Планирование фонда потребления и оплаты труда на предприятии
Зависимость величины заработной платы от уровня производительности и интенсивности труда, себестоимости продукции и издержек ее производства. Анализ фонда потребления и оплаты труда на примере ИП Гневин, мероприятия по стимулированию работников фирмы.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.12.2014 |
| Размер файла | 527,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Среднегодовая стоимость ОПФ - показатель, от которого зависят конечные результаты деятельности предприятия. За 3 года стоимость ОПФ увеличилась на 607 тыс. руб. или на 19,95 %. Это связано с увеличением количества введенных основных фондов. Это, в свою очередь, повлияло на увеличение показателя фондовооруженности труда 1 работника. В 2012 году по сравнению с 2011 годом среднегодовая стоимость ОПФ увеличилась на 12 тыс. руб. или на 0,39 %, однако из-за увеличения численности работников и роста выручки от проданной продукции, показатели фондоотдачи и фондовооруженности труда 1 работника выросли. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло резкое увеличение на 619 тыс. руб. или 20,42%, что привело к увеличению фондовооруженности труда 1 работника. Это связано с расширением торговой площади.
Показатель фондоотдачи характеризует уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия. За 3 года на ИП Гневин данный показатель увеличился на 1,35 руб. или на 68,77%. Это связано прежде всего с увеличением среднегодовой стоимости ОПФ. В 2012 году по сравнению с 2011 годом данный показатель увеличился на 0,53 руб. или 26,91 %, этому способствовало увеличение среднегодовой стоимости ОПФ. В 2013 году по сравнению с 2012 годом фондоотдача увеличилась еще на 0,82 руб. или 32,99 %, эти факты говорят лишь о том, что на предприятии эффективно используются основные фонды, активы и оборудование.
Фондовооруженность труда 1 работающего - показатель, который показывает, насколько работники предприятия оснащены основными производственными фондами. За 3 года произошло его уменьшение на 16,38 руб. или 8,61%. Это объясняется тем, что незначительно увеличилась среднегодовая стоимость ОПФ при увеличении численности работников. В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение фондовооруженности на 21,8 руб. или 11,46 %. А в 2013 году по сравнению с 2012 годом - увеличение на 5,42 руб. или на 3,22%.
Проанализируем соотношения темпов роста (изменения) производительности труда по сравнению с темпами роста (изменения) фондовооруженности труда 1 работника. За 3 года производительность труда увеличилась на 54,24 %, фондовооруженность труда 1 работника уменьшилась на 8,61%., что является отрицательным фактом в деятельности предприятия. Так, это привело к увеличению затрат на 1 рубль проданной продукции. В 2012 году по сравнению с 2011 годом производительность труда увеличилась на 12,36%, а фондовооруженность труда 1 работника уменьшилась на 11,46%. То есть при условии значительных темпов роста производительности труда у показателя фондовооруженность труда 1 работника наблюдаются отрицательные темпы роста. Это оказало негативное влияние на показатели рентабельности. При сравнении темпов роста производительности труда с темпами роста среднегодовой зарплаты 1 работника в 2013 году по сравнению с 2012 годом видно, что темпы роста первого показателя меньше чем темпы роста второго показателя на 34,05%, что является отрицательным фактом деятельности предприятия.
Прибыль от продажи продукции - важнейший показатель финансовых результатов деятельности предприятия, является разницей между выручкой и полная себестоимостью, за вычетом коммерческих и управленческих расходов. За 3 года этот показатель увеличился: на 263 тыс. руб. Причиной такого роста данного показателя является значительное увеличение выручки от продаж. В 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло снижение на 142 тыс. руб. из-за более высоких темпов роста полной себестоимости проданной продукции по сравнению с выручкой от реализованной продукции, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло резкое увеличение на 405 тыс. руб. Причиной тому стало опережение темпов роста выручки над темпами роста себестоимости продукции.
Рентабельность продаж - показатель, который используется для оценки финансовой эффективности компаний. Показатель рентабельности продаж характеризует реализацию основной продукции, в данном случае, реализацию произведенной продукции. За 3 года рентабельность продаж на предприятии снизилась на 3,65%. В 2012 году по сравнению с 2011 годом рентабельность уменьшилась на 4,28%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение на 0,63%.
Анализируя все вышеизложенные факты, можно сделать вывод, что у предприятия ИП Гневин финансово-хозяйственную деятельность можно охарактеризовать как успешную, хотя предприятие и не сильно рентабельное, его конкурентоспособность на рынке довольно высокая.
Определим влияние выручки от реализованной продукции и среднегодовой стоимости ОПФ на изменение показателя фондоотдачи в 2013 году по сравнению с 2012 годом, используя метод цепной подстановки.
Факторная модель имеет вид
Ф = В/ Ср.ст. ОПФ, (7)
где Ф - фондоотдача; В - выручка от продажи продукции; Ср.ст. ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 2.
Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа
|
Показатели |
Условное обозначение |
2012 год |
2013 год |
Отклонение абсолютное (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
1. Выручка от продажи продукции, тыс.руб. |
В |
7568 |
12120 |
+4552 |
160,15 |
|
|
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб. |
Ср.ст. ОПФ |
3031 |
3650 |
+619 |
120,42 |
|
|
3. Фондоотдача, руб. |
Ф |
2,50 |
3,32 |
+0,82 |
132,99 |
Для расчета влияния факторов составим таблицу 3.
Таблица 3. Разработочная таблица для расчета влияния двух факторов на изменение результативного показателя.
|
Показатели |
Расчеты |
|||
|
I |
II |
III |
||
|
В |
7568 |
1210 |
12120 |
|
|
Ср.ст. ОПФ |
3031 |
3031 |
3650 |
|
|
Ф = В/ Ср.ст. ОПФ |
2,50 |
3,99 |
3,32 |
Ф условие 1 Ф условие 2
Фондоотдача в 2013 году увеличилась на 0,82 руб.
1) за счет роста выручки от продаж ?Фв = 3,99-2,50=+1,49 руб.;
2) за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов ? Фв=3,32-3,99=-0,67 руб. Проверка:
? Ф = Ф 1 - Ф 0 = ? Фв + ? Фср.ст.опф
3,32-2,50=+1,49+(-0,67)
+0,82=+0,82
Выводы: фондоотдача в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 32,99 %. За счет увеличения выручки в 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель фондоотдачи вырос на 1,49 руб. За счет увеличения среднегодовой стоимости ОПФ в 2013 г. по сравнению с 2012 г. фондоотдача уменьшилась на 0,67 руб. Проведем факторный анализ фонда оплаты труда ППП методом абсолютных разниц. Определим влияние среднесписочной численности ППП и Среднегодовой выработки 1 работника ППП на Выручку от продаж
В=Ч*ВЫР (8)
Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 4.
Таблица 4. Исходные данные для факторного анализа
|
Показатели |
Условное обозначение |
2012 год |
2013 год |
Отклонение абсолютное (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
1. Ссреднесписочная численность ППП, чел |
Ч |
18 |
21 |
+3 |
116,67 |
|
|
2. Среднегодовая выработка 1 работника ППП тыс.руб. |
ВЫР |
420,44 |
577,14 |
+156,70 |
137,27 |
|
|
3. Выручка от продажи продукции, тыс.руб. |
В |
7568 |
12120 |
+4552 |
160,15 |
Выручка от продажи продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 4552 тыс. руб. за счет следующих факторов:
1) увеличения Среднесписочной численности ППП:
? В(Ч) = ? Ч. * ВЫР 0 = 3*420,44=+1261,3тыс. руб.;
2) увеличения Среднегодовой выработки 1 работника ППП:
? В(ВЫР)= ? ВЫР* Ч 1= 156,7*21=+3290,7 тыс. руб.
Проверка:
? В = В 1 - В 0 = ? В(Ч) + ? В(ВЫР)
12120-7568=+1261,3+3290,7
+4552=+4552
Выводы: Выручка от продажи продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 4552 тыс. руб. Все факторы оказали положительное влияние на выручку от продажи продукции. За счет увеличения среднесписочной численности ППП в 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от продажи продукции увеличилась на 1261,3 тыс. руб. За счет увеличения среднегодовой выработки 1 работника ППП в 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от продажи продукции увеличилась на 3290,7 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение выручки от продажи продукции в 2013 г. по сравнению с 2012 г. оказало увеличение среднегодовой выработки 1 работника ППП на 156,7 тыс. руб. Доля влияния этого фактора составила:
? d=3290,7/4552*100%=72,3%
2.2 Анализ фонда оплаты труда на предприятии
Вследствие роста производительности труда должен повышаться уровень его оплаты, что способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на предприятии имеет большое значение. В процессе данного анализа следует осуществлять контроль использования фонда оплаты труда, а также выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда.
Анализ состава фонда оплаты труда рабочих дает возможность более точно определить причины появления перерасхода и выяснить резервы экономии фонда оплаты труда, оценить эффективность его использования, выявить непроизводительные выплаты.
2.2.1 Абсолютное и относительное отклонение фонда оплаты труда
На первом этапе анализа использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины.
Используя таблицу "Анализ основных экономических показателей деятельности ИП Гневин" за 2011-2013 гг.", рассчитаем абсолютное отклонение фонда оплаты труда по следующей формуле:
ФОТабс = ФОТ 1 - ФОТ 0, (9)
где ФОТабс - абсолютное отклонение фонда оплаты труда;
ФОТ 1 - фонд оплаты труда 2013 г.;
ФОТ 0 - фонд оплаты труда 2012 г.
ФОТабс = 5040-4284= 756 тыс. руб.
Следовательно, фонд оплаты труда в 2013 г. превышает данный показатель 2012 г.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы относительного отклонения по ФОТ.
