Исследование процесса формирования и распределения прибыли на предприятии ООО "Арбат маркет"

Таблица 6

Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации на ООО «Арбат маркет», тыс. руб.

Влияние изменения объема реализованной продукции на сумму выручки рассчитывается разностью между скорректированной выручкой и выручкой предыдущего периода. Прирост объемного фактора в выручке от продаж в 2009г. составил 5291 тыс. руб. (653635 - 648344), а в 2010г. выручка потеряла 46 234 тыс. руб. за счет снижения количества реализованной продукции. Снижение себестоимости в 2010г. на 10 159тыс. руб., таким образом, вызвано в первую очередь падением объемов производства и реализации.

Расчет факторных влияний (таблица 87) указывает на положительное воздействие всех исследуемых элементов в 2010г.

Таблица 7

Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от реализации товаров на ООО «Арбат маркет», тыс. руб.

Наибольший прирост прибыли на 17 383 и на 1 168тыс. руб. приходится на снижение себестоимости и рост цены реализации. За счет объема продаж, коммерческих и управленческих расходов прибыль увеличилась на 287,90 и 211 тыс. руб. соответственно. В 2010г. возможности роста прибыли не были полностью реализованы в результате снижения объема продаж в натуральном выражении (прибыль недополучила 3 715тыс. руб.) и роста коммерческих расходов, отрицательное воздействие которых составило 7 тыс. руб.

Тем не менее объективная оценка влияния себестоимости на прибыль за счет эффективного использования производственных ресурсов может быть дана при наличии информации об уровне и динамике затрат на единицу продукции Бертникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия».-М.: ИНФРА-М, 2009.- С.146 .

Общее увеличение прибыли от продаж в 2010г. было получено за счет снижения себестоимости, коммерческих расходов и роста цены реализации на 16 761, 73 и 4296тыс. руб. соответственно.

Исходя из проведенного анализа, можно заключить, что общий подъем прибыли от реализации был вызван прямо или опосредованно ростом цены реализации, поэтому результаты деятельности не являются следствием активной деловой политики, конструктивных управленческих решений.

Факторы второго порядка (материальные, трудовые, амортизационные, прочие затраты) определяются аналогично. Расчет влияния их на прирост прибыли от реализации представлен в таблице 8.

Таблица 8

Показатели влияния факторов второго порядка на изменение прибыли от реализации, тыс. руб.

За счет более интенсивного использования материальных и трудовых ресурсов прирост прибыли в 2010г. составил 5 628,4 и 11 955,1 тыс. руб. соответственно. Снижающаяся доля материальных и трудовых затрат и возрастающая доля амортизации в выручке от реализации говорит о повышении производительности труда в результате внедрения новых технических средств.

Сравним результаты анализа, проведенного при многоассортиментной реализации.

Приведенные в таблице 9 расчеты по отдельным ассортиментным группам товаров указывают на незначительные изменения в структуре реализации, которые тем не менее оказали влияние на величину прибыли.

Стабильный рост реализации наблюдается только по торговым павильонам 127, 307, и 422 изделий за исследуемый период. Удельный вес в общем объеме реализации этой ассортиментной группы незначителен и составляет 0,35 % с увеличением доли в последующие периоды до 1,3 и 2,4 %.. По другим группам оборудования идет снижение объема реализации.

Таблица 9

Исходные данные для анализа прибыли по ассортиментным группам товаров

Расчет влияния факторов выполняется методом цепных подстановок в последовательности, указанной в таблице 10.

Таблица 10

Расчет влияния факторов для ассортиментных групп реализуемых товаров

В результате общего снижения объема реализации в натуральном выражении на 12 958 и 5 595шт. за 2009 и 2010гг. прибыль от реализации упала на 14 052 и 13 941 тыс. руб. Изменения в структуре реализации привели к увеличению прибыли на 9 819 и на 16 023 тыс. руб. за исследуемые периоды. Ценовой фактор имел положительное влияние в 2008 г., за счет которого прибавление прибыли составило 20492тыс. руб. и отрицательное воздействие в 2009г. на 4460тыс. руб. за счет снижения средневзвешенной цены реализации. Изменения переменных и постоянных затрат способствовало увеличению прибыли.

Анализ влияния на прибыль в разрезе отдельных товарных позиций показал, что снижение объема реализации по торговым витринам, которое занимает лидирующие позиции в общей реализации (от 98 до 96%,) на 13 163 и 5 406 шт., привело к заметному падению прибыли на 14 275 и на 13 469тыс. руб. за анализируемы период (таблице 11).

Таблица 12

Расчет влияния на прибыль от реализации изменения объема продаж, удельных переменных затрат по ассортиментым группам товаров

Именно эта товарная группа определила общее снижение прибыли от реализации за счет влияния объемного фактора.

Основной прирост прибыли за счет переменных затрат (2 773 и 18 231 тыс. руб.) стал результатом эффективного использования ресурсов в реализации торговых павильонов. В 2010г. прибыль увеличилась на 1 534тыс. руб. счет снижения удельных затрат по группе холодильное оборудование.

