Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

"Магнитогорский государственный технический университет им. Г.И. Носова" (ГОУ ВПО "МГТУ")

Кафедра Экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономика организаций (предприятия)"

Тема: "Формирование финансовых результатов деятельности предприятия"

Выполнил Давьялова В.Г.

Преподаватель

Закирова Лилия Анатольевна

Магнитогорск

2011

Содержание

• Введение
• 1. Формирование финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта
• 1.1 Понятие и классификация доходов и прибыли предприятия
• 1.2 Величина и структура прибыли до налогообложения предприятия и чистой прибыли
• 1.3 Основные системы и формы анализа прибыли предприятия
• 2. Анализ формирования финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат"
• 2.1 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат"
• 2.2 Распределение прибыли на ОАО "БМК"
• 2.3 Факторы, влияющие на формирование финансовых результатов
• Заключение
• Список использованных источников

Введение

В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублёвые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведённую и реализованную продукцию ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Прибыль -- многозначная экономическая категория. От глубины ее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Вследствие вышепёречисленного анализ формирования прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным. Он позволяет выявить основные факторы роста прибыли, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Целью работы является изучение сущности, структуры и формирование финансовых результатов ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат". В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты экономического содержания понятий доход и прибыль.

- проанализировать формирование финансовых результатов на отдельном предприятии.

- изучить направления повышения финансовых результатов деятельности на предприятии.

Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат".

Предметом исследования является механизм формирования и использования финансовых результатов предприятия.

В работе использовались материалы и данные годовых отчётов ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат".

1. Формирование финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта

1.1 Понятие и классификация доходов и прибыли предприятия

В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)". [9]

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

- сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

- задатка;

- в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы). [10]

В организациях, предметом деятельности которых являются предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что происхождение прибыли связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль. [4]

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию.

Прибыль предприятия характеризуется многообразием обличий, в которых она выступает. Под общим понятием "прибыль предприятия" понимают самые различные ее виды, характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов. Приведём классификацию прибыли для более глубокого понимания данной понятия. [7]

В основу классификации следует включить следующие признаки: характер отражения в учете; характер деятельности предприятия; основные виды хозяйственных операций предприятия; основные виды деятельности предприятия; состав формирующих элементов; характер налогообложения; характер инфляционной "очистки"; достаточность уровня формирования; рассматриваемый период формирования; характер использования; степень использования; значение итогового результата хозяйствования.

1) По характеру отражения в учете

Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между доходами предприятия и внешними его текущими затратами (издержками), отражаемыми бухгалтерским учетом.

Экономическая прибыль представляет собой разность между суммой доходов предприятия, с одной стороны, и суммой как внешних, так и внутренних его текущих затрат (издержек), с другой. Экономическая прибыль предприятия всегда меньше бухгалтерской на величину внутренних текущих затрат (издержек).

2) По характеру деятельности предприятия.

Прибыль от обычной деятельности характеризует финансовый результат от всех традиционных для данного предприятия видов деятельности и хозяйственных операций, формируемый на регулярной основе.

Прибыль от чрезвычайных событий характеризует необычный или очень редкий для данного предприятия источник ее формирования.

3) По основным видам хозяйственных операций.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) -- является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от внереализационных операций - доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами; доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами; доходы по депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и другие.

4) По основным видам деятельности.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Прибыль от инвестиционной деятельности характеризует итоговой финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продаже амортизируемого имущества -- основных фондов, нематериальных активов и других необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств.

Прибыль от финансовой деятельности характеризует финансовый результат операций, который приводит к изменению размера и состава собственного капитала и ссуд предприятия (привлечения дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, погашение обязательств по основному долгу и т.п.).

5) По составу элементов, формирующих прибыль.

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат.

Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных.

Балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат.

Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

6) По характеру налогообложения.

Состав прибыли, не подлежащей налогообложению и облагаемую налогами, регулируется соответствующим законодательством в области налогообложения.

7) По характеру инфляционной "очистки".

Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

8) По достаточности уровня формирования.

Нормальная прибыль характеризует такой уровень ее формирования, когда после покрытия внешних и внутренних текущих затрат (издержек), остается доход, равный минимальной ставке депозитного процента (по отношению к сумме используемого собственного капитала).

