Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования и использования прибыли предприятия

1.1 Сущность и виды прибыли на предприятии

1.2 Источники формирования прибыли на предприятии

1.3 Методики проведения анализа формирования и использования прибыли

2. Анализ формирования прибыли от операционной деятельности ООО «Абинский электрометаллургический завод»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

2.2 Комплексный анализ финансового состояния ООО «Абинский электрометаллургический завод»

2.3 Выявление основных факторов, влияющих на формирование прибыли от продаж

3. Рекомендации по совершенствованию формирования прибыли от продаж ООО и их экономическое обоснование

3.1 Мероприятия по совершенствованию формирования прибыли от продаж

3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б



Введение

прибыль продажа предприятие

Прибыль занимает одно из самых важных мест в общей системе экономических отношений, так как цены, финансы, кредиты прямо или косвенно связаны с понятием прибыль.

Актуальность данной темы курсовой работы состоит в том, что прибыль является неотъемлемой частью деятельности любого предприятия, т.к. целью каждого производства является именно получение прибыли. Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является удовлетворение постоянно растущих потребностей населения в его продукции, работах и услугах при наиболее возможных минимальных затратах. Для выполнения этой задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является основным стимулом для создания новых и развития существующих предприятий. Возможность поступления прибыли побуждает людей искать наиболее эффективные способы объединения ресурсов, изобретать новые товары, которые могут быть востребованы, применять различные инновации, которые могут увеличить эффективность производства. Каждое предприятие, которое имеет дело с прибылью вносит свой существенный вклад в экономическое развитие страны. а также способствует появлению и увеличению общественного богатства.

Цель работы: на основе анализа и изучения источников формирования и направлений использования прибыли от продаж предприятия, определить основные направления её совершенствования.

Основные задачи для решения поставленной цели:

- определить экономическую сущность прибыли и ее роль в хозяйственной деятельности предприятия;

- определить принципы формирования, распределения и использования прибыли предприятия;

- провести анализ формирования прибыли от операционной деятельности ООО «Абинский электрометаллургический завод»

- выявить основные факторы, влияющих на формирование прибыли от продаж на предприятии;

- сформировать мероприятия по совершенствованию прибыли от продаж.

Объект исследования данной курсовой работы - прибыль от продаж предприятия и отношения по поводу формирования, распределения и направлений использования прибыли предприятия.

Предметом исследования данной курсовой работы является мероприятия по повышению прибыли от продаж на предприятии ООО «Абинский электрометаллургический завод»

- Теоретическую и методологическую базу исследования составляют труды отечественных экономистов: Баженова Ю.К., Волков О. И., Дивин Ю. И., Жиделева В. В. и др. А также несколько экономических анализов, включающих показатели деятельности из финансовой отчетности и бухгалтерского баланса ООО «Абинский электрометаллургический завод».



1. Теоретические аспекты формирования и использования прибыли предприятия

1.1 Сущность и виды прибыли на предприятии

Прибыль как финансовый результат является основной целью и движущей силой предпринимательской деятельности, служит одним из показателей оценки ее успешности. Сущность прибыли раскрывается в выполняемых функциях:

1. Размер прибыли характеризует экономический эффект от положительной хозяйственной деятельности, получаемый предприятием. Это показывает, что доход превышает понесенные затраты, в противном случае будет сформирован отрицательный финансовый результат (убыток) со всеми вытекающими негативными последствиями. Прибыль играет решающую роль в конкуренции, влияя на платежеспособность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта. Развитие деятельности за счет собственных сбережений создает благоприятные условия для гибкого проявления деловой активности и маневрирования ценами на конкурентном рынке.

2. Прибыль является неотъемлемой составляющей формирования финансовых ресурсов предприятия, играет стимулирующую роль в его инновационном развитии. Он обеспечивает самофинансирование деятельности - расширенное воспроизводство и социальное развитие организации. Трудовые коллективы и акционеры (учредители) финансово заинтересованы в росте прибыли, поскольку социальные и дивидендные выплаты формируются за счет ее части.

3. Прибыль через налоговую систему является одним из источников формирования федерального и региональных бюджетов, что позволяет государственным органам решать ключевые социально-экономические задачи общества, обеспечивать национальную безопасность страны. Поэтому прибыль является движущей силой и источником инновационного развития, проведения разумной инвестиционной и дивидендной политики предприятия. Она служит надежным механизмом социально-экономического сочетания реальных интересов хозяйствующих субъектов, трудовых коллективов и общества в целом. По составу и содержанию финансовой и бухгалтерской отчетности различают следующие виды прибыли.

Валовая прибыль предприятия - это разница между выручкой от реализации и себестоимостью продукции. Для торговой компании валовая прибыль представляет собой доход от торговых надбавок и рассчитывается путем вычитания из суммы выручки от продажи товаров их покупной стоимости (цены поставщика).

Прибыль от реализации продукции - это разница между валовой прибылью и суммами коммерческих и управленческих расходов. Обычно она занимает ключевое место в формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта. Она служит одним из показателей оценки эффективности использования трудовых ресурсов, основных средств и оборотных средств предприятия. В финансовой отчетности торговой компании коммерческие расходы указывают общую сумму расходов на обращение, включая управленческие расходы. Следовательно, прибыль от продажи товаров определяется как разница между доходом и издержками обращения.

Балансовая или прибыль до налогообложения, означает финансовый результат от всех видов деятельности (не только основной) и рассчитывается на основе прибыли от продаж и суммы других финансовых доходов и расходов. Итак, какой-то другой доход увеличивает эту прибыль, а другие расходы уменьшают ее. Балансовая прибыль раскрывает вклад персонала в достижение финансовых результатов хозяйствующего субъекта. чистая прибыль показывает его возможности собственными средствами достигать расширенное социально-экономическое развитие.

