «Лидер» за 2005- 2007 гг. В тыс. рублей

Показатели	2005 г	2006 г	2007г
1	2	3	4
1 Объем выпуска продукции (валовой оборот)	1982	3660	6493
2. Внутренний оборот	-	-	-
3 Изменение остатков незавершенного производства	-	2	22
4 Выручка от реализации продукции 4.1 Выручка от реализации товаров 4.2 Выручка от реализации продукции собственного производства	5695 4055 1640	12547 8933 3614	16874 10521 6353
5 Себестоимость реализованной продукции	5147	11346	15246
6 Результат от реализации (прибыль, убыток)	59	369	380
7. Производственные расходы	4162	3233	7264
8. Коммерческие расходы	178	327	451
9. Полная себестоимость	4340	3560	7715
10. Среднесписочная численность, чел.: ППП; рабочих.	35 23	40 24	32 23
11. Отработано рабочими, чел. - час	69720	79680	64000
12. Потери рабочего времени, час. (Всего) неявки по разрешению администрации; простой; учебные отпуска; временная нетрудоспособность.	368 96 - - 272	312 200 - - 112	392 - - - 392
13. Сверхурочные работы, час	-	-	-
14. Внутрисменные простои в среднем за день, час/день	-	-	-
15. Фонд потребления	-	-	-
16. Фонд оплаты труда	404	498	639
17. Нормативный прирост ФОТ, %	-	-	-
18. Среднегодовая стоимость основных средств: производственных; доля активной части ОС,%.	- - -	12 5 42	53 26 49
19. Среднегодовая стоимость оборотных средств	602	1949	2845
20. Внереализационные доходы	-	-	945
21. Внереализационные расходы	19	49	994
22. Использование прибыли, % в бюджет; в резервный фонд; в фонд накопления; в фонд потребления; прочие цели.	7 - - - 11	80 - - - 224	92 - - - 222

Таблица 2 - Сводный аналитический баланс (активы) ООО «Лидер» за 2005-2007 гг. В тыс. рублей

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1 Основные средства, нематериальные активы	-	1,20	1,20	12,41	12,41	52,85
2 Оборотные активы (текущие)	-	602,30	602,30	1949,43	1949,43	2844,57
2.1 Материальные оборотные активы	-	307,75	307,75	1088,40	1088,40	1559,46
2.2 Средства в расчетах	-	218,51	218,51	506,47	506,47	973,19
2.3 Денежные средства	-	13,54	13,54	153,26	153,26	0,23
2.4 Прочие активы	-	62,49	62,49	201,29	201,29	311,69
ИТОГО ИМУЩЕСТВА (баланс)	-	603,50	603,50	1961,84	1961,84	2897,42

Таблица 3 - Сводный аналитический баланс (пассивы) ООО «Лидер» за 2005-2007 гг. В тыс. рублей

Показатели	2005г	2006г	2007г
	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7
1. Собственный капитал	-	20,84	20,84	245,03	245,03	467,08
2. Заемный капитал	-	582,66	582,66	1716,82	1716,82	2430,34
2.1 Долгосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
2.2 Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	117,08
2.3 Кредиторская задолженность	-	582,66	582,66	1716,82	1716,82	2313,26
2.4 Прочие пассивы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ (баланс)	-	603,50	603,50	1961,84	1961,84	2897,42

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

1.1 Понятие, состав и структура фонда оплаты труда

1.2 Задачи и информационная база анализа фонда оплаты труда

1.3 Методика анализа фонда оплаты труда

2. КОМПЛЕКСНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИДЕР»

2.1 Характеристика ООО «Лидер»

2.2 Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лидер» за 2005 - 2007 гг

2.3 Экономическая оценка финансового состояния ООО «Лидер» за 2005 - 2007 гг

3. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ЛИДЕР»

3.1 Формы и системы оплаты труда в ООО «Лидер»

3.2 Анализ состава и структуры фонда оплаты труда в ООО «Лидер»

3.3 Факторный анализ использования фонда оплаты труда в ООО «Лидер»

3.4 Резервы экономии фонда оплаты труда в ООО «Лидер»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А - Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лидер» за 2005 - 2007 гг.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Экономическая оценка финансового состояния ООО «Лидер» за 2005 - 2007 гг.

ВВЕДЕНИЕ

Труд был и остается важнейшим производственным фактором в любой экономике и во все времена, так что понятно, почему экономистов интересуют вопросы формирования его цены и распределения рабочей силы между отраслями, регионами, фирмами и отдельными профессиями. Труд выступает не только как основной производственный фактор для экономики в целом и для отдельных фирм, но и как важнейший источник благосостояния людей: большую часть доходов им приносит именно труд, около 50 % населения в экономически развитых странах работают по найму или на себя. Заработная плата как часть валового национального дохода, поступающая в денежной и натуральной форме в индивидуальное распоряжение наемных работников за работу, выполненную в текущем периоде, является важнейшей характеристикой рынка труда.

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая свобода в использовании трудовых ресурсов, определении форм и размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте при принятии ими решения о трудоустройстве будет стоять размер заработной платы труда.

Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия. В зависимости от отраслевой принадлежности, индивидуальных особенностей деятельности предприятия и политики руководства в области выплат сотрудниками доля расходов на фонд заработной платы может колебаться от нескольких процентов до половины общей суммы затрат предприятия. Это немалая величина, поэтому анализ этой статьи расходов предприятия так важен.

Кроме того, потребность в надежной информации о заработной плате и других формах дохода работников с переходом к рынку и углублением дифференциации в уровне оплаты труда возрастает. Исходя из этого, можно сделать вывод, что тема, обозначенная в данной курсовой работе, более чем актуальна, что делает необходимым рассмотреть ее более подробно.

