Опыт и проблемы в разработке ценовой политики предприятия

Метод калькулирования по аналогии предполагает определение себестоимости нового товара или любого товара группы аналогичных товаров следующим образом: путем расчета себестоимости только одного изделия-эталона и применения полученного результата для всех других изделий данной группы; путем расчета средней себестоимости всей группы изделий; путем расчета себестоимости нового изделия на основе данных о себестоимости изделия-эталона (базисного изделия).

В случае отсутствия данных, количественно характеризующих потребительские свойства или качество новых товаров, себестоимость новых товаров можно рассчитать путем определения изменений затрат при производстве новых товаров по сравнению со старыми или аналогичными.

Важное значение при исчислении себестоимости имеет правильное определение калькуляционной единицы, т.е. единицы измерения продукции в натуральном выражении, по которой должна исчисляться себестоимость. Выбор калькуляционной единицы предопределяется показателями потребительских свойств продукции и действующей системой планирования и бухгалтерского учета. Калькуляционная единица, как правило, должна соответствовать единице измерения продукции, на которую устанавливается цена.

2.3 Определение цен для целей налогообложения

В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Этой же статьей предусмотрено, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе контролировать правильность применения цен сторонами в следующих случаях:

- если сделка совершена между двумя взаимозависимыми лицами;

- если сделка совершена в рамках товарообменной (бартерной) операции;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) //Российская газета. - 1998. - 6 августа; Российская газета. - 2010. - 3 ноября. Ст.40 (далее по тексту НК РФ)

Статья 40 НК РФ предусматривает три метода определения рыночной цены для целей налогообложения.

- использование рыночных цен на идентичные (а при их отсутствии - на однородные) товары;

- метод цены последующей реализации;

- затратный.

Применение метода рыночных цен на идентичные (однородные) товары предполагает сопоставление цены сделки с рыночными ценами.

В соответствии с НК РФ рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях. НК РФ ст. 40.

Для признания цены товара (работы, услуги) рыночной, т.е. пригодной для сравнения в целях налогообложения с ценой, примененной в сделке, должны быть выполнены следующие условия:

- покупатель (продавец) должен иметь возможность без дополнительных затрат купить (продать) на ближайшей к нему территории товар (работы, услуги) по цене, предлагаемой для сравнения;

- для сравнения должна предлагаться цена на идентичные (однородные) товары;

- для сравнения должна использоваться цена сделок в сопоставимых экономических условиях.

Рыночная цена должна определяться в условиях, сопоставимых с условиями проверяемой сделки, при этом могут использоваться только официальные источники информации.

Если невозможно определить рыночную цену идентичного (однородного) товара, налоговые органы применяют метод цены последующей реализации. При использовании данного метода сначала устанавливается цена, по которой товары были в дальнейшем перепроданы. Рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как разница между установленной ценой последующей продажи и затратами, понесенными покупателем при перепродаже, а также обычной для данной сферы деятельности прибылью. Сведения о цене последующей реализации, затратах, понесенных покупателем при перепродаже товара, норме прибыли должны быть получены из официальных источников информации.

При использовании затратного метода рыночная цена товара, реализуемого продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

Глава 3. Опыт и проблемы в разработке ценовой политики предприятия (ООО «Клинцы-Лада»)

3.1 Характеристика организации

ООО «Клинцы-Лада» создано решением Общего собрания участников (Протокол №1 от 25.01. 2006 г.). Общество с ограниченной ответственностью «Клинцы-Лада» зарегистрировано 13.02.2006 года. Юридический адрес: 243140 Брянская обл., г. Клинцы, ул. Свердлова, 21. Имеет Устав, фирменное наименование и фирменную торговую марку.

Основным видом деятельности общества в соответствии с Уставом является:

- розничная и оптовая торговля автотранспортными средствами;

- техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей;

- торговля запчастями и моторным топливом;

- осуществление строительно-монтажных работ;

- операции с недвижимостью и т.д..

