Оценка ресурсов предприятия ООО "Стелла"

Характеристика организационно-правовой формы и производственной структуры предприятия ООО "Стелла". Состав основных фондов и нематериальных активов. Оборотные средства, их нормирование и использование. Состав персонала и производительность труда.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 25.04.2009
Размер файла 92,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство науки и образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

”Ижевский государственный технический университет”

Кафедра ”Финансы и кредит”

Курсовая работа

по дисциплине: ”Экономика предприятия”

на тему: ”Оценка ресурсов предприятия ООО ”Стелла”.

Выполнила:

студентка гр. 2-22-53з Дюпина Н. А.

Проверила:

к.э.н., профессор каф. Глухова Л. М.

Ижевск, 2006

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

ГЛАВА 1. Характеристика предприятия ООО ”Стелла”

1.1. Организационно-правовая форма предприятия

1.2. Производственная структура предприятия

ГЛАВА 2. Основные фонды предприятия

2.1. Состав основных средств и нематериальных активов

2.2. Износ основных средств и амортизационные отчисления

2.3. Показатели использования основных фондов

ГЛАВА 3. Оборотные средства предприятия

3.1. Состав оборотных средств

3.2. Нормирование оборотных средств

3.3. Показатели использования оборотных средств

ГЛАВА 4. Персонал предприятия

4.1 Состав персонала предприятия

4.2 Численность работников предприятия

4.3 Производительность труда

4.4 Системы и формы оплаты труда на предприятии

Заключение

Список используемой литературы

ВВЕДЕНИЕ

Реализация экономического назначения предприятия предполагает (производить материальные блага и услуги) предполагает, прежде всего, обеспечение его соответствующими ресурсами. Ими являются основные и оборотные фонды, рабочая сила, финансовые и информационные ресурсы. Каждый из этих ресурсов имеет свою специфику, обусловливает применение вполне определенных методов хозяйствования и в конечном счете оказывает влияние на экономические результаты предприятия.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать ресурсы предприятия. Целью данной курсовой работы является оценка ресурсов и основных результатов деятельности предприятия ООО ”Стелла”.

В условиях рыночных отношений исключительно велика роль оценки ресурсов предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

ГЛАВА 1. Характеристика предприятия ООО ”Стелла”

1.1 Характеристика организационно - правовой формы предприятия

Организационно-правовая форма рассматриваемого предприятия - общество с ограниченной ответственностью.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе и вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством. Участниками ООО ”Стелла” являются 3 физических лица, которые занимают должность генерального директора, финансового директора и директора по производству. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Уставный капитал общества равен 4500 тысяч рублей и составляется из стоимости вкладов его участников. Распределение долей:

генеральный директор - 40%

финансовый директор - 30%

директор по производству - 30%

Прибыль предприятия за вычетом сумм по расчетам с госбюджетом и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов ООО ”Стелла” и другие цели по решению собрания участников распределяется между участниками пропорционально их вкладам в уставный фонд.

Высшим органом ООО ”Стелла” является общее собрание его участников, которое избирает исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство обществом. Общие собрания участников проводятся один раз в год, как правило, после сдачи отчетов налоговым органам и подведения итогов деятельности за истекший год. Местом проведения общего собрания участников является юридический адрес общества. Общее собрание считается правомочным, если на нем присутствуют участники, обладающие не менее 50% голосов.

Внеочередные общие собрания могут проводиться в случаях, когда требуется срочное решение вопросов, имеющих существенное значение для общества, по инициативе директора или любого из учредителей. К исключительной компетенции общего собрания участников ООО ”Стелла” относятся:

- изменение устава общества;

- изменение размера уставного капитала;

- образование исполнительных органов общества;

- утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов;

- распределение прибыли и убытков;

- решение о реорганизации или ликвидации общества;

- избрание ревизионной комиссии общества.

ООО ”Стелла” ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом и иными правовыми актами РФ. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, несет генеральный директор предприятия ООО ”Стелла”.

Основным видом деятельности ООО ”Стелла” в соответствии с уставом предприятия является:

производство и реализация продукции черной металлургии.

1.2 Производственная структура предприятия

ООО ”Стелла” было образовано в 2000 году. Учредители предприятия заключили договор с предприятием ”Пневмостроймашина” в городе Екатеринбурге, по которому обязуются производить и поставлять готовые детали, такие как валы, распределители, втулки, клапаны, корпуса и другие, для пневмомашин. Предприятие ООО ”Стелла” получает заготовки (отливки, поковки, штамповки) с завода ” Ижмаш”. В дальнейшем из этих заготовок путем механической обработки получают готовые детали.

Предприятие ООО ”Стелла” организовано с неполным циклом производства, так как оно не имеет своих заготовительных цехов (литейных, кузнечных и др.), а получает заготовки от специализированного предприятия. Для осуществления производственных процессов на предприятии созданы основные и вспомогательные цехи и обслуживающие хозяйства, которые составляют его производственную структуру. В цехах, участках, лабораториях изготавливается, проходит контрольные проверки, испытания основная продукция, выпускаемая предприятием, комплектующие изделия, запасные части для обслуживания и ремонта в процессе эксплуатации.

