Оборотные средства и пути ускорения их оборачиваемости на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тюменский государственный нефтегазовый университет»

Институт менеджмента и бизнеса

Кафедра МТЭК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Оборотные средства и пути ускорения их оборачиваемости на предприятии»

Содержание

Введение

1. Характеристика состава и структуры оборотных средств предприятия

1.1 Состав и структура оборотных средств предприятия

1.2 Изучение динамики показателей состава и структуры оборотных средств предприятия

2. Исследование эффективности использования оборотных средств на предприятии

2.1 Характеристика системы показателей использования оборотных средств с учетом целевых задач

2.2 Использование структурных индексов для анализа динамики показателей эффективности использования оборотных средств

2.3 Количественная оценка влияния показателей оборачиваемости оборотных средств на объемы реализации

3. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Оборотные средства наряду с основными фондами и рабочей силой являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения. Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. Изучение оборотных средств является одним из основных этапов при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является исследование состава, структуры и эффективности использования оборотных средств ОАО "Территориальная генерирующая компания №2". Открытое акционерное общество (ТГК-2) было создано решением Совета директоров РАО «ЕЭС России» 25 февраля 2005 года. Государственная регистрация компании состоялась 19 апреля 2005 г. ТГК-2 является крупнейшей теплоэнергетической компанией Севера России. Компания занимается производством электрической и тепловой энергии, а также реализацией тепла потребителям.

Нужно изучить состав и структуру оборотных средств, их динамику, исследовать эффективность использования оборотных средств, использовать индексный метод, позволяющий проанализировать динамику показателей эффективности использования оборотных средств. В качестве информационной базы для работы целесообразно использовать бухгалтерскую отчётность предприятия за 2008-2009 гг.

1. Характеристика состава и структуры оборотных средств предприятия

1.1 Состав и структура оборотных средств предприятия

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств (оборотного капитала). Оборотные средства - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. [6, c. 30]

Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов (статей), образующих оборотные средства.[4, c.154]

Оборотные фонды - это предметы труда и некоторые элементы средств труда, которые обслуживают один производственный цикл, полностью в нём потребляются и целиком переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию. К ним относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и другие предметы труда. [6, c.30]

Фонды обращения функционируют на стадии обращения и охватывают средства предприятия, вложенные в готовую продукцию, денежные средства, находящиеся в кассе, на счетах в банке и в пути, средства в расчётах.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчётов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами (статьями) в общей сумме оборотных средств, выраженное в процентах. На неё оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчётов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств. [4, c.154]

В табл. 1.1 представлены данные о составе и структуре оборотных средств исследуемой организации ОАО «ТГК - 2».

Таблица 1.1. Состав и структура оборотных средств ОАО «ТГК - 2»

Показатель	Базисный период	Отчетный период
	сумма, тыс. руб.	доля в стр-ре, %	сумма, тыс. руб.	доля в стр-ре, %
Оборотные активы в т.ч.
сырье, основные и вспомогательные материалы	80430	35,35	1236457	85,55
покупные полуфабрикаты	32200	14,15	32120	2,22
топливо	14535	6,39	16599	1,15
тара	15000	6,59	13565	0,94
запасные части	3550	1,56	2999	0,21
незавершенное производство	-	-	-	-
расходы будущих периодов	67428	29,63	69106	4,78
готовая продукция и товары для перепродажи	11573	5,09	49918	3,45
денежные средства	2813	1,24	24614	1,7
прочие оборотные активы	-	-	-	-
итого по разделу	227529	100	1445378	100

Из вышепредставленной таблицы видно, что основную долю в структуре занимают сырье, основные и вспомогательные материалы. На втором месте расходы будущих периодов. В отчётном периоде увеличилась доля сырья и денежных средств, а также снизился удельный вес остальных показателей. В таблице 1.2 представлены данные из выписки бухгалтерского баланса предприятия (ОАО «ТГК - 2»).

Таблица 1.2. Выписка из бухгалтерского баланса ОАО «ТГК - 2»

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Выручка от реализации, тыс. руб.	14382192	15268572
Средние остатки оборотных средств, тыс. ру.б	13275945	13890536

Как видно из выше представленной таблицы, выручка и себестоимость увеличились в отчетном году по сравнению с базисным.