ФОТотн = ФОТ 1 - ФОТск = ФОТ 1 - (ФОТпер 0 Iвп+ ФОТпост 0) (10),
где ФОТотн - относительное отклонение по ФОТ, тыс. руб.;
ФОТ 1 - фонд оплаты труда в 2013 г., тыс. руб.;
ФОТск - фонд оплаты труда в 2012 г., скорректированный на индекс объема выпуска продукции, тыс. руб.;
ФОТпер 0 и ФОТпост 0 - соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда оплаты труда, тыс. руб.;
Iвп - индекс объема выпуска продукции.
Iвп= 12472/8039 = 1,551
ФОТотн = =5040-4284=5040 - (428,4Ч1,551 +3855,6) = + 519,95 тыс. руб.
Следовательно, в ИП Гневин имеется относительный перерасход в использовании фонда оплаты труда в размере 519,95 тыс. руб.
2.2.2 Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда позволяет раскрыть причины образования перерасхода средств и выявить резервы сокращения расходов на оплату труда.
Фонд оплаты труда анализируется по категориям и видам выплат. С учетом зависимости выплат, объема и структуры выпуска продукции, необходимо сравнить их в динамике в абсолютном и относительном выражении. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда представлен в таблице 5.
Таблица 5. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда
|
Показатели |
Ед. изм. |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Абсолютное изменение, (+/-) |
Темп роста, % |
|||||
|
2012 к 2011 |
2013 к 2012 |
2013 к 2011 |
2012 к 2011 |
2013 к 2012 |
2013 к 2011 |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Среднесписочная численность ППП |
чел. |
16 |
18 |
21 |
2 |
3 |
5 |
112,5 |
116,67 |
131,25 |
|
|
в т.ч. служащие |
чел |
4 |
6 |
6 |
2 |
0 |
2 |
150 |
100 |
150 |
|
|
в т.ч. рабочие |
чел. |
12 |
12 |
15 |
0 |
3 |
3 |
100 |
125 |
125 |
|
|
Фонд оплаты труда ППП |
тыс. руб. |
3780 |
4284 |
5040 |
504 |
756, |
1260 |
113,33 |
117,65 |
133,33 |
|
|
Переменная часть фонда заработной платы |
тыс. руб. |
378 |
428,4 |
504 |
50,4 |
75,6 |
126 |
113,33 |
117,65 |
133,33 |
|
|
Постоянная часть фонда заработной платы |
тыс. руб. |
3402 |
3855,6 |
4536 |
453,6 |
680,4 |
1134 |
113,33 |
117,65 |
133,33 |
|
|
Среднемесячная заработная плата 1 работника ППП |
руб. |
19687,5 |
19833,3 |
20000 |
145,8 |
166,7 |
312,5 |
100,74 |
100,84 |
101,59 |
Из таблицы 5 видно, что среднесписочная численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 5 человек или 31,25 %, что повлекло за собой увеличение фонда оплаты труда на 1260 тыс. руб. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия и является положительным моментом.
Фонд оплаты труда за три года имеет тенденцию к росту. Это связано с увеличением численности работников. Фонд оплаты труда в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 504 тыс. руб. или 13,33%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. - на 756 тыс. руб. или 17,65%, что объясняется ростом прибыли. В следствии возрастает средняя заработная плата одного работника.
Среднемесячная заработная плата одного работника характеризует размер заработной платы, приходящейся на одного работника. Данный показатель имеет устойчивую тенденцию, что связано с увеличением темпов роста производительности труда. Это оказало влияние на состояние прибыли предприятия. Среднемесячная заработная плата одного работника в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 145,8 руб. или 0,74%. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. исследуемый показатель увеличился на 166,7руб. или 0,84%, что является положительным фактом деятельности предприятия. Это оказало влияние на увеличение фонда оплаты труда.
Незначительное влияние на изменение среднегодового фонда оплаты труда оказало изменение постоянной и переменной части фонда оплаты труда. Постоянная часть фонда оплаты труда увеличилась за весь анализируемый период на 312,5 тыс. руб. или 1,59 %. Увеличение постоянной части фонда оплаты труда произошло в связи с увеличением среднесписочной численности работников в 2013 году по сравнению с 2011 г. на 5 человек. Переменная часть фонда оплаты труда увеличилась в 2012 году на 50,4 тыс. руб. или 13,33 % по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом - на 75,6 тыс. руб. или 17,65 %. Увеличение этой части фонда связано с увеличением объема производства в 2013 году по сравнению с 2011 г. на 6114 тыс. руб. и также с увеличением среднесписочной численности работников на предприятии.
2.2.3 Факторный анализ фонда оплаты труда
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФОТ ППП могут быть использованы следующие модели:
1) ФОТ = ЧРЧГЗП, (11)
2) ФОТ = ЧРЧД ЧДЗП, (12)
3) ФОТ = ЧРЧД ЧП ЧЧЗП, (13)
где ЧР - среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним работником за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника;
ДЗП - среднедневная зарплата одного работника;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника 16, с. 214..
Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:
?ФОТчр = (ЧР 2013 - ЧР 2012) х Д 2012 х П 2012 х ЧЗП 2012, (14)
?ФОТд = ЧР 2012 х (Д 2013 - Д 2012) х П 2013 х ЧЗП 2013, (15)
?ФОТп = ЧР 2013 х Д 2013 х (П 2013 - П 2012) х ЧЗП 2012, (16)
?ФОТчзп = ЧР 2013 х Д 2013 х П 2013 х (ЧЗП 2013 - ЧЗП 2012), (17)
Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 6.
Таблица 6. Данные для факторного анализа фонда оплаты труда
|
Факторы |
2012 г. |
2013 г. |
Абс. измен. (+/-) |
|
|
Среднегодовая численность работников, чел. |
18 |
21 |
+3 |
|
|
Количество отработанных дней одним работником за год |
249 |
250 |
+1 |
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч. |
7,8 |
7,8 |
0 |
|
|
Среднегодовая зарплата одного работника,, тыс. руб. |
238 |
240 |
+2 |
|
|
Среднедневная зарплата одного работника, руб. |
955,8 |
960 |
+4,2 |
|
|
Среднечасовая зарплата одного работника, руб. |
122,54 |
123,08 |
+0,54 |
Изменение фонда оплаты труда произошло за счет:
1) среднегодовой численности работников:
?ФОТчр = (21-18) Ч249Ч 7,8 Ч122,54 =713,9 тыс. руб.
2) количества отработанных дней одним работником за год:
?ФОТд = 21 Ч (250 - 249) Ч7,8 Ч122,54 = 20,1 тыс. руб.
3) средней продолжительности рабочего дня:
?ФОТп = 21 Ч250 Ч0Ч 7,8 = 0 тыс. руб.
4) среднегодовой заработной платы:
?ФОТчзп = 21 Ч250 Ч7,8 Ч (123,08-122,54) = 22 тыс. руб.
Итого: + 756 тыс. руб.
Как видно из расчетов, увеличение расхода фонда оплаты труда в 2013 году, в сравнении с 2012 годом произошло в основном за счет увеличения численности рабочих и среднегодовой заработной платы. За анализируемый период отрицательное влияние на увеличение фонда оплаты труда оказали снижение количества отработанных дней и продолжительности рабочей смены.
В процессе проведения анализа использования фонда оплаты труда, большое внимание уделяется изучению информации о среднем заработке работников, для чего устанавливают соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Несоблюдение данного принципа приводит к перерасходу фонда оплаты труда, а также повышению себестоимости продукции и уменьшению прибыли.
Рассчитаем изменение среднего заработка работающих, которое характеризуется его индексом.
Iгв = ГВ 1/ГВ 0, (18)
Iзп =ГЗП 1/ГЗП 0, (19)
где Iгв - индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;
Iзп - индекс среднегодовой заработной платы одного работника;
ГВ 1 - среднегодовая выработка продукции одним работником в 2012 году тыс. руб.;
ГВ 0 - среднегодовая выработка продукции одним работником в 2013 году тыс. руб.;
ГЗП 1 - среднегодовая зарплата одного работника в 2012 году тыс. руб.;
ГЗП 0 - среднегодовая зарплата одного работника в 2013 году тыс. руб.
Iгв = 577,14/420,44 =1,373 Iзп = 240/238 = 1,008
Полученные данные свидетельствуют о том, что на изучаемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Рассчитаем коэффициента опережения по следующей формуле:
Коп = Iгв / Iзп, (20)
где Iгв - индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;
Iзп - индекс среднегодовой заработной платы одного работника.
Коп =1,373/1,008=1,362
Для расчета экономии (перерасхода) фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и оплаты труда применяется следующая формула:
ЭФОТ = ФОТ 1 (Iзп - Iгв) / Iзп, (21)
где ЭФОТ - положительное (отрицательное) значение экономии, тыс. руб.;
ФОТ 1 - фонд оплаты труда отчетного периода, тыс. руб.;
Iгв - индекс среднегодовой выработки продукции одним работником, тыс. руб.;
Iзп - индекс среднегодовой заработной платы одного работника, тыс. руб.
ЭФОТ =5040*(1,373-1,008)/1,373= 1339,84 тыс. руб.
В данном случае высокий темп роста производительности труда привел к перерасходу фонда оплаты труда в размере 1339,84 тыс. руб., что не благоприятно для деятельности предприятия.
Проведенный анализ фонда оплаты труда и использования трудовых ресурсов выявил основные направления для поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда на анализируемом предприятии:
- создание должности экономиста для поиска резервов персонала предприятия, экономии (перерасхода) фонда оплаты труда и выявления узких мест их использования, обеспечения организации результатами анализа хозяйственной деятельности.