Низкая и высокая прибыль характеризует уровень ее формирования, который соответственно ниже или выше уровня нормальной прибыли.

9) По рассматриваемому периоду формирования.

Прибыль предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному).

Прибыль отчетного периода и прибыль планового периода (планируемая прибыль).

10) По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части. Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль -- ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия.

11) По степени использования

Нераспределённая прибыль - часть сформированной прибыли предприятия, которая еще не распределена (а соответственно и не использована) на конкретные хозяйственные нужды.

Распределённая прибыль - часть сформированной прибыли, которая на рассматриваемую дату уже распределена и не использована в процессе хозяйственной деятельности.

12) По значению итогового результата хозяйствования.

Положительная прибыль (или собственно прибыль).

Отрицательная прибыль (убыток).

Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской практике. [9]

1.2 Величина и структура прибыли до налогообложения предприятия и чистой прибыли

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, а на ее основе - прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, необлагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. [1]

Основные составные элементы балансовой прибыли

1) прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции.

2) прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

3) прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции.

4) прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов определяется разными способами, в частности на основе опыта прошлых лет.

Таким образом, возникает необходимость в четкой системе распределения прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций.

Механизм распределения прибыли может быть представлен в рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Механизм распределения прибыли

Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций. Отметим, как корректируется балансовая прибыль в процессе распределения.

Балансовая прибыль уменьшается на сумму прибыли, облагаемой по различным ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервные или другие аналогичные фонды, исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы.

Оставшаяся после этих корректировок балансовая прибыль является объектом налогообложения и именуется налогооблагаемой прибылью. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении организации и используется ею, самостоятельно.

Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли (за исключением налоговых льгот), организация получает в свое распоряжение оставшуюся так называемую чистую прибыль. Эта прибыль используется ею самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

В соответствии с этим, по мере поступления, чистая прибыль организации направляется на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники, на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования, улучшение качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме прямого направления на производственные нужды, чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам. Наряду с финансированием производственного развития, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется па удовлетворение потребительских и социальных нужд. [5]

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и материального развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства -- уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная прибыль.

В таблице 1.1 представлена краткая характеристика распределения балансовой прибыли.

Таблица 1.1 - Краткая характеристика распределения балансовой прибыли

Балансовая прибыль
Налог на прибыль	Расходы на другие платежи	Чистая прибыль
		Дивиденды	Отчисления в резервные фонды	Капитализированная прибыль
				Резервный капитал	Нераспределённая прибыль, направленная на формирование основного и оборотного капитала

доход прибыль налогообложение финансовый

Фонд накопления и фонд потребления - это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами. Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива. [8]

Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет реализация продукции.

Во-первых, потому что в процессе продажи товаров на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства.

Во-вторых, реализация продукции -- это тот момент, когда произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации ведет к снижению эффективности деятельности предприятия.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой, это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия.

1.3 Основные системы и формы анализа прибыли предприятия

Для характеристики прибыли предприятий используется практически весь методический аппарат экономического анализа. Основные системы анализа, используемые при этом, могут быть следующими:

- горизонтальный (трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. Рассчитываются темпы роста и прироста отдельных видов прибыли, выявляются общие тенденции ее изменения по сравнению показателей с предшествующим периодом, с аналогичным периодом прошлого года, за ряд прошлых периодов.

- вертикальный (структурный) анализ базируется на структурном разложении агрегированных показателей формирования, использования и распределения прибыли. Рассчитываются и анализируются удельные веса всех структурных элементов, например, структурный анализ прибыли, сформированной по отдельным сферам деятельности, по отдельным видам продукции, структурный анализ активов и капитала, структурный анализ распределения и использования полученной прибыли.

- сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении отдельных групп ее аналитических показателей между собой (рассчитываются абсолютные и относительные отклонения). Виды: сравнительный анализ прибыли данного предприятия и среднеотраслевых показателей, сравнение с конкурентами в рамках конкретного регионального рынка, сравнение показателей прибыли отдельных структурных подразделений предприятия, сравнительный анализ отчетной и плановой (нормативной) информации.

- факторный анализ - исследование влияния различных факторов на значение того или иного показателя прибыли с помощью таких методов, как метод цепных подстановок, абсолютных и относительных разностей, а также более сложные факторные модели.

