Анализ деятельности ГППО "Псковпассажиравтотранс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

транспорт финансовый устойчивость рентабельность

Наряду с энергетикой, связью, образованием, здравоохранением и другими инфраструктурными отраслями транспорт обеспечивает условия жизнедеятельности общества, являясь важным инструментом достижения социальных, экономических, внешнеполитических и других целей.

Транспортная отрасль в России обеспечивает получение около 8% ВВП. Этот показатель в 3 раза выше, чем в США и на порядок выше, чем в Германии. На транспорте занято свыше 3,2 млн. человек, что составляет 4,6% всего работающего населения.

Социально- экономическое развитие страны сопровождается увеличением спроса на транспортные услуги со стороны населения и экономики. Особая роль в удовлетворении этого спроса принадлежит городскому пассажирскому транспорту. Городской пассажирский транспорт (ГПТ) - один из важнейших факторов обеспечения жизнедеятельности более чем 1300 городских населённых пунктов России. Ежедневно им перевозится более 120 миллионов пассажиров. Каждый городской житель осуществляет в городском и пригородном сообщении в среднем около 450 поездок в год. Поэтому доступность и качество городского транспорта во многом определяют и реальный уровень жизни, и социальный климат, и мнение людей об эффективности органов власти. Надёжная и эффективная работа городского и пригородного пассажирского транспорта (ГПТ) для России является важнейшим показателем социально- политической и экономической стабильности. Он обеспечивает основную часть трудовых поездок населения, непосредственно влияя на эффективность экономики страны.

В пассажирской подотрасли автомобильного транспорта в последние годы сложилось непростое положение, вызванное, прежде всего, недостатками организационно-управленческих механизмов, неудовлетворительным финансовым состоянием автобусных предприятий общественного транспорта и несовершенством законодательно-правовой и нормативной базы, регламентирующей их деятельность.

Дефицит финансовых ресурсов вызван неудовлетворительной возрастной структурой парка, ростом цен на топливо и энергию, транспортные средства, запасные части и агрегаты к ним, других эксплуатационных расходов.

Положение, близкое к критическому, сложилось в парках автобусов предприятий общественного транспорта.

Из 108 тыс. автобусов, имеющихся в парках государственных и муниципальных предприятий, почти 50% самортизированы и требуют замены. Без этого невозможно обеспечить требуемую регулярность и безопасность движения, высокое качество услуг и поддерживать на должном уровне другие показатели. Необходимо осуществлять частые ремонты ТС, что увеличивает расходы, отрицательно влияет на себестоимость перевозок и усугубляет финансовое состояние предприятий. Средний возраст парка автобусов в 2 раза превышает нормативный.

Положение усугубляется низким техническим уровнем отечественных автобусов, которые по надёжности и экономичности, безопасности и экологическим характеристикам существенно отстают от зарубежных машин.

В силу сложившихся условий многие предприятия вынуждены приобретать за рубежом автобусы «second hand» после 8-10 лет их эксплуатации. Ремонт этих автобусов из-за высоких цен на запасные части и агрегаты обходится чрезвычайно дорого. Положение усугубилось резким поднятием таможенных пошлин на ввоз из-за рубежа автобусов, эксплуатирующихся более 5 лет, что привело к уменьшению объёмов их приобретения и использования.

В автобусные парки поступает ежегодно не более 5-6 тыс. машин, в то время, как только для поддержания численности имеющегося сейчас парка и сохранения его возрастной структуры даже на существующем уровне необходимо приобретать, как минимум, 10-12 тыс. автобусов, а для доведения его численности до нормативного - в течение 3-4 лет ежегодно потребуется 17-18 тысяч машин. В настоящее время средняя по России обеспеченность автобусных предприятий транспортными средствами, необходимыми для удовлетворения минимальной расчётной (нормативной) транспортной подвижности населения, не превышает 0,72. В то же время в ряде субъектов обеспеченность составляет 0,2-0,3 от минимального норматива.

Структура парка по вместимости автобусов далека от оптимальной: не хватает автобусов большой и особо большой вместимости.

Парк транспортных средств по их техническому уровню, моральному и физическому износу находится в критическом состоянии, усугубляемом тем, что почти 45% автобусов эксплуатируются за пределами амортизационных сроков (свыше 10 лет).

Промышленность не обеспечивает потребность транспортного рынка в конкурентноспособных транспортных средств высокого уровня безопасности, качества, ресурса и других технико-экономических показателей, что является одной из основных причин ухудшения работы транспорта. По этой причине и из-за несоответствия структуры выпуска транспортной техники потребностям рынка и уровню платёжеспособного спроса транспортники России несут большие потери, ухудшается качество услуг перевозчиков. По своему техническому уровню, безопасности, комфортности, надёжности и другим важнейшим показателям продукция отечественных фирм, особенно автобусных, существенно отстаёт от мирового уровня, во многом не соответствует международным требованиям, в частности, документам ЕЭК ООН по безопасности и экологическим параметрам. Из-за отсутствия производства требуемых типов транспортных средств, в первую очередь для социально-значимых перевозок и государственных нужд, невозможно сформировать оптимальный парк ТС, что приводит к дополнительным убыткам.