1.2 Изучение динамики показателей состава и структуры оборотных средств предприятия

Как уже было сказано в п.1.1, структура оборотных средств - удельный вес отдельных элементов в общем составе, выраженный в процентах. Динамика показателей состава и структуры оборотных средств представлена в относительных и абсолютных величинах в табл. 1.3

Таблица 1.3. Динамика показателей состава и структуры оборотных средств ОАО «ТГК - 2»

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб	Относительные величины, %
	Базис. период	Отч. период	Темп роста	Темп прироста	Базис. период	Отч. период	Темп роста	Темп прироста
Оборотные активы в т.ч.
сырье, основные и вспомогательные материалы	80430	1236457	15,37	115602	35,35	85,55	2,42	50,2
покупные полуфабрикаты	32200	32120	1	-80	14,15	2,22	0,16	-11,93
топливо	14535	16599	1,14	2064	6,39	1,15	0,18	-5,24
тара	15000	13565	0,9	-1435	6,59	0,94	0,14	-5,65
запасные части	3550	2999	0,84	-551	1,56	0,21	0,13	-1,35
Незавершенное производство	-	-	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов	67428	69106	1,02	1678	29,63	4,78	0,16	-24,85
Готовая продукция и товары для перепродажи	11573	49918	4,31	38345	5,09	3,45	0,68	-1,63
Денежные средства	2813	24614	8,75	21801	1,24	1,7	1,38	0,47
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу	227529	1445378	6,35	121784	100	100	1	0

Как видно из вышеприведённой таблицы, в отчётном периоде по сравнению с базисным в составе оборотных средств ОАО «ТГК - 2» произошли существенные изменения. Самую большую часть в оборотных активах по-прежнему занимают сырье, основные и вспомогательные материалы. Доля денежных средств в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 0,47%. Доля расходов будущих периодов снизилась на 24,85%, а покупных полуфабрикатов на 11,93%. По остальным показателям все изменения можно увидеть в таблице 1.3

2. Исследование эффективности использования оборотных средств на предприятии

2.1 Характеристика системы показателей использования оборотных средств с учетом целевых задач

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить факторы, оказывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. [4, c.166]

Оценка эффективности использования оборотных средств является одной из важных характеристик результативности функционирования предприятия и целесообразности инвестирования средств в его развитие. Она отражает конкурентоспособность продукции предприятия, его финансовый потенциал, эффективность управления финансовыми ресурсами. Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального их движения и использования.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимают продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счёт предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определённый период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). Сокращение длительности оборачиваемости свидетельствует о повышении скорости обращения оборотных средств.[5, c.104]

По всем оборотным средствам исчисляется фактическая оборачиваемость оборотных средств, которая сопоставляется с фактическими данными за предыдущий отчётный год или за соответствующий период прошлого года.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) выражает число оборотов оборотных средств за рассматриваемый период и показывает, сколько раз стоимость оборотных средств, равная их среднему остатку, оборачивалась и возвращалась в денежной форме в течение данного периода времени: [2, c.105]

Где - объем продукции;

- средние остатки оборотных средств, д.е.;

Коэффициент закрепления оборотных средств (К_з) показывает, какой объём оборотных средств приходится в данном периоде на каждый рубль реализованной продукции. Его уменьшение показывает экономию оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости. Расчет производится по формуле:

Средняя продолжительность одного оборота в днях (Т_дн) - время, в течение которого совершается кругооборот средств, показывает, сколько дней занимает один полный оборот материальных оборотных средств:



где - число дней в рассматриваемом периоде

Ускорение оборачиваемости оборотных активов приводит к сокращению их остатков. В этих условиях у предприятия происходит высвобождение средств из оборота.

Высвобождение может быть абсолютным и относительным - это является результатом улучшения использования оборотных средств.

Абсолютное высвобождение (В_абс) определяется по формуле: [3, c.118]

где и - средний остаток оборотных средств в отчетном и базисном периодах соответственно.