Целью написания курсовой работы является приобретение практических и теоретических навыков при анализе фонда оплаты труда.

К задачам написания курсовой работы относится рассмотрение следующих вопросов:

- теоретические основы анализа фонда оплаты труда и эффективности его использования;

- проведение комплексной экономической оценки производственно-финансовой деятельности ООО «Лидер»

- анализ фонда оплаты труда в ООО «Лидер».

В качестве объекта исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «ПромУпаковка».

Анализ использования фонда оплаты труда осуществляется за период с 2005 года по 2007 год.

В качестве информационной базы для выполнения курсовой работы выступают: монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам; бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия.

Для проведения анализа заработной платы использовались следующие методы комплексного экономического анализа: метод массового наблюдения, метод систематизации и сравнения, метод группировок, табличный метод.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ОПЛПТЫ ТРУДА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

1.1 Понятие, состав и структура фонда оплаты труда

Оплата труда - это регулярно получаемое вознаграждение за произведенную продукцию или оказанные услуги, либо за отработанное время, включая и оплату ежегодных отпусков, праздничных дней и другого неотработанного времени, которое оплачивается в соответствии с трудовым законодательством и коллективными трудовыми договорами.

Основным видом оплаты труда является заработная плата. Эта форма личных денежных доходов трудящихся, получаемых за затраты труда определенного количества и качества и его индивидуальные и коллективные результаты, начисляемые по правилам и нормам, установленным компетентными органами [19, с.106].

Механизм организации заработной платы на предприятии непосредственно отражает процесс превращения цены рабочей силы в заработную плату. Через организацию заработной платы достигается компромисс между интересами работника и работодателя, который способствует развитию отношений социального партнерства между двумя движущими силами рыночной экономики [1, с.69].

Источником оплаты труда служит фонд потребления, формируемый из доходов населения, доходов предприятий и средств бюджета. Фонд оплаты труда меньше фонда потребления, в составе которого учитывается не только личное потребление населением материальных благ, но и материальные затраты в учреждениях, оказывающих услуги обществу в целом. Вместе с тем общая сумма оплаты труда больше фонда заработной платы, используемого на оплату труда наемных работников в соответствии с количеством и качеством их работы [20, с. 321].

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда (в денежной и натуральной формах) за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и добавки; компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда, а также регулярные выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер [5].

Фонд заработной платы исчисляется за месяц, квартал, год. Годовой фонд заработной платы равен сумме месячных фондов. Структура фонда заработной платы для отдельных категорий работников различна.

Под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальным поощрениям, социальным доплатам, и других выплат из прибыли.

В общем виде фонд оплаты труда планируется на основе расчета:

, (1.1)

где З - среднемесячная заработная плата одного работающего;

n - среднесписочная численность работающих;

t - число месяцев;

ФЗП - фонд заработной платы[11, с. 108].

Отличие фонда оплаты труда (ФОТ) от фонда заработной платы (ФЗП) состоит в том, что в состав первого включаются дополнительные выплаты работающим:

· оплата санаторного лечения;

· оплата проезда работающих до места работы;

· оплата за выслугу лет;

· социальные выплаты на детей[13, с. 112].

Данные о структуре Фонда оплаты труда и абсолютных выплат по отдельным компонентам необходимы для разработки политики в области заработной платы и заключения коллективных трудовых соглашений.

1.2 Задачи и информационная база анализа фонда оплаты труда

Задачами анализа использования фонда оплаты труда являются:

- оценка обоснованности предприятия в средствах на оплату труда;

- характеристика состава фонда оплаты труда по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

- определение полноты использования фонда оплаты труда в целом по предприятию и отдельным категориям персонала;

- выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда заработной платы;

- проверка соответствия роста расходов по фонду оплаты труда и объема работы предприятия или показателей эффективности труда.

- определение причин отклонений фактического фонда оплаты труда от планового[14, 134].

Успешное решение перечисленных задач анализа требует учета особенностей организации оплаты труда в каждом конкретном предприятии.

Источниками информации для проведения анализа фонда оплаты труда являются следующие бухгалтерские документы:

1. документы для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы (штатное расписание, табель учета использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору; и другие аналогичные документы).

2. формы бухгалтерской отчетности (Бухгалтерский баланс (форма №1), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), Пояснительная записка).

3. документы синтетического и аналитического учета (Главная книга; оборотно-сальдовые ведомости) [8, с. 220-222].

Помимо перечисленных документов при анализе фонда оплаты труда могут использоваться Бизнес-планы, сметы и другие документы, отражающие значения планового фонда оплаты труда и отклонений от него.

1.3 Методика анализа фонда оплаты труда

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом.

Анализ использования расходов на оплату труда (фонда оплаты труда) имеет ряд особенностей:

1. чтобы поддерживать высокие темпы роста производства, необходимо хорошо стимулировать (оплачивать) непосредственных производителей;

2. рост оплаты не должен опережать рост производительности труда, иначе эффективность производства, а отсюда и развитие предприятия не будут повышаться.

Поэтому первым шагом анализа является анализ соотношений между ростом выработки и фондом оплаты, между производительностью труда и ростом средней заработной платы [9, с. 110].

Средняя заработная плата - заработная плата, исчисленная в среднем на одного работника или на единицу отработанного времени. Рассчитывается делением фонда заработной платы на среднесписочную численность работников или количество фактически отработанных человеко-часов за определенные периоды времени - час, день, неделю, месяц, квартал, с начала года, год. [4,c. 334]

Таким образом, имеет место формула:

= (1.2)

где ФОТ - фонд заработной платы, то есть численность работников ЧР, умноженная на среднею заработную плату ЗП;

ЧР - численность работников. [4, c. 337]

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (IЗП), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (ЗП1) к средней заработной плате в базисном периоде (ЗП0).