Основной структурной производственной единицей является цех. Он наделяется определенной производственной и хозяйственной самостоятельностью, является обособленной в организационном, техническом и административном отношениях производственной единицей и выполняет закрепленные за ним производственные функции. Каждый цех получает от заводоуправления единое плановое задание, регламентирующее объем выполняемых работ, качественные показатели и предельные затраты на запланированный объем работ. На предприятии ООО ”Стелла” цехи подразделяются на основные, вспомогательные и подсобные.

К цехам основного производства относятся цехи, изготовляющие основную продукцию предприятия. Основные цехи предприятия ООО ”Стелла” делятся на обрабатывающие (механические, термические) и сборочные (комплектация изделий).

Задача вспомогательных цехов - изготовление инструментальной оснастки для производственных цехов предприятия, производство запасных частей для заводского оборудования и энергетических ресурсов. Важнейшими из этих цехов являются инструментальные, ремонтные, энергетические.

Подсобные - цехи, изготовляющие тару для упаковки продукции, выполняющие консервацию продукции, ее упаковку, погрузку и отправку потребителю.

Организация цехов, в рамках которых осуществляется производственный процесс, определяется двумя основными факторами - формой специализации и структурными особенностями построения технологических процессов. На предприятии ООО ”Стелла” предметный тип структуры. Цехи специализируются на изготовлении определенного изделия (корпусные детали, детали типа тел вращения, детали зубчатых передач и т. д), применяя при этом различные технологические операции. Подобное построение создает возможность организации предметно - замкнутых цехов, в которых выполняются разнообразные технологические процессы.

ГЛАВА 2. Основные фонды предприятия

2.1 Состав основных средств и нематериальных активов

Основные средства, фонды - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Состав.

Основные фонды различают по многим признакам, но, прежде всего в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства. Основные фонды делятся на:

- производственные основные фонды функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нем, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счет капитальных вложений;

- непроизводственные основные фонды предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нем непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счет национального дохода.

Классификация.

Процесс производства продукции состоит из большого числа различных этапов, требует определенных усилий, поэтому классификация основных фондов производственного назначения строится с учетом их функций в производстве. В соответствии с Общероссийским классификатором основные фонды по их назначению подразделяют на следующие виды:

Здания. К этой группе относятся здания основных, вспомогательных и обслуживающих цехов, а также административные здания предприятий.

Сооружения. Сюда входят подземные и открытые горные выработки, нефтяные и газовые скважины, гидротехнические и другие сооружения.

Передаточные устройства. Это устройства, с помощью которых происходит передача, например, электрической или другой энергии к местам ее потребления.

Машины и оборудование. В эту группу входят все виды технологического оборудования, а также первичные и вторичные двигатели. В данной группе выделяются подгруппы:

силовые машины и оборудование (паровые и гидравлические турбины, трансформаторы, ветродвигатели, электромоторы, двигатели внутреннего сгорания и другие, первичные и вторичные двигатели);

рабочие машины и оборудование (станки, прессы, молоты, химическая аппаратура, доменные и мартеновские печи, прокатные станы и другие машины, и оборудование);

измерительные и регулирующие предметы;

вычислительная техника;

прочие.

Транспортные средства. В их состав входят все виды транспортных средств, в том числе: внутрицеховой, межцеховой и межзаводской транспорт, речной и морской флот рыбной промышленности, трубопроводный магистральный транспорт и т. д.

Инструмент. Сюда относятся инструменты режущие, давящие, ударные и другие.

Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Инвентарь производственного и хозяйственного назначения, способствующий облегчению и созданию нормальных условий труда (оборудование контор, верстаки, контейнеры, инвентарная тара, предметы противопожарного назначения и др.).

Многолетние насаждения.

Рабочий репродуктивный скот.

Капитальные затраты на улучшение земель и прочие основные средства.

Не все элементы основных фондов играют одинаковую роль в процессе производства. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на:

активные - рабочие машины и оборудование, инструменты, измерительные и регулирующие приборы и устройства, технические сооружения (горные выработки шахт и разрезов, нефтяные и газовые скважины) принимают непосредственное участие в производственном процессе, способствуют увеличению выпуска продукции;

пассивные - другие элементы основных фондов (производственные здания, инвентарь) оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов.