Налогооблагаемая прибыль - это сумма прибыли, которая облагается текущим налогом. Она может быть больше, чем балансовая, если существуют штрафы за нарушение налогового законодательства и некоторые регулируемые сверхнормативные расходы. Сумма этой прибыли уменьшается за счет налоговых льгот. Расчет этой суммы осуществляется на основе ведения специального налогового учета в каждом хозяйствующем субъекте.

Чистая или нераспределенная прибыль отражает сумму прибыли, которая остается в распоряжении организации для нормального социально-экономического развития после уплаты текущих налогов. Размер платежей зависит от налоговой базы и установленных режимов налогообложения: подоходный налог, единый налог на вмененный доход и т.д.

Прибыль на одного работника непосредственно затрагивает экономические и материальные интересы трудовых коллективов. Она рассчитывается путем деления балансовой и чистой прибыли на среднесписочную численность работников за определенный период (год, квартал).

Все разновидности прибыли взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга и анализируются в системе показателей финансовых результатов деятельности предприятия. В процессе оценки и анализа состава и динамики подобные расчеты всех видов прибыли проводятся за базисный и плановый периоды.

Прибыль является обобщающим показателем, поэтому один и тот же объем прибыли может быть получен при разных трудозатратах и денежных затратах. Его стоимость во многом отражает масштабы и темпы роста производства, способность общества удовлетворять ряд производственных и социальных потребностей. Превышение результата производственно-финансовой деятельности предприятия над всеми его затратами как на живой, так и на овеществленный труд, выраженное в денежной форме, характеризует прибыль. Он предназначен для суммирования соотношения результатов и трудозатрат и на этой основе определения эффективности производственной и финансовой деятельности предприятий. В экономике прибыль используется для обеспечения сбалансированного развития экономики.

Важнейшим условием успешного решения этой задачи является полное соответствие объема работ наличию ресурсов. Это достигается путем составления баланса доходов и расходов на каждом предприятии, показатели которого определяются на основе производственного плана. Данные о прибыли необходимы при определении размера потребности предприятий в банковских кредитах. Увязывая объем кредитных ресурсов с собственными средствами предприятий, выделяемыми на покрытие расходов, создаются необходимые предпосылки для сбалансированного, более полного и рационального использования временно свободных денежных средств в стране, ускорения оборачиваемости ресурсов в экономике.

Прибыль используется в экономике для укрепления коммерческого механизма в работе хозяйствующих субъектов. Поскольку наличие прибыли является одним из основных условий коммерческой деятельности предприятий, борьба коллективов за рост этого показателя требует совершенствования внутреннего содержания коммерческого расчета. 10 Материальная заинтересованность сотрудников компании в увеличении прибыли побуждает их более эффективно использовать основные средства, повышать производительность труда и снижать материальные затраты на единицу продукции.

Таким образом, за счет прибыли можно укрепить коммерческие принципы предприятий. Прибыль используется для определения срока окупаемости строительства и модернизации основных фондов, внедрения в производство новых, более совершенных научных разработок. Каждое техническое новшество на производстве должно улучшать организацию труда сотрудников, а следовательно, увеличивать конечный финансовый результат деятельности по сравнению с предыдущим. Размер увеличения конечного результата зависит от увеличения объема производства продукции (работ, услуг) и снижения ее себестоимости, полученного от реализации принятых мер.

Показатель прибыли учитывается при изменении организационной структуры управления предприятием. Эта работа, как правило, проводится на основе разумных расчетов, подтверждающих, что предприятие выиграет от мероприятия. Количественный размер такой выгоды в конечном итоге находит свое выражение в массе прибыли. Его рост свидетельствует о том, что новая структура управления эффективна.

Показатели прибыли необходимы для осуществления постоянного контроля за работой структурных подразделений предприятий и выявления возможностей для каждого из них в отдельности получить более высокий конечный суммарный эффект от выполненной работы. Контроль за правильным расходованием ресурсов на предприятии осуществляется на всех этапах деятельности различными методами. Прежде всего, это осуществляется при создании плана прибыли. Полный учет с точки зрения факторов роста прибыли побуждает хозяйствующие субъекты бороться за экономию и бережливость в расходах, сокращая и предотвращая любые потери в экономике.

Работа структурных подразделений предприятия контролируется путем анализа выполнения плана по прибыли. Изучение причин изменения заявки по сравнению с планом позволяет оценить финансовую деятельность предприятия, выявить недостатки, упущения и разработать эффективные меры по их устранению. Конечные результаты деятельности компании характеризуются прибылью, которая приходит только в результате реализации продукции.

Таким образом, прибыль выражает взаимосвязь между производством и обращением. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на социальное развитие. Желание получать прибыль заставляет хозяйствующие субъекты искать различные технические и организационные инновации. С помощью таких инноваций создаются возможности для увеличения прибыли.

Итак, прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, издержки и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Убыточность хозяйствующих субъектов может быть вызвана как объективными, так и субъективными причинами. Среди объективных причин выделяются следующие:

* утрата целостности хозяйственного комплекса из-за изменения социально-политической ситуации в стране;

* резкое сокращение производства из-за технической отсталости предприятий, отсутствия эффективного экономического механизма;

* гиперинфляция из-за неразвитости либерализации цен, а также ошибок в финансовой политике (особенно в части кредитов и налогов).