IЗП = (1.3)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IПТ):

IПТ = (1.4)

Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы или коэффициент опережения (Коп) рассчитывается следующим образом:

Коп = (1.5)

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового.

Абсолютное отклонение ?ФОТабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФОТф с плановым фондом оплаты труда ФОТпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФОТабс = ФОТф - ФОТпл (1.6)

Если искомая величина положительная, имеет место абсолютный перерасход, если отрицательная - абсолютная экономия[11, с.117].

Показатель абсолютного отклонения не учитывает степени выполнения предприятием плана по выпуску продукции. Поэтому используют показатель относительного отклонения ?ФОТотн, который находят вычитанием из фактического фонда заработной платы планового, скорректированного по степени выполнения плана с учетом корректировочного коэффициента Квп, соответствующего нормативу образования фонда заработной платы за каждый процент прироста объема продукции по сравнению с планом. Без последнего при корректировке плановый фонд изменялся бы прямо пропорционально индексу выполнения плана по выпуску продукции, но это было бы неоправданным, поскольку не у всех категорий персонала фонда заработной платы растет (или уменьшается) пропорционально выполнению плана по производству. Так, фонд заработной платы служащих не зависит от изменения объема продукции, а у производственных рабочих возрастает почти пропорционально росту продукции. Это учитывает корректировочный коэффициент, который показывает, ни сколько процентов можно увеличить (или уменьшить) плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения (или недовыполнения) плана по выпуску продукции. Его величина дифференцируется по отраслям и в промышленности находится в интервале 0,3 - 0,95 [15, с.146-147].

Относительный результат определяется таким образом:

?ФОТотн = ФОТф - ФОТск = ФОТф - ( ФОТпл.пер * Квп + ФОТпл.пост), (1.7)

где ФОТск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФОТпл.пер и ФОТпл.пост - переменная и постоянная суммы планового фонда оплаты труда [12, с.118].

Положительный относительный результат обозначает наличие относительного перерасхода, а отрицательный - относительной экономии.

Анализ использования фонда оплаты труда производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда оплаты труда по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году. На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.[3, с.281-282].

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

Между средним уровнем оплаты труда, численностью работающих и фондом заработной платы существует зависимость. Величина фонда заработной платы может быть получена как произведение численности работников (ЧР) и средней заработной платы (ЗП):

ФОТ = ЧР * ЗП (1.8)

Влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы на изменения фонда заработной платы определяют следующим образом:

1. прирост или изменение фонда заработной платы в связи с изменением численности работающих

?ФОТЧР = (ЧР1 -ЧР0 ) * ЗП0 (1.9)

2. прирост или уменьшение фонда заработной платы за счет изменения уровня оплаты труда

?ФОТЗП = (ЗП1 - ЗП0) * ЧР1 (1.10)

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда, помимо рассмотренной модели, могут быть использованы следующие модели:

· ФОТ = ЧР * Д * ДЗП, (1.11)

· ФОТ = ЧР * Д * П * ЧЗП, (1.12)

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника [12, с.137].

Расчет влияния факторов на изменения фонда оплаты труда можно проводить различными методами: методом цепных подстановок, интегральным методом, индексным методом, способом абсолютных разниц и другими.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 (1.13)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Важен межхозяйственный сравнительный анализ, показывающий какое предприятие работает более эффективно[9, 139].

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФОТ = ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП, (1.14)

где ВП - выпуск продукции в текущих ценах;

ФОТ - фонд оплаты труда персонала;

ЧВ - среднечасовая выработка продукции;

ПД - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд - удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала;

ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника[12, с.140].

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.

2. КОМПЛЕКСНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННО - ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЛИДЕР»

2.1 Характеристика ООО «Лидер»

ООО «Лидер» является обществом с ограниченной ответственностью. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров[16].

ООО «Лидер» зарегистрировано Постановлением Главы администрации Орловского района № 514 от 28 мая 1997 года. Предприятие действует на основании закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года № 14-ФЗ.

Организационная структура ООО «Лидер» представлена на рисунке 2.1.

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «Лидер»

Основной целью ООО «Лидер» является извлечение прибыли от своей деятельности. Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля товарами производственно-технического назначения и выпуск пленок из полимерных материалов.

2.2 Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лидер» за 2005 - 2007 гг.

Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия проводится на основе следующих групп показателей:

- показатели производства и реализации продукции;

- показатели эффективности использования производственных ресурсов;

- показатели затрат и уровня себестоимости;

- показатели результатов деятельности.

Показатели, необходимые для проведения анализа производства и реализации продукции, представлены в таблице А1 (Приложении А).

Анализ таблицы А1 показывает, что товарная продукция, представляющая собой сумму готовой продукции и полуфабрикатов, в 2007 году возросла по сравнению с предыдущим годом на 77 %. Рост выпуска продукции является свидетельством успешной работы ООО «Лидер» и его хороших перспектив.

Увеличение объема производимой продукции неизбежно привело и к росту материальных затрат. Темп роста по материальным затратам составил в 2007 году 188%.

По показателю «реализованная продукция» также наблюдается рост за последние три года. Так, в 2007 году реализованная продукция возросла по сравнению с 2006 годом на 76%. Однако, остатки нереализованной продукции на конец 2007 года возросли по сравнению с остатками на конец 2006 года и составили 118 тысяч рублей.