- анализ коэффициентов - базируется на соотношении различных абсолютных показателей между собой, вследствие чего выделятся относительные показатели. Прежде всего, это коэффициенты, характеризующие рентабельность.

- интегральный анализ прибыли позволяет получить наиболее обобщенную характеристику условий ее формирования.

Первый из абсолютных показателей, характеризующих деятельность предприятия по ее обычным видам, это выручка. Это главный источник денежных средств предприятия и одновременно показатель объема реализации продукции в денежной форме. В дальнейшем для целей анализа в работе будет рассматриваться нетто-выручка, то есть выручка, из которой вычтены суммы НДС и акцизов.

В ходе структурного анализа могут быть выявлены следующие соотношения, связанные с поступлением выручки: основные элементы по видам продукции, географическая структура объема продаж, структура продаж по сегментам сбыта и степень зависимости от основных покупателей. Динамический анализ выручки от реализации может помочь определить: эластичность спроса по цене, возможность предприятия приспособиться к изменению спроса. [11]

После изучения поступления средств необходимо перейти к рассмотрению соответствующих расходов по обычным видам деятельности, понесенных фирмой. В соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы, связанные с участием в капиталах других организаций, предоставлением за плату во временное пользование материальных активов и прав, если это является предметом деятельности данной организации. (2, п.5 ст.2) [14]

Выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции составляют ее себестоимость. Различают себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции.

Для целей формирования финансового результата определяется себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, которая формируется с учетом изменения остатков незавершенного производства.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции складывается из (формула 1.1):

С = Онп + ПР + НР+А - Окп, (1.1)

где С - себестоимость реализованной продукции,

Онп и Окп - остатки запасов продукции на начало и конец периода,

ПР - прямые расходы (издержки производства, относимые прямо на себестоимость отдельного вида продукции - материальные затраты, расходы на рабочую силу, топливо и т.д.);

НР - накладные расходы (издержки на обслуживание и управление производством, относимые на себестоимость отдельных видов продукции косвенно);

А - амортизационные отчисления.

Как следует из этой формулы, необходимо при анализе обратить внимание на изменение остатков нереализованной продукции - чем они больше, тем меньше прибыль от реализации продукции. В основном остатки нереализованной продукции накапливаются, когда предприятие производит больше, чем может продать. Особую опасность представляет ситуация, когда в этих остатках повышается удельный вес продукции, которая, будучи реализованной, дала бы высокую рентабельность. Поэтому предприятие должно принимать меры по снижению нереализованных остатков продукции как в количественном, так и в суммарном выражении. При незначительной величине этих остатков иногда для анализа используется показатель затрат на произведенную продукцию.

В анализе себестоимости для последующего анализа прибыли особенно важно оценить ее структуру по элементам затрат, чтобы выявить причины изменения себестоимости в динамике и разработать мероприятия по ее снижению.

Рассмотрим основные факторы, определяющие объем прибыли от продаж и поддающиеся количественному измерению. Это, во-первых, ранее рассмотренные факторы, определяющие выручку, во-вторых, себестоимость, а в-третьих, структура реализованной продукции.

1) Изменение объема производства и реализации продукции в натуральном выражении, как уже отмечалось, прямо пропорционально изменению величины выручки. На прибыль же от продаж этот показатель влияет следующим образом (формула 1.2):

Пр вн =(Пр0 * % В1.0) - Пр0 = ( Пр0 * В1.0 / В0 )- Пр0 =

=( Ц0 * К1 - Ц0*К0) , (1.2)

где Пр вн - мера влияния на прибыль натурального объема реализации,

В1.0 = фактический объем реализации продукции за отчетный период в ценах базисного периода (в ден.ед.),

К1 и К 0 - количество реализованной продукции в натуральном выражении.

Увеличение объема реализации в натуральном выражении может происходить за счет одновременного:

а) роста выпуска продукции в натуральном выражении,

б) повышения эффективности продвижения продукции к покупателю (путем совершенствования платежно-расчетных отношений, маркетинговой деятельности и др.) Реализовать эти способы можно лишь при соответствующей рыночной конъюнктуре спроса и предложения, если это позволяют производственные мощности предприятий. [4]

2) Изменение цен реализации - это фактор, влияющий на выручку от реализации в стоимостном выражении, причем разнонаправленный с действием предыдущего фактора. Цены могут быть фиксированными (для предприятий государственной собственности или сфер, определенных законодательно - связь, транспорт) и свободными (устанавливаются предприятием в зависимости от конкурентоспособности продукции, спроса и предложения).