Таблица 1 Состав и структура основных фондов предприятия ООО ”Стелла”

Группа основных средств

На начало 2005

На конец 2005

Изменения

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Сумма

Уд.вес

Основные производственные фонды

8130

1

9250

1

в том числе:

- здания

3084

0,38

3309

0,36

225

- 0,02

- сооружения

537

0,067

559

0,06

22

- 0,007

- передаточные устройства

289

0,036

258

0,028

- 31

- 0,008

- оборудование

3260

0,4

4107

0,44

847

0,04

- транспорт

437

0,054

375

0,04

- 62

- 0,014

- инструменты

370

0,045

427

0,046

57

0,001

- инвентарь

153

0,018

115

0,012

- 38

- 0,006

Основные непроизводственные фонды

--

--

--

--

--

--

Всего

8130

9250

Из таблицы следует, что стоимость основных производственных фондов за 2005 год увеличилась на 1120 тыс. руб. В 2005 году на предприятии была произведена реконструкция сборочного цеха и достройка дорог, что привело к увеличению их стоимости. Передаточные устройства, транспорт, инвентарь в процессе эксплуатации утратили часть своей стоимости. В результате того, что предприятие ООО ”Стелла ” приобрело в 2005 году 5 новых станков и режущий инструмент, стоимость основных средств предприятия увеличилась. Удельный вес активной части основных фондов в течение 2005 года увеличился с 0,535 до 0,554, или на 774 950 рублей, что способствует росту производственных мощностей, повышению производительности труда, увеличению объема производства. Однако повышение доли активной части должно быть экономически обосновано, так как рост эффективности основного капитала обеспечивается только при соблюдении определенных пропорций, т. е. при таком соотношении, когда увеличение доли активной части не сопровождается вынужденным снижением его уровня использования или ухудшением условий труда вследствие высокой плотности оборудования.

Помимо материальных основных фондов (все вышеперечисленные) предприятие ООО ”Стелла” владеет нематериальными основными фондами. К ним относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством. Важнейшими воспроизводственными характеристиками оборота основных фондов являются показатели их прироста, обновления и выбытия.

Таблица 2 Движение основных фондов на предприятии ООО ” Стелла”

Группа ОС

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло

за год

Наличие на конец года

Тыс.руб

Тыс.руб

Тыс.руб

Тыс.руб

2004

7250

1080

200

8130

2005

8130

1450

330

9250

Коэффициент прироста отражает увеличение основных средств за рассматриваемый период:

Кпр = ОСв / ОСн. г,

где Кпр - коэффициент прироста;

ОСв - стоимость вводимых основных средств, тыс. руб.;

ОСн. г - стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.;

Степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления:

Коб. = ОСв / ОСк.г,

где Коб. - коэффициент обновления;

ОСк.г - стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.;

Коэффициент выбытия основных средств:

Кл = ОСл / ОСн.г,

где Кл - коэффициент обновления;

ОСл -стоимость выбывших из эксплуатации основных средств, тыс.руб.

Таблица 3 Показатели движения основных фондов на предприятии ООО ”Стелла”.

Показатели

2004 год

2005 год

Коэффициент прироста

0,15

0,18

Коэффициент обновления

0,13

0,16

Коэффициент выбытия

0,024

0,036

Данные таблицы показывают, что коэффициенты прироста, обновления и выбытия увеличились в 2005 году по сравнению с 2004 на 0.03, 0.03 и 0,012 соответственно. Увеличение уровня обновления основных средств в условиях расширения промышленно - производственного потенциала обеспечивается в большей степени за счет роста парка оборудования и в меньшей степени за счет ликвидации устаревшей техники.

2.2 Износ основных средств и амортизационные отчисления

В процессе использования основные средства и нематериальные активы постепенно утрачивают свои потребительские свойства, то есть изнашиваются. Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого - стоимости.

Физический износ основных фондов наступает как в результате их использования в процессе производства, так и в период их бездействия. Бездействующие основные фонды изнашиваются, если подвергаются воздействию естественных процессов (атмосферных явлений, внутренних процессов, происходящих в строении металлов и других материалов, из которых изготовлены основные фонды). Что касается действующих основных фондов, то их физический износ зависит от ряда, от особенностей технологического процесса и степени защиты основных фондов от влияния внешних условий, в том числе агрессивных сред, от качества ухода, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Сущность морального износа состоит в уменьшении стоимости основных фондов (машин, оборудования) в результате появления современных, производительных и экономичных их видов. Использование морально устаревшей таким образом техники становится неэффективным, и она должна быть до наступления срока ее физического износа заменена новой или подвергнута модернизации.

Известно, что во время эксплуатации основных фондов наступает период, когда их необходимо ремонтировать, усовершенствовать или заменять новыми. Для ремонта старой или покупки новой машины нужны денежные средства. Они создаются и накапливаются при эксплуатации машины, так как в процессе труда часть стоимости ее переносится на вновь созданный продукт. Указанная часть стоимости машины включается в затраты на производство продукции в виде амортизации.

Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация в денежной форме выражает износ основных фондов. Она может не совпадать с размером износа в отдельные промежутки года, так как основные фонды изнашиваются неравномерно, а амортизация начисляется равными долями в течение года.

Амортизация в промышленности - это плановое погашение стоимости основных фондов (по мере их износа) путем ее перенесения на изготовляемую продукцию. Она выполняет следующие основные задачи:

позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране

характеризует в обобщенной форме степень износа основных фондов, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства

создает денежный фонд для замены износившихся средств труда и их капитального ремонта.