К субъективным причинам, приводящим к убыточности предприятий, относятся:

* неэффективная структура управления предприятием (увеличение аппарата управления, рассредоточение структурных подразделений);

* использование устаревших технологий;

* убытки предприятия из-за неоправданных потерь, а также штрафов, пеней, штрафных санкций;

* нарушение платежной дисциплины;

* увеличение производственных затрат;

* плохое-продуманная ценовая политика.

Основаниями для признания предприятия банкротом обычно являются: * неисполнение им обязательств перед бюджетом в строго определенный законом срок;

* неисполнение требований юридических и физических лиц, имеющих имущественные претензии к предприятию, в течение 12 установленных законом сроков со дня их выполнение;

* наличие долговых обязательств, превышающих в два раза (или более) общую стоимость имущества компании.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий и населения и повышение эффективности их использования. В настоящее время рынок ценных бумаг стремительно развивается. Прибыль призвана играть ведущую роль в его формировании. Ведь приобретение хозяйствующими субъектами ценных бумаг и выплата дивидендов (процентов) по ним осуществляются за счет чистой прибыли.

Рис. 1.1 Формирование прибыли на предприятии

Составим таблицу, с формулами для расчета различных видов прибыли на предприятии:



Таблица 1.1

Расчеты основных видов прибыли

Вид прибыли	Формула расчета
Экономическая прибыль	Бухгалтерская прибыль - внутренние(неявные) затраты.
Маржинальная прибыль	Выручка - Переменные расходы.
Валовая прибыль	Выручка от продажи - Себестоимость.
Операционная прибыль	Выручка - Расходы по основной деятельности.
Операционная прибыль	Маржинальная прибыль - Постоянные расходы.
Чистая прибыль	(Выручка компании + Прочие доходы) - (Расходы по основнойдеятельности + Прочие расходы + Амортизация + Проценты по кредитам + Налог на прибыль(доходы)).

Таким образом, можно сделать вывод, что прибыль как финансовый результат является основной целью и движущей силой предпринимательской деятельности, служит одним из показателей оценки ее успешности.

1.2 Источники формирования прибыли на предприятии

Прибыль организации формируется под влиянием объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов.

К объективным факторам относятся: транспортные и природные условия, тарифы на потребляемые ресурсы и услуги, рыночная конъюнктура и т.д.

Субъективными факторами являются: масштаб деятельности, уровень управления и конкурентоспособности, платежеспособность, финансовое положение предприятия и т.д.

По мнению многих авторов, источниками прибыли является производственная деятельность хозяйствующего субъекта.

В результате этой деятельности возможно:

* получение прибыли при благоприятных обстоятельствах;

* неожиданная прибыль;

* прибыль, возникающая из-за влияния инфляции;

* превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами;

* безвозмездная помощь государственному предприятию физических и юридических лиц.

В основном источниками прибыли являются производственная деятельность и превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами. Доступность безвозмездной помощи невелика. Безвозмездная помощь - это прибыль предприятия, когда при получении дохода, не затрачивая никаких ресурсов (материальных, трудовых, финансовых). Во многих случаях безвозмездная помощь направляется на финансирование строительства цехов по производству продукции, в которой заинтересованы как государственные, так и частные предприятия. Безвозмездная помощь является наиболее важным источником инвестиционного процесса.

Современное предприятие работает одновременно в трех плоскостях (или на трех различных рынках). Соответственно и полученную прибыль можно классифицировать по источнику ее формирования.

Прибыль от операционной деятельности

На рынке товаров и услуг компания закупает сырье или оборудование для своего производства, нанимает трудовые ресурсы и выплачивает зарплаты, премии и т.д. Все это является затратами. Там же компания реализует свою готовую продукцию или услуги и получает выручку. Получившийся доход мы называем прибылью от основной (операционной) деятельности. Часто этот показатель отображается в отчете о прибылях и убытках. От правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильно высоким спросом) зависит:

- возможности создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание покупателей);

- возможности увеличения объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);

- возможности снижения издержек производства и реализации.

Этот показатель также можно посмотреть в отчете о движении денежных средств. При этом нужно понимать, что чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности, не являются строго прибылью за определенный период, хотя цифры зачастую довольно похожи.

Прибыль от инвестиционной деятельности

Любая развивающаяся компания осуществляет инвестиционную деятельность, будь то покупка нового компьютера или разработка нового месторождения. В результате инвестиционной деятельности, как правило, возникает отток средств из компании, который возвращается в будущем через увеличение продаж товаров или услуг.

Однако бывает и приток средств от инвестиционной деятельности. Фирма может инвестировать в совместное предприятие, купить часть другой компании и получать дивиденды или просто разместить имеющиеся у нее свободные средства в государственных облигациях. Все это также инвестиционная деятельность. Совокупность расходов и доходов от этих операций и будет денежным потоком от инвестиционной деятельности.

Прибыль от финансовой деятельности

Современная компания также участвует и на финансовом рынке, где привлекает акционерный или заемный капитал путем размещения акций, облигаций или путем открытия кредитных линий в банках. Когда эмитент выплачивает дивиденды или проводит программу обратного выкупа акций считается, что это также операции на финансовом рынке. Соответственно по финансовой деятельности также может сформироваться прибыль или убыток. Любой убыток можно назвать отрицательной прибылью. Тема формирования прибыли очень актуальна, потому что финансовое положение компании зависит от прибыли, кроме того, большая часть бюджета государственных, региональных и местных органов власти формируется за счет выплат из прибыли компаний.

Прибыль от монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или (и) уникальности продукта.

Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

В идеале предприятие должно постоянно стремиться к получению прибыли от всех источников, однако реально оно может одновременно использовать один или два источника. Комплексному использованию всех источников часто мешает отсутствие стратегического подхода к управлению.