2.3 Резервы увеличения прибыли

Необходимость оценки степени экономической целесообразности структурных изменений вытекает из поиска резервов увеличения прибыли.

Анализ величины ставки маржинального дохода в сопоставлении различных номенклатурных групп дает ответ о правильно выбранной стратегии по продвижению одного товара и сокращению объемов производства и реализации по другим ассортиментным группам.

Ставка маржинального дохода характеризует величину маржинального дохода (валовой прибыли) на единицу продукции и определяется:

Ус (мд) = Цед - ПрЗ ед, (13)

где Ус (мд) - ставка маржинального дохода; МД -маржинальный доход; Цед - цена единицы продукции; Пр Зед - удельные переменные затраты.

Самую большую доходность за весь период исследования при незначительной доле в общем объеме реализации от 0,3 до 2,4 % имело холодильное оборудование: ставка маржинального дохода в 2009г. составила 41 076тыс. руб., а в 2009г. - уже 94 558тыс. руб., рост которой был вызван не ценовым фактором (подъем цены отмечался только в 2009г., а в 2010 г. цена вернулась к исходной позиции), а сокращением переменных затрат в единице продукции на 9 071 и на 44 860 руб. соответственно.

Наименее доходным видом продукции является торговые павильоны, но именно на него приходится основной объем производств; и реализации - 98% в 2010г. и 96% в 2009г., при ставке маржинального дохода 1979тыс. руб. 2010 г. Как показал анализ прибыли по ассортиментным группам, основной прирост прибыли счет торговых витрин объясняется количеством реализуемого товара, который почти в 41 раз превышает количество самого доходных торговых павильонов.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие выводы: резервом роста прибыли является пересмотр структуры реализации с увеличением доли торговых павильонов как наиболее перспективного с точки зрения возможности снижения удельных переменных затрат и цены реализации, а также как наиболее доходного. Обоснование расчетов приведено в таблице12.

Таблица 12

Расчет возможного варианта структурных изменений в объеме реализации торгового оборудования в ООО «Арбат маркет»

Если увеличить реализацию торговых павильонов на 500 единиц, а торговых витрин на 300 единиц, по уровню доходности превышающих торговые павильоны, при одновременном снижении выпуска торговых павильонов на 800 единиц, то прибыль от реализации составит 119 920тыс. руб., что на 48 252тыс. руб. больше полученной суммы прибыли в 2010г.

В целом изменение структуры реализации продукции должно быть экономически обосновано как возможностями самого предприятия, так и состоянием потенциальных рынков сбыта, интересами предполагаемых покупателей Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, М.: ЮНИТИ, 2009.-С.204.

Эффективность предпринимательской деятельности должна включать не только детализированный анализ формирования прибыли, но и оценку результативности ее использования. Контроль за распределением использования прибыли на практике осуществляется посредствам предоставления соответствующей отчетности. Однако календарный год, за который предоставляется отчетность, является частью общего периода развития предприятия. Поэтому внешнее проявления показателей может искажать реальную действительность.

Можно выделить следующие направления использования прибыли: отчисления в бюджет в виде налогов, в резервный или аналогичные по назначению фонды, выплата доходов участникам организации и на развитие бизнеса Сосненко Л.С., Черненко А.Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.-- М.: КНОРУС, 2007.- С.126. . Последнее включает расширение производства, обновление основных средств, техническое перевооружение, внедрение инноваций, материальное стимулирование работников организации, социальное развитие коллектива и т.д.

Для наращивания прибыли важно понимать, что в данный момент способствует, а что препятствует данному процессу, что невозможно без комплекса аналитических и управленческих процедур, проводить которые рекомендуется регулярно. К таким процедурам относятся:

· проведение анализа положения производственного предприятия на рынке и выработка стратегии его дальнейшего развития;

· оптимизация и нормализация бизнеса - радикальная реорганизация компании и ее позиционирование на рынке путем пересмотра базовых стратегий конкуренции;

· интенсификация труда работников и загрузки оборудования;

· обновление выпускаемой продукции вплоть до перепрофилирования;

· модернизация производства;

· внедрение прогрессивных форм организации труда;

· снижение издержек производства и издержек сбыта готовой продукции;

Только при подобном подходе можно говорить не просто о максимизации прибыли, а об управлении процессами формирования и накопления корпоративной прибыли производственного предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

Прибыль -- выступает как превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами (капиталом).

Прибыль выполняет две важнейшие функции:

· характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;

· является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия (налог на прибыль -- важнейший элемент доходов государственного бюджета).

Прибыль - стратегический показатель развития бизнеса как с позиции предпринимателя (товаропроизводителя), так и региона и государства в целом.

Особенности формирования и учета прибыли приводят к искажению реального результата хозяйственной деятельности, в связи с чем следует различать понятия экономической и бухгалтерской прибыли, а также учитывать их взаимосвязь.

Несовершенство учета распределения чистой прибыли и отсутствие ее полноты отражения в бухгалтерской отчетности не позволяют сделать подробный анализ распределения прибыли. Основным методологическим принципом учета нераспределенной прибыли должен стать принцип ограничения в распределении прибыли, сочетающий два подхода: с точки зрения государства и коммерческих организаций.