Фактически свою производственно-хозяйственную деятельность ООО «Клинцы-Лада» начало только с апреля 2007 года, поскольку до этого времени Общество не располагало необходимым размером материальных и финансовых активов, а так же штатом сотрудников, и осуществлялись соответствующие организационные мероприятия.

В сентябре 2007 года ОАО «АвтоВАЗ» в г. Тольятти была проведена комиссия по заключению дилерских и дистрибьюторских соглашений, в результате чего было принято решение: заключить дилерское соглашение с ООО «Клинцы-Лада», а также заключить договор о гарантийном и техническом обслуживании автомобилей производства ОАО «Автоваз», договор поставки запасных частей для гарантийного обслуживания и ремонта автомобилей производства «АвтоВАЗ».

Таким образом, ООО «Клинцы-Лада» с 2008 года является официальным дилером ОАО «АвтоВАЗ» г. Тольятти, а так же может осуществлять гарантийное и техническое обслуживание автомобилей.

Таким образом, дилерская сеть ОАО "АвтоВАЗ" в Брянском регионе представлена следующими предприятиями:

Таблица 1 Выписка из реестра дилерской сети ОАО "АвтоВАЗ" на 1.01.09 г. Международная Ассоциация Дилеров ОАО "АВТОВАЗ" (МАД) http://www.infomad.ru/about/

№ в реестре	Название организации	Место расположения	Телефон
1	2	3	4
23	ОАО "Брянск-Лада"	Брянск	(4832) 63-61-27, 75-48-09
22	Автосалон "БН-Моторс"	Брянск	(4832) 62-10-49, 62-04-20
24	ООО "Валео-Брянск"	Брянск	(4832) 41-54-38, 72-65-07
124	ООО "Клинцы-Лада"	Клинцы	(48336) 4-70-91

По выписке из реестра на видно, что ООО «Клинцы-Лада» стало официальным дилером ОАО «Автоваз» г. Тольятти в Брянском регионе самым последним: остальные дилеры расположены в г. Брянске. При этом, считается, что возглавляет группу дилеров по Брянскому региону ОАО "Брянск-Лада".

Основной ассортимент товаров для реализации составляют все модели автомобилей LADA.

Основными поставщиками автомобилей являются:

ОАО «Брянск-Лада»,

ОАО «АвтоВАЗ»,

ООО Фирма «Сотис-Волга» (официальный дилер ОАО «АВТОВАЗ» второй категории: продажа автомобилей ВАЗ (LADA)).

Расчеты с поставщиками производятся в безналичной форме.

Продажа осуществляется как за наличные, так и в безналичном порядке, а так же в рассрочку (с начала 2008 года).

Таким образом, мы можем убедиться в скачке продаж в течении 2008 года.

Таблица 2 Динамика реализации товара ООО «Клинцы-Лада» за исследуемый период (тыс. руб.)

Месяц	2007	2008
	Количество проданных автомобилей	выручка	Количество проданных автомобилей	выручка
1	4	5	6	7
Январь		0	2	596
Февраль		0	3	849
Март		0	5	1465
Апрель	2	594	7	2079
Май	4	1132	9	2547
Июнь	10	2910	11	3201
Июль	12	3468	14	4046
Август	11	3179	16	4624
Сентябрь	5	1430	15	4290
Октябрь	6	1788	16	4768
Ноябрь	8	2312	18	5202
Декабрь	10	2870	18	5166
Итого	68	19386	134	37725

Нагляднее представить себе эту динамику в виде графика:

ценообразование затрата налогообложение

Рисунок 1 Динамика продаж ООО «Клинцы-Лада» за исследуемый период

За последние 6 месяцев 2008 года среднее число автомобилей, продаваемых за месяц составляет - 16 автомобилей, а средняя месячная выручка за 6 месяцев от продаваемых автомобилей составляла - 3.861,8 тыс. рублей. Однако, такое положение сложилось именно во второе полугодие 2008 года, а первом полугодии торговля шла более вяло, поскольку маркетинговые усилия были недостаточны. А потом произошел эффект саморекламы, когда те кто уже купил автомобиль, рекомендовали сделать покупку своим знакомым. Тем более, что начиная с июня 2008 года предприятие стало практиковать продажи с отсрочкой платежа.