Величиной, влияющей на расчет амортизационных отчислений, является норма амортизации. Норма амортизации - главный рычаг амортизационной политики. Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средств труда, выраженное в процентах.

Для целей бухгалтерского учета для начисления амортизации по объектам основных средств используются четыре метода. Предприятие самостоятельно может выбрать способ начисления амортизации. Обязательным условием является применение одного из способов по группе однородных объектов в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизация объекта основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений по группам однородных объектов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме числа лет полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

В целях бухгалтерского учета предприятия и организации могут начислять амортизацию нематериальных активов следующими способами:

- линейным;

- уменьшаемого остатка;

- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

На предприятии ООО ”Стелла” на основные средства и нематериальные активы используется линейный метод начисления амортизации. Все основные средства предприятия, подлежащие амортизации делятся на 10 групп по сроку их полезного использования. В результате постановления правительства РФ от 1 января 2002 года N 1 ” О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” на предприятии был произведен перерасчет амортизационных отчислений по принятым к учету до 01.01.2002 года основным средствам. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).

Предприятие ООО ”Стелла” 15 декабря 2004 г. приобрело вертикально - сверлильный станок стоимостью 102300 руб. Согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок службы данного основного средства свыше 10 лет до 15 включительно. Предприятие приняло решение об 11-летнем сроке службе данного основного средства. Рассчитаем амортизацию вертикально - сверлильного станка четырьмя возможными способами начисления амортизации в целях бухгалтерского учета.

1. Линейный способ начисления амортизации.

Годовая сумма амортизации объекта основных средств определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, рассчитанной на основе срока полезного использования этого объекта.

Агод = ,

где Агод - годовая сумма амортизации;

С - первоначальная стоимость объекта основных средств.

НА = 1/11 Ч 100% = 9,09 %

Таблица 4 Линейный способ начисления амортизации

годы

Агод, руб.

Накопленная амортизация, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Ежемесячные отчисления, руб.

2005

9300,00

9300,00

93000,00

775,00

2006

9300,00

18600,00

83700,00

775,00

2007

9300,00

27900,00

74400,00

775,00

2008

9300,00

37200,00

65100,00

775,00

2009

9300,00

46500,00

55800,00

775,00

2010

9300,00

55800,00

46500,00

775,00

2011

9300,00

65100,00

37200,00

775,00

2012

9300,00

74400,00

27900,00

775,00

2013

9300,00

83700,00

18600,00

775,00

2014

9300,00

93000,00

9300,00

775,00

2015

9300,00

102300,00

0,00

775,00

2. Метод уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости основного средства на начало соответствующего года. Норма амортизации при данном способе может быть увеличена на коэффициент ускорения, устанавливаемый для эффективных видов машин и оборудования в высокотехнологичных отраслях. В отличие от линейного способа, способ уменьшаемого остатка приводит к тому, что сумма амортизационных отчислений уменьшается с каждым последующим годом использования основного средства, поэтому применение этого способа без коэффициента ускорения нецелесообразно.

Применим повышающий коэффициент для основных средств, работающих в условиях повышенной сменности (1,5).

НА = 9,09 Ч 1,5 = 13,64%

Таблица 5 Способ уменьшаемого остатка

годы

Агод, руб.

Накопленная амортизация, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Ежемесячные отчисления, руб.

2005

13950,00

13950,00

88350,00

1162,50

2006

12047,73

25997,73

76302,27

1003,98

2007

10404,86

36402,58

65897,42

867,07

2008

8986,01

45388,59

56911,41

748,83

2009

7760,65

53149,24

49150,76

646,72

2010

6702,38

59851,62

42448,38

558,53

2011

5788,42

65640,03

36659,97

482,37

2012

4999,09

70639,12

31660,88

416,59

2013

4317,39

74956,51

27343,49

359,78

2014

3728,66

78685,17

23614,83

310,72

2015

3220,20

81905,37

20394,63

268,35

Бухгалтерские документы не отвечают на вопрос, что делать с остатком 20394,63 руб.

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

Агод = ,

где t - число лет, остающихся до конца срока службы объекта;

T - сумма чисел лет срока службы объекта.

При использовании этого метода за основу берется первоначальная стоимость объекта. Норма амортизационных отчислений меняется с каждым годом полезного использования основного средства.

НА = (число лет до конца срока полезного срока) ч (сумма чисел лет срока полезного использования)

Таблица 6 Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

годы

НА

Агод, руб.

Накопленная амортизация, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Ежемесячные отчисления, руб.

2005

11/66

17050,00

17050,00

85250,00

1420,83

2006

10/66

15500,00

32550,00

69750,00

1291,67

2007

9/66

13950,00

46500,00

55800,00

1162,50

2008

8/66

12400,00

58900,00

43400,00

1033,33

2009

7/66

10850,00

69750,00

32550,00

904,17

2010

6/66

9300,00

79050,00

23250,00

775,00

2011

5/66

7750,00

86800,00

15500,00

645,83

2012

4/66

6200,00

93000,00

9300,00

516,67

2013

3/66

4650,00

97650,00

4650,00

387,50

2014

2/66

3100,00

100750,00

1550,00

258,33

2015

1/66

1550,00

102300,00

0,00

129,17

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

При данном способе необходимо учитывать только тот объем продукции, который получен с использованием данного конкретного объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

А = ,

где А - амортизация за отчетный период;

С - объем продукции, выпущенной за отчетный период с использованием данного объекта основных средств;

N - предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.