Отсутствует система и механизмы контроля безопасности, надёжности и качества ТС на всём их жизненном цикле. Действующая система их сертификации недостаточно эффективна и ориентирована, в основном, на контроль единичных, специально подготовленных образцов. В стране нет государственной системы информации и единого банка данных об обеспеченности транспортной техникой, её состоянии и уровне гарантированной безопасности при выпуске и в процессе эксплуатации.[7]

Целью данного дипломного проекта является обновление основных фондов ГППО «Псковпассажиравтотранс».

В соответствии с целью работы были сформированы следующие задачи исследования:

· проанализировать состояние городского пассажирского транспорта в России и в городе Пскове на примере ГППО «Псковпассажиравтотранс», выявить основные проблемы отрасли;

· изучить деятельность ГППО «Псковпассажиравтотранс»;

· проанализировать состояние ГППО «Псковпассажиравтотранс»;

· разработка мероприятий по обновлению подвижного состава ГППО «Псковпассажиравтотранс».

Работа выполнена на базе нормативно-правовых и программных документов, официальных материалов, предоставленных ГППО «Псковпассажиравтотранс». Кроме этого были использованы периодические журнальные издания и учебные пособия по транспортной отрасли.

1. Анализ транспортных услуг по перевозке пассажиров

1.1 Состояние пассажирского автомобильного транспорта и основные проблемы его функционирования

Транспорт - одна из ключевых отраслей народного хозяйства. Развитие транспорта и совершенствование его работы происходит в тесной связи с развитием общественного производства и производительных сил страны, а также с условиями жизни людей, ростом их благосостояния и культуры. Чем выше уровень развития общества, тем больше и глубже проникает транспорт во все сферы деятельности человека. С его помощью осуществляются связи внутри отраслей и между различными отраслями, внутри экономических районов и между ними, формируются межгосударственные связи.

Пассажирский транспортный комплекс России является одной из важнейших подсистем транспортной системы страны, повседневно осуществляющей социально-экономические функции. Он повсеместно распространён, способен выполнять перевозки «от двери до двери», имеет наибольшее количество транспортных средств.

После того, как в течение ряда лет снижались объёмы перевозок и пассажирооборот, в 2002 году наметилась некоторая стабилизация и даже небольшой рост этих показателей по отдельным видам перевозок, и, в целом, платёжеспособный спрос населения начал удовлетворяться более полно, хотя уровень качества обслуживания и услуг во многих случаях, особенно на городских перевозках, не удовлетворяет современным требованиям.

К началу 2007 года в стране насчитывалось около 700 тыс. автобусов, около 25 тыс. троллейбусов и трамваев и почти 25 млн. легковых автомобилей, принадлежащих частным владельцам, предприятиям и организациям различных форм собственности.

В 2006 году автомобильный транспорт на коммерческой основе перевёз 26 млрд. пасс., выполнив работу, равную 173,2 млрд. пасс. км., в т.ч. более 95% - автобусами специализированных государственных, муниципальных и акционерных автопредприятий и 4% - привлеченными автобусами.

Автобусный транспорт, в котором насчитывается около 82 тыс. городских и пригородных, а также 13 тыс. междугородных и международных автобусов, обслуживает жителей более 1300 городов и поселков городского типа и 79 тыс. сельских населенных пунктов. Всего функционируют около 32 тыс. маршрутов. Число городских автобусных маршрутов составляет 9,7 тыс., пригородных- 5,4 тыс., междугородных - 6,2 тыс. В сельской местности число маршрутов за последние 3 года сократилось на 5% и в настоящее время составляет 14,8 тыс.

Характеристики перевозок автобусами по видам сообщений показывают, что более 80% из них осуществляются в городах (таблица 1).[5]

Таблица 1. Данные о перевозках пассажиров предприятиями автобусного транспорта

Вид перевозок	Объём перевозок пассажиров	Пассажирооборот
	млн. пасс.	%	млн. пасс.	%
Автобусы всего	22 093	100	164 369	100
Из них маршрутные в т.ч. по видам сообщения:	21 529	98	155 449	95
в городском	18 066	82	90 802	55
в пригородном	3 315	15	50 345	31
в международном	147	1	14 011	9

транспорт финансовый устойчивость рентабельность

Таблица 2. Распределение перевозок пассажиров по видам транспорта

Вид транспорта	Доля перевозок в объёмах,%	Доля в пассажирообороте
Виды	100	100
Автомобильный (включая легковые такси)	51	39
Трамвайный и троллейбус	37	10
Метрополитен	9	9
Железнодорожный	3	32
Водный	0,05	0,2
Воздушный	0,05	10

Вывод:

В пассажирском комплексе автобусы играют ключевую роль в транспортном обслуживании населения.

1.2 Общая характеристика ГПППО «Псковпассажиравтотранс»

Государственное предприятие Псковской области «Псковпассажиравтотранс» является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, право открывать в установленном порядке расчётный и другие счета в банках на территории Российской Федерации, пользуется гербовой печатью со своим наименованием, имеет штампы, бланки и другую атрибутику. Организационно-правовая форма-государственная.

