Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Тем не менее, избежать появления дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками практически невозможно (для этого нужно предоставлять услуги на условиях предоплаты или оплаты за наличный расчет, что возможно, например, когда продукция пользуется повышенным спросом). Поэтому в любом предприятии должна существовать система регулирования отношений с контрагентами по расчетным операциям.

Дебиторская задолженность представляет собой динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении заказчиков услуг. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию, с очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, однако этого не происходит по многим причинам.

Дебиторская задолженность в анализируемом предприятии возникает при оплате с отсрочкой платежа как естественный элемент подобной общепринятой системы расчетов.

При выборе вариантов управленческих решений по сокращению дебиторской задолженности следует учесть, что существует ряд способов прекращения обязательств:

1. отступное соглашение - прекращение обязательств путем предоставления кредитору взамен определенной суммы денег, передачи имущества;

2. зачет взаимных требований - прекращение обязательств путем полного или частичного зачета встречного однородного требования;

3. совпадение должника и кредитора в одном лице;

4. новация - прекращение обязательств путем замены первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения;

5. участие в расчетах третьих лиц - исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо;

6. уступка права требования - право (требование) может быть передано другому лицу по сделке или на основе закона;

7. перевод долга - перевод должником своего долга на другое лицо с согласия кредитора;

8. получение складского свидетельства - обязательство может быть прекращено путем получения складского свидетельства.

Вырабатывая политику кредитования покупателей своих услуг, предприятие должно определиться по следующим ключевым вопросам:

- срок предоставления кредита (чаще всего в компании существует несколько типовых договоров, предусматривающих предельный срок оплаты продукции);стандарты кредитоспособности (критерии, по которым поставщик определяет финансовую состоятельность покупателя и вытекающие отсюда возможные варианты оплаты);

- система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому исходя из принципа осторожности необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя);

- система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др.);

- система предоставляемых скидок (в рыночной экономике является обычной практика предоставления скидок в случае оговоренного и достаточно короткого периода оплаты поставленной продукции).

Эффективная система установления взаимоотношений с покупателями подразумевает:

1. качественный отбор клиентов, которым можно предоставлять кредит,

2. определение оптимальных условий кредитования;

3. четкую процедуру предъявления претензий;

4. контроль за тем, как клиенты исполняют условия договоров.

Как бы ни была эффективна система отбора покупателей, в ходе взаимодействия с ними не исключаются всевозможные накладки, поэтому предприятие вынуждено организовывать некоторую систему контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины.

Эта система, называемая системой администрирования взаимоотношений с покупателями, подразумевает:

1. регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.;

2. минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов;

3. направление платежных документов по надлежащим адресам;

4. аккуратное рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

5.четкую процедуру оплаты счетов и получения платежей.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Они не формализованы, а их основное содержание - контроль за своевременностью оплаты счетов.

Исходя из предоставленных возможностей следует вести переговоры с должниками и составлять соответствующие юридические документы. Кроме того, здесь требуется и оперативное напоминание должнику о предстоящем наступлении срока расчетов или его нарушении.

В целях сокращения финансовых потерь организации следует производить сверки расчетов и создавать резервы сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете.

При прогнозировании дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию (товары, работы, услуги) рекомендуется производить расчеты необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность.

Среди выявленных слабых сторон в организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» можно отметить следующие:

1. Ослабленный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия.

2. Несвоевременное выставление счетов покупателю (должен быть выставлен в течение 5 дней с момента отгрузки товара).

3. Недостаточность контроля со стороны, как главного бухгалтера предприятия, так и руководителя, приводящая к ошибкам зачисления поступивших средств и путанице при платежах третьих лиц.

4. Несвоевременно проводится инвентаризация расчетов, хотя это и предусмотрено учетной политикой предприятия, что не способствует своевременному выявлению просроченной задолженности и принятию мер к ее погашению.

5. Невыполнение правила проверки документов (сводных, платежных, отчетности и др.), подготавливаемых бухгалтерией, самими работниками бухгалтерии, т.е. после составления документа одним работником бухгалтерии другой не проверяет полностью этот документ.

6. Несвоевременно предоставляется в бухгалтерию документация со стороны отдела продаж, что способствует росту числа ошибок в учете.

На основании проведенного анализа и выявленных недостатков, можно определить следующие направления совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками:

1. Обязательная внутренняя проверка документов. При которой качество подготовки и достоверность документов значительно возрастает. Кроме того, при этом повышается взаимозаменяемость работников бухгалтерии и значительно сокращается время на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены сторонними проверяющими в уже представленных им отчетных документах.