Влияние изменения цены реализации на прибыль можно рассчитать по формуле 1.3:

Пр ц = Пр0 * %Ц - Пр0 = Ц1 * К1 - Ц0*К1, (1.3)

где Пр ц - изменение прибыли от реализации,

%Ц - изменение цен за период,

К1 и К0 - количество реализованной продукции в натуральном выражении соответственно отчетного и базисного периода.

Меру влияния прироста стоимостного объема реализации на прирост прибыли от реализации можно рассчитать по следующей формуле 1.4:

Пр в = (Пр0 * d В) - Пр0 = (Пр0 * В1/В0) - Пр 0, (1.4)

где Пр в - прирост прибыли от реализации за счет увеличения выручки от реализации (ден.ед.),

d В - прирост выручки от реализации (в %),

В1 - выручка от реализации исследуемого периода (в ден.ед.),

В0 - выручка от реализации базисного периода (в ден.ед.),

Пр0 - базисная прибыль от реализации (в ден.ед.)

Этот показатель можно рассчитать и в относительном виде по формуле 1.5:

% Пр в = (Пр0*%В) / Пр 0. (1.5)

3) Еще один фактор, влияющий на изменение прибыли обратно-пропорционально - это изменение уровня себестоимости (формула 1.6).

Пр с = Пр0 * %С - Пр0 = Пр0 * С1/С0 - Пр 0, (1.6)

где Пр с - изменение прибыли вследствие изменения себестоимости,

С1 и С0 - соответственно уровень себестоимости отчетного и базисного периода.

Чтобы очистить этот показатель от инфляционных факторов, можно использовать вместо С1 показатель С1.0 - себестоимость фактически реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода.

4) Наконец, оставшуюся долю изменения прибыли от продаж следует отнести за счет влияния факторов структуры реализованной продукции. Так, при общем снижении цен и увеличении себестоимости прибыль все же может вырасти по сравнению с отчетным периодом (или упасть в меньшей степени) за счет повышения в реализации доли продукции с наибольшей ценой и наименьшей себестоимостью из предлагаемого ассортимента. [1]

Анализ прибыли от продаж является очень важной частью анализа прибыли предприятия. Именно прибыль от продаж в идеале является целью существования коммерческого предприятия, так как ее положительное значение показывает социальную значимость вложенного в производство труда и материальных ресурсов.

2. Анализ формирования финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат"

2.1 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат"

Государственное предприятие Белорецкий молокозавод было создано в 1953 году. В 1996 году было преобразовано в ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат". Сегодня организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью "Белорецкий маслосыркомбинат". Фактический адрес предприятия - 453510, г. Белорецк, ул. Тюленина, д. 30. Продукция Белорецкого маслосыркомбината всегда востребована и регулярно поставляется в столовые сферы образования, здравоохранения, социальные учреждения, в торговую сеть городов Белорецк, Учалы, Магнитогорск, в ближайшие санатории, турбазы, дома отдыха. Предприятие постоянно расширяет площадки своего присутствия на товарных рынках соседних регионов, в т.ч. в Челябинской области. Анализ прибыли от реализации ОАО "БМК" за 2010 год представлен в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции в 2010 году на ОАО "БМК"

Показатели, тыс. руб.	По утвержденному плану на 2010 год	По плану на фактически реализованную продукцию	По отчету за 2010 год
Производственная себестоимость	20700	21280	20830
Внепроизводственные расходы	1800	1868	2010
Итого полная себестоимость	22500	23148	22840
Выручка в оптовых ценах предприятия	27440	28620	28240
Прибыль	4940	5472	5400

Общий анализ: из таблицы 2.1 видно, что прибыль по утвержденному плану составляет 4940 тыс. руб., а по отчету - 5400 тыс. руб. Это значит, что предприятие получило прибыль сверх плана на сумму 460 тыс. руб.