В целом можно отметить, что покупатели предпочитали автомобили стоимостью до 300 тыс. рублей за единицу, что объясняется спецификой региона.

В ходе выполнения контрольной работы выявлено, что основными покупателями данного вида товаров (автомобили LADA) являются:

юридические и физические лица, проживающие на территории г. Клинцы и Клинцовского района,

а также жители всего юго-западного района Брянской области,

кроме того, данный товар могут покупать и жители ближнего зарубежья (Украина и Беларусь), однако пока таких случаев не наблюдалось.

В числе покупателей-юридических лиц как правило выступают частные коммерческие фирмы, поскольку предприятие несколько раз проиграло в тендере на поставку автомобилей для государственных нужд. Например, такое было 2.06.08 г., когда тендер на поставку УАЗ - 315195-051 «HUNTER» МУ «УГОЧС» г. Клинцы выиграло ООО «ТТЦ «Автомаркет» (Брянская обл., Брянский р-он, п. Супонево) (Протокол № 35).

ООО «Клинцы-Лада» пока не имеет собственного Интернет-сайта и практически не использует возможности сети Интернет для целей рекламы. Однако, некоторые маркетинговые исследования состояния рынка при помощи сетевых возможностей осуществляются.

Динамика авторынка в России в период бума продаж

Таблица 3 Структура продаж легковых автомобилей в России Журнал: "Новости авторемонта" с - Режим доступа: http://www.remontauto.ru/?p=26&g=3 - загл. с экрана

Показатель	2006	2007	2008	Темп роста объема продаж, %
	объем продаж легковых автомобилей, тыс.шт.	уд. вес в общем объеме продаж, %	объем продаж легковых автомобилей, тыс. шт.	уд. вес в общем объеме продаж, %	объем продаж легковых автомобилей, тыс. шт.	уд. вес в общем объеме продаж, %
Всего продано	1971	100	2782	100	3211	100	141
1. Новые отечественные автомобили:	715	36,3	752	27	801	24,95	5,2
в т.ч.	625	31,7	663,5	23,8	703	21,89	6,2
в ОАО «АвтоВАЗ»
2. Импортные автомобили:	1256	63,7	2030	73	2410	75,05	61,2
- новые	996	50,5	1650	59,3	2100	65,40	65,7
- подержанные	260	13,2	380	13,7	310	9,65	46,2

0 показывает, что только за 2 года в структуре спроса удельный вес отечественных автомобилей упал более чем на 9 процентов, на продукцию ОАО «Автоваз» на 12 процентов, при этом наблюдался общий рост спроса на легковые автомобили. При этом, в Самарской области производится свыше 74% отечественных легковых автомобилей (в частности и тольяттинская марка LADA).

3.2 Подходы к разработке цены и ценовой политики

Расчет цены на автомобиль ВАЗ с учетом роста цен и скидок для новых покупателей, который применяется после января 2009 года, когда цены были повышены, а спрос резко упал Пресс-обзор межрегионального агентства информации "Вся Россия" 30 (2298) 21 февраля 2009 г. http://www.severinform.ru/?page=pressa&pressid=1092:

Цена на данный автомобиль до начала 2009 года = 210 тыс. руб.

Рассчитываем цены на автомобили, которые отражают рост цен, исходя из реального состояния дел на авторынке: при этом используются цены конкурентов и информация из официальных источников.

Индекс-дефлятор (i) используемый для корректировки цены, как правило, равен 0,17 (то есть темп предполагается как инфляции на уровне 17% в год).

Р2009 = Р2008 х (1+ i)

Цена на автомобиль в 2009 году = 210 х (1+0,17)= 245,7. Эта цена округляется, и вноситься в прайс-лист = 246 тыс. руб. или 250 тыс. руб.

И дальше применяется скидка (r) для покупателя, которая не должна быть больше 16%.

Р2009 сс = Р2009 х (1 - r)

Как правило, скидка составляет 10-12%.