Относительное высвобождение (В_отн) определяется по формуле:

где - фактическая выручка за период.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам. Расчёт основных показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств в процессе производственной деятельности, можно произвести на основе исходных данных по ОАО «ТГК - 2», представленных в таблице 2.1. После этого можно рассчитать абсолютное и относительное высвобождение по формулам 2.4 и 2.5 соответственно.

Таблица 2.1. Расчет показателей эффективности использования оборотных средств ОАО «ТГК - 2»

Показатель	Базис. период	Отчет. период
Выручка от реализации, тыс. руб.	14382192	15268572
Средние остатки, тыс. руб.	13275942	13890536
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,08	1,1
Коэффициент закрепления оборотных средств	0,93	0,91
Средняя продолжительность одного оборота	333,33	327,27

Изменение оборачиваемости средств выявляется путём сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется её ускорение или замедление. Как видно из вышеприведённой таблицы, в отчётном периоде произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств: количество оборотов оборотных средств возросло, а длительность уменьшилась. Следовательно, эффективность использования оборотных активов возросла.

Рассчитаем для исследуемого предприятия абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств за оборот по формулам 2.8 и 2.9 и результаты представим в таблице 2.2:

Таблица 2.2. Абсолютное и относительное высвобождение

Показатель	Базис. период	Отчет. период
Выручка от реализации, тыс. руб.	14382192	15268572
Средние остатки, тыс. руб.	13275942	13890536
Коэффициент закрепления оборотных средств	0,93	0,91
Абсолютное высвобождение, тыс. руб ()	886380
Относительное высвобождение, тыс. руб ()	305371,44

Таким образом, абсолютное изменение показывает увеличение остатков оборотных средств в отчетном году по сравнению с базисным и составляет 886380 тыс. руб. Если учитывать интенсивность роста объемов производства, то можно говорить об экономии величины оборотных средств на 305371,44 тыс. руб. Высвобождение оборотных активов при одновременном росте выручки говорит о повышении эффективности их использования.

2.2 Использование структурных индексов для анализа динамики показателей эффективности использования оборотных средств

Как отмечалось выше, основным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств в производственном процессе, является показатель оборачиваемости. Динамику средней оборачиваемости можно проанализировать с использованием методов математической статистики.

Формулы для расчета средних показателей оборачиваемости - 2.6, 2.7 и 2.8: [2, c.105]

Динамику показателей эффективности использования оборотных средств можно проанализировать с помощью структурных индексов: индекса переменного состава, индекса фиксированного состава и индекса структурных сдвигов. Расчет этих индексов представлен в формулах 2.9, 2.10, 2.11 и 2,12.

Индекс средней оборачиваемости исчисляется как индекс оборачиваемости переменного состава ():



где, - средние уровни оборачиваемости в отчетном и базисном периодах соответственно;

, - объем продукции в отчётном и базисном периодах соответственно;

, - средние остатки оборотных средств в отчетном и базисном периодах соответственно.

В аналитических целях наряду с индексом оборачиваемости переменного состава следует рассчитать индекс структурных сдвигов:

Взаимосвязь индексов:

Индекс оборачиваемости постоянного (фиксированного) состава () характеризует среднее изменение уровней оборачиваемости в целом по их совокупности. Его можно найти из взаимосвязи индексов, или по формуле:

В таблице 2.3 представлены исходные данные по исследуемому предприятию. С помощью ним можно рассчитать структурные индексы для анализа динамики показателей эффективности использования оборотных средств.

Таблица 2.3. Исходные данные по предприятию, млн. руб.

Показатель	Базисный период	Отчетный период,
1. Объем продукции в сопоставимых ценах(Q):	14381	15267
Энергоуправление 1	1596	1689
Энергоуправление 2	12785	13578
2. Средние годовые остатки оборотных средств ():	13274	13890
Энергоуправление 1	1638	3469
Энергоуправление 2	11636	10421

На основе исходных данных можно построить вспомогательную таблицу 2.4 для расчета структурных индексов.