Соотношение динамики объемов производства и реализации представлено на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 - Динамика объемов производства и реализации продукции

Анализируя рисунок 2.2, можно отметить, что между графиками производства и реализации наблюдается неполное совпадение. В течение всего анализируемого периода объем производства продукции в ООО «Лидер» незначительно превышает объем реализации продукции. Причем в 2007 году отставание объема реализации продукции от объема производства продукции несколько возросло по сравнению с 2006 периодом, что свидетельствует о незначительном снижении рыночной активности предприятия, а в целом маркетинговая деятельность предприятия находится на высоком уровне.

Еще одним показателем, характеризующим выпуск продукции является коэффициент реализации или доля реализованной продукции в товарной.

Как показывают данные таблицы 2.1, доля реализованной продукции в целом высока (около 99%) и за последние два года находится приблизительно на одном уровне. Это свидетельствует о синхронности и ритмичности действия сбытовой и производственной систем ООО «Лидер».

Определим влияние показателей товарной продукции, и изменения остатка нереализованной продукции на объем реализации на основании формулы 2.1:

РП = ТП - НП, (2.1)

где РП - реализованная продукция;

ТП - товарная продукция;

НП - изменение остатков незавершенного производства.

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

РП0 = ТП0 - НП0 = 3658 - 44 = 3614;

РП (ТП) = ТП1 - НП0 = 6471 - 44 = 6427;

РП (НП) = ТП1 - НП1 = 6471 - 118 = 6353;

?РП (ТП) = РП (ТП) - РП0 = 2813;

?РП (НП)= РП (НП) - РП (ТП) = - 74;

?РП (ТП) + ?РП (НП) = РП1 - РП0 = 2739.

Таким образом, увеличение реализованной продукции на 2739 тысяч рублей в 2007 году произошло в большей степени в результате изменения товарной продукции. Влияние данного фактора на изменение реализованной продукции составило 2813 тыс. рублей. Увеличение же остатков незавершенного производства в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 20 тыс. рублей оказало влияние на изменение реализованной продукции в размере 74 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Далее проведем анализ эффективности использования ресурсов ООО «Лидер».

Показатели, необходимые для анализа эффективности использования основных средств представлены в таблице А2 (Приложение А).

Анализируя показатели таблицы А2, можно отметить, что доля активной части основных средств в 2006 году составила 42 %, а в 2007 году - 49 %. Это свидетельствует о том, что в 2006 году всего 42 % в общей стоимости основных средств составляли активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе. В 2007 году активная часть основных средств возросла и составила 25,97 тысяч рублей, что является положительной тенденцией в деятельности ООО «Лидер». К активной части ООО «Лидер» относит машины, оборудование и транспортные средства. Тем самым подчеркивается определенный приоритет именно этих активов с позиций производственно-технологического процесса.

Показателем, характеризующим вооруженность работников предприятия основными средствами, является фондовооруженность. Анализ таблицы А2 показывает, что в 2006 году на 1 работника в ООО «Лидер» приходилось 0,3 тыс. рублей основных средств. В 2007 году на 1 работника приходилось уже 1,66 тыс. рублей основных средств, что свидетельствует о расширении производственно-технологического процесса в ООО «Лидер».

О расширении производственно-технологического процесса в ООО «Лидер» свидетельствует и рост показателя «техническая вооруженность труда». Данный показатель составил в 2007 году 0,81 тыс. рублей, что на 0, 55 тыс. рублей выше, чем в 2006 году. Следовательно, в 2007 году на 1 работника ООО «Лидер» приходилось активной части основных средств на 0,55 тыс. рублей больше, чем в 2007 году.

В процессе анализа таблицы А2 необходимо отметить снижение в 2007 году такого показатель как фондоотдача.

Так как значение показателя фондоотдачи в процессе производства и в 2006 году, и в 2007 году значительно превышает 1, то в целом ООО «Лидер» эффективно использует имеющиеся основные средства. Однако снижение фондоотдачи в 2007 году на 182, 70 тыс. рублей свидетельствует об уменьшении на 182,70 тыс. рублей объема выпущенной продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов.

Кроме этого, с отрицательной стороны характеризует производственный процесс на предприятии и уменьшение на 19,38 тыс. рублей фондоотдачи по финансовому результату в 2007 году, что говорит о снижении балансовой прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Однако так как значение показателя фондоотдачи по финансовому результату и в 2006 году, и в 2007 году превышает 1, то в целом ООО «Лидер» использует основные средства эффективно.

Об эффективности использования основных средств предприятием говорит и тот факт, что значение показателя фондоемкости и в 2006 году, и в 2007 году меньше 1. Однако следует обратить внимание на то, что в 2007 году фондоемкость выросла на 0,005 единиц по сравнению с 2006 годом. Это свидетельствует об увеличении уровня затрат основных фондов в ООО «Лидер» в расчете на 1 рубль произведенной продукции.

Таким образом, учитывая снижение фондоотдачи, увеличение фондоемкости в процессе производства руководству предприятия следовало бы пересмотреть политику в области управления основными фондами.

Определим степень влияния факторов (фондоотдачи в процессе производства (ФО) и среднегодовой стоимости основных средств (ОС)) на изменение объема товарной продукции (ТП).

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

ТП0 = ФО0 * ОС0 = 304, 80 * 12,00 = 3658,00;

ТП (ФО) = ФО1 * ОС0 = 122,10 * 12,00 = 1465,20;

ТП (ОС) = ФО1 * ОС1 = 122,10 * 53,00 = 6471,00;

?ТП (ФО) = ТП (ФО) - ТП0 = - 2193,00;

?ТП (ОС) = ТП (ОС) - ТП (ФО) = 5006,00;

?ТП (ФО) + ?ТП (ОС) = ТП1 - ТП0 = 2813,00.