2. Большое значение для устранения недостатков в учете ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» имеет правильная организация внутреннего документооборота, который должен устанавливаться приказом руководителя.

Для этого необходимо четко и наглядно наладить учет поступления в бухгалтерию документов.

3. Создание комиссии по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой будет входить проведение регулярных сверок расчетов с покупателями.

4. Производить анализ дебиторской и кредиторской задолженности по каждому поставщику и покупателю, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принять меры к ее взысканию.

5. Следить постоянно за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, потому что преобладание дебиторской задолженности создаст угрозу финансовой устойчивости предприятия и сделает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

6. Организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты.

Вышеизложенное будет способствовать совершенствованию организации расчетов, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА».

Таким образом, можно сформулировать следующие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью для ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА»:

Осуществлять постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями. С целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями расширять по возможности круг потребителей продукции. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и потребует привлечения дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

Использовать предоставление скидок с договорной цены при досрочной оплате и формы досрочного погашения дебиторской задолженности. Разработка гибкой кредитной политики для покупателей и заказчиков.



3. РАЗДЕЛ: АВТОМАТИЗАЦИЯ ЗАДАЧИ СРЕДСТВАМИ EXCEL

3.1 Корреляционно-регрессионный анализ

Зависимость одной случайной величины от значений, которые принимает другая случайная величина (физическая характеристика), в статистике называется регрессией. Если этой зависимости придан аналитический вид, то такую форму представления изображают уравнением регрессии.

Процедура поиска предполагаемой зависимости между различными числовыми совокупностями обычно включает следующие этапы:

? установление значимости связи между ними;

? возможность представления этой зависимости в форме математического выражения (уравнения регрессии).

Первый этап в указанном статистическом анализе касается выявления так называемой корреляции, или корреляционной зависимости. Корреляция рассматривается как признак, указывающий на взаимосвязь ряда числовых последовательностей. Иначе говоря, корреляция характеризует силу взаимосвязи в данных. Если это касается взаимосвязи двух числовых массивов xi и yi, то такую корреляцию называют парной.

При поиске корреляционной зависимости обычно выявляется вероятная связь одной измеренной величины x (для какого-то ограниченного диапазона ее изменения, например от x1 до xn) с другой измеренной величиной y (также изменяющейся в каком-то интервале y1 … yn). В таком случае мы будем иметь дело с двумя числовыми последовательностями, между которыми и надлежит установить наличие статистической (корреляционной) связи. На этом этапе пока не ставится задача определить, является ли одна из этих случайных величин функцией, а другая - аргументом. Отыскание количественной зависимости между ними в форме конкретного аналитического выражения y = f(x) ? это задача уже другого анализа, регрессионного.

Таким образом, корреляционный анализ позволяет сделать вывод о силе взаимосвязи между парами данных х и у, а регрессионный анализ используется для прогнозирования одной переменной (у) на основании другой (х).

Иными словами, в этом случае пытаются выявить причинно-следственную связь между анализируемыми совокупностями.

Схематическое изображение изложенных соображений представлено на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Схематическое пояснение сути корреляционного и регрессионного анализов

В случае статистической связи значению одного фактора соответствует какое-то приближенное значение исследуемого параметра, его точная величина является непредсказуемой, непрогнозируемой, поэтому получаемые показатели оказываются случайными величинами. Это значит, что изменение результативного признака у обусловлено влиянием факторного признака х лишь частично, т.к. возможно воздействие и иных факторов, вклад которых обозначен как ?:

y = (x) + ?.

Для количественной оценки существования связи между изучаемыми совокупностями случайных величин используется специальный статистический показатель - коэффициент корреляции r.

Если предполагается, что эту связь можно описать линейным уравнением типа

y = a + bx

где a и b ? константы, то принято говорить о существовании линейной корреляции.

Коэффициент r ? это безразмерная величина, она может меняться от 0 до ±1. Чем ближе значение коэффициента к единице (неважно, с каким знаком), тем с большей уверенностью можно утверждать, что между двумя рассматриваемыми совокупностями переменных существует линейная связь.

Иными словами, значение какой-то одной из этих случайных величин (y) существенным образом зависит от того, какое значение принимает другая (x).

Если окажется, что r = 1 (или ?1), то имеет место классический случай чисто функциональной зависимости (т.е. реализуется идеальная взаимосвязь).

В практике статистического исследования весьма часто возникает необходимость определить не только корреляционное соотношение между изучаемыми характеристиками, но и установить определенную обусловленность между ними, представив выявленную связь в строгой аналитической форме.