Необходимо установить обоснованность структуры распределения чистой прибыли по каждому направлению во взаимосвязи с показателями, характеризующими инвестиционную, экономическую, финансовую деятельность организации.

В процессе анализа использования прибыли необходимо установить обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств, коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными оборотными средствами. Менеджмент финансовых результатов предполагает экономически обоснованное воздействие на факторы, способствующие наращиванию прибыли. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активным продвижением товаров на рынки сбыта.

Распределение прибыли должно сочетать два разных подхода: с точки зрения государства и коммерческих организаций. Законодательные акты Российской Федерации направлены на регламентацию одних сторон хозяйственной деятельности организаций, а результат их исполнения зачастую имеет совершенно другой характер. В полной мере это выражается в противоречиях между нормативным регулированием бухгалтерского учета финансовых результатов и законодательством по налогообложению прибыли.

Распределение прибыли возможно при ее наличии в составе собственного капитала организации. Поэтому основным методологическим принципом учета нераспределенной прибыли должен стать принцип ограничения в распределении прибыли.

Полученные в ходе исследования ООО «Арбат маркет» данные позволяют заключить, что ООО «Арбат маркет» за отчетный период имеет достаточную финансовую устойчивость, оно устойчиво во времени, и оно может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов. Следовательно, ООО «Арбат маркет» имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля для привлечений инвестиций, в получение кредитов, в выборе поставщиков.

По данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря, на рост в динамике многих показателей, за анализируемый период наблюдается на ООО «Арбат маркет» спад деловой активности к 2010г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий. Рост в динамике экономической рентабельности говорит о скрытых резервах повышения эффективности использования финансовых и материальных ресурсов предприятия, а следовательно, и об увеличении прибыли.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что невыполнение плановых заданий по прибыли объясняется проблемами в сфере сбыта, т. е. имели место внешние факторы, возможно, такие как неблагоприятная рыночная конъюнктура, появление более сильных конкурентов, падение спроса на выпускаемую продукцию и т. п.

Резервом роста прибыли является пересмотр структуры реализации с увеличением доли торговых павильонов как наиболее перспективного с точки зрения возможности снижения удельных переменных затрат и цены реализации, а также как наиболее доходного.

Если увеличить реализацию торговых павильонов на 500 единиц, а торговых витрин на 300 единиц, по уровню доходности превышающих торговые павильоны, при одновременном снижении выпуска торговых павильонов на 800 единиц, то прибыль от реализации составит 119 920тыс. руб., что на 48 252тыс. руб. больше полученной суммы прибыли в 2010г.

В целом изменение структуры реализации продукции должно быть экономически обосновано как возможностями самого предприятия, так и состоянием потенциальных рынков сбыта, интересами предполагаемых покупателей.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ « Об акционерных обществах» // Российская газета, № 45, 1996, С.3-7

2. Болотин А.А. Управление валовой прибылью современного производственного предприятия// Экономический анализ: теория и практика.-2011.-№48. -С.45-50.

3. Бухгалтерская финансовая отчетность / В.Д. Новодворского. - М.: Омега -Л, 2009.- 325с.

4. Бертникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия». - М.: ИНФРА-М, 2009.- 445с.

5. Вечканова Г.С. Современная экономическая энциклопедия. Спб: Лань, 2010. -542 с.

6. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности. -- М.: Изд-во «Дело и сервис», 2009.-370 с.

7. Кадин А.П. Экономическая сущность прибыли// Экономист.- 2010.- №11. -С.14-16

8. Кашинина М.А. Прибыль - как экономическая категория: отечественная и зарубежная практика.// Экономист.- 2011.-№5. -С.16-19

9. Климов И. В. Экономический анализ (теория, задачи, тесты, деловые игры). -- М.: Вузовский учебник, 2010. -287 с.

10. Кузнецов В.А. Финансы.- М.: Инфра - М., 2010- 421 с.

11. Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, М.: ЮНИТИ, 2009.- 380с.

12. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами хозяйственной деятельности. -- М.: Дело и Сервис, 2010. -372 с.

13. Поляк Г.Б. Финансы предприятий. - М.: Финансы и статистика.2010. -402 с.

14. Толпегина О.А. Анализ прибыли: теория и практика исследования // Экономический анализ: теория и практика.- 2011.- №2. С.35

15. СосненкоЛ. С., Черненко А. Ф. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.-- М.: КНОРУС, 2009.- 485с.

16. Ситникова А.Н. Анализ финансовых результатов.- Новосибирск., 2011. - 126 с.

17. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2009.-246 с.

18. Черненко А.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. -302с.

19. Финансы предприятий/ Иванов А.П. - Спб: Питер, 2011.-405 с.

20. Экономика предприятия / О.И. Волкова - М.: Инфра-М, 2010.- 364 с.

21. Экономика фирмы/ Н.П. Иващенко.- М.: Инфра-М, 2010. -324 с.

22. Экономика. Учебник.// Под ред. А.И. Архипова, - М.: Проспект, 2010. - 648 с.

Размещено на Allbest.ru