Дата образования предприятия - 17 октября 1945 года. Называлось «Псковская автопассажирская транспортная контора». 15 марта 1961 года приказом Псковского автотреста переименована в автоколонну №1122. Распоряжением администрации города Пскова № 1701-р 13 октября 1992 года зарегистрировано изменение названия предприятия на Федеральное Государственное Унитарное Предприятие «Автобусный парк г. Пскова». В 2005 году по распоряжению губернатора Псковской области Кузнецовым М.В. предприятие поменяло своё название на ГППО «Псковпассажиравтотранс». В целом нагрузка на предприятие после этого возросла, потому что из предприятия отвечающего за перевозки в г. Пскове и частично по области, теперь предприятие ответственно за пассажирские перевозке по всей области.

Предприятие оказывает услуги, выполняет работы с целью извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей в перевозках пассажиров.

Основными показателями производственной деятельности ГППО «Псковпассажиравтотранс» являются: общий пробег, который в 2006 году составил 14 194 тысяч км, пассажирооборот 752 658 тысяч пассажиров, оба этих показателя незначительно снизились по сравнению с 2005 годом.

Предприятие имеет сложную систему структурного устройства.

Руководитель - генеральный директор.

Совет предприятия состоит из восьми руководителей подразделений - это заместители генерального директора по производству, линейно-технической эксплуатации, по коммерческой работе, по строительству и энергетике, по материально - техническому снабжению; главный экономист, главный бухгалтер, начальник отдела кадров.

У каждого руководителя подразделения под руководством находятся начальники отделов, всего отделов четырнадцать (ГСМ, технический отдел, отдел эксплуатации, бухгалтерского учета, АСУ, МТС и т.д.).

У каждого отряда - загородного и городского - есть свой начальник колонны, также филиалами, созданными на предприятии, руководят начальники филиалов.

Имеется служба технического контроля, которая осуществляет контроль за работой техников и ремонтной зоны, контрольно-диспетчерская служба - за работой кондукторов.

Кадровой политикой на предприятии занимается отдел кадров, который подбирает кадры для работы на предприятии, осуществляет подготовку и переподготовку кадров для более профессиональной деятельности.

Отдел эксплуатации ведет работу по разработке маршрутов, изучению выполняемых маршрутов, заключению договоров на осуществление более выгодных междугородных и международных рейсов, принимает и осуществляет заявки на выполнение специальных коммерческих рейсов.

Планово-экономический отдел осуществляет деятельность по планированию, анализу экономической деятельности предприятия.

Отдел бухгалтерского учета осуществляет своевременное и качественное ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

На предприятии значительное внимание уделяется содержанию социальной сферы. На предприятии функционирует столовая и два буфета, в результате более 700 человек ежедневно питаются в столовой и буфетах. На предприятии работает здравпункт. Функционирует зубной кабинет, кабинет физиотерапии и массажа, ведется прием врачом терапевтом. Проводятся профилактические осмотры, профилактические прививки работающих.

Большое внимание уделяется вопросу подготовки кадров. Проводится переподготовка водителей в автошколах за счет предприятия, 16 человек учатся в ВУЗах и техникумах на дневных и заочных отделениях. На ГППО «Псковпассажиравтотранс» оборудован кабинет безопасности движения для проведения мероприятий по предупреждению дорожно-транспортных происшествий. Обязательным условием допуска к работе водителей является прохождение 32-часовой стажировки. Стажировка включает курс обучения с последующей сдачей зачетов по правилам дорожного движения. Так же на предприятии действует служба технического обслуживания автобусов в соответствии с нормативами и рекомендациями заводов-изготовителей. Государственный технический осмотр весь подвижной состав проходит 2 раза в год.

Коллектив ГППО "Псковпассажиравтотранс", несмотря на сложность ситуации, в которой находится предприятие, с высоким профессионализмом и ответственностью решает поставленные перед ними задачи во имя улучшения социально- экономического положения города Пскова.

Имущество Предприятия находится в собственности области, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия, принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

В состав имущества Предприятия не может включаться имущество иной формы собственности.

Земельные участки, на которых расположено Предприятие, предоставлены ему в постоянное пользование - в соответствии с распоряжением администрации г. Пскова.

Размер уставного фонда Предприятия 7 323 рубля.

Источниками формирования имущества Предприятия являются:

1.Имущество, переданное Предприятию по решению Министерства имущественных отношений Российской Федерации;

2. Прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности;

3. Заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций;

4. Амортизационные отчисления;

5. Капитальные вложения и дотации из бюджета;

6. Целевое бюджетное финансирование;

7. Дивиденды (доходы), поступающие от хозяйственных обществ и товариществ, в уставных капиталах которого участвует Предприятие;

8. Добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан;

Предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным способом распоряжаться этим имуществом только с согласия министерства имущественных отношений Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией, полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты установленных законодательством Российской Федерации налогов и других обязательных платежей и перечисления в федеральный бюджет части прибыли от использования имущества Предприятия.