- разработка системы оплаты труда в целях стимулирования работы сотрудников (разработка положений о премировании по цехам, бонусных программ);
- разработка системы штрафов на предприятии.
Выводы и предложения
При исследовании фонда оплаты труда в ИП Гневин для достижения поставленных целей данной курсовой работы, были выполнены поставленные задачи:
- определена сущность фонда оплаты платы;
- рассмотрена методика анализа фонда оплаты труда;
- проведен анализ фонда оплаты труда на данном предприятии.
Исходя из анализа основных экономических показателей, можно сказать, что предприятие рентабельно и его деятельность успешна. Об этом говорит рост выручки от продаж и прибыли от продаж. Растет среднегодовая стоимость основных производственных фондов, заметно с каждым годом увеличивается среднесписочная численность ППП. Все факты указывают на расширение и развитие деятельности данной организации
Проведя анализ абсолютного и относительного отклонения фонда оплаты труда, было выявлено, что на предприятии в 2013 г. по сравнению с 2012 г. наблюдался перерасход фонда оплаты труда в размере 756 тыс. руб.
В ходе факторного анализа ФОТ было выявлено, что основными причинами перерасхода фонда оплаты труда в организации являются увеличение среднегодовой численности работников, увеличения количества отработанных дней 1 работником и увеличение среднегодовой заработной платы 1 работника. Из этого следует, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом:
1) за счет изменения среднегодовой численности работников среднегодовой фонд оплаты труда увеличился на 713,9 тыс. руб. Увеличение среднегодовой численности работников произошло благодаря расширению производства, о чем свидетельствует увеличение выручки от продаж на 4552 тыс. руб. в 2013 г. по сравнению с 2012 годом.
2) За счет увеличения количества отработанных дней одним работником за год среднегодовой фонд оплаты труда увеличился на 20,1 тыс. руб. Данный показатель увеличился в связи с тем, что в календарном 2013 году 366 дней, а в 2012 году - 365 дней.
3) За счет увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника фонд оплаты труда увеличился на 22 тыс. руб. Рост среднегодовой заработной платы 1 работника вырос в связи с увеличением фонда оплаты труда и одновременным увеличением среднесписочной численности ППП.
Таким образом, вследствие анализа динамики и структуры фонда оплаты труда влияние на его рост оказало изменение постоянной и переменной части фонда заработной платы. Переменная часть фонда заработной платы увеличилась в 2012 году на 50,4 тыс. руб. или 13,33 % по сравнению с 2011 годом, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом - на 75,6 тыс. руб. или 17,65 %. Постоянная часть фонда оплаты труда увеличилась за весь анализируемый период на 312,5 тыс. руб. или 1,59 %. Данные изменения связаны с увеличением среднесписочной численности ППП и с увеличением объемов производства.
Предложения по улучшению использования фонда оплаты труда в ИП Гневин
В процессе анализа предприятия ИП Гневин, была выявлена среднегодовая заработная плата 1-го работника, которая составила в 2013 г. 240 тыс. руб. Следовательно, среднемесячная заработная плата составила 20 тыс. руб. Данная заработная плата не является низкой, однако повысив ее, можно значительно увеличить заинтересованность работников, а также производительность.
Одним из первых мероприятием по совершенствованию системы оплаты труда является повышение заработной платы сотрудников в целях стимулирования их к труду. Повышение может происходить как в виде увеличения оклада (тарифной ставки), надбавки, доплаты за интенсивность, а также и разработки положения о премировании работников предприятия. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 1260 тыс. руб., или 33,33 %, что связано с изменением средней зарплаты работников. Следовательно, предприятию требуется и дальше увеличивать фонд оплаты труда.
Согласно Положения об оплате труда, действующего на предприятии, заработная плата работников цехов складывается из начисленного оклада (тарифа) и коэффициента трудовой выработки (КТВ) по предприятию. Данный коэффициент не учитывает специфику работы каждого цеха, следовательно, не учитывается одно из основных требований к системе оплаты труда, обеспечивающее равную плату за равный труд.
В целях повышения эффективности работы и стимулирования работников было предложено внести изменение в действующее Положение об оплате труда и разработать плановые показатели и шкалу регулирования КТВ персонально по каждому участку. Рассмотрим внедрение совершенствования оплаты труда на примере работы транспортного цеха.
Основной деятельностью данного участка является транспортировка изделий внутри предприятия и выполнение заявок сборочного цеха по доставке готовых изделий клиентам.
Для определения коэффициента трудовой выработки были предложены следующие показатели:
- выполнение планового задания (является транспортировка изделий внутри предприятия) - 40%;
- выполнение заявок по журналу (непосредственно клиентам) 60%;
Итого: 100%
Пункт 1 начисляется при выполнении планового задания в 100% объеме. Плановое задание для транспортного цеха установим в размере 529 тыс. руб. в месяц (расчет произведен по данным за 2013 год). Фактический показатель формируется из числа выполненных заявок на предприятии и листу учета использования транспорта, переведенный в денежный эквивалент.