Предположим, что экономический отдел предприятия рассчитал, что вертикально - сверлильный станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 4500 единиц продукции. В первые три года эксплуатации количество выпущенной продукции соответственно составило 650, 720 и 580 штук. Было рассчитано, что в последующие года среднегодовой выпуск продукции составит 650 штук.

НА = (выпуск продукции за отчетный период) ч (предполагаемый выпуск продукции за весь срок службы)

Таблица 7

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

годы

Количество выпущенной продукции, шт.

Агод, руб.

Накопленная амортизация, руб.

Остаточная стоимость, руб.

2005

650

14776,67

14776,67

87523,33

2006

720

16368,00

31144,67

71155,33

2007

580

13185,33

44330,00

57970,00

2008

650

14776,67

59106,67

43193,33

2009

650

14776,67

73883,33

28416,67

2010

650

14776,67

88660,00

13640,00

2011

600

13640,00

102300,00

0,00

4500

С помощью данного способа срок начисления амортизации составил 7 лет. Ежемесячные амортизационные отчисления будут зависеть от количества выпущенной продукции в месяц.

Проанализировав таблицы 4, 5, 6, 7, можно сделать вывод о том, что наиболее привлекательным способом начисления амортизации для вертикально - сверлильного станка является способ списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции, так как оно будет полностью самортизировано за меньшее количество лет, чем в остальных случаях. Это может ускорить обновление основных средств предприятия, сформировать необходимые амортизационные ресурсы и оживить инвестиционную политику.

2.3 Показатели использования основных фондов

Анализ уровня использования основных производственных фондов - один из видов анализа производственного ресурса. Уровень использования парка основного технологического оборудования характеризуется обобщающими и частными показателями.

Частные показатели использования основных фондов.

Частными показателями являются: техническое состояние парка основного технологического оборудования (ПОТО), коэффициент сменности, коэффициент загрузки оборудования и другие.

Техническое состояние парка основного технологического оборудования определяется технико-экономическими показателями. Наиболее распространенным показателем является средний возраст ПОТО:

Tср = ( t1n1 + t2n2 + …+ tini)/ ( n1 + n2 + …+ ni)

Таблица 8 Техническое состояние парка основного технологического оборудования на предприятии ООО ” Стелла” (на начало 2005 года)

Возраст единицы оборудования, t

2

3

5

6

7

9

10

15

18

Количество борудования с этим возрастом, n

3

6

10

8

6

7

8

6

5

В результате расчета мы получили, что средний возраст ПОТО на предприятии ООО ”Стелла” на начало 2005 года составлял Тср = 8 лет. В результате приобретения пяти новых станков в 2005 году для замены устаревшей техники средний возраст ПОТО сократился до Тср = 7 лет. На предприятии ООО ”Стелла” замена устаревшей техники привела к повышению доли прогрессивного оборудования, а, как следствие, и технического уровня. Также своевременная замена устаревшей техники способствовала снижению текущих затрат на поддержание оборудования в работоспособном состоянии.

Наличие излишнего оборудования, площадей и других элементов основного капитала, находящегося на балансе предприятия, - одна из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек в результате страхования излишнего основного капитала, затрат на его поддержание в работоспособном состоянии и налогов на имущество.

Количество излишнего оборудования определяется как разница между годовым эффективным фондом времени группы оборудования и станкоемкостью годовой программы.

С увеличением возраста единицы оборудования время его эффективной работы сокращается в результате увеличения времени на восстановление работоспособности. Годовой эффективный фонд времени оборудования с возрастом Т лет, работающего в 1 смену:

Фэф ( Т ) = 1870[ 2- (1 + 0,02) T - 3]

Фэф ( 7 ) = 1870[ 2- (1 + 0,02) 7 - 3] = 1716 часов

На предприятии ООО ”Стелла” годовой эффективный фонд времени для парка оборудования в количестве 59 единиц со средним возрастом 7 лет, работающего в 2 смены и запланированных простоях 15% составит:

Фэф = 1716 Ч 59 Ч 2 Ч 0,85 = 172100 часов

Фактическое время работы оборудования характеризуется станкоемкостью, т. е. временем выпуска всей номенклатуры деталей, обрабатываемых на станках в течение года. На предприятии ООО ”Стелла” станкоемкость годовой программы в 2005 году составила SEпр = 165300 часов. Тогда количество излишнего оборудования :

nизл = (Фэф - SEпр ) / ( Фэф ( Т ) Ч 2 ) = ( 172100 - 165300 ) / ( 1716 Ч 2 ) = 2 единицы

Значит, потребное количество станков для выполнения годовой программы в 2005 году составило 57 единиц, а 2 станка лишних.