Предмет деятельности предприятия:

1. Маршрутные перевозки пассажиров автобусами в городском, пригородном и междугородном сообщениях, в том числе специальными маршрутами;

2. Международные перевозки;

3. Перевозки пассажиров легковыми и маршрутными таксоматорами;

4. Выделение автобусов по заявкам юридических и физических лиц;

5. Эксплуатация и обслуживание линейных сооружений на автобусных маршрутах;

6. Перевозка грузов по заказам юридических и физических лиц;

7. Транспортно-экспедиционная деятельность;

8. Техническое обслуживание и ремонт подвижного состава, в том числе принадлежащего юридическим и физическим лицам;

9. Продажа запасных частей и материалов;

10. Предоставление свободных мест для стоянки автотранспорта юридических и физических лиц и мест отдыха для водителей;

11. Рекламная деятельность;

12. Организация общественного питания и реализация продуктов питания на базе столовой предприятия;

13. Производство и отпуск тепловой энергии, обслуживание объектов котлнадзора газового хозяйства;

14. Ремонт энергетического оборудования, в том числе по заказам юридических и физических лиц;

15. Добыча подземной пресной питьевой воды для производственно-хозяйственных нужд предприятия.

Предприятие является базовым предприятием Министерства транспорта России и входит в пятерку лучших автотранспортных предприятий России.[22]

Несмотря на то, что из 233 автобусов более 50% прошли свой срок амортизации, коэффициент выпуска парка поддерживается на уровне 0,77, коэффициент технической готовности 0,81 и имеет следующие эксплуатационные и финансовые показатели:

Таблица 3. Анализ выполнения основных технико-эксплуатационных и финансовых показателей по ГППО «Псковпассажиравтотранс»

Единицы измерения	2005г.	2006г.	2007г.	% к 2006г.	% к 2007г.
Списочное количество а/м	Един.	252	242	233	101,2	97,2
Коэффиц. Выпуска	Един.	0,77	0,79	0,77	97,5	100,0
КТГ	Един.	0,82	0,82	0,82	100,0	100,0
Общая вместимость	мест	8430	8109	7647	94,3	90,7
Время в наряде	Час.	10,7	11,0	11,2	101,8	104,7
Среднесуточный пробег	км	199,7	207,8	212,3	-	106,3

ГППО «Псковпассажиравтотранс» осуществляет перевозки пассажиров в городском, пригородном, междугородном и международном сообщениях, перевозя 60% пассажиров всей области, 99,5% по городу Пскову и 100% -в пригороде. ГППО «Псковпассажиравтотранс» является единственным государственным пассажирским предприятием в городе Пскове.

В 2006 году автобусами предприятия обслуживались 101 маршрутов протяженностью 8216,5 км, из них:

· 24 внутригородских маршрута протяженностью 234,7 км;

· 46 пригородных маршрутов протяженностью 1430,9 км.

С 2005 года предприятие имеет филиалы практически в каждом районе Псковской области.

· 27 междугородных маршрутов протяженностью 5013,6 км, в

· которые входят 5 межобластных маршрутов;

· 4 международных маршрута протяженностью 1537,3 км.

Характеристики перевозок автобусами по видам сообщений по-

казывают, что более 80% из них осуществляются в городах.[3]

Деятельность предприятий общественного автомобильного транспорта регулируется Министерством Транспорта Российской Федерации и находится в его непосредственном ведении. Государственное предприятие Псковской области «Псковпассажиравтотранс» является коммерческой организацией, обладающей правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, и осуществляет свою деятельность на основе следующих нормативно-правовых актов:

1. Конституция Российской Федерации;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации;

4. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина

РФ от 09.12.1998 г. №60;

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ 29.07.98 г. № 34-н;

7. Положение Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 «Об утверждении правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»;

8. Положение о лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 10.06.02 г. № 402;

9. Приказ Министерства транспорта РСФСР от 24.12.1990 г. «Об утверждении правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом в РСФСР»;

10. Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утверждённые Минтрансом РФ 29.04.2003).

Вышеперечисленный перечень нормативно-правовых актов является основным в деятельности ГППО «Псковпассажиравтотранс». Существует также огромное количество приказов и распоряжений Министерства транспорта РФ, а также внутриорганизационные акты и распоряжения (трудовые договоры, приказы и т.п.). Помимо этих документов свою деятельность ГППО «Псковпассажиравтотранс» осуществляет согласно Уставу предприятия.

В «Нормах расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» приведены значения базовых норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава общего назначения, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм и методы расчета нормируемого расхода топлива при эксплуатации, справочные нормативы по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок и др. Данный руководящий документ предназначен для автотранспортных предприятий, организаций, предпринимателей и др., независимо от формы собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории Российской Федерации. Предлагаемые нормативы могут быть использованы в качестве основы для расчёта ведомственных норм при эксплуатации специальных и технологических автомобилей.

В 2002 году впервые была разработана Подпрограмма «Реформирование пассажирского транспорта общего пользования» в рамках Федеральной целевой программы «Модернизация транспортной системы России», которая включает мероприятия, относящиеся к пассажирскому транспорту общего пользования. Подпрограмма предусматривает формирование системы мер, комплекса мероприятий о программы действий по организационно-хозяйственному и управленческому реформированию и модернизации пассажирского транспорта, обеспечивающих его эффективное и безопасное функционирование и направленных на решение главных проблем и задач. Подпрограмма предназначена для руководителей и специалистов органов исполнительной и законодательной власти Российской Федерации, её субъектов и муниципалитетов, руководителям автопредприятий. Подпрограмма рассчитана на 2002-2010г.[9]

Вывод:

ГППО «Псковпассажиравтотранс» - транспортное предприятие Псковской области. Автомобильный транспорт является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, удовлетворяет потребности населения в перевозках. Сегодня данное предприятие обслуживает 24 городских, 46 пригородных, 26 междугородных и три международных маршрута.

