Бюджетно-налоговая политика в трансформационной экономике Республики Беларусь

В 2013 году безусловным приоритетом правительства является достижение финансовой стабилизации на макроуровне и создание условий для последующего устойчивого экономического роста. Важно существенно снизить темпы инфляции, максимально задействовать внутренний потенциал, более эффективно использовать государственное имущество, сбалансировать внешнюю торговлю. Решение этих задач позволит достичь прироста ВВП на 105-105,5%.

По оценке Всемирного банка, уровень налогового бремени в Республике Беларусь в 2 раза превышает ожидаемый и стране с таким уровнем дохода на душу населения. Средняя величина налогов (включая обязательные платежи во внебюджетные фонды) в ВВП в странах с таким, как в Беларуси, уровнем дохода составляет около 25%.

Таблица 3.1

Величина налоговой нагрузки на экономику РБ

*Предположительно

Из таблицы, мы видим, что налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2012 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 8.3%. Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, упрощением порядка исчисления налоговых обязательств, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета.

Основы бюджетно-налоговой системы Республики Беларусь заложены в Конституции. Согласно нормам, все граждане страны должны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты законодательно установленных налогов, сборов и пошлин. [14,с.529]. За январь-сентябрь 2013 года представлено в таблице:

Таблица 3.2

Исполнение бюджета сектора государственного управления

Примечание - Источник: [10].

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-сентябрь 2013 года составили 195,5 трлн. рублей, или 71,4% уточненного годового плана. Доходы республиканского бюджета равны 77,2 трлн. рублей, или 63,2 процента уточненного годового плана.

За январь-сентябрь 2013 года поступление налога на добавленную стоимость составило 40,6 трлн. рублей, или 68,8% уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 17,9 трлн. рублей, или 64,0 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 12,3 трлн. рублей, или 75,0% уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 18,0 трлн. рублей, или 60,3% уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) составили 56,7 трлн. рублей, или 81,1% утвержденного годового плана.

По состоянию на 1 октября 2013 года задолженность по налогам и сборам составила 148,6 млрд. рублей и уменьшилась за сентябрь 2013 года на 4,3 млрд. рублей. Также за счет увеличения ставок налогов на собственность местными Советами депутатов региональные бюджеты смогут получить дополнительные доходы на сумму более 1,9 трлн. рублей.

Основные доходы нашего консолидированного бюджета, как уже упоминалось, - это налоговые поступления. Доминируют 4 главных налога: НДС, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и акцизы. Их удельный вес в общих доходах консолидированного бюджета, по данным 2006 г., превысил 40%. При этом около 18% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. До зачетного метода исчисления НДС (до 2000 г.) на его долю приходилось до четверти всех налоговых поступлений. Правда, в те времена Фонд социальной защиты населения не включался в состав государственного бюджета.

Выводом всего вышесказанного является то, что бюджетно-налоговая политика в условиях нестабильной внешней среды должна формироваться с учетом возможных изменений внешней конъюнктуры и быть направленной на смягчение ценовых колебаний. При ее формировании целесообразно использовать понятие структурного баланса, представляющего собой разность между балансом бюджета и конъюнктурными доходами. Он позволит более обоснованно разрабатывать бюджетно-налоговую политику на перспективу, сглаживая циклические колебания при планировании расходов.

Одним из механизмов, обеспечивающих сглаживание внешней конъюнктуры, являются стабилизационные фонды. Правительством страны в 2004 г. было принято решение об образовании национального стабилизационного фонда. Его доходы формируются главным образом за счет отчисления от прибыли высокорентабельных предприятий.

Таким образом, состояние структурного баланса в большей степени характеризует экономическую безопасность страны. Поэтому с планированием бюджета целесообразно рассчитывать параметры структурного баланса, не забывая важнейший принцип бюджетно-налоговой политики любого государства -- темпы роста расходов государственного бюджета должны соответствовать темпам роста национального продукта.

3.2 Основные направления повышения эффективности бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь

Усовершенствование бюджетно-налоговой политики подразумевает под собой освобождение доходной части бюджета от тех налогов и платежей, которые требуют больших затрат на администрирование, при незначительной своей доле в доходах. Это касается налога на недвижимость, который в доходной части республиканского бюджета составляет сотые доли процента, но, тем не менее, его сбор связан со значительными финансовыми затратами -- до 30% собранных средств. Плательщиками этого налога являются владельцы дачных строений. Компенсировать незначительные потери бюджета в случае отмены этого налога можно за счет увеличения ставки налога на землю, на которой расположена недвижимость. Подобные примеры имеются и среди многочисленных местных налогов и сборов, наиболее ярким из которых является "сбор за парковку", расходы, на получение которого составляют 50% поступивших сумм.

Необходимо аккуратно подходить к введению дополнительных налогов и сборов, которые относятся к финансовым результатам предприятий, т.е. уменьшающих прибыль. Важно помнить, что сегодняшняя незначительная прибыль может привести к гораздо большим будущим бюджетным потерям.