Пункт 2 начисляется при выполнении задания в течение отчетного месяца.
В случае неполного выполнения показателей, указанных в пунктах КТВ рассчитывается по формуле:
П 1 = 0,4 х Пф / Пп х 100%, (22)
где П 1 - показатель выполнения планового задания
Пф - фактический показатель выполнения планового задания
Пп - показатель выполнения планового задания, установленный в объеме выработки по участку
З 1 = 0,6 х Зф / Зп х 100%, (23)
где З 1 - показатель выполнения количества заявок
Зф - фактический показатель выполнения количества заявок
Зп - показатель выполнения планового задания, установленный в объеме общего количества заявок в журнале по предприятию
Общий % КТВ определяется по формуле:
КТВ = П 1 + З 1 . (24)
При таком подсчете КТВ сотрудникам будут предоставлены более выгодные условия по заработной плате для стимулирования работы сотрудников.
Рассмотрим показатели заработной платы водителя транспортного участка за ноябрь 2013 года, исходя из действующего Положения об оплате труда на предприятии:
Тарифная ставка = 45 руб.
Общий КТВ по предприятию = 100%.
Начисленная заработная плата составит:
(45 (руб.) Ч 110 (час) *100%)/100% = 4950 руб.
Затем рассчитаем заработную плату водителя, согласно нового Положения об оплате труда по транспортному участку:
Тарифная ставка = 45 руб.
Плановое задание установлено в размере 529 тыс. руб., данные по выполнению плана рассчитываются бухгалтерией предприятия, согласно журнала заявок. Расчет выполнения заявок внутри предприятия показан в таблице 7.
Таблица 7. Расчет выполнения заявок внутри предприятия
|
Наименование автотранспорта |
Количество отработанных маш/час |
Стоимость маш/час, руб. |
Всего, руб. |
|
|
Бортовая газель ГАЗ 3302 |
123 |
1200 |
147600 |
|
|
Газель-фургон ГАЗ 2705 |
97 |
958,77 |
93000 |
|
|
ВСЕГО: |
185 |
- |
240600 |
Расчет выполнения заявок по доставке готовых изделий клиентам показан в таблице 8.
Таблица 8. Расчет выполнения заявок по доставке готовых изделий клиентам
|
ФИО заказчика |
Стоимость отгруженной продукции, руб. |
|
|
Иванов А.С. |
25600 |
|
|
Петров Г.В. |
86200 |
|
|
Дорошенко А.С. |
104900 |
|
|
Гришина П.А. |
100700 |
|
|
ВСЕГО: |
317400 |
Количество выполненных заявок за месяц составило:
Планируемые = 4.
Выполнено = 4.
Фактическое выполнение заявок составило = 100%.
Процент выполнения плана по каждому пункту отражен в таблице 9.
Таблица 9. Процент выполнения плана по каждому заданию
|
Плановые показатели |
% планового задания |
Сумма планового задания, руб. |
Сумма по факту, руб. |
% выполнения плана |
|
|
Транспортировка изделий по предприятию |
40 |
211600 |
240600 |
113,7 |
|
|
Доставка готовых изделий клиенту |
60 |
317400 |
317400 |
100 |
|
|
ИТОГО |
100 |
529000 |
558000 |
105,48 |
Фактический показатель КТВ по транспортному участку составил 105,48%.
Проведем сравнительный анализ и рассчитаем экономическую выгоду от внедрения мероприятия по стимулированию работников в следующей таблице:
Таблица 10. Сравнительная таблица
|
До введения мероприятия |
После введения мероприятия |
|
|
Тарифная ставка водителя = 45 руб. |
Тарифная ставка водителя = 45 руб. |
|
|
Отработано часов = 110 х 45 = 4950 руб. |
Отработано часов = 110 х 45 = 4950 руб. |
|
|
КТВ за месяц (по предприятию): 100% = 4950 руб. |
КТВ за месяц (согласно новому Положению): 105,48% = 5221,26 |
|
|
Итого начислено: 9900 руб. |
Итого начислено: 10171,26 руб. |
Рассчитанные показатели КТВ сводятся в единую таблицу, которая представляется в бухгалтерию для начисления заработной платы работникам.
Численность сотрудников транспортного участка по состоянию на 01.12.2013 года составляет 2 человека. Соответственно экономическая выгода для сотрудников транспортного участка в месяц от внедрения мероприятия составит:
Э в = 2 х 5221,26 = 20342,52 - 19800 = 542,52 руб.
В то же время произойдет рост среднегодовой выработки 1 работника транспортного цеха на ?Выр = 29000*12=348000 тыс. руб. Это приведет к увеличению общей среднегодовой выработки 1 работника ППП на: 348000/21=16571,43 руб. Соответственно новая выработка будет равна 593,71 тыс. руб. Из этого следует, что приведет к увеличению выручки от продажи продукции: 593,71*21-12120=347,91 тыс. руб.