Таким образом, фактическая цена продажи не опускается ниже уровня цен прошлого года (то есть цена как правило колеблется в районе от 212 до 230 тыс. руб.). Это позволяет возместить все расходы на закупку автомобиля в прошлом году и на текущие расходы предприятия, а так же позволяет даже делать подарки покупателям. То есть стоимость подарка + скидка с новой цены должна равняться не менее чем цена прошлого года.

210 + объявленная скидка + подарок = 246 тыс. руб.

Подарок покупателю на этот тип автомобилей обычно колеблется от 1 до 6 тыс. рублей.

Отсюда: скидка может достигать 30 тыс. руб. (246-6-210=30)

Расчет цены на автомобиль ВАЗ может осуществляться смешанным методом, который учитывает с одной стороны конъюнктуру рынка, а с другой стороны необходимы уровень затрат и прибыли предприятия Пресс-обзор межрегионального агентства информации "Вся Россия" 30 (2298) 21 февраля 2009 г. http://www.severinform.ru/?page=pressa&pressid=1092.

Метод можно назвать «затраты-результаты».

Расчет производится в два приема:

На первом этапе производится расчет разницы между установившейся на рынке ценой на данный тип автомобилей и его закупочной ценой.

Таблица 9 Структура цены на машину ВАЗ

Цена закупки	Коммерческие расходы (издержки обращения)	Прибыль	Косвенные налоги
Ро	КР	П	Н
Себестоимость товара (СТ)
	Торговая наценка (ТН)
Розничная цена на автомобиль (Рр)

Пример расчета:

1 этап:

1) Определяем торговую надбавку исходя из среднего размера сложившейся на рынке цены:

Рр = 250 тыс. руб. (цена, сложившаяся на рынке) Ро = 200 тыс. руб.

ТН = Рр - Ро = 250-200 =50.

(предварительный размер торговой надбавки)

2) Определяем размер НДС на данный автомобиль исходя из сложившейся цены:

НДСа = = = 38,14 тыс. руб.

(определяем размер НДС данного автомобиля методом «обратного счета»)

3) Определяем сумму прибыли и коммерческих расходов на 1 автомобиль исходя из сложившегося уровня цен.

П+КР = ТН - НДСа = 50 - 38,14 = 11,86

На втором этапе, эта разница анализируется и вычисляется степень ее достаточности. И если эта разница слишком мала (и не покрывает минимальных затрат и минимального размера прибыли) - то цена продажи увеличивается.

1) Определяем объем сбыта автомобилей за месяц

2) Определяем общий размер коммерческих расходов за месяц

3) Определяем необходимый уровень прибыли за месяц

4) Исчисляем размер достаточной торговой надбавки по одному автомобилю

5) Корректируем предварительную розничную цену.

2 этап:

Qm - объем сбыта автомобилей за месяц

КРм - месячные коммерческие расходы

Пм - прибыль за месяц.

Пример расчета:

1) Используя фактические данные бухгалтерского учета определяем вышеуказанные данные на 1 месяц.

Qm = 15 шт.

КРм = 3912 /12 = 326 тыс. руб.

Пм = 784/12 = 65,33 тыс. руб.

2) Суммируем и пересчитываем их на один автомобиль.

Птн+КРтн = = 26,09 тыс. руб.

таким образом, мы нашли сумму прибыли и коммерческих расходов минимально необходимых по одному автомобилю.

3) Сравниваем с ранее полученной цифрой:

(Птн+КРтн) - (П+КР) = 26,09 - 11,86 = 14,22

4) Корректируем номинальную розничную цену = 250 + 14,22 = 254,22.

5) Корректировка цены с учетом скидок и подарков. Такая корректировка может быть осуществлена традиционным методом:

То есть, если мы решили предоставить скидку на уровне 35 тыс. руб. и подарить в качестве подарка запчасти на 10 тыс. руб. То в прайс-лист вноситься цена = 300 тыс. руб. (255 +35+10), а фактическая цена продажи составит: 265 тыс. руб. (300-35).