В настоящее время чистая прибыль для большинства предприятий Республики Беларусь является наиболее доступным и реальным источником инвестирования. И поэтому повышение основной ставки на прибыль (24%) не только негативно отразится на эффективности работы предприятия, но и приведет к сокращению собственных оборотных средств и инвестиционного потенциала, что в будущем может привести к уменьшению поступления налогов в государственный бюджет.

Еще одной существенной проблемой бюджетно-налоговой политики Беларуси является то, что большая часть налогов взимается еще до реализации продукции, и это отрицательно сказывается на объеме собственных оборотных средств предприятий. А также на их финансовой устойчивости.

Отчисления из выручки и налог на прибыль взимаются по мере поступления выручки на счета предприятий. Что касается акцизов и налога на добавленную стоимость, то они обязаны уплачиваться по истечении определенных сроков, даже если выручка еще не поступила.

Отмена налогов с оборота и увеличение налога на имущество приведут к значительному уменьшению налоговой нагрузки на те виды деятельности, где не требуется значительных основных фондов, -- оптовая торговля, информационные услуги, банковская и страховая деятельность, что еще больше повысит и без того высокий уровень их доходности.

В 2013-2014 годах Министерство финансов собирается продолжать жесткую бюджетную политику. Предполагается, что ограничение дефицита консолидированного бюджета составит не более 1% к ВВП. В сфере расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается пропорциональное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на поддержку экспорта и создание новых инновационных производств. Продолжится работа по расширению налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.

В финансировании науки главным должно стать внебюджетное финансирование научной деятельности, востребованной реальным сектором экономики. Заказчиками научных исследований будут выступать отраслевые министерства и их предприятия, местные органы власти.

Для того чтобы повысить заработную плату работникам бюджетной сферы и приблизить ее к среднему уровню по стране в соответствии с Программой деятельности правительства на 2011-2015 годы потребуется расширить количество внебюджетных источников финансирования бюджетных услуг. Главная задача бюджетно-налоговой политики в последующие годы - повысить эффективность расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов. Следует максимально широко использовать нормативные методы финансирования отдельных направлений расходов в противовес покрытию затрат, которые фактически складываются в бюджетных организациях. Таким образом, ограничение уровня дефицита бюджета - это основополагающее направление бюджетной политики Республикой Беларусь. В качестве мероприятий, направленных на достижение этой цели, будут использоваться такие, которые одновременно способствуют поступлению средств в бюджет и приводят к сокращению расходов государства. К ним относятся:

ь повышение эффективности работы промышленности, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства, которые будут способствовать росту денежных накоплений - основного источника платежей в бюджет;

ь привлечение в страну иностранного капитала. С его помощью решится сразу несколько задач: уменьшится разрыв между доходами и расходами, расширится база для производства товаров и услуг, появятся новые налогоплательщики, и, следовательно, увеличатся поступления в бюджет;

ь изменение направлений государственных инвестиций в отрасли экономики с целью значительного повышения финансовой отдачи бюджетных средств;

ь воплощение в жизнь мероприятий в финансово-экономической сфере, которые поспособствуют росту доходов и снижению расходов бюджета.

Налоговая политика Республики Беларусь в ближайшие два года должна быть нацелена на создание реальных условий для развития эффективной и конкурентоспособной экономики и улучшение качества жизни населения, обеспечение финансовой и социальной стабильности, повышение оптимальности применяемой в республике бюджетно-налоговой системы при сохранении дефицита и долговых обязательств на экономически безопасном уровне.

В связи с этим в 2013-2014 годах будут решаться следующие задачи:

1. совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение налоговой системы республики к применяемым в экономически развитых странах;

2. оптимизация и сокращение неэффективных бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов и повышение эффективности использования выделяемых ресурсов;

3. повышение эффективности управления государственным долгом на основе изучения опыта и применения международной практики.

4. концентрация бюджетных средств, включая средства на государственную поддержку реального сектора экономики, на приоритетных высокоэффективных проектах и программах;

Для реализации поставленных задач планируется:

1. упразднить мелкие налоги и сборы и снизить налоговое давление на прибыль организаций и фонд заработной платы;

2. упростить порядок исчисления основных налогов и сборов, развивать систему электронного налогового декларирования;

3. упорядочить взимание местных налогов и сборов;

4. сократить объемы перераспределяемых государством ресурсов и повысить эффективность расходования бюджетных средств;

5. совершенствовать систему управления долгом органов местного управления и самоуправления;

6. развивать внутренний рынок государственных заимствований.