Экстенсивное использование оборудования, отражающее уровень его использования по времени, характеризуется коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко - смен к количеству установленного оборудования:

Ксм = ( С1 + С2 + С3 ) / n

На предприятии ООО ”Стелла” установленно 59 станков, из которых в первую смену работает 56 станков, во вторую - 37. Коэффициент сменности составит:

Ксм = ( 56 + 37 ) / 59 = 1,57

Данный показатель говорит о том, что предприятие должно стремиться к увеличению коэффициента сменности работы оборудования, что приведет к росту выпуска продукции при тех же наличных фондах. Решая задачу повышения коэффициента сменности работы оборудования, необходимо, прежде всего, иметь в виду, что основное оборудование на многих предприятиях используется не полностью главным образом из-за дефицита рабочей силы. Важнейшим условием повышения сменности является механизация и автоматизация производственных процессов, и в первую очередь во вспомогательных производствах, так как это позволяет перевести людей с тяжелых немеханизированных работ на квалифицированные работы во второй смене.

Использование оборудования во времени также характеризует коэффициент загрузки оборудования. Фактический коэффициент загрузки показывает долю времени необходимого для производства определенного объема продукции в общем времени работы оборудования, используемого для производства этой продукции. Иными словами, это отношение станкоемкости годовой программы к годовому эффективному фонду времени группы оборудования с учетом его возрастной характеристики и корректировки на режим работы предприятия и количество единиц оборудования, входящих в группу:

Кэф = SEпр / (Фэф (Т) Ч Кр Ч n)

На предприятии ООО ”Стелла” годовой эффективный фонд времени парка обрудования в 2005 году составляет:

Фэф = Фэф (Т) Ч Кр Ч n = 1716 Ч 2 Ч 59 = 202488 часов

Коэффициент фактической загрузки:

Кзф = 165300 / 202488 = 0,81

Таким образом, внутрисменный резерв времени парка оборудования при плановом коэффициенте загрузки Кзпл = 0,85 составит:

Д Фрв = Фэф ( Кзпл - Кзф ) = 202488 Ч (0,85 - 0,81) = 8100 часов

Важный резерв повышения эффективности использования основных фондов действующих предприятий заключен в сокращении времени внутрисменных простоев оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования, отражающий уровень использования по мощности (производительности) определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности:

Кинт. = Вф / Вн,

где Вф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

Вн - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени.

На предприятии ООО ”Стелла” суммарная выработка всех станков по паспортным данным составляет 865 деталей в час. В 2005 году фактическая выработка составила 778 деталей в час, тогда коэффициент интенсивного использования оборудования:

Кинт = 778 / 865 = 0,9

Коэффициент интегрального использования оборудования определяется как произведение коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует его по времени и по производительности:

Кинтегр = Кэкст Ч Кинт = 0,81 Ч 0,9 = 0,73

Этот показатель учитывает одновременно недостатки и экстенсивного, и интенсивного использования оборудования. С учетом этих двух факторов на предприятии оборудование используется лишь на 73%.

Обобщающие показатели использования основных фондов.

К обобщающим показателям относятся фондоотдача, фондоемкость, фондовооружженность.

Показатель фондоотдачи (как обобщающий стоимостный показатель использования всей совокупности основных фондов предприятия) определяется путем деления годовой выручки от реализации продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Фо = В / ОФсг,

где В - годовая выручка от реализации продукции, руб;

ОФсг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Показатель фондоотдачи позволяет определить сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного фонда. Но для выработки технической политики этого недостаточно. Необходимо также знать фондоемкость продукции, то есть сколько основных фондов приходится на единицу продукции.

Фе = ОФсг / В

Фондоемкость - очень важный показатель, который органически связан с экономией капиталовложений или с их увеличением. Например, при снижении фондоемкости продукции, но при росте или при постоянной выручки от ее реализации наблюдается лучшее использование ОПФ, а, следовательно, появляются условия экономии капиталовложений.

Фондовооруженнсть определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к среднегодовой численности работников:

Фво = Фсг / N

где N - среднегодовая численность производственных рабочих, чел.

Таблица 9 Обобщающие показатели использования основных фондов

Показатель

2004 г.

2005 г.

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

38762

45143

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

7780

8560

Среднегодовая численность производственных рабочих, чел.

77

70

Фондоотдача основных фондов, руб.

5

5,3

Фондоемкость продукции, руб

0,2

0,188

Фондовооруженность труда, руб

101

122,28

Как видно из таблицы, фондоотдача основных фондов в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 0,3 рубля, фондоемкость уменьшилась на 0,012 рубля, что говорит об эффективном использовании основных производственных фондов. Рост фондоотдачи произошел вследствие таких факторов, как увеличение времени работы оборудования и увеличения производительности труда. Также произошло увеличение фондовооруженности со 101 рубля до 122,28 рублей. Увеличение данного показателя произошло в основном за счет роста стоимости основных фондов и уменьшения числа производственных рабочих.

ГЛАВА 3. Оборотные средства предприятия

3.1 Состав оборотных средств

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных фондов.

Оборотные фонды промышленности представляют собой часть производственных фондов, которая целиком потребляется в каждом производственном цикле, сразу и полностью переносит свою стоимость на создаваемую продукцию и в процессе производства меняет натуральную форму. Их вещественным содержанием являются предметы труда. В процессе производства они превращаются в готовую продукцию, составляя ее материальную основу или способствуя ее содержанию.

Оборотные фонды охватывают движение предметов труда от момента поступления на склад предприятия до превращения их в готовую продукцию и перехода в сферу обращения. В связи с тем, что выпуск продукции идет непрерывно, в сфере производства постоянно функционирует определенная часть оборотных фондов, находящихся на различных стадиях кругооборота и представленных следующими сравнительно однородными группами:

1. Производственные запасы - это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. Они составляют основную часть оборотных фондов, включают сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для ремонта основных фондов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: инструменты и хозяйственный инвентарь стоимостью до 30 минимальных зарплат за единицу и сроком службы до года.

2. Незаконченная продукция - это предметы труда, поступившие в процесс производства и подлежащие дальнейшей обработке на последующих стадиях технологического процесса. Она может быть в виде незавершенного промышленного производства и полуфабрикатов своего изготовителя.

3. Расходы будущих периодов не служат вещественным элементом оборотных средств, а представляют затраты на проектирование и освоение новых видов продукции, проведение горно-подготовительных работ на предприятиях добывающей отраслей промышленности, организованный набор на сезонных предприятиях и другие. Эти расходы производятся в данном периоде, а погашаются частями за счет себестоимости в последующие года. Изготовленная продукция поступает в сферу обращения, и после реализации ее стоимость принимает денежную форму. Следовательно, для нормальной деятельности предприятия, кроме оборотных производственных фондов нужны средства, обслуживающие сферу обращения - фонды обращения. К ним относится готовая продукция на складах, товары в пути (отгруженная продукция) и денежные средства, необходимые для приобретения материалов, выплаты заработной платы, выполнения финансовых обязательств перед поставщиками и финансовыми органами и другие.

Основное назначение средств, авансированных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения.

Соотношения между составными элементами оборотных фондов в их общей стоимости представляет структуру оборотных фондов.

Таблица 10 Состав и структура оборотных средств на предприятии ООО” Стелла”.

Виды оборотных средств

начало 2005 г.

конец 2005 г.

изменения

сумма, тыс.руб

уд.вес

сумма, тыс.руб

уд.вес

сумма, тыс.руб

уд.вес

Оборотные средства

12925

1

13678

1

+753

Оборотные производственные фонды

9650

0,75

10670

0,78

+1020

+0,03

в том числе:

производственные запасы

4483

0,35

6135

0,45

+1652

+0,1

незавершенное производство

5167

0,4

4535

0,33

-632

-0,07

расходы будущих периодов

-

-

-

-

-

-

Фонды обращения

3275

0,25

3008

0,22

-267

-0,03

в том числе:

готовая продукция на складе

782

0,06

947

0,07

+165

+0,01

отгруженные товары

500

0,04

287

0,02

-213

-0,02

денежные средства

1012

0,08

719

0,05

-293

-0,03

дебиторская задолженность

981

0,07

1055

0,08

+74

+0,01

Исходя из показателей таблицы 10 можно сделать следующие выводы:

За год оборотные средства предприятия с 12925 тыс. руб. увеличились до 13678 тыс. руб. или на 6%. Вместе с этим общая доля затрат в незавершенном производстве упала, что является положительным результатом. Уменьшение отвлечения средств в сферу обращения с 3275 тыс. руб. до 3008 тыс. руб. положительное явление, так как в сфере обращения производственные фонды не участвуют в создании продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Одним из наиболее отрицательных результатов работы является увеличение в общей доле на 21% готовой продукции с явным отставанием от отгружаемой. Незначительное процентное увеличение дебиторской задолженности (7,5%) может отрицательно сказаться на финансовых показателях деятельности предприятия.

Источники формирования оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Для сокращения общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования целесообразно привлечение заемных средств.

Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;

- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;

- осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

3.2 Нормирование оборотных средств

Элементы оборотных средств группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование - это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируемы.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т. е. определения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств - это денежное выражение планируемого запаса товарно - материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности.

Величина нормируемых оборотных средств должна всегда удовлетворять реальной потребности производства. При занижения норматива предприятие не может обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, работниками, служащими и т. п. При завышении норматива образуются значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Кроме того, завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности.

На предприятии ООО ”Стелла” нормативы оборотных средств разрабатываются специальной комиссией. В состав комиссии входят работники финансового и планово-экономического подразделения предприятия, а также директор и его заместители по экономическим вопросам, которые утверждают разработанные нормативы.