Девиз предприятия звучит так - «свое настоящее и будущее строим своими руками». С октября 2005 года предприятие имеет 17 филиалов. При увеличении объема перевозок за 2007 год на 45,8 млн. человек, объем выручки почти не изменился. При этом численность населения Псковской области за 5 лет уменьшилась на 45,6 тысячи человек. ГППО «Псковпассажиравтотранс» в последние годы увеличивает пассажирооборот.

Выручка предприятия за 2007 год составила 218,4 млн. рублей. Но при увеличении пассажирооборота, объем полученной выручки в 2006 и в 2007 годах остался практически одинаковым. Его число увеличилось лишь на 0,4 млн. рублей.

Персонал насчитывает около 1500 человек.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГППО «Псковпассажиравтотранс»

2.1 Анализ финансового состояния организации

Финансовый анализ представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Содержание финансового анализа определяется его целями, объектами исследования и предметом и, по существу, дает ответ на вопросы: что исследуется, как и для чего проводится анализ.

Финансовый анализ решает следующие задачи:

1) оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;

2) выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;

3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

5) оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;

6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

В сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна «реактивная» форма управления деятельностью, т.е. принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между: интересами предприятия и фискальными интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; рентабельностью собственного капитала и рентабельностью финансовых рынков; интересами производства и финансовой службы и т. д.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).

Оптимальность принимаемых управленческих решений зависит от разных направлений политики развития деятельности предприятия:

* от качества экономического анализа;

* от разработки учетной и налоговой политики;

* от выработки направлений кредитной политики;

* от качества управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

* от анализа и управления затратами, включая выбор амортизационной политики.

Значение финансового анализа организации трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия. Анализ опирается на показатели промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ целесообразно проводить перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса. На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики предприятия. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

Качество же самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных финансовой отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.[19]

Оценка средств и источников средств организации.

Для оценки средств и источников средств организации составляют сравнительный аналитический баланс, который получают из бухгалтерского путем агрегирования отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. В аналитическом балансе охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. В таблице 4 приведен сравнительный аналитический баланс организации.

Таблица 4. Сравнительный аналитический баланс организации

Наименование статьи	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины,%
		На начало 2006г.	На конец 2006г.	Изменение	На начало 2006года	На конец 2006года	Изменение	В% к величине на начало 2006года	В% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5=4-3	6	7	8=7-6	9=(5/3)*100	10
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	110	61	27	-34	1,98697	1,01694	-0,97003	-55,7377	8,19277
1.2. Основные средства	120	1527	1204	-323	49,73941	45,34839	-4,39102	-21,15258	77,83132

Анализ активного капитала

В отчетном периоде величина имущества предприятия снизилась на 415 тыс. руб. В тоже время темп прироста доходов составил 28,9%.Таким образом можно говорить, что эффективность использования имущества возросла. Снижение величины имущества связан с уменьшением внеоборотных активов на 89,63% и оборотных активов на 10,36%.

Внеоборотные активы за период уменьшились на 372 тыс. руб. или на 21,81%. Уменьшение внеоборотных активов прежде всего связано с уменьшением основных средств на 323 тыс. руб. или на 21,15%. Данное снижение может быть связано с тем, что большое количество имущества было списано с баланса по причине их изношенности. Так же снижение внеоборотных активов связано с уменьшением нематериальных активов на 34 тыс. руб. или 55,73%. Это может быть связано с уменьшением вклада средств в патенты, технологии и другую интеллектуальную собственность. На снижение внеоборотных активов так же повлияли прочие внеоборотные активы, которые уменьшились на 15 тыс. руб. или на 12,82%. На это прежде всего повлияло снижение долгосрочных финансовых вложений на 17 тыс. руб. Уменьшение данной статьи может быть связано с уменьшением вложения средств в уставный капитал других организаций, либо так же с прекращением предоставления займов. У анализируемой организации возросли отложенные налоговые активы на 2 тыс. руб., что говорит о не рациональном ведении налогового учета.

Величина оборотных активов предприятия уменьшилась на 43 тыс. руб. или на 3,15%. Данному снижению способствовало уменьшение, а также увеличение некоторых показателей. Величина денежных средств и их эквивалентов за период возросли на 40 тыс. руб. или на 16,32%., но по отношению к общей структуре баланса имущества они снизились на 9,63%. В отчетном периоде произошло также увеличение долгосрочной дебиторской задолженности на 11 тыс. руб. или на 68,75%, но по отношению к структуре баланса она уменьшилась на 2,65%. Возможно это из-за того, что часть краткосрочной дебиторской задолженности переросла в долгосрочную.

Краткосрочная дебиторская задолженность в отчетном периоде снизилась на 3 тыс. руб. или на 2,36%. Это говорит о том, что уменьшилась дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, что может быть связано с уменьшением объема продаж в кредит.

За период возросла величина краткосрочных финансовых вложений на 5 тыс. руб. или на 15,62%., но по отношению к общей структуре баланса имущества финансовые вложения снизились на 1,2%. Это связано с увеличением денежных средств.