Таким образом экономический эффект, достигнутый путем увеличения заработной платы работникам транспортного цеха составит
?ЭЭФ=347,91-6,51=341,4 тыс. руб. в год.
Вторым мероприятием по совершенствованию системы оплаты труда является создание в ИП Гневин должности экономиста, для этих целей. Введение данной должности имеет смысл, из-за больших объемов производства предприятия. Экономист может выполнять анализ по всем необходимым направлениям, в частности по оплате труда. Такой вид получения информации характеризуется относительно не большими затратами и обеспечивает предприятие точными, профессиональными данными анализа, что в будущем поможет выявить пути стимулирования производительности труда на предприятии.
Итак, проведенный анализ фонда оплаты труда в ИП Гневин показал, что основными направлениями поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда, являются повышение заработной платы и обеспечение предприятия результатами анализа ее хозяйственной деятельности. Повышение заработной платы достигнуто путем внедрения разработанного положения по оплате труда по каждому отделу (на примере транспортного участка), экономическая выгода которого составила 542,52 руб. в пользу работников предприятия. Благодаря этому повышается производительность работников данного цеха и в целом по предприятию.
Для данного предприятия целесообразно также ввести систему штрафов, например за опоздание, за прогулы или потерю времени по вине работника.
Рассчитаем ожидаемую экономическую эффективность по данному мероприятию с целью обоснования его экономической целесообразности и занесем все необходимые данные в таблицу 11.
Таблица 11. Исходные данные для расчета экономической эффективности
|
Показатели |
Обозначение |
Значение показателя |
|
|
Годовой фонд рабочего времени одного работника, дни |
Ф РВ |
250 |
|
|
Годовой фонд рабочего времени одного работника, ч. |
ФЧ |
1950 |
|
|
Численность работников предприятия, чел. |
Ч |
21 |
|
|
Численность работников, охваченных мероприятием, чел. |
ЧО |
3 |
|
|
Потери рабочего времени по вине работника, мин. |
ПРВ |
86 |
|
|
Среднегодовой фонд заработной платы одного работника, тыс. руб. |
ФОТ |
240 |
|
|
Затраты единовременные, связанные с внедрением мероприятия |
З |
0 |
|
|
Коэффициент отчислений во внебюджетные фонды, % |
К |
0,36 |
1. Определим экономию времени в связи с введенным мероприятием:
?ЭВР=(ПРВ*ЧО*ФРВ)/60; (25)
?ЭВР=(86*3*250)/60=1075 ч.
2. Определим экономию численности в связи с введением мероприятия:
?ЭЧ=?ЭВР/ФЧ; (26)
?ЭЧ=1075/1950=0,55чел.
3. Определим изменения производительности труда работников, охваченных мероприятием:
?ПТ=(?ЭЧ*100)/(ЧО-?ЭЧ) ; (27)
?ПТ=(0,55*100)/(3-0,55)=55/2,45=22,45%
Таким образом производительность труда работников, охваченных мероприятием увеличится на 22,45%.
4. Определим изменения производительности труда работников, в целом на предприятии:
?ПТ=(?ЭЧ*100)/(Ч-?ЭЧ) ; (28)
?ПТ=(0,55*100)/(21-0,55)= 55/20,45=2,69%
5. Определим прирост объема производства
?V=(?ЭВР*100)/(ФЧ*ЧО); (29)
?V=(1075*100)/(1950*3)=107500/5850=18,38%, т.е. объем производства возрастет на 18,38%.
6. Определим экономию по среднегодовому фонду заработной платы одного работника:
?ЭЗ=?ЭЧ*ФОТ; (30)
?ЭЗ =0,55*240000=132000 руб.
7. Определим экономию по отчислениям во внебюджетные фонды:
?ЭВФ.= ?ЭЗ*К; (31)
?ЭВФ= 132000*0,36= 47520 руб.
8. Определим экономию от снижения себестоимости:
?ЭСС.= ?ЭЗ+?ЭВФ; (47)
?ЭСС= 132000+ 47520 = 179520 руб.
9. Определение годового экономического эффекта:
?ЭЭФ=?ЭСС-З; (32)
?ЭЭФ=179520-0= 179520 руб.
Таким образом, если провести данное мероприятие в рассматриваемой организации можно достичь годового экономического эффекта в размере 179520 руб., что безусловно является положительным фактом для эффективного использования фонда оплаты труда.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс: Российская Федерация с изм. и доп. на 12 декабря 2013 г. М.: Кодекс: Российская Газета, 2013. - 3340 с.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: Российская Федерация. С изм. и доп. на 12 декабря 2013 г. - М.: Кодекс: Собрание законодательства Российской Федерации, 2013. - 82 с.