Налоговая политика должна быть нацелена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания курсовой работы я сделала следующие выводы:

1. Бюджетно-налоговая политика -- это меры, которые предпринимает правительство для того чтобы стабилизировать экономику путем изменения величины доходов и расходов государственного бюджета. Инструментами бюджетно-налоговой политики являются государственные расходы и налоги. Данная политика делится, в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации, на дискреционную и недискреционную.

2. Перед Россией сейчас стоят следующие задачи, которые касаются бюджетно-налоговой политики и требуют быстрого принятия решений: использование мер бюджетно-налоговой политики для решения острых социальных проблем; осуществление экономического стимулирования путем понижения налоговой ставки и освобождения от налога, так и с использованием целевых налоговых льгот.

3. Для Украины в настоящее время характерен дефицит бюджета, однако в том случае, если для финансов будет разработана грамотная политика их применения, они будут нацелены в нужном направлении, только тогда экономика Украины поднимется на достаточно высокий уровень, и это приведет не только к внутреннему, но и к внешнему подъему

4. Особенностями бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь являются максимальное обеспечение социальной защищённости всех слоёв населения, которое достигается при помощи использования бюджетных средств, упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового нагрузки на экономику.

5. Важными направлениями бюджетной политики Республикой Беларуси является ограничение уровня дефицита бюджета. В качестве мероприятий, которые направлены на уменьшение дефицита бюджета, будут использоваться меры, которые одновременно стимулируют приток поступлений в бюджет и способствуют уменьшению государственных расходов.

После рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что изучение этого вопроса, а также правильное использование механизмов бюджетно-налоговой политики поможет обеспечить стабильные темпы экономического роста. Налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2012 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 8,3%. На экономику также оказывают влияние косвенные и прямые налоги, уровень дотаций, налоговая нагрузка. В Республике Беларусь в 2013-2015 гг. будет повышаться конкурентоспособность национальной налоговой системы при выполнении расходных обязательств бюджета, поддержании дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне, и уже была проведена налоговая реформа, также произошли изменения в направлении бюджетной политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Зенькова Л.П. Макроэкономика: учеб. пособие/ Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова. - Минск: Новое знание, 2002. - 244 с.

2. Зубко Н.М. Макроэкономика: ответы на экзаменационные вопросы / Н. М. Зубко, И.М. Зборина, А.Н. Каллаур. - 2-е изд. - Минск: ТетраСистемс,2011. - 192с.

3. Кэмпбелл Р. Макконнел. Экономикс: принципы, проблемы и политика / Кэмпбелл Р. Макконнел, Стэнли Л. Брю / Пер. с 14-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2003. - XXXVI, 972с.

4. Ивашутин А.Л. Макроэкономика: учебное пособие для экономических специальностей вузов / А.Л. Ивашутин - Минск: Амалфея, 2008. - 340 c.

5. Неверов Д.А. Бюджетно-налоговая политика: пособие / Д.А. Неверов. - Минск: БГЭУ, 2009. - 179 с.

6. Лутохина, Э.А. Макроэкономика: социально ориентированный подход: учебник / Э.А. Лутохина [и др.]. - Минск: ИВЦ Минфина, 2005. - 400 с.

7. Макроэкономика: учеб. пособие / А.В. Бондарь [и др.]; под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. - 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 415с.

8. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т. Ю. Матвеева; Гос. Ун-т. - высшая школа экономики. - 5-е изд., испр. - М.: Изд. Дом ГУ ВШЭ,2007. - 511с.

9. Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. [Электронный ресурс]

10. Официальный сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь. [Электронный ресурс]

11. Официальный сайт Государственной службы статистики Украины. [Электронный ресурс]

12. Официальный сайт Федеральной службы статистики. [Электронный ресурс]

13. Соколовский Л.Е. Подоходный налог и экономическое поведение. Экономика и математические методы / Соколовский Л.Е. Вып. - Минск, 2010. - с. 267

14. Шимов В.Н. Национальная экономика Беларуси: учебник/ В.Н. Шимов [и др.]; под общ. ред. В.Н.Шимова. - 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: БГЭУ,2012. -651 с.

15. Серикбаева К. Сущность налоговой системы и её место в фискальной политике государства / Серикбаева К. // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010. - №36 - 58 с.

16. Фролова Т.А. История экономических учений: конспект лекций / Т.А. Фролова. - Таганрог: ТРТУ, 2006. - 555 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Рисунок В.1. - Стимулирующая бюджетно-налоговая политика. Примечание - Источник: [3, с. 258]

Рисунок В.2 - Сдерживающая бюджетно-налоговая политика. Примечание - Источник: [3, с. 99]

Рисунок В.3 - Влияние изменения государственных расходов на доход. Примечание - Источник: [16, с. 99]

Рисунок В.4 - Влияние изменения ставки аккордного налога на ВВП. Примечание - Источник: [1, с. 108]

Рисунок В.5 - Влияние изменение ставки пропорционального налога на ВВП. Примечание - Источник: [1, с. 105]

Размещено на Allbest.ru