В отчетном периоде так же увеличился НДС по приобретенным ценностям на 2 тыс. руб. или на 9,52%. Данное увеличение может быть связано с ростом налоговой ставки, либо с приобретением материалов ранее не облагаемых налогом.

В анализируемом периоде произошло снижение стоимости запасов на 93 тыс. руб. или на 9,72%. На снижение запасов влияние оказало резкое уменьшение сырья, материалов и других аналогичных ценностей на 56 тыс. руб. Также произошло снижение готовой продукции и товаров для продажи, что свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, т.е. произошло изменение структуры производимой продукции в сторону более дешевой.

В отчетном периоде происходит незначительное снижение величины расходов будущих периодов на 4 тыс. руб., что может быть связано с уменьшением расходов на реконструкцию основных средств на предприятии. В тоже время затраты в незавершенном производстве не изменились, это может свидетельствовать о том, что объем производства продукции остался неизменным.

За анализируемый период структура активного капитала изменилась таким образом, что растет доля имущества, используемого в финансовой деятельности. Доля же имущества, связанного с основной деятельностью, снижается. Данная тенденция позволяет делать выводы о том, что предприятие предпочитает использовать активный капитал в деятельности других предприятий.

Анализ финансового капитала

В анализируемом периоде произошло снижение совокупного капитала организации на 415 тыс. руб., что составило 13,57%. Данное снижение, прежде всего, связано с уменьшением краткосрочных обязательств на 356 тыс. руб. или 41,88%, а так же с уменьшением собственного капитала на 59 тыс. руб. или 2,5%.

Так же произошло снижение кредиторской задолженности на 152 тыс. руб. или 46,34%. Кредиторская задолженность предприятия составляет 176 тыс. руб. Так как кредиторская задолженность является наиболее срочными и рисковыми обязательствами, то ее сокращение - положительная тенденция.

Снижение общей величины кредиторской задолженности связано, прежде всего, с уменьшением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая снизилась 85 тыс. руб. Также произошло снижение задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 22 тыс. руб. и уменьшение задолженности по налогам и сборам на 33 тыс. руб. Данная тенденция носит положительный характер. Также уменьшилась задолженность перед персоналом организации на 12 тыс. руб. что может быть связано с понижением заработной платы работникам предприятия, либо с увольнением рабочей силы.

Снижение краткосрочных обязательств за период, возможно, связан с уменьшением деятельности предприятия, что находит отражение в снижении краткосрочных кредитов и займов на 181 тыс. руб. или на 39,09%.

В отчетном периоде так же произошло уменьшение собственного капитала прежде всего это связано с уменьшением уставного капитала на 146 тыс. руб. или 9,2%. Это может быть связано с выбытием учредителей, которые забрали свою часть уставного капитала.

Величина добавочного капитала в отчетном периоде возросла на 9 тыс. руб., что показывает, что в отчетном периоде производилась переоценка имущества.

За период произошел рост величины нераспределенная прибыль организации на 78 т.р. или на 14,77%. Это свидетельствует о том, что организация повысила свою эффективность.

Таким образом, структура финансового капитала организации значительно улучшилась за анализируемый период, что позволило повысить уровень финансовой устойчивости, и организация стала более независимой в финансовом плане. Для сохранения данной положительной тенденции необходимо формирование профессиональной финансовой политики организации.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Одним из важнейших критериев финансового состояния организации является его платежеспособность.

Ликвидность является текущей платежеспособностью предприятия, представляющую собой способность данного предприятия погашать свои краткосрочные обязательства.

В экономическом анализе выделяют ликвидность баланса и ликвидность активов. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.

Анализ ликвидности начинают оценки абсолютных показателей ликвидности, которая заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. [16]

Для анализа ликвидности используют первые 3 группы ликвидности:

1. Оборотные активы;

2. Срочности (заемные средства);

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в таблице 5.

Таблица 5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Актив	Значение, т.р.	Пассив	Значение, т.р.	Платежный излишек (недостаток)
	На н.г.	на к.г.		на н.г.	на к.г.	На н.г.	на к.г.
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1: Наиболее ликвидные активы	245	285	П1: Наиболее срочные обязательства	328	176	-83	+109
А2: Быстро реализуемые активы	127	124	П2: Краткосрочные пассивы	500	304	-373	-180
А3: Медленно реализуемые активы	993	913	П3: Долгосрочные пассивы	22	14	+971	+899
А4: Трудно реализуемые активы	1705	1333	П4: Постоянные пассивы	2220	2161	-515	-828
Баланс	3070	2655	Баланс	3070	2655	-	-

При сопоставлении групп ликвидности актива и срочности пассива на начало и конец периода получаем:

Таблица 6. Ликвидность актива и срочности пассива на начало и конец периода

На начало года	На конец года
1	2
А1 < П1 А2 < П2 А3 > П3	А1 > П1 А2 < П2 А3 > П3

По результатам анализа видно, что ликвидность баланса организации за период изменилась. Баланс данной организации на начало года нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. А1 < П1. Это говорит о невозможности покрытия текущих платежей текущими поступлениями, но на конец отчетного периода наиболее ликвидные активы увеличились на 109 тыс. руб. По второй группе ликвидности организация имеет существенный платежный недостаток, как на начало, так и на конец отчетного периода. Сравнение итогов 2 группы по активу и пассиву т.е. А2 и П2 показывают тенденцию уменьшения текущей ликвидности в сроки от 3 до 6 месяцев. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает 3 неравенство, отражает некоторый платежный излишек. Сравнение итогов группы 3 и 4 по активу и пассиву показывает тенденцию улучшения текущей ликвидности в отдаленном будущем.