Цены на другие товары и услуги так же могут устанавливаться смешанными методами, которые учитывают и конъюнктуру рынка и реальные расходы предприятия, а так же необходимость в инвестициях (то есть прибыль, направляемая на инвестиции).

Заключение

Таким образом, в условиях рынка ценообразование является сложным процессом, подверженным воздействию многих факторов. Выбор общей ориентации в ценообразовании, подходов к определению цен на новые и уже выпускаемые изделия, оказываемые услуги в целях увеличения объемов реализации, товарооборота, повышения уровня производства, максимизации прибыли и укрепления рыночных позиций фирмы. Установление цены _ один из важных элементов маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность, поскольку уровень и соотношение цен на отдельные виды продукции, особенно на конкурирующие изделия, оказывают определяющее влияние на объемы совершаемых клиентами закупок. Цены находятся в тесной зависимости со всеми составляющими маркетинга и деятельности фирмы в целом. От цен во многом зависят реальные коммерческие результаты, а верная или ошибочная ценовая политика оказывает долговременное воздействие на положение фирмы на рынке.

В данной курсовой работе были рассмотрены основные положения ценообразования. Ценообразование для всех предприятий является одним из важнейших и наиболее сложных вопросов. Я считаю, что данный вопрос интересен не только с позиции получения прибыли и выживания на рынке данного предприятия, но и важным при определении приоритетов в технической политике в целом.

В настоящее время, в условиях рыночных отношений нужно понимать важность работы по выработке правильной ценовой стратегии, так как кустарные методы, отношение к цене как к счетной единице не могут гарантировать благополучия предприятия.

Цена была и остается важнейшим критерием принятия потребительских решений. Для государств с невысоким уровнем жизни, для бедных слоев населения, а также применительно к товарам массового спроса это характерно. Но за последнее время получили широкое развитие иные, неценовые факторы конкуренции. Тем не менее, цена сохраняет свои позиции как традиционный элемент конкурентной политики. оказывает очень большое влияние на рыночное положение и прибыль предприятия.

Вместе с тем, ценовая политика многих фирм, особенно в России, нередко оказывается недостаточно квалифицированной. Наиболее часто встречаются следующие ошибки: ценообразование чрезмерно ориентировано на издержки; цены слабо приспособлены к изменению рыночной ситуации; цена используется без связи с другими элементами маркетинга; цены недостаточно структурируются по различным вариантам товара и сегментам рынка. Данные недостатки вызваны во многом наследием плановой экономики, когда цены определялись директивно или только на основе издержек, недостаточностью знаний российских руководителей в области маркетинга. Поэтому очень важным представляется использование разработанных маркетинговых подходов. В соответствии с современной концепцией маркетинга и ведения бизнеса, любой экономист или менеджер на предприятии торговли должен обладать определенным типом мышления для принятия наиболее адекватных деловых решений. Если вы экономист, и, решая задачу ценообразования, нередко задаете себе вопрос: «Какую цену нам надо установить, чтобы покрыть затраты и получить хорошую прибыль?», то о том, что вы придерживаетесь какой-либо ценовой политики не может быть и речи. Ставить вопрос нужно иначе: «Какие затраты мы можем себе позволить, чтобы получить прибыль при тех рыночных ценах, которых мы можем добиться?». А каждый продавец должен решить задачу: «Как убедить покупателя, что цена нашего товара соответствует той ценности, которую он для него представляет?» Торговая фирма может быть уверена в своем успехе, только если проводит самостоятельную, активную маркетинговую (в том числе ценовую - как ее составляющую) политику, реализует ценовую стратегию - динамичную, оперативно реагирующую на рыночные изменения. Разработка самостоятельной ценовой стратегии - постоянно воспроизводимый процесс. Ценовая стратегия должна проверяться на основе фактически достигнутых результатов и при необходимости корректироваться.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) //Российская газета. - 1998. - 6 августа; Российская газета. - 2010. - 3 ноября.

Книги:

1. Баздникин А.С. Цены и ценообразование: Учебное пособие.// А.С. Баздникин - М.: Юрайт, 2007. - 85 с.