Таким образом, увеличение товарной продукции на 2813 тыс. рублей произошло под влиянием двух факторов: фондоотдачи и основных средств. При этом изменение товарной продукции на 5006,00 тыс. рублей произошло под влиянием увеличения основных средств в отчетном периоде. Уменьшение фондоотдачи в отчетном периоде напротив вызвало уменьшение товарной продукции на 2193,00 тыс. рублей.

Показатели, необходимые для анализа эффективности использования оборотных средств представлены в таблице А3 (Приложение А).

Анализ таблицы А3 показывает, что среднегодовая стоимость оборотных средств ООО «Лидер» за анализируемый период возросла. Так, темп роста в 2006 году составил 323,75 %, а в 2007 году - 145,97 %, что с положительной стороны характеризует производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является коэффициент оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости и в 2005 году, и в 2006 году, и в 2007 году превышает 1, что является свидетельством эффективности использования оборотных средств в ООО «Лидер». Причем в 2007 году данный коэффициент вырос на 20 %, по сравнению с 2006 годом. Рост его свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств в 2007 году. То есть в течение 2007 года материальные оборотные средства совершили 2 полных оборота, в то время как в течение 2006 года всего 1.

Об эффективности использования оборотных средств предприятием свидетельствует и тот факт, что коэффициент закрепления за последние 3 года деятельности ООО «Лидер» не превысил 1. Однако в 2007 года данный показатель уменьшился на 17 % по сравнению с 2006 годом. Это говорит о том, что в 2007 году размер оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции, немного снизился.

Еще одним показателем, характеризующим эффективность использования предприятием оборотных средств, является длительность оборота. Как показывает анализ таблицы А3, наиболее продолжительным был период оборота в 2006 году, он составил 194 дня. Такой длительный период оборота оборотных средств предприятия по сравнению с 2005 и 2007 годами свидетельствует о том, что, возможно, в этот период у ООО «Лидер» были некоторые финансовые трудности и затруднения в сбыте продукции. Причем, как показывает анализ структуры оборотных средств предприятия, наиболее медленно оборачивающиеся средства в ООО «Лидер» - это запасы. Так, в 2005 году время одного оборота запасов составило 67 дней, в 2006 году - 108 дней, в 2007 году - 88 дней.

Определим степень влияния величины оборотных средств (ОБС) и коэффициента оборачиваемости (К) на изменение объема реализованной продукции (РП).

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

РП0 = К0 * ОБС0 = 1,85* 1949,00 = 3605,65;

РП (К) = К1 * ОБС0 = 2,23 * 1949,00 = 4346,27;

РП (ОБС) = К1 * ОБС1 = 2,23 * 2845,00 = 6344,35;

?РП (К) = РП (К) - РП0 = 740,62;

?РП (ОБС) = РП (ОБС) - РП (К) = 1998,08;

?РП (К) +?РП (ОБС) = РП1 - РП0 = 2738,70.

Таким образом, увеличение реализованной продукции на 2738,70 тыс. рублей произошло под влиянием двух факторов: коэффициента оборачиваемости и величины оборотных средств. При этом изменение реализованной продукции на 1998,08 тыс. рублей произошло под влиянием увеличения величины оборотных средств в отчетном периоде. Изменение коэффициента оборачиваемости в отчетном периоде в меньшей степени повлияло на увеличение реализованной продукции.

Показатели, необходимые для анализа эффективности использования трудовых ресурсов представлены в таблице А4 (Приложение А).

В ходе анализа таблицы А4 в ООО «Лидер» наблюдается снижение численности как промышленно-производственного персонала в целом, так и рабочих в 2007 году. Так, если в 2006 году численность промышленно-производственного персонала выросла по сравнению с 2005 годом на 14,28%, то в 2007 году наблюдается снижение численности промышленно-производственного персонала на 20%. При этом следует отметить, что доля рабочих в общей численности в 2007 году возросла по сравнению с 2006 годом на 12% .

Снижение среднесписочной численности работников в ООО «Лидер» не оказало отрицательного влияния на производительность труда. Наоборот, как показывает анализ таблицы А4, производительность труда промышленно производственного персонала возросла на 121%, а рабочих - 84,87%.

Наряду с ростом производительности труда на предприятии неуклонно растет фонд оплаты труда. Так, если в 2006 году фонд оплаты труда вырос по сравнению с 2005 годом на 23,27%, то в 2007 году фонд оплаты труда вырос по сравнению с 2006 годом на 28%. Рост фонда оплаты труда влечет за собой и рост среднемесячной заработной платы работников. Так, среднемесячная заработная плата промышленно-производственного персонала возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 60%, а рабочих - на 33,88%. Таким образом можно сделать вывод, что ООО «Лидер» чтобы поддерживать высокие темпы роста производства хорошо стимулирует (оплачивает) непосредственных производителей. Следовательно, в ООО «Лидер» обеспечено правильное соотношение между двумя важнейшими показателями как рост производительности труда и рост средней заработной платы.

Анализ потерь рабочего времени работниками предприятия показывает, что в 2006 году количество отработанного времени составило 79680 чел-часов, а в 2007 году - 64000 чел-часов. При этом наибольшее количество потерь рабочего времени было зафиксировано в 2007 году - 392 часа. В 2005 и 2006 годах - 368 часов и 312 часов соответственно. Потери рабочего времени в ООО «Лидер» в 2005 и 2006 годах связаны, прежде всего, с неявками работников по разрешению администрации и в результате временной нетрудоспособности работников. В 2007 году все количество потерь рабочего времени вызвано неявками работников по причине временной нетрудоспособности.