Факторный анализ

На сумму прибыли от реализации оказывают влияние следующие факторы:

а) степень выполнения плана реализации. Влияние этого фактора определяется умножением плановой суммы прибыли на процент перевыполнения или недовыполнения плана реализации.

4,3%*4940 = 212 тыс. руб.

б) изменение производственной себестоимости реализованной продукции. Влияние этого фактора определяется как разность производственной себестоимости реализованной продукции по отчету и по плану на фактически реализованную продукцию.

21280 - 20830 = 450 тыс. руб.

Изменение производственной себестоимости реализованной продукции увеличивает прибыль на 450 тыс. руб.

в) изменение внепроизводственных расходов. Влияние этого фактора определяется как разность внепроизводственных расходов по отчету и по плану на фактически реализованную продукцию.

2010 - 1868 = 142 тыс. руб.

Изменение внепроизводственных расходов уменьшает прибыль на 142 тыс. руб.

г) изменение оптовых цен на реализованную продукцию

28240 - 28620 = - 380 тыс. руб.

Вывод: наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает изменение производственной себестоимости реализованной продукции.

Анализ влияния изменения в структуре реализованной продукции представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ влияния изменений в структуре реализованной продукции на прибыль предприятия на 1 единицу продукции

Вид продукции	Удельный вес продукции за период	Цена, руб.	Себестоимость, руб.	Прибыль, руб.
	Базис	Отчет	Отклоне-ние	План	Отклоне-ние	План	Отклоне-ние	План	Отклоне-ние
Молоко	47,7	51,0	3,3	30,0	1,2	25,0	-0,5	5,0	1,7
Сметана	12,4	11,2	-1,2	95,0	4,8	83,0	-0,2	12,0	5,0
Кисломо-лочная продукция	24,8	23,6	-1,2	37,0	2,4	32,4	0,8	4,6	1,6
Творог	9,4	10,0	0,6	130,0	7,6	109,0	-3,0	21,0	10,6
Масло	5,7	4,2	-1,5	148,0	10,0	131,0	-5,0	17,0	15,0
Итого:	100	100	0,0	440	26	380,4	-7,9	59,6	31,1

Таким образом, прибыль от продажи единицы продукции увеличилась по всем товарным группам, несмотря на рост цен на сырье. Себестоимость продукции удалось снизить за счет роста объема производства, и снижения суммы постоянных расходов на единицу продукции.

Рассчитываем изменение средневзвешенной цены, себестоимости и прибыли.

 руб.

руб.

руб.

руб.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение цены, себестоимости и прибыли позволяет определить влияние изменения цен, себестоимости и прибыли по каждому изделию на изменение прибыли под влиянием всех указанных факторов.

руб.

руб.

руб.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы (таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Факторы, оказавшие влияние на изменение прибыли на 1 единицу продукции

Показатель	Сумма, руб.
Структурные сдвиги	-0,16
Цены по видам продукции	+37,3
Себестоимость единицы продукции по видам изделий	-6,03
Итого:	31,11

Увеличение прибыли на единицу продукции вызвано, прежде всего, ростом цен на продукцию. Себестоимость снизилась благодаря увеличению объемов производства. Структурные сдвиги оказали отрицательное влияние на прибыль от реализации продукции.

2.2 Распределение прибыли на ОАО "БМК"

На ОАО "БМК" рассматриваются следующие направления использования чистой прибыли:

- модернизация или реконструкция имеющихся у предприятия основных средств и приобретение новых;

- прирост собственных оборотных средств, который может быть обусловлен как инфляцией, так и расширением или диверсификацией производства;

- возврат кредитов и займов, а также уплата по ним процентов, если процентные ставки превышают нормативные;

- охрана окружающей среды;

- социально-культурные нужды;

- материальное стимулирование персонала и т.д.

Таким образом, одна часть прибыли участвует в процессе накопления и увеличивает имущество предприятия, вторая часть - используется на потребление (рисунок 2.1). При этом не вся прибыль, направляемая на накопление, используется в следующем отчётном периоде полностью. Остаток имеет важное значение как резерв и может быть в последующие периоды направлен на покрытие возможных убытков и финансирование затрат. Чистая прибыль, используемая на накопление, и чистая прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.