Размер прибыли также имеет стратегическое значение для домохозяйств всех уровней, ведь часть от нее поступают в виде налога для обеспечения выполнения различных государственных программ.

Исходя из важности этого показателя, особое внимание следует уделить анализу формирования прибыли, целью которого является выявление резервов роста, необходимых для повышения конкурентоспособности и финансовой устойчивости предприятия и экономики.

Главным источником получения прибыли является основная деятельность компании, с целью которой она была создана. Характер этой деятельности определяется особенностями отраслевой принадлежности компании. Его основу составляет производственно-коммерческая деятельность, которая дополняется финансовой и инвестиционной деятельностью.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продажи продукции, работ и услуг, являются:

- изменение объема продаж продукции. Увеличение объема продаж прибыльных продуктов приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового положения компании. Рост объема продаж убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализуемой продукции. Увеличение доли прибыльной продукции в общем объеме продаж приводит к увеличению прибыли. Увеличение удельного веса низкодоходной или убыточной продукции влияет на снижение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение затрат приводит к росту прибыли, и, наоборот, их рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует с точки зрения деловых и административных расходов.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях важнее, чем бухгалтерский баланс, поскольку он содержит информацию о тенденциях развития компании, ее финансовых и производственных возможностях. Прибыль показывает состовную часть финансовых ресурсов, учитывается сумма экономических обязательств организации перед партнерами, владельцами, акционерами в результате реинвестирования прибыли за весь период деятельности предприятия с момента создания. Признание и отражение суммы прибыли в балансе организации должно дать его владельцам контроль над ожидаемым увеличением или уменьшением

Прибыль - это конечный результат деятельности компании. Однако в конце отчетного периода также может быть получен убыток. Это может быть следствием ненужных затрат за производство или меньший, чем планировалось, доход от продажи товаров и услуг. Поэтому правильный расчет показателей и планирование производства являются основными условиями прибыльной деятельности. Распределение прибыли происходит равномерно, чтобы заполнить фонды и производственные цели.

Чистая прибыль организации расходуется на развитие производства и поощерение коллектива. Для любого бизнеса получение прибыли - очень важный процесс, ведь размер дохода зависит от рационального использования выручки, которую владелец компании получает от осуществления всех видов деятельности. Формирование прибыли начинается с момента продажи товара или выполнения работ, оказания услуг. Средства, полученные на продажу основного продукта, составляют выручку. Если затраты, произведенные при производстве товара, вычитаются из выручки, остается та же прибыль.

1.3 Методики проведения анализа формирования и использования прибыли

Важной целью хозяйствующего субъекта является не только постоянное улучшение финансовых результатов своей деятельности, но и разумное распоряжение прибылью, полученной после уплаты налогов. В соответствии с уставом компания определяет направления использования чистой прибыли.

К ним относятся:

1. Капитальные вложения на развитие материально-технической базы.

2. Резервный капитал для покрытия некоторых непредвиденных расходов и убытков во избежание возможных рисков ухудшения финансовой стабильности и конкурентоспособности предприятия.

3. Погашение долгосрочных кредитов.

4. Пополнение собственных оборотных средств.

5. Выплата дивидендов акционерам и учредителям в виде доходов от их инвестиций.

6. Социальное развитие трудовых коллективов.

7. Развитие собственной социальной инфраструктуры компании, например, техническое обслуживание и строительство непроизводственных объектов, оснащение их оборудованием и инвентарем.

8. Другие сферы - благотворительность и т.д.

В зависимости от степени непосредственного влияния на темпы и качество экономического роста хозяйствующего субъекта выделяются фонды накопления и потребления.

Фонд накопления включает в себя направления прибыли для достижения расширенного воспроизводства - увеличение объема выпуска продукции, внедрение современных технологий, использование инновационного оборудования и т.д. Капитализация прибыли обеспечивает необходимый запас финансовой прочности за счет собственных средств организации.

Фонд потребления - это использование прибыли на индивидуальные и коллективные нужды сотрудников компании. Формирование этого фонда призвано повысить материальную заинтересованность персонала в достижении наилучших финансовых результатов, обеспечить создание стабильных коллективов и т.д. Она формируется на основе постатейного обоснования сметы расходов во исполнение коллективного договора и индивидуальных трудовых соглашений с лицом (социальный пакет).

Целью анализа является выявление обоснованности и рациональности использования прибыли, коэффициентов отдельных направлений и их влияния на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

В задачи анализа входит установление:

• динамики структуры использования прибыли;

• степени согласования направлений с основными разделами социально-экономического развития предприятия;

• обоснованности пропорций формирования фондов;

• сочетание интересов предприятия и персонала;

• соблюдение основополагающих законодательных положений и условий коллективного договора;

• выполнение смет по отдельным статьям расходов;

• соответствие направлений использования прибыли инвестиционной и дивидендной политике предприятия.

Позитивно оценивается приоритетное увеличение прибыли, направляемой на капитальные вложения, что способствует укреплению производственного потенциала и созданию ресурсов для долгосрочного устойчивого развития хозяйствующего субъекта. Выплата дивидендов повышает мотивацию учредителей к дальнейшему увеличению инвестиций.

Пополнение собственных оборотных средств призвано снизить зависимость предприятия от своих заемных средств, обеспечить его высокую платежеспособность и высокий имидж на конкурентном рынке.

Направление части прибыли на выплату кредитов напрямую зависит от установленных сроков их погашения согласно кредитным договорам. Формирование объема и состава фонда потребления полностью зависит от эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основная задача анализа формирования и использования прибыли заключается в определении тенденций и пропорций распределения прибыли за отчетный год по сравнению с предыдущим годом. По результатам анализа будут разработаны рекомендации по изменению пропорций при распределении прибыли и по наиболее рациональному использованию.