Показателями, используемыми для анализа эффективности использования трудовых ресурсов, являются капиталовооруженность труда и рентабельность персонала. Капиталовооруженность труда в 2007 году возросла на 84,7% по сравнению с 2006 годом и составила 90,5 тыс. руб./чел. Это говорит о том, что в 2007 году на одного работающего приходилось на 84,7% совокупного капитала предприятия больше, чем в 2006 году.

Рентабельность персонала также в 2007 году возросла по сравнению с 2006 годом на 221% и составила 981%. Это говорит о том, что в 2006 году на 1 единицу промышленно-производственного персонала приходилось 7,6 рубля балансовой прибыли, то в 2007 году - 9,05 рубля балансовой прибыли.

Далее оценим степень влияния факторов - производительности труда (ПТ) и среднесписочной численности работников(ЧР) на объем товарной продукции (ТП).

Факторный анализ проведем с помощью индексного метода. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

ТП = ПТ *ЧР;

IТП =;

IПТ =;

IЧР =;

IТП = IПТ * IЧР = 2,211 * 0,800 = 1,769.

Таким образом, рост товарной продукции на 76,88% обусловлен увеличением производительности труда на 121,1%. Изменение среднесписочной численности работников привело к уменьшению товарной продукции на 20%.

Показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов представлены в таблице А5 (Приложение А).

Анализируя таблицу А5, можно отметить неуклонный рост материальных затрат в себестоимости товарной продукции. Так, в 2005 году материальные затраты составляли 2230 тыс. рублей, в 2006 году - 3012 тыс. рублей, а в 2007 году - 5322 тыс. рублей.

Кроме этого, при анализе таблице А5 следует подчеркнуть рост материалоотдачи, в 2006 году на 36% по сравнению с 2005 годом, а в 2007 году на 0,83% по сравнению с 2006 годом. То есть данный показатель показывает, что в 2006 году с каждого рубля потребленных материальных ресурсов было произведено 1,214 рубля выпущенной продукции, а в 2007 году - 1,216 рублей выпущенной продукции.

В отличие от материалоотдачи, другой показатель, характеризующий эффективность использования материальных ресурсов - материалоемкость не изменился в 2007 году по сравнению с 2006 годом. То есть и в 2006 году, и в 2007 году на каждый рубль выпущенной продукции приходилось 0,82 рубля материальных затрат.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости товарной продукции велик и составляет в 2007 году 73,23%, что на 0,125 ниже чем в 2006 году. Таким образом, необходимо сказать, что производство продукции в ООО «Лидер» является материалоемким.

Определим степень влияния материальных затрат (МЗ) и материалоотдачи (МО) на изменение объема товарной продукции (ТП).

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

ТП0 = МО0 * МЗ0 = 1,2144* 3012,00 = 7267,00;

ТП (МО) = МО1 * МЗ0 = 1,216 * 3012,00 =3662,59;

ТП (МЗ) = МО1 * МЗ1 = 1,216 * 5322,00 = 6471,60;

?ТП (МО) = ТП (МО) - ТП0 = 4,82;

?ТП (МЗ) = ТП (МЗ) - ТП (МО) = 2809,008;

?ТП (МО) + ?ТП (МЗ) = ТП1 - ТП0 = 2813,00.

Таким образом, увеличение товарной продукции на 2813,00 тыс. рублей произошло под влиянием двух факторов: материалоотдачи и материальных затрат. При этом изменение товарной продукции на 4,82 тыс. рублей произошло под влиянием увеличения материалоотдачи в отчетном периоде. Изменение величины материальных затрат в отчетном периоде в большей степени повлияло на увеличение товарной продукции - она увеличилась на 6471,60 тысяч рублей.

Далее проанализируем затраты и уровень себестоимости. В ООО «Лидер» не осуществляется деление затрат по калькуляционным статьям, что является значительным недостатком деятельности предприятия. Потому что составление калькуляции позволяет планировать и прогнозировать затраты на 1 единицу произведенной продукции, осуществлять контроль над затратами.

Поэтому изучение структуры затрат проведем на основе анализа по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат. Анализ затрат по экономическим элементам позволяет контролировать формирование, структуру и динамику затрат по видам характеризующим их экономическое содержание. Структура затрат по экономическим элементам в ООО «Лидер» представлена в таблице А6 (Приложение А).

Анализируя структуру затрат, представленную в таблице А6, можно сделать вывод, что производство пленок из полимерных материалов является материалоемким, так как материальные затраты в ООО «Лидер» составляют около 70% себестоимости. Причем, в 2006 году доля материальных затрат в общей сумме затрат возросла на 4,37%, по сравнению с аналогичным периодом 2005 года. В то время как удельный вес остальных групп затрат - затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды и прочих затрат, в общей сумме затрат предприятия уменьшился. Примерно на таком же уровне находился удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат в 2007 году - он составил 73.23%. Структура затрат в 2007 году представлена на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Структура затрат в ООО «Лидер» в 2007 году

Структура затрат по экономическим элементам в 2006 году представлена на рисунке 2.4.



Рисунок 2.4 - Структура затрат в ООО «Лидер» в 2006 году

Как видно из анализа рисунка 2.3 и рисунка 2.4, повышение общей суммы затрат в 2007 году на 3105,00 тыс. рублей по сравнению с 2006 годом было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат. Сумма материальных затрат в 2007 году увеличилась на 2310,00 тыс. рублей, сумма затрат на оплату труда - на 265 тыс. рублей, сумма отчислений на социальные нужды - на 92 тыс. рублей. На 0, 543 тыс. рублей возросли и затраты на амортизацию, однако их доля в общей сумме затрат предприятия осталась без изменения.

Как показывает анализ таблицы А6, наибольшее количество затрат, приходящееся на рубль товарной продукции было в 2006 году и составило 1,63 единиц. В 2006 году это значение снизилось и составило 1,14 единиц, а в 2007 году - 1.12 .