Рисунок 2.1 - Использование чистой прибыли на ОАО "БМК"

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, - одно из направлений внутрифирменного планирования. Отчёт по прибыли представляет собой естественную основу для формирования бюджета по прибыли. Даже если на предстоящий период запланированы те же самые действия, что и в отчётном периоде, прибыль может измениться под воздействием внешних и внутренних условий. Инфляция, изменения в области валютных отношений, в области налогообложения или в области хозяйственного законодательства, изменения в структуре потребления и изменения условий конкуренции - далеко не полный перечень внешних причин для изменения прибыли. Внутри предприятия могут быть приняты решения о новых инвестициях, о производстве нового продукта, об изменении структуры кадров, маркетинговой политики и т.п.

2.3 Факторы, влияющие на формирование финансовых результатов

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или унижения.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.

Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.

Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно- технической оснащенностью, соответственно-качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой и т. д.

Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основу самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно-экономическое обеспечение.

Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой -- на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу и др.).

Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип "время - деньги": чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций (внешние),

относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизационных

отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 - Факторы, влияющие на величину прибыли

Внутренние факторы делятся на производственные и в непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов),

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, а именно: стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации.

Количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

К показателям снижения себестоимости относятся следующие показатели:

- показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);

- показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о необходимости принятии неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объёмы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров;

- на величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер не реализованных остатков на начало и конец отчётного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли;

- резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду;

- снижение материалоёмкости и трудоёмкости;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- усовершенствование организационной структуры предприятия, снижение трудовых затрат;

- повышение качества продукции и оптимизация ассортимента;

- увеличение оборачиваемости оборотных средств.

На основании проведенного анализа, предприятию следует обратить особое внимание на оптимизацию ассортимента и стимулирование продаж наиболее рентабельных товаров (цельного молока и творога).

Заключение

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности.

Анализ формирования финансовых результатов деятельности ОАО "Белорецкий маслосыркомбинат" имеет важное значение в условиях рыночной экономики.

Проведённый в курсовой работе анализ показывает, что ОАО "БМК" является успешно развивающимся на территории республики Башкирия предприятием. Производство является прибыльным и рентабельным, руководство компании постоянно проводит работы, стимулирующие развитие предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия за 2010 год:

Выручка от реализации продукции составила 28,2 млн. руб.

Себестоимость реализованной продукции - 22,8 млн. руб.

Валовая прибыль - 5,4 млн. руб.

Прибыль отчётного периода - 4,32 млн. руб.

На изменение финансовых результатов влияют следующие факторы: структура ассортимента, себестоимость, цены.

Таким образом, с целью увеличения финансовых результатов предлагается разработать на предприятии комплекс мер:

- основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении материальных затрат;

- снижение материалоёмкости и трудоёмкости;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- повышение качества продукции;

- оптимизация ассортимента;

- увеличение оборачиваемости оборотных средств.

Список использованных источников

1. Адамчук А.М. Экономика предприятия. - Старый Оскол: ТНТ, 2010. - 456с.

2. Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. - 2-е изд. - М.: "Дашков и К", 2007. - 484с.

3. Михайлушкин А.И. Экономика. 3-е изд., испр. - М.: Высш. шк., 2006. - 448с.

4. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия). 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 576с.

5. Чуев И.Н., Экономика предприятия. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: "Дашков и К", 2010. - 416с.

6. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ "МарТ", 2004. - 608с.

7. Экономика предприятия / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - 2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Питер, 2009. - 464с.

8. Экономика предприятия / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 767с.

9. Экономика предприятия / Под ред. акад. В.М. Семенова. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 416с.

10. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности // http://www.e-college.ru/xbooks/xbook162/book/index/index.html?go=part-006*page.htm

11. Линкина Е.В., Халевинская Е.Д. Аудит затрат на производство // http://www.cfin.ru/press/afa/2000-1/02-1.shtml

12. Паркшеян Х.Р., к.э.н., доцент. Практикум по бухгалтерскому учету на новом плане счетов // http://www.cfin.ru/press/afa/2001-3/12_9.shtml

13. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации" // утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н,

14. с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н,

15. от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н) // http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/pbu_9.html

16. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации" // утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н,

17. с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н,

18. от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н) // http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/pbu_10.html

19. http://www.delostrah.ru/esnzamenen.php

Размещено на Allbest.ru