Проводимый таким образом анализ ликвидности баланса достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов и является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса приведена в таблице 7 и рис.2

Таблица 7. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности бухгалтерского баланса

Наименование коэффициента	Значение	Изменение	Нормативное значение
	На н.п.	На к.п.
1. Общий показатель ликвидности L1	1,037	1,869	+0,832	L1?1
2. Коэффициент абсолютной ликвидности L2	0,295	0,593	+0,298	0,2?L2?07
3. Коэффициент промежуточного покрытия L3	0,45	0,85	+0,40	L3?1,5
4. Коэффициент текущей ликвидности L4	1,648	2,754	+1,106	L4?2
5. Доля оборотных средств в активах L5	0,445	0,498	+0,053	-
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами L6	0,377	0,626	+0,249	L6?0,1

По результатам расчетов видно, что практически все коэффициенты ликвидности на конец анализируемого периода находятся в пределах нормы, за исключением коэффициента промежуточного покрытия, но данный показатель имеет тенденцию к улучшению.

Общий показатель ликвидности за период увеличился на 0,832. Это говорит о том, что ликвидность баланса в целом за период возросла.

Также за период коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,298. Т.е. в прошлый период предприятие было ликвидным и могло погасить за счет денежных и приравненных к ним средств небольшую часть краткосрочных обязательств. В отчетном же периоде предприятие почти в двое улучшило свои показатели и имеет достаточно денежных и приравненных к ним средств для погашения части краткосрочных обязательств.

Коэффициент промежуточного покрытия не соответствует нормативному значению и составляет на конец отчетного периода 0,85. Это говорит о том, что предприятие не может рассчитывать на краткосрочную дебиторскую задолженность для покрытия краткосрочных обязательств. Но за период наблюдается увеличение этого показателя, что позволяет сделать выводы о том, что возможно в будущих периодах ситуация значительно улучшиться.

Коэффициент текущей ликвидности на начало анализируемого периода имел значение 1,648, которое лежит ниже нормативного, однако за период величина данного показателя значительно увеличилась и составила 2,754, что входит в предел нормы. Таким образом, организация смогла увеличить долю текущих обязательств, которую она сможет погасить, мобилизовав все оборотные активы.

Доля оборотных средств в активах на начало периода составляла 0,445, а на конец периода увеличилась на 0,053 и составила 0,498. Это связано с изменением структуры видов деятельности организации, т.е. с увеличением объемов финансовой деятельности. Таким образом, данный коэффициент показывает, что основная деятельность для предприятия является менее доходной, чем финансовая. Рост данного показателя отражает негативную тенденцию для данного предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало периода был равен 0,377, а на конец периода обеспеченность предприятия собственными оборотными активами возросла на 0,249, и значение коэффициента составило 0,626. Коэффициент показывает, что на начало и на конец периода не только оборотные средства организации финансировались за счет собственных источников. Так же этот коэффициент показывает, что у организации достаточно, собственных оборотных средств необходимых для её текущей деятельности.

Таким образом, по результатам оценки коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что за период уровень ликвидности предприятия в целом значительно улучшился, т.к. практически все коэффициенты приблизились к нормативному значению. Можно говорить о том, что на конец анализируемого периода структура баланса является удовлетворительной.

Оценка финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость предприятия определяет долгосрочную стабильность, данный показатель характеризует финансовое положение с точки зрения достаточности и эффективности использования собственного капитала. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Анализ финансовой устойчивости проводится с использованием абсолютных и относительных показателей. Наиболее информативным является расчет абсолютных показателей, который позволяет определить тип финансового состояния. Расчет абсолютных показателей представлен в таблице 8.

Таблица 8. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели	Значение
	На н.п.	На к.п.
1. Запасы и затраты, тыс. руб.	956	863
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.	537	842
3. Капитал функционирующий, тыс. руб.	537	842
4. Общая величина источников, тыс. руб.	1000	1124
5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств, тыс. руб.	-419	-21
6. Излишек (недостаток) капитала функционирующего, тыс. руб.	-419	-21
7. Излишек (недостаток) общей величины источников, тыс. руб.	+44	+261
8. Трехкомпонентный показатель ситуации, S (Ф)	{0;0;1}	{0;0;1}

Расчеты показали, что по итогам отчетного периода организация относится к третьему типу финансовой устойчивости, т.е. неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Далее анализ финансовой устойчивости дополняется расчетом и оценкой относительных показателей - коэффициентов рыночной устойчивости, их расчет представлен в таблице 9 и рис.3

Таблица 9. Расчет и оценка относительных показателей - коэффициентов рыночной устойчивости

Наименование коэффициента	Значение	Изменение	Нормативное значение
	На н.п.	На к.п.
1. Коэффициент финансовой активности U1	0,3791	0,2271	-0,152	U1 ? 1
2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами U2	0,3934	0,6369	+0,2435	U2 ? 0,1
3. Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономии) U3	0,7302	0,8192	+0,089	U3 ? 0,5
4. Коэффициент маневренности собственных средств U4	0,2395	0,3871	+0,1476	-
5. Коэффициент финансовой устойчивости U5	0,7302	0,8192	+0,089	0,8 ? U5 ? 0,9
6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами U6	0,5617	0,9756	+0,4139	U6 ? 1

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости за анализируемый период показал динамику их роста, практически все коэффициенты находятся в пределах нормы.