В этом случае результат исследования - экспериментальная зависимость воздействия какого-либо фактора (скажем, производительности труда, уровня образования, практического стажа работы и т.д.) на изменение изучаемого параметра (например, величины прибыли фирмы) ? может быть не только представлен в виде графика (что весьма наглядно), но и описан математически с использованием аппроксимирующего выражения (эмпирической формулы).

Исследование такой ситуации и является задачей регрессионного анализа, который дает предсказание (прогнозирование) одной переменной на основании другой. Регрессионный анализ четко распределяет роли между изучаемыми характеристиками ? одна из них является аргументом, а вторая функцией. Переменная, которая прогнозируется (функция), обозначается как у, а переменная, которая используется для такого прогнозирования (аргумент или фактор), ? это х.

Таким образом, в случае выявления корреляции дается попытка ответить на вопрос: «Существует ли связь?» Целью регрессионного анализа является поиск ответа на уже более сложный вопрос: «Каков вид этой связи? Что на что влияет?» Однако в последнем случае речь не идет о выяснении механизма причинности обнаруженной связи, т.е. не ставится вопрос «Почему существует связь?» Это уже считается проблемой специального исследования, касающегося выявления физической (или социальной) природы изучаемого процесса.

3.2 Корреляционно-регрессионный анализ зависимости дебиторской задолженности от выручки

Необходимо выявить взаимосвязь между дебиторской задолженностью и выручкой с помощью корреляционно-регрессионного анализа. Для этого необходимо использовать программу Microsoft Excel.

Таблица 2.5 - Исходные данные

Квартал	Дебиторская задолженность	Выручка
1	2	3
1	1 113	4 680
2	4 827	2890
3	58	5700
4	4326	2846
Итого	10 324,00	16 116

Вычисление коэффициентов регрессии удобнее проводить в табличной форме. Для этого заполним табл.5, в которой, помимо исходных данных (их мы расположим по столбцам), в графах 4-8 укажем вспомогательные расчетные данные.

Для проверки правильности вычисления в таблице можно использовать следующее выражение: ?(х+у)2 = ?х2 + 2?ху + ?у2.

Таблица 2.6 - Вспомогательная таблица для расчетов коэффициента регрессии

	Х	У	Х2	У2	Х-Хср	У-Уср	(Х-Хср)(У-Уср)	(Х-Хср)2	(У-Уср)2
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	1 113	4 680	1238769	21902400	-1468	651	-955668	2155024	423801
2	4 827	2890	23299929	8352100	2246	-1139	-2558194	5044516	1297321
3	58	5700	3364	32490000	-2523	1671	-4215933	6365529	2792241
4	4326	2846	18714276,	8099716	1745	-1183	-2064335	3045025	1399489

Коэффициент корреляции = -0,98828298, если коэффициент корреляции близок к 1, это свидетельствует о том что дебиторская задолженность и выручка взаимосвязаны между собой.

Коэффициент детерминации = 0,97670324, коэффициент детерминации равен квадрату коэффициента корреляции

Теперь рассчитаем коэффициенты b0 и b1 по формулам.

Итак b0= 5550,8

Рассчитали b1= -0,58

Следовательно уравнение регрессии имеет следующий вид:

У=5550,8-0,58Х

Для проверки значимости полученного уравнения необходимо провести проверку адекватности модели.

Для количественной проверки гипотезы об адекватности можно использовать так называемый F?критерий

Где N = 4 - число наблюдений в выборочной совокупности;

m = 2 - число параметров в уравнении регрессии.

F= 83,84

Чтобы определить, велика или мала ошибка в предсказании эмпирических результатов, ее нужно сопоставить с некоторой статистической величиной (эталоном), принимаемой в качестве критической. Вот почему используется расчетный F-критерий, который затем сравнивают с Fкрит.

Если Fрасч < Fкрит, то модель признается адекватной, т.е. с заданной степенью достоверности (надежности) она верно предсказывает реальный результат. Если же Fрасч > Fкрит, то вывод обратный: данное уравнение не может с заданной надежностью прогнозировать эмпирические данные.

Итак можно сделать следующие выводы согласно коэффициенту корреляции видно, что связь между выручкой и дебиторской задолженностью тесная, так как коэффициент корреляции близок к значению 1 и равен -0,98828298, но мы провели проверку на адекватность модели с помощью критерия Фишера и определили, что данная модель не может быть адекватной поскольку Fрасч > Fкрит следовательно можно сделать вывод, что получившееся уравнение не может с заданной надежностью прогнозировать эмпирические данные.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения данной курсовой работы по теме «Анализ расчетов с покупателями и заказчиками» были решены поставленные задачи, а именно:

1. Исследовано значение и объекты анализа расчетов с покупателями и заказчиками.