Утвержденные руководителем предприятия нормативы оборотных денежных средств ежегодно корректируются с учетом изменения технологии и организации производства, сокращения нормы расхода материальных ресурсов, трудовых затрат, длительности производственного цикла, применения новых прогрессивных и более дешевых материалов, ускорения отгрузки и реализации продукции, изменения планов снабжения, цен, тарифов и т. п.

Методы нормирования.

Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.

Метод прямого счета. Этот метод заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

Аналитический метод. Он применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

Коэффициентный метод. При этом методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

На предприятии ”ООО Стелла” применяют метод прямого счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств (материалов, незавершенного производства и готовой продукции) на примере цеха по изготовлению валов.

На предприятии ООО ”Стелла” в цехе N 3 производят вал-шестерни. Годовой объем выпуска V = 50 000 штук. Заготовки поставляет завод ”Ижмаш” с периодом 26 дней. Стоимость одной заготовки S = 60 рублей. Себестоимость готового изделия С = 200 рублей. Длительность производственного цикла n = 10 дней.

Нормирование материалов.

Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.

Среднесуточный расход сырья рассчитывается путем деления суммы всех плановых годовых расходов полуфабрикатов на количество рабочих дней в году (360 дней условно):

Рп.з = (V Ч S) / Т,

где V - годовой объем выпуска деталей, шт

S - стоимость одной заготовки, руб.

Т - количество рабочих дней в году

Рп.з = (50000 Ч 46) / 360 = 6388.88 рублей в день

Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств.

Норма оборотных средств учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Т = 26 Ч 0,5 = 13 дней

Страховой запас - запас, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% от текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Примем С = 6 дней

Транспортный запас предусматривается, когда материалы оплачиваются до их поступления на предприятие. Его величина определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота.

Так как предприятие ООО ”Стелла” находится на территории завода ”Ижмаш” и время документооборота превышает время грузооборота, то транспортный запас не предусматривается.

Технологический запас создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку.

Так как предприятие ООО ”Стелла” закупает заготовки, то не требуется специальных операции по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас не учитывается.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

Примем Д = 1 день

Общая норма оборотных средств в запасах покупных полуфабрикатов:

Нп.з = Т + С + М + А + Д = 13 + 6 + 0 + 0 + 1 = 20 дней

Норматив оборотных средств получаем умножением общей нормы на однодневный расход покупных полуфабрикатов:


Подобные документы

  • Состав оборотных производственных фондов. Методы определения потребности в оборотных средствах. Нормирование материалов и готовой продукции. Показатели эффективности использования оборотных фондов. Трудовые ресурсы промышленности, их производительность.

    лекция [32,4 K], добавлен 26.11.2010

  • Варианты организации производства. Понятие формы собственности и экономики предприятия. Средства и предметы труда. Состав и классификация основных фондов, их учет в натуральном и стоимостном выражении. Оборотные средства, количество и состав персонала.

    краткое изложение [498,6 K], добавлен 23.01.2010

  • Виды предпринимательства. Формы организации предпринимательской деятельности. Мотивация труда. Оценка основных фондов. Анализ использования оборотных средств. Состав персонала предприятия. Элементы производственной структуры. Организация производства.

    шпаргалка [61,0 K], добавлен 01.03.2007

  • Производительность труда: показатели и методы ее измерения. Состав и структура основных фондов. Состав материальных ресурсов. Классификация сырья, материалов и топлива. Направления рационального использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

    шпаргалка [94,7 K], добавлен 31.08.2010

  • Формирование, состав и характеристика финансовых ресурсов предприятия. Мобилизация финансовых ресурсов и их использование. Оборотные активы предприятия. Финансирование воспроизводства основных фондов. экономическое содержание прибыли.

    курсовая работа [233,8 K], добавлен 12.06.2003

  • Производственная структура предприятия. Сущность и состав основных фондов. Учет основных средств и нематериальных активов, управление оборотными средствами. Формы и методы организации производства и труда. Затраты на производство и реализацию продукции.

    отчет по практике [483,8 K], добавлен 02.06.2013

  • Оборотные средства как совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Классификация оборотных средств. Состав и структура оборотных средств и их нормирование. Содержание производственной программы предприятия.

    реферат [144,4 K], добавлен 18.11.2010

  • Анализ сущности и значения нематериальных активов и ресурсов - составной части потенциала предприятия, которая способна обеспечивать экономическую пользу на протяжении относительно продолжительного времени. Характеристика и нормирование оборотных средств.

    реферат [39,5 K], добавлен 13.10.2010

  • Оборотные средства предприятия. Состав оборотных средств. Оценка использования оборотных фондов в производстве. Экономия элементов оборотных фондов на предприятии. Понятие и структура оборотных средств предприятия. Показатели оценки оборотных средств.

    курсовая работа [65,0 K], добавлен 18.01.2006

  • Основные производственные фонды предприятия. Экономическая сущность, состав и структура, оценка и учет основных фондов. Износ, амортизация и обновление основных фондов. Эффективность использования основных фондов. Оборотные средства предприятия.

    курсовая работа [37,2 K], добавлен 06.11.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.