Определим степень влияния суммы затрат на производство (З) и товарной продукции (ТП) на изменение показателя затрат на рубль товарной продукции (Н).

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

H0= З0 / ТП0 = 4162,00 / 3658,00 = 1,14;

Н (З) = З1 / ТП0 = 7267,00 / 3658,00 = 1,99;

Н (ТП) = З1 / ТП1 = 7267,00 / 6471,00 = 1,12;

?Н (З) = Н (З) - H0 = 0,85;

?Н (ТП) = Н (ТП) - Н (З) = - 0,87;

?Н (З) + ?Н (ТП) = Н1 - Н0 = - 0,02.

Таким образом снижение показателя затрат на рубль товарной продукции на 0,02 единицы произошло за счет факторов: изменения затрат и товарной продукции. Причем увеличение показателя затрат на рубль товарной продукции на 0,85 единиц произошло под влиянием увеличения затрат в отчетном периоде. Снижение показателя затрат на рубль товарной продукции на 0,87 единиц вызвано изменением объема товарной продукции в отчетном периоде.

Далее проанализируем результаты деятельности ООО «Лидер». Данные, необходимые для анализа формирования прибыли представлены в таблице А7(Приложение А).

Анализируя данные таблицы А7, следует отметить, что балансовая прибыль возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом и составила 314 тыс. рублей. При этом балансовая прибыль в ООО «Лидер» включает в себя прибыль от реализации продукции, внереализационные доходы, прочие операционные доходы за вычетом внереализационных расходов и прочих операционных расходов.

Наряду с изменением балансовой прибыли произошло изменение и чистой прибыли в ООО «Лидер». При этом следует отметить, что в 2006 году темп роста составил 2036 %. В 2007 году чистая прибыль уменьшилась приблизительно на 1% по сравнению с 2006 годом.

Определим степень влияния прибыли от реализации (П), прочих операционных доходов (ПОД), прочих операционных расходов (ПОР), внереализационных доходов (ВД) и внереализационных расходов (ВР) на изменение балансовой прибыли (БП).

Факторный анализ проведем с помощью метода цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

БП0 = П0 + ПОД0 - ПОР0 + ВД0 - ВР0 = 304,00;

БП (П) = П1 + ПОД0 - ПОР0 + ВД0 - ВР0 = 315,00;

БП (ПОД) = П1 + ПОД1 - ПОР0 + ВД0 - ВР0 = 315,90;

БП (ПОР) = П1 + ПОД1 - ПОР1 + ВД0 - ВР0 = 313,90;

БП (ВД) = П1 + ПОД1 - ПОР1 + ВД1 - ВР0 = 1258,90;

БП (ВР) = П1 + ПОД1 - ПОР1 + ВД1 - ВР1 = 314,00;

?БП (П) = БП (П) - БП0 = 11,00;

?БП (ПОД) = БП (ПОД) - БП (П) = 0,90;

?БП (ПОР) = БП (ПОР) - БП (ПОД) = - 2,00;

?БП (ВД) = БП (ВД) - БП (ПОР) = 945,00;

?БП (ВР) = БП (ВР) - БП (ВД) = - 944,90;

?БП (П) + ?БП (ПОД) + ?БП (ПОР) + ?БП (ВД) + ?БП (ВР) = БП1 - БП0 = 10,00.

Таким образом, изменение балансовой прибыли на 10,00 тыс. рублей произошло под влиянием ряда факторов, которые в разной степени повлияли на данное изменение. Наибольшее влияние оказали такие факторы как изменение внереализационных доходов и внереализационных расходов. Причем изменение внереализационных доходов привело к увеличению балансовой прибыли на 945,00 тыс. рублей, а изменение внереализационных расходов - к уменьшению балансовой прибыли на 944,90 тыс. рублей.

Как показывает анализ таблицы А8, чистая прибыль в ООО «Лидер» в полном размере используется на различные цели. При этом резервный фонд и другие специальные фонды на предприятии не создаются (Приложение А).

Далее проанализируем показатели рентабельности в ООО «Лидер». Данные для анализа представлены в таблице А9 (Приложение А).

Анализируя данные таблицы А9. следует отметить снижение показателей рентабельности в 2007 году .

Рентабельность продаж уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом и составила 2,25%. Это означает, что в 2007 году на 1 рубль реализованной продукции приходилось 0, 0225 рублей прибыли от продаж, в то время как в 2006 году - 0.0294 рубля.

Также наблюдается сокращение и рентабельности фондов в 2007 году. То есть, если в 2006 году на 1 рубль среднегодовой стоимости основных и оборотных фондов приходилось 0,155 рублей балансовой прибыли, то в 2007 году - 0,108 рублей.

Аналогичная ситуация наблюдается и по показателям рентабельности капитала и производства.

Проведя оценку производственно-хозяйственной деятельности ООО «Лидер» можно сделать вывод о том, что в целом на предприятии наблюдается благоприятная ситуация. Маркетинговая деятельность находится на высоком уровне. Сохранение приблизительно на одинаково высоком уровне объема реализованной продукции свидетельствует о синхронности и ритмичности действий сбытовой и производственной систем предприятия. Кроме того, ООО «Лидер» достаточно эффективно использует свои ресурсы: основные средства, оборотные средства и рабочую силу. Анализ себестоимости показал. Что производство пленок из полимерных материалов, чем и занимается ООО «Лидер» является материалоемким, так как материальные затраты занимают более 70% в общей сумме затрат.

2.2 Экономическая оценка финансового состояния ООО «Лидер» за 2005 - 2007гг.