2. Рассмотрены цели, задачи и источники информации анализа расчетов с покупателями и заказчиками.

3. Рассмотрена методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками.

4. Изучены особенности анализа динамики, состава и структуры задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

5. Рассмотрен анализ оборачиваемости задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

6. Проведен детерминированный факторный анализ

7. Корреляционно-регрессионный анализ зависимости дебиторской задолженности от выручки .

Для определения сущности понятия «дебиторской задолженности» мною были проанализирована экономическая и справочная литература.

В теоретической части была изучена экономическая сущность расчетов с покупателями и заказчиками, методология расчетов, дана характеристика организации по которой проводился анализ.

В практической части был проведен анализ расчетов с покупателями и заказчиками, выявлены цели данного анализа, произведены необходимые расчеты для динамики дебиторской задолженности, а также факторный анализ и корреляционно- регрессионный анализ.

С помощью произведенной работы можно увидеть как менялась дебиторская задолженность на протяжении кварталов, как менялись коэффициенты ее оборачиваемости, а так же можно предположить к чему будет вести такая тенденция к росту дебиторской задолженности. Предприятию были даны рекомендацию по расчетам с покупателями и заказчиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками это важный процесс в деятельности предприятия, который необходимо строго контролировать во избежание негативных последствий как дебиторская и кредиторская задолженность. Дебиторская задолженность не являться отрицательным показателем, но влечет за собой последствия, которые могут сказаться на деятельности организации.

Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расч?ты с дебиторами и повышению эффективности деятельности фирмы

ООО ЦНТУ «ИНЖЗАЩИТА» целесообразно также при заключении договоров с заказчиками на выполнение проектных услуг предусмотреть предоставление определ?нных скидок при условии предварительной оплаты работ.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. А.В. Зимовец. Краткосрочная финансовая политика. Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2010.

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2001. - 213 с.

3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, перераб. и доп. - Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2005. - 960с.

4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика,2005. - 208с.

5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.

6. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, N 5, 2004.

7. Бухгалтерский учет (для менеджеров) : курс лекций / Е. Г. Кобзик. - Минск : ГИУСТ БГУ, 2011. 119 с.

8. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Выш. шк., 2001. - 685 с.

9. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. - 4-е изд., перераб и доп. - Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. - 742 с.

10. Бухгалтерский учет: Учеб.-методическое пособие / Стражева Н.С., Стражев А.В. - 10-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Книжный дом, 2004. - 432 с.

11. Вера Арсентьевна Ерофеева, Ольга Вячеславовна Тимофеева. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. 95 с.

12. Г. Киперман. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006 г.

13. Григорьев А.В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2003.- № 4.

14. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. - Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2005. - 571 с.

15. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толчак Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. - Мн.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2008. - 507с.

16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: Бухгалтерский учет,2005. - 352с.

17. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2009. - 197 с.\

18. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете и отчетности» № 402 от 06.12.2011 г.

19. Ионова А.Ф, Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. М.: ТК Велби, Проспект, 2006. -- 624 с.

20. Каморджанова Н.А., Подольская Т.Н. Бухгалтерский учет (текст лекций):Учебное пособие. - СПб.:СПбГИЭУ, 2004. - 100 с.

21. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для вузов. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова.- М.: Проспект, 2007.- 421с.

22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2007. -- 592 с. -- (Серия «Высшее образование»).

23. Корнеева Л.Н. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками: Лекция.- Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия, 2006. 40с.

24. Кубаков Е. В. Оценка финансово экономического состояния предприятия // Финансы. - 2009.- № 7.

25. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. - М.: Мастерство, 2003. - 331 с.

26. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности. - 13-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Новое знание, 2007.- 679с.

27. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. -- М.: Книжный мир, 2003. -- 895 с.»

28. Современный экономический словарь Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. 5-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М,2007. -- 495 с.

29. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Минфина РФ

30. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 208 с.



ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Таблица - Основные сведенья о ООО ЦНТУ «Инжзащита»

Фирма наименование	Полное наименование	Директор	Главный бухгалтер	ИНН	Юридический адрес
ООО ЦНТУ «Инжзащита»	Общество с ограниченной ответственностью Центр научно-технических услуг «Инжзащита»	Рыжий Михаил Николаевич	Роз Елена Анатолиевна	9103004211	г.Ялта,, ул. Кирова, 81



Приложение Б

Рисунок Б.1 - Организационная структура



Приложение В



Приложение Г

Справка об основных финансовых показателях

Наименование организации:		ООО ЦНТУ "Инжзащита"
ИНН организации:		9103004211	Валюта:	руб.
			Масштаб:	Тысячи
АКТИВ		Код показателя	31.12.2014	30.03.2015	30.06.2015	30.09.2015
1		2	3	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		1110
		1120
Нематериальные поисковые активы		1130
Материальные поисковые активы		1140
Основные средства		1150	1 500,00	1 447,00	1 393,00	1 340,00
Доходные вложения в материальные ценности		1160
Финансовые вложения		1170
Отложенные налоговые активы		1180
Прочие внеоборотные активы		1190
ИТОГО по разделу I		1100	1 500,00	1 447,00	1 393,00	1 340,00
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы		1210	81,00	152,00	145,00	334,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1220
Дебиторская задолженность		1230	1 113,00	4 827,00	58,00	4 326,00
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		1240
Денежные средства и денежные эквиваленты		1250	3 784,00	1 743,00	3 598,00	3 467,00
Прочие оборотные активы		1260
ИТОГО по разделу II		1200	4 978,00	6 722,00	3 801,00	8 127,00
БАЛАНС		1600	6 478,00	8 169,00	5 194,00	9 467,00
ПАССИВ		Код показателя	31.12.2014	30.03.2015	30.06.2015	30.09.2015
1		2	3	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1310	86,00	86,00	86,00	86,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320	(0,00)	(0,00)		(0,00)
Переоценка внеоборотных активов		1340
Добавочный капитал (без переоценки)		1350
Резервный капитал		1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370	666,00	2 352,00	525,00	864,00
ИТОГО по разделу III		1300	752,00	2 438,00	611,00	950,00
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1410
Отложенные налоговые обязательства		1420
Оценочные обязательства		1430
Прочие обязательства		1450
ИТОГО по разделу IV		1400	0,00	0,00		0,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		1510
Кредиторская задолженность		1520	4 574,00	4 650,00	3 548,00	8 517,00
Доходы будущих периодов		1530
Оценочные обязательства		1540
Прочие обязательства		1550	1 152,00	1 081,00	1 035,00
ИТОГО по разделу V		1500	5 726,00	5 731,00	4 583,00	8 517,00
БАЛАНС		1700	6 478,00	8 169,00	5 194,00	9 467,00



Приложение Д

Таблица - Понятие «дебиторская задолженность»

Источник	Определение
Каморджанова Н.А. Подольская Т.Н.	Под дебиторской задолженностью понимается задолженность перед данной организацией других организаций или лиц [1, с. 15]
Ерофеева В.А.	Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации [2, с. 66]
Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш.	Дебиторская задолженность -- сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [3, с.203]
МСФО	Дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Кобзик Е.Г.	Дебиторская задолженность -- это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия. [4, с. 65]
Стражева Н.С.,Стражев А.В.	Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. [5, с.306]
Тишков И.Е.	Дебиторская задолженность - это задолженность других юридических и физических лиц перед организацией. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы. [6, с.420]



Приложение Е

Таблица Е - Методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками

	Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами	Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Задачи анализа	Состоят в выявлении размеров, оценке динамики неоправданной задолженности и причин ее возникновения или роста	Состоят в оптимизации общего размера дебиторской задолженности
Данные для анализа	Форма № 1 и № 5, данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами	Форма № 1, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также форма № 5
Основные показатели	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Длительность погашения дебиторской задолженности Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности	Период оборачиваемости дебиторской задолженности Дол резерва по сомнительным долгам Покупательная способность денег Изменение суммы отгруженной продукции покупателям
Этапы анализа	- оценка динамики дебиторской задолженности объема в целом и в разрезе отдельных статей; - определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах и анализируют ее структуру; - определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года; - оценивают динамику этого показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной (сомнительной) задолженности - на основе оперативной отчетности производят ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов; - проанализировать кредитную политику организации; - принятие управленческих решений и внедрение комплекса мероприятий по управлению дебиторской задолженностью	- изучить динамику, состав, причины и давность дебиторской задолженности - установить, нет ли в составе дебиторской задолженности сумм, нереальных для взыскания - установить, нет ли в составе дебиторской задолженности сумм, по которым истекают сроки исковой давности - принятие мер по взысканию долгов - оценить вероятность безнадежных долгов

Размещено на Allbest.ur