3. Басовский А.Л. Басовский Л.Е, Лунева А.М. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учеб.пособие / А.Л. Басовский -М.ИНФРА-М.2008. -243 с.
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 210 с.
5. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - СПб.: ПИТЕР, 2010. - 218 с.
6. Воробьева, Е.В. Заработная плата с учетом требований налоговых органов / Е.В. Воробьева - М.: "АКДИ Экономика и жизнь", 2008.- 245 с.
7. Герасимова Е.Б., Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / Е.Б Герасимова- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.- 162 с.
8. Егорова Е.А., Кучмаева О.В. Экономика труда/ Е.А. Егорова -МФПА, 2004 -134 c.
9. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 223 с.
10. Козявина, Н.З. Заработная плата на предприятии с учетом требований ТК РФ / Н.З. Козявина - СПб: Питер, 2009. - 228 с.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков-- М.: ИНФРА-М, 2007. - 250 c.
12. Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Н. Кустова - Рыбинск: РГАТА, 2003. - 227с.
13. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 463 c.
14. Медведева О.В., Немова А.В., Шпилевская Е.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. / О.В. Медведева-М.: ФОРУМ: ИНФРА-М 2010 - 156 c.
15. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / М.В. Мельник - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008.- 262 с.
16. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2007. - 489 с.
17. Селезнева, Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Н.Н. Селезнева - М.: ЮНИТИ 2006. - 379 с.
18. Семёнов, В.М. Экономика предприятия / В.М. Семёнов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 369 с.
19. Сергеев, И.В. Экономика предприятия / И.В. Сергеев - М.: Финансы и статистика, 2007. - 234 с.
20. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 295 с.
21. Травин, В.В., Дятлов В.А. Менеджмент персонала предприятия / В.А. Дятлов - М.: Издательство "Дело", 2008. - 345 с.
22. Тюрина А. Д Теория организации. Конспект лекций / Тюрина А.Д. М.-ЭКСМО. -2008 -160 с.
23. Федорова, Г. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства / Г. Федорова - М.: Омега-Л, 2008. - 335 с.
24. Шадрина Г.В. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ: Учебное пособие, практикум, тесты / Московский государственный университет экономики статистики и информатики. - М., 2007. - 158
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Экономическая природа планирования фонда потребления и оплаты труда на предприятии. Планирование фонда заработной платы в современных условиях. Методика расчёта оплаты труда и поощрительного фонда для Астраханской кондитерской фабрики "Корон" на 2009 г.
курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.04.2009Роль и значение фонда заработной платы. Основные виды, формы и системы оплаты труда. Планирование фонда оплаты труда, влияние на него правительства. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и его оплаты на примере ООО "Дента Престиж".
курсовая работа [93,4 K], добавлен 07.03.2014Задачи и информационное обеспечение факторного анализа производительности труда и фонда заработной платы. Основные направления повышения эффективности использования фонда заработной платы. Соотношение между темпами роста производительности труда.
курсовая работа [43,7 K], добавлен 24.12.2013Характеристика исследуемого предприятия. Система оплаты труда в организации. Достоинства и недостатки оплаты труда. Расчет фонда оплаты труда сотрудников. Совершенствование системы оплаты труда, формирования фонда заработной платы и мотивации работников.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 04.05.2019Понятие и принципы организации оплаты труда на предприятии. Структура фонда оплаты труда и его планирование. Место и роль материального стимулирования работников. Структура и методика расчета фонда оплаты труда на примере Карымкарской участковой больницы.
курсовая работа [567,1 K], добавлен 05.04.2012Основные виды форм оплаты труда на предприятии. Анализ и развитие системы оплаты труда на примере предприятия ОАО "АТЗ", рекомендации по совершенствованию ее организации. Расчет фонда заработной платы, его зависимость от роста производительности труда.
курсовая работа [63,8 K], добавлен 05.11.2011Фонд заработной платы и его состав. Сущность анализа фонда оплаты труда. Анализ численности работников и производительности труда. Расчётная часть анализа фонда заработной платы в ООО "Прогресс". Анализ эффективности использования факторов производства.
курсовая работа [26,1 K], добавлен 12.04.2015Сущность, принципы и методы организации оплаты труда на предприятии, характеристика применяемых форм и систем. Формирование и факторный анализ эффективного использования фонда оплаты труда, оценка состава, структуры фонда заработной платы работников.
курсовая работа [311,4 K], добавлен 25.11.2010Суть оплаты труда в современных условиях. Определение функций заработной платы. Разработка методики проведения анализа фонда оплаты труда на примере ОАО "Ливныпластик". Расчет показателей динамики производительности труда на исследуемом предприятии.
курсовая работа [140,5 K], добавлен 12.08.2011Формы и системы оплаты труда, состав фонда оплаты труда. Методы планирования средств на оплату труда. Организация оплаты труда персонала на примере ООО "АзовСтройКомплект". Анализ соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда.
дипломная работа [945,6 K], добавлен 04.02.2014