Финансовое состояние предприятия - это сочетание экономического субъекта, характеризуемое наличием у него финансовых ресурсов (денежных средств), необходимых для хозяйственной деятельности и обеспечение платежеспособности и кредитоспособности (способности предприятия погасить полученные кредиты в установленный срок) [2,с.78].

Проанализируем изменения структуры баланса ООО «Лидер». Для этого сгруппируем активы по принципу ликвидности в таблице Б1, а пассивы - по срочности обязательств в таблице Б2 (Приложение Б).

Анализ таблиц Б1 и Б2 показывает, что баланс ООО «Лидер» является «положительным». Об этом свидетельствует рост собственного капитала предприятия. Так, в конце 2005 года собственный капитал занимал 3,45% в общей сумме источников средств, в конце 2006 года - уже 12,49%, а в конце 2007 года - 16,12%. Кроме того, отмечается отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса, сокращение кредиторской задолженности в 2007 году.

Для оценки финансового состояния ООО «Лидер» проанализируем показатели, отражающие финансовую структуру баланса, представленные в таблице Б3 (Приложение б).

Коэффициент финансовой автономии должен быть выше нормативного значения равного 0,5. Однако, как показывает анализ таблицы Б3, значение рассматриваемого коэффициента ниже норматива, что свидетельствует о низкой доле собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.

Коэффициент финансовой зависимости снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,45%. Снижение этого показателя означает уменьшение доли заемных средств в финансировании ООО «Лидер».

Значение коэффициента финансового риска также снизилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Снижение этого коэффициента говорит о снижении у ООО «Лидер» величины финансового риска и уменьшении зависимости предприятия от заемных средств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что структура баланса ООО «Лидер» является положительной. На предприятии наблюдается снижение величины финансового риска и зависимости от внешних инвесторов и кредиторов. Однако ООО «Лидер» обладает недостаточным количеством собственного капитала.

Далее проведем анализ показателей рентабельности активов. Необходимые для анализа показатели представлены в таблице Б4 (Приложение Б).

Коэффициент оборачиваемости капитала снизился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 32,31%, а в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 8,92%. Снижение этого показателя свидетельствует об уменьшении объема выручки в расчете на 1 рубль капитала предприятия.

Также отмечается снижение коэффициента оборачиваемости текущих активов. Если в 2006 году на рубль текущих активов приходилось 6,44 рубля выручки от реализации, то в 2007 году - 5,82 рубля.

Кроме этого наблюдается увеличение длительности оборота капитала. Если в 2006 году длительность оборота капитала составляла 57,6 дня, то в 2007 году - 61,2 дня.

Также следует подчеркнуть снижение показателей рентабельности. Так, на 23% снизилась рентабельность продаж в 2007 году. То есть в 2007 году на рубль выручки от реализации в 2007 году приходилось всего 0,0186 рубля балансовой прибыли. Аналогичная ситуация наблюдается относительно рентабельности собственного капитала и рентабельности активов.

Оценим влияние рентабельности продаж (Rпр) и коэффициента оборачиваемости капитала (Кок) на рентабельность активов (ROA). Анализ проведем методом цепных подстановок. За базовый период примем 2006 год, за отчетный - 2007 год.

ROA0 = Rпр0 * Кок 0 = 2,42 * 6,39 = 15,46;

ROA (Rпр) = Rпр1 * Кок 0 = 1,86 * 6,39 = 11,885;

ROA (Кок) = Rпр1 * Кок 1 = 1,86 * 5,82 = 10,82;

? ROA (Rпр) = ROA (Rпр) - ROA0 = - 3,575;

? ROA (Кок) = ROA (Кок) - ROA (Rпр) = - 1,065;

? ROA (Rпр) + ? ROA (Кок) = ROA1 - ROA0 = - 4,65.

Таким образом, снижение рентабельности активов на 4,65 единиц вызвано изменением таких факторов, как рентабельность продаж и коэффициент оборачиваемости капитала. Причем в большей степени на снижение рентабельности активов повлияло уменьшение рентабельности продаж в 2007 году. За счет изменения коэффициента оборачиваемости рентабельность активов снизилась всего на 1,065 единиц.

Исходя из взаимосвязи между показателями рентабельности активов (ROA) и размером капитала (К), рассчитаем прогнозируемое значение суммы балансовой прибыли (БП) по формуле 2.1:

БП = К * ROA; (2.1)

БП = 2897,42 * 0,1084 = 314,0803 (тыс. рублей)

Таким образом, у ООО «Лидер» существует возможность увеличить балансовую прибыль.

Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру основных средств, представленные в таблице Б5 (Приложение Б).

Как показывает анализ таблицы Б5, коэффициент накопления увеличился в 2007 году по сравнению с 2006 годом и составил 0,116. в то время как в 2006 году - 0.013. Рост этого коэффициента показывает увеличение периода использования основных средств.

Индекс постоянного актива также увеличился в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Темп роста составил 220%. Это свидетельствует о том. Что в 2007 году увеличилась доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств и составила 0,11 единиц.

фонд оплата труд

Коэффициент реальной стоимости имущества определяет уровень производственного потенциала предприятия. В ООО «Лидер» этот показатель за последние два года оставался на одном уровне равном 0,56, то есть в пределах нормативного значения равного 0,5.

Далее проанализируем показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние оборотных средств ООО «Лидер», представленные в таблице Б6 (Приложение Б).

При анализе таблицы Б6 следует отметить рост собственных оборотных средств. Так, в 2007 году собственные оборотные средства возросли на 78,07% по сравнению с 2006 годом. Это свидетельствует о том, что в 2007 году 414,23 тыс. рублей остается в ООО «Лидер» на покрытие оборотных средств, в то время как в 2006 году - всего 232,62 тыс. рублей.