Таблица 2.4. Вспомогательная таблица для расчета структурных индексов

	Q0	Q1					0	0	1	1
Энергоупр. 1	1596	1689	1638	3469	0,97	0,47	1596	3380,051	773,43	1638
Энергоупр. 2	1278	13579	11636	10421	1,10	1,30	12785	11450,02	15161,08	13578
Сумма	1438	15268	13274	13890	2,07	1,78	14381	14830,08	15934,51	15216

С помощью данных вспомогательной таблицы можно рассчитать структурные индексы: индекс фиксированного состава, индекс структурных сдвигов и индекс переменного состава. Результаты расчетов представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Результаты расчетов изменения оборачиваемости

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Средний коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,08	1,1
Индекс переменного состава,	1,011 или 1,1%
Индекс структурных сдвигов,	0,986 или (98,6%)
Индекс фиксированного состава,	1,02 6или (2,6 %)

Оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 1,1%. Это увеличение обусловлено изменением структуры среднегодовых остатков оборотных средств. Если бы структура не изменилась, оборачиваемость оборотных средств уменьшилась бы на 2,6%. Собственно изменение структуры без влияния оборачиваемости по каждому цеху снизило оборачиваемость оборотных средств в целом предприятии на 1,4%.

2.3 Количественная оценка влияния показателей оборачиваемости оборотных средств на объемы реализации

Важнейшие производственные показатели деятельности предприятия - объем реализованной продукции и оборачиваемость являются тесно взаимосвязанными. В частности на объемы реализованной продукции оказывает влияние ускорение оборачиваемости. Количественно оценить влияние эффективности использования оборотных средств на объемы реализации можно с помощью индексной методики факторного анализа.

На основе существующей взаимосвязи между экономическими показателями, индекс изменения показателя объёма реализованной продукции в связи с изменением коэффициента оборачиваемости и средних остатков можно отразить в виде формулы: [3, c.107]

,

где -индекс объема реализованной продукции;

- индекс коэффициента оборачиваемости;

- индекс средних остатков.

Приведем формулы 2.15 и 2.16 для расчета индексов изменения средних остатков и коэффициента оборачиваемости соответственно:

Определенные по вышеуказанным формулам индивидуальные и общие индексы изменения коэффициента оборачиваемости и средних остатков представлены в таблице 2.7. Построена вспомогательная таблица 2.6 для расчета индексов.

Таблица 2.6. Вспомогательная таблица для расчета индексов

Показатель					0	0	1	1
Энергоупр. 1	1638	3469	0,97	0,47	1596	3380,051	773,43	1638
Энергоупр. 2	11636	10421	1,10	1,30	12785	11450,02	15161,08	13578
Всего	13274	13890	2,07	1,78	14381	14830,08	15934,51	15216

Таблица 2.7. Индексы показателей эффективности использования

Показатель
Энергоупр. 1	2,118	2,118	4,485
Энергоупр. 2	0,896	0,896	0,802
Всего	1,031	0,955	0,985

Таким образом, в отчетном периоде, по сравнению с базисным, произошло увеличение объема реализованной продукции. Изменение составило 1,5%. На этот показатель повлияло как изменение величины средних остатков (увеличение на 3,1%), так и коэффициента оборачиваемости (сокращение на 4,5%).

Помимо относительных показателей с помощью индексов возможно определение абсолютного прироста результирующего показателя, за счет изменения факторов, влияющих на него.

где - общее изменение объема реализованной продукции;

, - абсолютный прирост объема реализованной продукции в результате влияния средних остатков и коэффициента оборачиваемости.

Абсолютный прирост определяется по формулам:

,

Воспользуемся таблицей 2.6 для расчета показателей и результаты расчетов представим в таблице 2.8

Таблица 2.8. Влияние скорости оборачиваемости на величину выручки

Дебиторская задолженность	, млн. руб.	, млн. руб.	, млн. руб.
Энергоупр. 1	1784,051	-1742	42
Энергоупр. 2	-1334,98	2127,976	793
Всего	449,0758	386	835

Как видно из вышеприведенной таблицы, в отчетном периоде по сравнению с базисным произошло увеличение выручки от реализации на 835 млн. руб. На фактическое изменение результирующего показателя оказало влияние увеличение средних остатков на 3,1%, в результате чего выручка выросла на 449,076 млн. руб. Также произошло сокращение коэффициента оборачиваемости на 4,5%, вследствие которого объем реализованной продукции увеличился на 386 млн. руб. Таким образом, совокупное влияние обоих параметров снизило величину объема реализованной продукции на 1,5%.

3. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов и внедрению экономически основанных норм запаса, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения и налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства и расширению системы материально-технического снабжения и оптовой торговли материалами и оборудованием.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются применение прогрессивных форм расчётов, своевременное оформление документации и ускорение её движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит тогда, когда вследствие ускорения их оборачиваемости при том же объеме производимой продукции сумма оборотных средств предприятия уменьшается. Относительное высвобождение оборотных средств происходит, когда темпы роста оборотных средств предприятия более медленные, чем темпы роста оборота по реализации продукции.

Проведенный анализ состава и структуры оборотных средств ОАО «ТГК - 2», а также эффективности их использования свидетельствует о том, что значительная их часть представлена в форме сырья, основных и вспомогательных материалов.

На производственной стадии главный путь ускорения оборачиваемости - это сокращение длительности цикла. В основе сокращения лежит технический прогресс, ликвидация перерывов и потерь времени. В сфере обращения же это - хорошая работа с потребителями и проведение исследования рынка.

Другим направлением ускорения оборачиваемости оборотных средств в ОАО «АК СУС-19» является реализация политики управления сырьем, основными и вспомогательными материалами. Пути ускорения оборачиваемости запасов связаны, прежде всего, с реализацией мероприятий по разработке нормативов товарно-материальных ценностей на 1 услугу (работу), выявлением характера сезонности спроса на спектр, прогнозированием объемов оказания услуг.

Указанные мероприятия должны способствовать высвобождению денежных средств и вовлечению большей их суммы в оборот, повысив тем самым эффективность производственно-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.

оборотный финансовый индекс

Заключение

В первой части работы были изучены характеристика состава и структуры оборотных средств предприятия. В отчетном периоде по сравнению с началом базисного в составе оборотных активов ОАО «ТГК - 2» произошли существенные изменения. В отчетном периоде увеличилась доля сырья, основных и вспомогательных материалов и денежных средств, на 50,2% и 0,46% соответственно, и снизился удельный вес остальных показателей.

Во второй части работы было проведено исследование эффективности использования оборотных средств на предприятии. С помощью индексного метода была проанализирована динамика показателей эффективности использования оборотных средств и произведена количественная оценка влияния показателей оборачиваемости оборотных средств на объемы реализации услуг. В отчетном периоде произошло увеличение выручки от реализации на 835 млн. руб. На фактическое изменение результирующего показателя оказало влияние увеличение средних остатков на 3,1%, в результате чего выручка выросла на 449,076 млн. руб. Также произошло сокращение коэффициента оборачиваемости на 4,5%, вследствие которого объем реализованной продукции увеличился на 386 млн. руб. Таким образом, совокупное влияние обоих параметров снизило величину объема реализованной продукции на 1,5%.

В последней части работы представлены возможные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств на рассматриваемом предприятии.

Список используемой литературы

1. Ежов А.И. Статистика промышленности: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1983. - 320 с., ил.

2. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. /Под ред. Проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 604 с. - (100 лет РЭА им. Г.В. Плеханова).

3. Экономика предприятий нефтяной и газовой промышленности. - Учебник - М.: ООО «ЦентрЛитНефтеГаз», 2004. - 372 с.

4. Экономика предприятия нефтяной и газовой промышленности. Практикум: учебное пособие/ Л.П. Гужновский, Г.А. Чистякова, Е.М. Дебердиева. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2009. - 124 с.

5. Минашкин В.Г., Шмойлова Р.А., Садовникова Н.А., Моисейкина Л.Г., Рыбакова Е.С. Теория статистики / Московская финансово-промышленная академия, М., - 2004 г., 198 с.

6. Андронова И.В., Потёмина Т.П., Беньковская И.Д. Лабораторный практикум по статистике. - Тюмень: Печатник, 2008. - 164 с.

7. Практикум по теории статистики: Учеб. Пособие /Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова; Под ред. Р. А. Шмойловой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.: ил.

8. Елисеева И.И., Юзбашев М.М., Общая теория статистики: Учебник. /Под ред. И.И. Елисеевой. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 480 с.

Размещено на Allbest.ru