2. Беседина В.Н. Ценообразование: Учебное пособие.//В.Н. Беседина М.: Экономист, 2006. - 156 с.

3. Бишток Ф.И. Ценообразование: Учеб. пособие, серия: Вопрос-ответ. // Ф.И. Бишток - М.: ИНФРА-М, 2001. - 132 с.

4. Бутакова М.М. Практикум по ценообразованию: Учеб. пособие.// М.М. Бутакова - М.: Кнорус, 2006. - 98 с.

5. Есипов В.Е. Цены и ценообразование: Учебник для вузов. //В.Е. Есипов - М.: Питер, 1999. - 712 с.

6. Липсиц И.А. Коммерческое ценообразование. Учебник для вузов.// И.А. Липсиц - М., 1997. - 324 с.

7. Лукин В.Б. Ценообразование: Учебн. пособие.//В.Б. Лукин, - М.: МГУП, 2001. - 183 с.

8. Лысова Н.А. Управление ценами: Учеб. пособие.// Н.А. Лысова - М.: Кнорус, 2007. - 158 с.

9. Марсипов Н.А. Цены и ценообразование в рыночной экономике: Учеб. пособие.// Н.А. Марсипов - М., 2000. - 167 с.

10. Слепов В.Н. Ценообразование. Учебн. пособие.// В.Н. Слепов, Т.Е. Николаева- М., 2000. - 178 с.

11. Уткин Э.А. Цена, ценообразование и ценовая политика: Учебник для вузов.// Э.А. Уткин - М.: Тандем, 1997. - 473 с.

12. Чудаков А.Д. Цены и ценообразование. Учебник для вузов.// А.Д. Чудаков - М., 2003. - 589 с.

13. Яковлев Н.Я. Цены и ценообразование. Учеб. пособие.// Н.Я. Яковлев - М., 2001. - 209 с.

Журналы

1. Адамов Н. Ценовая политика организации / Н. Адамов // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007, № 11 - С. 8-10

2. Алклычев А.А. Политика цен и воздействие на экономические процессы / А.А. Алклычев // Экономист. 2005 - №5 - С. 31-39

3. Большой справочник по успешному директ-маркетингу // Практический маркетинг. - 2004. - № 4. - С. 21

4. Керимов В.Э. Управленческий учет и ценовая политика предприятия / В.Э. Керимов // Финансовая газета. Региональный выпуск 1999, № 18 - С.16

5. Крючкова О.Н., Попов Е.В. Классификация методов ценообразования / О.Н. Крючкова, Е.В. Попов // Маркетинг в России и за рубежом.- 2005.- №4.- С. 32-50

6. Салимжанов И.К. Ценовая политика организации./ И.К. Салимжанов // Финансы, 2006, № 8. - С 5-7

7. Чибинев В.М., Гриб В.В. Проблемы управления ценовой политикой на предприятии./ В.М. Чибинев, В.В. Гриб // Банковское право, 2006, № 2 - С. 34-35

8. Шуремов Е. Операционный анализ как инструмент оптимизации ценовой политики. / Е. Шуремов // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 11 - С. 15-18

Ресурсы интернета

1. Википедия (бесплатная Интернет - энциклопедия, содержащая очень качественные статьи по экономике) - http://ru.wikipedia.org/

2. Цены на услуги связи: плюсы и минусы регулирования - Режим доступа: http://www.connect.ru/article.asp?id=5801 - загл. с экрана

3. Пресс-обзор межрегионального агентства информации "Вся Россия" 30 (2298) 21 февраля 2009г. - Режим доступа: http://www.severinform.ru/?page=pressa&pressid=1092 - загл. с экрана

4. Международная Ассоциация Дилеров ОАО "АВТОВАЗ" (МАД) - Режим доступа: http://www.infomad.ru/about/ - загл. с экрана

5. Журнал: "Новости авторемонта" с - Режим доступа: http://www.remontauto.ru/?p=26&g=3 - загл. с экрана

Размещено на Allbest.ru