Обобщенная характеристика хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дает чистую прибыль и показатели финансового положения. Основные показатели финансовых результатов компании представлены в годовой и ежеквартальной бухгалтерской отчетности. К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) за отчетный период; нераспределенная прибыль (убыток) за отчетный период. Сразу после отчета о финансовых результатах также могут быть рассчитаны следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от финансовых и иных операций; прибыль, доступная организации после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей (чистая прибыль); валовой доход от продажи товаров, продукции, работ и других товаров, услуги.

Поэтому, так как финансовые результаты организации являются основной информацией, необходимой для организаций, взаимодействующих с этой организацией, была рассмотрена процедура заполнения отчета о прибылях и убытках, который является частью годовой и ежеквартальной отчетности организации.

В процессе анализа прибыли необходимо:

· определить размер прибыли от продаж (операционной) и чистой прибыли за отчетный период по сравнению с планом и динамикой, а также основные факторы, которые повлияли на эти изменения;

· оценить обоснованность выбора ценовой политики и влияние ценового фактора на изменение выручки от продаж, затрат и прибыли от продаж;

· рассчитать влияние основных факторов на изменение чистой прибыли по сравнению с прибылью от продаж (на основе списка отчета о прибылях и убытках) за отчетный период, динамику и по сравнению с конкурирующими компаниями;

· определите влияние изменения динамики, если вы были в зависимости от изменений выручки в взносе на покрытие, уровне без потерь, финансовой силе, операционном рычаге по типам продуктов;

· изучить изменения показателей прибыльности (по типам) в динамике по сравнению с конкурирующими компаниями и аналогичными среднеотраслевыми показателями и определить основные факторы, которые повлияли на эти изменения показателей (коэффициентов) прибыльности;

· определить резервы и способы увеличения прибыли и повышения прибыльности, а также определите, как вы можете использовать эти резервы и возможности в текущей деятельности и в будущем.

Анализ прибыли проводится в несколько этапов и выглядит следующим образом:

· анализ прибыли по составу и динамике;

· проводится факторный анализ прибыли от продаж;

· причины отклонения прибыли анализируются с использованием таких компонентов, как проценты по получению и оплате, другая операционная прибыль, нереализованная прибыль и расходы;

· анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

· оценивается эффективность распределения прибыли по накоплению и потреблению;

· анализируется использование прибыли для накопления и потребления;

· разрабатываются предложения по составлению финансового плана.

Формулы расчета для каждого показателя абсолютного финансового результата определяют направление анализа показателей, поскольку они содержат ряд наиболее важных факторов, влияющих на этот показатель.

Прибыль от продажи продукции в целом зависит от четырех факторов:

объема продаж (VPП), его ассортимента (Удi), себестоимости (Сi), уровня среднереализационных цен (Цi).

П=VPПобщ *Удi*(Цi-Ci) (1)

Расчет влияния этих факторов на размер прибыли может быть выполнен методом цепных подстановок (табл. 1) С самого начала необходимо найти сумму прибыли с фактическим объемом продаж и базовой стоимостью остальных факторов. Для этого нужно рассчитать индекс объема продаж, а затем скорректировать базовую сумму прибыли до ее уровня.



Таблица 1.2

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	Базовый период	Данные базового периода пересчитанные на объем продаж отчетного периода	Отчетный год
Выручка от реализации продукции, товаров и услуг (V)	(VРП0*Ц0)	(VРП1*Ц0)	(VРП1*Ц1)
Полная себестоимость реализованной продукции (С)	(VРП0*С0)	(VРП1*С0)	(VРП1*С1)
Прибыль (П)	П0=В0-С0	Пусл.=Вусл.-Сусл	П1=В1-С1

Также можете указать, как размер прибыли изменился из-за каждого фактора.

1. Объема реализации продукции:

ПVРП=Пуcл1 - П0 (2)

2. Структуры товарной продукции:

Пстр=Пусл2-Пусл1 (3)

Пц=Пусл3-Пусл2 (4)

3. Себестоимости реализованной продукции:

Пс=П1-ПуслЗ (5)

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли может быть вызван увеличением или уменьшением одного или нескольких факторов.

Также следует проанализировать реализацию плана и динамику прибыли от продажи той или иной продукции.

Факторная модель прибыли от продажи выбранной продукции имеет вид:

П=VPПi*(Цi-Ci) (6)

После этого необходимо подробно изучить причины изменения объема продаж, цены и стоимости каждого вида продукции.

1. Целью анализа формирования прибыли является исключение негативных факторов, которые снижают прибыль компании, путем выявления способов максимизации материальных и социальных потребностей сотрудников и развития производства компании.

2. Целью анализа распределения прибыли является определение того, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции собственного капитала и самофинансирования торговой компании.

3. Чтобы компания успешно функционировала, необходимо провести тщательный анализ успешности ведения бизнеса, основным критерием которого является положительный финансовый результат. Это сделает компанию устойчиво прибыльной и конкурентоспособной, обеспечит ее развитие, предвидит будущее.

Проводя систематический и углубленный анализ финансовых результатов деятельности, можно:

· быстро, эффективно и профессионально оценить эффективность коммерческой работы как предприятия в целом и его структурных подразделений;

· точно и своевременно определить и факторы, определяющие полученную прибыль по определенным видам проданных товаров и оказанных услуг;

· определите затраты (текущие затраты) и тенденции их изменения, необходимые для определения цены продажи и расчета рентабельности;

· найти лучшие способы решения коммерческих проблем компании и получения достаточной прибыли в ближайшем и отдаленном будущем.

Конечные коммерческие цели определяют эффективность всех составляющих производственной и распределительной структуры организации.



2. Анализ формирования прибыли от операционной деятельности ООО «Абинский электрометаллургический завод»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

ООО «Абинский Электрометаллургический завод» - предприятие чёрной металлургии, производитель металлургической продукции в России, расположенный в городе Абинск Краснодарского края. Завод входит в состав металлургического холдинга «Новосталь-М».

Полное наименование ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АБИНСКИЙ ЭЛЕКТРОМЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД».

Уставный капитал - 12 500 000 рублей.

Среднесписочная численность работников - 964 человек.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Вид деятельности - производство сортового горячекатаного проката и катанки.

Дата регистрации - 7 апреля 2006 год (15 лет на рынке).

ООО «Абинский электрометаллургический завод» -- предприятие чёрной металлургии, производитель металлургической продукции в России, расположенный в городе Абинск Краснодарского края. Завод входит в состав металлургического холдинга «Новосталь-М». Абинский электрометаллургический завод является единственным крупным производителем металлопродукции в Краснодарском крае. Это недавно основанное предприятие принадлежит ломозаготовительной компании "Новоросметалл" и специализируется на переработке металлолома в конечную продукцию: прокат и проволоку.

Идея построить завод в Южном федеральном округе пришла от совладельцев "Новоросметалла"- Ивана Демченко и Шалвы Гибрадзе. Имея собственный источник сырья, инвесторы рассчитывали занять свободную нишу производителя металла в регионе, ведь особым преимуществом стали развитая транспортная инфраструктура Южного федерального округа, близость порта Новороссийск и реализация крупных строительных проектов в рамках подготовки к Зимней олимпиаде в г. Сочи. В 2007 году в Абинске был заложен первый камень будущего завода. В июле 2010 года был запущен сталепрокатный цех.

В 2011 году стартовало строительство второй очереди -- электросталеплавильного производства, способного выпускать 1,3 млн тонн металла в год. Проект успешно завершили в 2013 году. Одновременно, в комплексе с электросталеплавильным цехом, заработал известковый цех. В 2015 году производственный комплекс приобрёл большую автономность за счёт запуска собственного кислородного производства. В ноябре 2015 года в ЭСПЦ была произведена первая миллионная тонна стали. В мае 2016 года был запущен второй прокатный стан.

В том же году, при участии главы администрации Краснодарского края В.И. Кондратьева состоялась торжественная церемония закладки первого камня четвёртой очереди завода -- метизного цеха. Цех введён в эксплуатацию 20 марта 2019 года. В 2016 году был создан учебный центр, получивший государственную лицензию на образовательную деятельность по подготовке рабочих профессий.

В мае 2021 года в электросталеплавильном цехе было произведено 142 384 тонны непрерывнолитых заготовок. В 2019 году запущен второй метизный цех. В этом же году был введён в эксплуатацию СПЦ-500 мощность 500 тысяч тонн, что увеличило производство мелкосортной продукции до 1 600 000 тонн.

Активное строительство предприятия началось в 2008 году, а первая продукция АЭМЗ появилась на рынке в 2010 году, когда был запущен мелкосортный стан. Первоначально прокатное производство базировалось на импортной заготовке, пока в 2014 году Абинский электрометаллургический завод не запустил собственный сталеплавильный процесс-ЭСПК мощностью 0,95 млн тонн стали в год.

В последующие годы предприятие значительно расширило свою продуктовую линейку, завершив еще три этапа строительства: в 2016 году был запущен второй прокатный стан по производству катанки и арматурной стали, а в 2019 году АЭМЗ приступил к изготовлению метизов в метизном цехе № 1.

По итогам 2019 года общий объем инвестиций в строительство и развитие завода превысил 39,1 млрд рублей, или $ 1,1 млрд по эквивалентному курсу. Поэтапная инвестиционная программа выглядит следующим образом:

1 этап (2010 год) -- 20 млрд рублей или 0,65 млрд долларов;

2 этап (2014 год) -- 10 млрд рублей или 0,3 млрд долларов;

3 этап (2016 год) -- 5 млрд рублей или 0,08 млрд долларов;

4 этап (2019 год) -- 1,2 млрд рублей или 0,02 млрд долларов;

5 этап (2020 год) -- 2,9 млрд рублей или 0,04 млрд долларов.

Производимые продукты: проволока стальная низкоуглеродистая общего назначения, проволока вр-1, проволока сварочная, проволока стальная пружинная, проволока стальная оцинкованная для сердечников проводов, арматурный прокат гладкого профиля, арматурный прокат периодического профиля, кислород жидкий, технический азот, жидкий аргон, щебень шлаковый, окалина прокатного производства. Организация состоит из: электросталеплавильного цеха, сортопрокатного цеха, кислородного завода, метизных цехов.

Оценим показатели экономического состояния предприятия за 2020 год и составим таблицу.с необходимыми показателями.



Таблица 2.1

Обобщающие показатели финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО «Абинский Электрометаллургический завод». 2019-2020 гг.

Показатели	годы	изменение
	2019	2020	+/-	%
1. Товарная продукция, тыс.д.е.	49752.7	55417.1	5664.4	11.39
2. Чистый доход от реализации продукции, тыс.д.е.	50209.57	55985.37	5775.8	11.5
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс.д.е.	-44308.1	-49220.57	-4912.47	11.09
4. Валовая прибыль (убыток), тыс.д.е.	5901.47	6764.8	863.33	14.63
5. Чистая прибыль (убыток), тыс.д.е.	2753.13	-3355.52	-6108.65	-221.88
6. Среднесписочное количество штатных работников, чел.	953	960	7	0.73
6.1 в том числе рабочих	756	761	5	0.66
7. Фонд оплаты труда штатных работников, тыс.д.е.	395685.6	433152	37466.4	9.47
8. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.д.е.	15554.25	18718.25	3164	20.34
9. Удельный вес активной части основных средств, %	38.38	38.67	0.29	0.76
10. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.д.е.	23016.99	20667.13	-2349.86	-10.21
11. Среднемесячная заработная плата, д.е.	39876	40345	469	1.18
12. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.д.е./чел.	52.21	57.73	5.52	10.57
13. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.д.е./чел.	65.81	72.82	7.01	10.65
14. Фондоотдача,	3.2	2.96	-0.24	-7.44
15 Фондовооруженность, тыс.д.е./чел.	16.32	19.5	3.18	19.46
16. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	2.18	2.71	0.53	24.18
17. Чистая рентабельность продаж, %	5.48	-	-	-
18. Валовая рентабельность производства, %	-13.32	-13.74	-0.42	3.19
19. Затраты на денежную единицу реализованной продукции, д.е.	-882.46	-879.17	3.29	-0.37

Проведем краткий анализ таблицы, начнем с изменившихся в отрицательную сторону

Операционные причины уменьшения чистой прибыли связаны с неправильным и неэффективным использованием основных и оборотных средств предприятия. Финансовые - неэффективное использование денежных средств, кредитов, займов, неправильная ценовая политика компании, большие объемы затрат в составе расходов, например, аренда, лизинг и т.п., а также допущение просроченной дебиторской задолженности.

Среднегодовой остаток оборотных средств снизился, можно говорить о противоречивых изменениях в финансовом состоянии организации. В общем случае уменьшение оборотных активов свидетельствует о следующем: сокращение фактических объемов денежных ресурсов, производства, объемов дебиторского долга компании.

Снижение коэффициента фондоотдачи. Основная причина снижения фондоотдачи -- недостатки в использовании основных производственных фондов.

Чистая рентабельность продаж. Снижение происходит по следующим причинам: расходы увеличиваются с большей скоростью, чем доходы; доходы снижаются со скоростью, превышающей скорость снижения расходов; доходы падают при одновременном росте расходов.

Валовая прибыль - разница между доходом и себестоимостью, показывает рост, что является хорошим показателем.

Обычно рост фондовооруженности отражает замещение труда техникой, ликвидацию ручных процессов, повышение степени механизации и комплексной механизации производства.

По данным, полученным в таблице, можно сделать следующие выводы, что на предприятии главной проблемой являются уменьшения чистой прибыли и чистой рентабельность продаж, в этом стоит винить кризис в экономике. Несмотря на циклический спад рынка по ряду причин, предприятию удалось снизить затраты на денежную единицу реализованной продукции, что в будущем может помочь формированию чистой прибыли и выходу из убытка.

Рассмотрим 2021 год:

Таблица 2.2

Обобщающие показатели финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО «Абинский Электрометаллургический завод»

Показатели	годы	изменение
	2020	2021	+/-	%
1. Товарная продукция, тыс.д.е.	55417.10	94632.419	39215.32	70.76
2. Чистый доход от реализации продукции, тыс.д.е.	55985.37	100618.23	44632.86	79.72
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс.д.е.	49220.57	75613.51	26392.95	53.62
4. Валовая прибыль (убыток), тыс.д.е.	6764.80	25004.717	18239.92	269.63
5. Чистая прибыль (убыток), тыс.д.е.	-3355.52	14984.07	18339.59	546.55
6. Среднесписочное количество штатных работников, чел.	960	963	3.00	0.31
6.1 в том числе рабочих	761	765	4.00	0.53
7. Фонд оплаты труда штатных работников, тыс.д.е.	433152.00	480729.60	47577.60	10.98
8. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.д.е.	18718.25	20572.50	1854.25	9.91
9. Удельный вес активной части основных средств, %	38.67	42.45	3.78	9.78
10. Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс.д.е.	22164.60	25733.53	3568.93	16.10
11. Среднемесячная заработная плата, д.е.	37600.00	41600.00	4000.00	10.64
12. Среднегодовая выработка одного работника, тыс.д.е./чел.	57.73	98.27	40.54	70.23
13. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс.д.е./чел.	72.82	123.70	50.88	69.87
14. Фондоотдача, д.е/д.е.	2.96	4.60	1.64	55.37
15. Фондовооруженность, тыс.д.е./чел.	19.50	21.36	1.86	9.56
16. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов	2.53	3.91	1.38	54.80
17. Чистая рентабельность продаж, %	-	14.89	-	-
18. Валовая рентабельность производства, %	13.74	33.07	19.33	140.61
19. Затраты на денежную единицу реализованной продукции, д.е.	879.17	751.49	-127.68	-14.52

В 2021 году ООО «Абинский Электрометаллургический завод» продемонстрировало рост по всем обобщающим показателям финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Это стало возможным благодаря расширению рынка сбыта, улучшению в целом экономической ситуации после пандемии и ряда ограничений с ней связанных в 2020 году, когда из-за ряда причин чистая прибыль предприятия была отрицательной, то есть предприятие было убыточным впервые с начала своей деятельности.

2.2 Комплексный анализ финансового состояния ООО «Абинский электрометаллургический завод»

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это способность предприятия финансировать свою деятельность, которая характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовои? устои?чивостью.

То есть финансовое состояние предприятия -- э?? движение денежных потоков, обслуживающих производство и реализацию его продукции, оно непосредственно влияет на объем производства, сокращает его, если ухудшается, что в свою очередь, влияет на объем прибыли от продаж.

Рассмотрим для анализа 2020 год и определим тип экономического развития предприятия. Составим таблицу для проведения интегральной оценки типа экономического развития, которая будет включать количественные и качественные показатели предприятия за два периода, а также относительный показатель динамики.

Таблица 2.3

Оценка типа экономического развития предприятия ООО «Абинский Электрометаллургический завод» 2019-2020гг.

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, %	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов
			экстенсивность	интенсивность
1. Численность персонала	111%	0.90	90.44	9.56	7.80
2. Оплата труда	102%	0.98	98.28	1.72	41731.99
3. Материальные затраты	92%	1.09	108.57	- 8.57	2339.20
4. Основные средства	93%	1.08	108.04	- 8.04	3524.22
5. Амортизация	48%	2.07	206.67	- 106.67	13079.95
6. Оборотные средства	124%	0.81	80.61	19.39	-2617.39
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	99%	0.89	0.8899	0.1101	57151.14

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что:

- использование всех видов ресурсов из таблицы 3 является экстенсивным.

Использование оборотных средств - преимущественно экстенсивным.

Определим относительную экономию ресурсов:

Таким образом:

- за счет снижения производительности труда на 10.57% предприятию дополнительно требуется 8 рабочих;

- за счет повышения зарплатоодачи на 1.75% наблюдается рост ФОТ в размере 41731.99 тыс.д.е.;

- за счет уменьшения материалоотдачи на 7.89% возник перерасход на сумму 2339.20 тыс. д.е. на приобретение сырья и материалов;

- за счет уменьшения фондоотдачи на 7.44% предприятие возник перерасход на сумму 3524.22 тыс.д.е.;

- ввиду снижения коэффициента оборачиваемости на 51,61% предприятии наблюдается перерасход оборотных средств в размере ?2617.39 тыс.д.е.

4) Определим комплексную оценку интенсификации предприятия:

Прирост совокупных затрат на 1% прироста ТП: Спр = = 0,89. Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста составила - 89%, интенсивности - 11%, что говорит о преимущественно экстенсивном типе развития исследуемого предприятия. При этом у предприятия наблюдается перерасход совокупных ресурсов в размере: ЭР(СР) =

466049 - 414739.72 Ч 1,1139 = 57151.14 тыс.д.е.

Рассмотрим для анализа 2021 год.

Далее определим тип экономического развития предприятия.

Составим таблицу для проведения интегральной оценки типа экономического развития, которая будет включать количественные и качественные показатели предприятия за два периода, а также относительный показатель динамики.



Таблица 2.4

Оценка типа экономического развития предприятия ООО «Абинский Электрометаллургический завод»

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, %	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов
			экстенсивность	интенсивность
1. Численность персонала	170%	0.59	58.74	41.26	5.12
2. Оплата труда	154%	0.65	64.99	35.01	81245.37
3. Материальные затраты	111%	0.90	89.81	10.19	11059.53
4. Основные средства	155%	0.64	64.36	35.64	3166.39
5. Амортизация	99%	1.01	100.87	- 0.87	25614.59
6. Оборотные средства	155%	0.68	67.99	32.01	6094.45
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	149%	0.87	87,10	12,90	117919.49

1) Оценим долю влияния интенсивности на прирост объема товарной продукции:

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что:

- использование практически всех видов ресурсов из таблицы 3 является экстенсивным.

Использование оборотных средств, основных средств, трудовых ресурсов и оплаты труда- преимущественно экстенсивным.

3) Определим относительную экономию ресурсов:

Таким образом:

- за счет снижения производительности труда на 70.23% предприятию дополнительно требуется 6 рабочих;

- за счет повышения зарплатоодачи на 53.86% наблюдается рост ФОТ в размере 81245.37 тыс.д.е.;

- за счет уменьшения материалоотдачи на 11.34% возник перерасход на сумму 3166.39 тыс. д.е. на приобретение сырья и материалов;

- за счет уменьшения фондоотдачи на 7.44% предприятие возник перерасход на сумму 3524.22 тыс.д.е.;

- ввиду снижения коэффициента оборачиваемости на 54,8% предприятии наблюдается перерасход оборотных средств в размере 6094.45 тыс.д.е.

4) Определим комплексную оценку интенсификации предприятия:

Прирост совокупных затрат на 1% прироста ТП: Спр = 1,49/1,7016 = 0,87. Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста составила - 87%, интенсивности - 12,9%, что говорит о преимущественно экстенсивном типе развития исследуемого предприятия. При этом у предприятия наблюдается перерасход совокупных ресурсов в размере:

ЭР(СР) =535103.92- 466049 Ч 1,7016 = 117919.49 тыс.д.е.

Далее проведем анализ финансового состояния предприятия за 2019-2021 гг.

Таблица 2.5

Анализ коэффициентов ликвидности предприятия за 2019-2021 гг.

Показатель	2019	2020	2021
Коэффициент общей (текущей) ликвидности	2.73	0.90	3.06
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности	1.68	0.31	1.26
Коэффициент абсолютной ликвидности	0.03	0.02	0.16

1) Коэффициент общей ликвидности (коэффициент текущей ликвидности) дает общую оценку платежеспособности предприятия. Он показывает, сколько денежных единиц текущих активов предприятия приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. В 2021 году абсолютное изменение составляет 2,16. При этом на конец года коэффициент равен 3,06, что превышает верхнюю границу в почти на 2. В 2020 году произошло снижение данного показателя почти на 1.82, что обусловлено тяжелой экономической ситуацией в данный год. На протяжении 2019 года данный коэффициент находился в оптимальном значении и лишь на конец года немного превышал норму.