Коэффициент финансовой активности на конец отчетного периода составил 0,2271, снизившись при этом на 0,152. Значение коэффициента говорит о том, что на 1 руб. собственного капитала организация привлекает 22,71 коп. заемных средств. Данное изменение связано со значительным уменьшением краткосрочных обязательств.

За анализируемый период произошел рост коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на 0,2435. Это значит, что у организации достаточно собственных средств для финансирования оборотного капитала.

За период коэффициент автономии увеличился на 0,089. Это свидетельствует о росте удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это говорит о том, что предприятие становится менее зависимо от внешних источников финансирования.

В течение отчетного периода произошло увеличение коэффициента маневренности собственных средств на 0,1476, который на конец периода составил 0,3871, что соответствует нормативу. Это указывает на рост степени мобильности использования собственных средств организации.

Коэффициент финансовой устойчивости на начало периода является единственным показателем, не достигшим нормативного значения. Его значение на начало периода составляет 0,7302, а на конец периода 0,8192. Данная тенденция является положительной, так как значение показателя соответствует нормативному (0,8). Коэффициент показывает, что 81,92% активного капитала организации финансируется за счет устойчивых источников средств.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами увеличился за анализируемый период на 0,4139 и составил на конец периода 0,9756, что лежит в пределах нормы. Это говорит о том, что собственных оборотных средств организации достаточно для формирования ее запасов и затрат.

Оценка возможности неплатежеспособности организации

Платежеспособность показывает способность предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса, а, следовательно, и возможности неплатежеспособности включает в себя следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности L4;

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами L6;

3. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности L7 (L8).

Основанием для расчета коэффициента восстановления платежеспособности (L7) за период, установленный равным шести месяцам, является выполнение хотя бы одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2 (L4<2);

- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1 (L6<0,1).

Данные условия на конец периода не выполняются, так как структура баланса является удовлетворительной, и, следовательно, коэффициент восстановления платежеспособности не рассчитывается.

В нашем случае L4>2, а L6>0,1, значит, следует рассчитать коэффициент утраты платежеспособности L8 за три месяца. L₈=3,03, т.е. лежит в пределах нормы (?1). Это свидетельствует о наличии у организации реальной возможности не утратить платежеспособность в ближайшие три месяца.

Так как анализируемые коэффициенты лежат в пределах нормы (L₄?2; L₆?0,1; L₈?1), то это означает, что решение о признании структуры баланса неудовлетворительной, а организации неплатежеспособной не может быть принято. Предприятие сохранит платежеспособность при существующей финансовой политике.

Для того чтобы сформулировать возможные направления улучшения платежеспособности проводят факторный анализ коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности (методом цепных подстановок)

1 шаг:

2 шаг: Формируем таблицу 10

Таблица 10. Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности

Наим-ние результативного показателя	Значение	Взаимосвязывающие факторы
		Запасы	кр.и з.	КЗ	ДС	ДЗ	Пр.кр.обяз.
К1	1,648	977	463	328	245	143	37
К2	1,538	886	463	328	245	143	37
К3	1,969	886	282	328	245	143	37
К4	2,573	886	282	176	245	143	37
К5	2,654	886	282	176	285	143	37
К6	2,67	886	282	176	285	151	37
К7	2,754	886	282	176	285	151	22

3 шаг: Определяем изменение результативного показателя под влиянием изменения каждого из факторов.

1) К ^общ. _т.л.=1,106

2)К ^Зап. _т.л.= -0,11

3)К^{кр.и з.} _т.л.=0,431

4)К ^КЗ. _т.л.=0,604

5)К ^ДС. _т.л.=0,081

6)К ^ДЗ. _т.л.=0,016

7)К ^пр. _т.л.=0,084

Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными средствами (методом цепных подстановок)

1 шаг:

2 шаг: Формируем таблицу 11

Таблица 11. Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными средствами

Наим-ние результативного показателя	Значение	Взаимосвязывающие факторы
		СС	Внеоб.акт	Запасы	ДС	ДЗ
К1	0,393	2242	1705	977	245	143
К2	0,352	2175	1705	977	245	143
К3	0,63	2175	1333	977	245	143
К4	0,66	2175	1333	886	245	143
К5	0,64	2175	1333	886	285	143
К6	0,636	2175	1333	886	285	151

3 шаг: Определяем изменение результативного показателя под влиянием изменения каждого из факторов:

1) К ^общ._сос= 0,243

2) К ^внеоб._сос.= 0,03

3) К ^Зап._сос.= 0,03

4) К ^ДС._сос.= -0,02

5) К ^ДЗ._сос.= -0,004

По результатам формируется сводная таблица 12 влияния факторов: